DGA-update. Mr. Almer de Beer Grant Thornton

Transcriptie

1 DGA-update Mr. Almer de Beer Grant Thornton

2 TBS en gehuwden HR TBS en AGVG: toerekening bestuursbevoegde Vanaf /50 (3.92, lid 4, IB) Doorschuifregeling overgang krachtens HVR (3.98c IB) Afrekening op verzoek

3 TBS- en echtscheiding DGA Partner Pand WW: BW: BV

4 TBS- en echtscheiding Doorschuiven o.g.v. 3.59, lid 2, IB? BP 2012 Nieuw 3.98d IB Doorschuifregeling (boekwaarde + fiscale reserves en voorzieningen) Vermogensbestanddeel behoort tot TBS

5 Onzakelijke lening Vpb: HR 9 mei 2008 Loopt schuldeiser debiteurenrisico dat een onafhankelijke derde niet zou hebben genomen? Ja => verlies lening niet aftrekbaar Fiscus pakt onzakelijke leningen hard aan!

6 Onzakelijke TBS-lening? A-G HR 9 mei 2008 ook voor TBS Onzakelijke verlies geen TBS-verlies (winstregime) Wel infokap in BV

7 Onzakelijke TBS-lening Partner DGA Onzakelijke lening BV

8 Onzakelijke TBS-lening Ondernemer Partner Onzakelijke lening Eenmanszaak

9 Onzakelijke lening Oplossing probleem onzakelijke lening??

10 Borgstelling Wanneer TBS? Moment borg staan Moment verhaal op DGA (visie Stass) Relevantie: Tijdstip verliesneming A-G TBS vanaf verhaal Vordering voor nominale bedrag op TBS-balans Onmiddellijk daarna afwaardering naar marktwaarde

11 Borgstelling DGA Borgstelling BANK BV Lening

12 MO-TBS HR Niet slechts tbs-handeling beoordelen, maar samenstel rechtshandelingen In verhouding derden ongebruikelijk => MO-TBS Dus een gegeven familierelatie kan een in het algemeen MO-TBS niet gebruikelijk maken.

13 MO-TBS Hof Den Haag 28 juni 2011 Schoonvader Schoonzoon 1. Borgstelling 2. Regresvordering BV

14 MO-TBS Hof 1. Deel gebruikelijk => box 3 2. Deel ongebruikelijk => box 1 => verlies aftrekbaar Verhouding met onzakelijke lening?

15 Gebruikelijk loon Criterium Voor welk loon zou DGA het werk dat hij in zijn eigen vennootschap doet verrichten als hij geen DGA zou zijn. Geen goede vergelijkingsmaatstaf dan andere methode mogelijk => afroommethode

16 Afroommethode Wanneer afroommethode? Opbrengsten BV vloeien (nagenoeg) geheel voort uit door DGA verrichte arbeid. Bruto-opbrengsten - Af: Winstmarge BV - Overige kosten/lasten/afschrijvingen - Zakelijk loon - Af: 30%-marge - Gebruikelijk loon - Uitsluitend eenmans-bv`s?

17 Afroommethode DGA DGA DGA PH 1 PH 2 PH 3 Advocatenmaatschap

18 Gebruikelijk loon Persoonlijke zakelijke goodwill Hof Leeuwarden 17 februari 2011 Voor GL rekening houden met afschrijving op commerciële goodwill (bij inbreng in BV), aangezien goodwill toerekenbaar was aan arbeidsopbrengsten DGA.

19 Managementstructuur Hof Den Haag 2 februari 2011 en Hof Amsterdam 17 februari 2011 DGA DGA Loon Holding Holding Managementfee 50% 50% Bouwbedrijf

20 Managementstructuur GL: 1. Directievoering Holding en 2. Uitlenen DGA voor directievoering Beloning 1 Den Haag Amsterdam 4.000

21 Managementstructuur Beloning 2 Bruto-managementfee - Af: Winstmarge Holding* Overige kosten/lasten/afschrijvingen - Zakelijk loon - Af: 30%-marge - Gebruikelijk loon Werkmij-BV - *Amsterdam 10/110 x managementfee/den Haag 10/100 x managementfee

22 BOR en prefs Wetgever had standaardstructuur voor ogen. Voorwaarden 1. Omzetting gewone aandelen in prefs 2. Gelijktijdige toekenning gewone aandelen 3. Verkrijger heeft op moment verkrijging ten minste 5% destijds toegekende gewone aandelen Besluit 4 april 2011, onderdeel 3.9 Verzoek tot hardheidsclausule (art. 63 AWR) voor situaties voor 2010

23 Vragen?