DOSSIER. Een tweede verblijf in Spanje. De gevolgen voor uw belastingen en uw successie
|
|
- Eva Sasbrink
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 DOSSIER Een tweede verblijf in Spanje De gevolgen voor uw belastingen en uw successie
2 Steeds meer Belgen kopen een vakantiewoning in het buitenland. Ook Spanje is erg in trek. Vaak gebeurt de aankoop in een opwelling, in de roes van een zorgeloze vakantie. De vragen naar de precieze juridische en fiscaalrechtelijke gevolgen van de aankoop worden meestal pas veel later gesteld en nog later beantwoord. In veel gevallen als het te laat is, of in elk geval als het veel moeilijker is om alles fiscaalrechtelijk zo optimaal mogelijk te regelen. Met dit dossier willen we u alvast op weg helpen om tijdig de juiste beslissingen te nemen. 2
3 1. Inleiding De aankoop van een onroerend goed is alleen al op fiscaal vlak een zeer complex gebeuren, onder meer omdat er zoveel diverse belastingen gelden. Zo zijn er registratierechten en soms ook btw bij de verwerving, de personenbelasting bij gebruik en verkoop, de schenkingsrechten bij overdracht ten kosteloze titel en, niet te vergeten, de successierechten bij het overlijden van de eigenaar. Bovendien krijgt u te maken met andere juridische aspecten zoals de redactie van de verkoopsovereenkomst met de nodige garanties, de problematiek van de financiering, ruimtelijke ordening, milieurechtelijke aspecten, enz. Als u in België een onroerend goed koopt, dan blijkt al wat voor een juridisch kluwen zo n aankoop kan zijn. Koopt u een huis in het buitenland, dan wordt de situatie nog een stuk ingewikkelder. In dat geval moet u niet alleen rekening houden met de Belgische regels, maar ook met de regels van het land waar het huis gelegen is, en met de bepalingen van bilaterale verdragen die België al dan niet met het betrokken land heeft gesloten. En uiteraard zijn er niet alleen de fiscaalrechtelijke regels, maar ook de bepalingen van internationaal privaatrecht, erfrecht, huwelijksvermogensrecht en ruimtelijke ordening, die later onverwachte ongemakken kunnen opleveren. In een eerste deel bespreken wij de Belgische fiscaalrechtelijke aspecten waarmee u rekening moet houden als u een Spaanse vakantiewoning hebt. Wat moet een Belgische inwoner vermelden in zijn aangifte van personenbelasting? Wat gebeurt er als de eigenaar overlijdt? Wat is de invloed van het dubbelbelastingverdrag dat België heeft afgesloten met Spanje? Na die Belgische inleiding bekijken we voor Spanje enkele belangrijke fiscaalrechtelijke aspecten van het bezit van een Spaanse vakantiewoning. Dit dossier wil u wijzen op de mogelijke gevolgen van de aankoop van een huis in het buitenland. Ze kan u helpen om de juiste vragen, op het juiste ogenblik, aan de juiste mensen te stellen.
4 2. BELGISCHE FISCALE ASPECTEN VERBONDEN AAN EEN SPAANSE VAKANTIEWONING Algemeen Op de vraag of u een onroerend goed het best privé aankoopt of via een vennootschap, gaan we in deze brochure niet in. We geven alleen mee dat Spanje, in tegenstelling tot veel andere landen, de aankoop via een Belgische vennootschap niet per se fiscaal afstraft. Bij de aankoop van een onroerend goed moeten we elke situatie afzonderlijk bestuderen en telkens rekening houden met de verschillende aandachtspunten en specifieke wensen van de cliënt. Wat is de bestemming van het onroerend goed? Wordt het een exclusieve vakantiebestemming? Is het eerder bedoeld als een investering, met het oog op verhuur en verkoop? Is het huis in perfecte staat of moet het nog gerenoveerd worden? Wat zijn de mogelijkheden van financiering? Is de koper getrouwd? Heeft hij kinderen? Een uniforme oplossing bestaat niet. Maatwerk blijft het motto. Dat geldt voor Belgische onroerende goederen en nog meer voor een buitenlandse vakantiewoning. Context In deze brochure gaan we uit van de volgende specifieke situatie: Een vermogend Belgisch koppel zonder kinderen wil privé een villa in Spanje ( euro) kopen. De man verricht de aankoop met wederbelegging van eigen gelden. In België is hij reeds eigenaar van een appartement aan de kust ( euro) en samen zijn zij eigenaar van een gezinswoning ( euro). Voor de aankoop van de villa in Spanje wil hij een lening afsluiten bij een Belgische bank. Ze zijn van plan de villa zelf te gebruiken in de vakantieperiodes. De rest van het jaar wordt de villa niet verhuurd. Aspecten van directe belastingen Wie een vakantiewoning in het buitenland koopt, stelt zich vaak de vraag op welke plaats hij of zij belastingen moet betalen. In het land waar het onroerend goed gelegen is, of waar de eigenaar verblijft? En als er in het buitenland belastingen betaald worden, zijn er dan ook in België nog belastingen verschuldigd? Staten organiseren hun interne belastingheffing zoals zij dat zelf willen. Meestal hanteert een staat hierbij gelijktijdig twee basisbeginselen. Enerzijds de heffing van belasting op het wereldwijde inkomen van de eigen inwoners, anderzijds de taxatie van inkomsten die niet-inwoners op zijn grondgebied of in zijn belastingsfeer verwerven. Zowel België als Spanje passen deze basisbeginselen onverkort toe. België wil op grond van zijn fiscale soevereiniteit belasten conform zijn eigen interne fiscale wetgeving vanwege het principe van belasting van het wereldwijde inkomen voor personen die in België hun fiscale woonplaats hebben. Spanje, de staat waaruit het inkomen of de vermogenswinst afkomstig is, wil op grond van zijn fiscale soevereiniteit ook belasten, conform zijn eigen fiscale wetgeving, vanwege het principe van belastingheffing van het inkomen behaald op Spaans grondgebied of van vermogenswinst op alle in Spanje gelegen goederen. Dat leidt onvermijdelijk tot een dubbele belasting : een belasting in de woonstaat België en een belasting in de bronstaat Spanje. Binnen het fiscale comité van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) is snel het
5 belang erkend van gezamenlijke en gestandaardiseerde oplossingen voor het probleem van de internationale dubbele belasting. De OESO werkte modelverdragen uit om zo n dubbele inkomsten- en vermogensbelasting te vermijden, de zogenaamde dubbelbelastingverdragen. Die verdragen willen voorkomen dat een belastingplichtige zo n internationale dubbele belasting moet betalen door de toepassing van de interne fiscale wet van de beide staten te verhinderen of te beperken naargelang van de kwalificatie van het inkomen. De dubbelbelastingverdragen van de OESO willen voorkomen dat de belastingplichtige een internationale dubbele belasting moet betalen De dubbelbelastingverdragen bevatten diverse toewijzingsregels, per categorie van inkomsten. Volgens de verdragen die België heeft afgesloten, mogen inkomsten die een inwoner van een staat haalt uit onroerende goederen gelegen in de andere staat (bijvoorbeeld huurinkomsten), in deze zogenaamde ligging of bronstaat worden belast. De plaats waar de gebruiker van het onroerend goed gevestigd is, bijvoorbeeld de huurder, of waar het inkomen wordt betaald, is daarbij irrelevant. De heffingsbevoegdheid wordt toegekend aan de staat waar de buitenlandse vakantiewoning gelegen is. België moet dus vrijstelling verlenen voor het inkomen uit dat onroerend goed. Periodieke inkomsten Volgens het Belgische fiscale recht is een Belgische inwoner in de personenbelasting belastbaar op het totale bedrag van de effectief ontvangen huurprijs en huurvoordelen van een Spaans onroerend goed. Maar er is geen sprake van een effectieve belastingheffing op deze huurprijs of huurvoordelen. België moet, zoals we hiervoor stelden, op grond van het dubbelbelastingverdrag vrijstelling verlenen. Het gaat wel niet om een vrijstelling zonder meer, maar om een vrijstelling met progressievoorbehoud. Dit betekent dat België de Spaanse inkomsten moet vrijstellen, maar wel in aanmerking mag nemen om het belastingtarief te bepalen dat van toepassing is op de andere in België progressief belastbare inkomsten. Dit voorschrift uit het Belgische interne recht werd ook in de diverse dubbelbelastingverdragen opgenomen. Er blijft dus sprake van een zekere mate van internationale dubbele belasting. Hoe passen we zo n vrijstellingsmethode toe? Welk deel van het buitenlandse inkomen moeten we aangeven? Welk bedrag moeten we in aanmerking nemen om het belastingtarief te bepalen op de andere progressief belastbare inkomsten? De Belgische rijksinwoner uit ons voorbeeld verhuurt zijn buitenlandse vakantiewoning niet. Toch zal hij de huurwaarde ervan moeten aangeven in de aangifte personenbelasting. De huurwaarde is de huurprijs die de belastingplichtige in geval van verhuur redelijkerwijze had kunnen krijgen. De Belgische fiscale administratie stelt dat de huurwaarde de gemiddelde brutohuur vertegenwoordigt die, bij een verhuring, tijdens de belastbare periode geïnd zou kunnen worden, volgens de gebruiken van het land en de ligging van het onroerend goed. Tot staving van de aangegeven huurwaar- 5
6 de moet de eigenaar, op verzoek van de fiscale administratie, alle nodig geachte verantwoordingsstukken voorleggen, in het bijzonder de akten van verwerving van de goederen, de aangiften van successierechten, de bescheiden van de grondbelastingen en de personele belastingen. Ook al wordt de vakantiewoning niet verhuurd, toch moet de eigenaar de huurwaarde ervan aangeven in de Belgische aangifte personenbelasting Bij de belastingheffing passen we, net zoals voor Belgische verhuurde onroerende goederen, een aftrek toe van 40 % of 10 %, naargelang het gaat om een gebouw of een onbebouwd terrein. Dit wettelijke forfait dekt de kosten voor onderhoud en herstellingen aan de goederen. Deze aftrek vindt plaats nà de vermindering van de belastbare inkomsten met de in het buitenland betaalde belastingen. We wijzen erop dat voor buitenlands onroerend goed de beperking van de 40 % aftrek tot twee derden van het gerevaloriseerd kadastraal inkomen niet van toepassing is. Een Spaans onroerend goed heeft immers geen (Belgisch) kadastraal inkomen De lening aangegaan om een buitenlands onroerend goed te verwerven De intresten van een lening die u aangaat om een Spaanse woning te kopen, kunnen in bepaalde gevallen in België benut worden. De toepassing van deze bepaling is minder belangrijk voor de belastingplichtige die alleen onroerende inkomsten heeft uit het betrokken buitenlands onroerend goed. De proportionele aanrekeningwijze van deze interesten kan wel gunstige effecten hebben op de inkomsten van andere in België gelegen onroerende goederen. Indien het bedrag van de aftrekbare interesten meer bedraagt dan het totaal van de onroerende inkomsten, is er geen aanrekeningprobleem. De totale belastbare onroerende inkomsten worden immers tot nul herleid, wat fiscaal voordelig is. Een last die drukt op een bij verdrag vrijgesteld inkomen, voorkomt belastingheffing op de Belgische onroerende inkomsten. Indien het bedrag van de aftrekbare interesten minder bedraagt dan het totaal van de onroerende inkomsten, moet volgens de fiscale administratie een pro rata aanrekening worden toegepast. Ook de toepassing van deze aanrekening kan een heilzaam effect hebben op de Belgische belastingheffing. Het nettobedrag van de buitenlandse onroerende inkomsten ligt weliswaar hoger dan bij een exclusieve aanrekening van deze interesten op de buitenlandse onroerende inkomsten, waardoor het effect van het progressievoorbehoud iets groter zal zijn. Maar de Belgische belasting verschuldigd op de inkomsten van Belgische onroerende goederen vermindert en dat effect is groter dan dat van het progressievoorbehoud. Als de belastingplichtige een lening aangaat om een Belgisch onroerend goed te kopen, en later een buitenlands onroerend goed koopt, dan leidt de pro rata regel tot een minder optimale situatie, tenzij het totale bedrag van de aftrekbare interesten meer bedraagt dan het totaal van de belastbare onroerende inkomsten. Dit komt doordat deze interesten deels in aftrek moeten worden gebracht van vrijgestelde buitenlandse
7 inkomsten. Hierdoor verkleint weliswaar het effect van het progressievoorbehoud, maar dit weegt niet op tegen het belastingnadeel dat de belastingplichtige lijdt door verlies van een gedeelte van de interestaftrek op de Belgische onroerende inkomsten. De belastingheffing op meerwaarden gerealiseerd op buitenlands onroerend goed Wat zijn de fiscale gevolgen in België als een belastingplichtige zijn Spaans onroerend goed met meerwaarde verkoopt? Alle door België afgesloten dubbelbelastingverdragen wijzen de heffingsbevoegdheid voor meerwaarden op onroerend goed, net zoals voor inkomsten uit die goederen, toe aan de staat waar de goederen gelegen zijn. Dat is niet anders voor het verdrag met Spanje. België moet de opbrengst vrijstellen, opnieuw met progressievoorbehoud. Maar in tegenstelling tot wat we hierboven schreven in verband met de belastingheffing van de inkomsten uit onroerende inkomsten, moet de in België wonende belastingplichtige in België zelden aangifte doen van een in Spanje behaalde meerwaarde. Dat komt omdat het interne recht alleen maar in de hypothese van speculatie overgaat tot belastingheffing op de gerealiseerde meerwaarde. De internrechtelijke bepalingen die meerwaarden op onroerende goederen belastbaar stellen in geval van een wederverkoop binnen een bepaalde termijn, gelden alleen voor in België gelegen onroerende goederen. De in België wonende belastingplichtige moet in België zelden aangifte doen van een in Spanje behaalde meerwaarde Stel dat er uitzonderlijk toch sprake is van speculatieve meerwaarde. Dan is er in België alleen aangifteplicht met het oog op de toepassing van het progressievoorbehoud, hoewel deze meerwaarde bij belastbaarheid in België afzonderlijk belast geweest zou zijn. Successierechtelijke aspecten Bij de aankoop van een onroerend goed houden mensen zelden rekening met de successierechten die verschuldigd zijn bij een overlijden. Het moment van aankoop is nochtans het beste ogenblik om een concrete planning uit te werken. Uitstel betekent bijna altijd dat de hele afwikkeling bij een latere planning complexer en duurder zal uitvallen. Dat is zo voor Belgische onroerende goederen, en zeker voor buitenlandse onroerende goederen. Bij het openvallen van een nalatenschap zijn successierechten verschuldigd op alle vermogensbestanddelen, waar ze zich ook bevinden. Ongeacht of ze zich in België of in het buitenland bevinden, en ongeacht de aard van de goederen. Meestal geeft deze toestand aanleiding tot een dubbele successiebelasting op de goederen die zich in het buitenland bevinden. Bij het overlijden van een niet-inwoner heffen de meeste staten immers een successiebelasting op diens onroerende goederen op hun grondgebied. Sommige staten gaan nog verder.
8 Om deze dubbele belasting te milderen voorziet ons Belgische successiewetboek in een vermindering van de in België berekende successierechten. Deze vermindering is gelijk aan het bedrag van de buitenlandse belasting, maar begrensd tot de Belgische successiebelasting op het onroerendgoedgedeelte van de nalatenschap. Het meerdere is niet aftrekbaar in België. De dubbele heffing blijft gelden in de gevallen waar de andere staat niet alleen een successiebelasting op onroerende goederen heft, maar ook een belasting op de overgang van bepaalde roerende goederen. De successierechten worden in België geheven op de volle waarde van de roerende goederen, ongeacht de belastingheffing in het buitenland. De in het Belgische recht voorziene vermindering geldt alleen voor de buitenlandse belasting geheven op onroerende goederen. Het roerende of onroerende karakter van de vererfde goederen wordt bepaald door de wetgeving van de liggingstaat. De vermindering geldt uiteraard niet als de in het buitenland gelegen onroerende goederen daar niet effectief werden belast wegens een of andere bijzondere belastingvrijstelling. De voorziene aftrekregeling wil immers een dubbele belastingheffing voorkomen. Als er in het buitenland geen rechten verschuldigd zijn, hoeft er ook geen dubbele heffing voorkomen te worden. Voorbeeld Ter illustratie keren we terug naar ons voorbeeld, waarbij de langstlevende echtgenote de vermindering toepast. De nalatenschap van de overledene, een rijksinwoner met laatste woonplaats in Vlaanderen voor de laatste vijf jaar, valt toe aan zijn echtgenote, per hypothese de enige erfgename. De nalatenschap bestaat uit een actief van een onroerend goed gelegen in België ( euro, de gezinswoning wordt vrijgesteld), roerende goederen gelegen in België ( euro) en een Spaans onroerend goed ( euro), en een passief van de lening van de wagen en de begrafeniskosten ( euro). Het netto actief van de nalatenschap bedraagt: euro euro = euro. In eerste instantie berekenen we de rechten zonder rekening te houden met de vermindering voor de Spaanse belasting op het Spaanse onroerend goed. Omdat de nalatenschap openvalt in het Vlaamse Gewest en omdat de enige erfgename de langstlevende echtgenote is, dient voor de berekening van de successierechten de nalatenschap opgesplitst te worden in een roerende en een onroerende nalatenschap. De netto roerende nalatenschap bedraagt euro ( euro euro). Hierop zijn, tegen een tarief van 3 %, euro successierechten verschuldigd. Het totale onroerende vermogen bedraagt euro. Hierop zijn, tegen tarieven van 3 %, 9 % en 27%, euro successierechten verschuldigd. In totaal zijn er dus, vóór de toepassing van de vermindering, euro successierechten verschuldigd. In een tweede stap berekenen we welk deel van de berekende rechten op het onroerende vermogen betrekking heeft op het Spaanse onroerend goed. Daarvoor vermenigvuldigen we de berekende Belgische rechten op alle onroerende goederen met het aandeel van het buitenlands onroerend actief in het totaal onroerend actief: ,00 x 61,54 % = ,50 euro. 8
9 Na deze twee stappen berekenen we de uiteindelijk verschuldigde rechten. In de hypothese dat de echtgenote in Spanje op het onroerend goed een successiebelasting heeft betaald van euro, zijn in België volgende successierechten verschuldigd op de onroerende goederen: euro euro = euro. Het maximaal aftrekbare bedrag van ,50 euro werd niet overschreden. De verschuldigde successierechten op het hele vermogen bedragen: euro euro = euro. Indien de in Spanje betaalde successiebelasting meer bedraagt dan het maximale aftrekbare bedrag van ,50 euro, moeten we de vermindering toch tot dat maximum beperken. Stel dat de in Spanje betaalde belasting euro bedraagt. Dan is er uiteindelijk verschuldigd op de onroerende nalatenschap van de overledene: euro ,50 euro = ,50 euro. De uiteindelijk verschuldigde successierechten bedragen dan: euro ,50 euro = ,50. Zoals u kunt vaststellen, brengen we 1.536,50 euro Spaanse belasting niet in mindering. In die zin is er wel sprake van een dubbele heffing. 9
10 3. SPAANSE FISCALE ASPECTEN VERBONDEN AAN EEN SPAANSE VAKANTIEWONING Inleiding Spanje is voor velen een toeristische topbestemming. Meer dan 50 miljoen toeristen trekken elk jaar naar Spanje. Het fijne klimaat, meer dan kilometer strand, een goede infrastructuur en sportfaciliteiten, en het rijke culturele en historische erfgoed dragen ongetwijfeld bij tot de aantrekkingskracht. De Costa del Sol, de Costa Blanca, de Balearen en de Canarische eilanden zijn enkele van de meest populaire toeristische trekpleisters en topinvesteringsgebieden voor onroerend goed. Behalve aan de juridische en fiscaalrechtelijke aspecten moet uiteraard ook de nodige aandacht worden besteed aan andere elementen zoals de nabijheid van de kust, van openbare nutsvoorzieningen en van een internationale luchthaven. We bekijken hieronder de belangrijkste fiscale aspecten die verbonden zijn aan de aankoop, het gebruik, de verkoop, de schenking en de vererving van een Spaanse vakantiewoning. Aankoop van de vakantiewoning Bij de overdracht van nieuwe gebouwen in Spanje is de transactie in principe alleen onderworpen aan de Impuesto sobre el Valor Añadido, de Spaanse btw, als de overdracht gebeurt door een projectontwikkelaar of een aannemer. Het verlaagde btw tarief van 7 % is van toepassing op de overdrachten van huizen en appartementen. Het algemene tarief van 16 % geldt bij verkopen van commerciële gebouwen zoals hotels en kantoren. Bij de overdracht van oude onroerende goederen bestaat voor projectontwikkelaars of aannemers een mogelijkheid om onder bepaalde voorwaarden te opteren voor een verzaking aan de btw vrijstelling. Bovenop de btw is op de verwerving van de eigendom een zegelrecht verschuldigd van in principe 0,5 tot 2 %, afhankelijk van de regio. Het tarief van het hypotheekrecht varieert van 0,1 % tot 1 % en wordt regionaal vastgesteld, omdat Spanje net zoals ons land een federale staat is. De grondslag voor de heffing is de zekerheidstelling inclusief de zekerheid voor achterstallige rente en kosten, ongeacht de grootte van de geldlening. Overdrachten van onroerende goederen door natuurlijke personen, ongeacht of het oude of nieuwe gebouwen betreft, zijn altijd onderworpen aan de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentado, de Spaanse registratierechten. En dit tegen tarieven van 6 of 7 %, afhankelijk van de regio waar het onroerend goed gelegen is. Die worden minimaal geheven op de valor catastral, de kadastrale waarde. De registratierechten moeten worden betaald vóór de akte kan worden ingeschreven in het eigendomsregister. Overdrachten van zowel oude als nieuwe onroerende goederen door natuurlijke personen zijn altijd onderworpen aan de Spaanse registratierechten Bij de verwerving van een Spaans onroerend goed moet er na- 10
11 gegaan worden of de verkoper een Spaans of een niet-spaans rijksinwoner is. Indien de verkoper een niet-spaans rijksinwoner is, zonder vaste inrichting in Spanje, zijn de kopers verplicht 3 % van de koopprijs in te houden, als voorheffing voor de Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, de Spaanse inkomstenbelasting voor niet-inwoners. Dezelfde inhoudingverplichting geldt voor de Impuesto sobre el incremento de valor de los terreno de naturaleza urbana, een lokale belasting op waardestijgingen van grond, berekend op het positieve verschil tussen de prijzen van verkoop en aankoop. Gebruik van de vakantiewoning Niet-inwoners zijn in Spanje belastbaar in de Impuesto sobre la Renta de los No Residentes op het inkomen dat ze halen uit de exploitatie van hun vakantiewoning. De belastbare grondslag is gelijk aan de bruto opbrengsten. De opgelopen kosten zijn niet aftrekbaar. Het belastingtarief bedraagt 24 %. Indien de vakantiewoning niet verhuurd wordt, maar bijvoorbeeld uitsluitend voor eigen gebruik aangewend wordt, zijn Spaanse inkomstenbelastingen verschuldigd a rato van 24 % op een fictief huurinkomen van 2% van de kadastrale waarde of van 1,1 % van de kadastrale waarde indien deze werd bepaald sinds Ten slotte zijn de eigenaars van een onroerend goed in Spanje de Impuesto sobre Bienes Inmuebles verschuldigd, een jaarlijkse lokale onroerende belasting. De belasting wordt berekend door de vermenigvuldiging van de kadastrale waarde met bepaalde tarieven (ongeveer 1 %). Verkoop van de vakantiewoning Het Spaanse belastingtarief op meerwaarden bedraagt 18 %. De belastbare grondslag is gelijk aan het verschil tussen de overdrachtsprijs en de aankoopprijs. Voor beide waarden moeten we in de akten kijken naar de valor escritura, waarop vervolgens correcties mogen worden toegepast voor aankoopkosten, onderhoudskosten, inflatie, enz. Er is een complexe regeling van vermindering van de belastbare grondslag voor onroerende goederen die al lange tijd geleden verworven werden. Successieplanning Regels van het Internationaal Privaatrecht (IPR) Het Belgische IPR wetboek verwijst voor de vererving van onroerende goederen naar het recht van de staat waar het onroerend goed gelegen is. Het Spaanse IPR verwijst voor het toepasselijke erfrecht, zowel voor onroerende als voor roerende goederen, naar de wet van de nationaliteit van de erflater ten tijde van overlijden, en dus niet naar de materiële regels van het Spaanse recht zelf. Hier is er dus sprake van een herverwijzing of een zogenaamde renvoi. De techniek van renvoi bestaat erin het door de Belgische verwijzingsregel aangeduide toepasselijke buitenlandse recht te beschouwen als een verzameling van zowel materiële regels als van de door dat recht gehanteerde 11
12 IPR verwijzingsregels. Hierbij wordt eerst de buitenlandse IPR verwijzingsregel toegepast, vóór de buitenlandse materiële rechtsregel. In ons geval verwijst de Belgische IPR regel naar het Spaanse recht, waarbij de Spaanse IPR regel terug verwijst naar het Belgische recht. De mogelijkheid van renvoi wordt in het Belgische IPR wetboek bijna volledig uitgesloten. Een beperkte uitzondering is voorzien voor erfopvolging. Het wetboek bepaalt dat, indien het buitenlandse recht leidt tot de toepassing van het recht van de staat op wiens grondgebied de erflater zijn gewone verblijfplaats had, dan dit laatste recht van toepassing is. Concreet betekent dit dat als het Spaanse recht leidt tot de toepassing van het recht van de staat op wiens grondgebied de erflater zijn gewone verblijfplaats had bij overlijden, in dit geval het Belgische recht, dit laatste recht van toepassing is. Het Spaanse recht verwijst voor het toepasselijke erfrecht naar de wet van de nationaliteit van de erflater, zijnde het Belgische recht. Er is met andere woorden een renvoi naar het Belgische recht, dus het recht van de staat op wiens grondgebied de erflater zijn gewone verblijfplaats had bij zijn overlijden, op grond van de aanknopingsfactor van de nationaliteit. De herverwijzing geschiedt dus niet op grond van de aanknopingsfactor van de gewone verblijfplaats. Toevallig verwijzen beide aanknopingsfactoren naar eenzelfde toepasselijk recht, zijnde het Belgische recht. Uit de voorbereidende werken kan worden afgeleid dat de aard van de door het buitenlandse recht gehanteerde aanknopingsfactor niet relevant is, voor zover hij uiteindelijk maar verwijst naar het recht van de gewone verblijfplaats van de erflater bij zijn overlijden. In dat geval is renvoi volgens ons dus mogelijk, en moet Belgisch erfrecht worden toegepast. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Niet-ingezeten natuurlijke personen die in Spanje onroerend goed erven, of geschonken krijgen, zijn hierop de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones verschuldigd. Het Spaanse aanknopingspunt voor de heffing van de successierechten en de schenkingsrechten is niet de woonplaats van de erflater of schenker, maar de woonplaats van de erfgenaam of begunstigde. Daarnaast heft Spanje altijd op Spaanse situsgoederen.voor een niet-ingezetene erfgenaam of begunstigde, zoals een Belgische inwoner, worden dus uitsluitend Spaanse situsgoederen belast. Situsgoederen zijn in Spanje gelegen onroerende goederen, inclusief inboedel, Spaanse bankrekeningen en effectendepots, aandelen in Spaanse rechtspersonen en uitkeringen uit Spaanse levensverzekeringen. Hypothecaire schulden die aangegaan zijn om de vakantiewoning te kopen, mogen afgetrokken worden. De hoogte van de Spaanse successierechten is afhankelijk van drie factoren: de som van de verkrijging per verkrijger verminderd met de vrijstelling, de verwantschap met de erflater, het vóór de erfrechtelijke verkrijging bestaande (Spaanse) vermogen van de verkrijger. De tarieven worden in principe zelfstandig bepaald door elk 12
13 van de 17 Spaanse regio s. Indien een regio niets bepaalt, gelden de volgende nationale tarieven. Schijven Spaanse successierechten Tarief Tot 7.933,46 euro 7,65 % Van 7.933,46 euro tot ,91 euro 8,50 % Van ,91 euro tot ,36 euro 9,35 % Van ,36 euro tot ,81 euro 10,20 % Van ,81 euro tot ,26 euro 11,05 % Van ,26 euro tot ,72 euro 11,90 % Van ,72 euro tot ,17 euro 12,75 % Van ,17 euro tot ,62 euro 13,60 % Van ,62 euro tot ,07 euro 14,45 % Van ,07 euro tot ,52 euro 15,30 % Van ,52 euro tot ,67 euro 16,15 % Van ,67 euro tot ,83 euro 18,70 % Van ,83 euro tot ,13 euro 21,25 % Van ,13 euro tot ,54 euro 25,50 % Van ,54 euro tot ,08 euro 29,75 % Boven ,08 euro,00 % De verschuldigde rechten worden berekend per begunstigde of erfgenaam. Bij de berekeningen gelden er specifieke abattementen. Bijvoorbeeld voor de echtgenote en voor erfgenamen in rechte lijn van 21 jaar en ouder, kan de belastbare grondslag worden verminderd met ,87 euro. Aan de berekende belasting wordt nog een extra belasting toegevoegd. De tarieven van deze extra belasting worden bepaald op basis van de (Spaanse) vermogenstoestand van de begunstigde vóór de ontvangst van de schenking of de erfenis. Extra belasting voor echtenoten en erfgenamen in rechte lijn Vermogen Verhoging Minder dan ,11 euro 0 % Tussen ,11 euro en ,43 euro 5 % Tussen ,43 euro en ,98 euro 10 % Boven ,98 euro 20 % Indien een begunstigde vóór de ontvangst van de schenking bijvoorbeeld een Spaans vermogen had van 1 mio euro, dan zullen de berekende schenkingsrechten nog verhoogd worden met 5 %. 13
14 Voor derden, inclusief samenwonenden in sommige regio s, gelden volgende verhogingen. Extra belasting voor derden, inclusief samenwonenden Vermogen Verhoging Minder dan ,11 euro 100 % Tussen ,11 euro en ,43 euro 110 % Tussen ,43 euro en ,98 euro 120 % Boven ,98 euro 140 % Ten belope van de Spaanse successierechten betaald op de Spaanse onroerende goederen kunnen de Belgische erfgenamen in België een belastingkrediet genieten op grond van artikel 17 W. Succ. Op het vlak van successierechten bestaat er geen dubbelbelastingverdrag tussen de twee landen, zodat het Belgische interne recht van toepassing is. De techniek van de gesplitste aankoop, blote eigendom bij de kinderen en vruchtgebruik bij de ouders, werkt onder bepaalde voorwaarden in België, maar leidt in Spanje tot extra registratierechten. Een meer gestructureerde en complexe oplossing zal moeten worden uitgewerkt. 14
15 4. CONCLUSIE Wanneer u een woning in Spanje aankoopt, gelden andere regels en tarieven dan in België. We zetten ze hieronder nog eens voor u op een rij: % btw bij aankoop van een nieuwbouw van een aannemer à 7% registratierechten bij aankoop van bestaande gebouwen of een nieuwbouw van particulieren 1% zegelrecht bij aankoop belasting of fictief huurinkomen bij eigen gebruik jaarlijkse vastgoedbelasting van ongeveer 1% meerwaardebelasting van 18% Spaanse schenkings- en successierechten, die kunnen worden verlaagd door het uitstaande kapitaal van een lening notariskosten ongeveer 0,6% tot 1 % op de koopprijs Tips Houd er rekening mee dat een buitenlandse notaris niet dezelfde taken en verantwoordelijkheden heeft als zijn Belgische collega. Laat u bijstaan door een bekwame buitenlandse advocaat die de plaatselijke gebruiken kent. Hij kan de nodige opzoekingen doen. Denk daarbij bijvoorbeeld aan stedenbouwkundige vergunningen, beslagen en hypotheken. Uw fiscale planning moet in twee landen werken. Let dus op als u de klassieke Belgische formules zomaar toepast op buitenlandse situaties en omgekeerd. Zodra de oplossing gevonden is die bij uw individuele situatie past, moet u zorgen voor een goede implementatie. Hebt u toch nog vragen? Neem contact op met de specialisten van uw Financial Center of met onze experts van TeleInvest op het nummer
16 Gebaseerd op een tekst van: Wim Vermeulen Tiberghien Advocaten. Huidige tekst heeft een louter informatief karakter en verbindt geenszins de bank. In geen enkel geval mag deze informatie worden beschouwd als een juridisch of fiscaal advies. Bovendien is het, gelet op de techniciteit van bepaalde verrichtingen en hun implicaties zowel op burgerrechtelijk als op fiscaalrechtelijk vlak, de lezer ten zeerste aangeraden hun persoonlijke raadgevers te raadplegen alvorens hun beslissingen uit te voeren. 16
Fiscale aandachtspunten bij aankoop onroerend goed in het buitenland en emigratie : case Spanje
Fiscale aandachtspunten bij aankoop onroerend goed in het buitenland en emigratie : case Spanje Dany DE DECKER, erkend boekhouder-fiscalist en Tax Partner bij Baker Tilly Belgium Tanja DE DECKER, Tax Partner
Nadere informatieVerwerven van onroerend goed : Fiscale aspecten
Verwerven van onroerend goed : Fiscale aspecten Dany De Decker 1 (c) 2012 Baker Tilly Belgium Inhoud Verwerving onroerend goed Bezit onroerend goed Successieplanning Verkoop 2 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Nadere informatie1. Inleiding. 2. Uitgangspunt
1. Inleiding In het geval u overweegt een vakantiewoning aan te kopen gelegen in Parc Les Etoiles wilt u wellicht meer weten over de mogelijke gevolgen voor de belastingheffing met betrekking tot de aankoop
Nadere informatieexclusief Registratierecht
Belasting op uw tweede verblijf 4 Droomt u ook van een chalet in de Ardennen om er gedurende de zomermaanden samen met uw kinderen uw vakantie door te brengen? Of denkt u eraan om een appartementje aan
Nadere informatieDeel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn?
Inhoudstafel Voorwoord... 1 Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn? 1. Belastingen besparen?.... 5 1.1. Alle kosten van onroerende goederen in principe aftrekbaar... 5 1.1.1.
Nadere informatieBuitenlandse vakantiewoningen en fiscus
Buitenlandse vakantiewoningen en fiscus Frankrijk, Spanje, Portugal, Italië, Zuid-Afrika, Turkije, Nederland en Bulgarije Wim Vermeulen (ed) en Erik Sansen Cazimir Advocaten Vijfhoekstraat 40 bus C 1800
Nadere informatieVoorwoord 19 DEEL I SUCCESSIERECHTEN 21. HOOFDSTUK 1 Gewestelijk karakter Toestand vóór 1 januari
VGLSUCR_DO_1201.fm Page 3 Friday, September 14, 2012 9:53 AM INHOUDSTAFEL Voorwoord 19 DEEL I SUCCESSIERECHTEN 21 HOOFDSTUK 1 Gewestelijk karakter 23 1. Toestand vóór 1 januari 2002 23 2. Het Lambermont
Nadere informatieNederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning
Nederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning Second Home juni 2015 - Antwerpen Maurice De Clercq - Niek Op den Kamp - Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Een tweede woning
Nadere informatieDE OORZAAK VAN EISBAARHEID VAN DE SUCCESSIERECHTEN...
Successierechten 1. INLEIDING...2 A. OMSCHRIJVING...2 B. ONDERSCHEID...2 1 Het eigenlijk successierechten...2 2 Het recht van overgang bij overlijden...2 3 Oneigenlijke gewestelijke belasting...2 4 Ontstaan
Nadere informatieDE SUCCESSIE- EN SCHENKINGSRECHTEN: OFFICIËLE TARIEVEN
DE SUCCESSIE- EN SCHENKINGSRECHTEN: OFFICIËLE TRIEVEN De successie- en schenkingsrechten verschillen per gewest.. DE SUCCESSIERECHTEN EN DE SCHENKINGSRECHTEN IN HET BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK GEWEST 1. SUCCESSIERECHTEN
Nadere informatieWie is aan de belasting onderworpen en waar? Bepaling van het netto-inkomen. Onroerende inkomsten. Het belastbaar bedrag
1.Wanneer bent u belastingplichtig in België? Bepaling belastbaar inkomen in België Wie is aan de belasting onderworpen en waar? Bepaling van het netto-inkomen Onroerende inkomsten Het belastbaar bedrag
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in het buitenland
Fiscale aspecten van uw tweede woning in het buitenland Second Home maart 2016 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2.
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in het buitenland
Fiscale aspecten van uw tweede woning in het buitenland Second Home oktober 2015 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht
Nadere informatiein Spanje tweede woning Spaanse belastingen
Kenniscentrum Vermogensadvies & Beleggen tweede woning in Spanje Antwoorden op de vragen van nu over fiscale gevolgen van een tweede woning in het buitenland Dit informatieblad is specifiek bedoeld voor
Nadere informatieAankoop van onroerend
Aankoop van onroerend Financieel/fiscaal/successie advies dhr. Niko Keters Amjak, uw wealth & Corporate Finance specialist Programma 1. Verschillende manieren van aankoop 1. Volle eigendom 2. Naakte eigendom
Nadere informatieSpaanse belastingen bij vastgoedbezit in Spanje
Loftsi.nl Spaanse belastingen bij vastgoedbezit in Spanje Voor niet-residenten De meest relevante Spaanse belastingen bij vastgoedbezit in Spanje Koop Bezit Verkoop Erf- en schenkingsbelasting Uitgave:
Nadere informatieVerwerven van onroerend goed : Fiscale aspecten
Verwerven van onroerend goed : Fiscale aspecten Dany De Decker 1 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Menu Verwerving onroerend goed Bezit onroerend goed Erfrecht / Successie Verkoop 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium
Nadere informatieFAQ Onroerende inkomsten Nieuwe versie
Eigenschappen Titel : FAQ Onroerende inkomsten Nieuwe versie Trefwoorden : onroerend inkomen Datum van het document : 30/04/2019 Publicatiedatum : 30/04/2019 Datum Fisconet plus : 30/04/2019 Notes Geef
Nadere informatieDe gezinswoning voor 99,6 % legateren aan de langstlevende?
De gezinswoning voor 99,6 % legateren aan de langstlevende? De laatste tijd komen steeds vaker testamenten voor waarbij de ene echtgenoot aan de andere 99,6 % van de gezinswoning in volle eigendom legateert
Nadere informatieDe strik van Di Rupo of de strop van Rajoy
De strik van Di Rupo of de strop van Rajoy Dany De Decker Francisco Javier Cócera Vlaamse dag 24 november 2012 1 (c) 2012 Baker Tilly Belgium Agenda Inleiding (wat maakt onze situatie zo speciaal?) Waar
Nadere informatieDe meerwaarden. Met meerwaarden bedoelt men het positieve verschil tussen de verkoopprijs van een goed en de aankoopprijs ervan (inclusief kosten).
De meerwaarden Met meerwaarden bedoelt men het positieve verschil tussen de verkoopprijs van een goed en de aankoopprijs ervan (inclusief kosten). Als het onroerend goed voor beroepsactiviteiten wordt
Nadere informatieDOSSIER. De Burgerlijke Maatschap
DOSSIER De Burgerlijke Maatschap U wil uw beleggingsportefeuille nu al aan uw kinderen schenken, maar tegelijk wenst u ook controle te blijven houden en inkomsten te ontvangen? In dat geval kan de burgerlijke
Nadere informatieVR DOC.0453/2BIS
VR 2018 0405 DOC.0453/2BIS Ontwerp van decreet tot modernisering van de erf- en schenkbelasting, aangepast aan het nieuwe erfrecht DE VLAAMSE REGERING, Op voorstel van de Vlaamse minister van Begroting,
Nadere informatieINHOUD. Deel I. Privaatrechtelijke aspecten... 1
Deel I. Privaatrechtelijke aspecten..... 1 Hoofdstuk 1. Wettelijk kader van het samenwonen.... 3 1. Wet inwerkingtreding......... 5 2. Civielrechtelijk begrip wettelijke samenwoning..... 5 3. Verklaring
Nadere informatieberekening en tarieven
Page 1 of 6 Leven - Schenken en Erven Schenkingsrechten in Vlaanderen: tarieven Net zoals bij successies worden de heffingen op schenkingen, de belastbare basis en de eventuele vrijstellingen door elk
Nadere informatiemoneytalk Mediargus met docroom pdf SCHENKEN U doet er verstandig aan uw successie te plannen. GET
moneytalk SCHENKEN U doet er verstandig aan uw successie te plannen. GET SUCCESSIEPLANNING VOOR ROERENDE EN ONROERENDE GOEDEREN SCHENKEN DOET U GOEDKOOP Als u wilt vermijden dat uw kinderen een hoge erf
Nadere informatie1.2. Aankoop door de vennootschap
1.2. Aankoop door de vennootschap 1.2.1. Registratierechten Net zoals uzelf moet uw vennootschap in principe ook registratierechten betalen op de aankoop van het gebouw dat als gezinswoning zal dienen.
Nadere informatieDe vererving van een vakantiewoning in Spanje. Publicatie. Laatste update: februari 2015
Alle informatie voor de afwikkeling van een nalatenschap in Spanje Met update voor de gewijzigde situatie in de Spaanse erfbelasting per 1 januari 2015 voor niet-residenten Publicatie De vererving van
Nadere informatie3 FISCALE ASPECTEN VAN HET VRUCHTGEBRUIK
3 FISCALE ASPECTEN VAN HET VRUCHTGEBRUIK 3.1 Vruchtgebruik op vlak van vennootschapsbelasting 3.1.1 Afschrijven Een KMO heeft de keuze tussen 3 onderstaande methodes. De notariskosten en registratierechten
Nadere informatieHet wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus
Het wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus William Wils, accountant De vzw en de fiscus Rechtspersonenbelasting Belasting over de toegevoegde waarde Schenkingsrechten Registratierechten Rechtspersonenbelasting
Nadere informatieBlok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting.
Blok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting. 1. Algemeen systeem. De wet voorziet in diverse gedetailleerde
Nadere informatieHet Vlaams Decreet van 19 december 2003 in werking sinds 1 januari 2004 wijzigt het schenkingsrecht in Vlaanderen.
DE NIEUWE VLAAMSE SCHENKINGSRECHTEN Wettelijk kader Het Vlaams Decreet van 19 december 2003 in werking sinds 1 januari 2004 wijzigt het schenkingsrecht in Vlaanderen. Tariefherschikking : art 131 W.Reg
Nadere informatieTweede woning in Spanje in 2018
Kenniscentrum VermogensAdvies Tweede woning in Spanje in 2018 Dit informatieblad is specifiek bedoeld voor inwoners van Nederland met een tweede woning in Spanje. Let erop dat afwijkende regels gelden
Nadere informatieDe Vlaamse successierechten.
De Vlaamse successierechten. Successierechten zijn, naast de schenkingsrechten, in België niet langer een federale bevoegdheid maar wel een regionale bevoegdheid! Iven De Hoon De Vlaamse successierechten
Nadere informatieVak III. inkomsten van onroerende goederen. uitgangspunt bij de belastbare grondslag. België. Kadastraal Inkomen. Brutohuur. Buitenland.
uitgangspunt bij de belastbare grondslag Vak III België Kadastraal Inkomen Brutohuur Buitenland inkomsten van onroerende goederen Brutohuur Brutohuurwaarde Hoe wordt het kadastraal inkomen betekend? Elk
Nadere informatieSUCCESSIERECHTEN IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2009)
SUCCESSIERECHTEN IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2009) Heering Associates Januari 2009 Heering Associates Jachthavenweg 121 1081 KM Amsterdam Postbus 75265 1070 AG Amsterdam 020-6789 527 www.heeringassociates.eu
Nadere informatieDOSSIER : VRAGENLIJST INZAKE EVENTUELE VERMINDERINGEN VAN REGISTRATIERECHTEN. GELIEVE STEEDS MET JA of NEEN TE ANTWOORDEN
DOSSIER : VRAGENLIJST INZAKE EVENTUELE VERMINDERINGEN VAN REGISTRATIERECHTEN GELIEVE STEEDS MET JA of NEEN TE ANTWOORDEN A) Verminderd registratierecht (bescheiden woning klein beschrijf ) Dit betekent
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland, op Bonaire & op Curaçao. Second Home oktober Utrecht. Maurice De Clercq
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland, op Bonaire & op Curaçao Second Home oktober 2017 - Utrecht Maurice De Clercq Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland
Nadere informatiewww.mentorinstituut.be Een goed plan draagt inzicht en perspectief
www.mentorinstituut.be Een goed plan draagt inzicht en perspectief vastgoed Brussel, 16 november 2013 J. Ruysseveldt 2 Agenda Problematiek bij overdracht Via klassieke technieken: schenking, verkoop, inbreng,
Nadere informatieTweede woning in Spanje
Kenniscentrum VermogensAdvies & Beleggen Tweede woning in Spanje Dit informatieblad is specifiek bedoeld voor inwoners van Nederland met een tweede woning in Spanje. Let erop dat afwijkende regels gelden
Nadere informatieNiet verhuurde onroerende goederen die in het buitenland zijn gelegen Begrip huurwaarde.
Page 1 of 5 Home > Circulaire AAFisc Nr. 22/2016 (nr. Ci.704.681) dd. 29.06.2016 Algemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst PB Personenbelasting Circulaire
Nadere informatieNederlander met buitenverblijf in België
31 mei 2019 Pagina 3 Erik Sansen en Celine Kaura 1 Nederlander met buitenverblijf in België 2019-0066 Hoewel veel Belgen zich de laatste jaren laten verleiden om aan de Zuid-Nederlandse kust een vakantiewoning
Nadere informatieHuman Resources Sixco Policy
1. Inleiding Wanneer u België verlaat naar aanleiding van een tewerkstelling in het buitenland, is het belangrijk om na te gaan of u na uw vertrek uit België belastbaar blijft in België en of u bij voortduur
Nadere informatieUw 2 e woning in het buitenland, emigratie & (buitenlandse) belastingheffing
Uw 2 e woning in het buitenland, emigratie & (buitenlandse) belastingheffing Second Home september 2016 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap
Nadere informatieVASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP
VASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP Iven De Hoon VASTGOED EN VENNOOTSCHAP 2 INLEIDING 2 DE AANKOOP DOOR DE VENNOOTSCHAP 3 VOOR- EN NADELEN VAN EEN ONROEREND GOED IN EEN VENNOOTSCHAP
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland en op Bonaire. Second Home september Utrecht. Robert van Beek
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland en op Bonaire Second Home september 2016 - Utrecht Robert van Beek Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland 3. Niet-inwonerschap
Nadere informatieFiscaal-juridische aspecten van uw 2 e woning in Spanje
Fiscaal-juridische aspecten van uw 2 e woning in Spanje Second Home oktober 2017 - Utrecht Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Deskundigen 2. Het koopproces 3. Kosten van de aankoop
Nadere informatieVeranderingen sinds Di Rupo I
Veranderingen sinds Di Rupo I Start van de carrière : pensioenopbouw De bedrijfsleider en zijn vennootschap De ondernemer en zijn kapitaal Successie : begin er op tijd aan!! Start van de carrière re :
Nadere informatieVerwerven van onroerend goed in Spanje Second Home : September 2015. Dany De Decker Tax Partner Baker Tilly Belgium www.bakertillybelgium.
Verwerven van onroerend goed in Spanje Second Home : September 2015 Dany De Decker Tax Partner Baker Tilly Belgium www.bakertillybelgium.be Enkele cijfers 2 (c) 2015 Baker Tilly Belgium Valkuilen en aandachtspunten
Nadere informatieDe woningfiscaliteit grondig door elkaar geschud. 1. Alleen de gewesten zijn nog bevoegd voor de eigen woning... 2
Inhoudstafel DEEL I. De woningfiscaliteit grondig door elkaar geschud 1. Alleen de gewesten zijn nog bevoegd voor de eigen woning........... 2 1.1. De woningfiscaliteit is slechts gedeeltelijk geregionaliseerd.................
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland en op Bonaire. Second Home maart Utrecht. Robert van Beek
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Nederland en op Bonaire Second Home maart 2017 - Utrecht Robert van Beek Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland 3. Niet-inwonerschap
Nadere informatieZodra een onroerend goed in een vennootschap zit, kan het niet zonder fiscale kleerscheuren uit de vennootschap worden gehaald.
TIPS EN ADVIES Nr 68 Vastgoed in een vennootschap: de goede jaren zijn voorbij Jarenlang adviseerden fiscale specialisten om woningen, gronden en bedrijfsgebouwen aan te kopen via een vennootschap. Maar
Nadere informatieSuccessieplanning voor nieuw samengestelde gezinnen. Anne Vander Heyde, fiscaal-notarieel juriste 24 mei 2014
Successieplanning voor nieuw samengestelde gezinnen Anne Vander Heyde, fiscaal-notarieel juriste 24 mei 2014 Nieuwe liefde? Nieuw samengesteld gezin? Iets voor mij? of niet soms? maar wat met onze kinderen?
Nadere informatieAuteur. Onderwerp. Datum
Auteur FOD Financiën Onderwerp 19 vragen en antwoorden omtrent de fiscale aftrek voor de enige eigen woning Datum februari 2005 Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit
Nadere informatieDe registratierechten in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest
1 De registratierechten in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest Deel 6 3.1.8 Korting (abattement) op de heffingsgrondslag in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest A Algemeen Voor aankopen van onroerende
Nadere informatieHoe beveilig ik mijn partner?
Hoe beveilig ik mijn partner? Brussel, 22 oktober 2011 2 Agenda Planning tussen partners Samenwonenden Echtgenoten Civiel- en fiscaal statuut Instrumenten Van testament tot contract 3 Wettelijke bescherming
Nadere informatieFiscale aspecten van uw 2 e woning in het buitenland en emigratie
Fiscale aspecten van uw 2 e woning in het buitenland en emigratie Second Home maart 2017 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht
Nadere informatieHeering Associates. Het verschuldigd bedrag aan successierechten in Frankrijk dient als volgt te worden berekend:
FRANS SUCCESSIERECHT De Franse fiscus heft bij iedere overgang "a titre gratuit", zo de schenker of de overledene zijn woonplaats ten tijde van schenking of overlijden buiten Frankrijk had, van de volgende
Nadere informatiein Frankrijk tweede woning Franse belastingen Inkomstenbelasting
Kenniscentrum Vermogensadvies & Beleggen tweede woning in Frankrijk Antwoorden op de vragen van nu over fiscale gevolgen van een tweede woning in het buitenland Dit informatieblad is specifiek bedoeld
Nadere informatieEen tweede woning in Spanje
Een tweede woning in Spanje Second Home september 2016 - Utrecht Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Deskundigen 2. Het koopproces 3. Kosten van de aankoop 4. Belastingheffing 1.
Nadere informatieBurgerlijk recht. Leg volgende begrippen uit, die nodig zijn om bovenstaande artikels te begrijpen.
4. Erfrecht L E E R D O E L S T E L L I N G E N Je kan - de basisprincipes van de erfregeling opzoeken en illustreren met voorbeelden; - de successierechten berekenen voor een aantal erfenissen; - de schenking
Nadere informatieERFBELASTING IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2017)
ERFBELASTING IN FRANKRIJK EN NEDERLAND (2017) Heering Associates 1 januari 2017 Heering Associates Gebouw De Koophandel Herengracht 141 1015 BH Amsterdam 020-7 222 111 www.heeringassociates.eu Heering
Nadere informatieWie wil gaan samenwonen heeft twee keuzes: feitelijk of wettelijk samenwonen.
Wie wil gaan samenwonen kan er voor kiezen louter feitelijk samen te wonen, dan wel wettelijk te gaan samenwonen. De keuze die men daarbij maakt, heeft heel wat juridische en fiscale gevolgen. Hoe zit
Nadere informatieEindejaarstips voor erf- en schenkbelasting
Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting Schaap & Van Dijk wil u met het jaareinde in zicht graag attenderen op de vele mogelijkheden om nog dit jaar de belastingdruk in de zaak én in privé te verminderen.
Nadere informatiePanklare oplossingen voor estate planning bij Nederbelgen. Maurice de Clercq 18 april 2011
Panklare oplossingen voor estate planning bij Nederbelgen Maurice de Clercq 18 april 2011 Inhoudsopgave Inleiding Roerend vermogen Onroerend vermogen Man en vrouw Vragen Conclusie Inleiding Voor iemand
Nadere informatie1. (Een gewone) hand- en/of bankgift
1. (Een gewone) hand- en/of bankgift 1.1. WAT HOUDT ZO N HAND- OF BANKGIFT PRECIES IN? 1.1.1. Schenken zonder schenkingsrechten! Schenking is in principe notarieel. Dat is in ieder geval het basisprincipe
Nadere informatieVerwerven van onroerend goed in Spanje Second home : juni 2015. Dany De Decker
Verwerven van onroerend goed in Spanje Second home : juni 2015 Dany De Decker Baker Tilly Belgium www.bakertillybelgium.be Afyse España Asesores www.afyse.es Valkuilen en aandachtspunten bij aankoop van
Nadere informatieVak III: onroerende inkomsten
invloed van de BFW op vak III (O.I.) vanaf het aanslagjaar 2015 worden in vak III alleen de volgende inkomsten aangegeven: Belgische inkomsten andere dan van de eigen woning: De onroerende goederen (of
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Centen en Stenen: Waar moet je wezen Maurice de Clercq Inhoud 1. Aftrekken 2. 10 jaars termijn aanmerkelijk belang 3. 10 jaars termijn successie 4. In Nederland staat
Nadere informatieRegionalisering woonfiscaliteit
Regionalisering woonfiscaliteit Fiscale voordelen voor het verwerven of behouden van een eigen woning zijn sinds 2014 een regionale aangelegenheid. Voor alle andere woningen blijven de federale gunstregimes
Nadere informatieFiscale aspecten van uw 2 e woning in het buitenland en emigratie
Fiscale aspecten van uw 2 e woning in het buitenland en emigratie Second Home september 2018 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht
Nadere informatieVLAAMS GEWEST REGISTRATIERECHTEN BIJ ONDERHANDSE AANKOOP
VLAAMS GEWEST REGISTRATIERECHTEN BIJ ONDERHANDSE AANKOOP 1. ALGEMEEN Bij het kopen van een onroerend goed moet rekening gehouden worden met de beschrijfkosten die bovenop de aankoopsom komen. De beschrijfkosten
Nadere informatieSchenken tegen wil en dank. Maurice de Clercq 7 december 2011
Schenken tegen wil en dank Maurice de Clercq 7 december 2011 Inhoud 1. Inleiding 2. Schenken 3. Aanmerkelijk belang aandelen 4. Effecten 5. Onroerend Goed 6. Het huwelijk 7. Conclusie Inleiding Inleiding
Nadere informatieVERGELIJKING HUWELIJK WETTELIJK SAMENWONEN FEITELIJK SAMEWONEN
VERGELIJKING HUWELIJK WETTELIJK SAMENWONEN FEITELIJK SAMEWONEN HUWELIJK WETTELIJK SAMENWONEN FEITELIJK SAMENWONEN = verbintenis tussen 2 ongehuwde personen van verschillend of hetzelfde geslacht die een
Nadere informatieDE VRUCHTGEBRUIKCONSTRUCTIE
DE VRUCHTGEBRUIKCONSTRUCTIE Aan de hand van een voorbeeld wordt de veel gebruikte vruchtgebruikconstructie geïllustreerd. Een vennootschap en haar zaakvoerder besluiten samen een oud herenhuis aan te kopen,
Nadere informatieAdvies. Over het voorontwerp van decreet tot invoering van een verhoogd abattement bij hypotheekvestiging op de enige woning
Brussel, 9 juli 2008 070908 Advies decreet hypotheekvestiging Advies Over het voorontwerp van decreet tot invoering van een verhoogd abattement bij hypotheekvestiging op de enige woning 1. Toelichting
Nadere informatietarieven in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest
uw AXA Bankagent of verzekeringsmakelaar In België biedt de AXA Groep u de keuze uit een ruime waaier van bank- en verzekeringsproducten die voor uw persoonlijke situatie een gepaste oplossing bieden.
Nadere informatieTROUWEN OF SAMENWONEN? Geachte heer / mevrouw,
TROUWEN OF SAMENWONEN? Geachte heer / mevrouw, De laatste jaren zijn de diverse wetgevers in dit land druk doende geweest met regelgeving teneinde de rechten en de plichten van gehuwden en (wettelijk)
Nadere informatieIn enkele artikelen van mijn hand is ingegaan op het Franse erfrecht. Naast het civiele recht, speelt echter ook het fiscale recht: de erfbelasting.
Henriette van Zelm van Eldik Office de Maître Paul-Etienne DUPONT, Notaire 81-83 Avenue Ledru Rollin 75012 PARIS Tel : + 33(0)1.71.19.45.28 Fax: + 33(0)1.43.43.17.56 henriette.vanzelm.75243@paris.notaires.fr
Nadere informatieSPECIMEN. Bankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) BIJKOMENDE INFORMATIE
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) De aangifte moet,
Nadere informatieRB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015
RB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015 Erf- en schenkbelasting Erf- en schenkbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken Door tijdens leven (periodiek) te schenken
Nadere informatieInhoudstafel. DEEL 1 Inleiding... 1
Inhoudstafel Inhoudstafel WAARSCHUWING................................................ HANDLEIDING.................................................. vii ix DEEL 1 Inleiding....................................................
Nadere informatieFiscale eindejaarstips Erfbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken
Fiscale eindejaarstips Erfbelasting Bespaar erfbelasting én inkomstenbelasting door bij leven te schenken Door tijdens leven (periodiek) te schenken aan de erfgenamen kan een aanzienlijke besparing van
Nadere informatieUw tweede woning: vererving & belasting
Uw tweede woning: vererving & belasting Second Home oktober 2017 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Erfbelasting Nederland 2. Nederlandse erfbelasting
Nadere informatieHet belastingvoordeel dat verbonden is aan een hypotheeklening, noemt men in Vlaanderen de woonbonus.
Gepubliceerd op Wikifin (https://www.wikifin.be) Wat is de woonbonus? Wie een hypothecaire lening afsluit om een woning te kopen of bouwen, kan vaak genieten van bepaalde belastingvoordelen gekoppeld aan
Nadere informatieFiscale aspecten van een tweede verblijf in het buitenland Dag Financiële Planning. Rosanne Van Gael 25 mei 2019
Fiscale aspecten van een tweede verblijf in het buitenland Dag Financiële Planning Rosanne Van Gael 25 mei 2019 Disclaimer The contents of this document (and any related slides and presentations) are the
Nadere informatieVoor wat betreft de heffing van schenkbelasting gelden dezelfde, hierboven genoemde grondslagen.
ERFBELASTING IN FRANKRIJK Tarieven en vrijstellingen geldend per 1 januari 2018 Grondslagen voor heffing De Franse fiscus heft erfbelasting wanneer: a) de overledene in Frankrijk woont op het moment van
Nadere informatieDe 100 meest begeerde fiscale tips!
De 100 meest begeerde fiscale tips! Voor al wie belastingontwijking een mensenrecht vindt, 100 haalbare en praktische fiscale tips. Iven De Hoon Inhoudsopgave DEEL 1 Twintig tips voor elke Belg, ook de
Nadere informatie1 Inleiding De Tweede Kamer is op 3 november 2009 akkoord gegaan met het wijzigen van de Successiewet.
Memorandum nieuwe schenk- en erfbelasting / aanpassing Successiewet 1 Inleiding De Tweede Kamer is op 3 november 2009 akkoord gegaan met het wijzigen van de Successiewet. Als de Eerste Kamer in december
Nadere informatieAangifte van nalatenschap
Laat u bijstaan, de notaris geeft raad Samen voorbereiden Aangifte van nalatenschap te verstrekken documenten geblokkeerde rekeningen notariskantoor attest van erfopvolging erfgenamen aangifte erelonen
Nadere informatieDeel 1 - Bijzondere fiscale aftrek eigen woning (de zgn. woonbonus) als u leent voor uw verbouwing. 2. Voorwaarden waaraan de lening moet voldoen
Deel 1 - Bijzondere fiscale aftrek eigen woning (de zgn. woonbonus) als u leent voor uw verbouwing 1. Voor wie? 2. Voorwaarden waaraan de lening moet voldoen 2.1. Een lening gesloten vanaf 1 januari 2005...5
Nadere informatietarieven in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest
uw AXA bankagent of verzekeringsmakelaar In België biedt de AXA Groep u de keuze uit een ruime waaier van bank- en verzekeringsproducten die voor uw persoonlijke situatie een gepaste oplossing bieden.
Nadere informatieSchenkings- en successierecht
Page 1 of 5 Netwerk Notarissen Centrale Organisatie Lt. Gen. Van Heutszlaan 8 3743 JN Baarn T: (035) 577 27 07 F: (035) 695 28 95 E: info@nnco.nl Schenkings- en successierecht Inhoudsopgave: Schenkingsrecht
Nadere informatieHuis in het buitenland : hoe zit het met de belastingen in België
Huis in het buitenland : hoe zit het met de belastingen in België INHOUDSOPGAVE 1. Weet de fiscus dat ik een tweede woning heb?... 2. Word ik belast op mijn buitenlands tweede verblijf?... 3. Wat als ik
Nadere informatiePATRIMONIALE ACTUALITEIT
PATRIMONIALE ACTUALITEIT Moet u uw interesten en dividenden aangeven of niet? Enkele tips. Laurence Mertens estate planner Om uw verplichtingen te kennen op het vlak van de aangifte van uw interesten en
Nadere informatieFiscale aspecten van uw tweede woning in Turkije en het Caribisch gebied
Fiscale aspecten van uw tweede woning in Turkije en het Caribisch gebied Second Home september 2016 - Utrecht ESJ Accountants & Belastingadviseurs Maurice De Clercq & Nurefsan Koç Agenda 1. Inwonerschap
Nadere informatietarieven in het Vlaams Gewest
uw AXA Bankagent of verzekeringsmakelaar tarieven in het Vlaams Gewest In België biedt de AXA Groep u de keuze uit een ruime waaier van bank- en verzekeringsproducten die voor uw persoonlijke situatie
Nadere informatieVASTGOED, EEN BOUWSTEEN VAN UW VERMOGEN. Thomas Weyts Expert Tax & Estate Planning
VASTGOED, EEN BOUWSTEEN VAN UW VERMOGEN Thomas Weyts Expert Tax & Estate Planning VASTGOED, EEN BOUWSTEEN VAN UW VERMOGEN AGENDA Pensioenopbouw Investeren in een eigen woning Vastgoed als belegging Successieplanning
Nadere informatieUw tweede woning: vererving & belasting
Uw tweede woning: vererving & belasting Second Home september 2018 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Erfbelasting Nederland 2. Tweede woning in Nederland
Nadere informatieGoed geven! Dirk Vercoutter van testament.be 20/09/14
Goed geven! Dirk Vercoutter van testament.be 20/09/14 Testamenten en legaten Een gebaar voor het leven 1 IS ER LEVEN NA DE DOOD? DE DOOD IS EEN DEEL VAN HET LEVEN. MAAR WAT GEBEURT ER MET MIJN BEZIT ALS
Nadere informatie