Ten Geleide. Lijst van afkortingen

Transcriptie

1 Ten Geleide Inhoudstafel Lijst van afkortingen V VII XXVII Inleiding 1 Afd. 1. Bepaling van de belasting 1 Afd. 2. Kenmerken van de belasting 3 Afd. 3. Functies van de belasting 7 1. Financiële functie 8 2. Economische functie Sociale functie 11 Afd. 4. Belastingheffende instanties 11 Afd. 5. Beginselen van de belastingheffing Principes voortvloeiend uit de Grondwet 13 A. Geen belasting zonder wet (art. 170, par. 1 GW) 13 B. Eénjarigheid van de belasting (art. 171 GW) 30 C. Het gelijkheidsbeginsel (art. 10, 11 en 172 GW) Principes voortvloeiend uit het publiekrechtelijk karakter van de belastingwet 35 A. De belastingwet is van openbare orde 36 B. De belastingwet moet strikt worden geïnterpreteerd 46 C. De belastingwet heeft geen terugwerkende kracht 47 D. De algemene beginselen van behoorlijk bestuur zijn ook in belastingzaken van toepassing 50 E. Naast zuiver fiscale sancties kan de belastingwet in strafrechtelijke sancties voorzien 54 Afd. 6. Gemeenschappelijke fiscale geschilprocedure 69 Afd. 7. Veralgemening van de rulingpraktijk 72 Afd. 8. Indeling van de belastingen 74 Afd. 9. Opbrengst van de belastingen 76 Afd. 10. Administratieve inrichting 77 Afd. 11. Rekenhof 80 Afd. 12. Ombudsman 81 Afd. 13. Fiscale bemiddeling 82 Afd. 14. Tegemoetkomingen voor fiscale spijtoptanten en maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning Eenmalige bevrijdende aangifte Fiscale regularisatie Maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning 86 A. Aanwending door de fiscus van terug te geven of te betalen sommen 86

2 B. Bevoegdheid belastingontvanger 88 C. Notificatie na overlijden 89 D. Diamantstelsel 89 Afd. 15. Afschaffing effecten aan toonder 93 Boek I. Staatsbelastingen 95 Deel I. Inkomstenbelastingen 97 Titel I. Inleiding 97 Hoofdstuk I De verschillende inkomstenbelastingen 97 Hoofdstuk II Ontstaan en ontwikkeling 97 Hoofdstuk III Definities 99 Titel II. Personenbelasting 114 Hoofdstuk I Algemeen overzicht 114 Afd. 1. De personenbelasting: een gedeelde en een samengevoegde belasting 114 Afd. 2. De fiscale autonomie van de gewesten Algemeen Het algemeen normatief kader 116 Afd. 3. De fiscale bevoegdheden van de gewesten inzake de personenbelasting Schematisch overzicht De autonomiefactor De gereduceerde belasting Staat en de belasting Staat 120 A. De gereduceerde belasting Staat 120 B. De belasting Staat Gewestelijke bevoegdheden inzake de personenbelasting 120 A. Opcentiemen 120 B. Kortingen 123 C. Belastingvermeerderingen 123 D. Belastingverminderingen 124 E. Belastingkredieten 124 F. Exclusieve bevoegdheden voor de gewesten Federale bevoegdheden inzake de personenbelasting Progressiviteitsregel 127 A. Algemeen principe 127 B. Afzwakking van de progressiviteitsregel 127 C. Afwijking voor bepaalde leningen afgesloten vóór 1 januari Respect voor het recht tot het heffen van aanvullende belastingen door gemeenten en agglomeraties Lokalisatiecriterium Procedureverplichtingen Dienst van de personenbelasting 133 Afd. 4. De berekening van de personenbelasting Samenstelling van het belastbaar inkomen 133 VIII

3 2. Bepaling van de belasting Staat Bepaling van de gereduceerde belasting Staat Berekening van de federale personenbelasting Berekening van de gewestelijke personenbelasting Overschotregeling Vaststelling van de totale belasting Verrekeningen op de totale belasting Inwerkingtreding 137 Hoofdstuk II Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting 138 Hoofdstuk III Grondslag van de belasting 141 Afd. 1. Algemene bepaling van het belastbare inkomen 141 Afd. 2. Inkomen van onroerende goederen Synthese Belastbare inkomsten 142 A. Voor in België gelegen onroerende goederen 142 B. Voor in het buitenland gelegen onroerende goederen 144 C. Voor de bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten m.b.t. een in België of in het buitenland gelegen onroerend goed: de verkregen bedragen Vaststelling van het netto-inkomen 145 A. Forfaitaire tegemoetkoming voor eigenaarsonderhoud 145 B. Interesten en termijnen Het kadastraal inkomen 150 A. Bepaling van het kadastraal inkomen 150 B. Aangifte 150 C. Vaststelling van het kadastraal inkomen 151 D. Perequatie, herziening en herschatting van de kadastrale inkomens. Indexering 152 E. Invoegetreding van de nieuw vastgestelde of herziene kadastrale inkomens 153 F. Procedure Vrijstellingen en verminderingen 154 A. Private goederen bestemd voor openbare eredienst, onderwijs of weldadigheid 154 B. Loopbaanpacht en langetermijnpacht 155 C. Eigen woning 155 D. Onbewoonde, improductieve of vernielde eigendommen 157 E. Woningaftrek Onroerende inkomsten met beroepskarakter 159 Afd. 3. Inkomen van roerende goederen en kapitalen Bepaling 159 A. Dividenden 160 B. Interest 166 C. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 175 IX

4 D. Inkomsten begrepen in zekere renten 175 E. Inkomsten van auteursrechten Vaststelling van het netto-inkomen 177 A. Inkomsten uit roerende kapitalen 177 B. Inkomsten van verhuring van roerende goederen Duurzame deglobalisatie van de roerende inkomsten met ingang van het aanslagjaar Roerende inkomsten met beroepskarakter 178 Afd. 4. Beroepsinkomen Belastbare inkomsten 179 A. Winst 180 B. Baten 191 C. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid 193 D. Bezoldigingen 195 E. Pensioenen Vrijgestelde inkomsten 215 A. Sociale en culturele vrijstellingen (art. 38 en 38/1 WIB 92) 215 B. Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, spaartegoeden en afkoopwaarden 221 C. Stelsel van de meerwaarden 222 D. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 241 E. Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord Vaststelling van het netto-inkomen 244 A. Beroepskosten 244 B. Forfaitaire aftrek voor beroepskosten 266 C. Economische vrijstellingen 269 D. Beroepsverliezen 275 E. Aftrekken van het totale beroepsinkomen 278 Afd. 5. Divers inkomen Opsomming Echtgenoten en wettelijk samenwonenden Diverse inkomsten met beroepskarakter 293 Afd. 6. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen 293 Afd. 7. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden Grondregel Meewerkinkomen Huwelijksquotiënt Correctiemaatregel Het begrip beroepsinkomsten Bijzondere regelingen 300 Hoofdstuk IV Berekening van de belasting 301 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag Belastingvrije som 301 A. Belastingvrije som ten gunste van alle belastingplichtigen 302 B. Aanvullende vrijstelling voor personen ten laste 302 X

5 C. Diverse aanvullende vrijstellingen 305 D. Wie zijn personen ten laste? 305 E. Aanrekening van het vrijgestelde inkomen Belastingtarief Jaarlijkse indexering 310 A. Algemeen 310 B. Regionale verschillen Belastingkredieten 312 A. Federale belastingkredieten 312 B. Gewestelijke belastingkredieten Verminderingen 319 A. Inleiding 319 B. Vermindering voor het langetermijnsparen 322 C. Vermindering voor het bouwsparen (overgangsbepaling (art. 145/17 tot 145/20 WIB 92 zoals ze bestonden alvorens te zijn opgeheven door de Programmawet van 27 december 2004 wat de hypothecaire leningen betreft die vanaf 1 januari 2005 zijn gesloten voor het verwerven of behouden van de enige woning van de belastingplichtige) 332 D. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques andere dan sociale dienstencheques (art. 145/21 tot 145/23 WIB 92) 332 E. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning (art. 145/24 WIB 92) 336 F. Vermindering voor woningrenovatie in het kader van het grootstedenbeleid (art. 145/25WIB 92) 339 G. Vermindering voor de verwerving van nieuwe aandelen van startende ondernemingen Terugname van de vermindering (art. 145/26 WIB 92) 341 H. Vermindering voor verwerving van elektrische voertuigen (art. 145/28 WIB 92) 344 I. Vermindering voor de vernieuwing van huurwoningen (art. 145/30 WIB 92) 344 J. Vermindering voor de beveiliging van woningen tegen inbraak en brand (art. 145/31 WIB 92) 345 K. Vermindering voor aandelen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden (art. 145/32 WIB 92) 346 L Vermindering voor giften (art. 145/33 WIB 92) 347 M. Vermindering voor bezoldigingen voor een huisbediende (art. 145/34 WIB 92) 348 N. Vermindering voor kinderoppas (art. 145/35 WIB 92) 349 O. Vermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen (art. 145/36 WIB 92) 350 P. Verminderingen voor woningen (art. 145/37 t/m art. 145/46 WIB 92) 351 Q. Vermindering voor uitgaven voor dakisolatie (art. 145/47 WIB 92) 374 XI

6 R. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten (art. 146 t/m 154 WIB 92) 375 S. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag 379 T. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland 380 U. Verminderingen van de gewesten op basis van oud art. 6 par. 2 lid 1, 4 BFW Vermeerderingen 384 A. Aanvullende crisisbijdrage 384 B. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 385 C. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting (art. 465 t/m 470bis WIB 92) 389 Afd. 2. Bijzondere stelsels van aanslag Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoopwaarden in lijfrente Afzonderlijke aanslagen 392 A. Belasting tegen een aanslagvoet van 33 % (art. 171, 1 WIB 92) 393 B. Belasting tegen een aanslagvoet van 8% (art. 171, 1 bis WIB 92) 395 C. Belasting tegen een aanslagvoet van 10 % (art. 171, 2 WIB 92) 396 D. Belasting tegen een aanslagvoet van 15 % (art. 171, 2 bis WIB 92) 397 E. Belasting tegen een aanslagvoet van 18 % (art. 171, 2 quater WIB 92) 397 F. Belasting tegen een aanslagvoet van 27 % (art. 171, 3 WIB 92) 398 G. Belasting tegen een aanslagvoet van 20 % (art. 171, 3 bis WIB 92) 398 H. Belasting tegen de toepasbare aanslagvoet op de inkomsten van roerende goederen, kapitalen of loten waarop die vergoedingen betrekking hebben (art. 171, 3 ter WIB 92) 399 I. Belasting tegen een aanslagvoet van 15 % (art. 171, 3 quinquies WIB 92) 399 J. Belasting tegen een aanslagvoet van 20% of 15% (art. 171, 3 sexies WIB 92) 399 K. Belasting tegen een aanslagvoet van 5% of 17% (art. 171, 3 septies WIB 92) 400 L. Belasting tegen een aanslagvoet van 16,5 % (art. 171, 4 WIB 92) 400 M. Belasting tegen een aanslagvoet van 12,5% (art. 171, 4 bis WIB 92) 405 N. Belasting tegen een gemiddelde aanslagvoet (art. 171, 5 WIB 92) 406 O. Belasting tegen de aanslagvoet met betrekking tot het geheel van de andere belastbare inkomsten (art. 171,6 WIB 92) 408 P. Belasting tegen de aanslagvoet van 10,38% (art. 171,7 WIB 92) 409 Afd. 3. Bonificatie voor voorafbetaling van de belasting 410 XII

7 Titel III. Vennootschapsbelasting 411 Hoofdstuk I Aan de belasting onderworpen vennootschappen 411 Hoofdstuk II Grondslag van de belasting 421 Afd. 1. Algemene bepalingen Principiële verwijzing naar de regels van de personenbelasting Antimisbruikbepaling Gestort kapitaal 424 A. Begrip 424 B. Uitgiftepremies 425 C. Uitgifte van winstbewijzen 426 D. Rentegevende voorschotten 426 E. Inbrengverrichtingen 426 F. Liquidatiereserve en bijzondere liquidatiereserve Fiscale nettowaarde 435 Afd. 2. Belastinggrondslag Naar Belgisch recht opgerichte vennootschappen Naar buitenlands recht opgerichte vennootschappen Verkrijging van eigen aandelen Gedeeltelijke verdeling van het maatschappelijk vermogen 442 Afd. 3. Vrijgestelde inkomsten Meerwaarden 443 A. Algemeen 444 B. Bijzonderheden Gewestelijke steunmaatregelen Verzekeringsondernemingen Investeringen in audiovisuele producties Investeringsreserve Kapitaalvergoedingen in het kader van de economische heropleving 459 Afd. 4. Vaststelling van het netto-inkomen Beroepskosten Vaststelling van het belastbare inkomen 472 A. Algemeen 472 B. Eerste bewerking 473 C. Tweede bewerking 474 D. Derde bewerking 474 E. Vierde bewerking 475 F. Vijfde bewerking 488 G. Zesde bewerking 491 H. Zevende bewerking 496 I. Achtste bewerking 506 J. Negende bewerking 508 Afd. 5. Ontbinding en vereffening Verdeling van het maatschappelijk vermogen Met verdeling van het maatschappelijk vermogen gelijkgestelde verrichtingen 518 A. Fusie 518 B. Splitsing 519 C. Partiële fusie of splitsing 519 XIII

8 D. Ontbinding zonder verdeling 519 E. Omzetting 520 F. Verandering van nationaliteit 520 G. Verlening van vergunning als vastgoed-bevak of als PRIVAK 521 H. Verlening van vergunning als gereglementeerde vastgoedvennootschap Het fusieregime 521 A. Historiek 522 B. Krachtlijnen 524 C. Voorwaarden 524 D. Belastingneutrale fusie of splitsing 526 E. Partiële splitsing of afsplitsing 540 F. Zetelverplaatsing van een binnenlandse vennootschap 544 Hoofdstuk III Berekening van de belasting 544 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag Algemeen belastingtarief Bijzondere belastingtarieven Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling Vermindering voor inkomsten uit het buitenland Aanvullende crisisbijdrage Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 553 Afd. 2. Afzonderlijke aanslagen 554 Afd. 3. Bijzondere fiscale stelsels Historiek Beleggingsvennootschappen Coöperatieve participatievennootschappen Zeescheepvaart 566 A. Tonnagestelsel 566 B. Bijzonder keuzestelsel van afschrijvingen 568 C. Vrijstelling van meerwaarden op zeeschepen 568 D. Investeringsaftrek 569 E. Beheer van zeeschepen voor rekening van derden 569 F. Vermindering van het registratierecht op zeescheepshypotheken Organisme voor de Financiering van Pensioenen 570 Titel IV. Rechtspersonenbelasting 571 Hoofdstuk I Aan de belasting onderworpen rechtspersonen 571 Hoofdstuk II Grondslag en berekening van de belasting 572 Afd. 1. Alle soorten van rechtspersonen 572 Afd. 2. Rechtspersonen van de tweede soort 573 Afd. 3. Rechtspersonen van de derde soort 573 Titel V. Belasting van niet-inwoners 576 Hoofdstuk I Aan de belasting onderworpen personen 576 Hoofdstuk II Grondslag en berekening van de belasting 577 XIV

9 Afd. 1. Belastbare inkomsten 577 Afd. 2. Grondslag en berekening van de belasting per categorie van belastingplichtigen Natuurlijke personen (art. 227, 1 WIB 92) 587 A. Samenvoeging van onroerende en beroeps- en diverse inkomsten 587 B. Invloed van de zesde staatshervorming 588 C. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten. Van het totaal van de netto-inkomsten aftrekbare uitgaven Vennootschappen en verenigingen met winstoogmerk (art. 227, 2 WIB 92) Vreemde Staten en verenigingen zonder winstoogmerk (art. 227, 3 WIB 92) Overige niet-inwoners 600 Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen 601 Hoofdstuk I Storting van de belasting door voorheffing 601 Afd. 1. Algemene bepalingen 601 Afd. 2. Onroerende voorheffing Schuldenaars Aanslagjaar Opeisbaarheid en invordering Grondslag en aanslagvoet Vrijstellingen 608 A. Vrijstellingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 608 B. Vrijstellingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijk Gewest 610 C. Vrijstellingen van toepassing in het Waalse Gewest Verminderingen 611 A. Verminderingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 611 B. Verminderingen van toepassing in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest 613 C. Verminderingen van toepassing in het Waalse Gewest Kwijtschelding of proportionele vermindering 616 A. Vlaamse regeling 616 B. Brusselse regeling 617 C. Waalse regeling Bijzondere regionale tegemoetkomingen 619 Afd. 3. Voorheffingen op roerende inkomsten Roerende voorheffing 620 A. Schuldenaars 620 B. Opeisbaarheid en invordering 623 C. Aanslagvoet 623 D. Voornaamste heffingsregels 625 E. Bevrijdende roerende voorheffing Fictieve roerende voorheffing Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting 640 Afd. 4. Bedrijfsvoorheffing 644 XV

10 Afd. 5. Belastingkredieten 653 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 654 B. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 654 C. Belastingkrediet voor kinderen ten laste 654 D. Belastingkredieten voor lage inkomsten 655 E. Terugbetaalbare bestanddelen 655 Hoofdstuk II Verrekening van de voorheffingen 655 Afd. 1. Personenbelasting 656 Afd. 2. Vennootschapsbelasting 657 Afd. 3. Rechtspersonenbelasting 660 Afd. 4. Belasting van niet-inwoners 660 Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen 662 Hoofdstuk I Algemene bepalingen 662 Hoofdstuk II Aangifte 664 Afd. 1. Aangifte inzake inkomstenbelastingen 664 Afd. 2. Aangifte inzake roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 668 Afd. 3. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkomsten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven 668 Afd. 4. Identificatie van de belastingplichtige 669 Afd. 5. Bewijskracht van aangiften 669 Hoofdstuk III Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie 669 Afd. 1. Plichten van de belastingplichtige Voorlegging van boeken en bescheiden Verstrekking van inlichtingen Toegang tot bedrijfslokalen, werven en privéwoningen Boekhoudverplichting 673 Afd. 2. Plichten van derden 674 Afd. 3. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen 676 Afd. 4. Gemene bepalingen inzake recht van onderzoek ten aanzien van de belastingplichtige en van derden 678 Afd. 5. Uitwisseling van inlichtingen tussen fiscale besturen 679 Afd. 6. Wederzijdse bijstand in EU-verband 680 Afd. 7. Wederzijdse bijstand in OESO-verband 682 Afd. 8. Europees arbitrageverdrag 683 Hoofdstuk IV Bewijsmiddelen van de Administratie 685 Afd. 1. Beginsel 685 Afd. 2. Bijzondere bewijsmiddelen 686 Afd. 3. Niet-tegenstelbaarheid van bepaalde verrichtingen 689 Afd. 4. Ruling 691 Hoofdstuk V Aanslagprocedure 692 Afd. 1. Wijziging van de aangifte 692 Afd. 2. Aanslag van ambtswege 693 Hoofdstuk VI Aanslag 694 Afd. 1. Aanslagjaar 694 XVI

11 Afd. 2. Belastbaar tijdperk 694 Afd. 3. Aanslagtermijnen Gewone aanslagtermijn Aanslagtermijn van drie/vijf of zeven/negen jaar (art. 354 WIB 92) Nieuwe aanslag na vernietiging van een onregelmatige aanslag (art. 355 WIB 92) Subsidiaire aanslag (art. 356 WIB 92) Bijzondere aanslagtermijnen (art. 358 WIB 92) 699 Afd. 4. Aanslag in hoofde van overnemende of verkrijgende vennootschappen 702 Hoofdstuk VII Rechtsmiddelen 702 Afd. 1. Administratief beroep 702 Afd. 2. Gerechtelijk beroep 708 Hoofdstuk VIII Invordering van de belasting 710 Afd. 1. Belastingschuldigen Algemeen beginsel Echtgenoten en wettelijk samenwonenden Feitelijk gescheiden echtgenoten Overleden belastingplichtige Aannemer Betwiste aanslagen 719 Afd. 2. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen Roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing Ten kohiere gebrachte directe belastingen en onroerende voorheffing Over hun geheel onverwijld betaalbare belastingen en voorheffingen Bescherming van personen die tegelijk schuldeiser en schuldenaar zijn van sommige openbare besturen en instellingen van openbaar nut Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen 722 Afd. 3. Interesten 723 Afd. 4. Verjaring 725 Afd. 5. Vervolgingen 727 Afd. 6. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering 727 Hoofdstuk IX Sancties 733 Hoofdstuk X Aanvullende crisisbijdrage 734 Deel II. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 737 Hoofdstuk I. Verkeersbelasting op de autovoertuigen 738 Afd. 1. Bepaling 738 Afd. 2. Vrijstellingen 739 Afd. 3. Tarieven 741 Afd. 4. Verminderingen 746 Afd. 5. Lokale belastingen 747 Afd. 6. Kwijting en procedure 747 Afd. 7. Controle 749 Afd. 8. Inschrijving van de voertuigen 750 XVII

12 Hoofdstuk II. Belasting op de spelen en de weddenschappen 750 Afd. 1. Bepaling 750 Afd. 2. Vrijstellingen 751 Afd. 3. Tarief 751 Afd. 4. Aangifte 753 Afd. 5. Controle 753 Hoofdstuk III. Belasting op de automatische ontspanningstoestellen 754 Afd. 1. Bepaling 754 Afd. 2. Tarieven 755 Afd. 3. Aangifte en controle 756 Hoofdstuk IV. Belasting op de inverkeerstelling 757 Afd. 1. Bepaling 757 Afd. 2. Vrijstellingen 758 Afd. 3. Belastbare grondslag en tarieven 759 Afd. 4. Kwijting en procedure 763 Afd. 5. Controle 765 Afd. 6. Regionale en lokale belastingen 765 Hoofdstuk V. Accijnscompenserende belasting 766 Hoofdstuk VI. Eurovignet en kilometerheffing 766 Afd. 1. Bepaling 766 Afd. 2. Vrijstellingen 770 Afd. 3. Belastbare grondslag en tarieven 772 Afd. 4. Handhaving 773 Hoofdstuk VII. Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschappen 775 Afd. 1. Operationeel kader 776 Afd. 2. Fiscaal statuut van de participatie 777 Afd. 3. Algemeen voorbeeld 778 Afd. 4. Inwerkingtreding 779 Deel III. Indirecte belastingen 781 Titel I. Belastingen op het rechtsverkeer 782 Hoofdstuk I. Belasting over de toegevoegde waarde 782 Inleiding 782 Afd. 1. Bepaling, aard, werking van de BTW, enkele preliminaire definities en geografisch toepassingsgebied Bepaling van de BTW Aard van de belasting Werking van de belasting Enkele preliminaire definities Geografisch toepassingsgebied 793 Afd. 2. Belastbare handelingen Leveringen van goederen in België 794 A. Algemeen regime 794 XVIII

13 B. Ficties van de wet Diensten 808 A. Algemeen regime 809 B. Ficties van de wet Invoer 823 A. Historiek 823 B. Algemeen regime betreffende invoer 825 C. Begrip invoer 825 D. Invoer in België 826 E. Tijdstip van de opeisbaarheid van de belasting 827 F. Voorwaarden 828 G. Vrijstellingen Intracommunautaire verwerving van goederen 829 A. Algemeen regime 829 B. Ficties van de wet 848 Afd. 3. Belastingplichtigen Wie is belastingplichtige? 849 A. Bepaling 849 B. Commentaar 850 C. BTW-eenheid Uitzonderingen Toevallige belastingplichtige De stille handelsvennootschap De tijdelijke handelsvennootschap De feitelijke vennootschap de maatschap 859 Afd. 4. Maatstaf van heffing Levering van goederen en diensten 860 A. Heffingsgrondslag voor verrichtingen gedaan tegen een prijs of tegen een met een prijs gelijkgestelde vergoeding 860 B. Heffingsgrondslag als de tegenprestatie niet uitsluitend uit een geldsom bestaat, voor ruilverrichtingen en verrichtingen tussen verbonden partijen 863 C. Heffingsgrondslag voor verrichtingen gedaan zonder tegenprestaties 865 D. Speciale bepalingen Invoer Intracommunautaire verwervingen 869 Afd. 5. Tarief van de belasting 870 Afd. 6. Vrijstellingen Algemeenheden Vrijstellingen met recht op voorbelastingaftrek 872 A. Uitvoer 872 B. Intracommunautaire leveringen 874 C. Invoer en intracommunautaire verwervingen 876 D. Internationaal vervoer en daarmee samenhangende diensten 878 E. Diverse gelijkgestelde leveringen en diensten Vrijstellingen zonder recht op voorbelastingaftrek 880 Afd. 7. De aftrekregeling Algemeen principe 890 XIX

14 2. Omvang van het recht op aftrek 891 A. Welke handelingen geven recht op aftrek? 891 B. Welke voorbelasting is aftrekbaar? 893 C. Toestand van de belastingplichtige met volledig recht op aftrek 898 D. Toestand van de belastingplichtige met gedeeltelijk recht op aftrek 898 E. Verlies van de hoedanigheid van belastingplichtige of wijziging in het recht op aftrek Uitoefenen van het recht op aftrek Herziening van de aftrek 903 A. Herziening van de aftrek van de belasting geheven ter zake van niet-beroepsuitgaven 903 B. Herziening van de aftrek van de belasting geheven ter zake van bedrijfsmiddelen Belastingkrediet en teruggaaf van de belasting 905 Afd. 8. Innings- en controlemaatregelen Maatregelen om de betaling van de belasting te verzekeren 908 A. Verplichtingen in hoofde van de Administratie 908 B. Verplichtingen in hoofde van de belastingplichtigen met uitzondering van hen die geen enkel recht op aftrek hebben 909 C. Toestand van de medecontractant van de belastingplichtige 927 D. Verplichtingen van bijzondere categorieën van personen 929 E. Bewarend beslag Bewijsmiddelen Controlemaatregelen 935 A. Bewaring van bescheiden 935 B. Onderzoek van bescheiden 936 C. Inlichtingen 937 D. De Bank van De Post, de bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen 937 E. Toegang tot de bedrijfslokalen 938 F. Controle van vervoermiddelen Ambtshalve aanslag Strafbepalingen Verjaring Geschillen Rechten en voorrechten van de Schatkist Wederzijdse bijstand in EU-verband Wederzijdse bijstand in OESO-verband Uitwisseling van inlichtingen tussen bestuursdiensten van de Staat 950 Afd. 9. Bijzondere regelingen Kleine ondernemingen 951 A. De forfaitaire taxatie 951 B. De vrijstellingsregeling Landbouwondernemingen Andere bijzondere regelingen 956 Hoofdstuk II. Registratierechten 959 Afd. 1. Bepaling 959 XX

15 Afd. 2. Soorten van registratierechten 962 Afd. 3. Registratieverplichting Principes Verplicht te registreren akten en verklaringen 965 A. Wegens hun aard te registreren akten 966 B. Wegens hun voorwerp te registreren akten 966 C. Als gevolg van een later feit te registreren akten 967 D. Verplicht te registreren verklaringen Vervanging van de registratieformaliteit door periodieke aangiften 968 Afd. 4. Fundamentele heffingsregels 969 Afd. 5. Bijzonderste tarieven en heffingsgrondslagen Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende goederen Verhuring van in België gelegen onroerende goederen Zakelijke zekerheidsstellingen Schenkingen 995 A. Algemeen 996 B. Vlaams Gewest 1000 C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 1011 D. Waals Gewest Verdelingen Burgerlijke en handelsvennootschappen 1026 A. Oprichting 1027 B. Kapitaalverhoging 1039 C. Fusie, splitsing, inbreng van bedrijfstak en aandelenruil 1042 D. Wijzigingen van de statuten 1044 E. Verdeling van het maatschappelijk vermogen 1045 Afd. 6. Formele aspecten Plaats van de registratie Schuldenaars van de belasting Betaling en waarborgen van de Schatkist Controlerechten van de Administratie Verplichtingen opgelegd aan openbare ambtenaren Bewijsmiddelen Geschillen Verjaring 1052 Afd. 7. Sancties 1053 Hoofdstuk III. Hypotheekrechten 1054 Afd. 1. Bepaling 1054 Afd. 2. Tarief en heffingsgrondslag 1054 Afd. 3. Vrijstellingen 1054 Hoofdstuk IV. Griffierechten 1054 Afd. 1. Bepaling 1054 Afd. 2. Belastbare verrichtingen, tarieven en vrijstellingen 1055 Hoofdstuk V. Successierechten/ Erfbelasting (Vl. Gewest) 1056 Afd. 1. Bepaling 1057 Afd. 2. Belaste overgangen Overgangen bij overlijden 1059 XXI

16 2. Gelijkgestelde overdrachten en beschikkingen 1060 A. Met overlijden gelijkgestelde afwezigheid 1060 B. Als legaten beschouwde schulden 1061 C. Ongelijke verdeling van de gemeenschap 1062 D. Vrijgevigheden gedaan binnen de 3 jaar vóór het overlijden 1063 E. Bedingen ten voordele van derden 1065 F. Rechtshandelingen i.v.m. vruchtgebruik en blote eigendom 1066 Afd. 3. Belastbare grondslag Baten Schulden 1069 Afd. 4. Aangifte van nalatenschap 1070 Afd. 5. Tarief van de rechten Tarief 1073 A. Algemeen 1074 B. Vlaamse Gewest 1074 C. Waals Gewest 1078 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Vrijstellingen 1083 A. Algemeen 1083 B. Vlaams Gewest 1083 C. Waals Gewest 1086 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Verminderingen en verlaagde tarieven 1089 A. Algemeen 1089 B. Vlaams Gewest 1090 C. Waals Gewest 1091 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Betaling 1099 Afd. 6. Aan derden opgelegde verplichtingen 1101 Afd. 7. Bewijsmiddelen 1103 Afd. 8. Formele aspecten 1105 Afd. 9. Jaarlijkse taks tot vergoeding van de successierechten 1106 Afd. 10. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen, op de kredietinstellingen en op de verzekeringsondernemingen Toepassingsgebied Heffingsgrondslag Tarief 1111 Afd. 11. Jaarlijkse taks op de coördinatiecentra 1112 Afd. 12. Sancties 1112 Hoofdstuk VI. Wetboek diverse rechten en taksen 1114 Afd. 1. Rechten op geschriften Onderworpen akten en geschriften. Tarieven Verschuldigdheid en betaling van de rechten op geschriften 1116 Afd. 2. Diverse taksen Taks op de beursverrichtingen en de reporten Taks op de aflevering van effecten aan toonder Taks op effecten aan toonder Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen 1122 XXII

17 5. Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen Uitzonderlijke taks op de stortingen bestemd voor het lange termijnsparen Taks op het lange termijnsparen Taks op de jacht Belasting voor aanplakking Bijzondere taks op kasbons in het bezit van de financiële tussenpersonen Bijzondere taks op de gereserveerde winsten van bepaalde kredietinstellingen/jaarlijkse taks op kredietinstellingen 1131 Afd. 3. Bepalingen gemeen aan de diverse rechten en taksen 1132 Hoofdstuk VII. Heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten 1132 Hoofdstuk VIII. Heffing ter bestrijding van het niet benutten van een site voor de productie van elektriciteit door een producent 1133 Titel II. Verbruiksbelastingen 1135 Hoofdstuk I. Douanerechten 1137 Afd. 1. Bepaling 1137 Afd. 2. Recente ontwikkelingen in het Douanewetboek van de Unie 1138 Hoofdstuk II. Accijnsrechten 1143 Afd. 1. Bepaling 1143 Afd. 2. Belastbare grondslag en wijze van kwijting 1145 Afd. 3. Voornaamste producten en tarieven Accijnsproducten op communautair niveau 1145 A. Algemeenheden 1145 B. Tarieven van de communautaire accijnsproducten Accijnsproducten op nationaal niveau 1151 Hoofdstuk III. Vrijstelling van rechten van invoer en van accijns in het internationale reizigersverkeer 1153 Hoofdstuk IV Openingsbelasting op de drankslijterijen 1154 Hoofdstuk V. Vergunningsrecht inzake het verstrekken van sterke drank 1154 Hoofdstuk VI. Taks gelijkgesteld met accijnzen. Verpakkingsheffing 1155 Afd. 1. Bepaling 1155 Afd. 2. Onderworpen producten en tarieven Verpakkingen voor dranken Wegwerpfototoestellen Batterijen Verpakkingen die sommige nijverheidsproducten bevatten Milieuheffing Bestrijdingsmiddelen en fytofarmaceutische producten Papier 1160 Afd. 3. Opvolgingscommissie 1160 Afd. 4. Formaliteiten 1160 Afd. 5. Procedure 1161 Afd. 6. Sancties 1161 XXIII

18 Boek II. Regionale belastingen 1163 Inleiding 1164 Titel I. Eigen niet-fiscale ontvangsten 1170 Titel II. Fiscale ontvangsten 1171 Hoofdstuk 1. Autonome grondwettelijke belastingbevoegdheid 1171 Hoofdstuk 2. Gewestbelastingen in de zin van art. 170, par. 2 GW Hoofdstuk 3. Algemeen normatief kader van de Bijzondere Financieringswet 1208 Hoofdstuk 4. Gewestelijke belastingen in de zin van de Bijzondere Financieringswet 1212 Hoofdstuk 5. Gemeenschapsbelasting 1221 Titel III. Het toegewezen gedeelte van de opbrengst van bepaalde belastingen en heffingen 1222 Hoofdstuk 1. Gedeelde belastingen 1222 Hoofdstuk 2. Samengevoegde belastingen 1223 Titel IV. Titel V. Ontvangsten uit de uitoefening van de gewestelijke fiscale autonomie inzake de personenbelasting 1224 Dotaties en (voormalige) dotatie ter compensatie van het kijk- en luistergeld 1227 Titel VI. De nationale solidariteitstussenkomst voor de Gewesten 1228 Titel VII. Overgangsmechanisme 1229 Titel VIII. Leningen 1230 Titel IX. Bevoegdheid van de gewesten t.a.v. de federale bijdrage ter compensatie van de inkomstenderving van de gemeenten als gevolg van de liberalisering van de elektriciteitsmarkt 1231 Boek III. Lokale belastingen 1233 Deel I. Provincie-, agglomeratie- en gemeentebelastingen 1234 Titel I. Grondwettelijke principes 1234 Titel II. Soorten 1237 Titel III. Belastingbevoegdheid van de lokale besturen 1238 Hoofdstuk I. Provincies en bovengemeentelijke besturen 1238 Hoofdstuk II. Gemeenten 1240 Hoofdstuk III. Agglomeraties en federaties 1253 XXIV

19 Titel IV. Vestiging en invordering 1256 Hoofdstuk I. Federale (en Waalse) regeling: Wet van 24 december 1996 (Wetboek van de plaatselijke democratie en decentralisatie) 1256 Hoofdstuk II. Gewestelijke regelingen: Vlaams Decreet van 30 mei 2008 en Brusselse Hoofdstedelijke Ordonnantie van 3 april Deel II. Belastingen ten bate van polders en wateringen 1265 Boek IV. Internationale overeenkomsten 1267 Deel I. Overeenkomsten tot voorkoming van dubbele belasting 1267 Deel II. Overeenkomsten betreffende internationale organisaties en zetelakkoorden 1269 Zaakregister 1273 XXV