BUSINESS LUNCH 13/06/2013
|
|
- Dina Goossens
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 BUSINESS LUNCH 13/06/2013 New regulations about VAT and Corporate Tax in a nutshell Veerle Slagmeulder Peter Robrechts
2 BTW NIEUWIGHEDEN Adm. toelichting bepaling beroepsgebruik bij gemengd gebruikte goederen Elektronische Factuur Bewaring facturen Papierenfactuur verplicht in België >< Elektronische factuur in buitenland (online toegang in België vereist) Verplichte factuurvermeldingen Boetes verlies BTW aftrek Opeisbaarheid BTW overgangsregeling in 2013! Aanpassing boekhoudprogramma
3 BTW AFTREK GEMENGD GEBRUIKTE GOEDEREN 4 GROTE PRINCIPES Verplichte beperking BTW-aftrek tot beroepsmatig gebruik (gemengd gebruik) -op bedrijfsmiddelen => max. BTW aftrek voertuigen (personenvervoer en/of goederenvervoer) is 50% - op andere goederen (vb. leasing wagens) - dewelke gratis ter beschikking worden gesteld; Niet langer BTW op privégebruik (VAA) indien de BTW-aftrek bij aankoop werd beperkt; Wel nog BTW op privégebruik verschuldigd - m.b.t. aankopen vóór indien oude regeling - indien privégebruik optreedt op een later moment Gebruiker betaalt vergoeding => BTW verschuldigd op minstens de normale waarde
4 BTW AFTREK GEMENGD GEBRUIKTE GOEDEREN Hoe beroepsgebruik bepalen?
5 3 METHODES
6 1. Rittenadministratie Eerste methode Voertuig per voertuig Volgende gegevens dienen bijgehouden te worden m.b.t. beroepsverplaatsingen: - Datum van de rit - Beginadres - Eindadres - Afgelegde kilometers per rit - Totaal afgelegde kilometers per dag - Kilometers bij begin en einde van het jaar Keuze per voertuig => hele jaar toepassen Beroeps% vastgesteld in jaar X, geldt als raming voor jaar X+1
7 2. Semi-forfaitaire formule Methode 2 %Privé = Afstand woon-werk x 2 x km x 100 Totaal afgelegde kilometers %Beroeps = 100% - %Privé Berekening per vervoermiddel Proratering van de 200 en de km enkel indien ingebruikname of buitengebruikstelling de loop van het jaar kalenderjaar Wijziging afstand woon-werk : pro-rata temporis te berekenen Keuze per voertuig, hele jaar toepassen
8 3. Forfait van 35% Methode 3 Enkel van toepassing indien vloot bestaat uit minstens 4 vervoermiddelen die GEMENGD worden gebruikt Toepassen op alle vervoermiddelen voor personenvervoer en/of goederenvervoer Te beoordelen op 31/12 van het jaar Toepassen t.e.m. 31 december van het derde jaar volgend op het jaar van de eerste toepassing. Quid indien aantal wagens daalt naar minder dan 4 gedurende termijn van 3 jaar?
9 Voertuigen die niet in aanmerking komen voor de 3 methodes - max. toegelaten massa van meer dan kg; - Bestemd voor personenvervoer met meer dan 8 zitplaatsen, deze van bestuurder niet meegerekend; - Speciaal ingericht voor vervoer van zieken, gewonden, gevangenen en voor lijkenvervoer; - O.w.v technische kenmerken geen inschrijving bij DIV mogelijk; - Speciaal uitgerust voor het kamperen; - Boten en luchtvaartuigen; Deze voertuigen komen evenmin in aanmerking voor het bepalen van het min. van 4 vervoermiddelen
10 Methode 1 en 2 mogen gecombineerd worden => slechts 1 methode per voertuig Methode 3 kan niet gecombineerd worden met methodes 1 & 2 Beperking tot max. 50% Aftrek% toepassen op : - aankoop en huur vervoermiddel - aankoop brandstof - kosten m.b.t. herstelling en onderhoud - aankoop van toebehoren Keuze mogelijk voor globaal gemiddeld aftrek% - Enkel bij methode 1&2 - Per categorie van vervoermiddel (personenwagen, lichte vracht, motorfietsen, ) - Som van alle individuele aftrek%/aantal vervoermiddelen - Berekening jaar per jaar
11 VOORBEELD -Gegevens: *BVBA koopt in 2012 een Ford Mondeo voor een personeelslid: EUR EUR BTW - Geschatte kilometers voor 2013: EUR - Autokosten : EUR *Personeelslid werkt half-time, op kantoor van BVBA *Woon-werk : 65km enkel *Er wordt geen vergoeding gevraagd - BTW-aftrek op aankoop in 2012: x 50% = EUR - Bepalen BTW-aftrek in rittenadministratie - Semi-forfaitaire formule
12 VOORBEELD Hypothese 1 : semi-forfaitaire formule Beroeps%: 100-((65 km x 2 X 200) km) x 100 = 8,57% km Aftrek% : 8,57% Aftrek% 8,57% ook toepassen op kosten van onderhoud, herstelling, EUR x 21% x 8,57% = 125,98 EUR Herziening BTW-aftrek aankoop voertuig? Neen, oude regeling werd toegepast => BTW-aftrek op aankoop blijft ongemoeid BTW afdragen op privégebruik? Ja, aankoop oude regeling en privé% > 50 % MvH : gedane uitgaven : EUR/5 x (91,43% - 50%) = 2.485,80 EUR Verschuldigde BTW : 2.485,80 EUR x 21% = 522,02 EUR Opnemen in rooster 61 uiterlijk 20/4/2014
13 VOORBEELD Hypothese 2: Rittenadministratie Beroepskilometers: 9.000km Totaal aantal afgelegde kilometers: km Beroeps%: km/ km = 25,71% Aftrek% van 25,71% ook toepassen op kosten van onderhoud, herstelling, EUR x 21% x 25,71% = 377,94 EUR Herziening BTW-aftrek aankoop voertuig? Neen, oude regeling werd toegepast => BTW-aftrek op aankoop blijft ongemoeid BTW afdragen op privégebruik? Ja, aankoop oude regeling en privé% > 50 % MvH : gedane uitgaven : EUR/5 x (74,29% - 50%) = 1.457,40 EUR Verschuldigde BTW : 1.457,40 EUR x 21% = 306,05EUR Opnemen in rooster 61 uiterlijk 20/4/2014
14 VOORBEELD Kostprijs werkgever Hypothese 1: Semi-Forfaitaire methode BTW aftrek : 8,57% : Verschuldigde BTW privégebruik: Hypothese 2 : Rittenadministratie 125,98 EUR -522, 02 EUR - 396,04 EUR te betalen BTW aftrek: 25,71% 377,94 EUR Verschuldigde BTW privégebruik -306, 04 EUR 71,90 EUR Voordeel toepassing rittenadministratie : 467, 94 EUR
15 LEASINGS Huur BTW aftrek op huur en gebruikskosten : 50% - BTW op privégebruik : BTW uit VAA halen overeenkomstig formule directe belastingen = correctie voor initiële BTW aftrek van 50% Huur BTW aftrek op huur en gebruikskosten : 50% - BTW op privégebruik : BTW uit VAA halen overeenkomstig formule directe belastingen (verhoogde formule ) = correctie voor initiële BTW aftrek van 50% Huur BTW aftrek op huur en gebruikskosten: % beroepsgebruik (max. 50%) 3 methodes - Geen BTW op privégebruik
16 BETALING VERGOEDING Gebruiker betaalt vergoeding voor privégebruik Betaling vergoeding = verhuur van vervoermiddel = onderworpen aan BTW Gezien belaste handeling : geen aftrekbeperking i.f.v. beroepsgebruik Aftrek BTW : 50% Minimum MvH = normale waarde (NW) (is verschillend van VAA in Dir. Belastingen) Minimum MvH/NW : indien wagen aangekocht door onderneming: (Aankoopprijs/5) + kosten onderworpen aan BTW) x (50%- beroeps%) Minimum MvH/NW : indien wagen gehuurd door onderneming (huurprijs + kosten onderworpen aan BTW) x (50% - beroeps%)
17 BETALING VERGOEDING Minimum verschuldigde BTW = Normale waarde x 21% Beroeps% wordt berekend door toepassing één van de 3 methodes
18 VOORBEELD GEGEVENS: BVBA koop BMW : EUR EUR BTW Enig vervoermiddel Woon-werk : 48 km enkel Zaakvoerder betaalt EUR incl. BTW Autokosten 2013: Brandstof : EUR Onderhoud en herstelling : EUR Verzekering : EUR Aantal gereden kilometers 2013: km
19 VOORBEELD Beroeps% 100 ((48km x 2 X 200) km) x 100 = 22,34% km Methode 3 niet toepasbaar want geen min. van 4 gemengd gebruikte vervoermiddelen Normale waarde : (( EUR/5) EUR) x (50%-22,34%) EUR x 27,66% = 4.356,45 EUR BTW op normale waarde : 4.356,45 EUR x 21% = 914,85 EUR BTW uit vergoeding : EUR x 21/121 = 347,11 EUR Extra BTW bij te betalen : 914,85 EUR 347,11 EUR = 567,74 EUR Opnemen in rooster 61 uiterlijk op 20/4/2014
20 50% BTW TOLERANTIE VERKOOP Volledige opname van het voertuig in het bedrijfspatrimonium : BTW op 50% van de verkoopprijs; Gedeeltelijke opname van het voertuig in het bedrijfspatrimonium vb. 30% (zelfstandige) : BTW op 30% van de verkoopprijs; Enkel van toepassing op voertuigen dewelke de BTW aftrek van max. 50% hebben ondergaan; Niet van toepassing bij wagens aangeschaft onder de marge of bij particulieren => BTW op 100% van de verkoopprijs ; Voorbeeld : verkoopprijs EUR incl. Af te dragen BTW : EUR x 10,50% = 950,22 EUR 110,50% BTW aangifte : Vak 00 : 4.524,89 Vak 03: 4.524,89 Vak 54 : 950, 22
21 ANDERE ROERENDE GOEDEREN Van toepassing vanaf 2013 BTW aftrek op andere roerende goederen dan vervoermiddelen (GSM, laptop, tablet, ) Per goed individueel vaststellen Indien toepassing forfait van 75%, van toepassing op ALLE andere roerende goederen en gerelateerde gebruikskosten i.v.m. die goederen (vb. iphone en dito telefoonkosten)
22 ELECTRONISCHE FACTUUR Gelijkschakeling met papieren factuur Het formaat maakt niet uit - pdf, xml, , word-document, portaal, Moet elektronisch uitgereikt én ontvangen worden Aanvaarding door klant is vereist maar kan impliciet - door betaling - geen voorafgaandelijk akkoord nodig - factuur per factuur - ook voor kleine bedrijven en particulieren (B2B en B2C) Opgepast voor praktische gevolgen : duplicaat
23 ELECTRONISCHE FACTUUR AUTHENTICITEIT INTEGRITEIT LEESBAARHEID GARANDEREN Vanaf opmaak t.e.m. het einde van de bewaringstermijn 3 voorwaarden zelf in te vullen door belastingplichtige Authenticiteit van de herkomst : waarborg identiteit van de leverancier of uitreiker van de factuur De identiteit van de leverancier moet kunnen worden vastgesteld ondanks vermelding op factuur; Integriteit van de inhoud : Inhoud van de factuur mag geen wijzigingen ondergaan Inhoud moet onveranderlijk zijn. Verplichting geldt zowel voor leverancier als klant Leesbaarheid : Niet gedefinieerd Moet voor iedereen leesbaar zijn op papier, scherm Vb xml bestanden zullen worden beschouwd als menselijk leesbaar na een transparant conversieproces
24 ELECTRONISCHE FACTUUR BEDRIJFSCONTROLES - Authenticiteit met louter aantonen identiteit van leverancier - Leverancier moet daadwerkelijk levering/dienst hebben verricht - Factuur staat niet op zich maar is onderdeel van geheel van documenten (bestelling, contract, vervoersdocumenten, betalingsbericht, ) - Belang opzetten betrouwbaar bedrijfs- en boekhoudproces - Ook voor papieren factuur BEWAARPLAATS en BEWAARTERMIJN - Papierenfactuur : Verplicht te bewaren op Belgisch grondgebied - Elektronische factuur: buiten België wel waarborg online toegang in België - 7 jaar vanaf 1 januari van het jaar dat volgt op de datum van uitreiking - Ook voor boeken en andere stukken (bestelbons, vervoersdocumenten, )
25 FACTUURVERPLICHTINGEN 1. UITREIKINGSTERMIJN A. BELGISCHE LEVERING 15 e dag van de maand volgend op de maand waarin de BTW opeisbaar is geworden Ook voor andere gevallen (vb. Self-billing) Enkel verlating van uitreikingsdatum van de factuur Factuur moet nog altijd in dezelfde BTW aangifte VOORBEELD - Levering 24 oktober : factuur uiterlijk 7 november = 5 e werkdag = aangifte oktober : factuur uiterlijk 15 november = 15 e dag = aangifte oktober
26 FACTUURVERPLICHTINGEN B. INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERING/DIENST 15 e van de maand volgens op de maand waarin de levering/dienst werd verricht Moment opeisbaarheid BTW valt samen met moment uitreiking factuur en ten laatste de 15 e van de maand volgend op de levering Vanaf 2013: uitreiking factuur vóórdat de intracommunautaire levering heeft plaatsgevonden maakt BTW niet meer opeisbaar zelfs al is volledige prijs betaald VOORBEELD -Intracommunautaire levering op 17 november 2013 (belastbaar feit) -Uitreiking factuur uiterlijk 15 december BTW wordt opeisbaar op 15 december 2013 aangifte december 2013
27 FACTUURVERPLICHTINGEN 2. VEREENVOUDIGDE VERMELDINGEN Bepaalde factuurvermeldingen worden vereenvoudigd BTW VERLEGD : wanneer afnemer tot voldoening van de BTW is gehouden FACTUUR UITGEREIKT DOOR AFNEMER : wanneer afnemer factuur uitreikt (self_ bill) BIJZONDERE REGELING REISBUREAUS BIJZONDERE REGELING - GEBRUIKTE VOORWERPEN - KUNSTVOORWERPEN VOORWERPEN VOOR VERZAMELINGEN OF ANTIQUITEITEN Vrijgestelde handelingen : verwijzing naar het artikel van de BTW richtlijn of de nationale wetgeving of enige andere vermelding dat de handeling is vrijgesteld Volgens de circulaire nr. 2/2013 kan het volstaan met eender welke andere verwijzing te vermelden die aantoont dat de levering van de goederen of dienst van BTW is vrijgesteld alsook de reden van de vrijstelling (vb vrijgestelde handeling uitvoer van goederen)
28 FACTUURVERPLICHTINGEN Handeling vindt plaats in het buitenland - is geen vrijstelling - noch KB nr. 1 noch circulaire maakt hierover enige melding - geen vermelding op factuur meer nodig??? Datum waarop BTW opeisbaar wordt (belastbaar feit of ontvangst prijs) Datum waarop factuur wordt uitgereikt Aantal andere factuurvermeldingen worden summier gewijzigd (vb verplichte vermeldingen voor de verkoop van een wagen) of licht anders omschreven. Taalgebruik : in België : factuur wordt uitgereikt in de taal van het landsgebied waar de exploitatiezetel van de belastingplichtige is gevestigd.
29 FACTUURVERPLICHTINGEN 3. VEREENVOUDIGDE FACTUUR art. 13 KB nr 1. WBTW Factuur is niet hoger dan 100 EUR excl. BTW of voor bepaalde sectoren of wanneer het een verbeterd stuk betreft Datum van uitreiking + opeenvolgende nummering Identiteit van de leverancier/dienstverrichter Aard van de geleverde goederen of verrichte diensten Het te betalen BTW bedrag + Maatstaf van Heffing per BTW-tarief Identiteit klant + BTW nummer ( is niet voorzien in richtlijn) Indien verbeterd stuk, verwijzing naar oorspronk. Factuur + specifieke vermelding van de aangebrachte wijziging Indien niet vermeld geen BTW aftrek voor klant en mogelijk forfaitaire boete BTW BOETES ZIJN VERHOOGD IN 2012!!!!!
30 FACTUURVERPLICHTINGEN 4. BEVOEGDE LIDSTAAT VOOR FACTURERING NIEUW art. 53decies WBTW Regels inzake facturering (uitreiking, inhoud, vereenvoudiging) Niet bewaring PRINCIPE : Lidstaat waar de levering of dienst plaatsvindt (1) AFWIJKINGEN Lidstaat van de leverancier/dienstverrichter voor: - Verlegging van heffing (2) - uitzondering self-bill = > blijft lidstaat waar handeling plaatsvindt - Handeling is gelokaliseerd buiten de Gemeenschap (3) Uitbreiding van de gevallen waarin het land van de leverancier- dienstverrichter bepalend is
31 FACTUURVERPLICHTINGEN TOEPASSINGEN BE verricht B2B - dienst voor USA = (3) BELGIE BE verricht B2B - dienst voor FR = (2) BELGIE DE verricht B2B -dienst voor BE = (2) DUITSLAND (voorheen België) CH verricht B2B -dienst voor BE = (1) BELGIE (CH is geen EU lidstaat) NL verkoopt goederen naar BE = (1) NL, intracommunautaire levering Hier is geen verlegging van BTW. Aannemingswerk van gebouw in LUX= (1) DE verricht lokale levering van goederen in BE (BTW-plichtige) = (2) DUITSLAND (veralgemeende verleggingsregel art. 51 2, 5 WBTW)
32 OPEISBAARHEID BTW Vroegere regeling - Levering van goederen BTW wordt opeisbaar op het moment van de levering Tenzij: Betaling van voorschot Factuur vóór levering - Diensten BTW wordt opeisbaar bij voltooiing van de dienst Tenzij: Betaling van voorschot Factuur vóór voltooiing dienst Behalve voor intracommunautaire diensten Alleen betaling is subsidiaire oorzaak
33 OPEISBAARHEID BTW Nieuwe regeling - Levering van goederen BTW wordt opeisbaar op het tijdstip waarop de levering van het goed wordt verricht Doorlopende leveringen : * BTW wordt opeisbaar bij elke periodieke afrekening * Op het einde van iedere kalendermaand m.b.t. intracommunautaire leveringen Tenzij : ontvangst betaling van voorschot ICL : uitreiking factuur (belastbaar feit) of 15 e dag van volgende maand Kasstelsel : ontvangst betaling
34 OPEISBAARHEID BTW Nieuwe regeling - Levering van diensten BTW wordt opeisbaar op het tijdstip waarop de dienst is voltooid Doorlopende diensten : * BTW wordt opeisbaar bij elke periodieke afrekening * Tenminste op het einde van iedere kalenderjaar m.b.t. Intracommunautaire diensten > 1 jaar Tenzij : Betaling van voorschot Kasstelsel : ontvangst betaling
35 OPEISBAARHEID BTW Belgische levering ( uitvoer) Intracommunautaire levering Belastbaar feit Opeisbaarheid Belastbaar feit Opeisbaarheid Levering Levering Levering Factuur 15 e van de maand Betaling > levering Niet: factuur > levering Niet: factuur > betaling Betaling > levering Factuur > levering Factuur > betaling Levering 15 e van de maand Niet: factuur > levering Niet: betaling > levering - Factuur > levering Niet: betaling > levering
36 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Beslissing nr. E.T van 19 december Laattijdige publicatie van de nieuwe regeling (21 december 2012) en praktische problemen - Vandaar uitstel voor nieuwe regels inzake opeisbaarheid van de BTW - Geen overgangsregeling voor de andere nieuwe bepalingen (elektronische factuur, factuurvermeldingen, enz.) - Overgangsperiode voor : uitwerking in eerste kwartaal van 2013 omtrent definitieve stelsel Toch nog afwijkingen of toleranties?
37 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 1 : B2B handelingen - Toepassingsgebied Andere dan intracommunautaire handelingen Andere dan verlegging van heffing Dus standaard -geval tussen 2 Belgische ondernemingen - Keuze tussen nieuwe regels en oude regels Vrije keuze (factuur per factuur) - Nieuwe regels: Leverancier - Verzoek tot betaling Geen vermelding van BTW, tarief, vrijstelling, Indien toch BTW-vermeldingen = factuur = oude regels = BTW wordt opeisbaar op datum document Factuur pas bij levering op bij betaling (uiterlijk de 15 de van de maand volgend op levering of betaling) - BTW-aangifte op basis van opeisbaarheid Klant - Aftrek op basis van opeisbaarheid
38 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 2 : handelingen met verlegging van heffing - Toepassingsgebied Andere dan intracommunautaire handelingen Lokale verlegging van heffing -Werk in onroerende staat - Handelingen in België verricht door buitenlandse leverancier Lokale goederenverkoop Lokale handelingen (zie art. 21, 3 WBTW) - Diensten onder verlegging van heffing, maar dienstverrichter is buiten de gemeenschap gevestigd
39 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 2 : handelingen met verlegging van heffing - Keuze tussen nieuwe regels en oude regels voor de afnemer Vrije keuze ( factuur per factuur) - Nieuwe regels BTW-aangifte (verlegging) op basis van opeisbaarheid (belastbaar feit of betaling) - Oude regels BTW-aangifte (verlegging) op basis van factuur - Geen verwijzing naar datum belastbaar feit vereist
40 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Toepassingsgebied Intracommunautaire leveringen/verwervingen Intracommunautaire diensten (zie art.21, 2 en art.51, 2, 1 WBTW) - Regeling Geen overgangsregeling voor opeisbaarheid van de BTW - Overeenstemming intracommunautaire rapportering - Wel tolerantie inzake documenten
41 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Intracommunautaire diensten - afnemer Opeisbaarheid - Voltooiing van de dienst - Voorafbetaling - Geen factuur kan voordien worden uitgereikt Tolerantie - Ontvangen factuur is toch geldig indien enkele dagen voor opeisbaarheid Dan geen wachtdocument Maar rapportering blijft op basis van opeisbaarheid
42 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Intracommunautaire diensten afnemer Tolerantie - Ontvangen factuur is toch geldig indien enkele dagen voor opeisbaarheid Voorbeeld Factuur ontvangen op 28 maart 2013 Betaling op 2 april 2013 = enkele dagen (waarschijnlijk) Dienst voltooid op 15 mei 2013 Rapportering in BTW-aangifte april (betaling is opeisbaarheid)
43 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Intracommunautaire diensten dienstverrichter Opeisbaarheid - Voltooiing van de dienst - Voorafbetaling - Geen factuur kan voordien worden uitgereikt Tolerantie -Uitgereikte voorschotfactuur is toch geldig indien enkele dagen voor opeisbaarheid Maar rapportering blijft op basis van opeisbaarheid
44 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Intracommunautaire diensten dienstverrichter Tolerantie -Uitgereikte voorschotfactuur is toch geldig indien enkele dagen voor opeisbaarheid Voorbeeld Factuur uitgereikt op 29 maart 2013 Betaling op 2 april 2013 = enkele dagen (waarschijnlijk) Dienst voltooid op 15 mei 2013 Rapportering in BTW-aangifte april (betaling is opeisbaarheid)
45 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Intracommunautaire leveringen/verwervingen - afnemer Opeisbaarheid - Factuur (voor zover na levering) - Uiterlijk 15 e dag van de maand volgend op belastbaar feit (aankomst goederen) Tolerantie -Ontvangen factuur is geldig indien enkele dagen voor opeisbaarheid Dan geen wachtdocument Maar rapportering blijft op basis van opeisbaarheid
46 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Intracommunautaire leveringen/verwervingen afnemer Tolerantie -Ontvangen factuur is geldig indien enkele dagen voor opeisbaarheid Voorbeeld Factuur ontvangen op 29 maart 2013 Aankomst goederen op 2 april 2013 = enkele dagen (waarschijnlijk) Rapportering in BTW-aangifte april (aankomst is opeisbaarheid)
47 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Intracommunautaire leveringen/verwervingen leverancier Opeisbaarheid - Factuur voor zover na levering - Uiterlijk 15 e dag van de maand volgend op belastbaar feit (aankomst goederen) Tolerantie -Ontvangen factuur is geldig indien enkele dagen voor opeisbaarheid Maar rapportering blijft op basis van opeisbaarheid
48 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING Categorie 3 : intracommunautaire handelingen - Intracommunautaire leveringen/verwervingen leverancier Tolerantie -Ontvangen factuur is geldig indien enkele dagen voor opeisbaarheid Voorbeeld Factuur uitgereikt op 29 maart 2013 Aankomst goederen op 2 april 2013 = enkele dagen (waarschijnlijk) Rapportering in BTW-aangifte april (aankomst is opeisbaarheid)
49 OPEISBAARHEID - OVERGANGSREGELING - Overgangsregeling zou verlengd worden onder welke voorwaarden??? - Definitieve regeling beloofd voor 1 trimester 2013 is er nog niet maar wordt weldra verwacht - Mogelijke oplossing: - voorschotfactuur geldt als volledige factuur (geen betalingsverzoek meer) - leverancier/dienstverrichter : BTW afdragen op ogenblik uitreiken voorschotfactuur of op het ogenblik dat de BTW opeisbaar wordt (tolerantie) - afnemer: BTW slechts te recupereren bij betaling of wanneer belastbaar feit zich heeft voorgedaan - verlegging van heffing : BTW te recupereren wanneer de verschuldigde BTW wordt opgenomen in de aangifte (uiterlijk bij levering goed of voltooiing dienst)
50 VENNOOTSCHAPSBELASTING Wagens (VAA Verworpen Uitgaven) Notionele Intrest Aftrek Thin capitalization Interne Pensioen Toezegging Meerwaarde op aandelen Geheim commissieloon Verlaagde RV op dividenden Stijging RV op liquidatiebonus
51 WAGENS Voordeel alle aard
52 Voordeel alle aard Voordeel = cataloguswaarde x leeftijdspercentage x CO2-% x 6/7 -> cataloguswaarde = gefactureerde waarde inclusief BTW en opties, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno reparatie : -> cataloguswaarde bij verwerving in nieuwe staat -> cataloguswaarde in alle andere gevallen = de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde BTW, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno (o.a. bij tweedehandswagens of leasingwagens)
53 Voordeel alle aard -> CO2-% = op basis van CO2-uitstoot en type brandstof -> minimum 4% en maximum 18% -> CO2-uitstoot = zoals gekend bij de DIV voertuigen zonder gegevens m.b.t. CO2-uitstoot bij DIV: CO2 = 205 gr/km (benzine, LPG of aardgas) CO2= 195 gr/km (diesel) -> minimum voordeel alle aard van /jaar voor AJ 2013 (indexeerbaar) -> leeftijdsfactor wagen = zowel voor nieuwe als tweedehandsauto s: cataloguswaarde x correctie percentage in functie van de ouderdom van het voertuig 6 % per jaar tot 70 % (5 jaar)
54 WAGENS Verworpen uitgaven
55 Algemeen Aftrekpercentage CO2-uistoot g/km Diesel Benzine 100% Tot 60 Tot 60 90% > 60 tot 105 > 60 tot % > 105 tot 115 > 105 tot % > 115 tot 145 > 125 tot % > 145 tot 170 > 155 tot % > 170 tot 195 > 180 tot % > 195 of geen gegevens beschikbaar > 205 of geen gegevens beschikbaar Voertuigen met uitstoot van 0 gram CO2 per kilometer krijgen een aftrek van 120% (elektrische wagens)
56 Beoogde kosten De aftrekbeperking treft in principe alle rechtstreekse en onrechtstreekse beroepskosten die verband houden met de aankoop, de huur, het bezit, het gebruik en het onderhoud van de betrokken voertuigen
57 Beoogde kosten Worden derhalve onderworpen aan de aftrekbeperking : de afschrijvingen met inbegrip van alle toebehoren en uitrusting, gezamenlijk of afzonderlijk gefactureerd de onderhouds- en herstellingskosten de verzekeringsbijdragen de verkeersbelasting en de belasting op de inverkeerstelling de uitgaven voor wassen en ontstoffen van voertuigen in gespecialiseerde inrichtingen (car wash) de parkeerkosten de niet-aftrekbare btw, ongeacht of zij wordt afgeschreven dan wel dadelijk in kosten geboekt bijdragen aan organisaties van pechverhelping de belasting op het gebruik van een autoradio de kosten van GPS minderwaarden n.a.v. een verwezenlijking
58 Kosten VAA aan 17% 17 % van het voordeel van alle aard voor het kosteloze gebruik ervan voor persoonlijke doeleinden. Vanaf Deze opname in de verworpen uitgaven komt bovenop de beperking van de autokosten a rato van de CO2-uitstoot Op deze verworpen uitgave zullen bovendien geen fiscale aftrekken kunnen worden toegepast.
59 NOTIONELE INTREST AFTREK
60 Notionele intrest aftrek Tarieven AJ ,425 AJ ,00 AJ ,74 (3,925 KMO) (3,50 KMO) (3,24 KMO).
61 Notionele intrest aftrek KMO vennootschap (art. 15 W.venn.): of niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden: jaargemiddelde personeelsbestand: 50; jaaromzet exclusief btw: EUR; balanstotaal: EUR Of meer dan 100 werknemers
62 Notionele intrest aftrek NIA verworven vanaf 2013: Geen mogelijkheid meer tot overdracht vanaf AJ 2013 of later bij geen of onvoldoende belastbare winst Bestaande stock NIA blijft overdraagbaar, 7 jaar en oudste eerst
63 Notionele intrest aftrek 2 beperkingen Aanwending overgedragen saldo enkel na verrekening van alle andere aftrekposten zoals Belastingkrediet DBI Vorige fiscale verliezen gevolg: veel overdracht zal verloren gaan gezien beperkte overdracht van max 7 aanslagjaren
64 Notionele intrest aftrek Belastbare winst > EUR Verrekening van de stock NIA die hoger is dan EUR wordt beperkt tot 60%. De NIA die wegens deze beperking niet in mindering kon worden gebracht is onbeperkt overdraagbaar.
65 Tips: Notionele intrest aftrek Terugname van afschrijvingen indien vroeger werd afgeschreven eerder uit fiscaal oogpunt i.p.v. economisch oogpunt. Overlopende rekeningen: toe te rekenen opbrengsten op te stellen facturen, overgedragen kosten Voorzieningen op risico s en kosten terugnemen indien economische overdreven Voordelen alle aard meer via R/C boeken i.p.v. op fiche Opgelet voor misbruiken (vb. terugname investeringsreserve)
66 Notionele intrest aftrek Voorbeeld 1: AJ 2013: NIA voor dit jaar : euro Winst na 5 de bewerking : euro Aftrek in 6 de bewerking: NIA: euro Het deel van de nieuw opgebouwde NIA dat niet afgetrokken kan worden in de 6 de bewerking is niet overdraagbaar en gaat definitief verloren (3.000 euro)
67 Notionele intrest aftrek Voorbeeld 2: Overgedragen NIA : euro NIA 2013 : euro Winst na 5 de bewerking : euro Aftrek in 6 de bewerking: NIA: euro Het deel van de nieuw opgebouwde NIA dat niet afgetrokken kan worden in de 6 de bewerking is niet overdraagbaar en gaat definitief verloren (3.000 euro) Belastbaar saldo 0,00 euro, overdracht NIA euro
68 Notionele intrest aftrek Voorbeeld 3: Overgedragen NIA NIA 2013 Winst na 5 de bewerking : euro : euro : euro Aftrek in 6 de bewerking: NIA: euro Aftrek in 9 de bewerking: NIA: euro Belastbaar saldo 0,00 euro, overdracht NIA euro
69 Notionele intrest aftrek Voorbeeld 4: Overgedragen NIA Winst na 5 de bewerking Aftrek in 9 de bewerking: NIA : euro : euro : euro Belastbaar saldo 0,00 euro, overdracht NIA euro Geen hinder van de 60% regel want rest winst < euro
70 Notionele intrest aftrek Voorbeeld 5: Overgedragen NIA Winst na 5 de bewerking : euro : euro maximumaftrek in 9 de bewerking: NIA: ( 60%* ) = euro Winstsaldo ,00 euro, overdracht NIA: euro door onvoldoende winst euro door de 60% begrenzing => onbeperkt in de tijd overdraagbaar
71 THIN Capitalization
72 Thin capitalization Voor AJ 2013 Betaalde of toegekende intresten zijn niet als beroepskost aftrekbaar, indien: De werkelijke verkrijger is gevestigd in een belastingparadijs of onderworpen aan een aanzienlijk gunstiger regime; of Het totaal bedrag van de lening is hoger dan 7x (belaste reserves bij het begin van het bj + gestort kapitaal bij einde bj)
73 Thin capitalization Vanaf AJ 2013 Bestaande regeling is strenger geworden: Betaalde intresten zijn voortaan niet aftrekbaar in de mate de lening meer bedraagt dan 5 x (belaste reserves bij het begin van het bj + gestort kapitaal bij einde bj)
74 INTERNE PENSIOEN TOEZEGGING
75 Taks op IPT Vennootschappen met onderhandse pensioenovereenkomst hebben nooit premietaks van 4,4% betaald Compensatie: eenmalige belasting van 1,75% Berekend op de bestaande pensioenvoorziening ultimo 2011
76 Taks op IPT Ingekohierd samen met de vennootschapsbelasting over AJ 2013 Optie om taks te gespreid te betalen (3 * 0,60%)
77 MEERWAARDE OP AANDELEN
78 Meerwaarde op aandelen Principe: Vrijgesteld van belastingen Tenzij, belastingen van 33,99% bij volgende aandelen: Vennootschappen gevestigd in een belastingparadijs Financieringsvennootschappen Vennootschappen met offshore-activiteiten Financial branches van een vennootschap Aandelen van tussen of holdings vennootschappen
79 Meerwaarde op aandelen Vanaf AJ 2013: Aandelen in volle eigendom < 1 jaar in bezit Afzonderlijk belast aan 25% + ACB 3%= 25,75% Belasting enkel van toepassing indien er een voldoende belastbare basis is
80 Voorbeeld 1 Meerwaarde op aandelen Belastbaar resultaat: EUR Meerwaarde op aandelen (<1jaar volle eigendom): 100 EUR Te betalen belastingen: *33,99% = 339,90 EUR 100 * 25,75 % = 25,75 EUR 365,65 EUR
PERSONENWAGENS & BEDRIJFSVOERTUIGEN
Zaventem, 22 januari 2013 Een nieuw jaar betekent ook weer een nieuwe regelgeving. Na lange discussies en overlegperiodes met de beroepsfederaties is de kogel uiteindelijk door de kerk. In haar Addendum
Nadere informatieBTW aftrek voor bedrijfswagens 2013
BTW aftrek voor bedrijfswagens 2013 De Federale Overheidsdienst Financiën heeft in haar Addendum dd 11 december 2012 (BTW-beslissing E.T. 119.650/3) de nieuwe regelgeving vrijgegeven rond de BTW-aftrek
Nadere informatieBTW EN AFTREKBARE KOSTEN IN 2013?
BTW EN AFTREKBARE KOSTEN IN 2013? WAT TREFT DE ONDERNEMER? Uitgelicht Update Di-Rupo Facturatieregels BTW BTW-aftrek op gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen Aftrekbare kosten Aanslag geheime commissielonen
Nadere informatieDe fiscaliteit van bedrijfswagens
De fiscaliteit van bedrijfswagens Wim Van De Walle Wim De Pelsmaeker 21 juni 2013 1 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Gevolgen op vlak van: Personenbelasting Vennootschapsbelasting BTW 2 (c) 2013 Baker Tilly
Nadere informatieSpeaking Notes. e-invoicing: Juridisch luik
Speaking Notes e-invoicing: Juridisch luik 1 Op 1 januari 2013 treden er in België nieuwe factureringsregels in werking in verband met de belasting over de toegevoegde waarde. Deze wijzigingen werden aangebracht
Nadere informatieImpact begrotingsmaatregelen van Di Rupo op uw Personenbelasting
Voordelen alle aard Impact begrotingsmaatregelen van Di Rupo op uw Personenbelasting 1. Kosteloze terbeschikkingstelling woonst KI 745 EUR geïndexeerd KI
Nadere informatieIncorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal. 14 november 2013
Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal 14 november 2013 Programmawet 28 juni 2013 (BS 01/07/2013) 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Verhoging RV op liquidatiebonus RV op liquidatieboni van 10%
Nadere informatieBedrijfswagens. Bedrijfswagens 2012. Wetgeving. Chris Verleye Gedelegeerd Bestuurder
Bedrijfswagens Chris Verleye Gedelegeerd Bestuurder Bedrijfswagens 2012 fiscale en sociale principes nieuwe begrippen en berekening concreet : oud vs nieuw bedrijfswagen vs privéwagen oplossingen? FAQ
Nadere informatie5. Ter beschikking stellen van een bedrijfswagen
5. Ter beschikking stellen van een bedrijfswagen 5.1. Begrip Vroeger werd een firmawagen ter beschikking gesteld aan werknemers die veel beroepsmatige verplaatsingen aflegden. De laatste jaren is het toekenningsgebied
Nadere informatieENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING
Editie 19 september 2013. ENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING Inleiding Dividenden worden sinds 01.01.2012 uitgekeerd aan 25% roerende voorheffing. Ook het tarief
Nadere informatieInfoavonden nieuwe facturatie- en BTW-regelgeving Maart April 2013. Mieke Demeue, Verbanck, Plas & Partners Jean-Pierre Waeytens, Bouwunie
Infoavonden nieuwe facturatie- en BTW-regelgeving Maart April 2013 Mieke Demeue, Verbanck, Plas & Partners Jean-Pierre Waeytens, Bouwunie Infosessie nieuwe facturatieen Btw-regelgeving Wijnegem, Gent,
Nadere informatieFiscale update: bent u nog mee?
Fiscale update: bent u nog mee? Wim De Pelsmaeker Marc Sonck Yves Coppens 26 maart 2013 1 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Programma: Nieuwe regeling btw-aftrek wagens en andere goederen Nieuwe facturatieregels
Nadere informatieAdministratieve verplichtingen. Marja van den Oetelaar
Administratieve verplichtingen Marja van den Oetelaar Thema s Suppletieaangifte Herziening van ten onrechte berekende btw Teruggaaf van btw bij oninbare vorderingen Factureringsregels 2013 Self-billing
Nadere informatieDe roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%.
De roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%. Vanaf 1 juli 2013 is nu ook de nieuwe wet inzake verhoging van roerende voorheffing op liquidatieboni van toepassing. Concreet
Nadere informatieBedrijfswagens anno 2015. Update fiscale actualiteit. Boekhoudkantoor Marien BVBA
Bedrijfswagens anno 2015 Update fiscale actualiteit Inhoud 1 Belasting op de inverkeerstelling (BIV)... 3 1.1 Wat?... 3 1.2 Tarieven... 3 2 Verkeersbelasting... 4 2.1 Wat?... 4 2.2 Tarieven... 4 3 CO2-solidariteitsbijdrage...
Nadere informatieAftrek van btw en positieve herzieningen van de btw bij verkoop van vervoermiddelen. Stefan Ruysschaert
Aftrek van btw en positieve herzieningen van de btw bij verkoop van vervoermiddelen Stefan Ruysschaert Basisbegrippen Het begrip economische activiteit (art. 4 W.BTW) De notie misbruik (art. 1, 10 W.BTW)
Nadere informatieDe Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?
De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole
Nadere informatieBtw in de bouw. Btw in de bouw. Nieuwe regels opeisbaarheid
Btw in de bouw Marleen Porré Confederatie Bouw Oost-Vlaanderen 5 februari 2013 Btw in de bouw Nieuwe factureringsregels - tijdstip opeisbaarheid Elektronische facturatie en bewaring Nieuwe regels omtrent
Nadere informatie01-2016 NL ALD AUTOMOTIVE AUTOFISCALITEIT
01-2016 NL ALD AUTOMOTIVE AUTOFISCALITEIT INLEIDING Wenst u graag de laatste nieuwigheden over autofiscaliteit weten? Die bundelen we voor u in deze handige gids. Daarin leest u niet alleen over de CO2-bijdrage,
Nadere informatieBEGROTINGSAKKOORD 2012 DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN
BEGROTINGSAKKOORD 2012 DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN 1) Bedrijfswagens worden strenger aangepakt Vanaf 2012 zullen de belastbare voordelen voor de gratis terbeschikkingstelling van bedrijfsvoertuigen berekend
Nadere informatie1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal
Algemene herhalingsoefening NV BRUG : Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal 1935 Oprichting
Nadere informatieNIEUWE BTW FACTURATIERICHTLIJN
NIEUWE BTW FACTURATIERICHTLIJN VANAF 01/01/2013 Nieuwe regels inzake opeisbaarheid van btw en factuurvermeldingen DPO Accountants en Belastingconsulenten* 27-12-2012 * DPO Accountants en Belastingconsulenten
Nadere informatieBetekenis vakken BTW-aangifte KADER II : UITGAANDE HANDELINGEN
Betekenis vakken BTW-aangifte KADER II : UITGAANDE HANDELINGEN Rooster 00 - Verkoop van goederen tegen 0-tarief: dagbladen, tijdschriften, pre-paid telefoonkaarten, recuperatiestoffen, tabaksfabrikaten.
Nadere informatieBtw-aftrek bedrijfswagens. meer rekenwerk voor minder btw-aftrek. Boekhoudkantoor Marien BVBA
s meer rekenwerk voor minder btw-aftrek : meer rekenwerk voor minder btw-aftrek Eind vorig jaar, 11 december 2012, heeft de Btw-administratie het langverwachte addendum gepubliceerd met betrekking tot
Nadere informatieENKELE FISCALE CIJFERS. Tarieven Inkomensschijven inkomsten aanslagjaar Inkomensschijf
ENKELE FISCALE CIJFERS Pb. Tarieven Inkomensschijven inkomsten 2016 - aanslagjaar 2017 Inkomensschijf Tarief Op volle schijven Per schijf 0,00 tot 10.860,00 25% 2.715,00 2.715,00 10.860,00 tot 12.470,00
Nadere informatieENKELE FISCALE CIJFERS. Tarieven Inkomensschijven inkomsten aanslagjaar Inkomensschijf
ENKELE FISCALE CIJFERS Pb. Tarieven Inkomensschijven inkomsten 2017 - aanslagjaar 2018 Inkomensschijf Tarief Op volle schijven Per schijf 0,00 tot 11.070,00 25% 2.767,50 2.767,50 11.070,00 tot 12.720,00
Nadere informatieStopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen
PB éénmanszaken Aanslagjaar 2019 Stopzettingsmeerwaarde Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen Niet voor overstap naar vennootschap, huidige
Nadere informatieBTW VOOR DUMMIES Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder fiscalist Licentiaat T.E.W. Zetelend lid Nationale Raad BIBF
BTW VOOR DUMMIES Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder fiscalist Licentiaat T.E.W. Zetelend lid Nationale Raad BIBF 4 thema s: 1. communicatie met de btw-administratie / deadlines 2. factureren zonder btw
Nadere informatieOptimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud
Optimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud 1. Vergelijking eenmanszaak en vennootschap... 2 1.1 Tarieven personenbelasting... 2 1.2 Tarieven vennootschapsbelasting... 2 1.3 Sociale bijdrage...
Nadere informatieVan mens tot mens, van ondernemer tot ondernemer
Van mens tot mens, van ondernemer tot ondernemer BTW - Gemengd gebruik personenwagen INLEIDING I. Inleiding Nieuw artikel 45 1 Quinquies 1quinquies. Ten aanzien van de uit hun aard onroerende goederen
Nadere informatieMAATREGELEN DI RUPO DE ONDERNEMER ZAL BETALEN
MAATREGELEN DI RUPO DE ONDERNEMER ZAL BETALEN BENT U GESTRIKT OF BENT U GESTRIKT? INLEIDING» Feitelijk opheffen bankgeheim» Geheime commissielonen Bewust niet aangegeven - systematisch Taxatie 309 % Te
Nadere informatieAutokosten : Hoeveel is je auto nu fiscaal aftrekbaar?
Autokosten : Hoeveel is je auto nu fiscaal aftrekbaar? Volledig aftrekbaar?... 2 Wijziging... 2 Intresten en brandstofkosten... 2 Co2 uitstoot... 2 Taxikosten... 2 Voorbeeld... 3 Meerwaarde en minderwaarde
Nadere informatiePlanning the Year End
www.pwc.com Sibylle Vandenberghe Christoph Zenner Update: Belgische en internationale btw Agenda 1 (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw 2 Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed 3 Wagens 4 Andere
Nadere informatieDi Rupo-maatregelen: wordt ook uw geldbeugel gestrikt?
Di Rupo-maatregelen: wordt ook uw geldbeugel gestrikt? Yves Coppens Wim De Pelsmaeker Tanja De Decker 6 november 2012 1 (c) 2012 Baker Tilly Belgium Voordeel van alle aard bedrijfswagens: de nieuwe regels
Nadere informatieInhoudstafel. Woord vooraf 13. Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15
Inhoudstafel Woord vooraf 13 Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15 1. Het recht op aftrek 15 1.1. Algemene draagwijdte van het recht op aftrek (artikel
Nadere informatieNieuwsbrief 2014/4. Wat brengt het regeerakkoord?
Nieuwsbrief 2014/4 Wat brengt het regeerakkoord? Hierbij geef ik u een overzicht van de meest in het oog springende wijzigingen van de nieuwe regering. Let wel, sommige regelingen zijn nog niet definitief
Nadere informatieBeslissing ET 123563 van 19 december 2012 Nieuwe regels inzake opeisbaarheid van btw Overgangsbepalingen
Beslissing ET 123563 van 19 december 2012 Nieuwe regels inzake opeisbaarheid van btw Overgangsbepalingen De uitreiking van de factuur, vooraleer het belastbaar feit zich heeft voorgedaan, is geen oorzaak
Nadere informatieNIEUWSBRIEF : OKTOBER 2013 - BTW
NIEUWSBRIEF : OKTOBER 2013 - BTW Sedert geruime tijd worden we overspoeld met informatie over de al dan niet aftrekbaarheid van de btw op wagens en andere bedrijfsmiddelen die we ook voor privé-doeleinden
Nadere informatiePro memorie: nieuwe regels voor de opeisbaarheid van btw
De uitreiking van de factuur vooraleer het belastbaar feit zich heeft voorgedaan, is sinds 1 januari 2013 geen oorzaak van opeisbaarheid van de btw meer. Op 1 januari van dit jaar ging een nieuwe definitieve
Nadere informatieINFOBOARD. April 2014
INFOBOARD April 2014 Inhoudstafel VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens 2. Kosteloze beschikking onroerend goed 3. Kosteloze beschikking over een gsm-toestel (met abonnement) 4. Elektriciteit en verwarming
Nadere informatieEenmanszaak of vennootschap. Boekhoudkantoor Nysen
Eenmanszaak of vennootschap Boekhoudkantoor Nysen Belastingdruk op eenmanszaken Personenbelasting aanslagjaar 2019 Inkomensschijf Belastingtarief 0,00-12 990,00 25% 12 990,00 22 290,00 40% 22 290,00 39
Nadere informatieBTW BTW SCHEMA VOORSCHOTTEN LOKALE HANDELINGEN NIEUWE OPEISBAARHEIDSREGELS 2015 LOKALE HANDELINGEN LEVERING VAN GOEDEREN / VERRICHTEN VAN DIENSTEN
2015 2015 01 02 03 SCHEMA VOORSCHOTTEN LOKALE NIEUWE OPEISBAARHEIDSREGELS 2015 LOKALE LEVERING VAN GOEDEREN / VERRICHTEN VAN DIENSTEN LOKALE MET VERLEGGING VAN HEFFING (ANDERE DAN INTRACOMMUNAUTAIRE )
Nadere informatieInhoud. BTW: de nieuwe facturatieregels IFA 19 februari 2013. Nieuwe regels inzake opeisbaarheid BTW. De nieuwe facturatieregels.
BTW: de nieuwe facturatieregels IFA 19 februari 2013 Stijn Vastmans Tiberghien advocaten Inhoud Nieuwe regels inzake opeisbaarheid BTW Wat wijzigt er? Gevolgen voor leverancier en klant De nieuwe facturatieregels
Nadere informatie3 FISCALE ASPECTEN VAN HET VRUCHTGEBRUIK
3 FISCALE ASPECTEN VAN HET VRUCHTGEBRUIK 3.1 Vruchtgebruik op vlak van vennootschapsbelasting 3.1.1 Afschrijven Een KMO heeft de keuze tussen 3 onderstaande methodes. De notariskosten en registratierechten
Nadere informatieFactureringsregels van toepassing vanaf 1 januari 2013 volgend op de omzetting. in het Belgisch recht van richtlijn 2010/45/EU
volgend op de omzetting in het Belgisch recht van richtlijn 2010/45/EU Het betrouwbaar controlespoor Als u denkt dat Btw reglementering eenvoudig is, of u niet btw plichtig bent, leest u best niet verder.
Nadere informatieInhoudstafel. Vo o r wo o r d... 1
Vo o r wo o r d................................................................................ 1 Deel 1 Bezoldiging Ho o f d s t u k 1: Be g r i p... 4 Wat wordt er bedoeld met bezoldiging?... 4 Hoe neemt
Nadere informatieUpdate BTW. sinds 1 januari 2013. Facturatieregels in een nieuw kleedje. .De nieuwe BTW-factureringsregels. www.boekhoudkantoormarien.
Update BTW - Facturatieregels in een nieuw kleedje.de nieuwe BTW-factureringsregels sinds 1 januari 2013 boekhouding & fiscaliteit Tel: 03/489.11.46 Fax: 03/489.29.41 Nieuwe BTW-factureringsregels Facturatieregels
Nadere informatie04-2016 NL ALD AUTOMOTIVE AUTOFISCALITEIT
04-2016 NL ALD AUTOMOTIVE AUTOFISCALITEIT INLEIDING Wenst u graag de laatste nieuwigheden over autofiscaliteit weten? Die bundelen we voor u in deze handige gids. Daarin leest u niet alleen over de CO2-bijdrage,
Nadere informatieDE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN 2012
DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN 2012 1) Belastbaar voordeel voor bedrijfswagens Vanaf 1 januari 2012 worden de belastbare voordelen voor de gratis terbeschikkingstelling van bedrijfsvoertuigen berekend op
Nadere informatieBeleggen binnen of buiten de vennootschap!
Beleggen binnen of buiten de vennootschap! Iven De Hoon BELEGGEN BINNEN OF BUITEN DE VENNOOTSCHAP 1. Beïnvloedt een belegging de vennootschapsbelasting?... 3 2. Beïnvloedt een belegging de notionele intrestaftrek?...
Nadere informatieVoor het deel dat niet werd opgenomen in het bedrijfsvermogen heeft hij, op definitieve wijze, geen enkel recht op aftrek.
BIJLAGE 1 VOORBEELDEN Voorbeeld 1 (bij punt 2.1. van deze circulaire) Een belastingplichtige heeft een gebouw laten oprichten (prijs 300.000, excl. btw) en beslist om dat gebouw op te nemen in zijn bedrijfsvermogen
Nadere informatieBELASTBARE GERESERVEERDE WINST
OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren. Naam. Ondernemingsnummer en rechtsvorm
Ondernemingsgegevens Identificatiegegevens van de onderneming Naam Dossier Wettelijke benaming Megaworks.sof12v Megaworks Ondernemingsnummer en rechtsvorm Ondernemingsnummer Rechtsvorm Bedrijfssector Naamloze
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren op 31 december 2013 of in 2014 vóór
Nadere informatieUpdate facturatieregels
Update facturatieregels Gonda Schelfhaut Accountant/Belastingconsulent Director VAT RSM InerTax - Raadslid IAB! AGENDA Regels factura-e verlenging toleran-e Diverse topics Regeling Kleine Ondernemingen
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap... 13 1.1 Het tariefvoordeel... 13 Tarieven personenbelasting... 14 Tarieven sociale zekerheid...
Nadere informatieTips / nieuws voor de bedrijfsleider
Tips / nieuws voor de bedrijfsleider Tip 1: Nieuwe intrestvoeten van de fiscus vanaf 01/01/2018 Er zijn 2 soorten intresten: nalatigheidsintresten: intresten die de fiscus berekent als u belastingen te
Nadere informatieoplossing ingevulde aangifte aj Reserves Belastbare gereserveerde winst 2/11
2/11 Reserves Belastbare gereserveerde winst oplossing ingevulde aangifte aj. 2017 Bij het begin van het belastbare tijdperk Op het einde van het belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal
Nadere informatieFederale Overheidsdienst
V Federale Overheidsdienst AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING FINANCIËN AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 voor 31 december afgesloten) RESERVES OEFENING 11 HERWAARDERINGSMEERWAARDEN
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 vóór
Nadere informatieBTW-recuperatie op bedrijfsauto s
BTW-recuperatie op bedrijfsauto s Nieuwe regels voor de BTW-recuperatie van toepassing in 2013. Voor BTW-plichtigen: De recuperatie van de BTW hangt voortaan af van het percentage beroepsgebruik van een
Nadere informatieDe nieuwe btw- regels 2013 - Factuur
De nieuwe btw- regels 2013 - Factuur Patrick Wille! Managing Partner THE VAT HOUSE, VAT Applications, VAT Forum Wetgeving Richtlijn 2010/45/EU van de Raad van 13 juli 2010 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EU
Nadere informatiehttp://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
pagina 1 van 21 Home > Beslissing BTW nr. E.T. 119.650/3 dd. 11.12.2012 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Centrale diensten BTW Beslissing BTW nr. E.T. 119.650/3 dd. 11.12.2012 Wetswijziging
Nadere informatieINFOSESSIE TIELT: 19 maart 2013
INFOSESSIE TIELT: 19 maart 2013 Maertens Management & Co bvba Pittemsesteenweg 32 8700 TIELT 1 Doelstelling sessie BTW-reglementering is complex?? Is onderhevig aan veelvuldige wijzigingen. => Praktijkgerichte
Nadere informatiehet bepalen van de normale waarde in omstandigheden beoogd door artikel 33, 2, van het Wetboek (zie punt B., hierna).
Home > Beslissing BTW nr. E.T. 119.650/3 dd. 11.12.2012 Algemene Administratie van de Fiscaliteit Centrale diensten BTW Beslissing BTW nr. E.T. 119.650/3 dd. 11.12.2012 Wetswijziging op 1 januari 2011
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Moore Stephens Informatief 124 www.moorestephens.be Onderwerp De -aftrek op uw smartphone, laptop en andere gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen gebeurt voortaan op basis van het werkelijke beroepsgebruik
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de
Nadere informatieINFOBOARD VOORDELEN ALLE AARD. 1. Personenwagens
INFOBOARD VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens Vanaf 01.01.2010 VAA = CO2-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x CO2-coëfficiënt AJ 2011 Type brandstof CO2-coëfficiënt AJ 2012 Type brandstof CO2-coëfficiënt
Nadere informatieDE ZELFSTANDIG ONDERNEMER Al je aftrekbare beroepskosten op een rijtje.
DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER Al je aftrekbare beroepskosten op een rijtje. Iven De Hoon DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER 2 INLEIDING 2 Wat bedoelt men met aftrekbare beroepskosten? 3 Wat zijn zoal belangrijke beroepskosten?
Nadere informatiePlanning the Year End
www.pwc.be Bart Vrancken Wat verandert er inzake btw vanaf 1 januari en wat zijn de belangrijke evoluties in de rechtspraak? Customs & international trade, what to tell? Director Nicolas Thomas Senior
Nadere informatie1ste wijziging : BTW aangifte Uitbreiding van vak 00 : Verkopen + vak 44 + vak 88
Wijzigingen BTW aangifte vanaf jan 2010 Inleiding: Wat wijzigt er? Vanaf 01/01/2010 worden nieuwe BTW-regels van kracht (BTW aangifte, intracom listing en BTW klanten listing). Deze moeten worden gevolgd
Nadere informatieFactureringsregels 2013
Factureringsregels 2012 en 2013 Facturen spelen binnen de btw-regelgeving een zeer belangrijke rol. De ondernemer kan aan de hand van verkoopfacturen de verschuldigde belasting aantonen en door middel
Nadere informatieFiscale maatregelen Stand van zaken op 20 januari 2012
Fiscale maatregelen Stand van zaken op 20 januari 2012 Inleiding Op 22 december 2011 werd de wet houdende diverse bepalingen (document kamer nr. 1952/018) aangenomen in de plenaire vergadering van het
Nadere informatieSpecial wijziging BTW- factureringsregels Per 1 januari 2013
Special wijziging BTW- factureringsregels Per 1 januari 2013 Audit І Tax І Advisory Belangrijke wijzigingen in de btw facturerings regels per 1 januari 2013 Inhoudsopgave 1. Inleiding 3 2. Wanneer moet
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
Bijlage bij het koninklijk besluit van Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren
Nadere informatieDe zesde staatshervorming personenbelasting
De zesde staatshervorming personenbelasting De bijzondere financieringswet van 6 januari 2014 heeft de fiscale autonomie van de gewesten sterk uitgebreid. Vanaf het inkomstenjaar 2014 kunnen de gewesten
Nadere informatieTip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet!
Tip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet! Vanaf 1 januari 2018 kan elke belastingplichtige een dividenduitkering van 640 vrijstellen van belastingen. Wat zijn de spelregels:
Nadere informatieVOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15
MOBIFIS_DO_13001.book Page 3 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM INHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15 1. Aankoop van een nieuwe auto Btw 15 1.1. Definities
Nadere informatieDe gewijzigde BTW-regels inzake facturatie
De gewijzigde BTW-regels inzake facturatie Aalst, 30.11.2012 In het kader van de implementatie van de Tweede Facturatierichtlijn BTW (2010/45/EG) zal de Belgische wetgeving op diverse punten worden gewijzigd
Nadere informatieHogere forfaitaire aftrek van beroepskosten en beperking automatische indexering fiscale uitgaven
Het federale regeerakkoord heeft heel wat fiscale gevolgen. In de personenbelasting wil de regering een verschuiving van de belasting op arbeid naar andere belastingen. In de vennootschapsbelasting wordt
Nadere informatieexpertise binnen handbereik Privégebruik firmawagens 2017 Inleiding Solidariteitsbijdrage / CO 2 -bijdrage Juridische dienst
Privégebruik firmawagens 2017 04.01.2017 Juridische dienst Info@salar.be Inleiding Werkgevers hebben de mogelijkheid om een firmawagen ter beschikking te stellen aan hun werknemers die deze naast gebruik
Nadere informatieInhoudstafel Deel 1. De auto In De InkomstenbelastIngen
Inhoudstafel Deel 1. de auto in de inkomstenbelastingen 13 I. Definities 15 II. Aftrekbaarheid van autokosten 17 a. Wettelijke basis voor behandeling van autokosten 17 i. In de personenbelasting 17 ii.
Nadere informatieCliëntenbrief Nieuwe factureringsregels vanaf 1 januari 2013: alle wijzigingen op een rij
Cliëntenbrief Nieuwe factureringsregels vanaf 1 januari 2013: alle wijzigingen op een rij Onderwerp: nieuwe factureringsregels per 1 januari 2013 Doel: informeren en adviseren Bestemd voor: alle ondernemers
Nadere informatie'Voorschotfacturen' : soepele regeling vanaf 2015
22 oktober 2014 'Voorschotfacturen' : soepele regeling vanaf 2015 Ivan Massin, Deloitte Belgium, Indirect tax Gepubliceerd in: Fiscoloog, n 1403, p. 1, BIBLO Sedert begin 2013 geldt een factuur niet meer
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...
Nadere informatieWat kost DI RUPO I u?
Wat kost DI RUPO I u? 29 02 2012 Opmerking: sommige zaken zijn nog niet gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad en dus nog voor wijziging vatbaar. De komende dagen worden er nieuwe besparingen verwacht!
Nadere informatieSint-Andries, 10 december 2012
Sint-Andries, 10 december 2012 Beste klant, Zoals ieder jaar brengen wij rond de jaarwisseling enkele punten in herinnering OVER HET OUDE JAAR Inventaris: Gelieve tijdig de hoeveelheden van uw voorraad
Nadere informatie1. Maatregelen voor een betere inning en strijd tegen de fiscale fraude
1. Maatregelen voor een betere inning en strijd tegen de fiscale fraude 1.1. Bankgeheim In het kader van de opheffing van het bankgeheim zoals het is ingevoerd door de wet van 14 april 2011 houdende diverse
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 03.12.2008 1 Inleiding INHOUD I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de inbrenggenietende
Nadere informatieWie valt onder de BTW-plicht?
ADVOCATEN BTW PLICHT De BTW adminstratie heeft recentelijk via circulaire nr. Aafisc 47/2013 de richtlijnen uiteengezet aangaande het wegvallen van de BTW-vrijstelling voor advocaten vanaf 2014. We brengen
Nadere informatieOpgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!!
Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief
Nadere informatieNieuwsbrief 2009-10 Nieuwe BTW-regels vanaf 01/01/2010 : wijziging inzake de plaats van diensten
Nieuwsbrief 2009-10 Nieuwe BTW-regels vanaf 01/01/2010 : wijziging inzake de plaats van diensten 1. Principe Vanaf 1 januari 2010 wijzigen de regels inzake plaatsbepaling bij grensoverschrijdende diensten
Nadere informatieINHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15
INHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15 1. Aankoop van een nieuwe auto Btw 15 1.1. Definities 15 1.1.1. Vervoermiddelen 15 1.1.2. Landvoertuigen 16 1.1.3.
Nadere informatieRECHTSTREEKSE INVESTERINGEN
13 mei 2019 - Aanpassing na de wet van 28 april 2019 Tax Shelter voor Groeibedrijven - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Groeibedrijven Deze checklist heeft betrekking op rechtstreekse
Nadere informatie2. Wat is het fiscale voordeel?
2. Wat is het fiscale voordeel? 2.1. verlaagd tarief behouden Bij twee van de voorwaarden om recht te hebben op het verlaagd tarief, is het kapitaal van belang. Het bedrag van het kapitaal kan van belang
Nadere informatieHet model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.
Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen
Nadere informatieDie reserves kan men al dan niet uitkeren (= dividenduitkering) tegen een gunstig tarief (zie tabel hieronder).
Beste Vanaf aanslagjaar 2015 (vanaf boekjaar per kalenderjaar 31/12/2014) kunnen liquidatiereserves in de vennootschap worden aangelegd tijdens de resultaatbestemming. Dit betekent dat een kleine vennootschap
Nadere informatie