Fiscale informatie betreffende investeringen bij GoodWood Investments B.V. 2008

Transcriptie

1 Fiscale informatie betreffende investeringen bij GoodWood Investments B.V Februari 2009 GoodWood Investments B.V.

2 Hierbij ontvangt u de fiscale toelichting over 2008 met betrekking tot uw investeringen bij GoodWood Investments B.V. (hierna: GoodWood). Deze toelichting is bedoeld om u in staat te stellen uw aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2008 in te vullen. Wij delen u mede dat GoodWood is verhuisd naar een nieuwe kantoorlocatie in Amsterdam. Om kosten te besparen hebben wij een ruimte in onderhuur kunnen krijgen van Floresteca B.V. De gegevens waaronder wij voortaan zijn te bereiken staan rechtsboven op deze brief. Ten behoeve van uw aangifte 2008 hebben wij enkele fiscaal relevante vragen van een nadere toelichting voorzien. Deze treft u in de bij deze brief gevoegde fiscale toelichting (Bijlage 1) aan. Wij maken u erop attent dat GoodWood geen fiscaal adviseur is en aansprakelijkheid voor fiscale overwegingen uitsluit. De verstrekte informatie is gebaseerd op de fiscale gegevens zoals die bij ons bekend waren. Als gevolg van wijzigingen in fiscale wetgeving is het altijd mogelijk dat de fiscale behandeling van uw investering verandert. Voor meer informatie omtrent uw persoonlijke fiscale positie raden wij u aan zich tot uw eigen fiscaal adviseur te wenden. Overzicht van uw investeringen In het bijgevoegde overzicht treft u per afgesloten overeenkomst onder andere de omvang van de participatie (-s) aan evenals de fiscale opgave per 31 december Mocht het overzicht naar uw mening onjuist of onvolledig zijn dan verzoeken wij u om contact op te nemen met de klantenservice van GoodWood via klantenservice@gwonline.nl Fiscale opgave De fiscale opgave per 31 december 2008 is gebaseerd op het taxatierapport (d.d , Rev.0) dat GoodWood heeft laten opstellen door Pöyry Technologia Ltda. (in te zien op onder het kopje Projectinformatie - Waardetaxaties). Dit rapport bevat in de tabellen 5.4 en 5.5 waarderingen (in USD) van de participaties per 31 december Op basis van de waarderingen in het rapport behorende bij het discontopercentage van 11% (De kolom NPV 11%) hebben wij de fiscale opgave per 31 december 2008 berekend door de in de tabellen weergegeven waarden per 31 december 2007 met 11% op te renten, de USD bedragen om te rekenen naar Euro bedragen (1 Euro = $ 1,40) en door 15% Braziliaanse bronbelasting in te rekenen. De fiscale opgave voor 2008 is gebaseerd op hetzelfde model dat GoodWood met ingang van 2007 gebruikt om bosbouwactiva te waarderen. Dit model geeft als uitkomst de benaderde marktwaarde door het verschil te nemen tussen de contante waarde van de geprognosticeerde toekomstige opbrengsten van de bosbouwactiva en de contante waarde van de geprognosticeerde toekomstige kosten (de kapinhoudingen). Waardering Volgens de belastingdienst dient de fiscale opgave gebaseerd te zijn op de waarde in het economisch verkeer of op de meest gerede schatting daarvan. Vanwege de enorme economische crisis die er momenteel in de wereld gaande is verwachten wij niet dat er op korte termijn een herstel plaats vindt van de handel in de GoodWood-beleggingsobjecten. Momenteel blijven derhalve aan- en verkoopprijzen ontbreken. De waarde van de beleggingen wordt in dat geval bepaald door het berekenen van de Netto Contante Waarde zoals bovenstaand beschreven.

3 Indien aan uw participatie evenwel een bepaling is gekoppeld omtrent de mogelijkheid de participatie tegen een bepaalde waarde aan GoodWood terug te leveren, dan kan de Belastingdienst stellen dat de waarde van de participatie ten minste voor die waarde in de aangifte inkomstenbelasting dient te worden opgenomen. Indien u de kans op discussie met de Belastingdienst over de waardering wenst te minimaliseren, raden wij u dan ook aan om de hoogste van beide waarden (de hiervoor genoemde contante waarde van de participatie vs. de waarde teruglevering aan GoodWood) in de aangifte op te nemen. Als GoodWood de participatie van u heeft teruggekocht maar de overeengekomen terugkoopprijs nog niet volledig heeft betaald, is een beroep op voorkoming van dubbele belastingheffing niet meer mogelijk. U dient in dat geval de totale waarde van de op 31 december 2008 nog te ontvangen termijnen aan te geven als bezitting in box 3 (onder vraag 19c Overige vorderingen en contant geld). Let op: deze participaties zijn nog wel voor 100 % in uw fiscale opgave opgenomen, u dient deze dus niet nogmaals op te geven onder Overige onroerende zaken (zie de toelichting in bijlage 1). De fiscale opgave van uw participaties treft u zowel per overeenkomst als ook getotaliseerd- aan op het bijgevoegde overzicht van uw investeringen. Let wel, dit betreft niet de waarde waartegen u de participatie eventueel aan GoodWood kan terugleveren. Wij wijzen erop dat de fiscale opgave een tussentijdse momentopname is. Dit laat onverlet de toekomstige opbrengsten die gerealiseerd kunnen worden uit de plantages. Informatie hierover is eveneens in het genoemde waarderingsrapport opgenomen in de kolom of net revenues, alwaar de inschatting van de opbrengsten per plantage gedurende de gehele plantcyclus zijn opgenomen. Let op: deze bedragen zijn nog inclusief 15% Braziliaanse bronbelasting. Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting Bij een aantal participanten heeft de belastingdienst geweigerd om de Aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing te verlenen (Box 3) en inmiddels zijn een aantal aangiften inkomstenbelasting op dit punt gecorrigeerd. Het argument dat de belastingdienst hierbij gebruikt is dat het volgens Braziliaans recht niet om onroerende zaken maar om roerende zaken zou gaan. Wij zijn het hier inhoudelijk mee oneens en hebben de belastingdienst verzocht om nader overleg in deze. Een aantal investeerders heeft tegen de door de belastingdienst aangebrachte correcties beroep ingesteld de belastingrechter. Van de uitkomst hiervan houden wij u op de hoogte via onze website. In afwachting van de afloop van de verwachte fiscale procedure raden wij u vooralsnog aan om net als in voorgaande jaren- een beroep te doen op de Aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing. U dient er echter rekening mee te houden dat de belastingdienst op dit punt af kan wijken van de aangifte. Mocht u een brief van de belastingdienst ontvangen waarin wordt aangekondigd dat correcties zullen worden aangebracht of als u een aanslag heeft ontvangen, kijkt u dan op onze website onder het kopje Fiscaliteit. Daar geven wij een nadere uitleg en zijn voorbeeldbrieven te downloaden die u naar de belastingdienst kunt sturen. Bezoekt u voor nadere informatie over de fiscaliteit of andere onderwerpen regelmatig onze website ( Wij vertrouwen er op u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd. Hoogachtend, GoodWood Investments B.V. I.v.m. elektronische verwerking is deze brief niet ondertekend.

4 Bijlage 1: Fiscale toelichting 2008 betreffende investeringen bij GoodWood Investments B.V. Nederland heeft met Brazilië een overeenkomst gesloten om dubbele belastingheffing te vermijden (het Verdrag). De belastingheffing op uw investering bij GoodWood is toegewezen aan Brazilië. Brazilië belast de kapopbrengsten met een bronheffing van 15%. Als gevolg daarvan heeft u, op basis van het Verdrag, recht op een reductie ter voorkoming van dubbele belastingheffing. Om één en ander correct in uw aangifte te verwerken is een aantal vragen in uw aangifteformulier van belang. Het betreft hier de vragen 19 e, 20 en 41 van het aangiftebiljet P. Ingeval van een O-biljet kunt u alleen nog digitaal aangifte doen, zie hiervoor de uitleg onder Aangifte via het aangifteprogramma van de belastingdienst. Indien het saldo van uw totale bezittingen minus schulden in 2008 lager is dan het heffingsvrij vermogen ( ,- en voor fiscale partners samen ,-) hoeft u onderstaande vragen niet in te vullen! Vraag 19 e Overige onroerende zaken. Bij deze vraag dient de waarde van de investering per 1 januari 2008 en per 31 december 2008 te worden opgegeven. Vraag 20 Waarde van schulden op 1 januari 2008 en 31 december Bij deze vraag dient in geval van een gefinancierde deelname de waarde van de met de investering verband houdende schulden te worden aangegeven. Vraag 41 Als u over 2008 in aanmerking komt voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Nederland heeft zich in het Verdrag gecommitteerd om dubbele belastingheffing in de verhouding met Brazilië te voorkomen. De reductie ter voorkoming van dubbele belastingheffing in Nederland dient in een P-biljet inkomstenbelasting bij vraag 41 - onderdeel d - te worden aangevraagd. Aldaar dient de waarde van de investering per 1 januari 2008 en 31 december 2008 (minus de waarde van eventueel met de investeringen verband houdende schulden) te worden opgegeven. Tevens dient u hier de landcode BRA voor Brazilië in te vullen. Onderaan dit onderdeel dient u nog een aantal vragen met ja of nee te beantwoorden. De uitleg met betrekking tot deze vragen hebben wij hieronder opgenomen onder het kopje Aangifte via het aangifteprogramma van de belastingdienst. Indien, in geval van een P- biljet, bij deze vraag meer dan één bedrag dient te worden ingevuld (omdat los van de teakhoutinvestering bijvoorbeeld nog andere buitenlandse vermogensbestanddelen in aanmerking komen voor een reductie ter voorkoming van dubbele belasting in Box 3), kan worden volstaan met het vermelden van het totaalbedrag. In dat geval hoeft geen landcode te worden ingevuld.

5 Bij de berekening van de aanslag inkomstenbelasting wordt in eerste instantie de belasting berekend over de belastbare inkomens van de drie boxen. Vervolgens wordt in de aanslag een vermindering in verband met de geclaimde reductie ter voorkoming van dubbele belasting (de zogenaamde Aftrek wegens vrijstelling buitenlandse inkomsten Box 3 ) gegeven op de te betalen inkomstenbelasting over Box 3. Indien u een participatie in de loop van het jaar 2008 heeft gekocht of verkocht is een afwijkende systematiek van toepassing met betrekking tot vraag 41. Deze systematiek wordt nader toegelicht in de KPMG Meijburg & Co notitie voor particulieren, deze is nog te vinden in onze fiscale opgave over 2007 op onze website. Aangifte via het aangifteprogramma van de belastingdienst: De belastingdienst vermeldt in haar aangiftesoftware bovenvermelde vraagnummers niet. Als u hiervan gebruik maakt, kunt u de waarde invullen door vanuit het hoofdmenu (links) te klikken op Box 3: sparen en beleggen. Vervolgens na aanklikken bezittingen kan de waarde ingevuld worden bij het onderdeel Overige onroerende zaken. De eventueel met dit bezit samenhangende schulden kunt u invullen bij Schulden. De Aftrek ter voorkoming dubbele belastingheffing kunt u invullen door vanuit het hoofdmenu te klikken op Vrijstellingen en verminderingen, vervolgens aankruisen van het vakje Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting en daarna te klikken op Akkoord. Vervolgens aankruisen van Box 3. Daarna geeft u de waarde van uw bezit op in het bovenste invulblok (eventueel onder aftrek van een met het bezit samenhangende schuld) en vult als land Brazilië in. Onderaan de pagina treft u een vraag aan met betrekking tot het wel of niet hebben van meer dan 90% (verzamel-) inkomen uit een ander land dan Nederland. Beantwoording van deze vraag is afhankelijk van uw persoonlijke situatie, als regel zal dit niet het geval zijn. U dient zelf na te gaan of dit mogelijk wel het geval is. Als u nee heeft ingevuld toont het programma een nieuwe vraag: Kreeg u in 2008 in een ander land dan Nederland...voor inkomensvoorzieningen? Afhankelijk van uw persoonlijke situatie dient u hier ja of nee in te vullen. Let op: U kunt geen beroep doen op eventuele andere vrijstellingsregelingen (zoals groenbeleggingen) of op de extra heffingskorting voor maatschappelijke beleggingen, deze zijn op de GoodWood participaties niet van toepassing. Disclaimer Wij maken u erop attent dat GoodWood geen fiscaal adviseur is en derhalve aansprakelijkheid voor fiscale overwegingen uitsluit. De verstrekte informatie is gebaseerd op de gegevens zoals die bij ons bekend waren. Als gevolg van wijzigingen in fiscale wetgeving is het altijd mogelijk dat de fiscale behandeling van uw investering is veranderd. Voor meer informatie omtrent uw persoonlijke fiscale positie raden wij u aan zich tot uw eigen fiscaal adviseur te wenden. Informatie Voor vragen verzoeken wij u contact op te nemen met de klantenservice van GoodWood via klantenservice@gwonline.nl