Horlings. Einde keuzemogelijkheid voor de buitenlandse belastingplichtige. Van de redactie Uw pensioen en de werkkostenregeling MEER DAN CIJFERS

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Horlings. Einde keuzemogelijkheid voor de buitenlandse belastingplichtige. Van de redactie Uw pensioen en de werkkostenregeling MEER DAN CIJFERS"

Transcriptie

1 Horlings nieuwsbrief nr IN DIT NUMMER Van de redactie Einde keuzemogelijkheid voor de buitenlandse belastingplichtige Wat u nog moet weten over de komende pensioenaanscherpingen Veranderingen in de werkkostenregeling Pensioenleed bij echtscheiding Overgangsregeling pensioen in nieuwe belastingverdrag met Duitsland Tips/Actualiteiten Workshop Werkkostenregeling Kom naar onze workshop op 30 september of 2 oktober a.s. van uur. Locatie: Jozef Israëlskade 46 te Amsterdam Seminar To cloud or not to cloud? Een seminar voor decisionmakers die willen weten of de cloud echt onmisbaar en veilig is, of een roze wolk! 25 september a.s. vanaf uur. Locatie: P.C. Hooftstraat 5-11 te Amsterdam (De Vos & Partners Advocaten) Meer informatie? Er zijn geen kosten verbonden aan deelname. U kunt zich aanmelden via onze site (horlings.nl) of stuur een mail naar MEER DAN CIJFERS Van de redactie Uw pensioen en de werkkostenregeling In deze aflevering van de nieuwsbrief een aantal fiscale maatregelen dat voor u als pensioengenieter (in spe) belangrijk is. De maximale pensioenopbouwpercentages gaan wederom omlaag. Het loon waarover pensioen kan worden opgebouwd, wordt beperkt tot Wie meer verdient, kan fiscaal vriendelijk bijsparen via de nettolijfrente of het nettopensioen. Ook de lijfrentepremieaftrek en de opbouw van de fiscale oudedagsreserve (FOR) voor IB-ondernemers wordt aan banden gelegd. In het Belastingplan 2015 zal de bestaande werkkostenregeling (WKR) in de loonbelasting op een aantal punten worden aangepast en vereenvoudigd. In totaal zullen vijf vereenvoudigingsmaatregelen worden voorgesteld die per 1 januari 2015 zullen ingaan. Daarnaast heeft Staatssecretaris Wiebes aangegeven het huidige keuzeregime niet nogmaals te zullen verlengen. Dit betekent dat de WKR per 1 januari 2015 bij alle werkgevers geïmplementeerd dient te zijn en dat iedere inhoudingsplichtige er nu mee aan de slag moet! Horlings organiseert WKR-workshops om u optimaal voor te bereiden op de invoering. In onze Prinsjesdag nieuwsbrief zullen wij u later deze maand een update geven van alle aanpassingen en voorstellen. Mocht u vragen hebben, onze adviseurs zijn u uiteraard graag van dienst. Einde keuzemogelijkheid voor de buitenlandse belastingplichtige Werkt u in Nederland of heeft u andere inkomsten uit of bezittingen in Nederland en woont u elders, dan mag u voor de inkomstenbelasting in bepaalde gevallen kiezen voor toepassing van de regels voor binnenlandse belastingplicht. Dat kan, afhankelijk van uw situatie, voor- of nadelig zijn. Aan die keuzemogelijkheid komt binnenkort een eind. Vanaf 2015 geldt automatisch de nieuwe regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht als u voldoet aan bepaalde voorwaarden. Regeling kwalificerende buitenlandse belastingplicht Per 1 januari 2015 vervalt de keuzeregeling. Daarvoor in de plaats komt een eenvoudigere, maar wel striktere regeling: de regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht. Als buitenlands belastingplichtige kunt u alleen nog een beroep doen op Nederlandse aftrekposten, heffingskortingen en het heffingvrije vermogen in box 3 als u voldoet aan de volgende drie voorwaarden: U woont in een EU-land, Liechtenstein, Noorwegen, IJsland, Zwitserland, op Bonaire, Sint Eustatius of Saba. U betaalt over minimaal 90% van uw wereldinkomen in Nederland belasting. Voor dit 90%-inkomenscriterium telt niet alleen uw inkomen uit werk en woning mee, maar ook uw vermogen en uw inkomsten uit aanmerkelijk belang. Of u voldoet aan de eis van minimaal 90% wordt beoordeeld naar Nederlandse maatstaven. U kunt een inkomensverklaring overleggen van de Belastingdienst van uw woonland. Op dit moment zijn >>> 1

2 nog niet alle eisen bekend waaraan deze inkomensverklaring moet voldoen. Ook moet nog duidelijk worden wanneer een dergelijke verklaring achterwege mag blijven. TIP! Woont u in België en voldoet u niet aan het 90%-inkomenscriterium, dan heeft u mogelijk toch recht op bepaalde aftrekposten en heffingskortingen. Uw adviseur kan u hier meer over vertellen. Woont u in Suriname, op Aruba, Sint Maarten of Curaçao, dan is de nieuwe regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht niet op u van toepassing. Wel kunt u recht hebben op bepaalde aftrekposten en heffingskortingen. Voldoet u aan de voorwaarden voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht, dan heeft u recht op dezelfde aftrekposten als een inwoner van Nederland. Kunt u echter een vergelijkbare aftrekpost in uw woonland in aanmerking nemen, dan komt deze niet in aftrek in Nederland. Verder wordt in de nieuwe regeling alleen belasting berekend over uw inkomsten en vermogen uit Nederland, wat een positief effect heeft op het belastingpercentage ten opzichte van de huidige keuzeregeling. Met de komst van de regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht vervalt ook de inkomensherziening (de terugploegregeling) en dat is een welkome vereenvoudiging. Nu krijgt u door de terugploegregeling nog te maken met een inkomensherziening wanneer u op enig moment niet langer kiest voor de regels van binnenlandse belastingplicht. Fiscale partner Bent u volgens de nieuwe regels een kwalificerende buitenlands belastingplichtige en wilt u dat de Belastingdienst uw partner aanmerkt als fiscaal partner, dan kan dit alleen als u samen over minimaal 90% van het gezamenlijke inkomen in Nederland belasting betaalt.< LET OP! U krijgt pas te maken met de nieuwe regeling bij uw aangifte inkomstenbelasting over 2015, of al eerder bij een voorlopige aanslag Tot en met de aangifte 2014 kunt u nog kiezen voor binnenlandse belastingplicht. Kiest u in 2014 voor binnenlandse belastingplicht en kwalificeert u in 2015 niet voor de nieuwe regeling, dan geldt de eerder genoemde terugploegregeling niet. 2 Wat u nog moet weten over de komende pensioenaanscherpingen De Eerste Kamer heeft onlangs ingestemd met een verdere pensioenversobering vanaf Maximale pensioenopbouwpercentages gaan wederom omlaag en het loon waarover pensioen kan worden opgebouwd, wordt beperkt tot Wie meer verdient, kan fiscaal vriendelijk bijsparen voor de oude dag met een nettolijfrente. In onze eerdere nieuwsbrief (nummer 1 van dit jaar) heeft u al kunnen lezen over de nieuwe pensioenaanscherpingen per Deze versoberingen hebben echter ook gevolgen voor onder andere de opbouw van de oudedagsreserve voor ondernemers, voor de lijfrentepremieaftrek in de inkomstenbelasting en voor het partnerpensioen. Bijkomende gevolgen maximumpensioenopbouw en partnerpensioen Vanaf 2015 is het maximale salaris waarover pensioen kan worden opgebouwd, beperkt tot Dit wordt de aftoppingsgrens genoemd. Deze maximering van het pensioengevend loon geldt niet voor het arbeidsongeschiktheidspensioen. De aftoppingsgrens van heeft ook geen gevolgen voor het op 1 januari 2015 reeds opgebouwde partnerpensioen. Dat geldt ook voor het partnerpensioen op risicobasis. De aftoppingsgrens zal echter wel gelden voor het partnerpensioen, al dan niet op risicobasis, over de dienstjaren na 1 januari LET OP! Nu vanaf 1 januari 2015 het partnerpensioen ook is afgetopt, kan dit financiële gevolgen hebben wanneer iemand voor zijn pensioeningangsdatum overlijdt. Werkgeversbijdrage en de nettolijfrente Wie meer verdient dan kan op vrijwillige basis fiscaal vriendelijk bijsparen voor de oude dag met een nieuwe faciliteit: de nettolijfrente. Als werkgever mag u een bijdrage verstrekken aan uw werknemers die deelnemen aan de nettolijfrente. Voorwaarde is wel dat u dan de bijdrage ook geeft aan werknemers die niet deelnemen aan de faciliteit. Deze werkgeversbijdrage wordt tot het loon gerekend en daarmee in de belastingheffing betrokken. Beperking lijfrentepremieaftrek De nettolijfrente is een nieuwe faciliteit, maar ook de huidige lijfrente blijft gewoon bestaan in de inkomstenbelasting. De pensioenversobering raakt echter wel de maximale lijfrentepremieaftrek vanaf Dit jaar bedraagt het maximale premiepercentage over de grondslag nog 15,5% (2013: 17%). Per 1 januari 2015 gaat dit percentage verder omlaag naar 13,8%. Bovendien wordt bij de berekening van de premieaftrek ook rekening gehouden met de nieuwe aftoppingsgrens van Uiteraard blijft gelden dat u alleen de door u betaalde lijfrentepremies in aftrek kunt brengen wanneer u een pensioentekort heeft. Daarvoor wordt gekeken naar de jaarruimte en/of reserveringsruimte. LET OP! Mochten uw werknemers straks deelnemen aan een nettolijfrente bij een pensioenfonds, dan geldt een verplichte werkgeversbijdrage van ten minste 10%. Ook hier geldt de voorwaarde dat u de bijdrage ook betaalt aan vergelijkbare werknemers die niet deelnemen aan een nettolijfrente bij het pensioenfonds. Opbouw fiscale oudedagsreserve aan banden Tot slot nog een bijkomend gevolg van de pensioenversobering. Bent u ondernemer in de inkomstenbelasting, dan kunt u in 2015 minder sparen voor uw oude dag in de onderneming. Dit jaar mag u, wanneer u voldoet aan de voorwaarden en indien gewenst, nog 10,9% van de winst toevoegen aan de fiscale oudedagsreserve met een maximum van Volgend jaar gaat dit omlaag naar 9,8% en een maximumbedrag van <

3 Veranderingen in de werkkostenregeling In het Belastingplan 2015 zal de bestaande werkkostenregeling op een aantal punten worden aangepast en vereenvoudigd. In totaal zullen vijf vereenvoudigingsmaatregelen worden voorgesteld die per 1 januari 2015 zullen ingaan. Daarnaast heeft Staatssecretaris Wiebes aangegeven het huidige keuzeregime niet nogmaals te zullen verlengen. Dit betekent dat de werkkostenregeling per 1 januari 2015 bij alle werkgevers geïmplementeerd dient te zijn en dat iedere inhoudingsplichtige er nu mee aan de slag moet! 1. Beperkte introductie van het noodzakelijkheidscriterium Met het noodzakelijkheidscriterium is een vergoeding of verstrekking geen belastbaar loon als deze noodzakelijk is voor het werk. Voorlopig wordt het noodzakelijkheidcriterium alleen geïntroduceerd voor gereedschappen en voor computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur. 2. TIP! Ook de zakelijke gebruikseis voor de zakelijke ipad vervalt. Indien uw werknemer een ipad nodig heeft om zijn werk te doen, dan kunt u deze verstrekken zonder fiscaal rekening te hoeven houden met het privévoordeel van de werknemer. Afrekensystematiek U hoeft straks nog maar één keer per jaar vast te stellen wat de verschuldigde belasting is in het kader van de werkkostenregeling. U hoeft hierdoor niet meer per aangiftetijdvak te toetsen of de vrije ruimte wordt overschreden. Pensioenleed bij echtscheiding 3. Concernregeling voor samenvoeging Een zogenoemde concernregeling maakt het mogelijk om de vrije ruimtes binnen één concern samen te voegen. Tot een concern worden gerekend de moedervennootschap en alle (klein)dochtervennootschappen waarin zij ten minste 95% van de aandelen houdt. 4. Vrijstelling voor branche-eigen producten De bestaande regeling voor personeelskorting wordt alsnog in de werkkostenregeling opgenomen in de vorm van een gerichte vrijstelling. De gerichte vrijstellingen zijn posten welke binnen de werkkostenregeling als vergoedingen en/of verstrekkingen onbelast zijn en derhalve niet meetellen voor de bepaling van de totale werkkosten. 5. Gerichte vrijstelling maakt einde aan huidig onderscheid De laatste maatregel ziet op de invoering van een nieuwe gerichte vrijstelling voor een aantal werkplekgerelateerde voorzieningen waarvoor nu een nihilwaardering geldt. Waar dit nu slechts geldt voor het ter beschikking stellen van dit soort voorzieningen, is naar verwachting straks ook het vergoeden en verstrekken daarvan onbelast.< LET OP! Om de voorgaande vijf voorgestelde maatregelen budgetneutraal te kunnen invoeren, gaat de vrije ruimtevolgend jaar omlaag van 1,5% naar 1,2%. Wanneer u in het huwelijksbootje stapt denkt u als laatste aan het mogelijke pensioenleed wanneer u in een echtscheiding terecht zal komen. Toch is het raadzaam hier vooraf en bij het opstellen van het echtscheidingsconvenant goede afspraken over te maken. Zo voorkomt u mogelijke nare situaties op pensioengebied. 3 Partijen zijn vrij om onderlinge afspraken te maken, maar indien ze niets afspreken (of indien de vastlegging niet specifiek genoeg is) dan is de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (Wet VPS) van toepassing. In de Wet VPS is vastgelegd dat het ouderdomspensioen dat tijdens de huwelijkse periode is opgebouwd gelijkelijk wordt verdeeld (ieder de helft). Daarnaast heeft de ex-partner recht op het tot de echtscheidingsdatum opgebouwde nabestaandenpensioen (bijzonder nabestaandenpensioen). Echtscheiding en pensioen in eigen beheer Wat betekent een echtscheiding nu voor de DGA die in eigen beheer pensioen heeft opgebouwd? Stel een DGA heeft een ouderdomspensioen opgebouwd van bruto per jaar. Op basis van de Wet VPS heeft de ex-partner recht op de helft van het opgebouwde ouderdomspensioen, zijnde 50% x = ingaande op de pensioendatum van de DGA en eindigend bij zijn overlijden. Voorts bestaat recht op een bijzonder nabestaandenpensioen van bruto per jaar (70% van ), ingaande vanaf het overlijden van de DGA. De fiscale pensioenvoorziening behorende bij bovengenoemde pensioenaanspraken bedraagt ongeveer op de echtscheidingsdatum. Indien partijen overeenkomen dat het pensioen van de ex-partner wordt afgestort bij een verzekeraar, dan zal op basis van het aan de ex-partner toegerekende pensioen een waarde bepaald moeten worden. Stel deze (commerciële) waarde bedraagt Dit betekent dat ruim twee maal de fiscale voorziening afgestort moet worden. Na afstorting van het deel van de ex-partner dient in de BV een pensioenvoorziening gevormd te worden voor het achtergebleven pensioen van De hierbij behorende fiscale pensioenvoorziening per 1 november 2013 bedraagt ongeveer Het gevolg is dan ook een forse aanslag op zowel de liquiditeit als het eigen vermogen van de vennootschap, met alle risico s voor de continuïteit van de onderneming. Echtscheidingsconvenant Het afstorten van het pensioen van de ex-partner kan dus een dure aangelegenheid worden. Het is goed om dit vooraf te realiseren en, voorzover mogelijk, hiermee rekening te houden bij het opstellen van het echtscheidingsconvenant. Het is mogelijk om andere afspraken omtrent de pensioenverdeling te maken, want de wettelijke verdeling betreft geen verplichte verdeling.<

4 Overgangsregeling pensioen in nieuwe belastingverdrag met Duitsland In april 2012 heeft Nederland het nieuwe belastingverdrag met Duitsland ondertekend. Het nieuwe verdrag zal naar verwachting op 1 januari 2015 in werking treden. In het nieuwe verdrag zijn een aantal zaken gewijzigd. Een van deze wijzigingen betreft de pensioenen. De gevolgen hiervan kunnen aanzienlijk genoemd worden. Huidige verdrag Onder het huidige verdrag worden private pensioenen afkomstig uit Nederland belast in het woonland. Is een belastingplichtige verhuisd naar Duitsland, dan worden deze private pensioenen dus belast in Duitsland. Het Duitse belastingstelsel kent een zeer mild regime voor private pensioenen. Slechts een klein deel van het pensioen wordt in de heffing betrokken. Het percentage dat in de heffing wordt betrokken, is afhankelijk van de leeftijd van de belastingplichtige bij het ingaan van het pensioen. Ontvangt een belastingplichtige pensioen vanaf zijn 65ste, dan wordt slechts 18% van de uitkering in de heffing betrokken. van het in het verdrag opgenomen keuzerecht gebruik gemaakt zal worden. De overgangsregeling voorziet in een aangepast gemiddeld belastingtarief voor private pensioenen. Dit aangepaste tarief stijgt in de zes jaren met 5% per jaar. In het eerste jaar is het belastingtarief 5% en in zesde jaar geldt een belastingtarief van 30%. Het zevende jaar geldt het reguliere Nederlandse inkomstenbelastingtarief. Uit berekeningen is gebleken dat in de meeste gevallen de overgangsregeling enkele jaren minder effect heeft dan de genoemde zes jaren. Voor inkomens belast in de tweede schijf (tot 4 Nieuwe verdrag Onder het nieuwe verdrag is de heffingsbevoegdheid over private pensioenen in beginsel ongewijzigd gebleven. Als hoofdregel geldt nog steeds, dat private pensioenen worden belast in het woonland. Hier bestaat echter een belangrijke uitzondering op. Wanneer de totale pensioenen tezamen meer dan bedragen, verschuift het heffingsrecht naar het land van uitkering. De genoemde grens van is inclusief AOW. Het behoeft derhalve geen nadere toelichting, dat in veel gevallen het heffingsrecht over private pensioenen onder het nieuwe verdrag zal verschuiven naar Nederland. Overgangsrecht Uit berekeningen blijkt dat vooral voor hogere inkomens het nadeel aanzienlijk kan zijn. Belastingplichtigen die met hun inkomen in de hoogste belastingschijf vallen, worden het hardst getroffen. Het nadeel kan oplopen tot duizenden euro s netto per jaar. Het eerste jaar na invoering voorziet het nieuwe verdrag in een keuzerecht en mag vrij worden gekozen voor toepassing van het oude of het nieuwe verdrag. Daarnaast heeft de staatssecretaris voor de belastingplichtigen die nadeel ondervinden van de nieuwe regeling getracht het leed enigszins te verzachten door middel van een overgangsregeling. Deze regeling zorgt er voor dat de overstap naar de nieuwe situatie meer geleidelijk verloopt. De overgangsregeling zoals deze er momenteel ligt zal gedurende zes jaren van toepassing zijn, waarbij het eerste jaar doorgaans ) heeft de overgangsregeling geen (noemenswaardige) effect, omdat het normale gemiddelde tarief nauwelijks boven of zelfs onder het maximale tarief volgens de overgangsregeling ligt. Voor de hogere inkomens belast in de derde en vooral vierde belastingschijf is gebleken dat de regeling maximaal vier jaar werkt. Daarna is het gemiddelde belastingtarief volgens de normale, Nederlandse belastingwetgeving in veel gevallen lager dan het maximale tarief uit de overgangsregeling. De overgangsregeling biedt dan geen voordeel. Hypotheekrente Vermeld dient te worden, dat veel in Duitsland wonende gepensioneerden op dit moment geen hypotheekaftrek genieten. Het loont zich voor hen namelijk niet gebruik te maken van het keuzerecht om aangemerkt te worden als onbeperkt belastingplichtige. Onder het nieuwe verdrag is wellicht het gehele inkomen in Nederland belast en kan vanaf 2015 mogelijk gebruik gemaakt worden van de nieuwe regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht (zie ook elders in deze nieuwsbrief). Dit houdt kort gezegd in dat wanneer 90% of meer van het inkomen in Nederland belast is en daarnaast aan enkele andere voorwaarden wordt voldaan (waaronder het verstrekken van een woonplaatsverklaring inclusief opgaaf van de in het woonland aangegeven inkomen en aftrekposten), de hypotheekrenteaftrek in Nederland in aftrek kan worden gebracht. Zo compenseert dit enigszins het nadeel van de hogere belastingdruk.<

5 tips / actualiteiten De VAR in 2015 In de loop van 2015 verdwijnt naar verwachting de huidige Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) en wordt deze vervangen door een webmodule. Dit programma dient vanaf invoering door opdrachtnemers en opdrachtgevers gezamenlijk te worden ingevuld. De aangekondigde webmodule zorgt voor veel onrust bij zzp ers en opdrachtgevers. De exacte vormgeving en inhoud van de webmodule zijn op dit moment echter nog niet bekend. Voor huidige VAR-houders wordt een beperkte overgangsperiode aangeboden. Om de overgang naar het nieuwe systeem soepel te laten verlopen en rechtszekerheid te bieden aan huidige VARhouders hoeven zij voor het kalenderjaar 2015 nog geen nieuwe VAR-aanvraag in te dienen. De staatssecretaris heeft toegezegd dat de voor het kalenderjaar 2014 afgegeven VAR-verklaringen ook gedurende de eerste maanden van het kalenderjaar 2015 gebruikt kunnen worden. Voor hoeveel maanden dat is zal afhankelijk zijn van de snelheid waarmee het wetsvoorstel wordt aangenomen. Nieuwe aanvragers kunnen nog steeds een VAR-oude-stijl aanvragen, vanaf 1 september kan dit ook voor het jaar LET OP! Duidelijk is dat na invoering van de webmodule de opdrachtgever medeverantwoordelijk wordt. Na indiening van het wetsvoorstel zal duidelijker worden voor welke zaken de medeverantwoordelijkheid gaat gelden en hoe deze medeverantwoordelijkheid vorm gaat krijgen. Nieuwe werkwijze voor de voorlopige teruggaaf Heeft u aftrekposten, zoals de hypotheekrenteaftrek, en krijgt u daardoor jaarlijks belastinggeld terug, dan kunt u de Belastingdienst vragen om een voorlopige teruggaaf. De teruggave ontvangt u dan in plaats van achteraf alvast gedurende het belastingjaar zelf. U hoeft slechts eenmaal te vragen om een voorlopige teruggaaf, want daarna ontvangt u deze jaarlijks automatisch van de Belastingdienst. Deze automatische teruggaaf wordt berekend aan de hand van historische gegevens, voor de voorlopige aanslag 2014 is dit het inkomen uit Daardoor blijkt achteraf vaak dat er grote verschillen zitten tussen de voorlopige en de definitieve aanslag, omdat geen rekening wordt gehouden met tussentijdse wijzigingen in het inkomen of de aftrekposten. Het komt daardoor voor dat achteraf ineens grote bedragen moeten worden terugbetaald. Vanaf 2015 baseert de Belastingdienst de automatisch toegestuurde voorlopige teruggaaf op de gegevens uit de definitieve aanslag 2013, die in 2014 is opgelegd. Door de gegevens van een recenter jaar te gebruiken, zullen grote verschillen naar verwachting minder vaak voorkomen. TIP! Controleer altijd het bedrag van een (automatisch opgelegde) aanslag. Wijkt het in aanmerking genomen inkomen af van het werkelijke (verwachte) inkomen, laat dan de voorlopige aanslag aanpassen. Betere bescherming flexwerker een halfjaar uitgesteld De Eerste Kamer heeft op dinsdag 10 juni 2014 ingestemd met de Wet werk en zekerheid. Hierdoor komt meer en sneller zekerheid voor werknemers met tijdelijke contracten, wijzigen de ontslagregels, wordt een transitievergoeding bij ontslag ingevoerd en verkort de maximale duur van de ww stapsgewijs van 38 naar 24 maanden. De belangrijkste hervormingen voor de arbeidsmarkt hebben we al voor u op een rij gezet in onze vorige nieuwsbrief (nummer 2/2014). Tijdens de behandeling van de Wet werk en zekerheid in de Eerste Kamer heeft minister Asscher van Sociale Zaken en Werkgelegenheid toegezegd dat de gewijzigde regels voor tijdelijke contracten niet, zoals eerder aangekondigd, zullen ingaan per 1 juli aanstaande, maar pas op 1 januari U heeft dus een halfjaar langer de tijd om u voor te bereiden op dit deel van de nieuwe regels. Vanaf dan mag u geen proeftijd meer opnemen in tijdelijke contracten van zes maanden of minder, moet u tijdig rekening houden met een aanzegplicht, is een concurrentiebeding in een tijdelijk contract alleen nog mogelijk in bijzondere omstandigheden en wordt de uitsluiting van de loondoorbetalingsverplichting in oproepcontracten aan banden gelegd. Alle opvolgende auto s tezamen voor de 500-kilometergrens Rijdt u in een auto van de zaak, dan heeft u vrijwel altijd te maken met een bijtelling voor het privégebruik. Dit is alleen anders als u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé met de auto rijdt. U moet dit dan wel kunnen aantonen met een sluitende kilometeradministratie. Wat nu als u gedurende het jaar met een andere auto van de zaak gaat rijden en met de eerste auto nagenoeg geen privékilometers hebt gereden? Maakt u met de nieuwe auto van de zaak privékilometers, waardoor u alsnog op jaarbasis boven de 500-kilometergrens gaat uitkomen, dan moet u voor beide auto s rekening houden met een bijtelling. Voor deze kilometergrens tellen namelijk de gereden privékilometers van alle zakelijke auto s in hetzelfde jaar mee. De bijtelling dient u tijdsgelang te baseren op de verschillende catalogusprijzen van de auto s. Goedkeurend beleid over verruimde carry-back uitgebreid Ondernemen is risico lopen en verliezen zijn daarbij soms onvermijdelijk. Fiscaal kunnen ondernemingsverliezen van enig jaar verrekend worden met winsten van het voorafgaande jaar (carry back) of één van de negen daarop volgende jaren (carry forward). Om bedrijven in de crisis tegemoet te komen is voor de jaren 2009, 2010 en 2011 een regeling getroffen waarbij men kon kiezen voor een carry back termijn van drie jaar in plaats van één jaar. Wel werd dan de termijn van carry forward, voor het restant van het verlies uit dat jaar, verkort van negen naar zes jaar. Een verlies van 2009 kon daardoor verrekend worden met winst over 2006, maar een restant verlies over 2009 kon dan niet meer tot 2018 worden verrekend, maar slechts tot Is er dan nog onvoldoende winst behaald om de verliezen volledig te verrekenen, dan verdampt het restant. Gebleken is dat veel belastingplichtigen deze keuze per abuis hebben aangevinkt in hun aangifte, terwijl ze daar geen fiscaal voordeel van hebben gehad, omdat ze geen winst hadden gemaakt in het eerdere jaar. Door die verkeerde keuze kunnen zij al vanaf 2016 te maken krijgen met verdamping van hun verlies uit >>> 5

6 Goedgekeurd is nu dat de verkorting van de carry forward termijn naar zes jaar voor deze belastingplichtigen niet geldt. In feite kan daarmee de eerdere keuze onder voorwaarden ongedaan worden gemaakt. Een tweede goedkeuring betreft de situatie waarin achteraf blijkt dat ten onrechte niet gekozen is voor de verlengde carrybackperiode. Wanneer bijvoorbeeld als gevolg van een herziening van een oudere aanslag (door middel van een navorderingsaanslag) blijkt dat keuze voor de verlenging van de carry-backperiode wel voordeel zou bieden, kan nu binnen drie maanden na het definitief worden van de navorderingsaanslag alsnog een beroep op deze regeling worden gedaan. Dreigt u alsnog tegen verliesverdamping aan te lopen, raadpleeg dan tijdig uw adviseur om na te gaan of er mogelijkheden zijn om extra winst te creëren. Hierbij valt bijvoorbeeld te denken aan het realiseren van stille reserves of het wijzigen van de toegepaste waarderingssystematiek. Hiermee kan onnodige verliesverdamping worden voorkomen. Registreer aktes vóór 1 oktober 2014 Indien een ondernemer geruisloos een herstructurering wil uitvoeren naar de toestand per 1 januari 2014, bijvoorbeeld via een zogenaamde geruisloze inbreng of het uitzakken van een onderneming via een bedrijfsfusie, dan is het noodzakelijk dat er vóór 1 oktober aanstaande een getekende intentieverklaring/ voorovereenkomst ter registratie aan de fiscus wordt aangeboden. Wanneer deze herstructurering zelf niet feitelijk plaatsvindt voor 1 oktober aanstaande, maar wel vóór 1 april 2015, dan kan de herstructurering fiscaal toch terugwerken naar de toestand per 1 januari Ook hier is sprake van een fatale termijn. Na 1 oktober 2014 geregistreerde aktes leiden derhalve niet tot de beoogde terugwerkende kracht naar 1 januari Onze adviseurs zijn u graag van dienst bij het opstellen van de intentieverklaring/voorovereenkomst en de registratie daarvan. Vraag uw buitenlandse BTW terug vóór 1 oktober 2014 Bedrijven die in 2013 BTW hebben betaald in een ander EU-land moeten vóór 1 oktober a.s. een digitaal teruggaafverzoek indienen bij de Nederlandse Belastingdienst. Na deze datum ontvangen verzoeken worden niet meer in behandeling genomen. Deze buitenlandse BTW is slechts terug te vragen door in te loggen op het elektronische portaal van de Belastingdienst. De ervaring leert dat de aanvraag van een inlognaam en wachtwoord voor het teruggaafverzoek van buitenlandse BTW enige tijd in beslag kan nemen. Indien u nog niet in het bezit bent van deze gegevens is het dus zaak om deze snel aan te vragen. Hoewel het verzoek voor alle EU-landen bij de Nederlandse Belastingdienst wordt ingediend, verschilt wel per land de met het verzoek mee te sturen informatie. Uw adviseur kan u hierbij assisteren.< Amsterdam Jozef Israëlskade 46 NL-1072 SB Amsterdam T +31 (0) Heemstede Bronsteeweg 10 NL-2101 AC Heemstede T +31 (0) horlings nl Horlings maakt deel uit van Nexia Nederland, een samenwerkingsverband van onafhankelijke accountants- en advieskantoren met meerdere vestigingen verspreid over Nederland. Voor meer informatie: Disclaimer De inhoud van deze publicatie is bedoeld als algemene informatie en vormt geen advies en is ook niet bedoeld om enig recht of enige verplichting te creëren. Raadpleeg voor het nemen van beslissingen altijd uw adviseur. Ondanks dat deze publicatie met uiterste zorg is samengesteld aanvaarden uitgever, redactie, auteurs, noch het accountants- en belastingadvieskantoor of Nexia Nederland BV waar deze auteurs werkzaam zijn enige aansprakelijkheid voor eventuele onjuistheden, drukfouten, onvolledigheden of gevolgen (door handelen of nalaten) daarvan. Redactie : drs. Nikolajev Ligthart en mr. Alex Berkhout Redactiesecretariaat : Mona Smit, Postbus 53045, 1007 RA Amsterdam HORLINGS streeft ernaar het verbruik van papier zoveel mogelijk te reduceren. Onze nieuwsbrief willen wij in de toekomst dan ook alleen digitaal uitgeven. Mocht u onze nieuwsbrief voortaan digitaal willen ontvangen dan kunt u een sturen naar o.v.v. Nieuwsbrief. Mocht u naar aanleiding van de inhoud vragen hebben neemt u dan contact op met één van onze kantoren. Horlings is lid van Nexia International, een wereldwijd netwerk van onafhankelijke accountants- en advieskantoren.

Aan cliënten en relaties van onze kantoren. Datum 13 oktober 2014 Onderwerp Nieuwsbrief 06 2014. L.s.,

Aan cliënten en relaties van onze kantoren. Datum 13 oktober 2014 Onderwerp Nieuwsbrief 06 2014. L.s., Aan cliënten en relaties van onze kantoren Datum 13 oktober 2014 Onderwerp Nieuwsbrief 06 2014 L.s., Bijgevoegd treft u onze nieuwsbrief aan. Een aantal onderwerpen is zoals gebruikelijk daarin wat uitgebreider

Nadere informatie

de ondernemers krant #07 2014

de ondernemers krant #07 2014 de ondernemers krant #07 2014 In deze zomerse ondernemerskrant van Amstelstad leest u over: nieuwe regels bij einde tijdelijk arbeidscontract 2 pas op met de onzakelijke lening 3 opname stamrecht verstandig?

Nadere informatie

Prinsjesdagontbijt 17 september 2014

Prinsjesdagontbijt 17 september 2014 Prinsjesdagontbijt 17 september 2014 Programma Welkom door mr. Sjaak Lagerwerf (directielid Lansigt) Toelichting Miljoenennota Peter Kranendonk MSc LLM Visie van Senne Janssen (ING) Gelegenheid tot het

Nadere informatie

NIEUWSBRIEF 06. 1. Extra voorwaarden voor toepassing premiekorting jongere werknemer

NIEUWSBRIEF 06. 1. Extra voorwaarden voor toepassing premiekorting jongere werknemer NIEUWSBRIEF 06 Werkgever 1. Extra voorwaarden voor toepassing premiekorting jongere werknemer Vanaf 1 juli aanstaande kunt u als werkgever een premiekorting ontvangen als u in 2014 en/of 2015 een jongere

Nadere informatie

MKB-NIEUWSBRIEF 06/2014

MKB-NIEUWSBRIEF 06/2014 MKB-NIEUWSBRIEF 06/2014 1. Extra voorwaarden voor toepassing premiekorting jongere werknemer WERKGEVER Vanaf 1 juli aanstaande kunt u als werkgever een premiekorting ontvangen als u in 2014 en/of 2015

Nadere informatie

Tips voor werkgevers PRAKTISCH DENKEN, VOORTVAREND DOEN. www.stolk-accountants.nl

Tips voor werkgevers PRAKTISCH DENKEN, VOORTVAREND DOEN. www.stolk-accountants.nl www.stolk-accountants.nl Tips voor werkgevers Bent u al klaar voor de werkkostenregeling? Er is geen ontkomen meer aan. Daarnaast wordt de jaarlijkse pensioenopbouw verder aangescherpt en gaan er veranderingen

Nadere informatie

FISCAAL NIEUWS EINDEJAARSTIPS EN FISCAAL NIEUWS 2014/2015. Afschaffen bijdrage in kosten kinderen

FISCAAL NIEUWS EINDEJAARSTIPS EN FISCAAL NIEUWS 2014/2015. Afschaffen bijdrage in kosten kinderen EINDEJAARSTIPS EN FISCAAL NIEUWS 2014/2015 FISCAAL NIEUWS Afschaffen bijdrage in kosten kinderen Vanaf 2015 zijn de volgende bijdragen in de kosten van kinderen afgeschaft: de aftrek voor levensonderhoud

Nadere informatie

Prinsjesdag 2014 - fiscale actualiteiten

Prinsjesdag 2014 - fiscale actualiteiten 18 september 2014 Prinsjesdag 2014 - fiscale actualiteiten Op Prinsjesdag 2014 is het Belastingplan 2015 gepresenteerd. Het Belastingplan 2015 bevat voor specifiek de vastgoedsector weinig belangrijke

Nadere informatie

van harte welkom op deze informatieavond

van harte welkom op deze informatieavond De Rabobank en KroeseWevers heten u van harte welkom op deze informatieavond Hengelo, dinsdag 28 oktober 2014 KroeseWevers Belastingadviseurs BV Wie zijn wij 7 vestigingen 270 medewerkers German Desk -

Nadere informatie

In deze nieuwsbrief aandacht voor:

In deze nieuwsbrief aandacht voor: In deze nieuwsbrief aandacht voor: Premiekorting voor in dienst nemen werknemer vanuit een ww- of bijstandspositie Uitstellen belastingheffing over boekwinst door gebruik van herinvesteringsreserve Verscherping

Nadere informatie

NIEUWSBRIEF. personal touch in finance. Wat u nog moet weten over de komende pensioenaanscherpingen. Herinvesteringsreserve? Houd de regels in acht

NIEUWSBRIEF. personal touch in finance. Wat u nog moet weten over de komende pensioenaanscherpingen. Herinvesteringsreserve? Houd de regels in acht Herinvesteringsreserve? Houd de regels in acht Met de herinvesteringsreserve kunt u de opbrengst van de verkoop van een bedrijfsmiddel gebruiken voor de herinvestering in een ander bedrijfsmiddel. U kunt

Nadere informatie

Nieuwsbrief. 3e kwartaal 2014

Nieuwsbrief. 3e kwartaal 2014 Nieuwsbrief 3e kwartaal 2014 In dit nummer: Lening DGA-BV kritisch bekeken pag. 2 Nieuwe aanzegplicht voor werkgevers bij einde tijdelijk arbeidscontract pag. 3 Werkkostenregeling (WKR) pag. 3 Minnelijke

Nadere informatie

Checklist - Grensoverschrijdende arbeid

Checklist - Grensoverschrijdende arbeid Checklist - Grensoverschrijdende arbeid Grensoverschrijdende arbeid neemt steeds meer toe en heeft allerlei gevolgen voor de werknemer, zijn de gezinsleden en zijn werkgever(s). Bij het bepalen van de

Nadere informatie

Kort Nieuws. Met name uit Nederland. Grensoverschrijdende inbreng in een BV: Eeuwigdurend geconserveerd bedrag mag Hoge Raad, 13 december 2013

Kort Nieuws. Met name uit Nederland. Grensoverschrijdende inbreng in een BV: Eeuwigdurend geconserveerd bedrag mag Hoge Raad, 13 december 2013 Kort Nieuws Met name uit Nederland Grensoverschrijdende inbreng in een BV: Eeuwigdurend geconserveerd bedrag mag Hoge Raad, 13 december 2013 De Nederlandse belastingwetgeving geeft de mogelijkheid om een

Nadere informatie

In deze nieuwsbrief aandacht voor:

In deze nieuwsbrief aandacht voor: In deze nieuwsbrief aandacht voor: Is de lening die u aan uw BV verstrekt nog zakelijk? Nieuwe aanzegplicht voor werkgevers bij einde tijdelijke arbeidsovereenkomst Minnelijke taxatie van uw bedrijfspand

Nadere informatie

Wijzigingen kindregelingen per 2015

Wijzigingen kindregelingen per 2015 05/10/14 Wijzigingen kindregelingen per 2015 De kindregelingen die gelden in 2013 en 2014 zullen in 2015 gaan veranderen, van de 11 kindregelingen gaan we over naar 4 kindregelingen. De elf regelingen

Nadere informatie

LOONHEFFINGEN. Loonheffingen...2

LOONHEFFINGEN. Loonheffingen...2 LOONHEFFINGEN Loonheffingen...2 - In 2015 meer arbeidskorting voor de hogere middeninkomens... 2 - Bent u klaar voor de werkkostenregeling?... 2 - Werkbonus vervalt... 3 - Nieuwe norm voor gebruikelijk

Nadere informatie

De werkkostenregeling internationaal belicht.

De werkkostenregeling internationaal belicht. De werkkostenregeling internationaal belicht. Over de werkkostenregeling (hierna: WKR) is al veel geschreven en gesproken. De internationale aspecten van de werkkostenregeling zijn echter onderbelicht

Nadere informatie

Miljoenen belastingplichtigen moeten belasting nabetalen over 2014

Miljoenen belastingplichtigen moeten belasting nabetalen over 2014 s kennis en inzicht gerichte adviezen helder resultaat 04 voor Nieuwsbrief met actuele praktische artikelen, speciaal klanten van BPV Miljoenen belastingplichtigen moeten belasting nabetalen over 2014

Nadere informatie

Nieuwsbrief. Fiscaal Juridisch Adviesbureau

Nieuwsbrief. Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nieuwsbrief Fiscaal Juridisch Adviesbureau M a a n d e l i j k s i n f o r m a t i e b u l l e t i n v o o r v e r z e k e r i n g s a d v i s e u r s Nummer 64a september 2008 Inhoud Special Prinsjesdag

Nadere informatie

FKR studieochtend 24 september 2014. Werkkostenregeling

FKR studieochtend 24 september 2014. Werkkostenregeling FKR studieochtend 24 september 2014 Werkkostenregeling 1 Werkkostenregeling Geïntroduceerd op 1 januari 2011 Tot en met 2014 toepassing werkkostenregeling facultatief Met ingang van 1 januari 2015 voor

Nadere informatie

PRINSJESDAG 2014 Beknopt overzicht aangekondigde maatregelen Prinsjesdag 2014

PRINSJESDAG 2014 Beknopt overzicht aangekondigde maatregelen Prinsjesdag 2014 PRINSJESDAG 2014 Beknopt overzicht aangekondigde maatregelen Prinsjesdag 2014 Inhoud 1 Veranderingen belastingtarieven en kortingen inkomstenbelasting... 3 a Belastingtarief eerste schijf verhoogd... 3

Nadere informatie

HR Salarisservice Juli 2014

HR Salarisservice Juli 2014 HR Salarisservice Juli 2014 Inhoud Wettelijk minimumloon per 1 juli 2014... 3 Werkkostenregeling: Per 1 januari 2015 definitief van toepassing... 4 Premiekorting jongere werknemer... 6 Vakantiemedewerker

Nadere informatie

Prinsjesdag 2014 en het belastingplan 2015. Teruggaaf BTW op rekeningnummer derde. Per 1 januari 2015 vervalt de tenaamstellingsverplichting

Prinsjesdag 2014 en het belastingplan 2015. Teruggaaf BTW op rekeningnummer derde. Per 1 januari 2015 vervalt de tenaamstellingsverplichting TB Administratie administratie en advieskantoor Prinsjesdag 2014 en het belastingplan 2015 Overheidslichamen vpb-plichtig Per 1 januari 2015 zijn overheidslichamen met economische activiteiten in beginsel

Nadere informatie

Overzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014)

Overzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014) Overzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014) Box 1: Belastbaar inkomen uit werk en woning (2013) Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning : Inkomen uit werk en woning bestaat uit inkomsten

Nadere informatie

Prinsjesdag 2014: wijzigingen voor de loonheffingen, afdrachtvermindering en de keuzeregeling

Prinsjesdag 2014: wijzigingen voor de loonheffingen, afdrachtvermindering en de keuzeregeling Prinsjesdag 2014: wijzigingen voor de loonheffingen, afdrachtvermindering en de keuzeregeling Op Prinsjesdag, 16 september 2014, heeft het kabinet het Belastingplan 2015 ingediend bij de Tweede Kamer.

Nadere informatie

Cliëntennieuwsbrief AF&T Special Werkkostenregeling (WKR) December 2014. In dit nummer:

Cliëntennieuwsbrief AF&T Special Werkkostenregeling (WKR) December 2014. In dit nummer: Cliëntennieuwsbrief AF&T Special Werkkostenregeling (WKR) December 2014 In dit nummer: - Wijzigingen Werkkostenregeling 2015 - Gerichte vrijstellingen werkkostenregeling 2015 - Nihil-waarderingen werkkostenregeling

Nadere informatie

Vervallen tijdelijke verlenging doorleveringstermijn overdrachtsbelasting.

Vervallen tijdelijke verlenging doorleveringstermijn overdrachtsbelasting. 11 november 2014 Eindejaarstips 2014 Deze nieuwsbrief staat in het teken van fiscale eindejaarstips. Hieronder treft u eerst een aantal actiepunten aan. Vervolgens zijn deze actiepunten verderop in deze

Nadere informatie

Informatieblad 03-10-14. Uw positie als dga

Informatieblad 03-10-14. Uw positie als dga Informatieblad 03-10-14 Uw positie als dga Als dga heeft u verschillende petten op. U bent bestuurder en aandeelhouder, maar ook werknemer en mogelijk stelt u ook nog vermogensbestanddelen ter beschikking

Nadere informatie

1. Arbeidskorting nog verder omhoog in 2015 Het kabinet heeft in totaal 500 miljoen uitgetrokken om de arbeidskorting verder te kunnen verhogen.

1. Arbeidskorting nog verder omhoog in 2015 Het kabinet heeft in totaal 500 miljoen uitgetrokken om de arbeidskorting verder te kunnen verhogen. Kubus Prinsjesdag Special 2014 Via deze speciale Prinsjesdag nieuwsbrief houdt Kubus u op de hoogte van Prinsjesdag 2014. Hierna treft u de hoofdlijnen van de Miljoenennota 2015 en het Belastingplan 2015.

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR)

Werkkostenregeling (WKR) Werkkostenregeling (WKR) Met ingang van 1 januari 2015 wordt de werkkostenregeling definitief ingevoerd: een nieuw systeem voor alle vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. De WKR heeft voor werkgevers

Nadere informatie

NIEUWSBRIEF 5/2014. de lening kwalificeert als 'onzakelijk'. Er kan dan sprake zijn van een informele kapitaalstorting met alle gevolgen van dien.

NIEUWSBRIEF 5/2014. de lening kwalificeert als 'onzakelijk'. Er kan dan sprake zijn van een informele kapitaalstorting met alle gevolgen van dien. NIEUWSBRIEF 5/2014 DGA/BV 1. Pas op met de onzakelijke lening Als directeur-grootaandeelhouder (dga) bent u in de positie om aan uw bv een lening te verstrekken. Mits dit op zakelijke gronden gebeurt,

Nadere informatie

MKB-NIEUWSBRIEF 05/2014

MKB-NIEUWSBRIEF 05/2014 MKB-NIEUWSBRIEF 05/2014 1. Pas op met de onzakelijke lening Als directeur-grootaandeelhouder (dga) bent u in de positie om aan uw bv een lening te verstrekken. Mits dit op zakelijke gronden gebeurt, is

Nadere informatie

Tweede Kamer der Staten-Generaal

Tweede Kamer der Staten-Generaal Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2003 2004 29 026 Wijziging van belastingwetten c.a. (Technische herstelwet 2003) Nr. 9 BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN Aan de Voorzitter van

Nadere informatie

Addendum bij het rapport Knelpunten werkkostenregeling: inventarisatie en mogelijke alternatieven

Addendum bij het rapport Knelpunten werkkostenregeling: inventarisatie en mogelijke alternatieven Addendum bij het rapport Knelpunten werkkostenregeling: inventarisatie en mogelijke alternatieven Op 3 juli 2014 heeft staatssecretaris Wiebes in zijn brief aan de Tweede Kamer aangekondigd dat hij met

Nadere informatie

Nieuwsbrief kwartaal 4 Prinsjesdag Bron: Dukers & Baelemans Pagina 1. U als particulier: Algemene heffingskorting en de arbeidskorting

Nieuwsbrief kwartaal 4 Prinsjesdag Bron: Dukers & Baelemans Pagina 1. U als particulier: Algemene heffingskorting en de arbeidskorting U als particulier: Algemene heffingskorting en de arbeidskorting In het belastingplan 2014 was reeds aangekondigd dat het afbouwpercentage in de algemene heffingskorting geleidelijk wordt verhoogd en de

Nadere informatie

FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014)

FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014) FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014) Het einde van het jaar is weer in zicht. Bedrijfsopvolging.nl heeft wat fiscale tips voor familiebedrijven op een rij gezet. Schenken Ieder jaar kunt

Nadere informatie

NIEUWSBRIEF 05. 1. Pas op met de onzakelijke lening DGA / BV

NIEUWSBRIEF 05. 1. Pas op met de onzakelijke lening DGA / BV NIEUWSBRIEF 05 DGA / BV 1. Pas op met de onzakelijke lening Als directeur-grootaandeelhouder (dga) bent u in de positie om aan uw bv een lening te verstrekken. Mits dit op zakelijke gronden gebeurt, is

Nadere informatie

Belastingplan 2016 in teken van lagere lasten op arbeid

Belastingplan 2016 in teken van lagere lasten op arbeid PAG 2 HOGER HEFFINGSVRIJ VERMOGEN IN BOX 3 PAG 3 WIJZIGING AANMERKELIJK BELANG EN EMIGRATIE PAG 4 AANPASSING AUTOBELASTINGEN PAG 5 VERLAGING TWEEDE EN DERDE SCHIJF EN VERLENGING DERDE SCHIJF PAG 6 SNELLERE

Nadere informatie

Fiscale eindejaarstips 2009 en wijzigingen 2010

Fiscale eindejaarstips 2009 en wijzigingen 2010 Fiscale eindejaarstips 2009 en wijzigingen 2010 IB ONDERNEMER Uitstellen van winst Het uitstellen van winst is voor een IB-ondernemer fiscaal voordelig, want in 2010 is de MKB-winstvrijstelling verhoogd

Nadere informatie

Wijzigingen minimumloon en sociale uitkeringen 2016

Wijzigingen minimumloon en sociale uitkeringen 2016 Wijzigingen minimumloon en sociale uitkeringen 2016 Wijzigingen minimumloon en sociale uitkeringen 2016 Werk en inkomen Wettelijk minimumloon en uitkeringsbedragen De bruto bedragen van het wettelijk minimumloon

Nadere informatie

De voorgestelde maatregelen zullen per 1 januari 2015 in werking treden, tenzij anders vermeld.

De voorgestelde maatregelen zullen per 1 januari 2015 in werking treden, tenzij anders vermeld. Prinsjesdag Op Prinsjesdag heeft het kabinet de belastingplannen voor 2015 gepresenteerd. In deze notitie worden de belangrijkste voorstellen beschreven. De maatregelen zijn onderverdeeld in de volgende

Nadere informatie

De regeling is al goedgekeurd voor 2013. Voor 2014 maakt deze deel uit van het Belastingplan, wat nog moet worden goedgekeurd.

De regeling is al goedgekeurd voor 2013. Voor 2014 maakt deze deel uit van het Belastingplan, wat nog moet worden goedgekeurd. Particulier Toeslagen op tijd aanvragen Zorg ervoor dat de toeslagen op tijd worden aangevraagd. Als de deadline gepasseerd is heeft u geen recht meer op uitbetaling. Als u bij ons op de uitstellijst staat

Nadere informatie

negentig NIEUWS In dit nummer: Pas op met de onzakelijke lening Nieuwe aanzegplicht voor werkgevers bij einde tijdelijk arbeidscontract

negentig NIEUWS In dit nummer: Pas op met de onzakelijke lening Nieuwe aanzegplicht voor werkgevers bij einde tijdelijk arbeidscontract Nieuwsnegentig is een uitgave van noord negentig en komt 8 keer per jaar uit zeventiende jaargang juli 2014 NIEUWS 3 negentig In dit nummer: Pas op met de onzakelijke lening Nieuwe aanzegplicht voor werkgevers

Nadere informatie

Nieuwsbrief december 2012

Nieuwsbrief december 2012 Eindejaar tips voor de onderneming Voorkom toepassing van thin capitalization Zijn er in uw concern groepsleningen afgesloten? U kunt toepassing van de renteaftrekbeperking voor groepsleningen op grond

Nadere informatie

Beantwoording Kamervragen over de pensioenmaximering op 100.000 en de verlaging van de opbouw

Beantwoording Kamervragen over de pensioenmaximering op 100.000 en de verlaging van de opbouw Beantwoording Kamervragen over de pensioenmaximering op 100.000 en de verlaging van de opbouw Het Tweede Kamerlid Omtzigt (CDA) heeft aan de staatssecretarissen Wiebes (Financiën) en Klijnsma (SZW) een

Nadere informatie

Veelgestelde vragen nettopensioenregeling

Veelgestelde vragen nettopensioenregeling Veelgestelde vragen nettopensioenregeling Vragen en antwoorden over pensioenopbouw en verzekeren nabestaandenpensioen over uw pensioengevend salaris boven 100.000 Pagina 1 van 7 Vragen en antwoorden Wat

Nadere informatie

Totale vergoedingen en verstrekkingen inhoudingsplichtige. Belastbaar loon. -/- door inhoudingsplichtige aangewezen belastbaar loon werknemer

Totale vergoedingen en verstrekkingen inhoudingsplichtige. Belastbaar loon. -/- door inhoudingsplichtige aangewezen belastbaar loon werknemer voor cliënten De werkkostenregeling De werkkostenregeling (hierna: WKR) betekent een volledige verandering van de fiscale regels rondom het geven van vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Weet

Nadere informatie

Tips voor alle belastingplichtigen

Tips voor alle belastingplichtigen www.stolk-accountants.nl Tips voor alle belastingplichtigen Wat moet u écht nog dit najaar doen, óf juist niet, om iscaal voordeel te behalen? In de tips voor alle belastingplichtigen vindt u volop informatie.

Nadere informatie

Fiscale wetsvoorstellen. Voor 2014 en volgende jaren

Fiscale wetsvoorstellen. Voor 2014 en volgende jaren Fiscale wetsvoorstellen Voor 2014 en volgende jaren Wetsvoorstellen In deze presentatie Belastingplan 2014 Overige fiscale maatregelen 2014 Wet wijziging percentages belasting- en invorderingsrente Wet

Nadere informatie

De hoogtepunten in het. Belastingplan 2016. 7 oktober 2015. Frank Kerkhof Directielid en fiscalist bij Alfa Accountants en Adviseurs Bennekom

De hoogtepunten in het. Belastingplan 2016. 7 oktober 2015. Frank Kerkhof Directielid en fiscalist bij Alfa Accountants en Adviseurs Bennekom De hoogtepunten in het Belastingplan 2016 7 oktober 2015 Frank Kerkhof Directielid en fiscalist bij Alfa Accountants en Adviseurs Bennekom Wat is het Belastingplan 2016 niet? Het is niet de ingrijpende

Nadere informatie

2014Z21984. Antwoord 1

2014Z21984. Antwoord 1 2014Z21984 Vragen van het lid Omtzigt (CDA) aan de staatssecretarissen van Sociale Zaken en Werkgelegenheid en van Financiën over de pensioenmaximering op 100.000 en de verlaging van de opbouw, die bij

Nadere informatie

Overzicht van voor- en nadelen van pensioenopbouw in eigen beheer

Overzicht van voor- en nadelen van pensioenopbouw in eigen beheer Pagina 1/6 Overzicht van voor- en nadelen van pensioenopbouw in eigen beheer Momenteel bouwt u pensioen op bij uw eigen vennootschap. Dit betekent dat de vennootschap recht heeft op premieaftrek voor uw

Nadere informatie

MEER WETEN OVER BELASTINGEN

MEER WETEN OVER BELASTINGEN www.damd.nl Meer weten over Belastingen De belangrijkste belastingen waarmee je als zzp er te maken hebt zijn de inkomsten- en de omzetbelasting. De eerste belastingsoort is voor jou van belang, omdat

Nadere informatie

Hoe hoog is de ANW-uitkering?... 4. Hoogte ANW-uitkering... 4. Verzekerd bedrag ANW Hiaat 2015... 4. Kostendelersnorm ANW... 5

Hoe hoog is de ANW-uitkering?... 4. Hoogte ANW-uitkering... 4. Verzekerd bedrag ANW Hiaat 2015... 4. Kostendelersnorm ANW... 5 INHOUD Minimale AOW Franchises 2015... 2 Opbouwpercentages 2015... 2 Aftopping Boven 100.000,-... 3 ANW Uitkeringen 2015... 4 Hoe hoog is de ANW-uitkering?... 4 Hoogte ANW-uitkering... 4 Verzekerd bedrag

Nadere informatie

FISCALE CIJFERS 2014 SCFB adviseert het Fintool.nl abonnement

FISCALE CIJFERS 2014 SCFB adviseert het Fintool.nl abonnement Postbus 224 2700 AE Zoetermeer Tel. 085 111 88 88 Fax 085 111 88 80 E-mail info@scfb.nl Internet www.scfb.nl Bank ABN AMRO IBAN NL05ABNA0597042454 BIC ANBANL2A KvK Den Haag 27198895 FISCALE CIJFERS 2014

Nadere informatie

Werkkostenregeling: 10 tips voor een goede implementatie

Werkkostenregeling: 10 tips voor een goede implementatie Werkkostenregeling: 10 tips voor een goede implementatie Tip 1: Inventariseer uw personeelsverstrekkingen Bij de implementatie van de werkkostenregeling (WKR) is het essentieel, dat u weet welke vergoedingen

Nadere informatie

ALV CDAV Brabant 3 oktober 2015

ALV CDAV Brabant 3 oktober 2015 Vrouw en Pensioen anno 2015 e.v. Balans tussen werk, zorg en invloed ALV CDAV Brabant 3 oktober 2015 Mr. Caroline Jones Groeneweg RB Even voorstellen 3 pijlers Nederlands pensioenstelsel 3.Privé 2.De werkgever

Nadere informatie

EINDEJAARSTIPS 2015 1/5

EINDEJAARSTIPS 2015 1/5 EINDEJAARSTIPS 2015 Particulieren...2 Vermogenstoets voor zorgtoeslag en kindgebonden budget... 2 Verlaag uw box 3 grondslag... 2 Hypotheekrente vooruit betalen... 2 Let op lagere hypotheekrente in hoogste

Nadere informatie

Wet Uniformering Loonbegrip Per 1 januari 2013

Wet Uniformering Loonbegrip Per 1 januari 2013 Wet Uniformering Loonbegrip Per 1 januari 2013 Audit І Tax І Advisory Wet uniformering loonbegrip Inhoudsopgave 1. Inleiding... 3 1.1 Huidige Loonbegrippen... 3 1.2 Nieuw loonbegrip... 3 2. Eigen bijdrage

Nadere informatie

Wat zie je? Slides Video Chat Onderwerpen. Hoe bouw jij pensioen op? Slimme tips Financieel overzicht Voordeel voor jou als ondernemer Enquête

Wat zie je? Slides Video Chat Onderwerpen. Hoe bouw jij pensioen op? Slimme tips Financieel overzicht Voordeel voor jou als ondernemer Enquête 2014 Wat zie je? Slides Video Chat Onderwerpen Hoe bouw jij pensioen op? Slimme tips Financieel overzicht Voordeel voor jou als ondernemer Enquête Poll 1 Wat zie jij als jouw pensioen? Hoe bouw jij pensioen

Nadere informatie

Prinsjesdag 2013: wijzigingen voor de loonheffingen, afdrachtverminderingen en sociale zekerheid

Prinsjesdag 2013: wijzigingen voor de loonheffingen, afdrachtverminderingen en sociale zekerheid Prinsjesdag 2013: wijzigingen voor de loonheffingen, afdrachtverminderingen en sociale zekerheid Op Prinsjesdag, 17 september 2013, heeft het kabinet vier wetsvoorstellen ingediend bij de Tweede Kamer,

Nadere informatie

Nieuwsbrief Eindejaarsactualiteiten 2015

Nieuwsbrief Eindejaarsactualiteiten 2015 Eindejaarsactualiteiten 2015 Pagina 2 December 2015 Jaargang 4, nummer 1 PERSONEEL Wet Werk en Zekerheid In het kader van de Wet werk en zekerheid treden op 1 januari 2016 enkele ingrijpende maatregelen

Nadere informatie

Nieuwsbrief september 2011

Nieuwsbrief september 2011 Nieuwsbrief september 2011 In dit nummer: Vast bedrag voor zelfstandigenaftrek vanaf 2012 Wetsvoorstel personenvennootschappen wordt ingetrokken Onroerende zaken en privégebruik na 2011 Afschaffing levensloopregeling

Nadere informatie

Adviestabel ouderbijdragen kinderopvang 2003

Adviestabel ouderbijdragen kinderopvang 2003 Toelichting bij het formulier voor de berekening van het belastbaar inkomen 1. Algemeen Vooraf Ouders betalen de hoogste ouderbijdrage, tenzij zij kunnen aantonen dat het gezamenlijke belastbaar huishoudinkomen

Nadere informatie

o T 0777504592 F 0777504588 M 0621708052

o T 0777504592 F 0777504588 M 0621708052 f e i r b uws e Ni 4 dag201 s e j s n i Pr Wi l majuneman Kal denker ker weg20 5913AEVenl o T 0777504592 F 0777504588 M 0621708052 Inhoud Wijzigingen voor de ondernemer Overheidslichamen vpb-plichtig Teruggaaf

Nadere informatie

Checklist De 30%-regeling

Checklist De 30%-regeling Checklist De 30%-regeling 1. Maak gebruik van de 30%-regeling De 30%-regeling is een fiscaal gefaciliteerde regeling voor tijdelijk buiten het land van herkomst tewerkgestelde deskundigen. Onbelaste vergoeding

Nadere informatie

De staatssecretaris van Financiën,

De staatssecretaris van Financiën, Directoraat-Generaal Belastingdienst Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2550 EA Den Haag Datum Uw brief (Kenmerk) Ons kenmerk 18 oktober 2007 3 oktober 2007 DGB 2007-05297

Nadere informatie

Van der Helm Consultancy

Van der Helm Consultancy Eindejaarstips 2011 Van der Helm Consultancy Graag presenteert Van der Helm Consultancy u de Eindejaarstips 2011 Wat moet u echt nog deze laatste maand doen, of juist niet, om voordeel te behalen? Mocht

Nadere informatie

Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 's-gravenhage. Datum 3 juli 2014 Betreft Verder met de werkkostenregeling

Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 's-gravenhage. Datum 3 juli 2014 Betreft Verder met de werkkostenregeling > Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 's-gravenhage Directie Algemene fiscale politiek Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag

Nadere informatie

Kerncijfers 2013. 1. Levensverzekering - kapitaalverzekering. 2. Levensverzekering - lijfrente. Kapitaalverzekering Brede Herwaardering

Kerncijfers 2013. 1. Levensverzekering - kapitaalverzekering. 2. Levensverzekering - lijfrente. Kapitaalverzekering Brede Herwaardering Kerncijfers 2013 1. Levensverzekering kapitaalverzekering Kapitaalverzekering eigen woning Premiebetaling Lifetime vrijstelling Minimaal 20 jaar 157.000 Minimaal 15 jaar 35.700 Kapitaalverzekering Brede

Nadere informatie

Pensioen uit Nederland. Nieuw verdrag vs. Kwalificerende Buitenlandse Belastingplicht. 22 maart 2016

Pensioen uit Nederland. Nieuw verdrag vs. Kwalificerende Buitenlandse Belastingplicht. 22 maart 2016 Pensioen uit Nederland Nieuw verdrag vs. Kwalificerende Buitenlandse Belastingplicht 22 maart 2016 Inhoud Kwalificerende Buitenlandse belastingplicht Belastingverdrag Nieuw belastingverdrag Voorbeelden

Nadere informatie

NIEUWSBRIEF. personal touch in finance. Einde keuzemogelijkheid voor de buitenlands belastingplichtige

NIEUWSBRIEF. personal touch in finance. Einde keuzemogelijkheid voor de buitenlands belastingplichtige Nieuwe aanzegplicht voor werkgevers bij einde tijdelijk arbeidscontract Werkt u veel met tijdelijke arbeidscontracten, dan moet u rekening houden met de nieuwe aanzegplicht die naar alle waarschijnlijkheid

Nadere informatie

Vijf maatgerelen voor de WKR in 2015

Vijf maatgerelen voor de WKR in 2015 Gelukkig (of helaas) treedt per 2015 de werkkostenregeling (WKR) in werking en zijn vanaf dat moment de meeste bestaande vergoedings- en verstrekkingsregelingen - allemaal met hun eigen regels - verleden

Nadere informatie

Wijzigingen in de pensioenwetgeving... 2. Belangrijke gevolgen van de pensioenwijzigingen... 4

Wijzigingen in de pensioenwetgeving... 2. Belangrijke gevolgen van de pensioenwijzigingen... 4 UPDATE Pensioenspecial september 2014 Sneller op de hoogte zijn van het nieuws? Volg ons op Social Media! Mandema & Partners helpt u graag bij het interpreteren van de pensioenwijzigingen die voor u en

Nadere informatie

Actualiteiten loonbelasting & sociale verzekeringen

Actualiteiten loonbelasting & sociale verzekeringen Actualiteiten loonbelasting & sociale verzekeringen 19 mei 2015 If co-branding the template use this area for the Client logo Programma 1. Wijzigingen werkkostenregeling per 1 januari 2015 2. WKR-weetjes

Nadere informatie

Fiscale eindejaarstips

Fiscale eindejaarstips Fiscale eindejaarstips 1. Energiezuinig- en milieubewust investeren? Beter nu dan later Investeringen in bedrijfsmiddelen met een waarde van minder dan 2.500 komen vanaf 1 januari 2014 niet meer in aanmerking

Nadere informatie

Werkkostenregeling in HR2day

Werkkostenregeling in HR2day Werkkostenregeling in HR2day Personeel Salaris Vandaag Morgen Per 1 januari 2015 wordt het toepassen van de werkkostenregeling voor alle werkgevers verplicht. In dit document een korte introductie van

Nadere informatie

Hulp bij het invullen van de Jaarruimtetool

Hulp bij het invullen van de Jaarruimtetool Hulp bij het invullen van de Jaarruimtetool Wat is jaarruimte? De jaarruimte is het maximale bedrag dat u met belastingaftrek elk jaar opzij mag zetten voor het aanvullen van uw pensioen. Voor het berekenen

Nadere informatie

Aan cliënten en relaties van onze kantoren. Datum 10 juni 2014 Onderwerp Nieuwsbrief 05 2014. L.s.,

Aan cliënten en relaties van onze kantoren. Datum 10 juni 2014 Onderwerp Nieuwsbrief 05 2014. L.s., Aan cliënten en relaties van onze kantoren Datum 10 juni 2014 Onderwerp Nieuwsbrief 05 2014 L.s., Bijgevoegd treft u onze nieuwsbrief aan. Een aantal onderwerpen is zoals gebruikelijk daarin wat uitgebreider

Nadere informatie

Echtscheiding en uw bedrijf De bedrijfscontinuïteit staat voorop!

Echtscheiding en uw bedrijf De bedrijfscontinuïteit staat voorop! Een echtscheiding is een ingrijpend en complex proces en vraagt om goede fiscale begeleiding Echtscheiding en uw bedrijf De bedrijfscontinuïteit staat voorop! Wanneer u als ondernemer gaat scheiden, dan

Nadere informatie

Als u premies betaalt voor een lijfrenteverzekering of een andere inkomensvoorziening

Als u premies betaalt voor een lijfrenteverzekering of een andere inkomensvoorziening 2 7 Betaalt u premies voor een of andere en? Dan kan het zijn dat u de premies mag aftrekken van uw inkomen. In deze brochure leest u meer over de aftrekmogelijkheden en waarmee u rekening moet houden

Nadere informatie

KPMG Meijburg & Co ABCD. Wetsvoorstel Witteveen 2015

KPMG Meijburg & Co ABCD. Wetsvoorstel Witteveen 2015 Wetsvoorstel Witteveen 2015 Het wetsvoorstel Witteveen 2015 is op 15 april 2013 ingediend bij de Tweede Kamer. Het betreft de verlaging van de maximumopbouw- en premiepercentages voor pensioenen en de

Nadere informatie

Advieswijzer. Werken als zzp er. 18-03-2016 Denk ondernemend. Denk Bol.

Advieswijzer. Werken als zzp er. 18-03-2016 Denk ondernemend. Denk Bol. Advieswijzer Werken als zzp er 18-03-2016 Denk ondernemend. Denk Bol. De zzp er staat volop in de belangstelling, met name de fiscale behandeling van de zzp er en de daaraan gekoppelde vraag of de zzp

Nadere informatie

Fiscale beslommeringen. Seminar voor predikanten

Fiscale beslommeringen. Seminar voor predikanten Fiscale beslommeringen Seminar voor predikanten Fiscale beslommeringen Mr. H. (Henk) Bettink RB Belastingadviseur ROZA Drs. J.A. (Arjan) Pul RB Belastingadviseur ROZA Fiscale beslommeringen Deel 1 Henk

Nadere informatie

Wijzigingen minimumloon en sociale uitkeringen 2016

Wijzigingen minimumloon en sociale uitkeringen 2016 Wijzigingen minimumloon en sociale uitkeringen 2016 Wijzigingen minimumloon en sociale uitkeringen 2016 Werk en inkomen Wettelijk minimumloon en uitkeringsbedragen De bruto bedragen van het wettelijk minimumloon

Nadere informatie

IPA-ACON GROEP nieuwsbrief 8-2015

IPA-ACON GROEP nieuwsbrief 8-2015 INHOUD 2 3 4 5 Pensioen in eigen beheer mogelijk afgeschaft Vervanging VAR: Belastingdienst publiceert voorbeeldovereenkomsten Giftenaftrek ook bij vrijgevigheid van aandeelhouder Geen verzekeringsplicht

Nadere informatie

Belastingplan 2015 [gepresenteerd op 16 september 2014]

Belastingplan 2015 [gepresenteerd op 16 september 2014] Indien niet anders is vermeld, is de beoogde ingangsdatum van de wijzigingen 1 januari 2015. WONEN EN LEVEN 1. Heffingskortingen: a. De maximale algemene heffingskorting wordt aangepast. Deze wordt minimaal

Nadere informatie

Wet uniformering loonbegrip

Wet uniformering loonbegrip Wet uniformering loonbegrip De Wet uniformering loonbegrip (WUL) gaat per 1 januari 2013 in. Dit brengt veranderingen met zich mee die u als werkgever wel op uw netvlies moet hebben staan. Het zogenoemde

Nadere informatie

ALLE ONDERNEMINGSVORMEN

ALLE ONDERNEMINGSVORMEN Eindejaarstips 2013 ALLE ONDERNEMINGSVORMEN Laat uw verliezen niet op 31 december in rook op gaan Zoals inmiddels bekend mag u uw bedrijfsverliezen helaas niet onbeperkt verrekenen met positieve resultaten.

Nadere informatie

Cijfers 2016. Algemeen. Schijventarief box 1 jonger dan AOW-leeftijd Belastbaar inkomen meer dan. maar niet meer dan. belastingtarief tarief premie

Cijfers 2016. Algemeen. Schijventarief box 1 jonger dan AOW-leeftijd Belastbaar inkomen meer dan. maar niet meer dan. belastingtarief tarief premie Cijfers 2016 31-12-2015 Door de redactie In dit overzicht geven we de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor 2016 weer. Daarbij geven we uitsluitend de officieel gepubliceerde cijfers weer. Ook

Nadere informatie

NIEUWSBRIEF SEPTEMBER 2015

NIEUWSBRIEF SEPTEMBER 2015 NIEUWSBRIEF SEPTEMBER 2015 Prinsjesdag 2015: belastingen gaan eindelijk omlaag! Het belastingplan 2016 staat in het "teken" van belastingverlaging. Deze verlaging komt vooral werknemers en werkgevers ten

Nadere informatie

Programma. 1. Werkkostenregeling 2. 30%-regeling 3. Beschikking geen loonheffingen 4. Stand van zaken beroepsprocedures crisisheffing

Programma. 1. Werkkostenregeling 2. 30%-regeling 3. Beschikking geen loonheffingen 4. Stand van zaken beroepsprocedures crisisheffing Loonheffingen Programma 1. Werkkostenregeling 2. 30%-regeling 3. Beschikking geen loonheffingen 4. Stand van zaken beroepsprocedures crisisheffing 2 Werkkostenregeling - Verplicht sinds 1 januari 2015

Nadere informatie

Wat verandert er in 2014?

Wat verandert er in 2014? Wat verandert er in 2014? In 2014 veranderen een aantal belastingregels en zijn er veranderingen voor toeslagen. Zo kunt u nog maar 1 rekeningnummer gebruiken voor de meeste belastingteruggaven en toeslagen.

Nadere informatie