Bijlage als bedoeld in artikel 2, derde lid, van de Regeling WWB CONTROLE- EN RAPPORTAGEPROTOCOL 2004 WWB

Transcriptie

1 Bijlage als bedoeld in artikel 2, derde lid, van de Regeling WWB De krachtens artikel 77, derde lid, van de WWB te stellen regels inzake de accountantsverklaring bij het verslag over de uitvoering en het onderzoek dat resulteert in de accountantsverklaring WWB CONTROLE- EN RAPPORTAGEPROTOCOL 2004 WWB Inleiding De WWB wordt door, dan wel onder, verantwoordelijkheid van het College van Burgemeester en Wethouders uitgevoerd. Na afloop van ieder jaar legt het College van Burgemeester en Wethouders verantwoording af over de uitvoering van de hier bedoelde wet door middel van een verslag over de uitvoering. Het verslag omvat mede een financieel beeld. Daarnaast zijn bijlagen opgenomen waarin informatie wordt uitgevraagd over een aantal beleidsmatige aspecten van de uitvoering, verantwoording wordt afgelegd over de rechtmatigheid en het oordeel van de gemeenteraad over de verantwoordingsinformatie wordt gegeven. Ingevolge artikel 2 van de Regeling WWB draagt het College van Burgemeester en Wethouders zorg voor de tijdige inzending van het verslag en de daarop betrekking hebbende accountantsverklaring. Deze verklaring wordt afgegeven op basis van een onderzoek dat met inachtneming van het terzake vastgestelde controle- en rapportageprotocol is uitgevoerd. Het door het College van Burgemeester en Wethouders ingediende verslag moet zijn voorzien van de verklaring van de deskundige belast met de in artikel 213 van de in de Gemeentewet voorgeschreven controle omtrent de getrouwheid van het verslag over de uitvoering inclusief het financieel beeld. Voor het financieel beeld van het Verslag over de uitvoering is het kasstelsel van toepassing. De bij de gemeente fungerende accountant geeft door middel van de accountantsverklaring een oordeel over de getrouwheid van de in het verslag over de uitvoering opgenomen informatie en over de rechtmatigheid van de wetsuitvoering. Indien de accountantsverklaring niet goedkeurend is, dan dient de accountant de materiele tekortkomingen op een vervolgblad bij de accountantsverklaring toe te lichten. Een uitgebreidere toelichting wordt gegeven in het rapport van bevindingen. Kwalitatieve fouten die niet van invloed zijn op de strekking van de accountantsverklaring, maar die wel de voorgeschreven rapportagetolerantie overschrijden dienen ook te worden vermeld in het rapport van bevindingen. In het rapport van bevindingen kan de accountant gebruik maken van en verwijzen naar het door de gemeente opgestelde verslag over de uitvoering WWB

2 Het controle- en rapportageprotocol 2004 WWB heeft de volgende indeling: 1. Algemene uitgangspunten 1.1. Het accountantsonderzoek 1.2. Het verslag over de uitvoering, de accountantsverklaring en het rapport van bevindingen Het onderwerp van onderzoek De reikwijdte van de accountantsverklaring De te hanteren toleranties De accountantsverklaring Het rapport van bevindingen 2. Financieel Beeld 3. Accountantsverklaring WWB Bijlage als bedoeld in artikel 2, derde lid, van de Regeling WWB Model accountantsverklaring WWB 2

3 1. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN 1.1 Het accountantsonderzoek Het onderzoek door de accountant omvat: a) de getrouwheid van de in het verslag over de uitvoering opgenomen informatie; b) de rechtmatigheid van de wetsuitvoering. 1.2 Het verslag over de uitvoering, de accountantsverklaring en het rapport van bevindingen Het onderwerp van onderzoek Het onderzoek richt zich op de getrouwheid van de informatie over de wetsuitvoering en de rechtmatigheid van de uitvoering alsmede naar de hiermee verband houdende verantwoorde bedragen op titel van de WWB zoals deze in het verslag over de uitvoering WWB 2004 zijn verantwoord (onderdeel 1 en 2 van het verslag over de uitvoering en de bijlagen 2 en 3 van dat verslag). Uitgangspunt bij het onderzoek zijn de normen zoals die ontleend worden aan de WWB, de invoeringswet WWB en artikelen uit het Besluit SUWI en de ministeriele regeling WWB zoals vermeld in de handreiking behorende bij het verslag over de uitvoering WWB In het verslag over de uitvoering rapporteert de gemeente tekortkomingen als deze boven de tolerantiegrenzen uitkomen. Bijlage 1 beleidsinformatie is eveneens onderwerp van onderzoek. Voor deze informatie wordt de ordelijke en controleerbare totstandkoming nagegaan. Onderdeel 3 bestuurlijke mededeling is geen onderwerp van onderzoek De reikwijdte van de accountantsverklaring De accountantsverklaring heeft betrekking op de getrouwheid van de in het verslag opgenomen informatie en over de rechtmatigheid van de wetsuitvoering (onderdeel 1 en 2 van het verslag over de uitvoering en bijlagen 2 en 3 van dat verslag). De accountantsverklaring heeft geen betrekking op onderdeel 3 (de bestuurlijke mededeling) en bijlage 1 (Beleid) van het verslag over de uitvoering WWB De te hanteren goedkeuringstoleranties Voor de financiële rechtmatigheid (getrouwheid en de rechtmatigheid van de wetsuitvoering) inzake onderdeel 1 en 2 van het verslag over de uitvoering en bijlagen 2en 3 van dat verslag geldt een goedkeuringstolerantie van 1% over de som van de uitgaven en de ontvangsten. Deze som van uitgaven en ontvangsten is opgebouwd uit de volgende onderdelen uit bijlage 3 Financieel beeld van het verslag over de uitvoering: totale uitgaven inkomen, totale uitgaven Werkdeel, totale uitgaven bijzondere bijstand, totale ontvangsten inkomen, totale ontvangsten Werkdeel en totale ontvangsten bijzondere bijstand. Voor de kwalitatieve onderwerpen in onderdeel 2 B Algemene rechtmatigheidsonderdelen WWB is het aan de accountant om te oordelen of het verslag over de uitvoering van de gemeente een getrouwe weergave geeft van de wetsuitvoering waaronder de rechtmatigheid. Ontvangsten, uitgaven en kwalitatieve informatie zijn rechtmatig indien deze tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de Wet Werk en Bijstand en met andere van toepassing zijnde wettelijke regelingen (besluiten en regelingen). 3

4 Foutencompensatie is niet toegestaan; bijvoorbeeld in situaties waarbij ten onrechte teveel dan wel te wel te weinig aan uitkering is verstrekt. In beide situaties zijn het fouten die gecumuleerd moet worden De accountantsverklaring De controle van het verslag over de uitvoering 2004 wordt afgesloten met een accountantsverklaring voor de WWB. De accountantsverklaring omvat een oordeel over de getrouwheid van de in het verslag opgenomen informatie en over de rechtmatigheid van de wetsuitvoering. Voor de verklaring moet gebruik gemaakt worden van het door het ministerie verstrekte formulier. Dit formulier is voorzien van een uniek kenmerk per gemeente. Indien de verklaring een niet goedkeurende strekking heeft, (bij overschrijding van de tolerantie en/of bij een niet getrouwe weergave van de feitelijke wetsuitvoering) moet op het vervolgblad de motivering worden opgenomen. In het rapport van bevindingen wordt een uitgebreidere toelichting gegeven op de geconstateerde fouten die tot een niet goedkeurende accountantsverklaring hebben geleid. Voor de motivering van de strekking van de accountantsverklaring mag worden verwezen naar het verslag over de uitvoering Het rapport van bevindingen In het rapport van bevindingen wordt (indien van toepassing) ingegaan op: een nadere uitgebreide toelichting op een niet goedkeurende accountantsverklaring; de fouten (inclusief kwantificering) die hebben geleid tot het overschrijden van de voorgeschreven rapportagetoleranties; het niet ordelijk en controleerbaar tot stand komen van de beleidsinformatie (bijlage 1). De rapportagetoleranties voor de gemeente zijn: bij de rechtmatigheid van het werkdeel 0%; bij de algemene rechtmatigheidsonderdelen WWB 0%; bij het niet ordelijk en controleerbaar tot standkomen van onderdelen in bijlage 1 beleid dient gerapporteerd te worden. bij de rechtmatigheid van het inkomensdeel en de bijzondere bijstand 1%.De financiële tekortkoming bij het Werkdeel het Inkomendeel en de Bijzondere Bijstand moeten dan in totaal de 1% norm overstijgen. De norm wordt berekend door 1% te nemen van het totaal aan uitgaven en ontvangsten van het Werkdeel, het Inkomendeel en het onderdeel Bijzondere Bijstand samen. Met uitgaven en ontvangsten wordt bedoeld de door de gemeente in het financieel beeld verantwoorde bedragen. In het rapport van bevindingen (dat bij de accountantsverklaring wordt gevoegd) wordt over de geconstateerde fouten in het verslag over de uitvoering WWB 2004 gerapporteerd alsmede over de oorzaken van deze fouten. De fouten moeten worden gekwantificeerd. Indien het verslag over de uitvoering getrouw is (ook voor de weergave van de rechtmatigheid) dan kan de accountant in het rapport van bevindingen gebruik maken van en verwijzen naar het door de gemeente opgestelde verslag over de uitvoering WWB De accountant dient voor de rapportage van de aangetroffen fouten het verslag over de uitvoering te volgen. Dit betekent bijvoorbeeld dat als er een onrechtmatigheid is 4

5 geconstateerd in de hoogte van de uitkering dit vermeld wordt bij onderdeel 2a rechtmatigheid inkomen onder hoogte van de bijstand. Voor de toetspunten per onderdeel wordt verwezen naar de handreiking. Indien het verslag over de uitvoering getrouw is (ook voor de weergave van de rechtmatigheid) dan kan worden volstaan met een algemene verwijzing naar het verslag over de uitvoering en is een puntsgewijze rapportage niet noodzakelijk. Dit is wel noodzakelijk als het verslag niet getrouw is. Bij een niet goedkeurende accountantsverklaring dient in het rapport van bevindingen te worden ingegaan op alle belangrijke (groepen van) fouten. Deze fouten worden gerapporteerd conform het gestelde in de voorafgaande alinea. 5

6 2. Financieel Beeld Vaststellen dat de in het financieel beeld verantwoorde bedragen juist en volledig zijn en aansluiten met de gemeentelijke administratie terzake. Vaststellen dat het toegekende budget voor het inkomensdeel en het werkdeel het budget is zoals door de Rijksoverheid voor dit jaar is verstrekt. Vaststellen dat eventuele maatregelen of terugvorderingen niet bij de weergaven van het budget worden betrokken. Vaststellen dat bij een overschot van het Werkdeel rekening wordt gehouden met de meeneemregeling. Vaststellen dat op kasbasis is verantwoord. 6

7 3. Accountantsverklaring WWB In de accountantsverklaring wordt door de bij de gemeente fungerende accountant (dit is de accountant die is belast met de in artikel 213 van de Gemeentewet voorgeschreven controle) een oordeel gegeven over de getrouwheid van de verantwoording en de rechtmatigheid van de wetsuitvoering. De verklaring heeft betrekking op de onderdelen 1 en 2 en bijlage 2 en 3 van het verslag over de uitvoering. Onderdeel 3 en bijlage 1 vallen niet onder de reikwijdte van de accountantsverklaring. Van de informatie in bijlage 1 dient wel de ordelijke en controleerbare totstandkoming te worden gecontroleerd. 7