Groepsverzekeringen kunnen niet meer vóór het effectieve pensioen opgenomen worden.

Transcriptie

1 Groepsverzekeringen kunnen niet meer vóór het effectieve pensioen opgenomen worden. Sinds 1 januari 2016 mogen aanvullende pensioenen niet meer opgenomen worden vóór de werkelijke pensionering. Dit betekent dus inderdaad dat u binnen een aantal jaren tot 67 jaar zal moeten wachten om uw verwachte, broodnodige bedrag op te nemen, ook al vermeldt het contract een vroegere uitkering (bvb. op 60 jaar), zoals vroeger regelmatig het geval was. In nieuwe contracten die werden gesloten na 1/1/2016 mag de leeftijd van uitkering niet meer onder die van het wettelijk pensioen opgenomen worden. Voor personen geboren in 1961 of vroeger geldt er een overgangsregeling. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Verlaging sociale bijdragen zelfstandigen vanaf 2016 De zelfstandigen betalen vanaf 2016 minder sociale bijdragen. Tot en met 2015 betaalt een zelfstandige 22% op zijn beroepsinkomsten. In 2016 en 2017 zal het tarief telkens met 0,5% dalen om vanaf 2018 uit te komen op 20,5%.

2 Ook voor startende zelfstandigen (eerste 3 jaren van de activiteit) zal het bijdragepercentage dalen. Tabel 1 geeft een overzicht van de evolutie in de komende jaren. Tabel 1: percentage sociale bijdrage op jaarbasis De zelfstandigen zullen in de komende jaren dus bijdragen besparen. In tabel 2 vindt u enkele voorbeelden voor zelfstandigen vanaf het 4de jaar van de activiteit. Daarbij hebben we alleen rekening gehouden met de wettelijke sociale bijdrage, niet met de beheerskost van het sociaal verzekeringsfonds. Tabel 2: jaarlijkse besparing in euro

3 De overige bijdragepercentages wijzigen niet (hoogste inkomensschijf en gepensioneerden). Ook de berekeningsdrempels en -plafonds blijven dezelfde. (Bron: Acerta) Tip! Optimaliseer uw

4 groepsverzekering en IPT vóór het einde van het boekjaar. Als Abeka, de fiscale en financiële ontzorger, is het onze taak u regelmatig op de hoogte te houden van opportuniteiten. Daarom wensen wij u op het einde van dit jaar nog eens te wijzen op de optimalisatie-mogelijkheden binnen uw groepsverzekering of IPT. De fiscus legt uw verzekeraar en uw vennootschap een aantal spelregels op om de fiscale aftrekbaarheid van de premie te garanderen. In het kader van een goede opvolging van uw dossier, adviseren wij u, om op basis van uw meest recente gegevens, deze fiscale 80% regel voor uw contract te laten na kijken. Door optimalisatie hebt u mogelijkheden om aan bijkomende pensioenopbouw te doen, door een verhoging van de jaarpremie of eventueel door de storting van bijkomende enige premie(back service), of een combinatie van beiden. Wij zetten voor iedereen nog eens de voordelen van de individuele pensioentoezegging op een rijtje: Alle premies voor uw IPT zijn fiscaal aftrekbaar in de vennootschap. De IPT staat met stip op nr.1 om gelden uit uw vennootschap naar uw privé-vermogen te brengen. De intrestgarantie overstijgt de intrestgaranties van spaarboekjes en de staatsbon. De hoogste intrestgaranties voor nieuwe stortingen liggen vandaag nog op 1,5% + winstdeelname. Oude stortingen blijven genieten van de rentevoet die voorheen geldig was, en dit tot einddatum van uw contract. Zo blijft u genieten van de toenmalige intrestvoeten van 3,75%, 3,25%, 2,5% tot uw 60/65 jaar!

5 Met tak 21 verzekeringen bieden verzekeraars zekerheid in financieel onzekere tijden, met tal van wettelijk ingebouwde beschermingsmechanismen ten voordele van de cliënt. Via sommige IPT verzekeraars kan u voordelig gebruik maken van de reserves in uw pensioenplan voor onroerend goed investeringen ten privé titel, door een voorschot op te nemen of een inpandgeving van uw contract. U kan de IPT combineren met andere pensioenopbouwcontracten vb. een VAPZ, en ook een gewaarborgd inkomen of een overlijdensdekking aan scherpe tarieven toevoegen. Aarzel niet om hierover bijkomende informatie op te vragen! Abeka, die trouwens geen verzekeringen aanbiedt, is uw neutrale partner voor verder advies. (Bron: Lesseliers & Co Verzekeringsmakelaars) Laat je bestuurdersaansprakelijkheid verzekeren!! Als bestuurder ben je voor veel meer aansprakelijk dan je denkt. Een verzekering bestuurdersaansprakelijkheid is een noodzaak en ook meer dan betaalbaar geworden. Bent u bestuurder, zaakvoerder van een vennootschap of een vereniging? Dan realiseert u zich misschien niet welke complexe risico s

6 hieraan verbonden zijn. Want ondanks uw inzet kunt u persoonlijk aansprakelijk gesteld worden voor vermeende fouten en onbehoorlijk bestuur. De kosten van verweer kunnen aanzienlijk zijn, ook bij onterechte claims. Ook voor het maken van fouten van een medebestuurder kan u aansprakelijk gesteld worden. De beoordeling van de aansprakelijkheid van een bestuurder gebeurt door een rechter. De rechter zal, met de middelen waarover hij op dat moment beschikt (uiteraard na de feiten) nagaan of een vooruitziende en zorgvuldige bestuurder, geplaatst in dezelfde omstandigheden, op dezelfde manier zou gehandeld hebben. Uiteraard is dit een gevoelige materie, die dikwijls in het nadeel uitdraait. Waar kan het zoal verkeerd lopen? een zwaar arbeidsongeval wordt toegeschreven aan een gebrek van opleiding, beveiliging een ontslagen werknemer vecht zijn ontslag om dringende reden aan een brandverzekering of andere verzekeringen afsluiten die onvoldoende dekking geven onvoldoende deskundigheid (en dit is een zeer uitgebreid gamma van deskundigheden) of besluiteloosheid van de bestuurders het aangaan van verplichtingen waarvan bekend is of bekend had moeten zijn dat de rechtspersoon ze niet kan nakomen het nemen van nadelige beslissingen om een faillissement te voorkomen het afsluiten van overeenkomsten tegen kennelijk ongunstige voorwaarden het uitvoeren van klantencontracten zonder voldoende hun

7 kredietwaardigheid na te zien het niet op tijd vervolgen van een solvabele klant het ontbreken van bekendmaking van akten waarvoor een bekendmaking noodzakelijk is het negeren van tegenstrijdige belangen van een bestuurder met zijn vennootschap het stellen van te grote zekerheden t.o.v. financiers overdreven publicitaire uitgaven selectief betalen van leveranciers wanneer het even moeilijk gaat activiteiten uitvoeren die niet in de statuten vermeld worden een jaarrekening wordt niet tijdig ingediend de vennootschap te dure contracten, leningen, verbintenissen laten aangaan als bestuurder moet u kritisch blijven op wat medebestuurders doen onvoldoende toezicht op de prestaties verricht door de boekhouder/accountant/bedrijfsrevisor van de vennootschap geen algemene vergadering bijeenroepen wanneer, ingevolge verlies, het nettoactief van de vennootschap gedaald is tot minder dan de helft van het maatschappelijk kapitaal het niet tijdig betalen of herhaald niet tijdig betalen van bedrijfsvoorheffing of btw het niet tijdig doen van aangifte van faillissement Door Lydian (advocatenkantoor) werden enkele veel voorkomende misverstanden opgesomd. Het is niet mijn probleem, want: de vennootschap of aandeelhouder betaalt ik sta niet in voor het verleden voor de periode vóór mijn functie ik heb niet gestemd of tegengestemd

8 dat is mijn domein niet ik wist het niet of was afwezig ik ben onafhankelijk of niet-uitvoerend bestuurder ik heb een managementvennootschap mijn stem maakt toch niet veel uit ik heb toch een kwijting gekregen Dit zijn uitspraken die een rechter vermoedelijk niet zal aanvaarden. Naast uw eigen specifieke beroepskennis, moet u als zaakvoerder of bestuurder dus van vele markten thuis zijn. Snel gemaakte vergissingen, goed bedoelde beslissingen of onwetendheid in bepaalde specifieke materies kunnen leiden tot zware schadeclaims. Voor enkele honderden euro kunt u al snel een bestuurdersaansprakelijkheidsverzekering onderschrijven voor bv ,00. Maar ook hogere risico s kunnen worden verzekerd. De verzekering kan afgesloten worden door de onderneming of de bestuurders zelf. Deze verzekering dekt: kosten van vooronderzoek & onderzoek de individuele en indirecte aansprakelijkheid de verdedigingskosten (advocaten, adviseurs, ) natuurlijke persoon van de managementvennootschap de schade of schikkingen zelf Uiteraard zijn uitgesloten: opzet fraude boetes op strafrechtelijk vlak grove schuld

9 schending van strafwetgeving overtreding van wetgeving van openbare orde Besluit: Een bestuurder kan te maken krijgen met onterechte claims. Is dat het geval, dan moet daartegen verweer gevoerd worden. De algemene aansprakelijkheidsverzekering biedt daarvoor geen oplossing, omdat deze alleen in actie komt als het gaat om materiële schade of letsel. De verzekering voor bestuurdersaansprakelijkheid dekt tot maximaal het verzekerde bedrag de persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders voor vermogensschade. Voor een jaarlijkse premie van minder dan 1.000,00 ben je al snel goed verzekerd. Tip: Bescherm uw woning, lees ook ons artikel Bedrijfsleider: maak uw gezinswoning onbeslagbaar!! (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Bedrijfsleider: maak uw

10 gezinswoning onbeslagbaar!!!! Abeka+ adviseert zijn klanten/bedrijfsleiders al jarenlang om hun gezinswoning te beschermen. Als bedrijfsleider wordt u immers altijd geconfronteerd met risico s. Wat zijn de mogelijkheden en beperkingen? Om zijn hoofdverblijfplaats te beschermen, moet de zelfstandige een verklaring van onbeslagbaarheid laten opmaken bij een notaris van zijn keuze. Deze formaliteit kost euro (500 euro voor de honoraria van de notaris en 500 euro voor de inschrijving van de verklaring). De notaris zal uw verklaring in een akte vastleggen en ze laten overschrijven op het hypotheekkantoor. Daardoor is de verklaring tegenstelbaar aan derden (uw schuldeisers). Is uw echtgeno(o)t(e) ook zelfstandige en heeft hij/zij eveneens rechten in het onroerend goed, dan kan u samen één verklaring afleggen. Men betaalt dan ook maar één keer de kosten. Voor de onbeslagbaarheid van de gezinswoning moet de echtgeno(o)t(e) mee instemmen. Sinds de Wet van 8 juni 2007 kon deze bescherming van de gezinswoning reeds in beperkte mate maar sinds de Wet van 15 januari 2014, BS 3 februari 2014 werd deze bescherming van de hoofdverblijfplaats voor zelfstandigen uitgebreid. Sindsdien komen zaakvoerders/bestuurders, zelfstandigen in bijberoep en ook zelfstandigen die actief zijn na hun pensionering in aanmerking. De bescherming blijft ook behouden als u uw zelfstandige activiteit stopzet, ook als dit al zou gebeuren omwille van een faillissement. Deze bescherming van de woning geldt niet voor vennootschappen: alleen natuurlijke personen komen ervoor in aanmerking, namelijk handelaars en beoefenaars van ambachten

11 en vrije beroepen. Bovendien moet u uw beroepsactiviteit uitoefenen in België. De bescherming van de gezinswoning geldt: voor de hoofdverblijfplaats van de zelfstandige, dit is de plaats waar u het grootste deel van het jaar verblijft voor het gebouw waarvan u eigenaar, vruchtgebruiker, blote of mede-eigenaar, erfpachter bent, maar steeds enkel voor het gedeelte van de betreffende zakelijke rechten worden uw zakelijke rechten later uitgebreid, bv. omdat de zelfstandige als blote eigenaar volle eigenaar wordt bij afloop van het vruchtgebruik, dan wordt uw verklaring van rechtswege en retroactief uitgebreid tot de nieuw verworven rechten. enkel voor schuldvorderingen die dateren van na de verklaring enkel voor schulden die uitsluitend verband houden met de beroepsactiviteit van de zelfstandige niet voor schulden die naar aanleiding van een misdrijf ontstaan zijn, zelfs als dat misdrijf beroepshalve begaan werd (bvb fiscale fraude) niet voor sociale schulden die voortkomen uit een faillissement indien dit faillissement voortkomt uit een grove fout die de zelfstandige heeft gemaakt ook voor het geld en de nieuwe woning indien de zelfstandige de beschermde woning verkoopt en hij de opbrengst bij de notaris deponeert en binnen het jaar herbelegt enkel voor zover de zelfstandige in de woning woont en blijft wonen en vervalt wanneer de zelfstandige verhuist, zelfs wanneer hij nadien terugkeert naar de beschermde woning

12 deze verklaring eindigt indien u uw beroepsstatuut verandert naar werknemer of ambtenaar deze verklaring eindigt hoe dan ook met het overlijden van de zelfstandige, doch dit heeft enkel uitwerking voor de toekomst. Dit houdt in dat schuldeisers ten tijde van de verklaring hun schulden niet kunnen opeisen bij de erfgenamen. Als de beroepsactiviteit wordt uitgeoefend op dezelfde plaats als de hoofdverblijfplaats, zal van de totale woningoppervlakte alleen de oppervlakte die gebruikt wordt voor beroepsdoeleinden vatbaar zijn voor beslag. Als de oppervlakte die gebruikt wordt voor beroepsdoeleinden: minder is dan 30%, zal het volledige gebouw onbeslagbaar zijn 30% of meer is, zal alleen het gedeelte dat gebruikt wordt als hoofdverblijfplaats niet vatbaar zijn voor beslag. Om de eigendom van het gebouw duidelijk op te delen in een privé- en een beroepsgedeelte, zal een basisakte moeten worden opgemaakt Oppervlakten die de zelfstandige zowel privé als beroeps gebruikt moet men onder het professioneel gebruik rekenen, behalve voor de gangen, inkomhal e.d. Let op: Men kan nooit afstand doen van onbeslagbaarheid t.o.v. één schuldeiser. Doet men dit toch, dan doet men dit voor alle schuldeisers. Advies: Voor slechts kan u uw gezinswoning voor onbeslagbaarheid professionele schulden beschermen!!!!!

13 (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Vanaf 1 januari 2010 kent de fiscus al uw financiële rekeningen!!! Twee jaar na de afschaffing van het bankgeheim in België wordt nu een belangrijk instrument in het leven geroepen, waarmee de fiscus gemakkelijker gebruik kan maken van de nieuwe mogelijkheden om bankgegevens op te vragen. Vanaf 2014 zijn de banken verplicht om bepaalde gegevens van hun klanten en hun rekeningen of contracten één keer per jaar door te geven aan een Centraal Aanspreekpunt (CAP) van de Nationale Bank (NBB). Die gegevens worden daar maximaal 8 jaar in een register bewaard. Zo kan de fiscus nagaan bij welke financiële instelling u een rekening of contract hebt en de bank eventueel om meer info vragen. Niet alleen banken zijn verplicht om het bestaan van dergelijke rekeningen of contracten te melden aan het CAP. Ook leasingondernemingen of beleggingsvennootschappen moeten dat doen. En ook filialen of verkooppunten van buitenlandse financiële instellingen ontsnappen niet aan de meldingsplicht. Buitenlandse banken, die geen vestiging hebben in België, kunnen natuurlijk niet verplicht worden om een melding te doen aan het CAP. Maar om die lacune op te vullen, zullen Belgische belastingplichtigen met een buitenlandse rekening binnenkort zelf een melding moeten doen aan hetzelfde Centraal Aanspreekpunt.

14 Deze nieuwe regelgeving geldt voor alle rekeningen van natuurlijke personen, rechtspersonen en de feitelijke verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid die sinds 1 januari 2010 geopend zijn en die nog geopend worden. Het heeft geen belang of deze cliënten al dan niet Belgische inwoners zijn, of ze meer- of minderjarig zijn, en of ze handelen in een privé-hoedanigheid of beroepsmatig zijn. De fiscus mag echter uw gegevens alleen maar opvragen als hij: beschikt over aanwijzingen van belastingontduiking een indiciaire afrekening wil opstellen (geen onbelangrijk element.) de vraag van een buitenlandse zusteradministratie kreeg. De fiscus moet u altijd op de hoogte brengen als hij uw gegevens opvraagt en u de reden meedelen. De banken en kredietinstelling zijn verplicht jaarlijks alle rekeningen (spaar-, zicht- en transactierekeningen) die in de loop van het vorige jaar bestonden, door te geven aan het CAP. Dit met terugwerkende kracht tot en met het kalenderjaar Tegen 1 februari 2014 diende deze aangifte te gebeuren voor de jaren 2010, 2011 en Voor het jaar 2013 moet die informatie uiterlijk op 31 maart 2014 te worden afgeleverd. Voor kredietcontracten geldt die regel maar vanaf 1 januari Een krediet dat volledig werd terugbetaald voor 1 januari 2014 wordt dus niet doorgegeven. Het gaat dan vooral om alle mogelijke vormen van kredietverlening (hypothecaire lening, kredietopening, consumentenkrediet ) weliswaar alleen boven 200 euro en verder om leasingcontracten en overeenkomsten m.b.t. beleggingsactiviteiten. Die vindt de fiscus natuurlijk interessant voor een aanslag op basis van tekenen en indiciën: een lening voor een dure aankoop zou kunnen wijzen op een hoger inkomen dan wat men officieel aangegeven heeft in zijn belastingaangifte. Verzekeringscontracten vallen echter niet onder de

15 meldingsplicht. Voor uw kredieten wordt alleen het type krediet en het contractnummer meegedeeld. Andere eigenschappen (zoals uw kredietbedrag of de looptijd) worden niet doorgegeven. De eerste mededeling voor bestaande contracten in 2014 moet gebeuren tegen uiterlijk 31 maart Welke gegevens dient de bank door te geven? Persoonsgegevens: Natuurlijke personen: het rijksregisternummer Indien niet aanwezig: naam voornaam geboortedatum geboorteplaats geboorteland Rechtspersonen ingeschreven in de Kruispuntbank van Ondernemingen: inschrijvingsnummer KBO. Andere klanten: volledige naam klant, rechtsvorm en land van vestiging. Rekeningnummers: De titularis of medetitularis worden doorgegeven (mandatarissen niet), ook als men maar een bepaalde periode in het jaar titularis was. Contractnummers en type contract: De hoofd- en medeondertekenaar worden doorgeven. Een borg wordt niet meegedeeld. Uw rekeningsaldo, uw bankverrichtingen en alle andere types van producten (bv. termijnplaatsingen) of rekeningen (bv. effectenrekening of pensioenspaarrekening) dienen niet

16 doorgegeven te worden aan het CAP. Het CAP bewaart uw gegevens maximaal 8 jaar: vanaf de afsluitingsdatum van het laatste kalenderjaar waarin nog identificatiegegevens werden meegedeeld; vanaf de afsluitingsdatum van het kalenderjaar waarin de rekening/het contract afgesloten of beëindigd werd voor wat de gegevens van rekeningen/contracten betreft. Vanaf 1 mei 2014 hebt u het recht om uw gegevens, die door het CAP werden opgeslagen, bij de Nationale Bank in te kijken. U kunt dat per brief aanvragen via: Nationale Bank van België, Kredietcentrales Centraal Aanspreekpunt, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel. Bij de aanvraag moet een kopie van uw identiteitskaart gevoegd worden of als die er niet is, een verblijfsvergunning of een paspoort. U kan kosteloos de rechtzetting of verwijdering vragen van onjuiste gegevens die het Cap in zijn bezit zou hebben. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Dividend versus interimdividend versus tussentijds dividend (aangepast aan CBN advies /01/2009) Dividend Dividenden worden in principe toegekend op de algemene

17 vergadering die jaarlijks bijeenkomt om het resultaat te bespreken, goed te keuren en de winstverdeling te bespreken. Op de uitkering van dividenden is een betaling van roerende voorheffing voorzien die 15% of 25% (zie voorwaarden in een ander artikel op onze website) kan bedragen en die binnen de 15 dagen na toekenning dient doorgestort te worden aan de Ontvanger. Van de inning van de roerende voorheffing wordt volledig afgezien met betrekking tot dividenden die worden toegekend door een Belgische dochteronderneming aan een moedermaatschappij van een andere Lidstaat van de EU door een aan de vennootschapsbelasting onderworpen vennootschap aan een andere aan de vennootschapsbelasting onderworpen vennootschap, op voorwaarde dat de verkrijger, op het ogenblik van de toekenning van de inkomsten, gedurende een ononderbroken periode van ten minste 1 jaar een deelneming behouden heeft van ten minste 25 % in het kapitaal van de vennootschap-schuldenares van de inkomsten. Interim-dividend Onder welbepaalde voorwaarden is het echter toegelaten dat de raad van bestuur op een ander tijdstip kan beslissen om dividenden uit te keren. Dat heet het interim-dividend. Het gebruik van interim-dividenden is echter onderworpen aan bepaalde voorwaarden: de uitkering van een interim-dividend is voorbehouden aan de naamloze vennootschap en de commanditaire vennootschap op aandelen de statuten dienen de toekenning van interim-dividenden uitdrukkelijk toe te laten deze uitkering mag alleen geschieden op de winst van het lopende boekjaar, in voorkomend geval verminderd met het overgedragen verlies of vermeerderd met de overgedragen

18 winst zonder onttrekking aan de reserves die volgens een wettelijke of statutaire bepaling zijn of moeten gevormd worden. Een uitkering uit de beschikbare reserves is verboden (in tegenstelling tot tussentijdse dividenden) de Raad van Bestuur dient eerst vast te stellen aan de hand van een staat van activa en passiva die niet ouder is dan twee maand dat er voldoende winst is om een interimdividend toe te kennen het interim-dividend wordt ten vroegste zes maanden na het afsluiten van het voorgaande boekjaar toegekend, en nadat de jaarrekening van dat boekjaar is goedgekeurd na een eerste interim-dividend mag tot een nieuwe uitkering niet worden besloten dan drie maanden na het besluit over het eerste interimdividend. De Commissie is dan ook de mening toegedaan dat in een klassiek boekjaar van 12 maand slechts twee interim-dividenden mogen toegekend worden. Als de toegekende interim-dividenden uiteindelijk meer bedragen dan het jaardividend dat door de algemene vergadering werd vastgesteld/bevestigd, moet het te veel betaalde dividend worden beschouwd als een voorschot op het eventuele dividend van het volgende boekjaar. Het interim-dividend is dus steeds definitief verworven. Het is geen voorwaardelijke betaling. Deze voorwaarden maken het interim-dividend niet zo evident om toe te kennen. Boeking interim-dividenden: Bij de beslissing tot interim-dividend door het bestuursorgaan: 694 Vergoeding van het kapitaal aan 471 Dividenden over het boekjaar Bij de toekenning of betaalbaarstelling van het dividend: 471 Dividenden over het boekjaar aan 453 Ingehouden voorheffingen

19 Bij de betaling van het dividend en de roerende voorheffing: 471 Dividenden over het boekjaar 453 Ingehouden voorheffingen aan 55 Kredietinstelling Tussentijds dividend Een andere oplossing is het tussentijds dividend. Specifieke bepalingen in tegenstelling tot het interimdividend waartoe de Raad van Bestuur actie dient te ondernemen is het hier een bijzondere algemene vergadering die actie onderneemt op een datum die niet samenvalt met de statutair voorziene datum voor de goedkeuring van de jaarrekening. In tegenstelling tot het interimdividend waarbij de regeling specifiek is opgenomen in het Wetboek is er inzake het tussentijds dividend niets geregeld in het Wetboek, zodat we mogen aannemen dat elke bijzondere algemene vergadering, ook deze van een BVBA of een andere vennootschap, tot een toekenning van een tussentijds dividend kan beslissen. tussentijdse dividenden worden uitbetaald op basis van de beschikbare reserves zoals die blijkt uit de jaarrekening van het laatst afgesloten boekjaar, zonder dat kan worden geput uit de winst van het lopende boekjaar zoals het geval is met het interimdividend. Sommige auteurs stellen dat ook de overgedragen winst van het vorige boekjaar in aanmerking kan komen, maar hierover is zeker geen eensgezindheid. een bijzondere algemene vergadering kan op elk ogenblik van het boekjaar beslissen om aan de aandeelhouders een dividend uit te keren dat aan de beschikbare reserves wordt onttrokken, zonder daarbij de spelregels van het interimdividend te moeten volgen. nochtans is de Commissie van mening dat het niet

20 aangewezen is een tussentijds dividend toe te kennen tussen de einddatum van het boekjaar en het moment van goedkeuren van de jaarrekening. De toekenning van een tussentijds dividend is zonder meer definitief. Een gelijkaardige boeking van de journaalposten als bij de interimdividenden is van toepassing. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Werkingskosten 2014 sociaal verzekeringsfondsen Via onderstaande link kan u de werkingskosten 2014 van de verschillende sociaal verzekeringsfondsen raadplegen. Werkingskosten 2014 Nieuwe facturatieregels vanaf

21 2013 Vanaf 1 januari 2013 zijn er een aantal nieuwe facturatieregels van kracht. Het betreft voornamelijk volgende wijzigingen: de verplichte vermeldingen op de factuur, de aftrekbaarheid/opeisbaarheid van de BTW, de uitreikingdatum van de facturen. Vooral de wijziging van de aftrekbaarheid/opeisbaarheid van de BTW is een zeer belangrijke aanpassing en vergt ieders aandacht. Verplichte vermeldingen op de factuur De datum van het belastbaar feit (levering van de goederen, datum prestatie) of de datum van de ontvangst van de gelden (bij voorschotten) zal op de factuur vermeld moeten worden. Er zal niet langer een verwijzing naar een wetsartikel vermeld moeten worden indien de btw wordt verlegd. De vermelding BTW verlegd of gelijkaardig in één der 23 officiële EU-talen is voldoende. Bij vrijgestelde leveringen is het voldoende te vermelden dat u de handeling vrijstelt en kort de reden omschrijft. Bijvoorbeeld: vrijgestelde handeling uitvoer van goederen. Als de klant zelf zijn factuur opstelt (bv bij online aankopen) moet op de factuur de vermelding Factuur uitgereikt door afnemer, Selfbilling of een gelijkaardige omschrijving in een andere taal komen. Opeisbaarheid en aftrekbaarheid BTW (ZEER BELANGRIJKE WIJZIGING) Tot vóór 2013 werd de BTW opeisbaar door het uitreiken

22 van een factuur, bij het verstrijken van een periode waarin leveringen of diensten werden verricht of bij de levering van goederen. De BTW-aangifte was dus gelinkt aan de boekhoudkundige verwerking van de facturen. Vanaf 1 januari 2013 is het uitreiken van een factuur niet langer een oorzaak van opeisbaarheid. De BTW wordt wel opeisbaar van zodra een betaling ontvangen is of de levering/einde van de dienstverrichting is verricht. In de praktijk heeft dit ook een grote impact op de zogenoemde voorschotfacturen. Indien u een voorschotfactuur opmaakt zal de BTW niet langer verschuldigd zijn louter en alleen door het opmaken van de factuur. De BTW wordt slechts opeisbaar op het ogenblik dat de leverancier de betaling van de factuur ontvangt. De klant zelf zal de BTW kunnen aftrekken vanaf datzelfde moment. Een voorbeeld: U maakt op 5/4/2013 een voorschotfactuur op, de klant betaalt op 31/5/2013, u ontvangt het geld op 2/6/2013. De BTW zal niet langer betaald moeten worden via de BTWaangifte van april, maar slechts via de BTW-aangifte van juni. Ook voor de klant is de BTW slechts aftrekbaar in de BTWaangifte van juni. Toch zal de voorschotfactuur die op 5/4/2013 opgemaakt is, niet correct zijn. Zie volgende alinea Voorschotfacturen nog mogelijk? Eén der verplichte vermeldingen om een geldige factuur op te maken en bijgevolg de BTW aftrekbaar te maken is het vermelden van het belastbaar feit. Zoals hierboven besproken is het belastbaar feit de datum van betaling of, indien reeds geleverd, de prestatie of de levering. Bij voorschotfacturen brengt dit met zich mee dat er een

23 betaling ontvangen moet worden voorafgaandelijk aan het opstellen van de factuur. Indien u wenst dat uw klant een voorschot betaalt, zal in de praktijk een verzoek tot betaling of een proforma factuur opgesteld moeten worden en na ontvangst van de betaling de effectieve voorschotfactuur (met vermelding van de datum van de ontvangst van de gelden). Uitreikingdatum van de factuur Vóór 1 januari 2013 moest de factuur opgemaakt worden uiterlijk de 5de werkdag van de maand volgend op de maand waarin de BTW opeisbaar was. Vanaf 1 januari 2013 dient de factuur opgemaakt te worden uiterlijk de 15de dag van de maand volgend op de maand waarin de BTW opeisbaar wordt. Tot op heden moet de BTW-aangifte ingediend worden ten laatste de 20ste van de maand. Rekening houdend met bovenstaande alinea betekent dit dat u in theorie maximum 5 dagen (3 dagen in het geval een weekend deze periode doorkuist) de tijd heeft om uw BTW-aangifte op te maken. Vanuit onze positie als boekhouder zouden wij u vriendelijk willen verzoeken niet te wachten tot de 15de, maar uw verkoopfacturen zo snel mogelijk op te stellen. In de BTWperiodes loopt de werkdruk en de hoeveelheid informatie die verwerkt moet worden hoog op binnen de boekhoudkantoren. IN DE PRAKTIJK Ondertussen is gebleken dat de nieuwe regeling inzake aftrekbaarheid van BTW belangrijke praktische gevolgen heeft in hoofde van klanten en leveranciers. Er zijn niet alleen de theoretische vragen over de toepassing van de nieuwe regels, bedrijven worden ook verplicht om vanaf

24 1 januari 2013 hun boekhoudsystemen aan te passen, zodat die voortaan rekening zullen houden met: de factuurdatum de betaaldatum de datum van de levering de datum van opeisbaarheid van de btw De BTW-aangifte wordt losgekoppeld van de boekhoudkundige verwerking van de facturen!!!!! Gelet op het feit dat er twee weken vóór de inwerkingtreding nog steeds geen definitieve wet was, noch enige administratieve toelichting, was dergelijke aanpassing van de boekhoudsystemen praktisch niet meer haalbaar voor ondernemingen en is het vrijwel onmogelijk om de nieuwe regels te respecteren vanaf 1 januari Naar aanleiding van de praktische bezwaren die werden geuit, heeft de administratie nu beslist om de nieuwe regels inzake de opeisbaarheid van de BTW uit te stellen: In 2013 wordt een overgangsperiode van 12 maanden voorzien waarin zowel de leveranciers/dienstverrichters (voor wat betreft het uitreiken van facturen) als hun klanten (voor wat betreft het uitoefenen van het recht op aftrek) nog steeds de huidige regels mogen toepassen. Vanaf 1 januari 2014 zou de nieuwe regeling dan effectief moeten worden toegepast, zeker door klanten met het oog op de uitoefening van hun recht op aftrek. Voor de leveranciers/dienstverrichters zou er vanaf 1 januari 2014 nog wel in een overgangsperiode worden voorzien voor wat betreft het uitreiken van facturen. De definitieve invulling van de toepasselijke regels tijdens deze overgangsperiode, zullen in de loop van 2013 door de administratie worden gecommuniceerd.

25 ADMINISTRATIEVE VEREENVOUDIGING?????. wie sprak deze woorden ooit uit???? (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Mandaat vennootschap onbezoldigd sociale kas verplicht? Een veel voorkomende vraag: Mijn mandaat in de vennootschap wordt onbezoldigd. Moet ik dan nog sociale bijdragen betalen? Op de website van Acerta vinden we echter een duidelijk antwoord. De mandataris van een vennootschap (zaakvoerder, bestuurder, ) die onbezoldigd is in rechte en in feite en daarnaast geen andere zelfstandige activiteit uitoefent (bijvoorbeeld als werkend vennoot) is niet verzekeringsplichtig. Alleen als voldoende bewezen is dat u een onbezoldigd mandataris bent, bent u vrijgesteld van aansluiting. Om als onbezoldigd mandataris beschouwd te worden, moet u tegelijkertijd aan de drie onderstaande voorwaarden voldoen: U mag naast het onbezoldigd mandaat geen enkele andere activiteit uitoefenen in de vennootschap (geen boekhoudkundige, commerciële, administratieve of andere taken). Doet u dat wel, dan bent u werkende vennoot of hebt u een uitvoerende functie op zelfstandige basis.

26 Uw mandaat moet als onbezoldigd beschreven zijn in de statuten van uw vennootschap, of de raad van bestuur of algemene vergadering heeft uitdrukkelijk beslist tot de kosteloosheid (bewijs in rechte). U geniet in de praktijk geen enkel voordeel (ook geen voordelen in natura en ook geen belastingvoordeel) vanwege uw functie als mandataris (bewijs in feite). Als u voldoet aan bovenstaande voorwaarden bent u niet langer verzekeringsplichtig en mag uw aansluiting bij het Sociaal Verzekeringsfonds worden stopgezet. Opgelet! Bovenstaande regeling geldt enkel voor mandatarissen die hun vennootschap vanuit België besturen. Mandatarissen die een vennootschap vanuit het buitenland besturen, zijn altijd verzekeringsplichtig of het mandaat nu bezoldigd is of niet. Wanneer u als mandataris de pensioenleeftijd heeft bereikt of een vervroegd pensioen geniet, bent u niet verzekeringsplichtig als u naast het onbezoldigd mandaat geen andere activiteit uitoefent. Als bewijs volstaat de kosteloosheid in feite. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )