1 Cijferoverzicht...1

Transcriptie

1 Inhoud Voorwoord V Lijst van afkortingen XIX 1 Cijferoverzicht Tarieven box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning) Heffingskortingen Bedragen heffingskortingen Algemene heffingskorting Arbeidskorting De inkomensafhankelijke combinatiekorting Alleenstaande-ouderkorting Aanvullende alleenstaande-ouderkorting Jonggehandicaptenkorting Ouderenkorting Alleenstaande-ouderenkorting Doorwerkbonus Levensloopverlofkorting Ouderschapsverlofkorting Korting voor maatschappelijke beleggingen Korting voor directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen Eigen woning Eigenwoningforfait Kapitaalverzekering en spaarrekening of beleggingsrecht eigen woning Uitgaven voor inkomensvoorzieningen Jaarruimte Reserveringsruimte VII

2 1.4.3 Premie voor arbeidsongeschiktheid of invalide kinderen Lijfrenten ondernemer Maximum lijfrenten De ondernemer Ondernemersaftrek Zelfstandigenaftrek Aftrek speur- en ontwikkelingswerk Meewerkaftrek De stakingsaftrek De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid MKB-vrijstelling Oudedagsreserve Omzetten oudedagsreserve in lijfrente Omzetten stakingswinst in lijfrente Loonbelasting Spaarloonregeling Levensloopregeling Box 3 (inkomen uit sparen en beleggen) Vermogensrendementsheffing Rendementsgrondslag Heffingvrij vermogen Toeslag minderjarige kinderen Ouderentoeslag Vrijstelling maatschappelijke beleggingen Vrijstelling beleggingen in durfkapitaal Kapitaaluitkering uit levensverzekering; overgangsrecht Schulden Bedragen Algemene Ouderdomswet Bedragen Algemene nabestaandenwet Sociale premies Wajong-uitkering IOAW/IOAZ VIII

3 1.13 Minimumloon Werkloosheidswet Pensioenen Franchisebedragen Afkoopbedragen klein ouderdomspensioen De eerste pijler Inleiding De Algemene Ouderdomswet (AOW) Verzekerden Hoogte van de AOW-uitkering Verval toeslag in Vrijwillig uitstel Verhoging AOW-leeftijd Werkelijke AOW-uitkering in Financiering van de AOW Aanvraag AOW-uitkering De Algemene nabestaandenwet (Anw) Verzekerden Hoogte van de Anw-uitkering Werkelijke Anw-uitkering in Einde van de Anw-uitkering Aanvraag Anw-uitkering Ziekte en arbeidsongeschiktheid Loondoorbetalingsverplichting bij ziekte De Ziektewet (ZW) De Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) De Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO) De Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (WAZ) De Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (Wajong) IX

4 3 De tweede pijler Inleiding Pensioensoorten Vormen van ouderdomspensioen Ouderdomspensioen Tijdelijk ouderdomspensioen Prepensioen Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/ prepensioen en introductie levensloopregeling Vormen van nabestaandenpensioen Partnerpensioen Tijdelijk partnerpensioen Anw-hiaatpensioen Wezenpensioen Vormen van arbeidsongeschiktheidspensioen Arbeidsongeschiktheidspensioen WAO-hiaatpensioen De Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) Pensioensystemen Salaris-/diensttijdsystemen Franchise Het eindloonsysteem Het gematigde eindloonsysteem Het levensjarensysteem Het middelloonsysteem Het geïndexeerd middelloonsysteem Het beschikbarepremiesysteem Collectieve beschikbarepremieregelingen De financiering van het pensioen Het gelijkblijvende premiesysteem Het stortingskoopsommensysteem Het 65-x-systeem Overgangstermijn Financiering door middel van risicopremies X

5 3.5 Diverse onderwerpen Art. 60 en 61 PW en het voorschrift van gelijke uitkeringen Art. 60 PW Het keuzemoment Wanneer uitruil mogelijk Vrijwillig partnerpensioen Art. 61 PW Het keuzemoment Gelijke behandeling van mannen en vrouwen Gelijke behandeling naar burgerlijke staat De beschikbarepremieregelingen Gelijke behandeling van mannen en vrouwen Barber-arrest Terugwerkende kracht Werknemers- en werkgeverspremie Uitsluiting deeltijdwerkers Verjaringstermijnen Hoge Raad 3 december Samenvatting Gelijke behandeling op grond van de duur van de arbeidsovereenkomst Wet gelijke behandeling op grond van leeftijd bij de arbeid Pensioenen Pensioenontslag Pensioen en scheiding Wet verevening pensioenrechten bij scheiding Bijzonder nabestaandenpensioen Afwijking van de standaardmethode Conversie Zelfstandig recht op uitbetaling jegens pensioenuitvoerder Toeslagverlening Rechten bij beëindiging van het dienstverband Afkoop klein pensioen Informatievoorschriften in de PW Zorgplicht bij beschikbarepremieregelingen Pensioenknip XI

6 3.6 Het waarborgen van de pensioentoezegging Deelnemen in een bedrijfstakpensioenfonds Vrijstelling van verplichte deelneming Deelnemen in een ondernemingspensioenfonds Verzekeren bij een verzekeraar Eigen beheer Toezicht De Nederlandsche Bank Financieel Toetsingskader (FTK) Goed Pensioenfonds Bestuur VUT-regelingen Wijzigen van de pensioenregeling De formele aspecten De rol van de ondernemingsraad De positie van de individuele werknemer De Pensioenwet Ingrijpende wijziging van omstandigheden, zwaarwegende belangen Onvoldoende zwaarwegende belangen: instemming werknemers De materiële aspecten De overgangsproblematiek Aantasting van op te bouwen aanspraken Aantasting van opgebouwde pensioenaanspraken Fiscale behandeling van pensioen Omkeerregel Definitie pensioenregeling (art.18 Wet LB1964) 8 Restbegunstiging Splitsing bovenmatig deel Voorleggen aan de fiscus (art.19c, lid1, Wet LB1964) 89 Glijclausule (art.19c, lid2, Wet LB1964) 89 Aanwijzing van de pensioenregeling (art.19d Wet LB1964) Hoogte van het ouderdomspensioen Franchise en pensioengrondslag XII

7 4.3.2 Maximale opbouw per pensioensysteem Eindloonregeling Middelloonregeling Beschikbarepremieregeling (premieovereenkomst)...92 Staffels Gelijkblijvende premie De kapitaalovereenkomst en premieovereenkomst waarbij premie wordt omgezet in kapitaal De premieovereenkomst waarbij de premie direct wordt omgezet in een aanspraak op een uitkering De premieovereenkomst gericht op een fiscaal maximaal middelloonpensioen De premieovereenkomst op basis van de kostpijs van een fiscaal maximaal middelloonpensioen Pensioendatum Vervroegen van de pensioendatum Uitstel van de pensioendatum Doorwerken en 100%-toets in premieovereenkomst Deeltijdpensioen Pensioenknip deelnemingsjarenpensioen Maximale pensioenopbouw Uitzondering op maximum.(art.18d Wet. LB1964) Overbruggingspensioen Kenmerk overbruggingspensioen Hoogte overbruggingspensioen Opbouw overbruggingspensioen Ingangsdatum overbruggingspensioen Omzetting overbruggingspensioen Partnerpensioen (art.18b Wet LB 1964) 10 Hoogte partnerpensioen Diensttijd voor partnerpensioen Partnerpensioen in een beschikbarepremieregeling Ingang partnerpensioen Partnerpensioen bij uitstel of vervroeging XIII

8 (art.18f Wet LB1964) Nabestaandenoverbruggingspensioen Hoogte nabestaandenoverbruggingspensioen Ingangsdatum nabestaandenoverbruggingspensioen Einde nabestaandenoverbruggingspensioen (art.18c Wet LB1964) Wezenpensioen Hoogte wezenpensioen Ingangsdatum en einde wezenpensioen (art. 10a LB 1965) Diensttijd Uitv.besl Inhaal en inkoop van pensioen Inhaal bij een premieovereenkomst Pensioensalaris Meetellende loonbestanddelen Loonstijgingen voor pensionering Demotie en deeltijd (art.38a Wet LB 1964) Prepensioen Kenmerk prepensioenregeling Hoogte prepensioen Prepensioen en partnerpensioen Prepensioen in een beschikbarepremieregeling Versnelde opbouw prepensioen Ingangsdatum prepensioen Voortgezette opbouw ouderdomspensioen tijdens prepensioen Overgangsrecht VPL Premievrijstelling en Wet VPL Fiscale aspecten van de VUT Art. 32aa Wet LB XIV

9 5 De derde pijler Inleiding Lijfrenten Lijfrenten ter compensatie van een pensioentekort Het begrip lijfrente Het begrip gerichte lijfrente Soorten lijfrenten ter compensatie van een pensioentekort Soorten lijfrenten, bank of verzekeraar als uitvoerder Oudedagslijfrente Verzekeraar Bank Nabestaandenlijfrente Verzekeraar Bank Overbruggingslijfrente Tijdelijke oudedagslijfrente Verzekeraar Bank (art.3.127, lid1, Wet IB 201) 13 (art.3.127, lid2, Wet IB 201) Mogelijkheden premieaftrek De ongetoetste aftrek De jaarruimte Inkomen en factor A Reserveringsruimte 5.5 Tijdstip premiebetaling Sanctie: negatieve uitgave voor inkomensvoorziening Wijziging lijfrente meerderjarig invalide kind Wijziging lijfrente ter compensatie van pensioentekort Aftrek achteraf te hoog Afkoop of vervreemding aanspraak Tot zekerheid stellen Prijsgeven aanspraak XV

10 5.6.7 Opheffen zekerheidstelling door belastingplichtige Figuur van de verzekeraar of bank Latere verbetering pensioentekort Gevolgen negatieve uitgaven voor inkomensvoorziening Overgangsrecht lijfrente gesloten vóór 1 januari De zelfstandige ondernemer Deelname aan een verplichtgestelde pensioenregeling (art.3.4 Wet IB 201) Oudedagsreserve (OR) Opname op de balans Begrip ondernemer Urencriterium Gebruikelijkheidstoets Urencriterium bij langdurige ziekte Toepassing urencriterium Toevoeging oudedagsreserve Wijziging grondslag voor berekening toevoeging oudedagsreserve Meerdere ondernemingen Inhaaldotatie Stakingsaftrek voor afname oudedagsreserve Ondernemer wordt commanditair vennoot Afname oudedagsreserve Besteding lijfrentepremie als uitgave voor inkomensvoorziening Onvoldoende ondernemingsvermogen Lijfrentepremieaftrek Dotatie oudedagsreserve en lijfrentepremieaftrek Speciale lijfrentepremieaftrek voor ondernemers XVI

11 6.3 Lijfrenten in de winstsfeer Inleiding Verkorte inhoudsopgave besluit van 28 december 2004 (Lijfrenten in de winstsfeer) De directeur-grootaandeelhouder Directeur-grootaandeelhouder en sociale zekerheid Gezagsverhouding Begrip directeur-grootaandeelhouder Echtgeno(o)t(e) directeur-grootaandeelhouder Directeur-grootaandeelhouder en pensioen Overgangsrecht voor de directeurgrootaandeelhouder Bescherming van de echtgeno(o)t(e) van de directeur-grootaandeelhouder Directeur-grootaandeelhouder in de belastingwetgeving Aspecten loonbelasting Inkoop van pensioen Inkoop van meer dan één dienstjaar ineens Afzien van niet voor verwezenlijking vatbare pensioenaanspraken bij de eigen bv Aspecten vennootschapsbelasting Waardering pensioenverplichting Bijlage 1 Aanvraagprocedure Financiering voortzetting pensioenverzekering (FVP) Bijlage 2 Procedure waardeoverdracht Bijlage 3 Bijlage 4 Inkomstenbelasting. Vennootschapsbelasting. Vaststelling marktrente Loonheffing. Begrip regeling voor vervroegde uittreding; afgrenzing met loonstamrechten en eenmalige ontslaguitkeringen; overgangsrecht XVII

12 Bijlage 5 Bijlage 6 Bijlage 7 Loonheffing. Financiële regelingen bij ontslag in relatie tot het begrip regeling voor vervroegde uittreding Besluit lijfrenten, lijfrentepremieaftrek en bestaande rechten op periodieke uitkeringen Pensioenen: opbouw, eigen beheer en overgangsrecht Bijlage 8 Wetteksten Bijlage 9 Loonheffingen. Pensioenen; beschikbarepremieregelingen en premie- en kapitaalovereenkomsten Bijlage 10 Adressen bedrijfstakpensioenfondsen Bijlage 11 Overzicht overige websites Index XVIII