overzichtstabel aftrekbare bedrijfslasten en b.t.w.

Transcriptie

1 Beste klant Omdat wij regelmatig de vraag krijgen van klanten over welke kosten nu werkelijk kunnen gebracht worden, hebben wij onderstaande tabel opgesteld waarin u ziet welke kosten aftrekbaar zijn en hoeveel u beroeps mag inbrengen in de onderneming/vennootschap. De uitgaven zijn aftrekbaar als ze aan volgende voorwaarden voldoen: - De kost moet verband houden met je beroep. Hierbij heb je soms ook 'gemengde kosten' deze slaan op bv een kantoor in of aan uw privé woning. Hiervoor mag u de oppervlakte van die werkruimte ingeven als beroepskost. Kosten waarvoor dit geldt zijn telefoon, internet, elektriciteit,... - Met de kosten zorg je ervoor dat de zaak kan draaien. Dit kan zowel slaan op machines, kantoormateriaal enz. - De factuurdatum moet liggen in het jaar waarin je de kost aftrekt van je belastingen - Voor elke kost heb je een bewijs nodig. Dit kan een factuur, een btw-bon of ontvangsbewijs zijn. Door de steeds veranderende wetgeving raden wij aan voor (belangrijke) investeringen ons te consulteren in welke mate iets aftrekbaar is. Inhoud --> Autokosten - personenwagens --> Onthaal- en receptiekosten / representatie --> Restaurantkosten --> Relatiegeschenken --> Sociale voordelen --> Boeten --> (Elektrische) fietsen --> Overige

2 overzichtstabel aftrekbare bedrijfslasten en b.t.w. Autokosten - personenwagens 1) personenbelasting: 75% van de beroepsmatige uitgaven 2) woon-werkverkeer: beperkt tot 0,15 /km maximaal 50% aftrekbaar (1) 3) vennootschapsbelasting: in functie van CO2-uitstoot voor tabel klik hier niet-aftrekbare btw belasting op de inverkeerstelling (biv) onderhoud en herstelling maximaal 50% aftrekbaar herstellingskosten na ongeval. Het heeft geen belang of het ongeval al dan niet gebeurde tijdens een beroepsmatige verplaatsing maximaal 50% aftrekbaar benzine, diesel, lpg (verbruik) 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar tanken met bancontact of tankkaart 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar indien een verzamelfactuur kan voorgelegd worden, tickets daarentegen geven geen recht op aftrek additieven van brandstof als anti-stollingmiddelen... 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar autoveiligheid, schouwingskosten maximaal 50% aftrekbaar radiotaks pechverhelping (touring wegenhulp) maximaal 50% aftrekbaar carwash maximaal 50% aftrekbaar (factuur) tolgelden (bv liefkenshoektunnel), overzet en autowegentaksen maximaal 50% aftrekbaar (factuur) verkeersboeten zie boeten toebehoren zoals airco, alarm en lpg-installaties en gps (global positioning system) maximaal 50% aftrekbaar gsm draagbare mobilofoon handsfree kit en eventuele installatiekosten 50% aftrekbaar

3 gesprekken en abonnement legale radarverkenners (coyote) parkingkosten voor klanten en leveranciers, personeel aanleg parking (eigen auto) (va, kamer , nr , p. 8164) parking, betaaltickets voor klanten en personeel (zijn geen onthaalkosten) publiciteit, reclameteksten maximaal 50% aftrekbaar financieringkosten leasingkosten of huur of renting De financieel lasten zijn enkel dan met een min. contracttermijn van 24 maanden en afzonderlijke vermelding op de factuur 30% voor de brandstof en deze is 75% aftrekbaar; maximaal 50% aftrekbaar terugbetaling van autokosten aan werknemers, bestuurders of zaakvoerders de overige 70%: ; indien de terugbetaalde kosten als voordeel van alle aard worden aangemerkt voor de genieter: 100% aftrekbaar; indien terugbetaalde kosten als voordeel van alle aard worden aangemerkt of de terugbetaling woonwerk op de loonfiche staan zijn deze gewone parkingkosten (dagtarief en betaaltickets) 50% indien factuur (niet op bonnen) 30% aan te nemen als verbruik, de overige 70% is voor terugbetaling van kosten aan werknemers en zaakvoerders en bestuurders 75% aftrekbaar Echter indien de terugbetaling als voordeel van alle aard of als kosten woonwerk verkeer op de loonfiches vermeld wordt: taxidiensten (beroepsmatige verplaatsingen) 75% aftrekbaar (besliss. nr. E.T , 8 november 1972, B.T.W.-Revue, nr. 10, 71, 352) gewone autohuur en vervangwagen 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar huur garage (1) de aftrekbeperking geldt niet op vrachtwagens, bestelauto's, autocars, heftrucks, werfvoertuigen en motorfietsen (besliss. E.T , 13/11/1972, BTW-revue, nr.11, 208, 368), voor lichte vrachtwagens met dubbele kabine zie antwoord parlementaire vraag 02/1162.

4 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) btw niet aftrekbaar onthaal- en receptiekosten 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) btw niet aftrekbaar btw : indien geheel verzorgd (bereiding en opdiening van spijzen en dranken) door eigen personeel. Indien opdienen door een restauranthouder of receptie voor het personeel ter gelegenheid van Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar, Sint-Elooi of patroonsfeest, pensionering, enz... promotie-evenementen, productlanceringen, opendeurdagen en demonstraties (publicitair karakter) demonstratiekosten met eventuele bedeling van handelsstalen en/of degustatiekosten voor eigen producten en verkochte goederen huwelijksfeesten Onthaal- en receptiekosten - representatie indien slechts éénmaal per jaar georganiseerd behoudens voor pensionering 50% aftrekbaar voor de kosten m.b.t. de lokalen, afschrijvingen, personeel, meubilair enz 100% aftrek voor de kosten van goederen en promotieartikelen btw 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten voor de overige kosten nota: ten belope van beroepsgedeelte te bewijzen met bv. genodigdenlijst traiteur van spijzen en dranken van het personeel of met behulp van goederen gekocht door de onderneming: aftrek van spijzen en dranken maar geen recht op aftrek van de btw van de traiteur/restauranthouder. Indien de traiteur of restauranthouder opdient met eigen spijzen en dranken (totaal-service) is de BTW volledig niet aftrekbaar. btw niet aftrekbaar voor de kosten die een algemeen gunstige sfeer ten overstaan van de onderneming creëren btw op de kosten i.v.m. de directe verkoop en publiciteit voor welbepaalde kosten en diensten btw niet aftrekbaar bloemen en versiering van de bedrijfslokalen (incl. burelen, wachtzalen en ontvangstruimten) parking voor klanten en leveranciers met duidelijke vermelding "Parking voorbehouden voor klanten en leveranciers" 50% aftrekbaar voor de bloemen in openbare ontvangstruimten btw btw (besliss. nr. E.T , 10 januari 1973, B.T.W.-Revue, nr. 11, 208, 369)

5 hostess op een handelsbeurs kosten van serviceclubs als Lions, Rotary, enz.. autocarreizen en bijhorende attracties (uitgez. met personeel, zie relatiegeschenken) autocarreizen teneinde mogelijke klanten op te halen en te verplaatsen rechtstreeks naar de verkoopinrichting van het bedrijf en terug pleziervaartuigen of boten waakhonden voor en in de onderneming (publicitair karakter) niet aftrekbaar doch bijdragen of lidgelden van beroepsorganisaties zijn wel volledig aftrekbaar (besliss. nr. E.T , 14 januari 1977, B.T.W.-Revue, nr. 37, 905, 676) 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) btw niet aftrekbaar () in principe 50% aftrekbaar btw (besliss. nr. E.T , 20 mei 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 546) btw niet aftrekbaar (besliss. nr. E.T , 27 februari 1976, B.T.W.-Revue, nr. 25, 151, 569) btw (zie B.T.W.-Revue, nr. 102, 191, 2)

6 Restaurantkosten vanaf inkomstenjaar 2006: 69,0% aftrekbaar (ook op de niet-aftrekbare btw) buitenland: afhankelijk van de regels aldaar restaurantkosten in het weekend en op feestdagen restaurantkosten buitenland (even over de grens te gaan eten is hierbij niet de bedoeling) 69% aftrekbaar indien het beroepskarakter bewezen is btw niet aftrekbaar 69% aftrekbaar afhankelijk buitenland restaurantkosten van het personeel n.a.v. opdrachten buiten de onderneming indien de prestatie van het personeel meer dan 5 uur per dag bedraagt indien factuur, btw-bon met leeuwezegel is onvoldoende vertegenwoordigers in de voedingssector in een leverancierklant relatie t.g.v. een diner met een mogelijke klant alsook btw niet aftrekbaar demonstratiekosten en degustatiekosten gratis bedeling van koffie, thee, soep, water, fruitsappen, bier enz.. gratis en collectief aan personeel verstrekken van maaltijden aan kaderleden en/of zakenrelaties restaurantkosten voor het geheel personeel in een hotel (buiten het eigen bedrijf) ter gelegenheid van Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar, patroonsfeesten, pensionering, huldiging, enz... 69% aftrekbaar tenzij de kostprijs volledig doorgerekend wordt, 100% aftrekbaar 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten voor de overige kosten nota: alle kosten zijn echter indien voor alle personeelsleden georganiseerd en van geringe waarde voor het personeel met een sociaal karakter en geen exclusief karakter (besliss. nr. E.T , 25 september 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 548) btw niet aftrekbaar indien geen vergoeding wordt gevraagd. Indien een vergoeding wordt gevraagd dan is hierop btw verschuldigd en is is de btw op de uitgaven aftrekbaar btw niet aftrekbaar (besliss. nr. E.T , 28 mei 1973, B.T.W.-Revue, nr. 15, 205, 455) restaurantkosten t.g.v. seminarie, studiedag, colloquium, enz... 69% aftrekbaar indien de restaurantkosten afzonderlijke gefactureerd zijn. Overige kosten zijn. Indien een globale factuur uitgereikt is, loopt de onderneming het risico dat de volledige kosten niet aftrekbaar zijn btw niet aftrekbaar op de lunchkosten. De btw op de overige kosten is aftrekbaar

7 Restaurantkosten begrepen in hotelrekeningen 69% aftrekbaar indien de restaurantkosten afzonderlijke gefactureerd zijn. Overige kosten zijn. Indien een globale factuur uitgereikt is, loopt de onderneming het risico dat de volledige kosten niet aftrekbaar zijn BTW niet aftrekbaar behoudens maaltijdkosten door personeel buiten de onderneming belast met levering of dienstprestatie of doorgerekende maaltijdkosten. Voor de aftrek dient de onderneming te beschikken over een correcte factuur gratis dranken ter gelegenheid van de opening van een café of restaurant gratis drankje in een restaurant bij een maaltijd kosten voor business-seats en loges (voetbal) culturele en sportmanifestaties (aan zakenrelaties) 69% aftrekbaar btw niet aftrekbaar spijzen en dranken bij business-seats en loges 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) btw niet aftrekbaar (1) de grens van 75% is tot nader te bepalen datum uitgesteld (worden beschouwd als publiciteitskosten, com. ib nr. 53/160) (besliss. nr. E.T , 31 augustus 2000, B.T.W.-Revue, nr. 145, blz. 152, nr. 1081) (besliss. nr. E.T. 63, 540, 7 en 10 juli 1989, B.T.W.-Revue, nr. 88, 433, 915)

8 Relatiegeschenken kostprijs < 50 euro btw 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) kostprijs > 50 euro btw niet aftrekbaar per geschenk in zijn geheel (2) (3) kleine publicitaire geschenken van postorderbedrijven indien de naam en andere reclameteksten opvallend en blijvend op het artikel zijn aangebracht. of 50% aftrekbaar indien geen naam of reclametekst is aangebracht () btw wijnen en aperitieven 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) nooit aftrekbaar als relatiegeschenk sterke drank (+22 ) en tabak 50% aftrekbaar echter wel aftrekbaar op geestrijke dranken indien aangekocht bestemd voor de wederverkoop, verwerking in spijzen en dranken voor de verkoop of om ter plaatse verbruikt te worden of verwerkt in spijzen en dranken om ter plaatse verbruikt te worden geschenken aan personeel (individueel personeelslid) werkgever 50% aftrekbaar btw niet aftrekbaar is aftrekbaar : btw aftrekbaar indien: geschenken aan personeel (sociaal en collectief) ter gelegenheid van Sinterklaas, kerstmis, nieuwjaar, patroonsfeesten (vb Sint-Elooi, Sint-Barbara), verjaardagen, enz.. in natura, in contanten, kadobon (geschenkcheques, surprisecheques, boekencheques, sportcheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz.), enz euro per jaar en per werknemer, met dien verstande dat ter gelegenheid van het Sinterklaasfeest of van een ander feest dat hetzelfde sociaal oogmerk nastreeft, een aanvullend bedrag van maximaal 35 euro per jaar mag worden toegekend voor elk kind ten laste van de werknemer voldaan is aan de (< 50 euro); van collectieve aard zijn (aan alle personeelsleden die ervoor in aanmerking komen); aangemerkt worden als sociaal voordeel voor de inkomstenbelastingen; niet aftrekbaar indien in natura

9 geschenken (sociaal en collectief) ter gelegenheid van een eervolle onderscheiding en pensionering aan een werknemer in natura, in contanten, kadobon (geschenkcheques, surprisecheques, boekencheques, sportcheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz.), enz... is aftrekbaar: maximaal 105 euro per jaar en per werknemer btw-com. 45/217 daguitstappen (reizen autocar) met personeel btw daguitstappen (reizen autocar) met gepensioneerd personeel niet aftrekbaar (privatief karakter) btw niet aftrekbaar tombolageschenken en toegelaten loterij (com. ib nr. 53/158) btw niet aftrekbaar sponsering met publiciteit buitenlandse zakenreis en geschenken zijn de geschenken tijdens buitenlandse reizen. Het heeft geen belang of de geschenken in België of in het buitenland aangekocht zijn. (2) vb. drie flessen wijn in al dan niet geschenkverpakking dient u als één geheel te beschouwen. Zijn de drie flessen samen duurder dan 50 euro, dan is de btw niet aftrekbaar (3) heeft u in de loop van het jaar 2002 geschenken gekocht en recht op bijkomende aftrek dan mag u de btw hierover corrigeren in uw volgende btw-aangifte

10 Sociale voordelen maaltijdcheques gratis bedeling van koffie, thee, soep, water, fruitsappen, bier enz.. gratis en collectief aan personeel niet aftrekbaar tussenkomst van de werkgever is aftrekbaar ten belope van 1,09 voor zover de maximale werkgeverskost niet meer bedraagt dan 6,91 gratis woon-werkverkeer per autocar voor personeelsleden 120% aftrekbaar btw niet aftrekbaar indien de uitgaven een privatief karakter hebben echter aftrekbaar ingeval van collectieve aard (besliss. nr. E.T , 25 september 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 548) Boeten Algemene regel niet aftrekbaar proportionele boeten btw 100 % aftrekbaar niet-proportionele boeten btw niet aftrekbaar parkeerboeten niet aftrekbaar parkeren met dagtarief dit zijn autokosten verkeersboeten en minnelijke schikkingen niet aftrekbaar verkeersboeten van personeel niet aftrekbaar nota: de boete is echter wel indien deze opgenomen wordt als een voordeel van alle aard op de fiche van de werknemer. (parl. vr. nr. 483, 28/02/2000, de Clippele) schadevergoeding ingevolge dronkenschap niet aftrekbaar (Elektrische) fietsen ook speed-pedelecs (>45km/uur) Onroerend goed bouwen (fietsenstallen, kleedruimtes of sanitair al dan niet met douches) voor personeelsleden 120% aftrekbaar Aftrekbaarheid is beperkt tot het beroepsgebruik

11 Aankoop (elektrische) fietsen 120% aftrekbaar Aftrekbaarheid is beperkt tot het beroepsgebruik Onderhoud en herstellingen en toebehoren van de fiets 120% aftrekbaar Aftrekbaarheid is beperkt tot het beroepsgebruik voor het personeel Er is ook geen voordeel alle aard voor de fiets en de kilometervergoeding van 0,23 per km is ook vrijgesteld van belasting.

12 Overige onmiddellijk en 100% in aanmerking te nemen als aankoopkosten op terreinen of gronden (notariskosten, beroepskosten (zie T & A Belastingen, 4de jrg., nr. 2, schattingskosten, enz...) p. 6) btw op eventuele kosten is belastingen onroerende voorheffing bedrijfsmatig gedeelte bijdragen en lidgelden van beroepsorganisaties fitness (kosten voor fitness en fitness-ruimte), kosten van serviceclubs als lions en rotary zijn niet aftrekbaar zie parlementaire vraag meestal niet van toepassing handelshuur, overname of verwerving van het recht een handelspand te mogen gebruiken of drempelvergoeding niet aftrekbaar als beroepskosten maar wel afschrijfbaar hospitalisatieverzekering niet aftrekbaar kunstwerken (schilderijen, beeldhouwerken, enz...) zie com. i.b. 61/233 niet aftrekbaar indien de aankoop geen aanleiding geeft tot belastbare handelingen of als belegging met als gevolg dat de latere verkoop zonder BTW mogelijk is maaltijdcheques zijn nog aftrekbaar in de mate dat deze als sociale voordelen vermeld zijn op de individuele fiches en samenvattende opgave van de werknemers opleidingskosten 100% afrekbaar indien er een duidelijke band is met het uitgeoefende beroep. Kosten gemaakt voor het aanleren van een toekomstig nieuw beroep zijn niet niet aftrekbaar indien de faktuur door belgacom, telefoonkosten: terugbetaling aan werknemers indien opgave als kosten eigen aan de enz... opgemaakt is ten name van de werknemer werkgever, fiche 281 (besliss. T.3484, 11/05/1971, b.t.w. Rev., nr. 4, 486, 177) indien er de uitgaven nuttig zijn voor vakliteratuur de uitoefening van het beroep. De uitgaven die niets te zelfde redenering als de inkomstenbelastingen maken hebben met het uitgeoefende beroep zijn niet aftrekbaar verzekering tegen inkomensverlies

13 werkkledij zijn de kosten voor aankoop, was; onderhoud, herstelling en droogkuis van alle beroepskledij die ofwel ingevolge verplichte bescherming (helm, handschoenen, veiligheidsschoenen, enz...) dienen gedragen te worden ofwel verplicht zijn te dragen ingevolge toepassing van een cao zoals uniformen. Evenwel is ook specifieke kledij aftrekbaar zoals de toga van de advokaat, pakken van geneesheren, werkkledij van bakkers en slagers, glitterpakken van entertainers of sportuitrusting van de beroepssporter of turnleraar, overalls van garagisten en personeel, stofjassen gratis autocarvervoer voor personeelsleden in het kader van woonwerk-verkeer en vanaf aanslagjaar % aftrekbaar ziekenkas - bovenwettelijke premies niet aftrekbaar gewestelijke belastingen, heffingen en retributies alsmede de daaraan verbonden verhogingen, vermeerderingen, kosten en nalatigheidsinteresten (uitgezonderd bepaalde inzake financiering van gewesten) niet meer aftrekbaar vanaf aanslagjaar 2004 voor vennootschappen giften aan verenigingen van politieke partijen zijn niet aftrekbaar gsm abonnement aftrekbaar in de mate (%) van het beroepsgebruik aftrekbaar in de mate (%) van het beroepsgebruik