UvA-DARE (Digital Academic Repository)

Transcriptie

1 UvA-DARE (Digital Academic Repository) Levensverzekering en fiscaal overgangsrecht: Fiscale aspecten van het overgangsrecht met betrekking tot overeenkomsten van levensverzekering sinds de invoering van de Wet op de inkomstenbelasting Kapelle, H.M. Link to publication Citation for published version (APA): Kapelle, H. M. (2000). Levensverzekering en fiscaal overgangsrecht: Fiscale aspecten van het overgangsrecht met betrekking tot overeenkomsten van levensverzekering sinds de invoering van de Wet op de inkomstenbelasting General rights It is not permitted to download or to forward/distribute the text or part of it without the consent of the author(s) and/or copyright holder(s), other than for strictly personal, individual use, unless the work is under an open content license (like Creative Commons). Disclaimer/Complaints regulations If you believe that digital publication of certain material infringes any of your rights or (privacy) interests, please let the Library know, stating your reasons. In case of a legitimate complaint, the Library will make the material inaccessible and/or remove it from the website. Please Ask the Library: or a letter to: Library of the University of Amsterdam, Secretariat, Singel 425, 1012 WP Amsterdam, The Netherlands. You will be contacted as soon as possible. UvA-DARE is a service provided by the library of the University of Amsterdam ( Download date: 10 Nov 2017

2 Bijlagee 1 BRIEFF AAN DE LEDEN VAN DE TWEEDE KAMER DER STATEN GENERAAL Tweede e Kamerledenn op naam Geachte e Voorburg,, 20 maart 1998 Momenteell ben ik onder auspiciën van professor Zwemmer van de Universiteit vann Amsterdam bezig met het schrijven van een proefschrift over fiscaal overgangsrechtt bij levensverzekeringen. Laat dit theoretische en wellicht wat afschrikwekkendee begin geen reden zijn voor u om deze brief meteen weg te leggen! Uitt het onderzoek is een aantal aspecten duidelijk geworden dat een belangrijke roll speelt bij het formuleren van overgangsrecht. Deze aspecten zijn; rechtszekerheid,, vertrouwen, gelijkheid, uitvoerbaarheid en budget. Ik probeer een model te ontwikkelenn op basis waarvan deze aspecten in concrete gevallen tegen elkaar kunnenn worden afgewogen, zodat het resultaat in overeenstemming is met het evenredigheidsbeginsell dat inhoudt dat voor de burger nadelige gevolgen van een overheidsbesluitt niet onevenredig mogen zijn in verhouding met de door dat besluitt te dienen doelen. Daartoe zou ik u willen vragen aan te geven hoe u de aspectenn rechtszekerheid, vertrouwen, gelijkheid, uitvoerbaarheid en budget in zijn algemeenheidd in hun onderlinge verhouding waardeert. Het aspect dat u relatief hett belangrijkste waardeert wordt op 100 gesteld. Met die waarde als uitgangspuntt kunt u de andere aspecten op een schaal van 1 tot 100 waarderen. Ikk acht het met name van groot belang om alle parlementariërs bij dit onderzoek tee betrekken en niet alleen de fractiespecialisten. Dit omdat, zoals men vaak zegt, overr belastingen iedereen in Nederland een mening heeft en, minstens zo belangrijkk omdat uw opvattingen in het fractieberaad ook meetellen. U stemt daar vanuit uww normen en waarden-systeem en niet vanuit de fiscale techniek. Omdat ik nu juistt de algemene inzichten van de politiek wil toetsen met betrekking tot deze aspectenn die een rol spelen bij het formuleren van fiscaal overgangsrecht bij levensverzekeringen,, is het van groot belang alle parlementariërs bij het onderzoek te betrekken.. Ikk zou het daarom op hoge prijs stellen indien u zou willen meewerken aan dit onderzoekk en bijgevoegd antwoordformulier zou willen invullen en aan mij retourneren.. Het kost u maximaal een half uurtje. U kunt daarbij gebruik maken van bijgevoegdee antwoordenveloppe. U kunt mij ook per fax bereiken op nummer Het antwoordformulier is volstrekt anoniem en ook overigens zal ik alle gegevenss vertrouwelijk behandelen. Na verwerking zullen de formulieren worden vernietigd.. Bij voorbaat mijn zeer hartelijke dank. Mett vriendelijke groet, Herman M. Kappelle 292 2

3 Bijlagee 2 BRIEFF AAN DE LEDEN VAN DE EERSTE KAMER DER STATEN GENERAAL Eerste e Kamerledenn op naam Geachte e Voorburg,, 20 maart 1998 Momenteell ben ik onder auspiciën van professor Zwemmer van de Universiteit vann Amsterdam bezig met het schrijven van een proefschrift over fiscaal overgangsrechtt bij levensverzekeringen. Laat dit theoretische en wellicht wat afschrikwekkendee begin geen reden zijn voor u om deze brief meteen weg te leggen! Uitt het onderzoek is een aantal aspecten duidelijk geworden dat een belangrijke roll speelt bij het formuleren van overgangsrecht. Deze aspecten zijn; rechtszekerheid,, vertrouwen, gelijkheid, uitvoerbaarheid en budget. Ik probeer een model te ontwikkelenn op basis waarvan deze aspecten in concrete gevallen tegen elkaar kunnenn worden afgewogen, zodat het resultaat in overeenstemming is met het evenredigheidsbeginsell dat inhoudt dat voor de burger nadelige gevolgen van een overheidsbesluitt niet onevenredig mogen zijn in verhouding met de door dat besluitt te dienen doelen. Daartoe zou ik u willen vragen aan te geven hoe u de aspectenn rechtszekerheid, vertrouwen, gelijkheid, uitvoerbaarheid en budget in zijn algemeenheidd in hun onderlinge verhouding waardeert. Het aspect dat u relatief hett belangrijkste waardeert wordt op 100 gesteld. Met die waarde als uitgangspuntt kunt u de andere aspecten op een schaal van 1 tot 100 waarderen. Ikk acht het met name van groot belang om niet alleen de Tweede Kamerleden bij ditt onderzoek te betrekken, maar ook de Eerste Kamer. Dit omdat met name de Eerstee Kamer, als 'chambre de reflection' altijd veel belang hecht aan zorgvuldige wetgevingg en waakt voor materiële terugwerkende kracht. Hierbij plaatst de Eerste Kamerr de wetsvoorstellen vaak in een wat breder perspectief. Dat is ook het doel vann mijn onderzoek, de aspecten die een rol spelen bij het formuleren van fiscaal overgangsrechtt te objectiveren en - als gestipuleerd - in een wat algemener kader tee plaatsen. Ikk zou het daarom op hoge prijs stellen indien u zou willen meewerken aan dit onderzoekk en bijgevoegd antwoordformulier zou willen invullen en aan mij retourneren.. Het kost u maximaal een half uurtje. U kunt daarbij gebruik maken van bijgevoegdee antwoordenveloppe. U kunt mij ook per fax bereiken op nummer Het antwoordformulier is volstrekt anoniem en ook overigens zal ik alle gegevenss vertrouwelijk behandelen. Na verwerking zullen de formulieren worden vernietigd.. Bij voorbaat mijn zeer hartelijke dank. Mett vriendelijke groet, Herman M. Kappelle 293 3

4 Bljlaeen n Bijlagee 3 ANTWOORDFORMULIER R Ditt formulier s.v.p. invullen en retourneren aan: mrr H.M. Kappelle, Vijverhof 2, 2271 GP Voorburg, telefax Bijj het waarderen van de begrippen vertrouwen, rechtszekerheid en gelijkheid geldenn de volgende uitgangspunten Vertrouwen n Dee overheid dient een betrouwbare partner te zijn en gewekte verwachtingen dienen tee worden gehonoreerd. Dit geldt met name voor lang lopende verplichtingen en langjarigee overeenkomsten, zoals overeenkomsten van levensverzekering. Een belastingplichtigee moet erop kunnen vertrouwen dat de overheid opgewekt vertrouwen inn beginsel honoreert. Hierbij kan het gaan om vertrouwen dat kan worden ontleendd aan bestaande wet- en regelgeving, maar ook om vertrouwen dat kan worden ontleendd aan uitspraken van de wetgever voor en tijdens het wetgevend proces. Rechtszekerheid d Hett rechtszekerheidsbeginsel ligt zeer dicht tegen het vertrouwensbeginsel aan. In dee Nederlandse samenleving dient de belastingplichtige ervan uit te gaan dat de overheidd niet klakkeloos zal ingrijpen in verworven rechten. Wat dat betreft, gaat rechtszekerheidd nog wat verder dan vertrouwen. Gelijkheid d Iederee belastingplichtige moet ervan uit kunnen gaan dat hij op dezelfde wijze wordtt behandeld als een ander die in dezelfde omstandigheden verkeert. Ongelijke behandelingg van op zich gelijke situaties kan slechts indien hiervoor objectieve en redelijkee rechtvaardiging bestaat. Er mag geen sprake zijn van willekeurig onderscheid,, van verschil in behandeling zonder redelijk motief. Voorbeeld d UU vindt rechtszekerheid de belangrijkste waarde. Gelijkheid zit daar heel kort achter.. Budget komt daarna, maar op grotere afstand. Vertrouwen zit daar weer kort achterr en uitvoerbaarheid acht u relatief het minst belangrijk Uww staatje zou er dan als volgt uit kunnen zien: rechtszekerheid 100 gelijkheidd 90 budgett 70 Aspectt score vertrouwen 65 uitvoerbaarheidd

5 Bijlagee 4 ONDERZOEKSRESULATENN ENQUÊTE EERSTE EN TWEEDE KAMERLEDEN. Aantall verzonden brieven: 224 Respons:: 79 Procentueel:: 35,2 Bruikbaarr 72 Tabell 1: totaal overzicht ^^^HH rechtszekerheid gelijkheid geenn waardering aangegeven 19 9 geenn waardering aangegeven S 9S budget t vertrouwen n uitvoerbaarheid d

6 geenn waardering aan gegeven n geenn waardering aan gegeven n geenn waardering aan gegeven n geenn waardering aan; gegeven n geenn waardering aan: gegeven n 10O O

7 Tabell 2: Tweede Kamer overzicht rechtszekerheidd gelijkheid geenn waardering aangegeven geenn waardering aangegeven geenn waardering aangegeven budget t SS SS vertrouwen n uitvoerbaarheid d S 6S

8 Tabell 3: Eerste Kamer overzicht 2 2 rechtszekerheid d gelijkheid d budget t vertrouwen n uitvoerbaarheid d geenn waardering aan gegeven n 19 9 geenn waardering aangegeven geenn waardering aan gegeven n geenn waardering aan gegeven n

9 2