INHOUDSTAFEL INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "INHOUDSTAFEL INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT"

Transcriptie

1 INHOUDSTAFEL INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT INLEIDING 1 1. DE OPTIEK EN DE OMSCHRIJVING VAN HET INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT OPTIEK 1. Nationaal fiscaal recht 2. Internationaal fiscaal recht TWEE OMSCHRIJVINGEN 1. Als een onderdeel van het volkenrecht 2. Als onderdeel van het nationaal recht 2 2. BELASTINGSOEVEREINITEIT EN TERRITORIALITEITSPRINCIPE BEGRIPSOMSCHRIJVING Verantwoording van het territorialiteitsbeginsel UITWERKING IN DE DRIE MACHTEN 3 1. Uitvoerende macht Achtergrond Gevolgen 4 2. Rechterlijke macht 3. Wetgevende macht 5 TWEE BETEKENISSEN VAN HET TERRITORIALITEITSBEGINSEL 1. Als domiciliebeginsel 2. Als liggings- of bronbeginsel Toepassingen a. Inkomstenbelastingen b. Verterings- en verbruiksbelastingen 6 c. Belastingen op de juridische omloop van de goederen UITZONDERINGEN 1. De fictie van de extraterritorialiteit Diplomatieke vrijstellingen Stapelhuizen 2. De internationale wederzijdse bijstand van belastingadministraties 7 De praktische vereiste daartoe is een verdrag 3. Maatregelen tot voorkoming van internationale dubbele belasting 8 3. INTERNATIONALE DUBBELE BELASTING a. Combinatie van domicilie- en bronbeginsel: onbeperkte en beperkte belastingplicht b. Dubbele woonplaats 9 Natuurlijke personen

2 Vennootschappen c. Dubbele bron en 10 Exportwinst Dividenden Inkomsten uit onroerende goederen Samenvattend: begrip internationale dubbele belasting BRONNEN VAN HET INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT Nationale wetten 2. Dubbelbelastingverdragen 3. Europees recht 4. World Trade Organization 5. Gemeen volkenrecht DEEL I: DE BELGISCHE INTERNRECHTELIJKE REGELS 14 INLEIDING 1. DE RIJKSINWONERS 1. De traditionele benadering Autonoom begrip Samenhangende en overeenstemmende feiten 15 Rol van het Hof van Cassatie Cass. 7 februari 1979 Cass. 30 juni Cesuur: Cass. 7 september 1965 Begrip zetel van het fortuin Vermoeden van rijksinwonerschap 4. Afstemming op de gezinsvestiging 5. Uitbreiding van het begrip rijksinwoner 2. FISCAAL DOMICILIE VAN LICHAMEN 17 Brievenbusmaatschappijen Vaste inrichtingen 18 TITEL I: DE BELASTING VAN NIET-INWONERS 19 HOOFDSTUK 1: TOEPASSINGSGEBIED VAN RATIONE PERSONAE 1. Natuurlijke personen: art. 227, 1 WIB 2. Buitenlandse profitlichamen: art. 227, 2 WIB Opmerking 1 Opmerking 2 3. Buitenlandse non-profitlichamen: art. 227, 3 WIB 20

3 HOOFDSTUK 2: DE GRONDSLAG VAN DE BNI 21 Afdeling 1: Belastbare inkomsten 1. Principe: art. 228, 1 WIB Situering binnen de algemene principes Negatieve betekenis Bronbeginsel : exportwinst Opsomming van de belastbare inkomsten: art. 228, 2 WIB 1 Inkomen van onroerende goederen a. Bron b. Begrip 23 2 Inkomen van roerende goederen en kapitalen a. Begrip roerend inkomen b. Bron van roerend inkomen Vrijstellingen 24 3 Beroepsinkomsten 25 A. Winst van nijverheids-, handels- en landbouwondernemingen 1) Algemeen principe: bemiddeling van inrichting 2) Bijzonderheden na grensoverschrijdende herstructurering Probleem Oplossing 26 3) Winsten die belastbaar zijn zelfs zonder bemiddeling van een Belgische inrichting Winst uit vervreemding van onroerende goederen 27 Winst uit verhuring, erfpacht, opstal, enz. B. Baten van vrije beroepen, ambten, posten, enz. 28 C. Winst en baten van vroegere beroepswerkzaamheden 29 D. Bezoldigingen 30 1) Het ten laste zijn: art. 228, 2, 6 WIB 2) De 183 dagen-regel: art. 228, 2, 7 WIB Er bestaan ook vrijstellingen van de bezoldigingen 31 Geval waarin bezoldigingen minder uitgesproken ten laste van België zijn: art. 230, al.1, 3 WIB Geval van diplomaten en hun personeel: art. 230, 4 en 231, 1, 2 WIB E. Pensioenen F. Podiumkunstenaars en sportbeoefenaars (art. 228, 2, 8 WIB) 32 4 Diverse inkomsten 33 Bijzonder probleem: vennootschappen Begrip Belgische inrichting a. Algemene omschrijving: art. 229, 1 WIB 1) Permanentie of vastheid 2) Afhankelijkheid 35

4 3) Uitoefening van de beroepswerkzaamheid Bijzonder geval: landbouwgrond: Gent 18 februari 1999 b. Vertegenwoordiger als Belgische inrichting: art. 229, 2 WIB 36 c. Lichamen zonder rechtspersoonlijkheid: art. 229, 3 WIB 37 Verhouding tot art. 228, 2, 3, e WIB Afdeling 2: Vrijgestelde inkomsten HOOFDSTUK 3: SAMENVOEGING VAN SOMMIGE INKOMSTEN 46 AFDELING 1: MAATSTAF VAN BELASTINGHEFFING (art WIB) 1. Natuurlijke personen: art. 232 WIB 47 Algemene opmerking Profitlichamen: art. 233 WIB 3. Non-profitlichamen: art. 234 WIB AFDELING 2: VASTSTELLING VAN HET NETTOBEDRAG VAN DE SAMEN TE VOEGEN INKOMSTEN 1. Natuurlijke personen: verwijzing naar de PB Profitlichamen: verwijzing naar de Vennb TOEPASSINGEN 50 De winstbepaling van een Belgische inrichting 51 Bijzonderheid: meerdere Belgische inrichtingen 52 Toepassingsgeval Het stelsel van de buitenlandse kaderleden die in België tewerkgesteld zijn 53 AFDELING 3: AFTREKBARE BESTEDINGEN 54 Art. 242 WIB HOOFDSTUK 4: BEREKENING VAN DE BELASTING Persoonlijke belastingplicht: art WIB a. Natuurlijke personen: art WIB a.1. Tehuis in België en 75%-regel: art bis WIB Principes: art. 244 WIB Uitbreiding tehuiscriterium: art. 244, al.1, 2 WIB 56 Afwijking ten aanzien van gehuwden: art. 244bis WIB 57 a.2. Geen tehuis in België: art. 243 WIB 58 Principe Tegemoetkoming Afwijking ten aanzien van gehuwden: art. 244bis WIB a.3. Gemeenschappelijke opmerkingen Begrip tehuis Opcentiemen 59 Bedekte discriminatie van onderdanen van EU-Lidstaten Hof van Justitie 60 Commissie 61 H.v.J. 14 september 1999, Gschwind b. Profitlichamen: art. 246 WIB 62

5 c. Non-profitlichamen: art. 247 WIB 2. Onpersoonlijke belastingplicht: art. 248 WIB 2.a. Artikel 248, 1 WIB 1992 Invloed Europees recht 63 HvJ 12 juni 2003, Gerritse HvJ 1 juli 2004, Wallentin: bronheffing 64 HvJ 3 oktober 2006, Scorpio 1. Principe van bronheffing 2. Directe beroepskosten Indirecte beroepskosten 4. Vrijstellingsbewijs HvJ 15 februari 2007, Centro Equestre da Leziria Granda Lda 2.b. Artikel 248, 2 WIB ADDENDUM: IMMIGRATIE VAN VENNOOTSCHAPPEN 67 Overgang van de ene belasting naar de andere TITEL II: DE EENZIJDIGE BELGISCHE MAATREGELEN TOT VOORKOMING OF VERMINDERING VAN INTERNATIONALE DUBBELE BELASTING 70 Preliminaire opmerking Uitzonderingen Overzicht van de eenzijdige maatregelen 71 HOOFDSTUK I: ROERENDE EN SOMMIGE DIVERSE INKOMSTEN UIT BUITENLANDSE BRON CREDIT- OF VERREKENINGSSTELSEL: FBB HUIDIGE REGELING IN HET ALGEMEEN Omschrijving 73 Principe Bedrag Toelichting: Gedr. St., Senaat, , nr. 762/1, 7 74 Toevoeging aan de grondslag 75 Verrekening Eenvoudig toepassingsvoorbeeld HISTORIEK BIJZONDERHEDEN EN BEPERKINGEN Proratering (art. 288 WIB) Coupon stripping Bond splitting 2. Channelling (art. 289 WIB) DEFINITIEF BELASTE INKOMSTEN 78

6 HOOFDSTUK II: ANDERE INKOMSTEN UIT BUITENLANDSE BRON 79 TEKSTANALYSE 1. Wanneer zijn beroepsinkomsten in het buitenland behaald? a. Winst van ondernemingen Algemene principes Toepassingen Praktische regel 80 b. Bezoldigingen Uitzondering c. Baten d. Pensioenen Wanneer zijn beroepsinkomsten in het buitenland belast? BEREKENING VAN DE VERMINDERING TOT DE HELFT VERLIESCOMPENSATIE DEEL II: HET VERDRAGSRECHT 82 INLEIDING 1. Het doel van de dubbelbelastingverdragen Hoofdregel: het DBV is geen bron van belastingschulden Het werkelijk doel van de DBV is tweevoudig 83 1) Beperking van de heffingsbevoegdheid 2) Methoden ter voorkoming van de internationale dubbele belasting aanreiken Uitbreiding van het doel? 2. Het dubbelbelastingverdrag heeft voorrang op het interne recht Cass. 27 mei 1971 De voorrang veronderstelt dat de verdragsregel directe werking heeft 84 Toepassing op DBV Laatste ontwikkeling 3. De Belgische dubbelbelastingverdragen zijn bijna alle gesloten volgens het OESO- Modelverdrag OESO-Modelverdrag Commentaren Realiteitsbeginsel bij dubbelbelastingverdragen 86 HOOFDSTUK I: WERKINGSSFEER VAN DE OVEREENKOMSTEN 88 AFDELING 1: WERKINGSSFEER RATIONE PERSONAE Art. 1 OESO-Model Meteen wordt al een belangrijke beperking duidelijk Nuancering in EU-verband AFDELING 2: WERKINGSSFEER RATIONE MATERIAE

7 Art. 2 OESO-Model Probleem van nieuw ingevoerde belastingen 89 Hoe zit het met lokale belastingen? HOOFDSTUK II: BEGRIPSBEPALINGEN AFDELING 1: ALGEMENE BEPALINGEN 1. Persoon en vennootschap Art. 3, 1, a en b OESO-Modelverdrag 2. Onderneming 90 Versie 1977: art. 3, 1, c OESO-Modelverdrag Versie 2000: art. 3, 1, c) en d) OESO-Modelverdrag Onderdaan Art. 3, 1, g OESO-Modelverdrag Algemene interpretatieclausule: kwalificatie volgens lex fori Art. 3, 2 OESO-Modelverdrag Tendens tot beperking 92 De verdragsinterpretatie laat wel de toepassing van het interne recht onverlet 93 : Brussel 4 juni 1974 : Gent 18 februari AFDELING 2: INWONER Art. 4 OESO-Modelverdrag 1. Functie van het inwonersbegrip Begrip inwoner 3. Problemen van dubbele woonplaats 96 a. Natuurlijke personen met dubbele woonplaats Relatieve werking Gegevens Probleem 97 Geen probleem b. Lichamen met dubbele woonplaats 98 van de consequenties b.1. Traditionele mening in de rechtsleer 99 Hypothese 1 Hypothese 2 Hypothese 3 Ander voorbeeld 100 b.2. Mening Nederlandse Ministerie van Financiën en OESO AFDELING 3: VASTE INRICHTING Art. 5 OESO-Modelverdrag 101 MATERIËLE VASTE INRICHTING

8 1. Algemeenheden Een vaste inrichting moet voldoen aan vier voorwaarden Verband met de Belgische vaste inrichting 103 Cass. 16 januari 1968 Gevolg Lichamen zonder rechtspersoonlijkheid 2. Bouw- en constructiewerven 104 Art. 5, 3 OESO-Modelverdrag Probleem van de achtereenvolgende werken Cass. 24 mei Uitzondering: voorbereidende of hulpwerkzaamheden Art. 5, 4 OESO-Modelverdrag Intern recht 106 PERSONELE VASTE INRICHTING 1. De afhankelijke vertegenwoordiger Art. 5, 5 OESO-Modelverdrag 2. De onafhankelijke vertegenwoordiger is geen vaste inrichting 107 Art. 5, 6 OESO-Modelverdrag Twee voorwaarden om geen vaste inrichting te vormen Belgische rechtspraak Brussel 4 februari 1970 Brussel 5 december Brussel 14 december 1961 Brussel 20 juni 1960 Gent 11 juni 1998 DE PROBLEMATIEK VAN DE ELEKTRONISCHE HANDEL Website: geen vaste inrichting 109 Server: mogelijk vaste inrichting Internet Service Provider 110 Voorbereidende en hulpwerkzaamheden HOOFDSTUK III: DE TOEWIJZINGSREGELS VAN DE HEFFINGSBEVOEGHEID 111 INLEIDING Bijzondere problemen t.a.v. de toewijzingsregels De bepaling van de aard van het inkomen Drie mogelijkheden voor de aanpak van kwalificatieproblemen Gent 18 februari Bepaling van het aan elke Staat toerekenbare bedrag en AFDELING 1: INKOMSTEN UIT ONROERENDE GOEDEREN Principe: art. 6, 1 OESO-Modelverdrag 2. Kwalificatie: art. 6, 2 en 3 OESO-Modelverdrag

9 a. Onroerende goederen: recht van het liggingsland Bijzonder probleem 115 b. Inkomsten uit onroerende goederen b.1. Eerste opvatting Toepassing voor België Toepassing in België 116 b.2. Afwijkende mening van de Belgische Minister van Financiën b.3. Tussenoplossing 117 Probleem van internrechtelijke herkwalificaties Herkwalificatie van huur in bezoldiging Franse société civile immobilière Overschaduwing van andere bepalingen 119 Art. 6, 4 OESO-Modelverdrag 120 AFDELING 2: ONDERNEMINGSWINST ONDERNEMINGSWINST VOLGENS HET OESO-MODELVERDRAG Absolute zelfstandigheidsfictie 122 Winsttoerekeningsmethode Aftrekbare kosten 123 AFDELING 3: DIVIDENDEN Verdeling van de heffingsbevoegdheid a. Dividend = winst van de uitkerende vennootschap b. Dividend = beleggingsopbrengst of winst van een moedermaatschappij 1) Particuliere aandeelhouder 2) Moedermaatschappij Art. 10 OESO-Modelverdrag houdt rekening met beide theorieën en verdeelt de heffingsbevoegdheid 125 Art. 10, 1 OESO-Modelverdrag: dividend als beleggingsopbrengst Art. 10, 2 OESO-Modelverdrag: dividend als winst Opmerkingen 2. Begrip beneficial owner 126 a. Eerste opvatting: nationaal recht (lex fori) 127 b. Tweede opvatting: autonome verdragsbetekenis 128 Commonlawbetekenis Loutere uitsluiting van agenten en mandatarissen 129 Persoon in woonstaat niet belastbaar op betrokken inkomen OESO Discussion Draft Dividendbegrip Art. 10, 3 OESO-Modelverdrag 130 Herkwalificatie van interesten in dividenden 131 Algemeen: verdragen volgens het OESO-Model Belgische DBV 132

10 4. Dividenden toegekend aan een vaste inrichting of basis in het land van de uitkerende vennootschap Art. 10, 4 OESO-Modelverdrag 5. Art. 10, 5 OESO-Modelverdrag 133 Gewone betekenis Toepassing op lichamen met dubbele vestigingsplaats AFDELING 4: INTERESTEN Verdeling van de heffingsbevoegdheid Art. 11, 1 en 2 OESO-Modelverdrag Opmerkingen 2. Begrip interest: art. 11, 3 OESO-Modelverdrag Interesten toegekend aan een vaste inrichting of basis in het land waaruit de interest afkomstig is Art. 11, 4 OESO-Modelverdrag 4. Bron van interest a. Art. 11, 5, eerste zin OESO-Modelverdrag Versie tot 1995 Versie 1995 b. Art. 11, 5, tweede zin OESO-Modelverdrag 136 c. Probleem van dubbele bron Oplossing Bijzondere bepalingen in intern recht of DBV 2. Gemeen dubbelbelastingverdragsrecht 2.a. Het binnenlandsinkomencriterium 2.b. Het wereldinkomencriterium Excessieve interest: art. 11, 6 AFDELING 5: ROYALTY S Toewijzing van de heffingsbevoegdheid a. Standpunt van het land waaraan de royalty s worden betaald b. Standpunt van het land waaruit de royalty s worden betaald Art. 12, 1 OESO-Modelverdrag Begrip royalty s Art. 12, 2 OESO-Modelverdrag 1992 Opmerkingen 3. Bron van royalty s Royalty s toegekend aan een vaste inrichting of basis in het land waaruit de royalty s afkomstig zijn 142 Art. 12, 3 OESO-Modelverdrag AFDELING 6: VERMOGENSWINST 143 Art. 13 OESO-Modelverdrag Toepassing in de Belgische BNI Toepassing in de Belgische BNI a. Commentaren 144

11 Moeilijkheid 145 b. Probleem van exitheffing op aanmerkelijkbelangmeerwaarden b.1. Probleem van verenigbaarheid met art. 13, 5 OESO-Model Eerste mening: onverenigbaarheid Tweede mening: verenigbaarheid 146 b.2. Afwijking OESO-Modelverdrag 147 b.3. Probleem van verenigbaarheid met Europees recht H.v.J., 11 maart 2004, zaak C-9/02, de Lasteyrie du Saillant Rechtvaardigingsgronden? 148 H.v.J., 7 september 2006, zaak C-470/04, N 149 Rechtvaardiging aanvaard 150 AFDELING 7: ZELFSTANDIGE BEROEPEN Verdeling van de heffingsbevoegdheid Art. 14, 1 OESO-Modelverdrag 2. Begrip vrij beroep Art. 14, 2 OESO-Modelverdrag Opmerkingen Begrip vaste basis Vergelijking tussen de vaste basis en de vaste inrichting a. Traditioneel ziet men verschillen b. Maar er zijn ook belangrijke gelijkenissen 153 b.1. Gemeenschappelijke elementen in de definitie Brussel, 17 september 1998, F.J.F., nr. 99/2 b.2. Gemeenschappelijke toewijzingsfunctie van de heffingsbevoegdheid 154 b.3. Gemeenschappelijke onderliggende principes AFDELING 8: BEZOLDIGINGEN UIT NIET-ZELFSTANDIGE BEROEPEN 155 Art. 15 OESO-Modelverdrag 1. Principe: art. 15, 1: voorkeur voor de werkstaat en Ontleding van art. 15, al. 1 OESO-Modelverdrag a. Salarissen, lonen en soortgelijke beloningen Rechtspraak over het begrip: Gent, 20 december Ontslagvergoedingen 157 b. Verkregen 158 c. Dienstbetrekking 159 d. Afbakening tegenover artikel 18 OESO-Modelverdrag e. Bronstaatbeginsel 160 f. Maatstaf om te bepalen welke inkomsten verkregen zijn ter zake van de dienstbetrekking in de andere staat 2. De 183-dagenregel: art. 15, 2: exclusieve bevoegdheid voor het woonplaatsland

12 Algemene opmerkingen 161 Ontleding van artikel 15, 2 OESO-Modelverdrag a. Verblijf in de werkstaat van maximum 183 dagen per jaar 162 b. Betaling van de beloningen door of namens een werkgever die geen inwoner is van de werkstaat 163 c. Inrichtingsvoorbehoud 164 LITERATUUR 3. Schepen en vliegtuigen Art. 15, 3 OESO-Modelverdrag AFDELING 9: TANTIEMES 166 Art. 16 OESO-Modelverdrag Opmerkingen Door België gesloten DBV Vennootschappen op aandelen 167 BEDRIJFSLEIDER VAN BVBA ONDER DUBBELBELASTINGVERDRAG: RESTARTIKEL AFDELING 10: ARTIESTEN EN SPORTBEOEFENAARS 170 Art. 17 OESO-Modelverdrag 1. Principe: art. 17, 1: voorkeur voor de werkstaat Toepassingsgebied Toepassing in België 2. Antiontwijkingsbepaling: art. 17, 2 OESO-Modelverdrag 171 Achtergrond Intern Belgisch recht 3. Toepassing in Belgische rechtspraak: Gent, 13 juni 2006, F.J.F., nr. 2008/ DBV met doorkijkbepaling DBV zonder doorkijkbepaling 173 Literatuur 174 AFDELING 11: PENSIOENEN ANDERE DAN OVERHEIDSPENSIOENEN 175 Art. 18 OESO-Modelverdrag: exclusieve toewijzing aan de woonstaat Antwerpen, 7 mei 1984, F.J.F., 1984, nr. 84/186 Gent, 10 januari 1986, Bull. Bel., 1987, Bijzondere problemen 1. Belgisch fiscaal stelsel van in het buitenland opgebouwde pensioenkapitalen a. Groepsverzekeringen, pensioenfondsen en bedrijfsfondsen b. Individuele levensverzekeringen Problematiek van de exitheffing Art. 364bis, eerste alinea W.I.B AFDELING 12: OVERHEIDSFUNCTIES Overheidsbezoldigingen a. Bronstaatbeginsel: art. 19, 1, a OESO-Modelverdrag b. Woonstaatbezoldiging: art. 19, 1, b OESO-Modelverdrag

13 2. Overheidspensioenen a. Bronstaatbeginsel: art. 19, 2, a OESO-Modelverdrag b. Woonstaatbeginsel: nationaliteitsclausule: art. 19, 2, b OESO- Modelverdrag Overheidsbedrijven: art. 19, 3 OESO-Modelverdrag AFDELING 13: STUDENTEN Art. 20 OESO-Modelverdrag AFDELING 14: ANDERE INKOMSTEN Art. 21 OESO-Modelverdrag: restartikel 1. Principe: art. 21, 1 OESO-Modelverdrag Dubbel toepassingsgebied Inkomsten toegekend aan een vaste inrichting: art. 21, 2 OESO-Modelverdrag 3. Voorbehoud België 183 HOOFDSTUK IV: DE METHODEN TOT VOORKOMING VAN INTERNATIONALE DUBBELE BELASTING 184 Hoofdkenmerken 1. Vrijstellingsmethode: art. 23 A OESO-Modelverdrag 2. Creditmethode: art. 23 B OESO-Modelverdrag AFDELING 1: DE CREDIT- OF VERREKENINGSMETHODE Omschrijving Gevolgen AFDELING 2: DE VRIJSTELLINGSMETHODE 1. Principe en varianten a. Integrale vrijstelling Art. 23 A, 1 OESO-Modelverdrag b. Vrijstelling met progressievoorbehoud 187 Art. 23 A, 3 OESO-Modelverdrag België Gevolgen Algemene kenmerken 3. Het probleem van de dubbele verliescompensatie 189 Probleem Oplossing Bijkomende vraag: tegen welk tarief? Problematiek van dubbele niet-belasting Art. 23 A, 4 OESO-Modelverdrag Gelijkbehandelingsclausule voor inter-company dividends Creditmethode voor dividenden, interesten (en royalty s) 192 Art. 23 A, 2 OESO-Modelverdrag België Overzicht 194

14 HOOFDSTUK V: BIJZONDERE BEPALINGEN 195 AFDELING 1: NON-DISCRIMINATIE 1. De onderdanenclausule: art. 24, 1 OESO-Modelverdrag Zuiver verbod van discriminatie op grond van nationaliteit Cass., 30 juni 1988, R.W., , Begrip gelijke omstandigheden 2. De vaste inrichtingsclausule: art. 24, 3 OESO-Modelverdrag (art. 24, 4 in de versie 1977) 197 Recente Belgische rechtspraak van bijzondere problemen (driehoekssituaties) Uitzondering in EU-verband 198 AFDELING 2: REGELING VOOR ONDERLING OVERLEG 199 Art. 25 OESO-Modelverdrag 1. Doel van het onderling overleg Waarde van interpretatieve akkoorden 2. Juridische basis van het overleg 3. Bij wie moet de aanvraag worden ingediend? Termijn 5. Mogelijke uitslagen van de aanvraag 6. Effect HOOFDSTUK VI: DE INTERPRETATIE VAN DUBBELBELASTINGVERDRAGEN De voorrang van verdragen Cass., 27 mei 1971, Arr.Cass., 1971, Geen eenzijdige uitlegging Cass., 16 januari 1968, Arr.Cass., 1968, Statische tegenover dynamische of evolutieve interpretatie a. De statische of historische interpretatiemethode b. De dynamische of evolutieve interpretatiemethode 203 Twee mogelijke correctieven Express limitation Implied limitation Cass., 21 december 1990, TRV, 1991, 83; RW, , OESO-standpunt Literatuur 4. Relatieve werking van het verdrag 5. De plaats van de OESO-Commentaar in de interpretatie van dubbelbelastingverdragen 205 a. Verdrag van Wenen inzake het verdragenrecht Principes OESO-Commentaar als bevestiging van een speciale betekenis 206 b. Probleem van de bindende kracht van de Commentaar Besluit 207

15 Probleem van de losbladige Commentaar Buitenlandse rechtspraak 208 Pragmatische benadering HOOFDSTUK VII: DE PROBLEMATIEK VAN INKOMSTEN DIE ONDER VERSCHILLENDE VERDRAGSARTIKELEN VALLEN 209 Inleiding Probleemstelling Oplossing 210 Toepassing DEEL III: DE ECONOMISCHE DUBBELE BELASTING VAN DIVIDENDEN 212 Motieven tot het nemen van maatregelen Opvangstelsels Klassiek stelsel 2. Verrekeningsstelsel 3. Dubbel-tarief-stelsel België Nederland 214 DEEL IV: DE MULTINATIONALE ONDERNEMING 215 ALGEMEENHEDEN 1. Omschrijving Twee juridische basisvormen a. Eenheidsonderneming b. Groep 2. Situering 3. Fiscale problematiek 216 a. Principe: geen groepserkenning b. Spanning tussen de economische eenheid van de groep en de afzonderlijke belastingplicht van de groepsleden 217 Winstverschuivingen Belastingplanning 218 HOOFDSTUK I: INTERNATIONALE BELASTINGONTDUIKING DOOR ARTIFICIELE WINSTVERSCHUIVINGEN 219 Opdrijven van kosten Afzien van winsten 1. Algemene reactie van de fiscale overheden: dealing at arm s length Art. 9, 1 OESO-Modelverdrag a. Comparable uncontrolled price method 220 b. Resale price method

16 c. Cost-plus method Belgische verdragen Belgische wetgeving tegen winstverschuivingen 222 HOOFDSTUK II: INTERNATIONALE BELASTINGPLANNING 226 Belgische rechtspraak Rechtspraak van het Hof van Justitie van de EU AFDELING 1: STRUCTURERING VAN DE MULTINATIONALE ONDERNEMING Bijkantoor of vaste inrichting a. Hoofdprincipes 228 b. Bijzondere vraagpunten c. Voor- en nadelen van de vaste-inrichtingsstructuur Voordelen Nadelen Dochtermaatschappij 231 a. Oprichting van een tussen-nv b. Reservering c. Verandering van de financieringsmethode Vroeger nu 233 Thin capitalization H.v.J., 12 december 2002, Lankhorst 234 België 235 Excessieve interest: art. 11, 6 OESO-Modelverdrag d. Dienstverleningen 236 Tantièmes? Haalbaarheid 237 Antwerpen 11 april 1989 Volmachtbesluit van 20 december 1996 Antwerpen 22 juni Luik 10 september 1999 Gent 26 februari 2002 Luik 26 april Rb. Antwerpen 2 mei 2003 AFDELING 2: DE FISCALE DRIEHOEKSVERHOUDING DE TUSSEN-NV, DE BASISVENNOOTSCHAP EN DE DOORSTROOMVENNOOTSCHAP Inleidende voorbeelden a. Zaak 1 Overzicht Oplossing Verdrag Nederland-Zwitserland Verdrag Nederland-Zweden Gevolg 245 b. Zaak 2

17 Uitgedachte constructie Standpunt van de Nederlandse fiscus c. Zaak 3 Oplossing Probleemstelling 3. Omschrijving, voorwaarden en gebruiksmogelijkheden van de doorstroomvennootschap en de basisvennootschap 247 a. Omschrijving van de basisvennootschap Traditioneel Neutraler b. Omschrijving van de doorstroomvennootschap c. Voorwaarden voor nuttig gebruik voor belastingplanning c.1. Rechtspersoonlijkheid Uitgangspunt: art. 58, al. 1 W.Venn. 248 Verweermiddelen van de fiscus * Doorbraak van de rechtspersoonlijkheid 249 * Fictiviteit van de hoofdzetel * Om de rechtspersoonlijkheid heen gaan c.2. Gunstig fiscaal stelsel c.3. Controle d. Gebruiksmogelijkheden van doorstroomvennootschappen en basisvennootschappen 250 d.1. Omvorming van inkomen d.2. Omleiding van inkomsten d.3. Uitstel van belasting 251 Repatriëring naar België Voorafgaande emigratie van de Belgische belastingplichtige - Dividenduitkering - Verkoop van de participatie Inkoop van eigen aandelen - Liquidatie d.4. Intercompany pricing 4. Verweermaatregelen tegen basisvennootschappen en doorstroomvennootschappen 255 a. Maatregelen tegen de overdracht van activa a.1. Art. 344, 2 WIB: niet-tegenstelbaarheid van overdrachten Basisvennootschappen 256 Doorstroomvennootschappen in landen met DBV a.2. Inbreng tegen te lage waarde 258 Eigen voorbeeld 259 Rechtspraak 260

18 a.3. Verkoop tegen te lage prijs 261 b. Maatregelen tegen treaty shopping b.1. Intern recht Simulatieleer Brussel 6 oktober Antimisbruikbepaling? b.2. Verdragsrecht 1) Beneficial owner Fiscaal Comité OESO 263 Belgische rechtsleer Belgische rechtspraak 264 Nederlandse rechtspraak Franse rechtspraak 2) Specifieke verdragsbepaling: limitation of benefits 265 3) Andere verdragsbepalingen AFDELING 3: BIJ TAX PLANNING IN AANMERKING TE NEMEN FACTOREN De te betalen belastingen a. Plaatselijke belastingen die niet op de winst worden geheven b. Gemeentelijke opcentiemen in de hoofdsom c. Gemeentelijke belastingen op het inkomen d. Vermogensbelasting 2. Berekening van de belastbare winst Wat is het lot van de overblijvende winst? HOOFDSTUK III: DE VERLIESVERREKENING INI VENNOOTSCHAPSGROEPEN NAAR BELGISCH FISCAAL RECHT Ruling 2 april Ruling 9 juni 2004 Ruling 30 juni Ruling 18 oktober Invloed van het arm s length principe?

INHOUD. Voorwoord... v HOOFDSTUK 1 ALGEMENE INLEIDING... 1

INHOUD. Voorwoord... v HOOFDSTUK 1 ALGEMENE INLEIDING... 1 INHOUD Voorwoord................................................................. v HOOFDSTUK 1 ALGEMENE INLEIDING.................................................... 1 1. Oorzaak van internationale dubbele

Nadere informatie

VERTALING. Artikel 2 van de Overeenkomst wordt opgeheven en vervangen door het volgende :

VERTALING. Artikel 2 van de Overeenkomst wordt opgeheven en vervangen door het volgende : VERTALING Aanvullende Overeenkomst tot wijziging van de Overeenkomst en tot opheffing van het Protocol tussen het Koninkrijk België en de Republiek Korea tot het vermijden van dubbele belasting en tot

Nadere informatie

INTERNATIONALE FISCALITEIT IN ESSENTIE

INTERNATIONALE FISCALITEIT IN ESSENTIE INTERNATIONALE FISCALITEIT IN ESSENTIE IN ESSENTIE INTERNATIONALE FISCALITEIT IN ESSENTIE Tweede editie ANNE VANMAERCKE GEERT WITTEMANS Antwerpen Cambridge Internationale fiscaliteit in essentie, tweede

Nadere informatie

Dubbelbelastingverdragen en fiscus

Dubbelbelastingverdragen en fiscus Dubbelbelastingverdragen en fiscus Marc Vandendijk Advocaat-vennoot Vandendijk & Partners Advocaten An De Reymaeker Advocaat-vennoot Vandendijk & Partners Advocaten Bart Coel Advocaat Vandendijk & Partners

Nadere informatie

Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011

Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011 Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011 Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011 Inhoud Voorwoord 9 Lijst van afkortingen 11 1 Het verdragsbeleid op hoofdlijnen 13 1.1 Inleiding 13 1.2 Kerninzet 14 1.2.1 Hoofddoelen

Nadere informatie

INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT TOEGEPAST

INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT TOEGEPAST INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT TOEGEPAST TOEGEPAST INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT TOEGEPAST ANNE VANMAERCKE TOM JANSEN Antwerpen Cambridge Internationaal belastingrecht toegepast Anne Vanmaercke en Tom Jansen

Nadere informatie

Blok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting.

Blok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting. Blok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting. 1. Algemeen systeem. De wet voorziet in diverse gedetailleerde

Nadere informatie

INHOUDSTAFEL. Bibliografie 1. Voorwoord 13. De auteurs 17

INHOUDSTAFEL. Bibliografie 1. Voorwoord 13. De auteurs 17 Bibliografie 1 Voorwoord 13 De auteurs 17 Artikel 1 Algemene reikwijdte 19 1. Inleiding 21 2. Algemene reikwijdte (paragraaf 1) 21 3. Relatie met de interne wetgeving van en andere overeenkomsten afgesloten

Nadere informatie

TWEEDE PROTOCOL TOT WIJZIGING VAN DE OVEREENKOMST TUSSEN DE REGERING VAN BELGIE DE REGERING VAN NIEUW-ZEELAND TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING

TWEEDE PROTOCOL TOT WIJZIGING VAN DE OVEREENKOMST TUSSEN DE REGERING VAN BELGIE DE REGERING VAN NIEUW-ZEELAND TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING TWEEDE PROTOCOL TOT WIJZIGING VAN DE OVEREENKOMST TUSSEN DE REGERING VAN BELGIE EN DE REGERING VAN NIEUW-ZEELAND TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING EN TOT HET VOORKOMEN VAN HET ONTGAAN VAN BELASTING

Nadere informatie

SAMENVATTING GS INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT

SAMENVATTING GS INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT SAMENVATTING GS INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT Academiejaar 2011 2012 Prof dr. S. Van Crombrugge INLEIDING 1. DE OPTIEK EN DE OMSCHRIJVING VAN HET INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT OPTIEK 1. Nationaal fiscaal

Nadere informatie

DUBBELBELASTINGVERDRAGEN EN DE KUNSTENAAR PROGRAMMA BOEK. webinar maandag 18 september Dr. Dick Molenaar

DUBBELBELASTINGVERDRAGEN EN DE KUNSTENAAR PROGRAMMA BOEK. webinar maandag 18 september Dr. Dick Molenaar DUBBELBELASTINGVERDRAGEN EN DE KUNSTENAAR webinar maandag 18 september 2017 Dr. Dick Molenaar PROGRAMMA 1. Inleiding 2. Woonplaats 3. Recht om belasting te heffen / OESO Modelverdrag 4. Belgische dubbelbelastingverdragen

Nadere informatie

Circulaire 2018/C/94 betreffende het vrijstellingsmechanisme in de internationale belastingverdragen

Circulaire 2018/C/94 betreffende het vrijstellingsmechanisme in de internationale belastingverdragen Eigenschappen Titel : Circulaire 2018/C/94 betreffende het vrijstellingsmechanisme in de internationale belastingverdragen Samenvatting : Deze circulaire beschrijft het mechanisme dat de woonstaat hanteert

Nadere informatie

Internationaal Belastingrecht

Internationaal Belastingrecht Internationaal Belastingrecht prof. mr. dr. A.CG.A.C de Graaf prof. dr. P. Kavelaars prof. dr. A.J.A. Stevens Zesde herziene druk a Wolters Deventer 2012 business INHOUDSOPGAVE Voorwoord / V Lijst van

Nadere informatie

INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT TOEGEPAST

INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT TOEGEPAST INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT TOEGEPAST TOEGEPAST INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT TOEGEPAST ANNE VANMAERCKE TOM JANSEN Tweede editie Antwerpen Cambridge Internationaal belastingrecht toegepast, tweede editie

Nadere informatie

Fiscale aspecten van aandelenvennootschappen met een dubbele vestigingsplaats

Fiscale aspecten van aandelenvennootschappen met een dubbele vestigingsplaats Fiscale aspecten van aandelenvennootschappen met een dubbele vestigingsplaats door Dr. M. van Dun 1997 KLUWER - DEVENTER Inhoudsopgave LUST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN XVI 1 INLEIDING 1 2 DE ONTSTAANSGESCHIEDENIS

Nadere informatie

ONTWERP VAN DECREET MEMORIE VAN TOELICHTING

ONTWERP VAN DECREET MEMORIE VAN TOELICHTING ONTWERP VAN DECREET MEMORIE VAN TOELICHTING I. ALGEMENE TOELICHTING 1. Samenvatting Dit instemmingsdecreet heeft betrekking op de goedkeuring van het dubbelbelastingverdrag en het bijhorende protocol tussen

Nadere informatie

Inhoudstafel. Voorwoord 13

Inhoudstafel. Voorwoord 13 Inhoudstafel Voorwoord 13 Deel 1. Algemene beginselen 15 Hoofdstuk 1. Geschiedenis van het internationaal belastingrecht 17 1.1. Geschiedenis van de belastingverdragen 17 1.2. Doelstellingen van het internationaal

Nadere informatie

De laatste wijzigingen inzake de Kaaimantaks

De laatste wijzigingen inzake de Kaaimantaks De laatste wijzigingen inzake de Kaaimantaks An Weyn en Félix Teichmann 24 januari 2019 Brussels London - www.liedekerke.com Agenda Inleidende bespreking van het huidig regime Juridische constructies binnen

Nadere informatie

Europees Fiscaal Recht

Europees Fiscaal Recht Inleiding tot het Internationaal & Europees Fiscaal Recht BAB-Kortrijk Maandag 14 september 2015 Rolf Declerck Vennoot DWVA - Belastingconsulent Ondervoorzitter Commissie Permanente Vorming IAB www.dwva.be

Nadere informatie

Inhoudstafel. Voorwoord... 1 Inleiding... 3 Algemene bepalingen INKOMSTENBELASTING

Inhoudstafel. Voorwoord... 1 Inleiding... 3 Algemene bepalingen INKOMSTENBELASTING i Voorwoord................................................ 1 Inleiding................................................... 3 Algemene bepalingen......................................... 12 BOEK I DE BEDRIJFSVOORHEFFING

Nadere informatie

MINISTERIE VAN FINANCIEN

MINISTERIE VAN FINANCIEN MINISTERIE VAN FINANCIEN 25 SEPTEMBER 1997. Regeling van 25 september 1997 tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en België inzake uitwisseling van inlichtingen. - Bericht Regeling van 25 september

Nadere informatie

MEMORIE VAN TOELICHTING

MEMORIE VAN TOELICHTING MEMORIE VAN TOELICHTING I. ALGEMENE TOELICHTING 1. Samenvatting Dit instemmingsdecreet heeft betrekking op de goedkeuring van het dubbelbelastingverdrag en het bijhorende protocol tussen België en Oeganda.

Nadere informatie

Human Resources Sixco Policy

Human Resources Sixco Policy 1. Inleiding Wanneer u België verlaat naar aanleiding van een tewerkstelling in het buitenland, is het belangrijk om na te gaan of u na uw vertrek uit België belastbaar blijft in België en of u bij voortduur

Nadere informatie

I. ONDERWERP VAN DE ALGEMENE COMMENTAAR

I. ONDERWERP VAN DE ALGEMENE COMMENTAAR INLEIDING TOT DE ALGEMENE COMMENTAAR BIJ DE OVEREENKOMSTEN TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING INZAKE BELASTINGEN NAAR HET INKOMEN EN NAAR HET VERMOGEN I. ONDERWERP VAN DE ALGEMENE COMMENTAAR 1. De

Nadere informatie

Wie is aan de belasting onderworpen en waar? Bepaling van het netto-inkomen. Onroerende inkomsten. Het belastbaar bedrag

Wie is aan de belasting onderworpen en waar? Bepaling van het netto-inkomen. Onroerende inkomsten. Het belastbaar bedrag 1.Wanneer bent u belastingplichtig in België? Bepaling belastbaar inkomen in België Wie is aan de belasting onderworpen en waar? Bepaling van het netto-inkomen Onroerende inkomsten Het belastbaar bedrag

Nadere informatie

Hof van Cassatie van België

Hof van Cassatie van België 16 FEBRUARI 2012 F.10.0115.N/1 Hof van Cassatie van België Arrest Nr. F.10.0115.N 1. K.P., 2. H.D.S., eisers, vertegenwoordigd door mr. Paul Wouters, advocaat bij het Hof van Cassatie, met kantoor te 1050

Nadere informatie

VOORWOORD 11 HOOFDSTUK 1 HET GEWONE LOON 13

VOORWOORD 11 HOOFDSTUK 1 HET GEWONE LOON 13 Inhoudstafel VOORWOORD 11 HOOFDSTUK 1 HET GEWONE LOON 13 1. Fiscale druk 13 1.1. Wettelijke bepalingen 15 1.2. Bezoldigingen van werknemers 16 1.2.1. Bezoldigingen in geld 16 1.2.2. Voordelen van alle

Nadere informatie

ONTWERP VAN MEMORIE VAN TOELICHTING

ONTWERP VAN MEMORIE VAN TOELICHTING ONTWERP VAN MEMORIE VAN TOELICHTING I. ALGEMENE TOELICHTING 1. Samenvatting Dit instemmingsdecreet heeft betrekking op de goedkeuring van het dubbelbelastingverdrag en het bijhorende protocol tussen België

Nadere informatie

AANVULLENDE OVEREENKOMST

AANVULLENDE OVEREENKOMST AANVULLENDE OVEREENKOMST TOT WIJZIGING VAN DE OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIË EN DE FEDERATIEVE REPUBLIEK BRAZILIË TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING EN TOT REGELING VAN SOMMIGE ANDERE AANGELEGENHEDEN

Nadere informatie

Beëindigingsvergoeding toegekend aan werknemers : nieuwe OESOcommentaar

Beëindigingsvergoeding toegekend aan werknemers : nieuwe OESOcommentaar Beëindigingsvergoeding toegekend aan werknemers : nieuwe OESOcommentaar Auteur: Daan Buylaert Editie: Fiscoloog Internationaal 370 p. 1 Publicatiedatum: 30 september 2014 De OESO-Raad keurde op 15 juli

Nadere informatie

Inleiding in het Belgische belastingrecht

Inleiding in het Belgische belastingrecht in het Belgische belastingrecht drs ing. H.T.P.M. van den Hurk Gouda Quint bv (S. Gouda Quint - D. Brouwer en Zoon) Arnhem 1992 Inhoudsopgave Lijst van gebruikte afkortingen 15 HOOFDSTUK 1 rerscmendeiasung

Nadere informatie

Relatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen. Luc Maes 24/11/2016

Relatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen. Luc Maes 24/11/2016 Relatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen Luc Maes 24/11/2016 1 1. Afbakening van het onderwerp Inkomstenbelastingen bedrijfsleiders van een handelsvennootschap recente rechtspraak:

Nadere informatie

Datum van inontvangstneming : 28/05/2015

Datum van inontvangstneming : 28/05/2015 Datum van inontvangstneming : 28/05/2015 Vertaling C-176/15-1 Zaak C-176/15 Verzoek om een prejudiciële beslissing Datum van indiening: 20 april 2015 Verwijzende rechter: Tribunal de première instance

Nadere informatie

Salary split. Nicolas de Limbourg Brussel, 5 december 2008. Inhoud

Salary split. Nicolas de Limbourg Brussel, 5 december 2008. Inhoud Salary split Nicolas de Limbourg Brussel, 5 december 2008 Page 1 Inhoud SOCIALE ASPECTEN FISCALE ASPECTEN PRAKTISCHE ASPECTEN REGELING IN BEPAALDE BUURLANDEN Page 2 1 Salary split: Principe Belastingheffing

Nadere informatie

De onroerende inkomsten in dubbelbelastingverdragen die België heeft gesloten

De onroerende inkomsten in dubbelbelastingverdragen die België heeft gesloten UNIVERSITEIT GENT FACULTEIT ECONOMIE EN BEDRIJFSKUNDE ACADEMIEJAAR 2014 2015 De onroerende inkomsten in dubbelbelastingverdragen die België heeft gesloten Masterproef voorgedragen tot het bekomen van de

Nadere informatie

Uitzending van personeel

Uitzending van personeel Uitzending van personeel Fiscale en socialeverzekeringsaspecten Tweede druk mr. R.J. van Steijn drs. J.J.N. Mak Sdu Fiscale & Finantiële Uitgevers Amersfoort Irihoud Voorwoord / 5 1 Inleiding /13 1.1 Algemeen/13

Nadere informatie

INHOUD. Deel I Overdracht van ondernemingen

INHOUD. Deel I Overdracht van ondernemingen overdracht-ondernemingen2004.book Page 2 Tuesday, February 3, 2004 5:57 PM 2 DEEL I Deel I Overdracht van ondernemingen Titel I Overdracht van aandelen en directe belastingen........................5 Fiscale

Nadere informatie

MEMORIE VAN TOELICHTING

MEMORIE VAN TOELICHTING MEMORIE VAN TOELICHTING I. ALGEMENE TOELICHTING 1. Samenvatting Dit instemmingsdecreet heeft betrekking op de goedkeuring van het dubbelbelastingverdrag en het bijhorende protocol tussen België en Canada.

Nadere informatie

Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd loonbelasting te heffen? Nancy Slegers BDO Belastingconsulenten 13 oktober 2015

Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd loonbelasting te heffen? Nancy Slegers BDO Belastingconsulenten 13 oktober 2015 Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd loonbelasting te heffen? Nancy Slegers BDO Belastingconsulenten 13 oktober 2015 Agenda Deel I: toewijzingsregels belastingheffing o.b.v. DBV Nederland

Nadere informatie

Hof van Cassatie van België

Hof van Cassatie van België 12 JUNI 2015 F.14.0080.N/1 Hof van Cassatie van België Arrest Nr. F.14.0080.N SAINT-GOBAIN CONSTRUCTION PRODUCTS BELGIUM nv, met zetel te 9130 Beveren, Sint-Jansweg 9, eiseres, vertegenwoordigd door mr.

Nadere informatie

FISCALE INCENTIVES VOOR ONDERZOEK & ONTWIKKELING

FISCALE INCENTIVES VOOR ONDERZOEK & ONTWIKKELING EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN FISCALE INCENTIVES VOOR ONDERZOEK & ONTWIKKELING Aanslagjaar 2016 - Inkomstenjaar 2015 10 redenen om in België in R&D te investeren 1. Aftrek voor

Nadere informatie

INHOUD. HOOFDSTUK 1 De rechtsfiguur van de burgerlijke vennootschap Definitie Wettelijke bepalingen 11

INHOUD. HOOFDSTUK 1 De rechtsfiguur van de burgerlijke vennootschap Definitie Wettelijke bepalingen 11 HOOFDSTUK 1 De rechtsfiguur van de burgerlijke vennootschap 11 1. Definitie 11 2. Wettelijke bepalingen 11 3. Kenmerken 12 3.1. De burgerlijke vennootschap heeft geen rechtspersoonlijkheid 12 3.2. De burgerlijke

Nadere informatie

Het model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.

Het model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014. Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen

Nadere informatie

VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING

VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING blz. 11 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING Aanslagjaar 2011 - Inkomsten van het jaar 2010 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig de toelichting) Opgelet!

Nadere informatie

Inhoud. Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17. 3. Bepaling van de belastbare grondslag van de R.V. 22. 4. Tarief van de R.V. 24

Inhoud. Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17. 3. Bepaling van de belastbare grondslag van de R.V. 22. 4. Tarief van de R.V. 24 Deel I Basisprincipes 13 Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17 1. Schuldenaars van de R.V. 17 1.1. Inkomsten van Belgische oorsprong 17 1.2. Inkomsten van buitenlandse oorsprong 18 1.3. Aangifte en betaling

Nadere informatie

Inhoudstafel. Woord vooraf 13. Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15

Inhoudstafel. Woord vooraf 13. Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15 Inhoudstafel Woord vooraf 13 Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15 1. Het recht op aftrek 15 1.1. Algemene draagwijdte van het recht op aftrek (artikel

Nadere informatie

Hoofdstuk 1 Inleiding / Inleiding / Belasting- en premieheffing in grensoverschrijdende situaties / Plan van behandeling / 6

Hoofdstuk 1 Inleiding / Inleiding / Belasting- en premieheffing in grensoverschrijdende situaties / Plan van behandeling / 6 INHOUDSOPGAVE Voorwoord / V Lijst van gebruikte afkortingen / XIII Hoofdstuk 1 Inleiding / 1 1.1 Inleiding / 1 1.2 Belasting- en premieheffing in grensoverschrijdende situaties / 4 1.3 Plan van behandeling

Nadere informatie

Directe belastingen, Internationale inlichtingenuitwisseling; Argentinië. De staatssecretaris van Financiën maakt het volgende bekend.

Directe belastingen, Internationale inlichtingenuitwisseling; Argentinië. De staatssecretaris van Financiën maakt het volgende bekend. Directe belastingen, Internationale inlichtingenuitwisseling; Argentinië Directoraat-generaal Belastingdienst, Cluster Fiscaliteit Besluit van 11 juni 2014, nr. DGB 2014-3475 M, De staatssecretaris van

Nadere informatie

1332 ( ) Nr oktober 2017 ( ) ingediend op. Ontwerp van decreet

1332 ( ) Nr oktober 2017 ( ) ingediend op. Ontwerp van decreet ingediend op 1332 (2017-2018) Nr. 1 27 oktober 2017 (2017-2018) Ontwerp van decreet houdende instemming met 1 de overeenkomst tussen de Regering van het Koninkrijk België en de Regering van Canada tot

Nadere informatie

Omzetting van de Europese richtlijn naar het Belgisch recht

Omzetting van de Europese richtlijn naar het Belgisch recht 87 HOOFDSTUK 1 Omzetting van de Europese richtlijn naar het Belgisch recht AFDELING 1 Het fiscale stelsel opgelegd door de Europese fiscale fusierichtlijn van 23 juli 1990 (veelvuldig gewijzigd) 1. Toepassingsgebied

Nadere informatie

Fiscale Domicilie. Jan Tuerlinckx Advocaat-vennoot Philippe Maes Advocaat. Tuerlinckx Fiscale Advocaten

Fiscale Domicilie. Jan Tuerlinckx Advocaat-vennoot Philippe Maes Advocaat. Tuerlinckx Fiscale Advocaten Fiscale Domicilie Jan Tuerlinckx Advocaat-vennoot Philippe Maes Advocaat Tuerlinckx Fiscale Advocaten Fiscale domicilie: een vraag naar de bevoegdheid tot taxatie in België Art. 3 WIB 92 De rijksinwoners

Nadere informatie

Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn?

Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn? Inhoudstafel Voorwoord... 1 Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn? 1. Belastingen besparen?.... 5 1.1. Alle kosten van onroerende goederen in principe aftrekbaar... 5 1.1.1.

Nadere informatie

FORUM FOR THE FUTURE. Kapitaalvermindering: belastingvrij of niet?

FORUM FOR THE FUTURE. Kapitaalvermindering: belastingvrij of niet? FORUM FOR THE FUTURE Kapitaalvermindering: belastingvrij of niet? 24 november 2016 Inhoud Principes personenbelasting Uitgiftepremie vs. kapitaal Buitenlandse vennootschap Accordeon operaties Interne liquidatie

Nadere informatie

Inhoudstafel. Opzet van het onderzoek en centrale onderzoeksvraag... 21

Inhoudstafel. Opzet van het onderzoek en centrale onderzoeksvraag... 21 xi Voorwoord bij de Reeks Grondslagen van het Fiscaal Recht. i Préface à la Collection Fondements de Droit Fiscal iii Woord vooraf v Avant-propos vii Dankwoord ix Afkortingen 1 Deel I Inleiding 7 Hoofdstuk

Nadere informatie

OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIË DE REPUBLIEK TUNESIË TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING

OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIË DE REPUBLIEK TUNESIË TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIË EN DE REPUBLIEK TUNESIË TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING EN TOT HET VOORKOMEN VAN HET ONTDUIKEN EN HET ONTGAAN VAN BELASTINGEN INZAKE BELASTING NAAR HET

Nadere informatie

Vak XVI. - WINST uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen.

Vak XVI. - WINST uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen. VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) Aanslagjaar 2015 - Inkomsten van het jaar 2014 DEEL 2 blz. 15 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst

Nadere informatie

EURO BOOKS ONLINE - Digitaal bladeren in juridische uitgaven. Uitgave 2013. C.I.P. Koninklijke Bibliotheek Albert I NUR 820 I.S.B.N.

EURO BOOKS ONLINE - Digitaal bladeren in juridische uitgaven. Uitgave 2013. C.I.P. Koninklijke Bibliotheek Albert I NUR 820 I.S.B.N. EURO BOOKS ONLINE - Digitaal bladeren in juridische uitgaven Uitgave 2013 C.I.P. Koninklijke Bibliotheek Albert I NUR 820 I.S.B.N. 2013 by Euro Books Uitgegeven door Euro Trans Lloyd Kaleshoek 8 8340 Damme

Nadere informatie

INHOUD. Huwelijk en fiscus

INHOUD. Huwelijk en fiscus Hoofdstuk 1. De periode voorafgaandelijk aan het huwelijk......... 1 Sectie 1. Het samenwonen van de toekomstige echtgenoten... 3 A. het vertrek uit de ouderlijke woonst... 3 B. Betaling van een onderhoudbijdrage....

Nadere informatie

INHOUDSTAFEL III. Janusgezichten van de managementvennootschap

INHOUDSTAFEL III. Janusgezichten van de managementvennootschap INHOUDSTAFEL Bibliografie 1 Hoofdstuk 1. Inleidende beschouwingen 3 1.1. Wat is een managementvennootschap? 3 1.1.1. Rechtsvorm 3 1.1.2. Doel 4 1.1.3. Aard 5 1.1.4. Definitie 7 1.2. Waarom een managementvennootschap?

Nadere informatie

Inhoudstafel. Deel 1. Winstuitkeringen 11. Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13

Inhoudstafel. Deel 1. Winstuitkeringen 11. Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13 Inhoudstafel Deel 1. Winstuitkeringen 11 Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13 1. Regels inzake kapitaalbescherming 13 2. Modelteksten AV inzake winstuitkering 15 Winstuitkeringen

Nadere informatie

blz. 12 Vak XIII. - INKOMSTEN VAN KAPITALEN EN ROERENDE GOEDEREN - VERVOLG. B. NETTO-INKOMEN VAN VERHURING, VERPACHTING, GEBRUIK OF CONCESSIE VAN ROER

blz. 12 Vak XIII. - INKOMSTEN VAN KAPITALEN EN ROERENDE GOEDEREN - VERVOLG. B. NETTO-INKOMEN VAN VERHURING, VERPACHTING, GEBRUIK OF CONCESSIE VAN ROER blz. 11 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING Aanslagjaar 2012 - Inkomsten van het jaar 2011 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig de toelichting) Opgelet!

Nadere informatie

Wetstraat BRUSSEL

Wetstraat BRUSSEL FOD FINANCIEN DIENST VOORAFGAANDE BESLISSINGEN Wetstraat 24 1000 BRUSSEL Gent, 20/11/2015 BETREFT: PREFILINGAANVRAAG U. Ref.: Nieuw dossier O. Ref.: Geachte Heer, Mevrouw, 1. Wij schrijven u aan namens

Nadere informatie

Deel 1. Btw-analyse van het zakelijk recht in de drie fazen 11. Hoofdstuk 1. Waarom een analyse van de drie fazen? 13

Deel 1. Btw-analyse van het zakelijk recht in de drie fazen 11. Hoofdstuk 1. Waarom een analyse van de drie fazen? 13 Inhoudstafel Deel 1. Btw-analyse van het zakelijk recht in de drie fazen 11 Stefan Ruysschaert Hoofdstuk 1. Waarom een analyse van de drie fazen? 13 Hoofdstuk 2. Hoe wordt het vruchtgebruik correct gewaardeerd?

Nadere informatie

ARREST VAN HET HOF (Zevende kamer) 11 september 2014 (*)

ARREST VAN HET HOF (Zevende kamer) 11 september 2014 (*) ARREST VAN HET HOF (Zevende kamer) 11 september 2014 (*) Prejudiciële verwijzing Inkomstenbelasting Wetgeving ter voorkoming van dubbele belasting Belasting van in een andere lidstaat dan de woonstaat

Nadere informatie

Regeling met België inzake ontslaguitkeringen

Regeling met België inzake ontslaguitkeringen Regeling met België inzake ontslaguitkeringen Besluit 22-06-2006 nr CPP2006-1404 Belastingdienst/Centrum voor proces- en productontwikkeling. Sector Ontwerp. Aspectgebied Internationaal belastingrecht

Nadere informatie

1. Titel 1: inleiding a. H1: begrippen i. Begrip belasting ii. Essentiële kenmerken 1. Publiekrechtelijke schuldvordering a. Tot belastingheffende

1. Titel 1: inleiding a. H1: begrippen i. Begrip belasting ii. Essentiële kenmerken 1. Publiekrechtelijke schuldvordering a. Tot belastingheffende 1. Titel 1: inleiding a. H1: begrippen i. Begrip belasting ii. Essentiële kenmerken 1. Publiekrechtelijke schuldvordering a. Tot belastingheffende bevoegde overheden 2. Financieel doel a. Bestemmingsheffingen

Nadere informatie

2.1. Definitie... 2 2.2. Alleen aandelen?... 2 2.3 Alleen inkopen?... 2 2.4. Alleen bestaande aandelen?... 3 2.5. Alleen in eigen naam?...

2.1. Definitie... 2 2.2. Alleen aandelen?... 2 2.3 Alleen inkopen?... 2 2.4. Alleen bestaande aandelen?... 3 2.5. Alleen in eigen naam?... Inhoudstafel Deel 1 - Inkoop van eigen aandelen 1. Inleiding... 1 2. Wat is een verkrijging van eigen aandelen?... 2 2.1. Definitie... 2 2.2. Alleen aandelen?... 2 2.3 Alleen inkopen?... 2 2.4. Alleen

Nadere informatie

Artikel WIB. (16 - aj. 2005) 518

Artikel WIB. (16 - aj. 2005) 518 Omschrijving WONINGAFTREK (oud stelsel) Forfaitaire aftrek eigen woning: - verhoging persoon ten laste: - maximumbedrag netto-inkomen woningaftrek: BEROEPSINKOMSTEN Artikel WIB (16 - aj. 2005) 518 Basisbedrag

Nadere informatie

Hof van Cassatie van België

Hof van Cassatie van België 19 APRIL 2018 F.16.0062.N/1 Hof van Cassatie van België Arrest Nr. F.16.0062.N 1. A.B. 2. N.B., 3. K.B. eisers, bijgestaan door mr. Jan Bouly, advocaat bij de balie Limburg, met kantoor te 3920 Lommel,

Nadere informatie

Sociaal en fiscaal statuut van de sportbeoefenaar

Sociaal en fiscaal statuut van de sportbeoefenaar Sociaal en fiscaal statuut van de sportbeoefenaar Bart AMEYE Advocaat Advocatenkantoor Dauginet Advocaten Johan KERREMANS Advocaat Advocatenkantoor Loyens & Loeff Sociale Praktijkstudies nr. 9030 Verantwoordelijke

Nadere informatie

Checklist - Grensoverschrijdende arbeid

Checklist - Grensoverschrijdende arbeid Checklist - Grensoverschrijdende arbeid Grensoverschrijdende arbeid neemt steeds meer toe en heeft allerlei gevolgen voor de werknemer, zijn de gezinsleden en zijn werkgever(s). Bij het bepalen van de

Nadere informatie

SPECIMEN. Bankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) BIJKOMENDE INFORMATIE

SPECIMEN. Bankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) BIJKOMENDE INFORMATIE Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) De aangifte moet,

Nadere informatie

CIRCULAIRE AOIF Nr. 27/2010

CIRCULAIRE AOIF Nr. 27/2010 CIRCULAIRE AOIF Nr. 27/2010 Federale Overheidsdienst Brussel, 31 maart 2010 FINANCIEN ----------------------------------------- Personenbelasting. Administratie van de ondernemings- Bijzondere bijdrage

Nadere informatie

Titel : Circulaire 2019/C/15 over de invoering van forfaitaire beroepskosten op winst

Titel : Circulaire 2019/C/15 over de invoering van forfaitaire beroepskosten op winst Eigenschappen Titel : Circulaire 2019/C/15 over de invoering van forfaitaire beroepskosten op winst Samenvatting : Commentaar over de forfaitaire beroepskosten op winst ingevoerd door de wet van 26.03.2018

Nadere informatie

Werken in. Duitsland. Wonen in België. Uw toestand op fiscaal vlak in België

Werken in. Duitsland. Wonen in België. Uw toestand op fiscaal vlak in België Werken in Duitsland Wonen in België Deze brochure geeft informatie over de wijzigingen die de aanvullende Overeenkomst van 5/11/2002 bij de Belgisch- Duitse Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting

Nadere informatie

DE OORZAAK VAN EISBAARHEID VAN DE SUCCESSIERECHTEN...

DE OORZAAK VAN EISBAARHEID VAN DE SUCCESSIERECHTEN... Successierechten 1. INLEIDING...2 A. OMSCHRIJVING...2 B. ONDERSCHEID...2 1 Het eigenlijk successierechten...2 2 Het recht van overgang bij overlijden...2 3 Oneigenlijke gewestelijke belasting...2 4 Ontstaan

Nadere informatie

Inhoudstafel. Afdeling 2. Planningsmogelijkheden bij overnames in het licht van de antimisbruikregels... 5

Inhoudstafel. Afdeling 2. Planningsmogelijkheden bij overnames in het licht van de antimisbruikregels... 5 VII Woord vooraf... V Hoofdstuk I. Algemeen....................................... 1 Afdeling 1. Situering van de problematiek inzake fiscale antimisbruikbepalingen bij de overdracht van ondernemingen....

Nadere informatie

Artikel 1 van het nieuwe Verdrag Personen op wie het Verdrag van toepassing is

Artikel 1 van het nieuwe Verdrag Personen op wie het Verdrag van toepassing is Artikel 1 van het nieuwe Verdrag Personen op wie het Verdrag van toepassing is Art. 1. Dit Verdrag is van toepassing op personen die inwoner zijn van een of van beide verdragsluitende Staten. 2 larcier

Nadere informatie

NOTA AAN DE VLAAMSE REGERING

NOTA AAN DE VLAAMSE REGERING DE VLAAMSE MINISTER VAN BUITENLANDS BELEID EN ONROEREND ERFGOED EN DE VLAAMSE MINISTER VAN BEGROTING, FINANCIËN EN ENERGIE NOTA AAN DE VLAAMSE REGERING Betreft: Goedkeuring en machtiging tot ondertekening

Nadere informatie

OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIE DE REPUBLIEK OEGANDA TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING

OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIE DE REPUBLIEK OEGANDA TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIE EN DE REPUBLIEK OEGANDA TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING EN TOT HET VOORKOMEN VAN HET ONTDUIKEN VAN BELASTING INZAKE BELASTINGEN NAAR HET INKOMEN EN NAAR

Nadere informatie

Deze Overeenkomst is van toepassing op personen die inwoner zijn van een overeenkomstsluitende Staat of van beide overeenkomstsluitende Staten.

Deze Overeenkomst is van toepassing op personen die inwoner zijn van een overeenkomstsluitende Staat of van beide overeenkomstsluitende Staten. Overeenkomst tussen de Regering van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland en de Regering van het Koninkrijk België tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van

Nadere informatie

BTW. Academiejaar 2009-2010 samenvatting - Jeroen De Mets 1

BTW. Academiejaar 2009-2010 samenvatting - Jeroen De Mets 1 BTW 1. INLEIDING...2 A. DEFINITIE...2 B. OUD EN NIEUW STELSELSTELSEL...2 2. DE BTW-PLICHTIGE VAN RECHTSWEGE...2 3. DE TOEVALLIGE BTW-PLICHTIGE...3 4. DE BELASTBARE FEITEN...3 A. ALGEMEEN...3 B. OVERZICHT...4

Nadere informatie

Inhoudstafel. iii. Ten geleide... HOOFDSTUK 1. TOEPASSELIJKE WETGEVING OP VASTGOEDCONTRACTEN

Inhoudstafel. iii. Ten geleide... HOOFDSTUK 1. TOEPASSELIJKE WETGEVING OP VASTGOEDCONTRACTEN Inhoudstafel Ten geleide...................................................... i HOOFDSTUK 1. TOEPASSELIJKE WETGEVING OP VASTGOEDCONTRACTEN GESLOTEN DOOR EEN RECHTSPERSOON.................. 1 Dirk MEULEMANS,

Nadere informatie

Fiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals. Olivier De Keukelaere

Fiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals. Olivier De Keukelaere Fiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals Olivier De Keukelaere Overzicht Inkomstenbelasting BTW Registratierechten Successierechten 2 Overzicht Inkomstenbelasting BTW Registratierechten Successierechten

Nadere informatie

INHOUDSOPGAVE. Woord vooraf / V. Lijst van gebruikte afkortingen / XIII. HOOFDSTUK 1 1 Inleiding /1

INHOUDSOPGAVE. Woord vooraf / V. Lijst van gebruikte afkortingen / XIII. HOOFDSTUK 1 1 Inleiding /1 INHOUDSOPGAVE Woord vooraf / V Lijst van gebruikte afkortingen / XIII HOOFDSTUK 1 1 Inleiding /1 1.1 Migraties en buitenlandse belastingplicht in het aanmerkelijkbelangregime /1 1.2 Probleemstelling /

Nadere informatie

Kosten eigen aan de werkgever

Kosten eigen aan de werkgever CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 Kosten eigen aan de werkgever info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com De bedragen die aan

Nadere informatie

BRUS. Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor. ~~I~D. bergstr

BRUS. Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor. ~~I~D. bergstr ~~I~D. bergstr BRUS EN Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor Niets uit deze opgave, inclusief de specifieke vormgeving, mag door middel van elektronische of andere middelen, met inbegrip van automatische informatiesystemen,

Nadere informatie

OVEREENKOMST TUSSEN DE REGERING VAN HET KONINKRIJK BELGIE DE REGERING VAN DE VOLKSREPUBLIEK CHINA TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING

OVEREENKOMST TUSSEN DE REGERING VAN HET KONINKRIJK BELGIE DE REGERING VAN DE VOLKSREPUBLIEK CHINA TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING OVEREENKOMST TUSSEN DE REGERING VAN HET KONINKRIJK BELGIE EN DE REGERING VAN DE VOLKSREPUBLIEK CHINA TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING EN TOT HET VOORKOMEN VAN HET ONTDUIKEN VAN BELASTING INZAKE

Nadere informatie

MEMORIE VAN TOELICHTING

MEMORIE VAN TOELICHTING MEMORIE VAN TOELICHTING I. ALGEMENE TOELICHTING 1. Samenvatting Dit instemmingsdecreet heeft betrekking op de goedkeuring van een nieuw dubbelbelastingverdrag tussen België en Japan. Dubbelbelastingverdragen

Nadere informatie

VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) DEEL 2

VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) DEEL 2 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) Aanslagjaar 2017 - Inkomsten van het jaar 2016 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig

Nadere informatie

Bronbelasting terug van weggeweest

Bronbelasting terug van weggeweest Bronbelasting terug van weggeweest Een verschuiving van woonland naar bronland heffing: Europese en bilaterale ontwikkelingen en de invloed op huidige structuren Heico Reinoud, Jurjen Bevers en Mounia

Nadere informatie

WETGEVER TREEDT OP TEGEN VOORDELEN IN DE VORM VAN AANDELEN DIE EEN BUITENLANDSE VENNOOTSCHAP TOEKENT AAN WERKNEMERS IN BELGIE

WETGEVER TREEDT OP TEGEN VOORDELEN IN DE VORM VAN AANDELEN DIE EEN BUITENLANDSE VENNOOTSCHAP TOEKENT AAN WERKNEMERS IN BELGIE WETGEVER TREEDT OP TEGEN VOORDELEN IN DE VORM VAN AANDELEN DIE EEN BUITENLANDSE VENNOOTSCHAP TOEKENT AAN WERKNEMERS IN BELGIE An De Reymaeker fiscaal advocaat-vennoot Vandendijk & Partners Ondernemingen

Nadere informatie

1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1

1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1 Inhoudstafel Hoofdstuk 1. Inleiding 1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1 1.1. Alle beloningen... 1 1.2. Tantièmes, zitpenningen, enz.... 1 1.3. Huur wordt soms ook aanzien als

Nadere informatie

Nieuw belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland van toepassing vanaf 1 januari 2016

Nieuw belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland van toepassing vanaf 1 januari 2016 Nieuw belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland van toepassing vanaf 1 januari 2016 Op 12 april 2012 is een nieuw belastingverdrag ondertekend tussen Nederland en Duitsland (hierna: nieuw verdrag).

Nadere informatie

Deel Internationaal belastingrecht

Deel Internationaal belastingrecht Deel Internationaal belastingrecht 1 Korte schets internationaal belastingrecht 2 Nederlandse eenzijdige regelingen 3 Methode van berekening van aftrek 4 Verdragen 5 Verdeling van heffingsrechten 6 Bijzondere

Nadere informatie

De sociale verzekeringsplicht en fiscaliteit van zeevarenden

De sociale verzekeringsplicht en fiscaliteit van zeevarenden De sociale verzekeringsplicht en fiscaliteit van zeevarenden 1 I. Sociale verzekeringen Inleiding Zeevarenden vormen een bijzondere categorie werknemers binnen het internationale transport. Het vaststellen

Nadere informatie

Dit Verdrag is van toepassing op personen die inwoner zijn van een van de Verdragsluitende Staten of van beide Verdragsluitende Staten.

Dit Verdrag is van toepassing op personen die inwoner zijn van een van de Verdragsluitende Staten of van beide Verdragsluitende Staten. Egypte Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Arabische Republiek Egypte tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen

Nadere informatie

COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN

COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN Advies 2009/7 - De boekhoudkundige verwerking van grensoverschrijdende fusies Advies van 15 juli 2009 Trefwoorden Belastingvrije reserves Fiscale aspecten Fusies

Nadere informatie

Hof van Cassatie van België

Hof van Cassatie van België 14 OKTOBER 2016 F.15.0103.N/1 Hof van Cassatie van België Arrest Nr. F.15.0103.N EMS PRODUCTIONS bvba, met zetel te 2980 Zoersel, Nachtegalendreef 24, eiseres, bijgestaan door mr. Guy Poppe, advocaat bij

Nadere informatie

Inhoudsopgave met nadere fiscale onderwerpindicatie

Inhoudsopgave met nadere fiscale onderwerpindicatie Inhoudsopgave met nadere fiscale onderwerpindicatie 1 Inwonerschap Opgave 1 Opgave 2 Opgave 3 Opgave 4 Opgave 5 Opgave 6 Dual resident natuurlijk persoon; duurzame band van persoonlijke aard; middelpunt

Nadere informatie