Ministerie van Financiën T.a.v. Directie Algemene Fiscale Politiek, Afdeling Beleid Postbus EE Den Haag

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Ministerie van Financiën T.a.v. Directie Algemene Fiscale Politiek, Afdeling Beleid Postbus EE Den Haag"

Anita Janssens
6 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 82,e24 '0( pwc Ministerie van Financiën T.a.v. Directie Algemene Fiscale Politiek, Afdeling Beleid Postbus EE Den Haag tb( Ministerie van Financiën A )» Ontv. / Uited. afdoening 12 februari 2016 Oossiernunjjner Trefwoord/DSP code Paraaf voor archiveren Betreft: Voorstellen voor vereenvoudiging van belastingwetgeving Geachte heer, mevrouw, Op 18 januari jl. deed het Ministerie van Financiën een publieke oproep voor ideeën ter vereenvoudiging van het stelsel van belastingen en toeslagen. PwC wil graag een actieve bijdrage leveren aan de discussie over de vormgeving van het Nederlandse belastingstelsel. In de bijlage bij deze brief ontvangt u daarom twee voorstellen ter vereenvoudiging. Het eerste voorbeeld betreft het herinrichten van de renteaftrekbeperldngen in de vennootschapsbelasting. Het tweede voorbeeld betreft een voorstel tot vereenvoudiging van het toezicht en de controles voor de Belastingdienst. Indien u een verdere toelichting wilt of vragen heeft naar aanleiding van onze voorstellen dan zijn wij zeer bereid om verder mee te denken over de vereenvoudiging van het Nederlandse belastingstelsel. Hoogachtend, PricewaterhouseCo lastingadviseurs N.V. dris.a. Boons T Board PWC Ned 'rland sytso.boonstra@nl.pwc.com T: F: PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V., Thomas R. Malthusstraat 5, 1066 JR Amsterdam, Postbus 9068, loo6 BJAmsterdam T: o , F: , wunv.pwc.n1 'PwC is het merk waaronder PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (KvK ), PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs NV. (KvK ), PricewaterhouseCoopers Advisory N.V. (KvK ), PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. (KvK ), PricewaterhouseCoopers Pensions, Actuarial & Insurance Services BV (KvK ), PricewaterhouseCoopers B.V. (KvK ) en andere vennootschappen handelen en diensten verlenen. Op deze diensten zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin onder meer aansprakelijkheidsvoorwaarden zijn opgenomen. Op leveringen aan deze vennootschappen zijn algemene inkoopvoorwaarden van toepassing, Op treft u meer informatie over deze vennootschappen, waaronder deze algemene (inkoop)voorwaarden die ook zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Amsterdam.

2 Voorstel tot vereenvoudiging 1 van 2 Onderwerp Renteaftrekbeperkingen Bijdrage geleverd door: Datum PWC 12/02/2016 Vindplaats - Artike1131Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (Wet VPB) - Artike115ad Wet VPB - Artikel ma lid 12 Wet 'VPB - Artikel 14b lid 9 Wet VPB - Eventueel artikel ma Wet 'VPB - Draft Anti-Tax Avoidance Directive Article 4 Knelpunt(en) De renteaftrekbeperkingen in de Wet VPB zijn zeer ingewikkelde bepalingen met veel uitzonderingen. Knelpunten in de praktijk zijn er onder andere op de volgende punten: - Beoordeling transactie als verboden transactie voor artikel ma Wet VPB - Beoordeling uitzonderingssituaties artikel ma Wet VPB - Toepassing van uitzondering voor uitbreidingsinvesteringen in deelnemingsrente aftrekbeperking (art 1311id 5 Wet VPB) - Uitzondering op uitzonderingsregels voor situaties waarbij twee keer rente in aftrek kan komen in deelnemingsrente situaties (art. 13! lid 6) - De combinatieregeling tussen artikel 131 Wet VPB en de objectvrijstelling van artikel.15e Wet VPB - De combinatieregeling tussen artike115ad en de objectvrijstelling van artikel ie Wet VPB - Het overbrengen van niet afgetrokken overnamerente naar volgende jaren (artikel 15ad lid 8 Wet VPB) - De combinatieregeling tussen artike1131en15ad Wet VPB - Bepaling van de maximering van overnameschulden in artikel.za lid 12 en14b lid 9 Wet VPB (afgeleid van artikel 15ad Wet 'VPB) Samenvatting voorstel(len) tot vereenvoudiging Volledige afschaffing van artikel 15ad, ma lid 12 en14b lid 9 en artike1131 en eventueel artikel liga en invoering van de door de EC voorgestelde Earnings Stripping regeling Uitwerking voorstel(len) tot vereenvoudiging (kort en bondig formuleren) Artikelen131,15ad,14a lid 12 en 14b lid 9 Wet VPB worden afgeschaft. Er wordt ruimte gemaakt voor een nieuwe algemene renteaftrekbeperking in de vorm van een earnings stripping maatregel zoals die is voorgesteld door de EC. Hiervan kan de tekst worden

overgenomen uit de voorgestelde richtlijn. Eventueel wordt ook artikel ma Wet VPB afgeschaft. Deze anti-misbruikmaatregel creëert ook veel complexiteit in de Wet VPB.

3 overgenomen uit de voorgestelde richtlijn. Eventueel wordt ook artikel ma Wet VPB afgeschaft. Deze anti-misbruikmaatregel creëert ook veel complexiteit in de Wet VPB. Doordat een earnings stripping maatregel wordt ingevoerd wordt de keuze voor vreemd vermogen voor ondernemingen vanaf een bepaald renteniveau minder aantrekkelijk. Als gevolg hiervan wordt de problematiek die artikel ma Wet VPB probeert te bestrijden ook tegengegaan. Artikel ma Wet VPB behouden zou onnodig veel complexiteit behouden, terwijl de keuze voor vreemd vermogen toch al wordt beperkt door de earnings stripping regeling. Budgettaire gevolgen Door enerzijds de afschaffing van de genoemde rentebeperkende maatregelen en anderzijds de invoering van de earnings stripping maatregel, zou dit op macro-niveau niet tot een hogere effectieve renteaftrek moeten leiden. Omdat het bereik van de earnings stripping regel (in zijn algemeenheid) groter is dan het bereik van artike1131 (alleen bij deelnemingsschuld) en artikel 15ad, i4a lid 12 en 14b lid 9 (alleen bij overnameschulden) en artikel ma (alleen in geval van een besmette transactie), zal het effect mogelijkjuist zijn dat minder snel wordt gekozen voor het gebruik van vreemd vermogen. Als toch meer vreemd vermogen wordt aangetrokken leidt dit niet tot een druk op de belastbare winst, omdat de rente niet verder aftrekbaar zal zijn. Het wijzigen van de regels voor renteaftrek zou onderdeel uit moeten maken van bredere wijzigingen in vpb en div bel om NL aantrekkelijk te houden als vestigingsland. Uitvoerbaarheid Voor het bedrijfsleven zal de Wet VPB een stuk gemakkelijker toepasbaar zijn. Op individueel niveau zullen belastingplichtigen wel worden beïnvloed in de keuze voor de verdeling van vermogen in eigen en vreemd vermogen. Voor de belastingdienst zal de regeling waarschijnlijk zeer uitvoerbaar zijn en gemakkelijker toepasbaar dan artikelen ioa,131,14a lid 9 en14b lid 12 eni5ad Wet VPB, waarin vele uitzonderingssituaties zijn opgenomen. Het toepassen van complexe winstsplitsingsregels in de gevallen van fusie en spitsing (14a en14b Wet VPB) is dan ook niet meer vereist voor de toepassing van de renteaftrekbeperking. Juridische houdbaarheid Het invoeren van de Earningsstripping regeling zoals voorgesteld door de EC zal zeer waarschijnlijk verplicht worden zodra de concept Anti-belastingontwijking richtlijn is gefinaliseerd. De juridische houdbaarheid van de invoering van deze maatregel is daarmee gegeven. De afschaffing van de genoemde artikelen zal ook naar alle waarschijnlijkheid geen verdere strijd opleveren met andere juridische vereisten.

Voorstel tot vereenvoudiging 2 van 2 Onderwerp Toezicht door de Belastingdienst Bijdrage geleverd door: Datum PwC 12/02/16 Vindplaats Niet van toepassing Knelpunt(en) Er is behoefte aan het gebruik

4 Voorstel tot vereenvoudiging 2 van 2 Onderwerp Toezicht door de Belastingdienst Bijdrage geleverd door: Datum PwC 12/02/16 Vindplaats Niet van toepassing Knelpunt(en) Er is behoefte aan het gebruik van automatisering door de Belastingdienst (systeemtoezicht), omdat dit leidt tot efficiënter toezicht. Op termijn leidt meer systeemtoezicht tot kostenbesparing voor de Belastingdienst. Daarnaast dient systeemtoezicht de rechtsgelijkheid, en kan het voor ondernemingen ook leiden tot een lasten- en kostenbesparing, omdat individuele controles meer gericht kunnen plaatsvinden. Samenvatting voorstel(len) tot vereenvoudiging Efficiënter toezicht door de Belastingdienst door gebruik van automatisering (systeemtoezicht) Uitwerking voorstel(len) tot vereenvoudiging (kort en bondig formuleren) Om te komen tot efficiënter toezicht door gebruik van automatisering, doen wij drie aanbevelingen: 1. Bij het opstellen of wijzigen van belastingregels rekening houden met de geautomatiseerde verwerking van de wetgeving Toelichting: om gebruik te kunnen maken van de mogelijkheden van automatisering, moet al bij het maken van (nieuwe) wetgeving worden nagedacht over de gegevens die de Belastingdienst nodig heeft voor controle van de wetgeving en hoe hij deze gegevens geautomatiseerd kan ontvangen (bijvoorbeeld via een vraag in de aangifte). Alleen als de Belastingdienst digitaal beschikt over de relevante controlegegevens, kan hierop een analyse worden toegepast. Belastingregels die qua uitvoering (en/of administratie) niet of nauwelijks te automatiseren zijn, zouden zo veel mogelijk vermeden moeten worden. 2. Verplichten van gestandaardiseerde output Toelichting: als de gevraagde output niet gestandaardiseerd is, kan de Belastingdienst geen geautomatiseerde analyse toepassen op deze output. Een voorbeeld waarbij de output nu niet gestandaardiseerd wordt uitgevraagd, is de fiscale jaarrekening. De introductie van een standaard grootboeicrekeningenschema geeft mogelijkheden voor meer systeemtoezicht in de vennootschapsbelasting. 3. Data-analyse toepassen op gegevens uit de aangifte Toelichting: als de Belastingdienst de juiste gegevens digitaal binnenkrijgt (zie hiervoor),

5 kan hij systeemtoezicht gaan toepassen als (eerste) vorm van controle. Voorbeelden: Op basis van de loonaangifte kan de Belastingdienst geautomatiseerd vaststellen of sprake is van een gebruikelijke verhouding tussen de afdracht loonheffingen en de verzamelloonstaat. Ook kan de Belastingdienst informatie afleiden uit het combineren van de verschillende aangiftes van een onderneming (Vpb, Lb, Btw). Een volgende stap zou zijn om data uit de aangiftes te combineren met data van andere instanties. Het kan bijvoorbeeld relevant zijn om de gegevens uit de Btw-aangifte van een onderneming te combineren met transactiedata van de Douane, en hierop een geautomatiseerde controle toe te passen. Budgettaire gevolgen Overgang op (meer) systeemtoezicht zou vanzelfsprekend in eerste instantie kosten met zich meebrengen, maar leidt uiteindelijk tot een structurele kostenbesparing bij de overheid, en ondernemingen worden minder vaak met arbeidsintensieve controles geconfronteerd. Uitvoerbaarheid Betere uitvoerbaarheid is het doel van het voorgestelde systeemtoezicht. Toezicht 'in het veld' zal noodzakelijk blijven om te valideren of de digitale gegevens overeenstemmen met de werkelijkheid. Juridische houdbaarheid Bij overgang op (meer) systeemtoezicht, zijn de grenzen aan gegevensuitwisseling een aandachtspunt.

Vergelijkbare documenten

Jaarrekening Zeestad Beheer BV - Den Helder

Jaarrekening Zeestad Beheer BV - Den Helder Jaarrekening 2013 Zeestad Beheer BV - Den Helder Datum: 21 mei 2014 Inhoud Inleiding - Rapport indeling Jaarrekening 2013 - Balans per 31 december 2013 - Winst- en verliesrekening over 2013 - Toelichting