Het pensioen; de ontwikkelingen en de praktijk op fiscaal gebied

Transcriptie

1 Het pensioen; de ontwikkelingen en de praktijk op fiscaal gebied Aruba Bonaire Curaçao St. Maarten Arthur van Aalst & Wilco van Oosten Baker Tilly Dutch Caribbean 29 oktober 2015

2 Inhoud Algemene introductie: Pensioen en fiscaliteit Het pensioen in de praktijk Is de klassieke pensioenopbouw fiscaal voordelig en speelt fiscaliteit een rol bij de keuze voor een pensioenopbouw? Nieuwe fiscale wetgeving op komst

3 Pensioen en fiscaliteit Basis fiscale regelingen in de Dutch Caribbean Voor iedereen: Collectief via de staat: Algemene Ouderdomsverzekering ( AOV ) Individuele producten Voor de werknemer: Bovenstaande + bedrijfspensioen voor werknemers Voor de DGA: Bovenstaande + pensioen in eigen beheer

4 Pensioen en fiscaliteit Algemene ouderdomsverzekeringen per jurisdictie: Wettelijke bepaling Aruba BES Curaçao SXM Landsverordening algemene ouderdomsverzekering Verzekerde Ingezetene tussen 15 pensioenger. leeftijd Wet algemene ouderdomsverzekering BES Ingezetene tussen de jaar Landsverordening algemene ouderdomsverzekering Ingezetene tussen de jaar Landsverordening algemene ouderdomsverzekering Ingezetene tussen de jaar Premie AOV/AWW 15.5% 26.3% 16% + 1% 14% Recht op ouderdomspensioen Bedrag ouderdomspensioen p.m. Staffel: - vanaf 1 jan = 60,5 jaar - vanaf 1 jan = 65 jaar Afl jaar 65 jaar 60 jaar USD 586 (Bonaire) (NAf 1.043) Max. premiebasis Afl USD (NAf ) NAf 862 NAf NAf NAf (2014)

5 Pensioen en fiscaliteit Tip AOV/AWW premie Betaling van de AOV/AWW premie door de werkgever Artikel 16 lid 1 letter d IB; persoonlijke lasten; premiën ingevolge de Landsverordening Algemene Ouderdomsverzekering en de Landsverordening Algemene Weduwen- en wezenverzekering (uitgezonderd het gedeelte van de premie, dat door de werkgever ter compensering van de door de werknemer verschuldigde premie als toeslag op het loon wordt betaald)

6 Pensioen en fiscaliteit Individuele producten per jurisdictie: Wettelijke bepaling Soort product Max. aftrek per jaar Aruba BES Curaçao SXM Inkomstenbelasting Inkomstenbelasting Inkomstenbelasting Inkomstenbelasting Levensverzekering verbonden aan lijfrente, lijfrenteverzek. of pensioenverzekering Levensverzekering, lijfrente of pensioenverzekering Afl USD 559 (NAf 995) Levensverzekering, lijfrente of pensioenverzekering Levensverzekering, lijfrente of pensioenverzekering NAf NAf 1.000

7 Pensioen en fiscaliteit Bedrijfspensioenen per jurisdictie: Wettelijke bepaling Pensioendatum (in beginsel) Opbouwpercentage (in beginsel) Aruba BES Curaçao SXM Landsverordening algemeen pensioen 62 jaar (gelijk aan AOV/AWW staffel) 2% (35 jaar) Regeling pensioenen BES Beschikking pensioenen Regeling pensioenen 65 jaar 60 jaar 60 jaar 2% eindloon of 2,25% middelloon of 2% beschikbaar premiestelsel; max 100% 2% (35 jaar) 2% (35 jaar) AOV-inbouw Ja Ja Ja Ja Premieverdeling Afspraken werkgever en werknemer Werknemer max. 50% Werknemer max. 50% Werknemer max. 50%

8 Pensioen en fiscaliteit Loon is al hetgeen onder welke naam en in welke vorm ook uit een bestaande of vroegere dienstbetrekking wordt verkregen Een aanspraak op pensioen wordt verkregen uit dienstbetrekking, waardoor de aanspraak in beginsel belast is en de uitkering te zijner tijd vrij Dit is een onwenselijke situatie, immers je moet nu belasting betalen over inkomsten die pas in de (verre) toekomst worden genoten Vandaar de omkeerregel, welke inhoudt dat de aanspraak onbelast is en de uitkeringen te zijner tijd worden belast Let op! De omkeerregel is alleen van toepassing op fiscaal zuivere pensioenregelingen. Als een regeling onzuiver is of wordt dan is de aanspraak belast

9 Pensioen en fiscaliteit Zuivere pensioenregeling Er is sprake van een zuivere pensioenregeling als voldaan is aan de fiscale vereisten ten aanzien van pensioengevend loon, opbouwpercentage, eigen bijdrage en de pensioeningangsdatum Daarnaast zijn er een aantal verboden handelingen die onzuiverheid tot gevolg kunnen hebben, zoals: een aanspraak ingevolge een pensioenregeling is niet langer als zodanig aan te merken; de aanspraak ingevolge de pensioenregeling wordt afgekocht, vervreemd, dan wel feitelijk voorwerp van zekerheid; de in Curaçao gevestigde verzekeraar houdt op in Curaçao gevestigd te zijn, dan wel rekent de pensioenverplichting (deels) niet langer tot het binnenlands ondernemingsvermogen; de aanspraak wordt prijsgegeven, behoudens voorzover de aanspraak niet voor verwezenlijking vatbaar is

10 Pensioen in de praktijk Werknemer: Pensioenopbouw een puur psychologische kwestie Werknemer; heeft over het algemeen geen idee

11 Pensioen in de praktijk Werkgever: Pensioenopbouw een puur psychologische kwestie Werkgever: laat het graag over aan een verzekeraar of biedt geen bedrijfspensioen aan Volgens rapporten van de Commissie Algemeen Werknemerspensioen (9 januari 2013) en de Commissie Oudedagsvoorziening (22 maart 2012) blijkt dat 50+% van de werkende bevolking van Curaçao onvoldoende pensioen opbouwt

12 Pensioen in de praktijk DGA: Pensioenopbouw een puur psychologische kwestie DGA heeft keuzes meedoen met personeel; eigen pensioenopbouw (evt. in aparte entiteit); opzij zetten van geld; verkoop van de onderneming; of combinatie van bovenstaande

13 Klassieke pensioenopbouw vs Is de klassieke pensioenopbouw fiscaal voordelig en speelt fiscaliteit een rol bij de keuze voor een pensioenopbouw? Geen opbouw Klassiek DGA Eigen beheer Sparen Salaris Pensioenpremies Belastbaar salaris Inkomstenbelasting Netto salaris Pensioenuitkering Inkomstenbelasting Netto pensioen

14 Fiscale toekomst voor pensioen Voormalig minister Hensley Koeiman (Sociale Ontwikkeling, Arbeid en Welzijn) heeft in 2012 een Commissie Algemeen Werknemerspensioen opgericht. Deze commissie ging aan de slag met het introduceren van het Verplicht Algemeen Pensioen voor Curaçao. Een algemeen pensioen moet ervoor zorgen dat iedereen die werkt, een pensioengarantie heeft wanneer zij de pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt. Voorstel Landsverordening Verplicht aanvullend minimum Bedrijfspensioen, gepresenteerd op 29 juli 2014 aan het Parlamento di Kòrsou door Onafhankelijk Statenlid Omayra Leeflang Nieuwe fiscale wetgeving op komst die de mogelijkheid tot opbouw van en aanvulling op oudedagsvoorzieningen verbeteren door effectieve fiscale tegemoetkomingen

15 Fiscale toekomst voor pensioen Contouren voorstel: De mogelijkheid om (extra) pensioen op te kunnen bouwen wordt verruimd o.a. voor wie nog geen pensioen heeft opgebouwd of een pensioengat heeft Een derde pijler pensioenproduct om naast de eerste en/of tweede pijler pensioen extra te sparen voor de oudedagsvoorziening om na hun pensionering van een maatschappelijk aanvaardbaar pensioen te kunnen genieten en een kwalitatief goed leven kunnen leiden Gedacht wordt aan de mogelijkheid van geparkeerd banksparen voor de oudedag. Dit maakt het zowel voor werknemers als ondernemers en zelfstandigen zonder personeel mogelijk om op een simpele, transparante en economisch verantwoorde wijze extra pensioen op te bouwen voor de oude dag

16 Wilco van Oosten Belastingadviseur Arthur C. van Aalst Advocaat belastingkundige Snipweg 30 Willemstad, Curaçao T: F: