Circulaire nota. DE VERSCHILLENDE DOCUMENTEN VOOR VRIJSTELLING VAN B.T.W. (27 juli 2017)

Transcriptie

1 Directie Protocol - P1.1 Circulaire nota DE VERSCHILLENDE DOCUMENTEN VOOR VRIJSTELLING VAN B.T.W. (27 juli 2017) De Federale Overheidsdienst Buitenlandse Zaken, Buitenlandse Handel en Ontwikkelingssamenwerking biedt de in België gevestigde diplomatieke zendingen en consulaire posten zijn complimenten aan en heeft de eer, in samenspraak met de FOD Financiën, hen te informeren over de nieuwe procedures die vanaf 1 augustus e.k. van toepassing zijn voor het bekomen van de btw vrijstelling. De circulaire nota bevat een overzicht van die procedures en van de documenten die ermee samenhangen. De aandacht wordt inzonderheid gevestigd op - de afschaffing van de documenten 450 en 451 tegen 1 januari 2018; - het veralgemeend gebruik van het E-certificaat, uitgereikt door de gemachtigde ondernemingen. De diplomatieke missies, consulaire posten of de begunstigde personen dienen daartoe een samenwerkingsovereenkomst met een gemachtigde onderneming af te sluiten; - het Certificaat van vrijstelling btw en/of accijnzen blijft toepasselijk voor alle aanvragen voor btw-vrijstelling inzake aankopen in een andere EU lidstaat dan België. Het Certificaat van vrijstelling btw en/of accijnzen moet ook gebruikt worden voor alle aankopen in België waar een manuele validatie vereist is; - de aangepaste minimumdrempels voor officieel (125, excl. Btw) en persoonlijk (50, excl. Btw) gebruik. Bijkomende informatie kan bekomen worden bij het contactpunt Financiën waarvan de coördinaten opgenomen zijn in deze circulaire nota. De Federale Overheidsdienst Buitenlandse Zaken, Buitenlandse Handel en Ontwikkelingssamenwerking maakt van de gelegenheid gebruik om de verzekering van zijn zeer bijzondere hoogachting jegens de in België gevestigde diplomatieke zendingen en consulaire posten te hernieuwen. Getekend: F. Gustin Aan de in België gevestigde diplomatieke zendingen en consulaire posten

2 Verantwoordingsstukken voor vrijstelling van Btw voor diplomatieke missies, consulaire posten en hun personeel Inhoudstafel 1. E-certificaat 1.1. Gebruik 1.2. Wanneer mag het E-certificaat niet worden gebruikt 1.3. Procedure 2. Certificaat van vrijstelling van btw en/of accijnzen 2.1. Gebruik 2.2. Procedure 3. Bevoegde fiscale autoriteit 4. Identificatie van de aanvrager 5. Gemachtigde ondernemingen

3 Algemeen Door een beslissing van de FOD Financiën, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 19 juli 2017 begint vanaf 1 augustus 2017 een overgangsperiode waarin twee procedures mogelijk zijn voor het bekomen van de vrijstelling van btw door diplomatieke missies, consulaire posten en hun personeel, die aanspraak kunnen maken op een vrijstelling van btw op basis van artikel 42, 3, eerste lid, 1 en 2, van het Btw-Wetboek. Op 1 januari 2018 eindigt die overgangsperiode en kunnen de documenten 450 en 451 kunnen niet meer worden gebruik. Vanaf 1 augustus vereist de elektronische verificatie het voorafgaandelijk afsluiten van een samenwerkingsovereenkomst met een gemachtigde onderneming. Die overeenkomst omvat minimaal de diensten die betrekking hebben op de uitreiking van een E-certificaat en de terugbetaling van de btw. De gemachtigde onderneming verstrekt deze basisdiensten kosteloos. Er kan slechts één samenwerkingsovereenkomst tegelijkertijd afgesloten worden met maximum één gemachtigde onderneming. Er geldt een opzeggingstermijn van 2 maanden om van gemachtigde onderneming te veranderen. Vanaf het afsluiten van een samenwerkingsovereenkomst worden de aangepaste minimumdrempels van toepassing : voor officieel gebruik 125, excl. Btw, en voor persoonlijk gebruik 50, excl. Btw. Een uitvoerige beschrijving van de nieuwe procedures zal later worden meegedeeld in een Circulaire van de FOD Financiën. Onderhavig document bevat een summier overzicht. In geval van twijfel dient de Circulaire te worden geconsulteerd. 1. E-CERTIFICAAT 1.1 Gebruik Het E-certificaat wordt alleen gebruikt voor aankopen in België zowel voor officieel en persoonlijk gebruik door diplomatieke missies, consulaire posten en hun personeel, die aanspraak kunnen maken op een vrijstelling van btw op basis van artikel 42, 3, eerste lid, 1 en 2, van het Btw-Wetboek. Het vervangt de documenten 450 en 451. Het E-certificaat bevat het resultaat van een elektronische verificatie van een vrijstellingsverzoek dat via een gemachtigde onderneming aan de bevoegde fiscale autoriteit werd voorgelegd en door die laatste werd goedgekeurd. Het E-certificaat bevestigt dat de diplomatieke missies en consulaire posten of de begunstigde personen op het ogenblik van de verificatie gekend zijn bij de directie van het Protocol van de FOD Buitenlandse Zaken en op basis van hun hoedanigheid, onder de voorwaarden en beperkingen opgelegd door artikel 42, 3, eerste lid, 1 of 2, van het Btw-Wetboek, of de ter uitvoering ervan uitgevaardigde regels, aanspraak kunnen maken op deze vrijstelling van belasting die normaal verschuldigd is op de belastbare handeling vermeld in het E-certificaat.

4 1.2 Wanneer mag het E-certificaat niet worden gebruikt? In de hierna opgesomde gevallen mag het E-certificaat niet worden gebruikt. Het gaat om situaties waarvoor een manuele validatie van de aankoop moet gebeuren door bevoegde fiscale autoriteit van de FOD Financiën. Is deze gevallen wordt gebruik gemaakt van het Certificaat van vrijstelling van btw en/of accijnzen (Voor de te volgen procedure wordt verwezen naar punt 2 hierna). - alle aankopen in een andere EU-lidstaat dan België - aankoop van een vervoermiddel met motor - aankoop van nieuwe officiële gebouwen, vestiging van zakelijke rechten op en werk in onroerende staat aan deze gebouwen waarvoor de totale maatstaf van heffing 2500 EUR overschrijdt - doorlopende leveringen water, gas, elektriciteit en de diensten van telecommunicatie en teledistributie - de leveringen van goederen en diensten die betrekking hebben op officiële evenementen, alsook de leveringen van voedsel en dranken en de restauranten cateringdiensten - de leveringen van goederen en de diensten die ogenschijnlijk wegens hun aard niet voor het officieel gebruik in aanmerking kunnen komen (bv. kleding) - btw op vastgoedlasten van officiële gebouwen voor zover de belastingplichtige optreedt als syndicus zonder recht op aftrek op de genoemde lasten (beslissing E.T van ) - levering van goederen en de diensten voor officieel gebruik door ereconsulaten (beslissing E.T van ) - levering van accijnsgoederen (alcohol en alcoholhoudende dranken, tabak en de verwarmings- of motorbrandstof) 1.3 Procedure De diplomatieke missies, consulaire posten of de begunstigde personen moeten een samenwerkingsovereenkomst afsluiten met een gemachtigde onderneming (zie punt 5). Door het sluiten van een samenwerkingsovereenkomst machtigt de diplomatieke missie, consulaire post of de begunstigde persoon een gemachtigde onderneming naar keuze om de E-certificaten op te stellen en de betaalde btw-gelden terug te vorderen van de leverancier of dienstverrichter, en dit voor de handelingen waarvoor een E-certificaat mag worden gevraagd. E-certificaten kunnen enkel worden opgesteld op basis van een factuur. Kassatickets of bestelbonnen zijn niet voldoende. De gemachtigde ondernemer bezorgt het E-certificaat aan de leverancier/dienstverrichter met het oog op de terugbetaling van de btw aan de gemachtigde ondernemer die op zijn beurt de btw terugbetaald aan de diplomatieke missie, consulaire post of de begunstigde persoon.

5 CERTIFICAAT VAN VRIJSTELLING VAN BTW EN/OF ACCIJNZEN 2.1 Gebruik Het Certificaat van vrijstelling van btw en/of accijnzen (ook Certificaat 151 genoemd) wordt gebruikt voor officieel en persoonlijk gebruik voor : - alle aankopen in een andere lidstaat van de EU dan België - in België voor de gevallen waar het gebruik van het E-certificaat niet is toegestaan: o aankoop van een vervoermiddel met motor o aankoop van nieuwe officiële gebouwen, vestiging van zakelijke rechten op en werk in onroerende staat aan deze gebouwen waarvoor de totale maatstaf van heffing 2500 EUR overschrijdt o doorlopende leveringen water, gas, elektriciteit en de diensten van telecommunicatie en teledistributie o de leveringen van goederen en diensten die betrekking hebben op officiële evenementen, alsook de leveringen van voedsel en dranken en de restauranten cateringdiensten o de leveringen van goederen en de diensten die ogenschijnlijk wegens hun aard niet voor het officieel gebruik in aanmerking kunnen komen (bv. kleding) o btw op vastgoedlasten van officiële gebouwen voor zover de belastingplichtige optreedt als syndicus zonder recht op aftrek op de genoemde lasten (beslissing E.T van ) o de levering van goederen en de diensten voor officieel gebruik door ereconsulaten (beslissing E.T van ) o levering van accijnsgoederen (alcohol en alcoholhoudende dranken, tabak en de verwarmings- of motorbrandstof) 2.2 Procedure De Certificaten voor vrijstelling van btw en/of accijnzen dienen steeds het VOORAFGAAND VISUM te verkrijgen van de bevoegde fiscale autoriteit (zie punt 3) alvorens te worden overhandigd aan de leverancier of dienstverrichter. Het Certificaat 151 kan worden gedownload van de website van de FOD Financiën ( zie bijlage). Er worden enkel documenten aanvaard met links onderaan op de voorzijde de vermelding «FOD SPF Fin » Het document dient goed leesbaar en volledig te worden ingevuld, zonder doorhalingen, in een van de drie landstalen van België, met name Nederlands, Frans of Duits. Fotokopieën of andere vormen van reproductie zijn niet toegestaan Het Certificaat 151 moet steeds in tweevoud worden ingediend vergezeld van de factuur. De vrijstelling is toegestaan voor zover op de keerzijde van het Certificaat 151 vak 6 «Verklaring van de bevoegde autoriteit van de gastlidstaat» is ingevuld en gevalideerd door de bevoegde fiscale autoriteit. Eén exemplaar wordt bij de validering bijgehouden door de dienst en één exemplaar is voor de rechthebbende. Het wordt door hem afgegeven aan de leverancier van goederen of aan de dienstverrichter als bewijs van een handeling met vrijstelling van btw en/of accijnzen. Voor een onmiddellijke validering van maximum 3 certificaten kan de begunstigde zich rechtstreeks tot de bevoegde fiscale autoriteit wenden tijdens openingsuren.

6 Als voor aankopen in België de vrijstelling wordt verleend op basis van een Certificaat van vrijstelling van btw en/of accijnzen, dan gebeurt de terugbetaling rechtstreeks door de leverancier/dienstverrichter aan de diplomatieke missie, consulaire post of begunstigde persoon. 3 BEVOEGDE FISCALE AUTORITEIT 3.1 Alle aankopen, behalve vervoermiddelen met een motor en accijnsproducten FOD Financiën Algemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele expertise en ondersteuning Dienst Internationale betrekkingen Expertise North Galaxy Koning Albert II-laan 33 bus BRUSSEL : of (NL) , of (FR) vat.diplomat@minfin.fed.be Openingsuren: iedere werkdag van 9u tot 11u Vervoermiddelen met een motor en accijnsproducten FOD Financiën Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen Operations - Vergunningen Diplomatieke immuniteiten en internationaal verkeer North Galaxy Koning Albert II-laan 33 - bus BRUSSEL : (NL) (FR) da.klama.klantenbeheer.ca@minfin.fed.be Openingsuren: iedere werkdag van 9u tot 11u30 4 IDENTIFICATIE VAN DE AANVRAGER (dossiernummer van de aanvrager) Om de verwerking van de aanvragen tot btw-vrijstelling te vereenvoudigen dient op het Certificaat van vrijstelling van btw en/of accijnzen het dossiernummer van de aanvrager te worden vermeld. Voor officieel gebruik is dat het dossiernummer van de diplomatieke zending of consulaire post, voor persoonlijk gebruik is dat het dossiernummer van de begunstigde persoon. De persoon die het certificaat tekent (officieel gebruik) of meeondertekent (persoonlijk gebruik) moet achter zijn naam ook zijn persoonlijk dossiernummer vermelden. Dit nummer moet eveneens worden meegedeeld aan de gemachtigde ondernemingen. Waar het dossiernummer terugvinden : - Voor «officieel gebruik» worden de eerste 10 tekens vermeld van het dossiernummer dat op de achterkant van de identiteitskaart staat die de dienst P1.1 heeft afgegeven aan een officieel erkend personeelslid van de diplomatieke zending of de consulaire post. Dit nummer begint met een letter, schuine streep, twee nullen of twee letters, schuine streep, twee nullen en drie cijfers. Bijvoorbeeld: A/00/00112.

7 - Voor «persoonlijk gebruik» moet u het volledige dossiernummer van de betrokkene vermelden. Bijvoorbeeld: A/00/00112/A1234/TI/00.

8 5 GEMACHTIGDE ONDERNEMINGEN VERGUNNING DATUM NAAM EN ADRES WEBSITE E.T /07/ 2017 E.T /07/2017 E.T /07/2017 Diplomatic Card Service Belgium BVBA Square de Meeus Brussel Forax NV Excelsiorlaan Zaventem Red All Begium BVBA rue de Philippeville Dinant info@vatexemption.be info@redall.be