Cursus Boekhoudkundig Bediende Test: 18 november 2016 OPLOSSING

Transcriptie

1 Cursus Boekhoudkundig Bediende Test: 18 november 2016 OPLOSSING De beginbalans op is 100 Kapitaal Wettelijke reserve Beschikbare reserve Lening > 1 jaar Gebouwen Afschrijvingen op gebouwen ( ) 2310 Machines Afschrijvingen op Machines (17 200) 2 Meubilair Afschrijvingen op meubilair (6 600) 2410 Rollend materieel Afschrijvingen op Rollend materieel (33 000) 340 Voorraad handelsgoederen Klanten Schulden op maar dan 1 jaar die Leveranciers Toelichting afschrijvingen: gebouwen: 25 jaar - ieder jaar afschrijvingen: machines: 10 jaar - ieder jaar afschrijvingen: meubilair: 10 jaar - ieder jaar afschrijvingen: rollend materiaal: 5 jaar - ieder jaar lening op 10 jaar jaarlijks terugbetaling BTW-tarieven: 6 % vooral voor basisproducten en geleverde diensten met een sociaal karakter (bijvoorbeeld: levensnoodzakelijke producten, personenvervoer, landbouwdiensten ) 12 % voor bepaalde goederen en geleverde diensten die vanuit economisch of sociaal oogpunt belangrijk zijn (bijvoorbeeld: kolen, margarine, abonnement voor betaaltelevisie ) 21 % voor handelingen die betrekking hebben op goederen of diensten die niet elders werden vermeld (bijvoorbeeld: nieuwe auto's, huishoudelijke apparaten, cosmetica...) Voorbeelden in de verschillende tarieven We gebruiken de MAR van de cursus

2 1. 3/01/2015 : Aankoopfactuur 2015/001: 105 dozen zeep à 155 /stuk, exclusief 21% BTW 3% handelskorting 2% Betalingskorting ( = financiële korting/ Korting voor Contante betaling) , , , /01/2015 : uittreksel 01 Wij betalen deze factuur via 757 Bekomen betalingskortingen van leveranciers , ,92 315, /01/2015 : uittreksel 02: wij gaan een lening aan van euro; termijn van terugbetaling: 5 Leningen > 1 jaar , ,00 onmiddellijk is er een deel (=2 000,00) dat binnen 1 jaar zal vervallen) Leningen > 1 Schulden op maar dan 1 jaar die 2 000, , /01/2015 : Verkoopfactuur 2015/689 : 500 kg groenten à 1,00 /kg, exclusief 6 % BTW + vervoer: 30 euro + transpallet (waarde 50 euro) Handelsdebiteuren (= klanten) Doorgerekende kosten (vervoer) Terug te betalen verpakking Te betalen BTW ,00 30,00 50,00 31,80 Bemerking: zoals je ziet worden de transportkosten (transport dat we zelf hebben gedaan) in de rekening 70 geboekt. Je hebt dus 2 mogelijkheden (1) je boekt de verkoop samen met het eigen verrichte transport (7000 Verkoop 530) (2) je boekt het eigen verrichte transport afzonderlijk (dit hebben we gedaan in de hierboven aangeduide boeking) Zie eveneens: Rubriek 132/7 "Boeking en waardering van voorraden - Toepassingen" A.2.3 Zie eveneens het handboek "Boekhouden in de praktijk" (Delembre) - Studie van de klasse 7: Opbrengstrekeningen - Merk op dat de omzet het totaalbedrag dat aan de koper gefactureerd werd, omvat, met inbegrip, onder andere, van de transportkosten en verzekeringen /01/2015 : uittreksel 03: de klant betaalt de factuur 2015/689 voor Klant 224,72 224,72

3 6. 12/02/2015 : Verkoopfactuur 2015/690 : 500 kg groenten à 1,20 /kg, exclusief 6 % BTW + vervoer: 80 euro. Handelskorting: 3% 7402 Klant Vervoer 701,72 582,00 80,00 39,72 Bemerking: zie nummer 4 Indien evenwel het transport door derden wordt gedaan (die aan ons werd gefactureerd) en die wij dan in deze factuur doorrekenen dan wordt in veel gevallen de rekening 74 gebruikt (bijdrage transportkosten), dit in analogie met de rekening /02/2015 : Aankoopfactuur 2015/002: Tulpen voor een waarde van euro BTW 6% 3 210,00 192, , /03/2015 : Wij regulariseren de BTW. Wij zien dat tevens op bankuittreksel 71, , , /03/2015 : uittreksel 05. Betaling van de lening Schulden op maar dan 1 jaar We schuiven nu jaarlijkse verplichting door Lening > 1 Schulden op maar dan 1 jaar die /04/2015 : uittreksel 06. Betaling van de jaarlijkse intresten: euro 650 Rente, commissies en kosten verbonden aan 2 320, , /04/2015 : Verzekeringspremie. ontvangst van de kwijting: euro Verzekeringen andere dan voor Leverancier We boeken niet onmiddellijk aan omdat, in tegenstelling tot interesten, het niet een onmiddellijke een betaling impliceert

4 12. 30/04/2015 : uittreksel 07. Betaling van de verzekering 13. 3/05/2015 : Aankoopfactuur 2015/003: 445 dozen zeep à 165 /stuk, exclusief 21% BTW 3% handelskorting , , , /05/2015 : Verkoopfactuur 2015/691: 300 dozen zeep à 350 /stuk, exclusief 21% BTW 5% handelskorting 2% Betalingskorting Klant , , /05/2015 : uittreksel 08. Betaling van de verkoopfactuur Klant We veronderstellen dat we verder geen enkele verrichting meer doorvoeren Op het einde van het jaar zien we dat onze voorraad aangegroeid is tot euro De aanpassing van de rekening 340 Voorraad gebeurt in twee opeenvolgende stappen. Eerst zetten we de rekening op Voorraadwijzigingen Voorraad Handelsgoederen , ,00 Vervolgens plaatsen we het juiste bedrag in de rekening Voorraad Voorraadwijzigingen handelsgoederen , ,00 Een volgende eindejaarsverrichting is de aanpassing i.v.m. de afschrijving Afschrijving op de materiële vaste Afschrijvingen op gebouwen Afschrijvingen op Machines Afschrijvingen op meubilair Afschrijvingen op Rollend materieel , , , , ,00

5 De eindbalans en de resultatenrekening zien er als volgt uit 100 Kapitaal , Wettelijke reserve 8 000, Beschikbare reserve ,00 Lening > 1 jaar , Gebouwen , Afschrijvingen op gebouwen ( ,00) 2310 Machines , Afschrijvingen op Machines (21 500,00) 2 Meubilair ,00 29 Afschrijvingen op meubilair (8 800,00) 2410 Rollend materieel , Afschrijvingen op Rollend materieel (44 000,00) 340 Voorraad handelsgoederen ,00 Klanten , ,67 Schulden op maar dan 1 jaar die ,00 Leveranciers ,52 Te betalen BTW , Terug te betalen verpakking 50, VERLIES (15 861,26) Balanstotaal , , , Voorraadwijzigingen handelsgoederen (12 000,00) 6135 Verzekeringen andere dan voor personeel 6302 Afschrijving op de materiële vaste activa , Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden 2 320,00 Verkopen handelsgoederen ,00 3 Doorgerekende kosten (vervoer) 30, Vervoer 80, Bekomen betalingskortingen van 315,74 leveranciers VERLIES (15 861,26)