Uw tweede woning: vererving & belasting

Transcriptie

1 Uw tweede woning: vererving & belasting Second Home oktober Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs

2 Agenda 1. Erfbelasting Nederland 2. Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning 3. Een tweede woning in Spanje 4. Een tweede woning in Portugal 5. Een tweede woning in Frankrijk 6. Een tweede woning op Bonaire

3 1. Erfbelasting Nederland

4 Erfbelasting Nederland Aanknopingspunt Nederlandse Successiewet -> woonplaats erflater -> ten tijde van overlijden -> woonplaatsfictie van 10 jaar

5 Erfbelasting Nederland -> erfgenamen betalen erfbelasting -> over alle bezittingen en schulden die worden nagelaten -> mits deze waarde hoger is dan de vrijstelling

6 Erfbelasting Nederland De hoogte van de vrijstellingen en tarieven is afhankelijk van de relatie tussen de overledene en de erfgenaam

7 Erfbelasting Nederland Relatie Tarief Tarief < > Gehuwd/gp/ Ongehuwd samenwonend 10% 20% (Pleeg-)kind 10% 20% Kleinkind 18% 36% Overig (bijv. broer/zus) 30% 40%

8 Erfbelasting Nederland Relatie Vrijstelling Gehuwd/gp/ Ongehuwd samenwonend (Pleeg-)kind Kleinkind Ouder Overig (bijv. broer/zus) 2.129

9 Erfbelasting Nederland Casus EIGENDOM MOEDER ZOON

10 Erfbelasting Nederland Vakantiewoning in Nederland WEV Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: > Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

11 2. Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning

12 Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning -> Nederland heft erfbelasting over het wereldvermogen van haar inwoners -> Bezit u een vakantiewoning in het buitenland, dan zal Nederland erfbelasting heffing over deze woning -> Indien het buitenland ook heft over deze woning, zal Nederland de buitenlandse erfbelasting verrekenen met de Nederlandse erfbelasting

13 Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning EIGENDOM MOEDER ZOON

14 Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning Vakantiewoning in het buitenland WEV Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: > Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

15 Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning Nederland heft Het buitenland heft erfbelasting In het buitenland voldoen: In Nederland voldoen: /-( / ) Totaal:

16 Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning Nederland heft Het buitenland heft erfbelasting In het buitenland voldoen: In Nederland voldoen: 0 -/- Totaal: > Omdat het buitenland méér heft, zal Nederland niet bijheffen

17 3. Een tweede woning in Spanje

18 2 e woning in Spanje EIGENDOM MOEDER ZOON

19 2 e woning in Spanje Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden in Nederland Vakantiewoning in Spanje, WEV Meerderjarige zoon is enig erfgenaam Zoon heeft geen ander vermogen in Spanje Vrijstelling: > Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

20 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Tarieven zijn afhankelijk van een aantal factoren: -> Verwantschap tussen erflater en erfgenaam -> De som van de verkrijging per erfgenaam -> Het Spaanse netto-vermogen van de verkrijger (Aan dit vermogen wordt een factor toegerekend per categorie. In deze casus is er geen ander Spaans vermogen)

21 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Verwantschap I: (Geadopteerde) afstammelingen jonger dan 21 jaar II: (Geadopteerde) afstammelingen van 21 jaar en ouder, echtgenoot en (adoptief) ascendenten III: Broers/zussen, ooms/tantes, neven/nichten, ascendenten en afstammelingen door huwelijk tot de vierde graad IV: Overig (waaronder samenwonende partner)

22 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Vrijstellingen I: , ,72 voor elk jaar onder de 21 met een maximum van ,59 II: ,87 III: 7.993,46 IV: Geen vrijstelling

23 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Tariefschijf: Begint bij 7,65% Bij waarde van is tarief maximaal 16,15% Bij waarde van is tarief maximaal 21,25% Boven waarde van ,08 is maximumtarief 34%

24 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje WEV woning ,00 Vrijstelling ,87 -/- Netto verkrijging ,13 -> Meerderjarige zoon betaalt in Spanje

25 2 e woning in Spanje Verrekening Spanje : Nederland: Verrekening door Nederland: In Spanje voldoen: In Nederland voldoen: ( / ) Totaal:

26 2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Bij vererving van onroerend goed krijgt u naast de erfbelasting ook te maken met de Plus valía

27 2 e woning in Spanje Plus valía Spanje Gemeentelijke meerwaardebelasting Grondslag: stijging kadastrale waarde grond Tarief: Verschilt per gemeente Tussen de 0,4% en 0,9% Deze heffing wordt niet verrekend met de Nederlandse erfbelasting

28 4. Een tweede woning in Portugal

29 2 e woning in Portugal Casus 1 EIGENDOM MOEDER ZOON

30 2 e woning in Portugal Casus 1 Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden in Nederland Vakantiewoning in Portugal, WEV Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: > Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

31 2 e woning in Portugal Casus 1 Zegelbelasting Portugal Schenk- en erfbelasting afgeschaft Zegelbelasting: 10,8% voor onroerend goed

32 Successieplanning: 2 e woning in Portugal Casus 1 Zegelbelasting Portugal 10,8% x = zegelbelasting Maar: echtgenoten, kinderen en ouders zijn vrijgesteld van zegelbelasting. Geen belastingheffing in Portugal -> Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

33 2 e woning in Portugal Casus 2: successieplanning EIGENDOM MOEDER ZOON

34 2 e woning in Portugal Casus 2: successieplanning Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden 6 jaar in Portugal Vakantiewoning in Portugal, WEV Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: > Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

35 2 e woning in Portugal Casus 2: successieplanning Zegelbelastingbelasting Portugal 10,8% x = zegelbelasting Maar: echtgenoten, kinderen en ouders zijn vrijgesteld van zegelbelasting. Geen belastingheffing in Portugal -> Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

36 2 e woning in Portugal Casus 3: successieplanning EIGENDOM MOEDER ZOON

37 2 e woning in Portugal Casus 3: successieplanning Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden 11 jaar in Portugal Vakantiewoning in Portugal, WEV Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: > Zoon betaalt geen erfbelasting in Nederland vanwege 10-jaars fictie in de Successiewet

38 2 e woning in Portugal Casus 3: successieplanning Zegelbelastingbelasting Portugal 10,8% x = zegelbelasting Maar: echtgenoten, kinderen en ouders zijn vrijgesteld van zegelbelasting. -> Geen belastingheffing in Portugal

39 2 e woning in Portugal Casus 4: successieplanning Als moeder >10 jaar na emigratie komt te overlijden, betaalt de erfgenaam (zoon) helemaal geen erfbelasting

40 5. Een tweede woning in Frankrijk

41 2 e woning in Frankrijk EIGENDOM MOEDER ZOON

42 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden in Nederland Vakantiewoning in Frankrijk, WEV Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: > Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

43 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen echtgenoten & PACS Waarde vanaf Waarde t/m Tarief % % % % % % > 45%

44 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen ouders & (klein)kinderen Waarde vanaf Waarde t/m Tarief % % % % % % > 45%

45 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen broers & zussen Waarde vanaf Waarde t/m Tarief % > 45%

46 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Hoge vrijstellingen: -> Tussen echtgenoten: geheel vrijgesteld -> In de rechte lijn: per verkrijger -> Tussen boers/zussen: per verkrijger

47 2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk WEV woning Vrijstelling /- Netto verkrijging % -> % -> % -> % -> Zoon betaalt in Frankrijk

48 2 e woning in Frankrijk Verrekening Frankrijk: Nederland: Verrekening door Nederland: In Frankrijk voldoen: In Nederland voldoen: ( / ) Totaal:

49 6. Een tweede woning op Bonaire

50 2 e woning op Bonaire EIGENDOM MOEDER ZOON

51 2 e woning op Bonaire Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden in Nederland Vakantiewoning in Bonaire, WEV Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: > Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

52 2 e woning op Bonaire Erfbelasting op Bonaire Per 1 januari 2011 wordt er geen schenk- en erfbelasting meer geheven op Bonaire Bij overlijden van niet-inwoner met tweede woning op Bonaire wordt op Bonaire geen erfbelasting geheven

53 2 e woning op Bonaire Erfbelasting op Bonaire Bonaire: 0 Nederland: Zoon betaalt erfbelasting in Nederland

54 2 e woning op Bonaire Let op: Bonaire heft wel 5% overdrachtsbelasting bij schenkingen en erfenissen Totale heffing bij overlijden: Bonaire: Nederland:

55 2 e woning op Bonaire Oplossing: Bij schenking van de woning, mag de op Bonaire verschuldigde overdrachtsbelasting worden verrekend met de in Nederland verschuldigde schenkbelasting Totale heffing bij schenken: Bonaire: Nederland: ( / )

56 Huwelijksvermogensrecht GEHUWD MOEDER VADER ZOON

57 Resumé U bent ten tijde van uw overlijden inwoner van Nederland (let op 10-jaars fictie): U bezit een vakantiewoning in Nederland Uw erfgenamen betalen erfbelasting in Nederland U bezit een vakantiewoning in het buitenland Uw erfgenamen betalen erfbelasting in het land waar de vakantiewoning is gelegen. Nederland kan bijheffen.

58 Vragen? ESJ Accountants & Belastingadviseurs Maurice De Clercq Harjit Singh M:+31 (0) M:+31 (0)

59 Stand 231