HLB Nederland-België Desk: Het beste van beide landen
|
|
- Cornelia van de Veen
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 2015 WHITEPAPER Nederland - België Desk HLB Nederland-België Desk: Het beste van beide landen Inhoud HLB Nederland-België Desk: het beste van beide landen p 1 Fiscale motieven emigratie naar België p 2 De kwalificerende buitenlandse belastingplicht p 3 Liquidatiereserve: vermogen vennootschap tegen 10% uitkeren p 4-5 Newsflash: Ontwerp van programmawet betreffende de bijzondere p 6 Doel Nederland-België Desk p 7 Contactgegevens p 8 Hoewel er de laatste decennia veel ver anderd is op het gebied van de belas tingwetgeving, is België voor Nederlanders nog steeds een aantrekkelijk emigratieland. Traditiegetrouw zijn de fiscale motieven voor emigratie naar België: 1. Goedkoper wonen; 2. Geen aanmerkelijk belangheffing; 3. Goedkoper autorijden; 4. Lagere belasting op vermogen en rendement; 5. Belastingvrij schenken. De financiële crisis en de staat van de overheidsfinanciën hebben er onder meer toe geleid, dat België er niet aan ontkwam om de meeste inkomenscategorieën zwaarder te belasten. Toch zijn er voor wie de weg kent nog steeds aantrekkelijke voordelen te realiseren. In deze Whitepaper zal allereerst op de hierboven genoemde motieven nader worden ingegaan. De actuele ontwikkelingen omtrent aftrek van hypotheekrente voor kwalificerende belastingplichtigen in Nederland en het nieuwe tarief voor liquida-tieuitkeringen in België behandelen wij daarna wat uitgebreider. België is in vergelijking met Nederland niet in elk opzicht een belastingparadijs. Beide landen kennen echter hun eigen fiscale stimuleringsregelingen die al naar gelang de situatie een groot fiscaal voordeel op kunnen leveren. Zo is het normaal gangbare tarief vennootschapsbelasting in België met 33,99% een stuk hoger dan het Nederlandse tarief (20/25%). Echter door toepassing van de notionele renteaftrek (fi ctieve aftrek op het eigen vermogen) kan het toch zijn, dat u in België over de winst van uw vennootschap uiteindelijk minder vennootschapsbelasting betaalt. Verder kennen beide landen een patent- c.q. innovatiebox, echter de voorwaarden om hiervoor in aanmerking te komen zijn niet geheel gelijk. Door zorgvuldige planning en structurering kunt u daadwerkelijk profiteren van het beste van beide landen op het gebied van de fiscale mogelijkheden. De HLB Nederland-België Desk helpt en ondersteunt ondernemers en particulieren bij hun grensoverschrijdende activiteiten en het maken van de juiste keuzes. Ondernemend, net als u
2 Fiscale motieven emigratie naar België Goedkoper wonen Als gevolg van de beperkte hypotheekrenteaftrek in België waren de woningen aan de overzijde van de grens lange tijd een stuk aantrekkelijker geprijsd dan hier in Nederland. Na de belastingherziening in 2001 werd het voor werknemers en ondernemers met inkomen uit Nederland zelfs nóg aantrekkelijker om in België te gaan wonen. Vanaf dat moment was het mogelijk om te kiezen voor binnenlandse belastingplicht in Nederland, waardoor de hypotheekrente voor de Belgische woning effectief in Nederland in aftrek kon worden gebracht. Doordat de wettelijke anti-misbruik bepaling (terugneemregeling) en de inhaalregeling uiteindelijk Europeesrechtelijk niet haalbaar waren, is de Nederlandse Wet op de inkomstenbelasting aangepast en per 1 januari gewijzigd in de regeling van kwalificerende buitenlandse belastingplicht. Deze regeling heeft grote gevolgen voor inwoners van België met onvoldoende inkomen uit Nederland. Op de nieuwe regeling zal op bladzijde 3 nader worden ingegaan. Geen aanmerkelijk belangheffing Tot op heden kent België geen aanmerkelijk belangheffing. Dit betekent niet, dat de inkomsten uit een pakket aandelen in de eigen vennootschap voor een inwoner van België altijd belastingvrij zijn. In theorie zijn er de volgende mogelijkheden om vermogenswinst c.q. dividend tóch in de belastingheffing te betrekken: Bij emigratie is door Nederland een conserverende aanslag opgelegd. De aanslag (25%) over de waardestijging tot aan de datum van emigratie wordt door Nederland alsnog ingevorderd als de aandelen binnen 10 jaar na emigratie worden verkocht of er anderszins een verboden handeling wordt uitgevoerd. De verkoop kadert niet binnen het normaal beheer van een privé-vermogen, bijvoorbeeld in de situatie dat de onderneming of dochtermaatschappij is verkocht en een kasgeldvennootschap resteert die vervolgens wordt vervreemd. De Belgische fiscus kan een behaald voordeel belasten met 33% personenbelasting. Bij verkoop van een deelneming aan een onderneming buiten de EER bedraagt de vermogenswinstbelasting onder omstandigheden 16,5%. Bij uitkering van dividend bedraagt de verschuldigde roerende voorheffi ng in België 25%. Onder omstandigheden kan een tarief van 15% van toepassing zijn. Als het dividend uit een Nederlandse vennootschap betreft is ook nog 15% Nederlandse dividendbelasting verschuldigd. Uitkering uit een na 2014 te vormen is onder omstandigheden niet belast. Bij het vormen van de is wel 10% vennootschapsbelasting verschuldigd. Op deze nieuwe regeling wordt door onze Belgische HLB partner HLB Antwerpse Fiducia nader ingegaan (bladzijde 4). Goedkoper autorijden België kent geen BPM zoals in Nederland. Hierdoor zijn de auto s voor de consument in de regel beduidend goedkoper dan in Nederland. In plaats van een jaarlijks correctie voor het privé-gebruik van de auto is de BTW terzake de aanschaf en de overige autokosten in België echter niet volledig terug te vragen. Dit is weer een aanzienlijk financieringsnadeel ten opzichte van Nederland. De hogere Belgische verzekeringspremies en de BIV (de belasting op de inverkeerstelling) zijn substantiële posten waarmee rekening moet worden gehouden. De laatste jaren is door de beperking van de aftrek van autokosten door middel van de verworpen uitgaven en de fiscale bijtelling ook het voordeel voor het privé-gebruik flink aangepakt. Uit onze cijferexercities blijkt evenwel dat bij de wat duurdere auto s er nog steeds een aanmerkelijk voordeel te behalen is met het rijden op roodwitte plaat. Lagere belasting op vermogen en rendement In België wordt, anders dan in Nederland, nog steeds het daadwerkelijk behaalde rendement op een spaarrekening of effectenportefeuille belast. Ontvangen rente en dividend zijn normaal gesproken belast tegen 25%. Eigen vermogen in een vennootschap, eventueel gecorrigeerd voor bepaalde vermogensbestanddelen, kwalificeert voor toepassing van een fictieve renteaftrek, notionele renteaftrek genaamd, van 2,13% (aanslagjaar 2016, voor KMO s, zie blz. 4). In Nederland is voor een vennootschap mogelijk het VBI regime (Vrijgestelde Beleggingsinstelling, zie Whitepaper 2014 #2) van toepassing, waardoor in het geheel geen vennootschapsbelasting over de beleggingsopbrengst verschuldigd is (wel jaarlijks 25% inkomstenbelasting over een fictief inkomen van 4%). Het grote verschil met de VBI is evenwel dat voor toepassing van de notionele renteaftrek onderhandse leningen aan de aandeelhouder niet zijn uitgesloten. In Nederland zou de vennootschap hiermee niet kunnen kwalificeren voor de VBI. Belastingvrij schenken Net als in Nederland zijn schenkingen door ouders gedaan aan kinderen belast met schenkingsrecht. De tarieven verschillen per gewest. Voor Vlaanderen loopt het tarief op tot 27%. Echter, handgiften gedaan in de periode van meer dan 3 jaar voorafgaande aan het overlijden van de schenker zijn belastingvrij. De kwalificerende buitenlandse belastingplicht Vanaf 1 januari 2015 geldt er voor niet-inwoners van Nederland een nieuwe fiscale regeling. Het keuzerecht voor buitenlandse belastingplicht is vervangen door de kwalificerende buitenlandse belastingplicht. De zogenaamde terugneemregeling is hierbij vervallen. Op grond van de regeling van kwalificerende buitenlandse belastingplicht is het voor niet-inwoners van Nederland onder omstandigheden mogelijk om dezelfde aftrekposten te benutten als inwoners. Om als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige te worden aangemerkt moet er wel aan de volgende voorwaarden worden voldaan: 1. Men moet inwoner zijn van een lidstaat van de Europese Unie, de EER, Zwitserland of de BES eilanden en tevens in de belastingheffing worden betrokken; Voorbeeld Frank, inwoner van België, vervult zijn dienstbetrekking in Nederland en geniet een jaarsalaris van Hij is in gemeenschap van goederen gehuwd met Sandra. Sandra werkt in België en geniet een salaris van Ze bezitten een eigen woning in België en de negatieve inkomsten uit eigen woning bedragen per saldo In 2014 kan Frank gebruik maken van het keuzerecht voor buitenlandse belastingplichtigen en kiezen voor fiscaal partnerschap. Frank kan dan ook het aandeel van Sandra in de negatieve inkomsten uit eigen woning op zijn inkomen in aftrek brengen. Het belastingvoordeel bedraagt (stel) 42% over ofwel Het i(gezamenlijk) inkomen moet voor meer dan 90% in Nederland aan belastingheffing zijn onderworpen; 3. Men moet een inkomensverklaring van de belastingautoriteit van de woonstaat aan de Nederlandse belastingdienst kunnen verstrekken. Bij kwalificering is het mogelijk om ook bepaalde aftrekposten van de partner op het Nederlandse inkomen in mindering te brengen. Om inkomensbestanddelen aan elkaar toe te delen is het weer van belang om elkaars fiscale partner te zijn. Teneinde de aftrekposten van de partner op te kunnen voeren, moet wel het gezamenlijke inkomen voor meer dan 90% in Nederland worden verworven. Vanaf 2015 voldoet Frank aan de 90% norm maar Sandra niet. De nieuwe regeling heeft nadelige gevolgen voor Frank en Sandra. Frank geeft als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige in Nederland aan in box 1 (inkomen uit werk minus zijn aandeel in de negatieve inkomsten eigen woning van ). Dat levert hem een fiscaal voordeel op van (stel) 42% over ofwel Het aandeel van Sandra in de negatieve inkomsten uit eigen woning kan niet in Nederland in aftrek worden gebracht. Ten opzichte van 2014 gaan ze er dus op achteruit. Om toch de volledige hypotheekrenteaftrek bij Frank te krijgen zou Sandra haar baan in België op moeten geven, minder moeten gaan werken of in Nederland moeten gaan werken. Een andere mogelijkheid is om de woning aan Frank over te dragen, maar dit leidt in de regel tot verschuldigdheid van registratierecht en notariskosten. Dit opent interessante mogelijkheden voor de overheveling van privé-vermogen. 2 Whitepaper /
3 Liquidatiereserve: vermogen vennootschap tegen 10% uitkeren actuele ontwikkelingen in belgie De Belgische programmawet van 19 december 2014 heeft het stelsel van de ingevoerd vanaf aanslagjaar Het stelsel maakt het mogelijk voor KMO s om aan de liquidatieheffing van 25%, die met ingang van 1 oktober 2014 was ingevoerd, te ontkomen. De kostprijs voor de aanleg van een wordt op 10% vastgelegd. Verder wordt het mogelijk voor KMO s een verlaagd tarief te verkrijgen op gewone dividenduitkeringen. Een uitkering uit de reserves die niet onder de vorm van een liquidatiebonus gebeurt, resulteert in een belasting van 15% of 5% in functie van de termijn verstreken sinds aanleg van de reserves. De boekhoudkundige verwerking vereist de overboeking van de aangelegde naar een afzonderlijke passiefrekening, waarop ze behouden dient te blijven omwille van de vereiste onaantastbaarheidsvoorwaarde. In de fiscale aangifte zal een aparte opgave bijgevoegd dienen te worden. Winst gerealiseerd tijdens het boekjaar 2014, voor zover dat verbonden is met het aanslagjaar 2015, komt reeds in aanmerking voor aanleg van een. De winst na belasting kan geheel of gedeeltelijk opgenomen worden in de s met toepassing van een afzonderlijke aanslag van 10%, verschuldigd voor het belastbaar tijdperk waarin de is aangelegd. Een latere uitkering van de s als liquidatiebonus (t.g.v. de liquidatie) kan dan belastingvrij gebeuren. Voor een gewone dividenduitkering tijdens de levensduur van de vennootschap dient een onderscheid gemaakt te worden of de periode tussen het einde van het boekjaar waarin de werd aangelegd en het moment van uitkering van het dividend al dan niet minder dan vijf jaar is. Indien minder dan vijf jaar is een roerende voorheffing van 15% van toepassing, wat gecumuleerd met de anticipatieve heffing van 10% resulteert in het tarief van 22,73%. Enkel KMO-vennootschappen komen in aanmerking voor deze maatregel en voor dit criterium wordt verwezen naar artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen. De KMO-voorwaarde dient vervuld te zijn op het moment van aanleg (en op het moment van verdere opbouw) van de. Wat zijn KMO s? Vennootschappen met rechtspersoonlijkheid zijn klein als ze in het laatst en het voorlaatst afgelopen boekjaar niet meer dan één van de volgende criteria hebben overschreden: jaargemiddelde personeelsbestand: 50; jaaromzet exclusief btw: ; balanstotaal: Een vennootschap is automatisch niet langer klein wanneer het jaargemiddelde personeelsaantal meer dan 100 bedraagt. Als de vennootschap met één of meer andere vennootschappen verbonden is in de zin van artikel 11 van het Wetboek van Vennootschappen worden voormelde criteria op geconsolideerde basis berekend. Marc Dierckx accountant-belastingconsulent HLB Antwerpen 4 Whitepaper / 2015 De 10% vennootschapsbelasting op moment van aanleg/verhoging van de is een anticipatieve heffing, die door de vennootschap gefinancierd dient te worden en die niet verrekend kan worden, noch als beroepskost aftrekbaar is. Indien de termijn van vijf jaar wel is overschreden, dan is het toepasselijk tarief 5%, wat gecumuleerd met de anticipatieve heffing van 10% leidt tot een fiscaal gunsttarief van 13,64%. Omwille van dit voordeeltarief wordt de nieuwe regeling de VVPRter -regeling genoemd, in navolging van de vorige twee gunstregimes die een verlaagd tarief van 15% invoerden voor de roerende voorheffing op dividenduitkeringen indien aan specifieke voorwaarden werd voldaan. Hoewel de nieuwe regeling in het leven geroepen werd voor uitkering van liquidatieboni, laat ze echter ook toe om de belastingdruk te verlagen bij dividenduitkeringen mits het respecteren telkens van een sperperiode van vijf jaar. De vraag is echter gerezen of een dergelijke dividendpolitiek al dan niet als een misbruik kan aan worden gezien worden dat onder het toepassingsgebied valt van art. 344 WIB Op basis van o.m. de parlementaire werken en een uitspraak van de Raad van State heeft de rechtsleer echter geconcludeerd dat een dergelijke gefaseerde uitkering wel degelijk een legitieme dividendpolitiek is. Anders is het gesteld met de compatibiliteit (steeds min. 10 % belasting verschuldigd) met de moeder-dochter Richtlijn en de dubbelbelastingverdragen die in vrijstelling/vermindering van de bronheffing voorzien bij (groeps)dividenduitkeringen (E. HvJ). Voorbeeld liquidatieheffing België Een KMO-vennootschap heeft voor het boekjaar 2014 met afsluitdatum 31/12/2014 een winst voor belasting van en opteert om deze volledig toe te wijzen aan de s. Voor boekjaar 2014 is door de vennootschap 10% vennootschapsbelasting verschuldigd. Een dividenduitkering voor 01/01/2020 zal bij de aandeelhouders aanleiding geven tot de heffing van een roerende voorheffing van 15%, terwijl een dividenduitkering vanaf 01/01/2020 een roerende voorheffing van slechts 5% impliceert. Ingeval de uitkering van de s gebeurt als liquidatiebonus, is er geen roerende voorheffing meer verschuldigd. Totale belastingdruk : 1. dividenduitkering in jaar X voor 01/01/2020: 2. dividenduitkering in jaar X vanaf 01/01/2020: 3. liquidatiebonus in jaar X : winst voor belastingen vennootschapsbelasting - boeking naar 10 % Vpb dividenduitkering 25 % Roerende Voorheffing Liquidatiebonus Netto 15% Roerende Voorheffing jaar X + 10% Vpb 5% Roerende Voorheffing jaar X + 10% Vpb 0% Roerende Voorheffing jaar X + 10% Vpb MET ZONDER 100,00 33,99 % 100,00-33,99 % 66,01 66,01-6,00-16,50 60,01 60,01 dividend voor 5 jaar 15 % Roerende voorheffing dividend na 5 jaar 5 % Roerende voorheffing - 9,00-3,00 51,01 57,01 49,51 = Katrien van Goethem belastingconsulent HLB Antwerpen 5
4 Doel HLB Nederland-België Desk HLB Van Daal & Partners HLB Antwerpen De HLB Nederland-België Desk wil antwoord geven op vragen als: Newsflash: Ontwerp van programmawet betreffende de bijzondere Voor de bijzondere verbonden aan aanslagjaar 2013 dient de betaling uiterlijk op 30 november 2015 te gebeuren. In een ontwerp van programmawet is een voorstel opgenomen voor de invoering van een bijzondere voor de aanslagjaren 2013 en 2014 voor KMO-vennootschappen. Met deze regeling wil men een oplossing bieden voor het probleem dat voor de meeste vennootschappen die per kalenderjaar boekhouden, de boekjaren 2012 en 2013 respectievelijk verbonden aan de aanslagjaren 2013 en 2014, niet in aanmerking kwamen voor een gunstregeling. De zogenaamde vastklikregeling ingevoerd door de programmawet van 28 juni 2013 had meestal betrekking op de belaste reserves voor aanslagjaar De gewone ingevoerd door de programmawet van 19 december 2014 geldt voor winst gerealiseerd ten vroegste tijdens het boekjaar 2014, verbonden aan aanslagjaar 2015 voor vennootschappen die hun boekhouding per kalenderjaar voeren. Bijgevolge vielen de boekjaren 2012 en 2013 buiten het toepassingsgebied van voormelde wetten. nog dat de vijfjarige wachtperiode voor de uitkering van de tegen de verlaagde roerende voorheffing begint te lopen vanaf het boekjaar waarin de bijzondere wordt aangelegd. Voor de bijzondere zouden grotendeels dezelfde regels en voorwaarden gelden als voor de gewone (o.a. anticipatieve heffing van 10%, KMO-karakter, toepasselijk gunsttarief van 0% bij liquidatie, 5% of 15% bij dividenduitkering, onaantastbaarheidsvoorwaarde, niet-aftrekbare beroepskost). Vereist is dat op moment van aanleg van de bijzondere nog een bedrag aan reserves beschikbaar is in de boekhouding dat overeenstemt met het bedrag van de winst na belastingen van aanslagjaar 2013 en Opgemerkt dient Voor eenzelfde boekjaar zal tegelijkertijd toepassing kunnen worden gemaakt van de gewone en de bijzondere, evenwel rekening houdend met het feit dat de bijzondere de boekhoudkundige winst van het boekjaar vermindert dat in aanmerking komt voor de aanleg van de gewone. 6 Whitepaper / 2015 In het wetsontwerp van de bijzondere wordt voorzien in een apart betalingssysteem voor de anticipatieve heffing van 10% en verloopt de inning niet via de aanslagregeling van de vennootschapsbelasting. Voor de bijzondere verbonden aan aanslagjaar 2013 dient de betaling uiterlijk op 30 november 2015 te gebeuren. Voor de bijzondere verbonden aan aanslagjaar 2014 dient de betaling uiterlijk op 30 november 2016 te gebeuren. Er zou niet voorzien worden in een terugbetalingsprocedure, wat normaliter wel wenselijk zou zijn indien de algemene vergadering op latere datum geen goedkeuring zou verlenen voor de aanleg van de bijzondere. Wat maakt emigratie van Nederland naar België voor mij de moeite waard? Kan ik inmiddels weer remigreren naar Nederland en waar moet ik daarbij op letten? Wat zijn de mogelijkheden om geen aanmerkelijk belangheffing te betalen en toch geen 10 jaar te hoeven wachten? Op welke wijze kan door middel van een Belgische vennootschap de belastingdruk op mijn beleggingen worden gereduceerd? In hoeverre is het mogelijk om nu reeds vermogen belastingvrij naar de kinderen over te hevelen? Hoe kan ik zo voordelig mogelijk een luxe auto rijden? Hoe voorkom ik problemen met de Belgische fiscus bij de bouw van mijn Belgische woning? Waar ben ik sociaal verzekerd en wat betekent dit voor de verschuldigde premies en het niveau van de voorzieningen? Hoe kan ik voorkomen dat ik nog jaren na mijn emigratie sociale premies in Nederland moet betalen? Hoe voorkom ik dat ik én in Nederland én in België dividendbelasting moet betalen? Hoe start ik een vestiging van mijn bedrijf in Nederland of België? Kan een Nederlandse B.V. ook van het liquidatietarief in België gebruik maken? Etc. Marc Dierckx Accountant-belastingconsulent marc.dierckx@hlb.be Tel HLB Antwerpen Fiducia NV Roderveldlaan Berchem (Antwerpen) Katrien van Goethem Belastingconsulent katrien.vangoethem@hlb.be Tel HLB Antwerpen Fiducia NV Roderveldlaan Berchem (Antwerpen) Mr. M.C.A. (Marc) Lichtenberg Belastingadviseur medewerker Ik wil het beste resultaat bereiken Toegevoegde waarde leveren, dat is mijn drijfveer. Of het nu gaat om internationale zaken (m.n. Nederland-België), expats, transfer pricing, herstructurering, innovatiesubsidies, vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi), ik wil samen met mijn HLB(I)-collega s het beste resultaat bereiken, in binnen- en buitenland. Vanuit een oprechte betrokkenheid iets moois tot stand brengen en de kansen die zich voordoen zien en grijpen: dát is waar ik voor sta. m.lichtenberg@hlb-van-daal.nl T Prof. Asserweg NC Waalwijk Vragen over de inhoud van deze whitepaper? Mail dan naar: hlb@hlb.nl of vind de dichtstbijzijnde HLB-vestiging via www. hlb.nl. Zodra het wetgevend kader voor de bijzondere vastligt, zullen we u in een volgende editie hierover verder informeren. 7
5 HLB is daar waar de business zit, thuis in uw regio en internationaal geïnspireerd 450 professionals Bij HLB kunt u rekenen op een vlotte, adequate en persoonlijke afhandeling van uw bedrijfseconomische en fi nanciële vragen. Natuurlijk is controleren en rapporteren onze basis, maar we kijken verder en denken mee over uw toekomst en die van uw onderneming. Uw wereld is onze wereld, dus ook als u internationale ambities heeft. Onze professionals zijn betrokken, dichtbij, oplossingsgericht, vooruitstrevend en ondernemend. Dat is typisch HLB. Disclaimer Deze whitepaper bevat algemene informatie en is gebaseerd op de actuele wet- en regelgeving. Neem altijd van te voren contact op met een kundige. HLB Nederland N.V. is niet aansprakelijk voor handelen of nalaten naar aanleiding van deze desuitgave. HLB Nederland is a member of HLB International. A world-wide network of independant accounting rms and business advisors.
WHITEPAPER. Nederland - België Desk. In dit nummer HLB NEDERLAND-BELGIË DESK: HET BESTE VAN BEIDE LANDEN. motieven voor emigratie naar België:
WHITEPAPER HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independant accounting firms and business advisors. Nederland - België Desk 2015 In dit nummer 1. HLB Nederland-België
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Centen en Stenen: Waar moet je wezen Maurice de Clercq Inhoud 1. Aftrekken 2. 10 jaars termijn aanmerkelijk belang 3. 10 jaars termijn successie 4. In Nederland staat
Nadere informatieDie reserves kan men al dan niet uitkeren (= dividenduitkering) tegen een gunstig tarief (zie tabel hieronder).
Beste Vanaf aanslagjaar 2015 (vanaf boekjaar per kalenderjaar 31/12/2014) kunnen liquidatiereserves in de vennootschap worden aangelegd tijdens de resultaatbestemming. Dit betekent dat een kleine vennootschap
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Het realiseren van vermogen vanuit een vennootschap Juni 2013 Maurice de Clercq Programma Realiseren van vermogen 1. Inleiding 2. Emigratie België 3. Luxemburg/ Curaçao
Nadere informatieMemo inzake liquidatiereserve
Memo inzake liquidatiereserve 1. Algemeen De verhoogde roerende voorheffing van 25 % op liquidatieboni kan vermeden worden in KMO s: de tijdelijke vastklikregeling voor reserves (omzetting in kapitaal
Nadere informatieNederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning
Nederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning Second Home juni 2015 - Antwerpen Maurice De Clercq - Niek Op den Kamp - Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Een tweede woning
Nadere informatieBeleggen binnen of buiten de vennootschap!
Beleggen binnen of buiten de vennootschap! Iven De Hoon BELEGGEN BINNEN OF BUITEN DE VENNOOTSCHAP 1. Beïnvloedt een belegging de vennootschapsbelasting?... 3 2. Beïnvloedt een belegging de notionele intrestaftrek?...
Nadere informatieAlgemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd?
Algemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd? Mr. Image Pieterjan not found or type Smeyers unknown Mr. Pieterjan Smeyers Advocaat
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Het beheren van vermogen in Nederland en België Juni 2013 Maurice de Clercq Programma 1. Inleiding 2. Nederland 3. België 4. Synthese Nederland/ België 5. Conclusie
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Laurius Advocaten Fiscale Nieuwsbrief www.laurius.be Onderwerp Verlaging tarieven schenkbelasting onroerende goederen Datum Juli 2015 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan
Nadere informatieENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING
Editie 19 september 2013. ENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING Inleiding Dividenden worden sinds 01.01.2012 uitgekeerd aan 25% roerende voorheffing. Ook het tarief
Nadere informatieDrastische vermindering vennootschapsbelasting!! Iedereen in een vennootschap vanaf 2018?? Hoe in een KMOvennootschap
Drastische vermindering vennootschapsbelasting!! Iedereen in een vennootschap vanaf 2018?? Hoe in een KMOvennootschap de brutowinst uitkeren aan de particuliere aandeelhouders onder een globale belastingdruk
Nadere informatieBlok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting.
Blok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting. 1. Algemeen systeem. De wet voorziet in diverse gedetailleerde
Nadere informatieDIVIDEND Wanneer moet u een dividend toekennen? Wanneer mag u geen dividend toekennen? Wanneer fiscaal gezien een goede keuze?
Binnenkort moet u op de jaarvergadering een bestemming geven aan de winst voor boekjaar 2014. U kunt die winst uitkeren als dividend of tantième of ze reserveren. Wanneer is een bepaalde winstbestemming
Nadere informatie1. Inleiding. 2. Uitgangspunt
1. Inleiding In het geval u overweegt een vakantiewoning aan te kopen gelegen in Parc Les Etoiles wilt u wellicht meer weten over de mogelijke gevolgen voor de belastingheffing met betrekking tot de aankoop
Nadere informatieLiquidatiebonus: overgangsregel. Vroeger en nu : hoeveel Liquidatietax te betalen?.
Liquidatiebonus: overgangsregel Vanaf 1 oktober 2014 is het afgelopen met de voordelige behandeling van liquidatieboni. Het tarief van de roerende voorheffing stijgt dan van 10 naar 25 %. Om die tariefverhoging
Nadere informatieTip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet!
Tip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet! Vanaf 1 januari 2018 kan elke belastingplichtige een dividenduitkering van 640 vrijstellen van belastingen. Wat zijn de spelregels:
Nadere informatieMet ingang van 1 januari 2016 is de nieuwe Regeling aanwijzing directeurgrootaandeelhouder
2016 WHITEPAPER Verzekeringsplicht DGA Niet verzekerd of dubbel verzekerd? Wijziging verzekeringsplicht directeur-grootaandeelhouder (DGA) en echtgenote Inhoud Pagina 1 Regeling aanwijzing DGA Wijzigingen
Nadere informatieIs de ingehouden dividendbelasting verrekenbaar? Inwoner van Nederland
Is de ingehouden dividendbelasting verrekenbaar? Inwoner van Nederland SynVest is als fiscale beleggingsinstelling verplicht om 15% dividendbelasting in te houden op uitgekeerd dividend en dit af te dragen
Nadere informatieAanslagjaar 2015 - Inkomsten 2014
EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN NOTIONELE INTERESTAFTREK: uniek en innoverend belastingvoordeel in België Aanslagjaar 2015 - Inkomsten 2014 www.business.belgium.be 2 Inhoud 4 Waarover
Nadere informatieI. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting
Nadere informatieTax shelter voor startende ondernemingen
Newsflash Tax shelter voor startende ondernemingen Via de tax shelter wil de Federale overheid natuurlijke personen fiscaal aanmoedigen om risicokapitaal te verschaffen aan startende ondernemingen binnen
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/XXX - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve bedoeld in artikel 541 WIB 92 (Programmawet van 10 augustus 2015) en de bijzondere aanslag
Nadere informatie2.1. Definitie... 2 2.2. Alleen aandelen?... 2 2.3 Alleen inkopen?... 2 2.4. Alleen bestaande aandelen?... 3 2.5. Alleen in eigen naam?...
Inhoudstafel Deel 1 - Inkoop van eigen aandelen 1. Inleiding... 1 2. Wat is een verkrijging van eigen aandelen?... 2 2.1. Definitie... 2 2.2. Alleen aandelen?... 2 2.3 Alleen inkopen?... 2 2.4. Alleen
Nadere informatieMeerwaarden op aandelen: Vindt u uw weg in de praktijk?
Meerwaarden op aandelen: Vindt u uw weg in de praktijk? De programmawet van 27 december 2012 heeft een nieuwe belasting op meerwaarden op aandelen ingevoerd. Meer dan één jaar na de inwerkingtreding, blijven
Nadere informatieDe roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%.
De roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%. Vanaf 1 juli 2013 is nu ook de nieuwe wet inzake verhoging van roerende voorheffing op liquidatieboni van toepassing. Concreet
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Moore Stephens Verschelden www.moorestephens.be Onderwerp De investeringsreserve: terug van nooit weggeweest Datum 11 mei 2012 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/6 - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve bedoeld in artikel 541 WIB 92 (Programmawet van 10 augustus 2015) en de bijzondere aanslag
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Financiële planningsmogelijkheden met aanmerkelijk belang bij emi- en remigratie Maurice de Clercq Inleiding - Aanmerkelijk belangheffing - 25% bij dividend, inkoop
Nadere informatieBelastingplan 2016; De highlights voor de dga en vermogend particulier
15 september 2015 Belastingplan 2016; De highlights voor de dga en vermogend particulier Op 15 september 2015 is het Belastingplan 2016 aangeboden aan de Tweede Kamer. De voor dga en particuliere vermogensbezitter
Nadere informatieInhoud WHITEPAPER. Ondernemend, net als u. Internationale Estate Planning
2016 WHITEPAPER Internationale Estate Planning Internationale Estate Planning Inhoud Internationale Estate Planning p. 1 De Europese Erfrechtverordening p. 2 Schenkingen en nalatenschap p. 3 Klantcase:
Nadere informatieDubbele winst bij verliezen Rechtpraak Hoge Raad biedt nieuwe kansen over de grens
Dubbele winst bij verliezen Rechtpraak Hoge Raad biedt nieuwe kansen over de grens Op 1 maart van dit jaar heeft de Nederlandse Hoge Raad een belangrijke uitspraak gedaan in een Nederbelgische situatie.
Nadere informatieDe Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?
De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole
Nadere informatie17-4-2014. Onderwerpen: Wet op de inkomstenbelasting 2001
Onderwerpen: Korte uitleg heffingssysteem inkomstenbelasting Korte uitleg heffingssysteem vennootschapsbelasting Vrijstellingen en heffingskortingen Aflossen eigenwoningschuld Familielening eigen woning
Nadere informatieKort Nieuws. Met name uit Nederland. Grensoverschrijdende inbreng in een BV: Eeuwigdurend geconserveerd bedrag mag Hoge Raad, 13 december 2013
Kort Nieuws Met name uit Nederland Grensoverschrijdende inbreng in een BV: Eeuwigdurend geconserveerd bedrag mag Hoge Raad, 13 december 2013 De Nederlandse belastingwetgeving geeft de mogelijkheid om een
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2017/XX Aftrek voor innovatie-inkomsten Ontwerpadvies van 13 september 2017
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2017/XX Aftrek voor innovatie-inkomsten Ontwerpadvies van 13 september 2017 I. Inleiding 1. Onderhavig advies geeft toelichting over de boekhoudkundige
Nadere informatieAdvocaat Ferenc Ballegeer
November 2012 - Nieuwsbrief nr. 2 Advocaat Ferenc Ballegeer Vermogensplanning fiscaal recht Beste Lezer, Dit is het tweede nummer van mijn nieuwsbrief, gewijd aan de nieuwe belastingmaatregelen die de
Nadere informatieNIEUWSBRIEF MAART 2015 BELGIUM-HOLLAND COUNTRY DESK
NIEUWSBRIEF MAART 2015 BELGIUM-HOLLAND COUNTRY DESK EDITORIAAL WORDT 2015 HET JAAR VAN DE TAX SHIFT IN BELGIË? INHOUD EDITORIAAL 2 ONDERNEMINGSFISCALITEIT 3 Waar worden managementvergoedingen tussen België
Nadere informatieKwalificerende Buitenlandse Belastingplichtige 2015
Kwalificerende Buitenlandse Belastingplichtige 2015 Nicole MSH Janssen Team GWO Inhoud presentatie Belastingverdrag tot en met 2015 Werken in Nederland Uitkering uit Nederland Fiscaal partnerschap (fp)
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/6 - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve bedoeld in artikel 541 WIB 92 (Programmawet van 10 augustus 2015) en de bijzondere aanslag
Nadere informatieNEDERBELGENMAIL DECEMBER 2017
In deze Nederbelgenmail brengen wij u op de hoogte van wat het ondernemen in Nederland voor Belgische inwoners aantrekkelijk maakt, kapitaalvermindering en DBI aftrek. De inhoud van deze mail is louter
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs De eigen bijdrage in de AWBZ: Vermogensbescherming zonder te schenken Maurice De Clercq & Harjit Singh Juni 2013 Programma Inleiding Belastingdruk bij eigen bijdrage
Nadere informatieo jaaromzet: 7.300.000 excl. btw; o balanstotaal: 3.650.000; o gemiddeld personeelsbestand: 50.
Toch nog dividend uitkeren aan 15 procent? Is dat nog mogelijk? Inhoud De regering wil kapitaalverhogingen bij, en de oprichting van, kmo's aanmoedigen door een verlaagd tarief in de roerende voorheffing
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Taxforius Imposto Advocaten www.taxforius.be Onderwerp Het verlaagd tarief van de roerende voorheffing voor KMO-dividenden? Datum 6 september 2013 Copyright and disclaimer De inhoud van dit
Nadere informatieEenmanszaak of vennootschap. Boekhoudkantoor Nysen
Eenmanszaak of vennootschap Boekhoudkantoor Nysen Belastingdruk op eenmanszaken Personenbelasting aanslagjaar 2019 Inkomensschijf Belastingtarief 0,00-12 990,00 25% 12 990,00 22 290,00 40% 22 290,00 39
Nadere informatieBox 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
7 hoofdstuk Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Opgave 7.1 Ja. Samen bezitten ze 5% van het geplaatste aandelenkapitaal. Beiden hebben een aanmerkelijk belang. Opgave 7.2 Nee. Na de echtscheiding
Nadere informatieOpgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!!
Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief
Nadere informatieOfficiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Dividendbelasting; Inkomstenbelasting; Vennootschapsbelasting; EU-recht
STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 22561 29 april 2016 Dividendbelasting; Inkomstenbelasting; Vennootschapsbelasting; EU-recht 25 april 2016 nr. DGB 2016/1731M
Nadere informatieNotionele intrestaftrek
Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen
Nadere informatieWonen in Duitsland 2016
Wonen in Duitsland 2016 Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) Nicole Janssen Inhoud presentatie Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting NL-D: Uitkeringen in belastingverdrag tot en met
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Moore Stephens Verschelden www.moorestephens.be Onderwerp De incorporatie van reeds belaste reserves in kapitaal: interessant voor u? Datum 16 juli 2013 Copyright and disclaimer De inhoud van
Nadere informatiePERSNOTA. Het fiscaal resultaat zal worden vastgesteld op basis van een percentage (0,55%) op de omzet die werd behaald uit de diamanthandel.
Kabinet Minister van Financiën PERSNOTA Onderwerp Fiscale maatregelen Programmawet Datum Ministerraad 21.05.2015 Bankentaks Onze samenleving heeft de voorbije jaren heel wat inspanningen gedaan om de financiële
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN advies 2018/01 Aftrek voor innovatie inkomsten Advies van 21 maart
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN advies 2018/01 Aftrek voor innovatie inkomsten Advies van 21 maart 2018 1 I. Inleiding 1. Onderhavig advies geeft toelichting over de boekhoudkundige verwerking
Nadere informatieRolnummer Arrestnr. 20/2017 van 16 februari 2017 ARREST
Rolnummer 6359 Arrestnr. 20/2017 van 16 februari 2017 ARREST In zake : het beroep tot vernietiging van de artikelen 82 en 83. eerste lid, van de programmawet van 10 augustus 2015, ingesteld door de nv
Nadere informatieFAQ : liquidatiebonus
FAQ : liquidatiebonus 1. Met ingang van 1 oktober 2014 gaan de roerende voorheffing (RV) en het tarief van de personenbelasting op liquidatieboni omhoog van 10 naar 25 %. 2. In het kader van een overgangsmaatregel
Nadere informatieVerlaagde vennootschapsbelastingen vanaf 1 januari 2018!
Verlaagde vennootschapsbelastingen vanaf 1 januari 2018! Zoals jullie allicht gelezen hebben is de verlaging van de vennootschapsbelasting op de valreep van 2017 nog goedgekeurd. Dit is een deel van het
Nadere informatieSchenken door (Neder)Belgen bij de Nederlandse notaris
Schenken door (Neder)Belgen bij de Nederlandse notaris Eerst tien jaar weg uit Nederland... Voor Nederbelgen heeft schenken over het algemeen pas zin als men meer dan tien jaar weg is uit Nederland. De
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar 2016.
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar 2016. Het model van het aangifteformulier voor het aj. 2016
Nadere informatieDe fiscale begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I: invloed op uw beleggingen
De fiscale begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I: invloed op uw beleggingen Eind 2011 werd het begrotingsakkoord door de regering Di Rupo goedgekeurd. Een aantal van deze maatregelen hebben rechtstreeks
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad
Nadere informatieInhoud. Inleiding belastingrecht 19. Deel 1 Inkomstenbelasting 26. Lijst van afkortingen 15. Studiewijzer 17
Inhoud Lijst van afkortingen 15 Studiewijzer 17 Inleiding belastingrecht 19 Deel 1 Inkomstenbelasting 26 1 Algemene uitgangspunten 29 1.1 Wie moet belasting betalen? (art. 1.1 en 1.2 Wet IB) 29 1.2 Waarover
Nadere informatieUitbreiding toepassingsgebied belastingneutrale zetelverplaatsing & andere fiscale bepalingen aangenomen in Parlement
Uitbreiding toepassingsgebied belastingneutrale zetelverplaatsing & andere fiscale bepalingen aangenomen in Parlement Na de Kamer van volksvertegenwoordigers heeft gisteren ook de Senaat diverse fiscale
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap... 13 1.1 Het tariefvoordeel... 13 Tarieven personenbelasting... 14 Tarieven sociale zekerheid...
Nadere informatieFiscale mogelijkheden van het land Curaçao en de randvoorwaarden. Maurice de Clercq 11 april 2011
Fiscale mogelijkheden van het land Curaçao en de randvoorwaarden Maurice de Clercq 11 april 2011 Onderwerpen Gebiedsafbakening Het land Curaçao Niet BESgebied (Bonaire, St. Eustatius en Saba) Mogelijkheden
Nadere informatieBijzondere liquidatiereserve: CBN stelt twee boekingswijzen voor
Bijzondere liquidatiereserve: CBN stelt twee boekingswijzen voor Wim Vandenberghe, Derycke & Vandenberghe Advocaten Na het advies over de gewone liquidatiereserve brengt de CBN nu ook een advies over de
Nadere informatieRuitenburg University. Belastingheffing privé vs bv
Ruitenburg University Belastingheffing privé vs bv Inhoud bijeenkomst Introductie belastingheffingssystematiek Ondernemen in privé of in BV Salaris of dividend Vermogen, in BV of eruit? Hypotheek aflossen?
Nadere informatiePrinsjesdag 2016 Wat betekenen de kabinetsplannen voor u?
Prinsjesdag 2016 Wat betekenen de kabinetsplannen voor u? Prinsjesdag 2016 Wat betekenen de kabinetsplannen voor u? Afgelopen dinsdag is de laatste miljoenennota van dit kabinet gepresenteerd. Daarin is
Nadere informatie2. Wat is het fiscale voordeel?
2. Wat is het fiscale voordeel? 2.1. verlaagd tarief behouden Bij twee van de voorwaarden om recht te hebben op het verlaagd tarief, is het kapitaal van belang. Het bedrag van het kapitaal kan van belang
Nadere informatieVASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP
VASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP Iven De Hoon VASTGOED EN VENNOOTSCHAP 2 INLEIDING 2 DE AANKOOP DOOR DE VENNOOTSCHAP 3 VOOR- EN NADELEN VAN EEN ONROEREND GOED IN EEN VENNOOTSCHAP
Nadere informatieDe Tax Shelter voor het investeren in startersvennootschappen. Bewijsregeling thans gepubliceerd.
De Tax Shelter voor het investeren in startersvennootschappen. Bewijsregeling thans gepubliceerd. In het Belgische staatsblad van 12 april 2016 werd het Koninklijk Besluit ( 1 ) gepubliceerd dat de formaliteiten
Nadere informatieDe professionele vennootschap
De professionele vennootschap Marc Gielis Verantwoordelijke fiscaal en patrimoniaal advies - Belastingconsulent Bank J.Van Breda & C Financiële topics : onderwerpen 1. Het beheer van de vennootschap 2.
Nadere informatieTOELICHTEND INFORMATIEMEMORANDUM
TOELICHTEND INFORMATIEMEMORANDUM met betrekking tot de Gecombineerde Buitengewone Algemene Vergadering van Aandeelhouders (de"vergadering") van Insinger de Beaufort Umbrella Fund N.V. (de "Vennootschap")
Nadere informatiePATRIMONIALE ACTUALITEIT
PATRIMONIALE ACTUALITEIT Moet u uw interesten en dividenden aangeven of niet? Enkele tips. Laurence Mertens estate planner Om uw verplichtingen te kennen op het vlak van de aangifte van uw interesten en
Nadere informatieInhoud. Lijst van afkortingen 13. Studiewijzer 15. Inleiding belastingrecht 17. Deel 1 Inkomstenbelasting 24
Inhoud Lijst van afkortingen 13 Studiewijzer 15 Inleiding belastingrecht 17 Deel 1 Inkomstenbelasting 24 1 Algemene uitgangspunten 26 1.1 Wie moet belasting betalen? (art. 1.1 en 1.2 Wet IB) 26 1.2 Waarover
Nadere informatieSpotlights - juni 2014
Spotlights - juni 2014 De fairness tax, eindelijk (wat) verduidelijking Met ingang van aanslagjaar 2014 zijn de zogenaamde "grote" vennootschappen onderworpen aan een nieuwe belasting, de "fairness tax".
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/2 - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve (Programmawet van 19 december 2014) en de afzonderlijke aanslag op deze liquidatiereserve Advies
Nadere informatieMichel I: bondig overzicht van de programmawet van 19 december 2014
Michel I: bondig overzicht van de programmawet van 19 december 2014 De eerste fiscale en sociale begrotingsmaatrgelen uit het federale regeringsakkoord zijn vervat in de programmawet van 19 december 2014
Nadere informatieAdministratiekantoor Van den Dungen B.V. Nieuwsbrief 2018, 7 e jaargang, 13 e editie
Nieuwsbrief 2018, 7 e jaargang, 13 e editie Inhoud 1. Verhoging lage BTW-tarief van 6% naar 9% 2. Veranderingen vennootschapsbelasting en dividendbelasting box 2 3. Overige wijzigingen 4. Eindejaarstips
Nadere informatieVoor welke belastingplichtigen geldt die vrijstelling? Iedere aan de Belgische personenbelasting onderworpen belastingplichtige komt in aanmerking.
1/7 Leidraad voor de terugvordering van de roerende voorheffing op de eerste schijf van 640 EURO aan gewone dividenden uit aandelen of rechten van deelneming De programmawet van 25 december 2017 bevat
Nadere informatieLiquidatiereserve of liquidatie - impact artikel 344 WIB'92?
VENNOOTSCHAPPEN // 27.03.2015 Liquidatiereserve of liquidatie - impact artikel 344 WIB'92? Auteurs:, Anouck Sandra Door de Programmawet van 28 november 2014 werd met ingang van aanslagjaar 2015 een nieuw
Nadere informatie138 De Pensioenwereld in 2014
17 138 De Pensioenwereld in 2014 Beleggingen 139 EU-claims: geen grijs gedraaide plaat Auteurs: Susan Groot Koerkamp en Erwin Nijkeuter In de meeste Europese landen worden of werden buitenlandse pensioenfondsen
Nadere informatieDirectoraat-generaal Belastingdienst, Cluster Fiscaliteit. Besluit van 26 april 2013, nr. DGB 2013/201M
Inkomstenbelasting. Keuzeregeling voor buitenlandse belastingplichtigen; inhaal - en terugnameregeling bij negatieve inkomsten uit eigen woning en belastingvermindering bij keuzerecht Directoraat-generaal
Nadere informatie(Verwachte) fiscale wijzigingen Belastingplan 2018 en Regeerakkoord
UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING (Verwachte) fiscale wijzigingen Belastingplan 2018 en Regeerakkoord mr. B. (Bas) Opmeer Programma 2 Politieke werkelijkheid Tarieven en vrijstellingen Box 3 Schenkbelasting
Nadere informatieTitel : Circulaire 2018/C/106 met betrekking tot het arrest nr. 24/2018 van van het Grondwettelijk Hof inzake het
Eigenschappen Titel : Circulaire 2018/C/106 met betrekking tot het arrest nr. 24/2018 van 01.03.2018 van het Grondwettelijk Hof inzake het verzoek tot nietigverklaring van de Fairness Tax Samenvatting
Nadere informatieNieuwsbrief december 2012
Eindejaar tips voor de onderneming Voorkom toepassing van thin capitalization Zijn er in uw concern groepsleningen afgesloten? U kunt toepassing van de renteaftrekbeperking voor groepsleningen op grond
Nadere informatievan harte welkom op deze informatieavond
De Rabobank en KroeseWevers heten u van harte welkom op deze informatieavond Hengelo, dinsdag 28 oktober 2014 KroeseWevers Belastingadviseurs BV Wie zijn wij 7 vestigingen 270 medewerkers German Desk -
Nadere informatie2. Voordelen van een doktersvennootschap
2. Voordelen van een doktersvennootschap 2.1 Samenwerken Een belangrijke reden om te starten met een vennootschap is de samenwerkingsfactor. De vennoten kunnen elkaar bijstaan in raad en daad. Het is natuurlijk
Nadere informatieIncorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal. 14 november 2013
Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal 14 november 2013 Programmawet 28 juni 2013 (BS 01/07/2013) 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Verhoging RV op liquidatiebonus RV op liquidatieboni van 10%
Nadere informatieFiscale eindejaarstips
Fiscale eindejaarstips 1. Energiezuinig- en milieubewust investeren? Beter nu dan later Investeringen in bedrijfsmiddelen met een waarde van minder dan 2.500 komen vanaf 1 januari 2014 niet meer in aanmerking
Nadere informatieBrondatum:
Keuzeregeling voor buitenlandse belastingplichtigen; inhaal- en terugnameregeling bij negatieve inkomsten uit eigen woning en belastingvermindering bij keuzerecht Brondatum: 26-04-2013 De keuzeregeling
Nadere informatieSchenken tegen wil en dank. Maurice de Clercq 7 december 2011
Schenken tegen wil en dank Maurice de Clercq 7 december 2011 Inhoud 1. Inleiding 2. Schenken 3. Aanmerkelijk belang aandelen 4. Effecten 5. Onroerend Goed 6. Het huwelijk 7. Conclusie Inleiding Inleiding
Nadere informatieDE PENSHONADO REGELING (tekst 2008)
KPMG Tax & Legal Services Kantooradres Kaya Flamboyan 7 Curaçao Nederlandse Antillen Postadres Postbus 3766 Curaçao Nederlandse Antillen Telefoon (599-9) 732-5400 Telefax (599-9) 737-3409 DE PENSHONADO
Nadere informatieChecklist Dga en zijn bv Haal het beste uit de fiscale positie van de dga
Checklist Dga en zijn bv Haal het beste uit de fiscale positie van de dga 1. Wie is directeur-grootaandeelhouder? De directeur-grootaandeelhouder (dga) is enerzijds directeur van een bv en anderzijds aandeelhouder.
Nadere informatiePrinsjesdagontbijt U bent van harte welkom
Prinsjesdagontbijt 2016 U bent van harte welkom Introductie Prinsjesdagontbijt 2016 Miljoenennota en Belastingplan 2017 Hoofdpunten Miljoenennota 2017 Beleidspunten 2017 Maatschappelijke prioriteiten
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...
Nadere informatieDE COMPATIBILITEIT VAN DE AUDIOVISUELE TAX SHELTER MET ANDERE FISCALE STIMULANSEN
DE COMPATIBILITEIT VAN DE AUDIOVISUELE TAX SHELTER MET ANDERE FISCALE STIMULANSEN Alexander Oberink Senior Investment Consultant Basisprincipes van de Tax Shelter De Tax Shelter is een fiscale stimulans
Nadere informatieKeuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld
Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld Inleiding Investeringsreserve We kennen de investeringsreserve die een vennootschap
Nadere informatieGautier Kristof vdvaccountants.be 24
3.5. De holding en onroerende goederen. De holding hoeft niet noodzakelijk enkel het beheer van de aandelen van andere ondernemingen uitoefenen. Het is ook mogelijk dat de holding fungeert als patrimoniumvennootschap.
Nadere informatieAanslagjaar 2013 - Inkomsten 2012
EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN NOTIONELE INTERESTAFTREK: uniek en innoverend belastingvoordeel in België Aanslagjaar 2013 - Inkomsten 2012 www.invest.belgium.be 2 Inhoud 4 Waarover
Nadere informatie