De nieuwsbrief van uw accountant

Transcriptie

1 De ieuwsbrief va uw accoutat 1e kwartaal 2010 Postbus 81167, 3009 GD Rotterdam Tel.: GEACHTE RELATIE I deze ieuwsbrief worde de volgede oderwerpe behadeld: Profiteer va ivesterigsaftrek i 2010 Dek aa aftrek levesoderhoud voor kidere Pad doorschuive va privé aar de BV Profiteer va ivesterigsaftrek i 2010 Ivesteert u i 2010 voor meer da i bedrijfsmiddele, maak da gebruik va de ivesterigsaftrek. Dit is ee extra aftrekpost ter grootte va ee deel va het ivesterigsbedrag. Drie soorte ivesterigsaftrek De ivesterigsaftrek bestaat uit drie oderdele: De kleischaligheidsivesterigsaftrek (KIA). Bedoeld voor ivesterige i ieuwe of gebruikte bedrijfsmiddele. De KIA is i 2010 fors uitgebreid. De eergie-ivesterigsaftrek (EIA). Ivesterige i ieuwe bedrijfsmiddele die vermeld staa op de zogeoemde Eergielijst va de Belastigdiest. Zie: eergielijst/. De milieu-ivesterigsaftrek (MIA). Ivesterige i ieuwe bedrijfsmiddele die vermeld staa op de zogeoemde Milieulijst MIA/ VAMIL va de Belastigdiest. Zie:www. seterovem.l/vamil_mia/milieulijst/. U kut voor dezelfde ivesterig gee eergieivesterigsaftrek é milieu-ivesterigsaftrek tegelijk krijge. Ee combiatie met de kleischaligheidsivesterigsaftrek mag wel. Kleischaligheidsivesterigsaftrek De kleischaligheidsaftrek is vaaf 2010 ruimer. De KIA geldt voor de eemaszaak, BV, VOF e De koste va ee eergie-advies kome ook voor aftrek i aamerkig. CV. Het aftrekpercetage is gerelateerd aa de totale ivesterige i ee jaar. Het hoogste percetage is verhoogd aar 28%. De oderemer ka va de KIA profitere met ivesterige tot Nieuw is ook dat zeer zuiige persoeauto s, waaroder elektrische auto s, met igag va 1 jauari 2010 i aamerkig kome voor de KIA. De ivesterigsaftrek geldt overiges iet voor alle ivesterige. Vraag uw adviseur va Stees & Parters aar de beperkige e mogelijkhede. Verkoopt u de ivesterig weer bie vijf jaar da ka het zo zij dat u de aftrek deels moet terugbetale. Dit heet desivesterigsbijtellig. Eergie-ivesterigsaftrek. Oderemers die ivestere i eergiezuiige techieke kue belastigvoordeel behale met de EIA. Va deze bedrijfsmiddele is 44% extra aftrekbaar va de wist waeer het bedrag aa eergie-ivesterige miimaal is. Uiteraard moet het bedrijfsmiddel op de Eergielijst staa e is het og iet eerder gebruikt. 444 Lees verder op pagia 8 Gresoverschrijdede prestaties: dek aa ICP-opgaaf! Ma e vrouw i de oderemig? Let op de taakverdelig! Belastigdiest streger met boetes Fiscaal vriedelijk aadele scheke Fiscale actualiteite eige woig Veel leesplezier! Iteratioaal samewerked i het verbad va JHI. 1

2 Dek aa aftrek levesoderhoud voor kidere Draagt u bij aa koste voor bijvoorbeeld voedig e kledig va kidere die joger zij da dertig jaar? Dit ka u ee aftrekpost bij de fiscus oplevere. Om hierva te profitere mag u als ouder gee kiderbijslag otvage e mag het kid gee eige ikome hebbe, zoals studiefiacierig. Bovedie moet u op kwartaalbasis miimaal 408 i de koste bijdrage. Wie kome i aamerkig? I aamerkig kome bijvoorbeeld gescheide ouders die kidere hebbe oder de 18 jaar of ouders va kidere bove de 18 jaar die studere e gee studiefiacierig hebbe. De aftrek is mogelijk waeer uw kid: aa het begi va ee kwartaal joger is da 30 jaar; i dat kwartaal iet zelf ko voorzie i zij levesoderhoud e; gee studiefiacierig, tegemoetkomig i de studiekoste of ee vergelijkbare (buiteladse) regelig kreeg. Bovedie: iemad i uw huishoude i dat kwartaal kiderbijslag of ee vergelijkbare buiteladse uitkerig voor dit kid kreeg; uw uitgave voor levesoderhoud i dat kwartaal miimaal 408 per kid ware. Wat is aftrekbaar? Als u aa het begi va ee kwartaal aa al deze voorwaarde voldoet, da mag u va de uitgave voor levesoderhoud ee vast bedrag aftrekke. Het bedrag dat afgetrokke mag worde is miimaal 290 (2010: 295) e maximaal (2010: 1.065) per kid per kwartaal. Hoe hoog het vaste aftrekbedrag is, hagt af va de leeftijd va uw kid e uw uitgave voor levesoderhoud. Uitgave voor levesoderhoud Dit zij bijvoorbeeld uitgave voor kledig, voedig, huur, kost e iwoig, verzekerig, cotributies, schoolgeld e sobere irichtigskoste. Ook aftrekbaar zij de koste va kideralimetatie e de koste va het hale e brege va het kid waeer het aar u of de adere ouder gaat. Ziektekoste zij i de regel iet aftrekbaar omdat hier ee aparte aftrekregelig voor bestaat. Sommige koste, zoals ee bril voor uw kid, kue toch oder levesoderhoud valle omdat deze koste vaaf 1 jauari 2009 zij uitgeslote va de aftrekregelig voor ziektekoste. Tip Voor de uitgave levesoderhoud geldt gee drempel voor aftrek! De vaste aftrekbedrage zij steeds geheel aftrekbaar, als voldaa is aa bovestaade voorwaarde. Belastigdiest houdt u i de gate De Belastigdiest gaat dit jaar extra cotrolere op belastigaagifte waari de aftrekpost voor uitgave aa het levesoderhoud voor kidere oder de 30 jaar wordt opgevoerd. De extra cotrole beteket dat de fiscus zeker wil wete of u wel recht hebt op deze aftrek e of u de berekeig juist hebt uitgevoerd. Het is da ook verstadig om bewijsstukke te beware waarmee u kut aatoe te voorzie i het levesoderhoud va uw kid. Pad doorschuive va privé aar de BV Veel directeur-grootaadeelhouders (dga s) verhure ee pad i privé aa hu BV. Is dat bij u het geval da heeft u te make met de terbeschikkigstelligsregelig. Dit beteket dat de huurikomste e de waardestijgig va het pad bij u belast zij i box 1. Daar staat tegeover dat de jaarlijkse koste e de afschrijvig op het pad i diezelfde box aftrekbaar zij. Deze regelig is iet altijd aatrekkelijk, bijvoorbeeld vawege de admiistratieve laste. Om die rede geldt i 2010 ee fiscale faciliteit. U kut het pad doorschuive aar de BV, zoder heffig va ikomstebelastig e overdrachtsbelastig. Wat zij de voorwaarde? Maximaal drie maade heffigsrete Het percetage heffigsrete e ivorderigsrete is voor het eerste kwartaal 2010 vastgesteld op 2,50%. Over de door de Belastigdiest i rekeig te brege heffigsrete, heeft de Hoge Raad i september 2009 ee belagrijke uitspraak gedaa. Door deze uitspraak mag de Belastigdiest u voortaa iet méér da drie maade heffigsrete i rekeig brege als u ee (voorlopige) aaslag moet betale. Doorschuivig va de boekwaarde Het pad moet worde igebracht i de BV, door middel va doorschuivig va de boekwaarde. De met het pad samehagede schuld moet dus ook worde igebracht i dezelfde BV. U heeft hiervoor de medewerkig odig va de fiacierder (uw bak). Ibreg tege uitreikig va aadele De ibreg moet i pricipe plaatsvide tege uitreikig va aadele i de BV. Ee beperkte crediterig va is wel mogelijk. Ook ee agiostortig is mogelijk e bet u eig aadeelhouder da is de ibreg tege uitreikig va aadele iet vereist. Er ka da worde volstaa met ee iformele kapitaalstortig. Voorwaarde is wel dat u de aadele iet vervreemdt gedurede drie jare a de ibreg. Deze voorwaarde geldt ook bij agiostortig

3 444 Miimaal voor 90% aadeelhouder Na de ibreg moet u direct of idirect voor temiste 90% va het totaal geplaatste aadelekapitaal aadeelhouder zij va de BV. Deze voorwaarde ka probleme oplevere bij mede-eigedom. I sommige gevalle moet ee ieuwe BV worde opgericht. Echtgeote die i algehele gemeeschap va goedere zij gehuwd hoeve dat iet, mits het pad e de aadele i dezelfde verhoudig op aam va beide staa. Ibreg allee i 2010 De ibreg moet plaatsvide i 2010, dus vóór 1 jauari Bovedie moet u same met uw BV bij de Belastigdiest ee verzoek idiee om de ibregfaciliteit. Er is ee ibregbeschrijvig odig oderteked door het bestuur va de BV e ee verklarig va uw Stees & Parters Accoutat. Tot slot moet het pad worde getaxeerd. I de meeste gevalle is het verstadig om het pad met terugwerkede kracht i te brege per 1 jauari Zorg i dat geval tijdig voor ee itetieverklarig/ voorovereekomst. Gresoverschrijdede prestaties: dek aa ICP-opgaaf! Oderemer Bet u als oderemer gresoverschrijded bezig da heeft u ee listig-verplichtig. Dit houdt i dat u periodiek ee apart formulier moet idiee bij de Belastigdiest, waarop de gresoverschrijdede dieste of leverige aa adere oderemers i de EU zij vermeld. Doet u dit iet, da riskeert u ee boete va maximaal Eé opgaaf voor itracommuautaire prestaties Oderemers die goedere levere aa ee ader EU-lad zij al jare beked met de opgaaf itracommuautaire leverige (ICL). Omdat voortaa ook diestverleers met gresoverschrijdede dieste ee opgaaf moete doe is de ICL vervage door de opgaaf itracommuautaire prestaties (ICP). Gresoverschrijdede dieste Met igag va 1 jauari 2010 is de plaats va diest voor de omzetbelastig veraderd. I de meeste gevalle geeft de oderemer die de dieste afeemt, de btw aa i eige lad. Dit beteket dat u als diestverleer voortaa facture zoder btw verstuurt aa uw buiteladse afemer (oderemer). Wel moet u op de factuur vermelde dat de btw is verlegd e heeft u het btw-idetificatieummer va de afemer odig. Dit ummer moet u ook op de factuur vermelde e heeft u odig voor de opgaaf ICP. Termije voor opgaaf ICP U moet periodiek de opgaaf ICP idiee. Dit ka via het beveiligde gedeelte va de iteretsite va de Belastigdiest. Nadat u bet igelogd, vidt u de opgaaf terug oder de overige formuliere. Ook Stees & Parters ka de opgaaf voor u verzorge. I dat geval gaat de opgaaf via ee zogeoemd BAPI-kaaal. Bij ee ovolledige of ojuiste opgaaf ICP otvagt u ee mededelig waari u wordt verzocht om de otbrekede of ojuiste gegeves aa te vulle of te herstelle. Waeer u opgaaf ICP moet doe hagt af va uw situatie: Vrijstellig voor de overdrachtsbelastig Voor de overdrachtsbelastig geldt als extra voorwaarde dat u het pad al vóór 1 september 2009 ter beschikkig stelde. De ibregvrijstellig wordt teruggeome als het pad e/of de verkrege aadele bie drie jaar a de ibreg worde vervreemd. Wel of iet ibrege? Deze vraag is iet met ee simpel ja of ee te beatwoorde. Zo is vaaf dit jaar 12% va het resultaat uit ee terbeschikkigstellig vrijgesteld va ikomstebelastig. Ook mag u voortaa bie de terbeschikkigstelligsregelig ee herivesterigs- e kosteegalisatiereserve vorme. Aa de adere kat moet ormaal gesproke bij beëidigig va de terbeschikkigstellig va het pad direct worde afgereked e daarvoor zij iet altijd de fiaciële middele beschikbaar. Bovedie is de vrijstellig i de overdrachtsbelastig ee aatrekkelijke rede om gebruik te make va de eemalige ibregfaciliteit. Al deze afwegige spele ee rol; oderzoek wat i uw situatie de beste optie is. 444 Lees verder op pagia 4 Dwagsom als de Belastigdiest te laat beslist Alle Als u ee aavraag of ee bezwaar tege ee aaslag bij de Belastigdiest idiet, da moet u bie de wettelijke termij ee beslissig otvage. Gebeurt dit iet, da kut u de Belastigdiest i gebreke stelle e ee dwagsom eise. Op de site va de Belastigdiest ( kut u het formulier Dwagsom bij iet tijdig beslisse dowloade. Met dit formulier verzoekt u de Belastigdiest om alsog bie 2 weke ee beslissig te eme e geeft u aa dat u ee dwagsom eist, als u iet bie deze termij ee beslissig otvagt. De dwagsom ka oplope tot maximaal

4 444 Itracommuautaire dieste e leverige Omzet itracommuautaire prestaties per kwartaal Termij ICP-opgaaf Dieste.v.t. Per maad, maar mag ook per kwartaal Leverige < Per kwartaal > Per maad Heeft u i de tweede maad va het kwartaal de gres va aa itracommuautaire leverige overschrede? Da doet u eemalig a twee maade opgaaf e vervolges maadelijks. Is deze omzet per jaar lager da , da mag u oder voorwaarde de ICP-opgaaf per jaar doe. Als er sprake is va zo ogebruikelijk samewerkigsverbad, ka dat betekee dat éé parter iet i aamerkig komt voor de zelfstadigeaftrek e adere oderemersfaciliteite. Of hierva sprake is, hagt af va de werkzaamhede die de parters verrichte. Er wordt oderscheid gemaakt tusse hoofdactiviteite, iet-odersteuede werkzaamhede e overige werkzaamhede, die eigszis gelijk verdeeld moete zij. Waeer ee parter bijvoorbeeld allee admiistratief werk i ee kwekerij doet, is dat iet voldoede. Ma e vrouw moete allebei gelijkwaardig bezig zij met het bedrijf, allebei oderemer zij. Ee ma/vrouw-firma tusse bijvoorbeeld ee tadarts e ee tadartsassistete wordt hiermee fiscaal gezie ogebruikelijk. De tadartsassistete krijgt i dit voorbeeld iet de zelfstadigeaftrek. De opgaaf ICP is pas vaaf half april 2010 beschikbaar via het beveiligde iteretgedeelte va de Belastigdiest. Dit beteket dat u op dit momet og gee maadopgaaf ICP kut doe. Over het eerste kwartaal va 2010 mag u daarom ee kwartaalopgaaf doe, ook als u i die periode de gres va heeft overschrede. Wordt er via het BAPI-kaaal opgaaf ICP gedaa, da is de maadopgaaf wel vereist. Ma e vrouw i de oderemig? Let op de taakverdelig! Als oderemer heeft u recht op de oderemersaftrek als u voldoet aa het urecriterium. Dit houdt i dat u miimaal 1225 ure besteedt aa de oderemig e voor meer da 50% va uw totale arbeidstijd. Het urecriterium bepaalt of u recht heeft op de zelfstadigeaftrek. Bij ee samewerkigsverbad tusse echtgeote, bijvoorbeeld i ee ma/vrouw-firma, kut u hierva beide profitere. Maar let op, er zitte addertjes oder het gras! Ogebruikelijk samewerkigsverbad Sommige werkzaamhede telle amelijk iet mee voor het urecriterium. Samewerkigsverbade va echtgeote kue zo zij igericht dat ze ogebruikelijk zoude zij voor iet-echtgeote. Deeltijd-WW verlegd tot 1 april 2010 De deeltijd-ww wordt verlegd tot 1 april 2010, maar de regelig stopt eerder als het beschikbare geld op is. Dat heeft miister Doer va Sociale Zake beked gemaakt. Met behulp va de deeltijd-ww krijge gezode bedrijve, die tijdelijk mider werk hebbe, de mogelijkheid om hu vakkrachte te behoude. Wilt u meer wete over de regelig, kijk da ees op de site va het Miisterie va Sociale Zake e Werkgelegeheid (www. miszw.l). Werkzaamhede Waar moet u aa deke bij de juiste verdelig aa hoofdwerkzaamhede e odersteuede activiteite? Tot de odersteuede werkzaamhede behore o.a. het voere va de admiistratie, schoomaakwerkzaamhede e het oppakke va de telefoo. Bij hoofdactiviteite moet u deke aa het make va offertes, het aatrekke va werkemers e de commuicatie met klate e leveraciers. Het is raadzaam de taakverdelig gelijk te verdele e op papier te zette. Daaruit moet blijke wie welke take heeft bie de firma. Bij ee evetueel meigsverschil met de fiscus ligt de bewijsvoerig bij de firma

5 444 Voorbeeld Dat de ispecteur e de rechter zwaar tille aa goed bewijsmateriaal laat ee zaak zie die olags diede voor het gerechtshof i Leeuwarde. Ma, vrouw e zoo zij met hu drieë i firmaverbad eigeaar va ee sloopbedrijf e groothadel i atieke bouwmateriale. De vrouw, het visitekaartje va het bedrijf, ko aa de rechter iet duidelijk make dat zij voldoede ure aa de hoofdactiviteite besteedde. Zij ko gee gespecificeerde ureadmiistratie overlegge maar slechts ee eevoudige opsommig va werkzaamhede. Hoewel deze vrouw ogetwijfeld meer da uur i het bedrijf stak, kreeg ze gee zelfstadigeaftrek! Te laat idiee va de aagifte ikomste- e veootschapsbelastig Als het de eerste keer is dat ee oderemer iet of iet op tijd aagifte veootschapsbelastig doet, is de fiscus de helft milder: (was 567). Toch og altijd ee fors bedrag. Bij de ikomstebelastig blijft de Belastigdiest voor vroege overtreders hetzelfde beleid voere: bij de eerste keer ee boete va 226. De tweede keer bedraagt de boete 984. Voortaa worde deze boetes elke vijf jaar aagepast aa de iflatie. Ook als u de verschuldigde belastig iet of iet op tijd betaalt ka de Belastigdiest ee boete oplegge. Het miisterie va Fiacië heeft voor speciale groepe belastigplichtige waaroder de automobiliste e zwartspaarders aparte boetebedrage of percetages vastgesteld. Gee pardo voor zwartspaarders Met igag va 1 juli 2009 is de boete voor het iet aageve va bezittige i box 3, zoals spaargeld of huize i het buitelad, verhoogd tot maximaal 300 procet va de verschuldigde belastig. Dit is ee zogehete vergrijpboete, omdat de belastigplichtige opzettelijk ee te lage aagifte doet. Belastigplichtige die gebruik make va de zogeoemde ikeerregelig, waarbij vrijwillig het zwart vermoge wordt aagegeve, kode tot 1 jauari 2010 ee boete vermijde. Maar sids die datum ka ee boete va 15 procet (va de verschuldigde belastig) worde opgelegd. Ee belastigplichtige heeft og slechts twee jaar de tijd om zoder boete opeheid va zake te geve a het doe va ee te lage aagifte ikomstebelastig, veootschapsbelastig of erf- e schekbelastig. Boete bij iet aageve va de bijtellig privégebruik auto va de zaak Als er te orechte gee bijtellig heeft plaatsgevode voor het privégebruik auto va de zaak ka ee boete va maximaal worde opgelegd. Daaraast is er de mogelijkheid tot ee og hogere boete bij otduike va grote bedrage door bijvoorbeeld het vervalse va ee ritteadmiistratie. Tot slot Heeft de Belastigdiest u ee boete opgelegd, eem da zo sel mogelijk cotact op met uw adviseur va Stees & Parters. Hij of zij ka beoordele of de boete iet te hoog is e zo odig bezwaar make. Dek aa aftrek levesoderhoud Belastigdiest streger met boetes De Belastigdiest heeft haar boetebeleid aagescherpt. De boete voor het iet of iet op tijd doe va de belastigaagifte is vaaf 1 jauari 2010 fors omhoog gegaa. Oderemer e particulier betale voortaa bij dit verzuim tot maximaal (was 1.134). Nieuw is dat de Belastigdiest voortaa ook ee boete ka oplegge als er te orechte gee bijtellig heeft plaatsgevode voor het privégebruik va de auto va de zaak. Btw-privégebruik auto: maak tijdig bezwaar Rijdt u of uw persoeel i ee auto va de zaak, da heeft u i de laatste btw-aagifte va het jaar ee correctie voor het privégebruik moete opgeve. I de meeste gevalle bedraagt de correctie 12% x 25% x cataloguswaarde va de auto. I 2008 heeft de Hoge Raad aa het Europese Hof va Justitie gevraagd of Nederlad de correctie op deze maier wel mag toepasse. Tot u toe is hier og gee duidelijkheid over. Om uw rechte te behoude, is het daarom verstadig om tijdig bezwaar te make. 5

6 Fiscaal vriedelijk aadele scheke Waeer u aadele i uw BV schekt, da moest u i het verlede 25% ikomstebelastig (box 2) betale over de waarde va de aadele vermiderd met de verkrijgigsprijs. Vaaf 2010 is i de ikomstebelastig ee doorschuiffaciliteit opgeome. De verschuldigde ikomstebelastig hoeft iet direct te worde afgereked, maar de claim mag oder voorwaarde worde doorgeschove aar de verkrijger va de aadele. bedrag is opgebouwd uit wat betrekkig heeft op de materiële oderemig e 5% va , oftewel Er is amelijk beleggigsvermoge aawezig e daarom mag hiervoor 5% va de waarde va het oderemigsvermoge worde meegeome. Vader zou dus moete afrekee over ( waarde va de aadele ). Omdat hier de verkrijgigsprijs va op i miderig mag worde gebracht, hoeft vader dus iet af te rekee i box 2. Wat zij de voorwaarde? Het doorschuive va de claim ka allee als de BV waari de aadele worde verkrege ee materiële oderemig drijft. I de oderemig moete daadwerkelijk bedrijfsactiviteite plaatsvide i plaats va allee maar vermogesbeheer. Wel mag het i de oderemig aawezige beleggigsvermoge meegeome worde tot ee maximum va 5% va de waarde va het oderemigsvermoge. De doorschuiffaciliteit bestaat al lager bij verervig va aadele. Vaaf 2010 wordt ook hier de eis gesteld dat de BV ee materiële oderemig moet drijve. Aavullede eise aa de verkrijger De verkrijger moet ee bieladse particulier zij. Daaraast geldt de eis dat de verkrijger al drie jaar voor de schekig bij de BV i diestbetrekkig is of al drie jaar statutair bestuurder va de BV. Oder voorwaarde ka ook gebruik worde gemaakt va de doorschuiffaciliteit als de verkrijger i diestbetrekkig is bij de werk-bv e de aadele i de holdig worde geschoke. Vereevoudigd voorbeeld doorschuiffaciliteit Stel, vader heeft ee BV e wil zij aamerkelijk belagaadele scheke aa zij zoo. De verkrijgigsprijs va de aadele was e de aadele zij op dit momet waard. Va dit bedrag heeft betrekkig op de materiële oderemig e op het beleggigsvermoge. De doorschuiffaciliteit mag u worde toegepast op Dit Diesteloket va start op Atwoord voor bedrijve De cetrale oderemerssite va de overheid, Atwoord voor Bedrijve ( heeft het Diesteloket geoped. Het Diesteloket maakt het voor oderemers mogelijk om via de zogehete Berichtebox vrage te stelle e verguige aa te vrage i Nederlad e adere Europese lidstate. Het diesteloket is ee gevolg va de Europese Diesterichtlij. Doel va deze richtlij is dat diestverleers gemakkelijk overal i de EU aa de slag kue. De richtlij eemt belemmerige zoals regelgevig, admiistratieve laste e hoge koste, weg of vermidert ze. Alle lidstate zij teves verplicht ee elektroisch loket i te richte waar diestverleers iformatie vide e procedures af kue wikkele die odig zij om i ee lad aa de slag te kue. Nederlad is het eerste lad i de EU wat ee dergelijk loket heeft igericht. De doorschuiffaciliteit i combiatie met doorschuive tbs-pad aar de BV I deze ieuwsbrief vidt u ook ee artikel over het doorschuive va ee terbeschikkig gesteld pad aar de BV. Maakt u va deze mogelijkheid gebruik da valt dit pad i het oderemigsvermoge va de BV. De doorschuiffaciliteit bij schekig va de aadele ziet da ook op de waarde va het pad. U moet het pad da wel hebbe igebracht i ee materiële oderemig. Heeft u het pad igebracht i ee ieuw opgerichte BV waari verder gee activiteite plaatsvide, da kut u gee gebruik make va de doorschuiffaciliteit. Verzoek aa de Belastigdiest Wilt u gebruik make va de doorschuiffaciliteit, da moet u same met de verkrijger ee schriftelijk verzoek idiee bij de Belastigdiest. 6

7 Fiscale actualiteite eige woig Als eigewoigbezitter wilt u atuurlijk op de hoogte blijve va alle otwikkelige rodom de eige woig. I 2010 is ee aatal fiscale regels gewijzigd. Hoog tijd voor ee update! Eigewoigforfait hoger voor dure woige Eigewoigbezitters moete het eigewoigforfait bij hu ikome telle. Daar staat tegeover dat u bepaalde koste, zoals de hypotheekrete, i aftrek kut brege. Het eigewoigforfait is ee percetage va de woz-waarde. Ligt deze tusse de e , da is het percetage 0,55%. Is de woz-waarde hoger, da is het eigewoigforfait ,80% va de woz-waarde bove Woz-waarde steeds belagrijker Zowel bij de bepalig va het eigewoigforfait, als voor de waarderig va woige i box 3, is de woz-waarde bided. Deze waarde wordt dus steeds belagrijker. Bie acht weke a aavag va het jaar, otvagt u va de gemeete de woz-beschikkig. Vaak is deze verwerkt i het aaslagbiljet gemeetelijke belastige. Bet u het iet ees met de vastgestelde waarde, maak da tijdig (bie zes weke) bezwaar. I de meeste gevalle is bezwaar pas aatrekkelijk als de werkelijke waarde te miste lager is. Bijleeregelig eige woig i 2010 eevoudiger Door de bijleeregelig bet u verplicht om de overwaarde die u behaald bij de verkoop va uw woig te gebruike voor u ieuw aagekochte woig. De bijleeregelig is u op drie pute vereevoudigd. De termij voor de eigewoigreserve is va vijf jaar aar drie jaar gegaa. De bijleeregelig is hierdoor mider vaak va toepassig. De goedkoperwoeregelig is afgeschaft. De reteaftrek voor meegefiacierde koste wordt uitgebreid. Ook doorstromers op de woigmarkt moge voortaa de rete over meegefiacierde koste (bijvoorbeeld afsluitprovisie, otaris- e taxatiekoste) aftrekke. De witerschilder mag weer kome Het schildere, stukadore e aabrege va behag aa woige va twee jaar of ouder, valle sids 15 september 2009 oder het verlaagde btw-tarief va 6%. Het lage tarief geldt ook bij het late aabrege va isolatiemateriaal aa dak, muur e vloere va woige ouder da twee jaar. Vaaf 2010 valt ook het schoomaakwerk i de woig oder het verlaagde tarief. Voor schoomaakwerkzaamhede aa de buitekat va woige, zoals gevelreiigig e glazewasse, e voor specifieke schoomaakdieste bie woige zoals schoorsteevege e CV-reiigig, geldt het algemee btw-tarief va 19%. Hypotheekreteaftrek a tijdelijke verhuur Door de ecoomische crisis is het og steeds moeilijk om ee huis te verkope. Steeds meer huiseigeare besluite da ook om hu oude woig te gaa verhure. De woig verhuist iclusief eigewoigschuld aar box 3 e u heeft voor deze woig gee recht meer op hypotheekreteaftrek. Speciaal voor deze situatie is u ee tegemoetkomig geregeld. Als de woig a de verhuurperiode opieuw leegstaat, da is weer hypotheekreteaftrek voor deze woig mogelijk. De hypotheekrete ka og worde afgetrokke tot maximaal twee jaar a het kalederjaar waari u zelf de woig heeft verlate. De tegemoetkomig geldt ook i situaties waari de verhuur al vóór 1 jauari 2010 is aagevage. Pesioe-BV mag ook i EU-lidstaat gevestigd zij Als directeur-grootaadeelhouder heeft u de mogelijkheid om uw pesioe i eige beheer uit te voere, dat wil zegge i uw eige BV of i ee aparte pesioe-bv. Aa eige beheer worde wel ee aatal voorwaarde gesteld. Wilt u wete welke dit zij, eem da cotact op met uw SRA-Adviseur. Vaaf 2010 mag ee pesioe-bv ook zij gevestigd i ee adere lidstaat va de Europese Uie, of i ee bij miisteriële regelig aageweze adere staat bie de Europese Ecoomische Ruimte. 7

8 444 Vervolg va pagia 1 I 2010 is het voor oderemers aatrekkelijk om i eergiebesparig va hu bedrijfsgebouwe te ivestere. Hier valle bijvoorbeeld diverse istallaties voor verlichtig oder. Ook klimaatbesparigssysteme e warmte-terugwiigsistallaties staa op de Eergielijst. Milieu-ivesterigsaftrek Oderemers kue i 2010 weer fiscaal voordelig ivestere i milieuvriedelijke techieke als zij gebruik make va de Milieuivesterigsaftrek (MIA) e Willekeurige Afschrijvig Milieu-ivesterige (Vamil). Het bedrijfsmiddel moet op de milieulijst staa e voor de MIA geldt bovedie dat het bedrag aa milieu-ivesterige miimaal bedraagt. De aftrek ka hier oplope tot 40% va het ivesterigsbedrag. Met de Vamil kut u ee ivesterig op ee willekeurig momet afschrijve. Door ee sellere afschrijvig behaalt u rete- e liquiditeitsvoordeel. I verliessituaties ka het uitstelle va afschrijvig juist gustig zij. Verselde afschrijvig ook i 2010 Oderemers moge ook i 2010 verseld afschrijve (maximaal 50 procet per jaar) op hu ivesterige i dat jaar. Het gaat om ee tijdelijke overheidsmaatregel die ook i 2009 geldt. Door verseld af te schrijve kut u de belastbare wist i 2010 e 2011 verlage e hoeft u daardoor mider belastig te betale. Iovatiebox vervagt octrooibox De huidige octrooibox wordt omgevormd tot iovatiebox. De wist die wordt behaald met oderzoek e otwikkelig wordt i 2010 og maar tege 5 procet veootschapsbelastig belast e de huidige drempel- e plafodbedrage worde geschrapt. Verlieze op iovatieve activiteite worde aftrekbaar tege het ormale veootschapsbelastigtarief va 25,5 procet. Dit is slechts ee greep uit de voorgestelde plae. Wilt u wete wat alle plae uit de Miljoeeota u kue oplevere, eem da cotact op met uw adviseur va Stees & Parters. COLOFON Dit is ee uitgave va Stees & Parters Accoutats e Adviseurs. Voor iformatie over de i deze uitgave geoemde oderwerpe e over regelmatige toezedig va deze uitgave kut u cotact opeme met: Stees & Parters Accoutats e Adviseurs Thomas Maplaats 311 Postbus GD Rotterdam Telefoo: Fax: Deze uitgave verschijt vier keer per jaar e is i samewerkig met het SRA (Samewerkede Registeraccoutats e Accoutat Admiistratiecosulete) tot stad gekome. De uitgever heeft bij de samestellig va deze uitgave aar uiterste betrouwbaarheid e zorgvuldigheid gestreefd, maar ka echter iet aasprakelijk worde gesteld voor evetueel voorkomede ojuisthede e de gevolge hierva Niets uit deze uitgave mag worde vermeigvuldigd of gekopieerd zoder toestemmig va de uitgever. Wajog-adviesvouchers voor mkb-bedrijve Mkb-bedrijve kue vaaf 15 februari 2010 ee Wajogadviesvoucher aavrage. Ee re-itegratiebedrijf ka met de voucher voor ee werkgever oderzoeke of er mogelijkhede zij ee jogehadicapte ee baa bij ee reguliere werkgever aa te biede. Het miisterie va Sociale Zake vergoedt de koste va het oderzoek tot ee maximum va Bedrijve kue de voucher aavrage bij SeterNovem (www. liovatie.l/wajog-vouchers). Er zij tot 14 februari 2011 duized adviesvouchers beschikbaar. Aftrek alimetatieverplichtige aa bade Staatssecretaris De Jager heeft de dubbele aftrek va alimetatieverplichtige e periodieke gifte gerepareerd. Vaaf 30 december 2009 is het iet meer mogelijk om de toekomstige alimetatieverplichtig e de verplichtig tot ee periodieke gift als schuld i box 3 op te eme. Deze verplichtige kue og wel als ee box 3-schuld op waardepeildatum 1 jauari 2009 worde opgevoerd, maar iet meer op waardepeildatum 31 december Uiteraard mag u de door u betaalde parteralimetatie wel als persoosgebode aftrekpost i aamerkig blijve eme e ook de jaarlijkse gift blijft aftrekbaar i box 1. Check uw bradstofverbruik e cataloguswaarde De Rijksdiest voor het Wegverkeer ( heeft haar olie-service uitgebreid. Vaaf jauari 2010 treft u, als u het keteke va de auto igeeft, aast de techische e milieugegeves va het voertuig, voortaa ook de catalogusprijs. Het gaat allee om voertuige die vaaf 1 jauari 2010 voor het eerst op aam zij gezet. Voor oudere auto s moet u, voor de cataloguswaarde, og steeds uitgaa va de historische prijslijste va de officiële importeurs. De Rijksdiest voor het Wegverkeer heeft ook het bradstofverbruiksboekje 2010 gepubliceerd. I het boekje staat het verbruik e de CO2-uitstoot va vrijwel alle ieuwe auto s op ee rij. Het boekje ka u, als koper, helpe bij de keuze voor ee ieuwe, zuiige e milieuvriedelijke auto e is gratis te dowloade. Kleiebaeregelig voor joge werkloze Met de kleiebaeregelig, doet de regerig ee pogig om jeugdwerkloosheid te bestrijde. De regelig houdt i dat, ee werkgever, voor ee werkemer joger da 23 jaar met ee kleie baa, gee premies werkemersverzekerige hoeve te worde betaald. Ook wordt voor die werkemer de ikomesafhakelijke bijdrage Zorgverzekerigswet op ul gezet. U hoeft als werkgever da ook gee vergoedig voor de ikomesafhakelijke bijdrage te geve. U moet wél gewoo looheffig ihoude. Va ee kleie baa is sprake als het loo voor ee 22-jarige iet meer bedraagt da maximaal 600 per maad. Voor lagere leeftijde gelde lagere bedrage. De regelig geldt (voorlopig) voor éé jaar, dus tot 1 jauari Studerede werkemers de moeite waard De afdrachtvermiderig oderwijs is bedoeld om oderwijs te stimulere. Deze afdrachtvermiderig is i 2010 uitgebreid met de afdrachtvermiderig oderwijs voor opleidig tot startkwalificatieiveau. Bovedie is er met igag va 1 jauari 2010 ee ieuwe afdrachtvermiderig oderwijs: de afdrachtvermiderig voor verhogig va het opleidigsiveau va de werkemer. Deze afdrachtvermiderig bedraagt 500 per werkemer, geldt voor éé jaar, voor opleidige die i 2010 zij gestart. 8