Behandeld door Telefoonnummer adres Kenmerk. Nacalculatieformulier 2008 en calculatiemodel rentekosten 2008 Care-sectoren 4 februari 2009

Transcriptie

1 Aan de besturen van AWBZ-instellingen: - voor geestelijke gezondheidszorg (120) - voor gehandicaptenzorg (600) - sector V&V (650) en de zorgkantoren Newtonlaan BX Utrecht Postbus GA Utrecht T F E info@nza.nl I Behandeld door Telefoonnummer adres Kenmerk Directie zorgmarkten Care GKOK/ihot/Care/AWBZ/09/4c Onderwerp Datum Nacalculatieformulier 2008 en calculatiemodel rentekosten 2008 Care-sectoren 4 februari 2009 Door middel van deze circulaire wordt u geïnformeerd over de publicatie op de NZa-website van de nacalculatieformulieren 2008 en de calculatiemodellen rentekosten 2008 van de Care-sectoren. Geachte heer of mevrouw, Voor zorgaanbieders in de geestelijke gezondheidszorg (GGZ), de gehandicaptenzorg (GHZ) en de sector verpleging en verzorging (V&V) zijn vanaf heden het nacalculatieformulier 2008 en het calculatiemodel rentekosten 2008 te downloaden van onze website ( De wijze van indiening van het nacalculatieformulier 2008 wijkt af van het voorgaande jaar. In het vervolg van deze circulaire zal het een en ander nader toegelicht worden. 1. Uiterste inzenddata nacalculatieformulieren 2008 Omdat een tijdige aanlevering van de (voorlopige) productiegegevens in het voorjaar van 2009 (en vooralsnog ook in volgende jaren) vanwege macrobudgettaire en begrotingstechnische redenen voor de overheid/ministerie van VWS wenselijk blijft, is met de brancheorganisaties afgesproken dat zorgaanbieders het nacalculatieformulier 2008 (onderdeel nacalculatie op geleverde productie) zoals zij deze gebruikelijk vóór 1 april 2009 aan het zorgkantoor ter beoordeling doen toekomen ook gelijktijdig in digitale kopie naar de NZa worden gestuurd. Deze aanlevering zal door de NZa niet worden behandeld als aanvraag maar als bron voor rapportage over (voorlopige) realisatiegegevens. Zorgaanbieder en zorgkantoor hebben vervolgens tot 1 juli 2009 (zie Beleidsregel nacalculatie (CA-331); onderdeel 2.1) de tijd om tot indiening van het nacalculatieformulier 2008 (= nacalculatie op geleverde productie én nacalculatie op overige nacalculeerbare onderdelen) te komen en waar nodig nog wijzigingen in de productiegegevens door te voeren op het eerder in kopie aan de NZa gezonden nacalculatieformulier.

2 2. Wijzigingen ten opzichte van 2007 Zorgaanbieder en zorgkantoor leveren met ingang van 2009 derhalve maar één nacalculatieformulier (vóór 1 juli 2009) bij de NZa in. Hierbij wordt aansluiting gezocht bij de bestaande (financiële) verantwoordingscyclus die zorgaanbieders momenteel kennen. De verschuiving van 1 oktober naar 1 juli vormt onderdeel van een traject waarin wordt nagegaan in hoeverre de NZa voor wat betreft (haar informatieuitvraag ten behoeve van) de nacalculatie kan aansluiten bij het Jaardocument Maatschappelijke Verantwoording (JMV); Het onderdeel tijdsbesteding is komen te vervallen; Het onderdeel Bonus/Malus is aan het nacalculatieformulier 2008 toegevoegd. Voor een nadere toelichting verwijzen wij u naar de circulaire met kenmerk CCEN/ihot/Care/AWBZ/08/23c van 8 augustus 2008 en de Beleidsregel extramurale zorg (CA-289); Omdat er voor het jaar 2008 sprake is van één nacalculatieformulier zal de NZa in tegenstelling tot 2007 één controleprotocol (met daarbij behorende model-accountantsverklaringen) publiceren; Het zorgkantoor moet op het voorblad aangeven dat een volledig gewaarmerkte versie van het nacalculatieformulier aanwezig is. Deze volledig gewaarmerkte versie behoeft niet naar de NZa te worden gestuurd. Welke gewaarmerkte pagina s wel bij de NZa moeten worden ingediend bij de NZa vindt u terug in paragraaf 3.2. Kenmerk Care/AWBZ/09/4c Pagina 2 van 4 3. Elektronisch indienen nacalculatieformulier Elektronisch inzenden vóór 1 april 2009 In verband met de eerder genoemde macrobudgettaire en begrotingstechnische redenen (zie onderdeel 1 van deze circulaire) moet het door de zorgaanbieder ondertekende nacalculatieformulier 2008 elektronisch worden gestuurd naar inbox@nza.nl. De NZa verzoekt u: gebruik te maken van het juiste nacalculatieformulier voor de desbetreffende sector. Alleen het onderdeel nacalculatie op geleverde productie hoeft te worden ingevuld; geen koppelingen of verwijzingen of verwijzingen naar uw eigen bestanden in het formulier op te nemen; slechts één elektronische versie naar inbox@nza.nl te sturen. Het inzenden van meerdere elektronische formulieren of van een elektronische én een papieren versie is niet nodig; gecomprimeerde mappen op te sturen (u klikt op de rechtermuis en kiest Nieuw en dan Gecomprimeerde map ). Voor een juiste verwerking van uw mail verzoeken wij u: in het onderwerp van de mail "Nacalculatie 2008 VWS op te nemen; het bijgevoegde Excel-formulier de volgende bestandsnaam te geven [categorienummer]-[instellingsnummer].xls, bijvoorbeeld xls; het door de zorgaanbieder ondertekende voorblad gescand mee te sturen.

3 3.2 Elektronisch indienen vóór 1 juli 2009 Het door de zorgaanbieder en zorgkantoor ondertekende nacalculatieformulier 2008 (zie onderdeel 1 van deze circulaire) kan elektronisch worden ingediend bij de NZa. U kunt uw mail met het ingevulde nacalculatieformulier 2008 sturen naar inbox@nza.nl. Kenmerk Care/AWBZ/09/4c Pagina 3 van 4 De NZa verzoekt u: gebruik te maken van het juiste nacalculatieformulier voor de desbetreffende sector; geen koppelingen of verwijzingen of verwijzingen naar uw eigen bestanden in het formulier op te nemen; slechts één elektronische versie naar inbox@nza.nl te sturen; gecomprimeerde mappen op te sturen (u klikt op de rechtermuis en kiest Nieuw en dan Gecomprimeerde map ); op te letten dat het controlegetal op het ondertekende voorblad aansluit met het controlegetal op het elektronisch ingediende formulier. Voor een juiste verwerking van uw mail verzoeken wij u: in het onderwerp van de mail Nacalculatie 2008 op te nemen; het bijgevoegde Excel-formulier de volgende bestandsnaam te geven [categorienummer]-[instellingsnummer].xls, bijvoorbeeld xls; het door zorgaanbieder en zorgkantoor ondertekende en door de externe accountant gewaarmerkte voorblad gescand mee te sturen of separaat per post; het door de zorgaanbieder ondertekende en door de externe accountant gewaarmerkte verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 gescand mee te sturen of separaat per post; de ondertekende accountantsverklaring gescand mee te sturen of separaat per post. Mogelijk ten overvloede delen wij u mee dat de vragenlijst niet te behoeft te worden gewaarmerkt door de externe accountant. 4. Controleprotocol en accountantsverklaring bij het nacalculatieformulier 2008 Het controleprotocol en de model-accountantsverklaringen behorende bij het nacalculatieformulier 2008 zullen eind februari 2009 op de website van de NZa worden gepubliceerd.

4 5. Calculatiemodel rentekosten 2008 Evenals bij de nacalculatie 2007 is het calculatiemodel rentekosten 2008 per sector als aparte bijlage op de website van de NZa ter beschikking gesteld. Met dit model berekent u de aanvaardbare rentekosten Alleen op verzoek van de NZa dient u het calculatiemodel toe te sturen. De pagina s van het calculatiemodel rentekosten behoeven niet afzonderlijk te worden gewaarmerkt door de externe accountant. Kenmerk Care/AWBZ/09/4c Pagina 4 van 4 6. Tot slot De NZa wil tenslotte het belang van correcte, volledige en tijdige informatieverstrekking benadrukken. Dit is van belang om aanvragen zo snel en correct mogelijk te kunnen afhandelen. Op basis hiervan kan de NZa ook de overheid/ministerie van VWS tijdig informeren. Dit geldt overigens niet alleen richting de NZa maar ook richting het zorgkantoor, dat evenzeer deze informatie nodig heeft voor een correcte en tijdige uitvoering van zijn taken. Uw medewerking hierbij is onontbeerlijk en wordt door de NZa zeer op prijs gesteld. Mocht u naar aanleiding van deze circulaire nog vragen hebben, dan kunt u contact opnemen met uw vaste contactpersoon bij de NZa. Hoogachtend, Nederlandse Zorgautoriteit drs. H. Lagerwaard directeur Zorgmarkten Care

5 Controleprotocol Nacalculatie 2008 Voor AWBZ-zorgaanbieders in de verpleging en verzorging (V&V), gehandicaptenzorg (GHZ) en geestelijke gezondheidszorg (GGZ) Maart 2009

6 Inhoudsopgave 1. Inleiding 3 2. Doel van het accountantsonderzoek 4 3. Procedure onderzoek Nacalculatie Inhoud van het accountantsonderzoek naar het totaalbedrag gedeclareerde productie Object van onderzoek Toetsingscriteria Materialiteit en controletolerantie Fouten Foutevaluatie Gevolgen van correctie van geconstateerde fouten 9 5. Toetsingscriteria kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen Object van onderzoek Toetsingscriteria Materialiteit en controletolerantie Fouten en de correctie daarvan Accountantsverklaring Goedkeurende accountantsverklaring 12 Bijlage 1: Lijst met circulaires en beleids- en nadere regels

7 1. Inleiding De Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) heeft de nacalculatie op geleverde productie en de nacalculatie kapitaallasten geïntegreerd in één document: het nacalculatieformulier Het nacalculatieformulier 2008 bestaat dus uit twee onderdelen. Over elk van die onderdelen moet de externe accountant in een accountantsverklaring een uitspraak doen: De accountant verklaart in de accountantsverklaring dat het totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 zoals dat is opgenomen in het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 van het nacalculatieformulier, juist is; De accountant verklaart dat de in deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van het nacalculatieformulier opgenomen kapitaallasten en overige nacalculeerbare lasten juist zijn in overeenstemming met de hiervoor geldende bepalingen die de NZa heeft gegeven in de circulaire Care/AWBZ/09/4c.. Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 De Regeling Administratieve Organisatie en Interne Controle AWBZzorgaanbieders van de NZa (CA/NR ) geeft regels voor de registratie en declaratie van de geleverde zorg door AWBZzorgaanbieders in Nederland. Dit controleprotocol geeft richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek naar de juistheid van het totaalbedrag van de gedeclareerde productie over Het doel van het protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven, maar om de kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. De externe accountant zal bij zijn werkzaamheden zoveel mogelijk steunen op bevindingen van de verbijzonderde interne controlefunctie van de zorgaanbieder. De externe accountant kan bij het vaststellen van de juistheid van het totaalbedrag van de gedeclareerde productie over 2008 gebruik maken van statistische steekproeven. In dit controleprotocol wordt niet ingegaan op de opzet en evaluatie van steekproeven. Deel 2: Kapitaallasten en overig 2008 Dit controleprotocol geeft tevens regels voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek naar de cijfermatige gegevens in deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van het formulier Nacalculatie Accountantsverklaring De externe accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een accountantsverklaring bij de nacalculatie Voor de tekst van de accountantsverklaring maakt de externe accountant gebruik van het model dat in paragraaf 6 van dit protocol is opgenomen. Indieningtermijn nacalculatie 2008 Het zorgkantoor zendt het formulier Nacalculatie 2008 ondertekend door het bestuur van de zorgaanbieder en door het zorgkantoor, en vergezeld van de accountantsverklaring vóór 1 juli 2009 aan de NZa.

8 2. Doel van het accountantsonderzoek Door middel van accountantsonderzoek stelt de externe accountant vast dat het door de zorgaanbieder verantwoorde totaalbedrag van de gedeclareerde productie 2008 juist is. Het zorgkantoor maakt bij de vaststelling van het totaalbedrag van de gedeclareerde productie in 2008 gebruik van de accountantsverklaring en het door de externe accountant gewaarmerkte Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie Bij de vaststelling van de aanvaardbare kosten (onderdeel kapitaallasten en overig 2008) gebruikt het zorgkantoor de accountantsverklaring en deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van het nacalculatieformulier. Hiermee wordt controle op controle voorkomen en wordt een doelmatige controle- en toezichtstructuur bevorderd. 4

9 3. Procedure onderzoek Nacalculatie 2008 De procedure van het onderzoek naar de juistheid van de nacalculatie 2008 ziet er als volgt uit: 1. De zorgaanbieder stelt het nacalculatieformulier 2008 op. De nacalculatie 2008 bestaat uit de verantwoording over het totaalbedrag van de gedeclareerde productie 2008 overeenkomstig het voorgeschreven verantwoordingsmodel in de nacalculatie 2008 (Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008), en uit de verantwoording van de kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen. 2. De zorgaanbieder geeft de externe accountant opdracht tot het uitvoeren van accountantsonderzoek naar de nacalculatie De externe accountant voert zijn onderzoek uit op basis van de kaders die de NZa in dit controleprotocol geeft. De externe accountant rapporteert aan de zorgaanbieder naar aanleiding van zijn bevindingen en informeert de zorgaanbieder daarbij over alle tijdens het onderzoek geconstateerde onjuistheden. 4. De zorgaanbieder corrigeert in beginsel alle geconstateerde onjuistheden in het nacalculatieformulier Als kleine, marginale fouten niet zijn gecorrigeerd licht de zorgaanbieder dat toe. 5. De externe accountant verstrekt een accountantsverklaring bij de nacalculatie Hij waarmerkt de gecontroleerde onderdelen van het nacalculatieformulier: - Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008: - Deel 2 Kapitaallasten en overig De zorgaanbieder stuurt het uiteindelijke, door de externe accountant van een accountantsverklaring voorziene Nacalculatieformulier 2008 toe aan het zorgkantoor. 7. Het zorgkantoor controleert het nacalculatieformulier Na akkoordbevinding ondertekent het zorgkantoor het nacalculatieformulier. Het zorgkantoor maakt bij de vaststelling van het totaalbedrag van de gedeclareerde productie, de kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen 2008 gebruik van de accountantsverklaring en het nacalculatieformulier Bij onduidelijkheden over de accountantsverklaring zoekt het zorgkantoor afstemming met de externe accountant. Bij onduidelijkheden over de verantwoorde productie, de kapitaallasten of overige nacalculeerbare onderdelen zoekt het zorgkantoor afstemming met de zorgaanbieder. 8. Het zorgkantoor zendt het formulier Nacalculatie 2008 ondertekend door de zorgaanbieder en het zorgkantoor, en vergezeld van de accountantsverklaring, vóór 1 juli 2009 toe aan de NZa.

10 9. De NZa steunt bij de afwikkeling van de nacalculatie 2008 op de door het zorgkantoor verrichte werkzaamheden met betrekking tot de nacalculatie

11 4. Inhoud van het accountantsonderzoek naar het totaalbedrag gedeclareerde productie Object van onderzoek Het object van onderzoek is het door de zorgaanbieder opgestelde Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 inclusief een eventueel door de zorgaanbieder opgestelde toelichting bij het formulier. Het verantwoordingsdocument is opgenomen als onderdeel van het formulier Nacalculatie 2008 (onderdeel nacalculatie op geleverde productie 2008). De Regeling Administratieve Organisatie en Interne Controle AWBZzorgaanbieders (CA/NR ) vormt het normenkader voor de productieverantwoording. Voor de externe accountant geldt het volgende normenkader: de Regeling Administratieve Organisatie en Interne Controle AWBZzorgaanbieders (CA/NR ) voor zover relevant voor het onderzoek naar de juistheid van het totaalbedrag gedeclareerde productie 2008; de van toepassing zijnde NZa-circulaires en beleidsregels. Zie bijlage 1; de schriftelijke afspraken tussen zorgkantoor en zorgaanbieder over substitutie van zorgsoorten (extramurale en intramurale productie), vastgelegd in een door zorgkantoor getekende afspraak. In de beleidsregel CA-272 Extramurale zorg is opgenomen dat in het formulier nacalculatie op geleverde productie 2008 de zorgaanbieder en het zorgkantoor gezamenlijk aangeven of de zorgaanbieder in 2008 aan de voorgeschreven prestatienorm van 35% heeft voldaan. Deze verklaring zou vergezeld moeten gaan van een accountantsverklaring op dit onderdeel. De NZa ziet af van deze accountantsverklaring. Daarom vormt onderdeel 4 Berekening bonus/malus van de nacalculatie 2008; deel Nacalculatie op geleverde productie geen specifiek controle item, maar een regulier onderdeel van het nacalculatieformulier. 4.2 Toetsingscriteria Voor het onderzoek naar de juistheid van het totaalbedrag van de gedeclareerde productie over 2008 kiest de externe accountant een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat het totaalbedrag van de gedeclareerde productie juist is verantwoord. Om de juistheid van de gedeclareerde productie vast te stellen moet de externe accountant in ieder geval vaststellen dat: de gedeclareerde zorg feitelijk is geleverd aan de verzekerde; de verzekerde over een geldig indicatiebesluit beschikt; de gedeclareerde zorg niet boven de bandbreedte van het indicatiebesluit is geleverd; het gedeclareerde tarief niet hoger is dan het door de NZa vastgestelde tarief dan wel het tussen partijen contractueel overeengekomen tarief.

12 Om de juistheid van de gedeclareerde productie vast te stellen moet de externe accountant in ieder geval vaststellen dat de onvervangbare maatregelen van AO/IC aanwezig zijn. De externe accountant in ieder geval moet vaststellen dat voldoende interne waarborgen binnen de organisatie van de zorgaanbieder bestaan dat de gedeclareerde zorg ook feitelijk is geleverd aan de verzekerde. De accountant kan hiertoe de toereikendheid van de AO/IC rondom de planning en urenregistratie (extramurale zorg) beoordelen dan wel de feitelijke zorglevering vaststellen door andere controles (bijvoorbeeld aansluiting met de in rekening gebrachte eigen bijdragen door het CAK). 4.3 Materialiteit en controletolerantie De externe accountant dient zijn controle zodanig in te richten dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de gedeclareerde productie over 2008 juist is verantwoord. Onder het begrip redelijke mate van zekerheid wordt verstaan dat het onderzoek met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% moet worden uitgevoerd. Voor de bepaling van de materialiteit wordt uitgegaan van het totaalbedrag van de gedeclareerde productie. Dit houdt in dat productie geleverd boven de productieafspraak, ondanks het feit dat deze productie niet voor vergoeding in aanmerking komt, wordt meegenomen bij de bepaling van de materialiteit. 4.4 Fouten De externe accountant rapporteert aan de zorgaanbieder alle tijdens het onderzoek geconstateerde fouten. Fouten kunnen zijn: de gedeclareerde zorg is niet of gedeeltelijk niet geleverd aan de verzekerde; voor de gedeclareerde zorg is geen indicatiebesluit aanwezig; de gedeclareerde zorg is boven de bandbreedte van het indicatiebesluit geleverd; het gedeclareerde tarief is hoger dan het door de NZa vastgestelde tarief dan wel het tussen partijen contractueel overeengekomen tarief. 4.5 Foutevaluatie In de voorgaande paragraaf is uiteengezet wat fouten zijn en welke juistheidaspecten een rol spelen. De foutevaluatie dient op cliëntniveau plaats te vinden. Substitutie tussen cliënten is niet mogelijk. Substitutie van zorgsoorten (functies) bij een cliënt is alleen toegestaan indien het zorgkantoor hiermee schriftelijk heeft ingestemd (zoals het geval kan zijn bij overbruggingszorg) of indien het een indicatiebesluit in zorgzwaartepakketten (ZZP s) betreft. De zorgaanbieder vermeldt specifieke (gedocumenteerde) afspraken met het zorgkantoor in de 8

13 toelichting bij het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie Bij de vraag of de geleverde zorg aan een cliënt binnen de klasse van het indicatiebesluit is geleverd kan het gemiddelde aantal uren per week worden gemeten over een periode van maximaal een kalenderjaar. Zorg geleverd boven de productieafspraak wordt in beginsel niet vergoed. Dit geldt zowel voor productie op regelniveau (voor zover geen sprake is van substitutie) als voor productie op totaalniveau. Voor de vaststelling van de juistheid van het totaalbedrag gedeclareerde productie in het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 is niet van belang dat de gedeclareerde productie de productieafspraak overschrijdt. De totaal gedeclareerde productie dient te worden verantwoord in het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie In het geval dat een indicatiebesluit ontbreekt, maar een cliënt is vermeld op een legitimatielijst, is sprake van gelegitimeerde zorg ( ultieme vulling ). Deze situatie staat het oordeel over de juistheid van het totaalbedrag van de gedeclareerde productie niet in de weg. Het kan voorkomen dat het totaalbedrag van de gedeclareerde productie een bedrag bevat waarvoor nog geen indicatiebesluit aanwezig is, maar waarvoor wel een indicatiebesluit is aangevraagd. Dit bedrag dient in de toelichting bij het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 te worden vermeld. De accountant dient de toelichting bij het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 te betrekken bij zijn controle. 4.6 Gevolgen van correctie van geconstateerde fouten De zorgaanbieder dient in beginsel alle geconstateerde fouten te corrigeren (zowel structurele als incidentele fouten). Als kleine, marginale fouten niet zijn gecorrigeerd, licht de zorgaanbieder dat toe. Hiertoe wordt een grens gehanteerd van.. Indien geconstateerde fouten niet zijn gecorrigeerd dient de externe accountant er op toe te zien dat de bestuurder hiervan melding heeft gemaakt in een toelichting op het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie De externe accountant beoordeelt wat de gevolgen zijn van niet gecorrigeerde fouten voor de strekking van zijn accountantsverklaring. Als met een zorgkantoor bijzondere afspraken zijn gemaakt over de productieverantwoording, dienen deze (gedocumenteerde) afspraken te worden toegelicht door het bestuur van de zorgaanbieder. De toelichting van de zorgaanbieder bij het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 maakt onderdeel uit van het verantwoordingsformulier en moet door de externe accountant worden gewaarmerkt.

14 5. Toetsingscriteria kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen 5.1 Object van onderzoek Het object van onderzoek is het door de zorgaanbieder opgestelde Deel 2 Kapitaallasten en overig. Dit verantwoordingsdocument is opgenomen als onderdeel van het formulier Nacalculatie Toetsingscriteria Voor het onderzoek naar de juistheid van het opgestelde Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie 2008 baseert de externe accountant zich op de gecontroleerde jaarrekening Indien sprake is van een niet-goedkeurende accountantsverklaring bij de jaarrekening beoordeelt de accountant wat de gevolgen hiervan zijn voor Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie Hij brengt deze gevolgen tot uitdrukking in zijn accountantsverklaring. De externe accountant kiest een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de aanvaardbare kosten (zoals opgenomen in Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 ) in alle van materieel belang zijnde aspecten juist zijn in overeenstemming met de hiervoor geldende bepalingen die de NZa heeft gegeven in de circulaire Care/AWBZ/09/4c.. Om de juistheid van Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie 2008 vast te stellen moet de externe accountant in ieder geval vaststellen dat: Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie 2008 van de nacalculatie juist is ingevuld. De in Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie 2008 opgenomen cijfermatige gegevens aansluiten op en niet in strijd zijn met de jaarrekening De in Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie 2008 opgenomen cijfermatige gegevens zijn opgenomen in overeenstemming met de van toepassing zijnde NZa beleidsregels. Zie bijlage 1. De in Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie 2008 opgenomen rentekosten zijn berekend conform het rentecalculatiemodel. Het in Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie 2008 opgenomen bedrag onttrokken aandeel RAK t.b.v. compensatie aanloopverliezen WMO in overeenstemming met beleidsregel CA-171 is berekend. 5.3 Materialiteit en controletolerantie Voor Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 van de nacalculatie 2008 dient de externe accountant uit te gaan van een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99%. Dit betekent dat de controle zodanig moet worden ingericht dat met een betrouwbaarheid van 95% kan worden vastgesteld dat niet meer dan 1% van het totaalbedrag van 10

15 de aanvaardbare kosten (zoals opgenomen in Deel 2 Kapitaallasten en overig 2008 ) over 2008 niet juist is. 5.4 Fouten en de correctie daarvan De zorgaanbieder dient alle geconstateerde fouten in beginsel te corrigeren. Als kleine, marginale fouten niet zijn gecorrigeerd licht de zorgaanbieder dat toe. Indien geconstateerde fouten niet zijn gecorrigeerd dient de externe accountant er op toe te zien dat de bestuurder hiervan melding heeft gemaakt in een toelichting op het nacalculatieformulier. De externe accountant beoordeelt wat de gevolgen zijn van niet gecorrigeerde fouten voor de strekking van zijn accountantsverklaring.

16 6. Accountantsverklaring Hierna is de door het Koninklijk NIVRA vastgestelde voorbeeldtekst van de goedkeurende accountantsverklaring opgenomen. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn. Voor de teksten van deze verklaringen wordt verwezen naar de betreffende NIVRA voorbeeldteksten. 6.1 Goedkeurende accountantsverklaring Hieronder is een voorbeeldtekst opgenomen voor een goedkeurende accountantsverklaring bij de nacalculatie Aan: opdrachtgever ACCOUNTANTSVERKLARING Afgegeven ten behoeve van het zorgkantoor en de Nederlandse Zorgautoriteit Opdracht Wij hebben het bijgevoegde, door ons gewaarmerkte Nacalculatie 2008 van (naam AWBZ-zorgaanbieder) te (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. De Raad van Bestuur van (naam AWBZ-zorgaanbieder) is verantwoordelijk voor het opstellen van het nacalculatieformulier. Het is onze verantwoordelijkheid een accountantsverklaring inzake de Nacalculatie 2008 te verstrekken. Werkzaamheden Onze controle is verricht in overeenstemming met Nederlands recht en het Controleprotocol nacalculatie Dienovereenkomstig dienen wij onze controle zodanig te plannen en uit te voeren, dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de nacalculatie 2008 geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van relevante gegevens. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Naar ons oordeel geeft het Verantwoordingsdocument totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 dat is opgenomen in de nacalculatie 2008 het totaalbedrag gedeclareerde productie 2008 ten bedrage van (bedrag) in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de hiervoor geldende bepalingen van de Regeling Administratieve Organisatie en Interne Controle AWBZ-zorgaanbieders (CA/NR ). (Facultatief indien Deel 2 'Kapitaallasten en overig 2008' van de nacalculatie 2008 voor de zorgaanbieder van toepassing is: Naar ons oordeel geeft Deel 2 'Kapitaallasten en overig 2008' van de nacalculatie 2008 het totaal van de kapitaallasten en overige nacalculeerbare lasten 2008 ten bedrage van (bedrag) in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de hiervoor geldende bepalingen. 12

17 Overige aspecten beperking in het gebruik en de verspreidingskring De Nacalculatie 2008 en onze accountantsverklaring daarbij zijn uitsluitend bedoeld voor de Raad van Bestuur van (naam AWBZzorgaanbieder) ter verantwoording aan het zorgkantoor en de Nederlandse Zorgautoriteit en kunnen derhalve niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Plaats, datum (naam accountantsorganisatie) Naam externe accountant en ondertekening met die naam

18 Bijlage 1: Lijst met circulaires en beleids- en nadere regels 2008 De lijst met circulaires, beleidsregels en nadere regels wordt als een afzonderlijk bestand bijgevoegd. 14

19 Beleidsregels 2008 Copro 9097 Beleidsregels 2008 AWBZ Indien de beleidsregel van toepassing is voor een bepaalde categorie wordt dit weergegeven middels "JA"; indien dit niet het geval is "NEE" vermeld Indien met betrekking tot de beleidsregel een circulaire van GGZ GHZ V&V NAAM BELEIDSREGEL NUMMER INGANGSDATUMEINDDATUM PZ RIAGG RIBW VG JLVG LG ZG AUD ZG VIS GVT VPH VZH EXTRA ENT 2e/3eCOMP CIRCULAIREKENMERK CIRCULAIREDATUM Aanmerkelijke Marktmacht in de Zorg JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA Aanmerkelijke Marktmacht in de Zorg onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA Aanvaardbare kosten entadministraties CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE Care/07/ Aanvaardbare kosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/39c Aanvaardbare kosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Aanvaardbare kosten CA NEE NEE NEE JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Aanvaardbare kosten CA NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Aanvaardbare kosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Aanvaardbare kosten geestelijke gezondheidszorg AWBZ CA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Aanvullende inkomsten zorginstellingen CA onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/06/11c Afschrijving CA onbepaald JA NEE NEE JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE V&V/06/34c GHZ/06/32c GGZ/06/33c Afwezigheidsdagen III onbepaald JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE GGZ-04c/GHZ-07c Algemene bepalingen experimenten B onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA KSCN/ajog/A/04/09c Bekostiging bijzondere zorgplannen CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/39c Bijdrage Stichting patiëntenvertrouwens-persoon geestelijke gezondheidszorg CA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Bijzondere tandheelkunde CA JA NEE JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c PTYN/masr/III/04/GGZ-04c/GHZ-07c II/140/142/04/5c BTW-constructies II-668/III onbepaald JA NEE NEE JA JA JA JA JA JA JA JA NEE JA NEE II/145/04/4c Bureaukosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE Calculatieschema II-706/III onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE Contracteerruimte 2008 CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/34c Contracteerruimte 2008 CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE Contracteerruimte 2008 CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/08/22c PTYN/masr/III/04/GGZ-04c/GHZ-07c II/140/142/04/5c II/145/04/4c Controleprotocol II-673/III onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE II/501/04/5c Definities CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/39c Definities GGZ CA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/33c Definities tarieven B onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA ECAO/masr/A/04/17c Dure geneesmiddelen in verpleeghuizen CA onbepaald NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE CARE/650/05/7c Dwang en drang in de geestelijke gezondheidszorg CA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE Care/AWBZ/05/12c Experiment screen to screen zorg CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE Experiment screen to screenzorg CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE Extra middelen verpleeghuiszorg 2008 CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA NEE NEE NEE V&V/08/26c PTYN/masr/III/04/GGZ-04c/GHZ-07c II/140/142/04/5c II/145/04/4c Extramuraal afleveren van geneesmiddelen door intramurale instellingen II-670/III onbepaald JA NEE NEE JA JA JA NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE II/501/04/5c AWBZ/07/32c AWBZ/07/41c Extramurale zorg CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/08/23c Herallocatie dag- en ambulante behandeling III NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE FKLR/masr/III/04/GHZ-03c II/140/142/04/11c II/145/04/7c Herallocatie normatieve budgettering II onbepaald NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE II/501/04/10c Huur en erfpacht CA onbepaald JA NEE NEE JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE NEE V&V/06/34c GHZ/06/32c GGZ/06/33c Indieningstermijnen CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE AWBZ/07/39c Indieningstermijnen CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE AWBZ/08/2c Innovatie ten behoeve van nieuwe zorgprestaties CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE CARE/08/17c Instandhoudingsinvesteringen AWBZ CA onbepaald JA NEE NEE JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE NEE NEE AWBZ/08/24c Instandhoudingsinvesteringen verzorgingshuizen CA onbepaald NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE AWBZ/08/24c Intramurale zorg CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Investeringen in medische en overige inventarissen en computerapparatuur CA onbepaald JA NEE NEE JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE NEE NEE AWBZ/08/24c Investeringen in medische inventarissen en computerapparatuur CA onbepaald NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE AWBZ/08/24c Invoering zorgzwaartepakketten 2008 CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/35c Kapitaalslasten bij uitbesteding CA-99/CI onbepaald JA NEE NEE JA JA JA JA JA NEE JA JA NEE NEE NEE AWBZ/06/11c Kleinschalig wonen CA onbepaald JA NEE JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE NEE AWBZ/08/24c Knelpuntenprocedure 2008 CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/36c Kosten drukwerk CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE CBLN/ihot/Care/07/ Kosten laboratoriumonderzoek CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE CBLN/ihot/Care/07/ Kosten MRSA CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE V&V/06/13c Kosten onderzoeksets CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE CBLN/ihot/Care/07/ Kosten vaccins CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE Loon- en materiële kosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Loon- en materiële kosten CA NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Loon- en materiële kosten intramurale geestelijke gezondheidszorg AWBZ CA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Loonkosten CA NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Loonkosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Loonkosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Loonkosten CA NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Materiële kosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Materiële kosten CA NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Materiële kosten CA NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Materiële kosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Materiële kosten en onderhoud CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Overige producten GGZ CA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/9c Overschot budgettair bouwen B onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA AWBZ/06/02c Palliatief terminale zorg CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Personeelskosten CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Prestatiebeschrijvingen extramurale zorg CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/41c Prestatiebeschrijvingen intramurale zorg CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA JA NEE NEE NEE V&V/08/8c Prestatiebeschrijvingen intramurale zorg CA onbepaald NEE NEE NEE JA JA JA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Rechtstreeks beroep onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE JA JA JA JBES/ajog/A/05/6c Rente CA onbepaald JA NEE NEE NEE JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE NEE V&V/06/34c GHZ/06/32c GGZ/06/33c Steunverlening aan instellingen met financiële problemen CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA Tariefstructuur CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA V&V/07/42c Tariefstructuur extramurale dieetadvisering CA-167/CI NEE NEE NEE JA JA JA JA NEE NEE JA JA JA NEE NEE CI/07/A27c Tarifering onderlinge dienstverlening CA onbepaald JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/21c Toeslag extreme zorgbehoefte CA NEE NEE NEE JA JA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/24c en 08- Trekkingsrecht aanloopverliezen WMO CA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/4c; AWBZ/07/8c Vergoeding bij gedwongen verhuizing CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Vervoerskosten CA NEE NEE NEE JA JA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Volledig Pakket Thuis (VPT) CA JA NEE JA JA JA JA JA JA NEE JA JA NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Zorginfrastructuur CA onbepaald JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA JA NEE NEE AWBZ/07/39c Zorg-op-maat III onbepaald NEE NEE NEE JA JA JA JA JA JA NEE NEE NEE NEE NEE Intra 06c en Semi 06c Zorgzwaartetoeslag CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE AWBZ/07/39c Zorgzwaartetoeslag CA NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE NEE JA NEE NEE NEE NEE V&V/08/16c LEGENDA ENT = Entadministratie EXTRA = Extramuraal GGZ= Geestelijke gezondheidszorg GHZ= Gehandicaptenzorg GVT= Gezinsvervangend Tehuis LG = Lichamelijk gehandicapten MRSA= Meticilline Resistente Staphylococcus Aureus is een bacterie die ongevoelig (resistent) is voor de meest gangbare antibiotica. PZ = Psychiatrisch ziekenhuis RIAGG = Regionaal Instituut voor Ambulante Geestelijke Geestelijke Gezondheidszorg RIBW = Regionale Instelling voor Beschermd Wonen VG = Verstandelijk gehandicapten VPH = Verpleeghuis VZH = Verzorgingshuis V&V= Verpleging en verzorging Wmo= Wet maatschappelijke ondersteuning ZG AUD = Zintuiglijk gehandicapten auditief ZG VIS = Zintuiglijk gehandicapten visueel 2e/3e COMP = Het 2e compartiment is de basismedische zorg; op basis van de Zorgverzekeringswet; het 3e compartiment zijn de minder noodzakelijk geachte vormen van zorg, gedekt door aanvullende (particuliere) verzekeringen. Page 1

20 Nadere regels 2008 AWBZ NAAM NADERE REGEL NUMMER VAN TOEPASSING VOOR Aanlevering en verspreiding scoregegevens zorgzwaartepakketten (ZZP's) ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit CA/NR CARE Administratieve Organisatie en Interne Controle AWBZ-zorgaanbieders CA/NR CARE Algemene bepalingen informatieverstrekking AL/NR CARE Declaratievoorschriften modules samenwerking en prestaties innovatie CA/NR CARE Experiment screen to screen zorg CA/NR EXTRAMURAAL Gezamenlijke aanlevering ZZP-opgave CA/NR CARE Transparantie contracteerproces AWBZ CA/NR CARE