Fiscale en juridische knipperlichten bij verbreding samen slim ondernemen Bart Delarue

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Fiscale en juridische knipperlichten bij verbreding samen slim ondernemen Bart Delarue"

Heidi ter Linde
6 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 samen slim ondernemen Fiscale en juridische knipperlichten bij verbreding Bart Delarue

2 Een kwart van de boeren combineert zijn landbouwtaken met verbrede activiteiten. Ook bij de SBB klanten in West- Vlaanderen neemt dit aandeel jaarlijks toe

3 Inhoudstafel Even opfrissen - Uitbatingsvormen en vennootschappen - Inkomstenbelasting (PB VenB) - BTW - VLIF Case 1: hoeveverkoop met eigen producten Case 2: hoeveverkoop met producten van derden Case 3: toerisme en recreatie Case 4: educatie en zorg SBB tot uw dienst!

4 Verschillende uitbatingsvormen mogelijk Uitbatingsvorm - Natuurlijk persoon = éénmanszaak - De maatschap = feitelijke vereniging = samenuitbating = meest lichte vennootschapsvorm - De vennootschap met rechtspersoonlijkheid Vb. bvba, NV, LV - Coöperatie Vb. CVOA/CVBA Keuze afhankelijk van meerdere factoren (vb. VLIF), elke uitbatingsvorm heeft eigen fiscale gevolgen, opstartkosten, etc.

5 Verschillende uitbatingsvormen mogelijk Personenbelasting - Forfaitair (barema) - Fiscale boekhouding Natuurlijke persoon Maatschap X X LV X X BVBA, Comm.V, CVBA, Vennootschapsbelasting O X X O O Opletten met barema als verbrede activiteit omvangrijk wordt bijkomende inkomsten/uitgaven toevoegen aan semi-brutowinst indien mogelijk, zoniet alles boekhouding of afsplitsen

6 Personenbelasting via landbouwforfait (barema) Verbreding toevoegen aan semi-brutowinst - Verkoop melk buiten gebruikelijke circuit aan 0,22 per liter melk voor persoonlijk gebruik particulieren NIET - Verkoop vlees - Consumptie-eieren voor intensief particuliere verkoop - Verkoop via korte keten en boerenmarkten - Hoevetoerisme - Zorg en educatie NIET! - Premies NIET

7 Verschillende btw-regimes mogelijk Normale btw-regeling = gewone btw-boekhouding Bijzondere regelingen - Forfaitaire landbouwregeling = btw-landbouwforfait - Vrijstellingsregeling kleine ondernemingen < (vroeger < 5.580) - Andere forfaitaire regelingen per sector Slagers en spekslagers Consumptie-ijsbereiders Kleinhandelaars in levensmiddelen Bij grote investeringen stappen veel landbouwbedrijven over naar de btw-boekhouding

8 Btw-landbouwforfait Activiteit bestaat uit algemene land- of tuinbouw, veeteelt, boomkweek, bosbouw, zaai- en plantgoed Primaire bewerkingen - maken van boter, kaas, yoghurt - pasteuriseren, steriliseren, homogeniseren en bottelen van eigen melk - sorteren van eigen aardappelen & fruit - drogen van granen & grassen - eieren verpakken - bomen vellen; hout verzagen - stro pressen

9 Btw-landbouwforfait NIET mogelijk voor - Niet-primaire bewerkingen Slachten, verwerken tot conserven, fruit- en groentesappen bereiden, wijn, cider en andere alcoholische dranken maken, fabriceren roomijs - verkoop van niet zelf voortgebrachte producten - leveringen in het klein van landbouwproducten, hoevewinkel - renpaarden, pelsdieren, honden, vogels - tuinaanleg en/of onderhoud - landbouwloonwerk - leveringen van landbouwproducten op groot- en kleinhandelsmarkten - Tot kan de vrijstellingsregeling kleine ondernemingen toegepast worden, zoniet wordt de ganse activiteit btw-plichtig of afsplitsen

Btw administratie Particuliere verkopen noteren in dagontvangstenboek Verbruik ter plaatse (feitenkwestie) - Btw-bonnetje verplicht voor (lichte) maaltijden - Geregistreerd kassasysteem (witte kassa)

10 Btw administratie Particuliere verkopen noteren in dagontvangstenboek Verbruik ter plaatse (feitenkwestie) - Btw-bonnetje verplicht voor (lichte) maaltijden - Geregistreerd kassasysteem (witte kassa) verplicht als omzet (lichte) maaltijden > /jaar - Niet verplicht als loutere levering van spijzen, met volgende cumulatieve voorwaarden: De spijzen en dranken uitsluitend kunnen worden genuttigd in open lucht (lees: geen gesloten ruimte; een luifel of enige andere bescherming tegen de regen is toegestaan); De verkochte spijzen en dranken zijn standaardbereidingen & de bereiding ervan gebeurt voortdurend (vb. een foodtruck op een festival); De spijzen en dranken worden aangeboden in een wegwerpverpakking; Er geen bediening aan tafel is.

11 Mogelijke invloed op (lopende) VLIF-steun Inkomensvoorwaarden voor alle bedrijfsleiders - minimaal bruto bedrijfsresultaat van per bedrijfsleider en maximaal per bedrijf - minimaal netto-beroepsinkomen van uit het VLIF-aanvragend bedrijf - maximaal netto-beroepsinkomen van uit niet-landbouwactiviteiten (buiten VLIF-aanvragend bedrijf) - geen ouderdomspensioen, invaliditeitsuitkering - Blijvend voldoen aan de voorwaarden: 5 jaar voor roerende en 7 jaar voor onroerende investeringen Arbeidsbesteding - Landbouw moet belangrijkste beroepsactiviteit zijn - dikwijls omgekeerde bewijsvoering (max halftijds buitenshuis werken) - men kan niet 2 x hoofdberoep zijn Blijf de inkomensvoorwaarden bewaken, ook bij verbrede activiteiten

12 Mogelijke invloed op (lopende) VLIF-steun Aard activiteiten - Verbrede activiteiten < landbouwactiviteiten - Omzet uit niet-landbouw activiteiten < Doorverkoop niet-landbouwproducten vb. bananen, drank, koffie, etc. loonwerk, veehandel, grondwerken, etc. Uitzondering : korte keten Andere voorwaarden - Minimuminvestering van De VLIF-administratie aanziet bepaalde verbrede activiteiten als niet-landbouw

13 Case 1 Verkoop van eigen fruit via hoeveverkoop

14 Case 1 Jaaromzet hoeveverkoop < Combinatie landbouwforfait & vrijstellingsregeling kleine ondernemingen mogelijk, maar dan geen recht op btw-aftrek - Dagontvangstenboek, tenzij forfaitaire regeling Landbouwforfait voor primaire productie Inkomsten toevoegen aan semi-brutowinst VLIF-steun mogelijk Foto bruneel-cox.be Analoog: automaat, hoeveslagerij, webshop, (boeren)markt, plukboerderij, verkooppunt langs de weg

15 Case 1 Hoeveverkoop succesvol - Jaaromzet > Landbouwbedrijf met twee sectoren Sector 1 in btw-forfait Stukken opmaken voor levering aan hoevewinkel Aard, hoeveelheid, prijs, BTW Sector 2 hoeveverkoop in btw-boekhouding Recht op btw-aftrek Dagontvangstenboek, tenzij forfaitaire regeling Enkel eigen producten en max. primaire verwerking Exploitatie (sector 1) + hoevewinkel (sector 2) 1 BTW-nummer

16 Case 2 Hoeveverwerking en hoeveverkoop producten van derden

17 Case 2 Melkveebedrijf met thuisverwerking en verkoop Hoevewinkeltje met verbruiksgelegenheid met tafels en stoelen Doorverkoop van geitenkaas, verwerkt varkensvlees en drank Analoog: ijsterras, hoeveterras Foto vilt.be

18 Scenario 1: omzet verbrede activiteiten beperken tot Exploitatie in landbouwforfait Hoevewinkel met verbruiksruimte in btwboekhouding - Recht op btw-aftrek tenzij K.O.-regeling Inkomsten/uitgaven toevoegen aan semibrutowinst VLIF-steun enkel mogelijk als doorverkoop nietlandbouwproducten < Risico om verplicht totale bedrijf om te schakelen naar btw-boekhouding als omzet hoevewinkel > Commercieel nadeel want bruto omzet beperkt Exploitatie Hoevewinkel 1 btw-nummer Omzet < Doorverkoop nietlandbouw-producten < 5.580

19 Scenario 2: Hoevewinkel afsplitsen Exploitatie en verwerking in btw-forfait - Verkoopt (verwerkte) producten aan de hoevewinkel Hoevewinkel met apart btw-nummer in btwboekhouding Verkoop voeding, niet-alcoholische dranken, bloemen en planten: 6% BTW Verkoop alcoholische dranken, bloempotten: 21% Geen VLIF-steun voor de hoevewinkel Geen beperking meer op omzet nietlandbouwproducten Hoevewinkel zonevreemd? Exploitatie en verwerking btw-nummer 1 VLIF-steun Hoevewinkel btw-nummer 2 Doorverkoop nietlandbouw-producten

20 Case 3 Hoevetoerisme

Case 3 Welk btw-tarief? - Overnachting + ontbijt 6% - Enkel overnachting BTW vrijgesteld - Verhuur zaal met activiteit 21% - Verhuur zaal zonder diensten vrijgesteld - Recreatie, spelen vb.

21 Case 3 Welk btw-tarief? - Overnachting + ontbijt 6% - Enkel overnachting BTW vrijgesteld - Verhuur zaal met activiteit 21% - Verhuur zaal zonder diensten vrijgesteld - Recreatie, spelen vb. boerengolf 21% - Maaltijden 12% - Dranken 21% (tenzij louter levering, niet-alcoholische dranken 6%, vb. drankautomaat) Btw-bonnetjes of geregistreerd kassasysteem omzet maaltijden (tenzij factuur bij all-in) VLIF-steun mogelijk als aan de voorwaarden voldaan - Omzet hoevetoerisme < omzet landbouwactiviteiten Foto hoevetoerisme.eu

22 Case 4 Zorgboerderij

Case 4 Zorgboerderij, educatie, rondleidingen groepen Niet nodig om toe te voegen aan semibrutowinst Indien ontvangsten/uitgaven: ontvangsten aan te

23 Case 4 Zorgboerderij, educatie, rondleidingen groepen Niet nodig om toe te voegen aan semibrutowinst Indien ontvangsten/uitgaven: ontvangsten aan te geven Als btw-boekhouding 21% Risico om verplicht totale bedrijf om te schakelen naar btw-boekhouding als omzet > (eerder zelden) Foto plazilla.be

24 educatief toegankelijk maken van het bedrijf

25 Een goede businesscase en ondernemingsplan Business of ondernemingsplan - Voorafgaande check naar potentiële rendabiliteit investeringen/inspanningen Belang van bedrijfseconomische boekhouding : hoe rendabel zijn mijn verbrede activiteiten? - Nacontrole hoe rendabel zijn de gedane investeringen/inspanningen? - Kosten/inkomsten uitsplitsen toewijzen aan verschillende teelten, producten, activiteiten, - Via vorm van analytische boekhouding

KRATOS advies Verschillende modules mogelijk - Ondernemingsplan, bespreking boekhouding - IHD/PAS, energie, arbeidsveiligheid - Verzamelaanvraag, vergroening en randvoorwaarden Plaatsbezoek

26 KRATOS advies Verschillende modules mogelijk - Ondernemingsplan, bespreking boekhouding - IHD/PAS, energie, arbeidsveiligheid - Verzamelaanvraag, vergroening en randvoorwaarden Plaatsbezoek SBB adviseur Opmaak adviesdossier: max 3 maanden Geen factuur, de overheid betaalt ons Voorwaarde: beschikken over een bedrijfseconomische boekhouding bij SBB of Boerenbond

27 SBB tot uw dienst! Ondernemingsplan Innovatieve boekhoudoplossingen, fiscaal advies VLIF-aanvragen en afwerking VLIFdossiers in e-loket KRATOS-advies

28 SBB-kantoren Loppem Diksmuide Tielt Roeselare Eeklo Antwerpen Beveren Lochristi Brecht Hoogstraten St-Katelijne-Waver Gent Ieper Aalst Oudenaarde Zwevegem Ternat Leuven Schepdaal Turnhout Boechout Geel Bree Hasselt Diest Lanaken St-Truiden Tongeren Sankt Vith

29 Contact Bart Delarue Belastingconsulent Dank voor uw aandacht SBB Accountants & Adviseurs Diksmuidsesteenweg Roeselare Tel. 051/

Vergelijkbare documenten

HAIO arts in opleiding. Fiscale aandachtspunten

HAIO arts in opleiding. Fiscale aandachtspunten HAIO arts in opleiding Fiscale aandachtspunten Hoeveel belastingen betalen? Belastingen? Beroepskosten Art. 49 WIB: beroepskosten zijn aftrekbaar indien: 1. gedaan of gedragen tijdens het belastbaar tijdperk