Beerbericht. De Beer gaat mobiel. juni Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs

Transcriptie

1 Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs juni Flexwerkers: betalen per oproep 4 Haal een zakelijke auto tijdig naar privé 6 Voor het Goede Doel 10 Help: mijn eigen bijdrage AWBZ is flink verhoogd! 11 Moet ik me verzekeren tegen arbeidsongeschiktheid? De Beer gaat mobiel 12 De belangrijkste fiscale tips bij ondernemen in zwaar weer Hij is er! Met gepaste trots presenteren wij de DeBeerOnline App. Een volgende stap in de online communicatie met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. De app is er voor ios en voor Android en is vanaf heden gratis te downloaden in de Apple Store en in Google Play. Het is niet de zoveelste app geworden waarmee u uitsluitend het laatste accountancynieuws kunt raadplegen, maar één die naar onze mening echt toegevoegde waarde biedt in de online communicatie met ons kantoor. Aangiften goedkeuren Zo is het mogelijk om met de app fiscale aangiften en jaarstukken te raadplegen, goed te keuren en automatisch door te sturen naar de belastingdienst, Kamer van Koophandel of andere instanties. Zodra wij uw btw-aangifte berekend hebben, kunt u in de app zien wat u moet betalen of hoeveel u deze maand terug krijgt. De app is ook gekoppeld aan ons cliëntenportaal zodat het mogelijk is uw electronisch dossier te raadplegen vanaf uw mobiele telefoon of tablet, 24 uur per dag, 7 dagen per week, waar ter wereld u ook bent. De app is een logische vervolgstap in de ontwikkeling van DeBeerOnline. Het gebruik van smartphones en tablets voor online dienstverlening en -communicatie raakt steeds meer ingeburgerd. De Beer sluit hierbij aan en past waar mogelijk dit soort innovaties toe. Op pagina 8 hebben we de vele mogelijkheden van DeBeerOnline nog eens voor u op een rij gezet. 13 Column Wil Vennix: Getrouwd voor één dag 14 Aanschaf van zonnepanelen ook interessant voor u? 15 Meten is weten, missen is gissen! 16 Verlaagd btw-tarief arbeids- kosten voor verbouwing woningen 8 DeBeerOnline Wat kunt u ermee? Tijd overhouden om te doen waar u goed in bent, hoe werkt dat? Beerbericht juni

2 Doet u zaken in het buitenland? De Beer voortaan nog beter bereikbaar U doet al zaken met ons voor uw bedrijf in Nederland. Minder bekend voor de meeste van onze klanten is dat wij u ook uitstekend kunnen bijstaan als u over de grens zaken doet. Als u plannen heeft, dan zullen zich allerlei vragen voordoen zoals: ga ik wel of niet een lokale BV oprichten, wat is de belastingheffing, zijn er subsidiemogelijkheden en hoe moet ik mijn boekhouding inrichten? Voor advisering buiten Nederland werken wij nauw samen met het netwerk van VGD kantoren in België en in een groot aantal Midden- en Oost-Europese landen. Zoals ook bij De Beer Accountants & Belastingadviseurs zijn de meeste cliënten van VGD, bedrijven uit het (groter) Midden- en Kleinbedrijf. Het VGD netwerk is goed uitgerust om u op dezelfde professionele en persoonlijke wijze bij te staan als u over de grens zaken doet. Daarbij blijft uw contactpersoon bij De Beer doorgaans uw aanspreekpunt. Hiermee nemen we u zoveel mogelijk zaken uit handen. Mocht u overwegen om internationaal zaken te gaan doen of onderneemt u op dit moment al activiteiten over de landsgrenzen heen? Overleg dan eens met uw contactpersoon bij de De Beer of kijk op www. vgd.eu. knowledge partner of private companies (013) Door de ingebruikname van een nieuwe telefooncentrale is De Beer voortaan beter bereikbaar. Vanaf heden hebben alle medewerkers een direct doorkiesnummer, waarmee ze rechtstreeks bereikbaar zijn. Vraag ernaar wanneer u iemand van ons aan de lijn heeft. Door het gebruik van doorkiesnummers Sinds 1 januari dit jaar is iedere commissaris btw-plichtig, zelfs als u minder dan vier commissariaten vervult. Mocht de vergoeding voor uw commissariaatwerkzaamheden echter zo laag zijn dat u onder de kleineondernemersregeling valt, dan komt u mogelijk in aanmerking voor ontheffing van administratieve verplichtingen voor de btw. Dit is het geval als u verwacht jaarlijks niet meer dan aan btw te betalen. Voor een ontheffing moet u een verzoek indienen bij hebben we ook een nieuw hoofdnummer gekregen is voortaan het hoofdnummer voor zowel kantoor Tilburg als kantoor Oisterwijk. Natuurlijk blijven we ook bereikbaar op het oude nummer, En ook het faxnummer blijft voorlopig het oude: Geen administratieve verplichtingen voor kleine commissaris de Belastingdienst en gelden er enkele voorwaarden. Dient u het verzoek in vóór 1 juli 2013, dan krijgt u ontheffing met terugwerkende kracht vanaf 1 januari Voor de inkomstenbelasting moet u overigens wel gewoon een administratie bijhouden. Zo kunt u toch uw commissaria(a)t(en) blijven vervullen zonder veel btw-rompslomp. 2 Beerbericht juni 2013

3 Stijn van den Broek adviseur personeel & organisatie UWV toetst zelfstandigheid van werkkrachten Flexwerkers: betalen per oproep! De laatste tijd is er veel te doen rondom flexwerkers. Door uitspraken van kantonrechters, en in een enkel geval de Hoge Raad, lijkt het arbeidsrecht op dit gebied te veranderen. Ook de wetgever is voornemens de flexkrachten meer zekerheid te bieden, zoals we kunnen concluderen uit het Sociaal Akkoord. In dit artikel zoomen we in op enkele recente uitspraken over flexwerkers. Weet u als werkgever aan welke voorwaarden u moet voldoen bij het uitbesteden van werk? Inwisselen vaste krachten Onlangs boog een kantonrechter zich over een zaak die een aantal werknemers tegen hun voormalig werkgever had aangespannen. Zij waren ontslagen en vervangen door flexwerkers. Dit zijn werknemers met een flexibele arbeidsovereenkomst, zoals uitzendkrachten, gedetacheerden en zelfstandigen. Deze vervanging blijkt toegestaan, uiteraard onder bepaalde voorwaarden. Een werkgever heeft namelijk de vrijheid beslissingen te nemen die nodig zijn voor een doelmatige bedrijfsvoering. Deze vrijheid omvat ook de gehele of gedeeltelijke uitbesteding van de werkzaamheden, waardoor deze voor de vaste werknemers vervallen. Voorwaarden: de werkgever bevindt zich in een slechte financiële situatie én voorkomt door deze ingreep een faillissement. Bij de ontslagaanvraag die de werkgever verstuurt aan het UWV, moet hij het voorgaande wel aannemelijk maken. Na het verkrijgen van een ontslagvergunning kan de werkgever de werkzaamheden uitbesteden aan organisaties waar de loonkosten lager liggen. Als hij het werk aan zelfstandigen uitbesteedt, toetst het UWV of het echte zelfstandigen betreft en zij aan een aantal voorwaarden voldoen. Betalen per oproep Uit een uitspraak die de Hoge Raad onlangs deed, blijkt dat een werkgever een oproepkracht per oproep minimaal drie uur moet betalen. Ook als hij de oproepkracht meerdere malen per dag oproept, moet de werkgever de flexkracht voor iedere oproep minimaal drie uur betalen. Zelfs als de uren elkaar overlappen en er sprake is van een dubbele loonbetaling. Alleen als de periode tussen de eerste en de tweede oproep korter is dan een pauze, wordt dit gerekend als één oproep en hoeft de werkgever slechts drie uur te betalen. Vragen? Mocht u vragen hebben over het voorgaande of andere P&O-zaken, neemt u dan gerust contact op met onze P&Oadviseur, Stijn van den Broek (s.broek@debeer.nl / ). Beerbericht juni

4 De Heilige Koe Betaal niet teveel: haal een zakelijke auto tijdig (en voordelig) naar privé Het kan voor u als directeur-groot aandeelhouder (dga) of gewone werknemer voordelig zijn om een personenauto die één of twee jaar lang auto van de zaak is geweest aan uzelf of de werknemer in privé te verkopen. We zetten graag voor u de regels op een rij. Auto van de zaak Voor een auto van de zaak die u zowel zakelijk als privé gebruikt, is normaal gesproken een bijtelling bij het salaris in de inkomstenbelasting verschuldigd. De hoogte van deze IB-bijtelling bedraagt (afhankelijk van de CO2 uitstoot van de auto) 25%, 20%, 14% of 0% van de cataloguswaarde van de auto. Ook voor de btw dient u een correctie voor het privégebruik op te nemen. Door de auto aan privé te verkopen, voorkomt u de IB-bijtelling en kan de onderneming u de zakelijke ritten waaronder woonwerkverkeer - voortaan tot 0,19 onbelast vergoeden. Omdat de waarde van een auto in de eerste jaren het snelst daalt, kan de auto voor een relatief lage tweedehandswaarde overgaan naar privé. Over de verkoop van de auto naar privé bent u wel btw verschuldigd. Deze btw kunt u in privé normaliter niet in aftrek brengen. Het boekverlies voor de zaak is daarentegen wel aftrekbaar van de winst. Afweging Het verkopen van de auto aan privé kan hierdoor financieel voordeliger zijn dan om de auto op de zaak te laten staan. Op welk moment de auto het beste naar privé kan worden gehaald, is afhankelijk van verschillende factoren, zoals de waarde van de auto, de hoogte van de bijtelling, de hoeveelheid zakelijkeen privékilometers die u jaarlijks rijdt en de te verwachten (onderhouds)kosten. Door een afweging van deze factoren kunt u bepalen op welk moment het voordelig wordt om de auto aan privé te verkopen. Uiteraard kunnen wij door een berekening deze afweging voor u maken. Wanneer u de zakelijke auto minder dan 500 kilometer voor privédoeleinden rijdt dan is de IB-bijtelling nihil. Ter onderbouwing moet u wel een kilometeradministratie Auto in privé bijhouden. Wanneer de auto eenmaal in privé staat, komen de autokosten niet langer in aftrek van de winst. Het is daarom aan te bevelen om, voordat de auto naar privé overgaat, bijvoorbeeld eerst nog een grote beurt te laten verzorgen en eventuele reparaties naar voren te halen. U kunt nu 0,19 per zakelijk gereden kilometer onbelast vergoed krijgen. Hiervoor is wel een (globale) kilometerregistratie benodigd. Ook voor het woon-werkverkeer kan de 0,19 worden gegeven. Tegenover het financiële voordeel moet u dus wel enige administratieve arbeid verrichten. Voor degenen die de fiscale grenzen willen opzoeken, bestaat de mogelijkheid om de auto voor een (nog) lagere vergoeding dan de tweedehandswaarde over te dragen om zodoende de btwheffing over de verkoop te beperken (er zal wel vennootschapsen inkomstenbelasting worden geheven). Let wel: de belastingdienst kijkt kritisch naar deze handelswijze. Ook wanneer de auto is verkocht aan privé kunt u de btw op de onderhoudskosten en brandstofkosten van de zakelijk gebruikte privéauto in aftrek brengen bij de zaak (hoewel bij BV situaties in de praktijk niet eenvoudig in verband met de tenaamstelling van de factuur). Aan het eind van het jaar dient u dan wel een btw-correctie van 1,5% van de cataloguswaarde aan te geven. Let op dat de facturen van de onderhoudskosten en brandstofkosten op naam van de zaak staan. Door het gebruik van uw auto( s) in de gaten te houden, kunt u voor de fiscaal meest voordelige route kiezen. Zo wordt úw Heilige Koe niet automatisch een melkkoe! 4 Beerbericht juni 2013

5 Vuistregel: Door de auto van de zaak ná één tot drie jaar naar privé te halen, kunt u een besparingsmogelijkheid realiseren. Het besparingsvoordeel behaalt u het snelst bij: de duurdere auto s; uit de hoge bijtellingscategorie (25%); die veel zakelijk worden gebruikt; en weinig onderhoudskosten hebben. Tip 1: Let op dat u een vaste kostenvergoeding aanpast voor uw auto, als u deze naar privé haalt. Denk daarbij aan parkeerkosten en de kosten voor het wassen van de auto. Tip 2: Heeft u uw auto van de zaak exclusief btw verzekerd? Zet dan de verzekering in privé om naar een verzekering inclusief btw. Zo voorkomt u onderdekking van een schadeuitkering exclusief btw. Beerbericht juni

6 Voor het Goede Doel Ook in de huidige economische omstandigheden zijn veel ondernemers buiten hun dagelijkse werk bezig met iets geheel anders dan zaken doen en geld verdienen. Zij zetten zich in voor een goed doel. In de serie Voor het Goede Doel zet BeerBericht in de komende nummers de schijnwerper op een concreet goed doel dat een link heeft met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. Die link kan bestaan uit een directielid of medewerker van De Beer dat actief is voor het goede doel, maar ook in een cliënt of relatie van ons kantoor die een goed doel ondersteunt. Wat drijft hen, wat willen ze bereiken en welke wegen bewandelen ze daartoe? Tante Pollewop maakt activiteiten Elimu Mount Elgon mogelijk Ieder kind naar school in Mount Elgon. Dat is het streven van Stichting Elimu Mount Elgon. Eén van de manieren om geld in te zamelen, is de verkoop van goede, gebruikte dames- en kinderkleding door Tante Pollewop. Door Fridy Latijnhouwers Twintig jaar geleden startte ik een praktijk voor het maken van pret-echo s, legt Anke Waijers-Diepenhorst uit. Op een gegeven moment vervingen we de 2d-apparatuur in een meer geavanceerde 3d-versie. Ik dacht: die gooien we niet zomaar weg. Ik kreeg contact met Bea Andersen, een Nederlandse tropenarts die sinds 1991 werkt in Chepchoina (op de helling van Mount Elgon), in het grensgebied van Kenia met Oeganda. Mijn man Ad en ik werden gegrepen door het goede werk van Bea. We besloten haar te gaan helpen. Anke legt uit hoe. We schonken Bea de apparatuur voor de kleine, druk bezochte kliniek die ze er had opgezet. Ook ben ik ter plekke mensen gaan trainen in het maken van zwangerschapsecho s. Bovendien zijn we Bea gaan helpen met haar onderwijsprojecten. Zij richtte in 1998 een kleine basisschool op. Tot dan gingen de kinderen en jongeren in Mount Elgon niet naar school. Wij zagen dat -als je de arme bevolking echt wilt helpen om het beter te krijgen- onderwijs de sleutel is. De reden om in 2005 Stichting Elimu Mount Elgon op te richten. Sinds 2005 financiert onze stichting onderwijsprojecten, zoals de bouw van peuter- en basisscholen én middelbare scholen. In 2012 werd een goed uitgeruste ambacht-huishoudschool geopend. Bovendien ondersteunen we kinderen en individuele studenten uit arme gezinnen met een opleidingsfonds of een studiebeurs. We willen dat alle kinderen naar school kunnen gaan. Tante Pollewop Eén van de manieren om geld in te zamelen voor de stichting, is de verkoop van goede, gebruikte dames- en kinderkleding. Dochter Evelyne Klerx-Waijers en Cathelijn Bogaers, een van haar vriendinnen, kwamen op dit idee na een actie op 6 Beerbericht juni 2013

7 Anke en Ad Waijers en hun dochter Evelyne (r) en haar vriendin Cathelijn de peuterspeelzaal van hun kinderen. In eerste instantie zamelden we kinderkleding in en stuurden we dit naar Mount Elgon. Maar dat leverde problemen op bij de douane en we konden er niet alle kinderen mee helpen. Toen zijn Evelyne en ik gestart met Tante Pollewop, verkoop van tweedehands kinder- en dameskleding die geheel draait op vrijwilligers en donaties. We begonnen met de verkoop tijdens de jaarlijkse Meimarkt, maar hebben inmiddels een echte winkel aan de Besterdring 47 in Tilburg. De winkel is dinsdag tot en met donderdag open van 9:00 tot 16:00 uur. Cathelijn is trots op de winkel: We verkopen echt alleen goede en mooie kleding, tegen hele kleine prijsjes. Bovendien delen we sinds 2007 kledingbonnen uit aan gezinnen die bijvoorbeeld via de Voedselbank, Stichting Leergeld en pater Poels bij ons komen. De klanten die de bonnen ontvangen kunnen zelf kleding en schoenen uitkiezen. In al die jaren hebben we al meer dan 4000 kinderen aangekleed. De familie Waijers en hun vele vrienden zijn bijna dag en nacht bezig met hun goede doelen. Pater Familias Ad: Maar het is zo bijzonder dat je zowel mensen hier als in Kenia kunt helpen. Daar krijg je heel veel voor terug. We zijn ook heel blij met de hulp van Hans Belterman van De Beer Accountants. Hij is al meer dan twintig jaar onze contactpersoon voor ons eigen bedrijf en beoordeelt, zonder vergoeding, sinds 2011 de financiële stukken van de stichting. Wilt u bijdragen of heeft u goede gebruikte dames- en kinderkleding? Kijk op voor meer informatie of stuur een mail naar info@ elimumountelgon.nl. t.a.v. Ad Waijers. Beerbericht juni

8 Wil van der Zande manager ict DeBeerOnline, wat kunt u er Tijd overhouden om te doen waar u goed in bent. Met die slogan introduceerden we eind 2010 DeBeerOnline. Sindsdien vindt u in Beerbericht regelmatig informatie over nieuwe mogelijkheden en ontwikkelingen van DeBeerOnline. Maar wat kunt er nou precies mee? Voornaamste doel van DeBeerOnline is de onderlinge communicatie tussen clienten, De Beer en diverse (overheids)instanties te vergemakkelijken. Als ondernemer dient u aan vele administratieve verplichtingen te voldoen. DeBeerOnline helpt u daarbij een handje. Gemak dient de mens! DeBeerOnline Portal De basis van DeBeerOnline wordt gevormd door het clientenportaal. Hierin verzamelen we alle informatie die voor u relevant is. U vindt er permanente stukken zoals uittreksels Kamer van Koophandel, oprichtingsakten, notulen, arbeidsovereenkomsten, etc. Jaarrekeningen, aangifterapporten en alle relevante correspondentie kunt u terugvinden in uw elektronisch dossier. Met DeBeerOnline hoeft u niet meer alle ordners door te spitten, op zoek naar dat ene document. U ontvangt een mailtje wanneer documenten aan uw dossier worden toegevoegd en nadat u ingelogd bent, ziet u in één oogopslag wat de laatste wijzigingen zijn. U kunt de documenten downloaden en eventueel een reactie achterlaten voor uw relatiebeheerder. Zo stellen we u in staat ook buiten kantooruren te communiceren met De Beer. Aangiften accorderen De meest gebruikte functionaliteit van DeBeerOnline is het accorderen van btwaangiften. Op 1 januari van dit jaar heeft de overheid de regels met betrekking tot het aanleveren van fiscale aangiften aangepast. Er worden onder meer eisen gesteld aan het formaat waarin aangiften aangeleverd worden. In het Beerbericht van oktober 2012 informeerden wij u hier al over. Door gebruik te maken van DeBeerOnline wordt automatisch aan deze eisen voldaan. Het accorderen van aangiften is eenvoudig en efficient. Zodra wij uw aangifte berekend hebben, krijgt u een melding. U logt in op uw computer of smartphone en ziet in één oogopslag wat u moet betalen 8 Beerbericht juni 2013

9 mee? DeBeerOnline past eherkenning toe. Om de veiligheid en betrouwbaarheid van onze diensten te kunnen waarborgen, maakt DeBeerOnline gebruik van eherkenning. eherkenning regelt dat bedrijven zich op een efficiënte, betrouwbare en relatief eenvoudige manier digitaal kunnen identificeren wanneer ze elektronisch zaken regelen met overheid of aangesloten bedrijven. eherkenning zorgt er ook voor dat een overheidsorganisatie of bedrijf weet met wie zij te maken heeft en of de betreffende medewerker is gemachtigd om namens dat bedrijf te handelen. Van belang, omdat het in de meeste gevallen gaat om vertrouwelijke gegevens. eherkenningsmiddelen Dankzij zogenoemde eherkenningsmiddelen, zoals een sms of een combinatie van gebruikersnaam en wachtwoord, heeft u niet meer een verzameling van inlogcodes en wachtwoorden nodig voor afzonderlijke online diensten. Eén keer aanmelden met een eherkenningsmiddel is voldoende. of hoeveel u terugkrijgt. Met een simpele druk op de knop accordeert u de aangifte, waarna deze automatisch doorgestuurd wordt naar de belastingdienst. In het cliëntenportaal kunt u de status van uw aangiften volgen en beschikt u over handige jaaroverzichten. Ook onderweg kunt u dus gebruik maken van DeBeerOnline via onze handige app. Zo houdt u echt tijd over! Wilt u meer weten over de app? Informeer bij uw contactpersoon of neem contact op met Wil van der Zande (w.zande@ debeer.nl / ). De registratie van eherkenningsmiddelen wordt vanuit de overheid geregeld via gecertificeerde instanties. Er zijn 5 beveiligingsniveaus, elk met een eigen aanvraagprocedure en bijbehorende kosten. DeBeerOnline heeft gekozen voor niveau 2+ waarbij gebruik wordt gemaakt van een gebruikersnaam, wachtwoord en sms-authenticatie. De Beer regelt voor u de aanvraag van een eherkenningsmiddel. Wanneer u eherkenning uitsluitend gebruikt voor DeBeerOnline, krijgt u via ons één jaar gratis gebruik. Neem contact op met Wil van der Zande voor meer informatie (w.zande@debeer.nl / ). Beerbericht juni

10 drs. Colette Kooijmans-Baert belastingadviseur / estate planner Help: mijn eigen bijdrage AWBZ is flink verhoogd! De verhoging van de eigen bijdrage voor mensen die van een AWBZ-voorziening gebruik maken -bijvoorbeeld omdat ze in een verzorgings- of verpleegtehuis wonen- heeft veel onrust veroorzaakt. Dé manier om hier onderuit te komen is om het vermogen in box 3 te drukken, want de nieuwe regels gaan uit van een rendement van maar liefst 12%. Berekening eigen bijdrage Volwassenen die AWBZ-zorg ontvangen, kunnen een eigen bijdrage opgelegd krijgen. Met ingang van dit jaar is die eigen bijdrage flink verhoogd voor mensen met een vermogen boven het heffingsvrije vermogen in box 3 (in voor alleenstaanden en voor fiscale partners). Het CAK berekent de eigen bijdrage in 2013 door te kijken naar het inkomen in 2011, de leeftijd en de gezinssituatie. Als inkomen geldt vanaf dit jaar het daadwerkelijk genoten inkomen in box 1 en 2 én 12% van het vermogen minus het heffingsvrij vermogen in box 3. Als het inkomen en/of het vermogen is verlaagd, kan de peildatum onder voorwaarden worden verlegd van 2011 naar Verlaging eigen bijdrage Om voor de toekomst de grondslag (waarover de 12% wordt berekend) te verkleinen, kunt u overwegen schenkingen te doen aan uw (klein)kinderen. Dit mag ook een schuldigerkenning zijn, de zogeheten papieren schenking. U erkent dan een bedrag schuldig, dat pas bij overlijden opeisbaar is. Hiermee verlaagt u de grondslag en bespaart u tevens erfbelasting. Ook het aflossen van een overbedelingsschuld die is ontstaan door een overlijden van een partner én een juiste redactie van uw testament kunnen helpen de grondslag te verlagen. De formulering en vastlegging hiervan luisteren nauw, dus laat u goed adviseren. Een andere mogelijkheid is om vermogen dat nu nog in box 3 valt, te laten verschuiven naar box 1 of 2. Dat kan door vermogen in te brengen in een BV of onderneming, van u zelf of van uw kinderen. Ook hiervoor geldt dat het op de juiste wijze moet gebeuren om het beoogde resultaat te hebben en fiscaal geen onbedoelde gevolgen op te roepen. Wij zijn u hierbij graag behulpzaam. Tot slot kan ook een goede controle van de gegevens die het CAK heeft tot een verlaging van een eigen bijdrage gelden. Het zal niet de eerste keer zijn dat door onjuiste informatie een te hoge eigen bijdrage wordt berekend! Ook als uw vermogen niet liquide is, moet u de eigen bijdrage betalen. De staatssecretaris heeft echter aangekondigd dat hij een verzachtende maatregel wil invoeren voor huiseigenaren die een leeg te koop staande woning hebben die niet meer in box 1 valt. Deze huiseigenaren krijgen uitstel van betaling voor dat deel van de eigen bijdrage dat ziet op het vermogen dat in de woning zit. Dit betalingsuitstel geldt voor maximaal 4 jaar. Let op: zodra iemand anders de woning gaat bewonen die geen fiscaal partner is, geldt deze verzachtende maatregel niet. 10 Beerbericht juni 2013

11 drs. Niek van Kuijk RA registeraccountant Moet ik me verzekeren tegen arbeidsongeschiktheid? Als ondernemer hoeft u bij arbeidsongeschiktheid niet veel te verwachten van de overheid. Wat zijn de voor- en nadelen van zelf verzekeren? Kan de accountant daarbij van dienst zijn? We schetsen u graag de mogelijkheden. polis met minder dekking. Dat laatste klinkt eenvoudiger dan dat het is. De overheid heeft al gedurende tientallen jaren moeite om te bepalen wat de definitie van arbeidsongeschikt is. Een (zwaar) zieke ondernemer kan het overkomen dat hij een jarenlange discussie moet voeren met de particulier verzekeraar of de ziekte nu wel of niet onder de (mindere) dekking valt. Beter af zonder? Zijn ondernemers financieel niet gewoon beter af zonder arbeidsongeschiktheidsverzekering? Zelf een verzekering afsluiten voor het risico van de eigen arbeidsongeschiktheid moet meestal via een particuliere brengen heeft nu juist het grootste inko- Iemand die de premie moeilijk op kan arbeidsongeschiktheidsverzekering mens probleem bij arbeidsongeschiktheid. Een lastig begrip in dit kader is ook (AOV). En dat is niet bepaald goedkoop. Je kan daar tegenover stellen dat de het inkomen van de ondernemer. Als de overheid ook niet echt lage premies heft. verzekerde som 75% van het inkomen Ondernemers kunnen besparen door is, hoe moeten we dat dan zien? Is dit de te kiezen voor een hoger eigen risico of netto-winst? Moet u het dividend meetellen? Gaat het alleen over het salaris? een lager verzekerd bedrag of voor een Hier moet u echt goed over nadenken! De overheid heeft geregeld dat ondernemers voor zichzelf alleen in bepaalde gevallen aanspraak kunnen maken op een wettelijke regeling voor arbeidsongeschiktheid. Bij de start van de onderneming kunt u de werknemersverzekering vrijwillige voorzetten. Dit is helaas niet goedkoop. Voor moeilijk verzekerbare ondernemers bestaat de vangnet-aov. De dekking hier van is beperkt. De overheid heeft gelukkig nog wel geregeld dat de ondernemer zijn premie voor de arbeidsongeschiktheidsverzekering van zijn belastbaar inkomen of winst af mag trekken. Tegenover deze belastingaftrek staat wel dat een arbeidsongeschiktheidsuitkering fiscaal belast is. Financiële gevolgen arbeidsongeschiktheid De accountant heeft de hele situatie van een ondernemer op het netvlies. Hij kan overzien wat de financiële gevolgen zijn bij arbeidsongeschiktheid. De accountant kan kritisch kijken of een bepaalde verzekering bij de situatie past én of arbeidsongeschiktheid een groot risico vormt. Uw klantmanager is u graag van dienst. Accountants mogen geen concreet productadvies geven, omdat ze niet onder de Wet op het financieel toezicht (Wft) vallen. Wij werken uiteraard wel graag samen met uw verzekeringsadviseur. Heeft u vragen over de financiële gevolgen voor het wel en niet verzekeren van arbeidsongeschiktheid, dan helpen we u graag. Daarbij geven we tijdig aan wanneer de grenzen van onze kennis bereikt worden en welke vragen u kunt stellen aan uw verzekeringsspecialist. Beerbericht juni

12 mr. Sven Verbruggen FB belastingadviseur De belangrijkste fiscale tips bij ondernemen in zwaar weer Helaas nog steeds actueel: de belangrijkste fiscale tips als uw onderneming in zwaar weer belandt. Voorkom bestuurdersaansprakelijkheid Als een BV haar belastingen of premies niet kan betalen, moet u als bestuurder hiervan onmiddellijk melding maken bij de Belastingdienst. De melding betalingsonmacht moet plaatsvinden binnen twee weken nadat de belastingen betaald hadden moeten worden. Een tijdige melding van betalingsonmacht is van groot belang om bestuurdersaansprakelijkheid te voorkomen. Als de bestuurder een rechtsgeldige melding heeft gedaan, moet de Belastingdienst als zij de bestuurder aansprakelijk wil stellen aannemelijk maken dat het niet betalen van de belastingen en premies het gevolg is van onbehoorlijk bestuur. De bewijslast ligt dan bij de belastingdienst. Kan deze dat niet aannemelijk maken, dan is hij niet aansprakelijk voor de belastingschulden. Als de bestuurder echter geen rechtsgeldige melding heeft gedaan, is hij aansprakelijk. Tenzij hij aannemelijk kan maken dat het hem niet te verwijten is. U staat dan dus 1-0 achter in plaats van 1-0 voor! U moet bewijzen dat het niet aan u lag, een veel moeilijker bewijslast. Uitstel van betaling Een ondernemer in zwaar weer kan in aanmerking komen voor uitstel van betaling of een betalingsregeling met de fiscus. Hij moet dan voldoende zekerheid stellen om de openstaande belastingschuld te voldoen. Anders kan hij (meestal) geen uitstel van betaling krijgen. Denk bij zekerheidsstelling bijvoorbeeld aan een bankgarantie, hypotheekrecht of verpanding. De zekerheid moet gelijk zijn aan de schuld waarvoor de ondernemer uitstel vraagt, én eenvoudig te verhalen zijn. Hier geldt: laat u goed en tijdig bijstaan, dan zijn er vaak toch nog mogelijkheden. Verbreek tijdig de fiscale eenheid Het is goed te bedenken dat een fiscale eenheid tijdig moet worden verbroken in verband met de aansprakelijkheid. De moedermaatschappij en de dochtermaatschappij zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de door de fiscale eenheid verschuldigde vennootschapsbelasting. Meestal zal een failliete dochtermaatschappij over onvoldoende vermogen beschikken om haar schulden aan haar (onafhankelijke) crediteuren te kunnen betalen. Deze crediteuren zullen vaak uiteindelijk een deel van de schulden kwijtschelden zodat de dochter een kwijtscheldingswinst behaalt. De kwijtscheldingswinst zal voor een groot deel verrekend worden met nog te verrekenen verliezen van de dochter. Dat vindt de fiscus geen probleem. Maar als de dochter in het zicht van de liquidatie de fiscale eenheid verlaat en daarbij haar verliezen bij de moeder achterlaat, kan de dochter de kwijtscheldingswinst geheel belastingvrij genieten. Zij hoeft deze niet deels te verrekenen met openstaande verliezen. Bovendien heeft de moeder dan nog verliezen staan, die zij met haar winst zou kunnen verrekenen. Dat is niet de bedoeling en daarom is daarvoor een anti-misbruikbepaling in de wet Vpb opgenomen. Vanwege deze bepaling moet u voortdurend beoordelen of bedrijfsonderdelen in problemen kunnen raken en tijdig voorsorteren. Raakt uw onderneming in zwaar weer? Dan zijn er talloze organisatorische, financiële en fiscale aandachtspunten. Verslechtert uw markt verder? Bespreek dit dan tijdig met uw adviseur zodat u de schade zoveel mogelijk beperkt. 12 Beerbericht juni 2013

13 Column mr. Wil Vennix FB vennoot / belastingadviseur Getrouwd voor één dag Zo lang er belastingen zijn, proberen mensen er onderuit te komen. Het bekende citaat van Benjamin Franklin nothing is certain but death and taxes kan dan ook probleemloos worden uitgebreid met and tax evasion. De overheid probeert het ontgaan of ontwijken van de belasting tegen te gaan, bijvoorbeeld door bij de belastingheffing aan te knopen bij het bezit of de overdracht van onroerend goed. U kunt geld in een oude sok of op een Zwitserse bankrekening verbergen, maar grond of een gebouw kunt u niet verstoppen. Aan dat simpele gegeven danken we de overdrachtsbelasting. Een middeleeuwse tolheffing, die voor woningen is gematigd tot twee procent maar voor bedrijfspanden nog gewoon zes procent bedraagt. Een stevige heffing dus, die gelijk staat aan vijf jaar heffing in box 3 (de jaarlijkse heffing van 1,2 procent over privévermogen). In 2003 probeerden twee beleggers de overdrachtsbelasting te ontgaan bij de verdeling van een gezamenlijke vastgoedportefeuille. Ze sloten daartoe op 23 december 2003 een geregistreerd partnerschap af. Fiscaal staat dat volledig gelijk aan een huwelijk en voor de overdrachtsbelasting geldt dan een vrijstelling. De vermogens van de partners bleven gescheiden, alleen de gezamenlijke panden werden gemeenschappelijk bezit. Een dag later, op 24 december, werd het partnerschap al weer ontbonden, zodat de heren met de kerst weer vrijgezel waren. Vervolgens werden de gemeenschappelijke panden verdeeld zónder overdrachtsbelasting. De fiscus pikte dit niet en legde een naheffingsaanslag op. De voormalige partners erkenden volmondig dat ze hun partnerschap voor één dag alleen hadden gesloten om de overdrachtsbelasting te ontgaan. Maar de wet is de wet, niet waar? En de wetgever was destijds doof toen wetenschappers voor dit soort constructies waarschuwden. Bovendien is het natuurlijk erg precair als de rechter zich gaat bemoeien met zoiets persoonlijks als een huwelijk of geregistreerd partnerschap. Desondanks kregen de ex-partners ongelijk van de rechtbank. In hoger beroep vonden ze wel gehoor bij het gerechtshof. Het eindoordeel was aan de Hoge Raad. Onze hoogste belastingrechter oordeelde onlangs dat er wel overdrachtsbelasting verschuldigd was. Beslissend vond de Raad dat de door de wet aan partnerregistratie verbonden plichten geen reële praktische betekenis konden hebben nu dit voor slechts één dag was aangegaan. Hiermee blijft de rechter wat mij betreft nog nét op veilig terrein. Maar dat is tegelijkertijd ook de zwakke plek in de redenering. Een partnerschap van één dag is dus te mager, maar een week lijkt me eerlijk gezegd wel voldoende. En dus zou een vastgoedbelegger die een portefeuille van tien miljoen euro wil verwerven, via deze route zes ton kunnen besparen. Toegegeven, erg hoogstaand is het allemaal niet, maar laten we de realiteit maar onder ogen zien: mensen doen gekke dingen om belasting te besparen. Misschien leidt dit gedoe er wel toe dat de wetgever besluit deze verstorende belasting af te schaffen of ten minste het tarief van de overdrachtsbelasting over de hele linie te verlagen naar twee procent. Komt er per saldo toch nog iets goed voort uit deze rare kwestie. Wil Vennix, fiscaal vennoot bij De Beer Accountants & Belastingadviseurs, schrijft al veertien jaar fiscale columns en artikelen voor dagbladen. Aanvankelijk voor Brabants Dagblad, sinds 2007 voor alle Wegener-dagbladen. Naast Brabants Dagblad zijn dat Eindhovens Dagblad, BN-deStem, Twentsche Courant Tubantia, De Stentor, De Gelderlander en de PZC. De totale oplage bedraagt plm Elke vier weken publiceert Wil een artikel, waarin op toegankelijke wijze verslag wordt gedaan van actuele ontwikkelingen op het gebied van belastingen. De columns zijn ook na te lezen op Beerbericht juni

14 mr. Sven Verbruggen FB belastingadviseur Aanschaf van zonnepanelen ook interessant voor u? Het is u vast opgevallen: de laatste tijd verschijnen er meer en meer zonnepanelen op woonhuizen en op bedrijfsgebouwen. Naast de stijgende energieprijzen en de dalende prijzen van de panelen spelen daarbij ook subsidies en fiscale regelingen een rol. Onderstaand gaan wij in op de fiscale voordelen van de aanschaf van zonnepanelen door particulieren en door ondernemers. Particulieren Naast de stijgende energieprijzen, is ook de subsidieregeling per 1 juli 2012 een belangrijke reden voor particulieren om nu tot aanschaf van zonnepanelen over te gaan. Deze regeling houdt in dat u een subsidie kunt krijgen van 15% van de aanschaf tot een zogeheten Kleine Ondernemers Regeling (KOR), geen BTW hoeft af te dragen. U wordt immers BTW ondernemer zodat u zonder deze KOR, BTW zou moeten afdragen over uw energie-teruglevering aan uw stroomleverancier. Ook als u in het verleden al zonnepanelen aanschafte, kunt u wellicht de BTW terugkrijgen. Desgewenst ondernemen wij voor u actie om uw rechten veilig te stellen. maximum van 650. Alleen de materiaalkosten (zoals de aanschaf van de panelen en ondersteunende apparatuur) komen voor subsidie in aanmerking. Dus niet de arbeidskosten voor bijvoorbeeld installatie van het systeem. De subsidie vraagt u aan met uw DigiD bij Agentschap NL. De subsidieregeling loopt tot en met In 2013 bedraagt het beschikbare budget 30 miljoen. Is de pot op, dan stopt de regeling! Daarnaast is voor particulieren het volgende van belang: op basis van Europese rechtspraak is er een kans dat u kwalificeert als ondernemer voor de BTW. Dat betekent dat u alle BTW op de aanschaf van zonnepanelen terugkrijgt én dat u vanwege de Ondernemers Ook voor ondernemers, zonder of met BV, is de aanschaf van zonnepanelen interessant. De zonnepanelen kunnen daarbij op het bedrijfspand en op de privé-woning worden gelegd. Ondernemers die investeren in zonnepanelen, investeren in bedrijfsmiddelen die zij kunnen afschrijven en waarvoor ze investeringsfaciliteiten kunnen genieten. Zo kan de ondernemer bijvoorbeeld gebruik maken van Kleinschaligheidsinvesteringaftrek en Milieuinvesteringsaftrek. Hiermee verkort u de terugverdientijd van de investering flink tot minder dan 5 jaar. Gedurende de resterende levensduur van de panelen, verdient u dus geld aan duurzame energie! U zou zelfs als DGA zo ver kunnen gaan dat u een aantal jaren de zonnepanelen op uw privé-woonhuis huurt bij de BV en daarna de panelen in privé overkoopt van de BV. Logisch Stijgende energieprijzen, dalende kostprijzen van zonnepanelen en fiscale (subsidie-)regelingen hebben de terugverdientijd van zonnepanelen sterk verkort. Logisch dat u overal zonnepanelen ziet verschijnen. Mocht u over vragen hebben over de fiscale (subsidie-)regelingen, neem dan gerust contact op met uw contactpersoon bij De Beer. 14 Beerbericht juni 2013

15 Eric van Vugt AA accountant Meten is weten, gissen is missen! Managementinformatie is voor iedere organisatie van groot belang. Adequate managementinformatie verschaft u een helder beeld van de (financiële) situatie van uw bedrijf en vormt daarmee een betrouwbare basis voor het beleid. Hoe verkrijgt u heldere informatie? Een goed concept voor opbouw van managementinformatie is het gebruik van een informatiepiramide. Deze piramide gaat uit van een gelaagdheid in de rapportage waarbij ieder hoger niveau een verdichting van informatie betreft en ieder lager niveau een verdere detaillering. Uiteraard is de gelaagdheid in een kleinere organisatie beperkt. Tijdige beschikbaarheid van gegevens Verder gaat het bij adequate managementinformatie niet alleen om de kwaliteit van de informatie maar zeker ook om de tijdige beschikbaarheid daarvan. U kunt uzelf, uw boekhouder of controller en uw accountant verscheidene vragen stellen: wat wil ik weten, wanneer wil ik dat weten en hoe realiseer ik dat ik deze informatie tijdig beschikbaar heb? Als mogelijke informatiebehoefte kunt u denken aan: Hoe verhouden de gerealiseerde resultaten zich ten opzichte van mijn begroting en ten opzichte van vorig jaar? Hoe presteert mijn bedrijf ten opzichte van de concurrent en branche? Welke kengetallen zijn voor mijn bedrijf van belang? Denk daarbij aan deteurentermijn, crediteurentermijn, liquiditeit, cashflow, netto werkkapitaal, bruto marge, rentabiliteit, personeelskosten en solvabiliteit. Wanneer lopen contracten af en wanneer moet ik eventueel opzeggen. Voorbeelden: personeel, lease, huur en financiering? Wat is de status van actuele ontwikkelingen en projecten zoals: IBAN, SBR en bedrijfsspecifieke projecten? Houdt u hierbij wel het oude gezegde in uw achterhoofd: meten is weten; maar weet wat je meet! U hoeft niet álles te weten als u de belangrijke kengetallen maar wel goed kent. Reageren op wijzigende omstandigheden Hoewel de informatiebehoefte voor iedere ondernemer anders is, is het resultaat van goede en tijdige managementinformatie voor alle ondernemers hetzelfde. Het stelt u in staat om tijdig en snel maatregelen te nemen en te reageren op snel wijzigende omstandigheden. Het maakt u slagvaardig. Dit vereist uiteraard wel dat u de informatie ook actief gebruikt. Tot slot kan de beschikbare managementinformatie uiteraard ook van toegevoegde waarde zijn voor de balanstoets en uitkeringstest als die voor een voorgenomen dividenduitkering vereist is (ter vermijding van aansprakelijkheid bestuurders/aandeelhouders). Als u eens wil brainstormen of uw informatiestroom wellicht nog beter kan, kunt u altijd contact opnemen met uw contactpersoon bij De Beer. Beerbericht juni

16 drs.stefan Leenhouwers FB belastingadviseur / btw-specialist Verlaagd btw-tarief arbeidskosten voor verbouwing woningen Door de economische crisis vallen met name in de bouwsector harde klappen. Om de bouwsector tegemoet te komen heeft de regering voor de periode van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014 het btwtarief voor renovatiewerkzaamheden en herstel van woningen verlaagd van 21% naar 6%. Het lage btw-tarief is enkel van toepassing op de arbeidskosten, niet op materiaalkosten. Het moment van afronding van een klus is doorslaggevend voor de toepassing van het tarief. Dus alleen op klussen die tussen 1 maart 2013 en 1 maart 2014 worden afgerond is het 6% tarief van toepassing. Het verlaagde tarief geldt alleen voor de renovaties en herstel van woningen die ouder zijn dan twee jaar. Onder woning vallen ook garages, schuurtjes, serres en andere uitbouwsels als zij op hetzelfde perceel staan als de woning. In een tweetal vraag- en antwoordbrieven gaf de staatssecretaris een nadere toelichting op de situaties waarin u het verlaagde btw-tarief kan toepassen. De opvallendste zaken daarbij zijn dat bijvoorbeeld ook bij de aanleg van een zwembad of tuinomheining het verlaagde tarief wordt toegepast op de arbeidskosten. De volledige tekst van deze brieven kunt u vinden op Dit btw-voordeeltje betekent voor u wellicht het zetje om nu een geplande verbouwing in gang te zetten. Let op: de verbouwing moet vóór 1 maart 2014 zijn afgerond. De regeling is uitgebreid ten opzichte van de eerdere regeling uit 2010/2011, waardoor het verlaagde tarief ook geldt voor: - bij de renovatie betrokken architecten (ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen); - voor de arbeidskosten van hoveniers (aanleg en onderhoud van tuinen); - voor de arbeidskosten van op maat gemaakte goederen die een onderdeel gaan vormen van de woning (inbouwkasten, deuren, kozijnen, dakkapellen); 16 Beerbericht juni 2013 Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs en De Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze relaties. Aan de totstandkoming van deze uitgave is de grootste zorg besteed. Desalniettemin is het recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoordelijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding van deze publicaties onderneemt of nalaat. Kantoor Tilburg Ringbaan West PD Tilburg T +31 (0) F +31 (0) Kantoor Oisterwijk Moergestelseweg JW Oisterwijk T +31 (0) F +31 (0) info@debeer.nl twitter.com/debeeronline