VpB 2010* Treasury Tax Update
|
|
|
- Tine Adam
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 VpB 2010* Treasury Tax Update Consultatiedocument VPB 2010: De groepsrentebox, renteaftrekbeperkingen en de deelnemingsvrijstelling Amsterdam, 13 juli 2009 *connectedthinking
2 Agenda Opmaat herziening vennootschapsbelasting Wetsvoorstel en consultatie Consultatiedocument VPB Groepsrentebox - Renteaftrekbeperkingen (variant 1): Deelnemingsrente & Excessieve rente bij overnames - Renteaftrekbeperkingen (variant 2): Earningsstripping - Deelnemingsvrijstelling Praktijk issues PwC berekeningsmodel Slide 2
3 Opmaat herziening vennootschapsbelasting Nederlandse multinational en buitenland: Rente is in beginsel onbeperkt aftrekbaar Na het Bosal-arrest hoeft de rente niet meer dienstbaar te zijn aan in Nederland belastbare winst Overname in buitenland met schuld in Nederland Soms double dip Deelnemingsvrijstelling Buitenlandse groep als overnemende partij In fiscale eenheid is door moeder betaalde rente aftrekbaar Overname in Nederland met schuld Uitkering reserves Regering en politiek Zorg uitholling belastinggrondslag Onbehagen over belastingafdracht multinationals Onbehagen over fiscale stimulans uitverkoop Nederlandse bedrijfsleven Slide 3
4 Wetsvoorstel en consultatie Augustus Artikel Weekblad voor Fiscaal Recht Reactie Staatssecretaris, Tweede Kamer en VNO-NCW Overleg Financiën Hoorzitting Tweede Kamer Consultatie 1 Consultatie 2 Lobby buitenlandse multinationals Consultatiedocument 15 juni 2009 input vóór 1 augustus 2009 Wet per 1 januari 2010? Goedkeuring rentebox op 8 juli 2009 door Europese Commissie Slide 4
5 Groepsrentebox Art 12c Wet Vpb Verplicht effectief tarief van 5% op: Rente, kosten en waardemutaties (inclusief valuta-resultaten) Ter zake van geldleningen Verstrekt aan / direct of indirect verschuldigd aan verbonden lichamen Tevens: Opbrengsten en kosten overnamekas Kosten en voordelen ter zake van afdekking van rente/valutarisico s die samenhangen met bovenstaande Artt. 10a en 10b Wet Vpb vooralsnog gehandhaafd Slide 5
6 Groepsrentebox Verbondenheid met een lichaam = zeggenschap: Belastingplichtige over dat lichaam Dat lichaam over de belastingplichtige Een derde over de belastingplichtige en dat lichaam Aansluiting bij IAS 27 Toelichting: macht om financiële en operationele resultaat te bepalen; - ook een recht op voordelen en lopen van risico Toerekening bij gezamenlijke zeggenschap: aansluiting bij IAS 31 Slide 6
7 Groepsrentebox Schuld aan een derde die is gegarandeerd door een met een belastingplichtige verbonden lichaam is in zijn algemeenheid geen geldlening aan een verbonden lichaam Vooralsnog niet duidelijk wanneer wel Garantiefee wel / niet in box? Slide 7
8 Groepsrentebox Ook in groepsrentebox: Financieringscomponent in vergoedingen ter zake van ter beschikking stellen van materiële vaste activa (bijv huur/verhuur) Rente, kosten en waardemutaties deelnemerschapsleningen (hybrid loans) aan verbonden lichamen Inconsistentie: Vergoeding op deelnemerschapslening (hybrid loans) blijft volledig niet-aftrekbaar! Slide 8
9 Groepsrentebox Uitzonderingen: Geen groepsrentebox (lid 4): indien de geldlening aan verbonden lichaam direct of indirect verband houdt met vervreemding activa aan verbonden lichaam, tenzij: - voldaan aan dubbele zakelijkheidstoets - het gaat om kwalificerende deelnemingen of rentebox activa Geen groepsrentebox (lid 5): indien de crediteur in verband met verstrekte groepslening een externe geldlening is aangegaan (direct of indirect verband: parallelliteit) Wel groepsrentebox (lid 6): externe geldlening indien aannemelijk is dat deze is gebruikt om rentebox activa te financieren Slide 9
10 Groepsrentebox Zero balancing pooling bank credit M (NL) current accounts D1 (EU) D2 (EU) D3 (EU) M: zowel betaalde rente aan bank als ontvangen en betaalde groepsrente in rentebox Slide 10
11 Groepsrentebox Zero balancing pooling bank deposit M (NL) current accounts D1 (EU) D2 (EU) D3 (EU) M: ontvangen rente van bank niet in box, ontvangen en betaalde groepsrente wel in box asymmetrie! Slide 11
12 Groepsrentebox Notional cash pooling A B C Saldo cash pool is tenminste 0 A B C NL Ontvangen rente A in rentebox? Betaalde rente B en C in rentebox? Vooralsnog lijkt dit niet het geval te zijn Slide 12
13 Groepsrentebox voorbeeld 1 M (NL) externe lening verband aannemelijk interne lening D (NL) parallelliteit D: rente niet in box M: ontvangen en betaalde rente in box Slide 13
14 Groepsrentebox voorbeeld 2 M (NL) externe lening verband aannemelijk interne lening D (NL) geen parallelliteit D: rente wel in box M: ontvangen en betaalde rente in box Slide 14
15 Groepsrentebox voorbeeld 3 M (NL) externe lening verband aannemelijk verhuur materiële vaste activa D (NL) ( D: financieringscomponent huur wel in box M: financieringscomponent huur en betaalde rente in box Slide 15
16 Groepsrentebox voorbeeld 4 M (NL) D (NL) verband met vervreemding activa D: rente in box M: ontvangen rente niet in box Slide 16
17 Groepsrentebox voorbeeld 5 M (NL) M (NL) verband met vervreemding activa verhuur materiële vaste activa D (NL) D (NL) M: ontvangen rente niet in box M: financieringscomponent huur in box Slide 17
18 Renteaftrekbeperkingen (variant 1) (a) Deelnemingsrente Art 13L Wet Vpb Niet aftrekbaar: Financieringskosten voor deelnemingen en groepsvorderingen Voorzover hoger dan Financieringskosten voor deelnemingen en groepsvorderingen = Schuld voor Deelnemingen en Groepsvorderingen Alle verschuldigde alle rente op verschuldigde geldleningen Regeling tegen onderkapitalisatie (art 10d Wet Vpb) vervalt Slide 18
19 Deelnemingsrente Schuld voor deelnemingen en groepsvorderingen = + Deelnemingen + 80% * boxvorderingen + 80% * financieringscomponent/gehele vergoeding * verhuurde vaste activa + 80% * overnamekas -/- Eigen vermogen -/- 80% * boxschulden Slide 19
20 Renteaftrekbeperkingen (variant 1) (b) Excessieve rente bij overnames Art 15ad Wet Vpb Rente, kosten en valutaresultaten Ter zake van geldleningen Die verband houden Met de verwerving van een andere maatschappij Zijn slechts aftrekbaar van de fiscale eenheidswinst zonder rekening te houden met de winst van de verworven maatschappij Voorzover hoger dan Slide 20
21 Excessieve rente bij overnames voorbeeld 1 M (NL) geldlening -acquisitie D door M D (NL) -fiscale eenheid Rente alleen aftrekbaar van winst M Slide 21
22 Excessieve rente bij overnames Tegenbewijs indien (lid 2 (b)): Saldo verschuldigde en uitstaande geldleningen fiscale eenheid Niet hoger is dan 3 x FEV FEV: -/- fiscaal toelaatbare reserves -/- boekwaarde kwalificerende deelnemingen Ten minste nihil Slide 22
23 Renteaftrekbeperkingen (variant 2) Earnings stripping Duits voorbeeld Aftrek niet hoger dan percentage van gecorrigeerde winst Tenzij: - groeps uitzondering - concern ratio uitzondering Ook US, Italië en Frankrijk hebben dergelijke variant, alleen niet iedereen neemt ook derde schuld mee Huidige thin cap vervalt Slide 23
24 Earnings stripping Teveel verschuldigde rente: Ten laste van de winst te brengen saldo verschuldigde/ontvangen Rente op geldleningen Is hoger dan 30% gecorrigeerde belastbare winst En meer dan Teveel wordt doorgeschoven naar volgend jaar. Kan 9 achtereenvolgende jaren Slide 24
25 Earnings stripping Gecorrigeerde belastbare winst = + Belastbare winst + Saldo verschuldigde/ontvangen rente + Afschrijvingen + Correctie octrooibox Slide 25
26 Earnings stripping Belastbare winst 22,5 Saldo verschuldigde rente 17,5 Gecorrigeerde winst 40 Maximale aftrek 12 Niet aftrekbaar 5,5 Slide 26
27 Earnings stripping Uitzonderingen: 1. Belastingplichtige behoort niet tot groep; 2. Concernratio toets: VV kleiner of gelijk aan EV x concernratio Hierdoor is het in het huidige voorstel voor bijvoorbeeld private equity structuren toch mogelijk aan de aftrekbeperking te ontkomen Slide 27
28 Earnings stripping Verschillen met variant 1 (deelnemingsrente en excessieve rente bij overnames): - knoopt niet aan bij oorzaak uitholling - is uitsluitend gericht tegen grondslaguitholling in concernverband - concernratio versus vaste ratio bij overnameholding Slide 28
29 Taxatie? Het wordt vermoedelijk variant 1 Invoering per 1 januari 2010 is met goedkeuring EU waarschijnlijker geworden; maar is dit gewenst in het huidige economische klimaat?! Er komt een bepaalde mate van eerbiedigende werking voor excessieve rente bij overnames Artt. 10a, 10b en 10d worden afgeschaft: belang van fraus legis herleeft Hoe terugsluis opbrengst? Slide 29
30 Deelnemingsvrijstelling - Nu Bezwaren huidig regime: Bewerkelijk (bezittingentoets en onderworpenheidtoets) Onzekerheid over toepassing in concreet geval Slide 30
31 Deelnemingsvrijstelling - Voorstel 2010 Versoepeling Combinatie van pre-2007 en huidige criteria Primair criterium (kwalitatief) - als belegging gehouden, oogmerktoets Safe harbours (kwantitatief) - Onderworpenheidstoets nieuwe stijl - Bezittingentoets nieuwe stijl Slide 31
32 Praktijk issues Wat te doen met kosten in verband met breach of covenants cq. herfinanciering? Wat wordt de positie van groepsgaranties? Factoring binnen de groep zijn er gevolgen voor de financieringscomponent? Hoe gaat MinFin om met gesignaleerde issues voor cashpools? Maar ook: wat zijn de opportunities? - Actief inzetten van transfer pricing, zowel voor defense als voor planning Slide 32
33 PwC berekeningsmodel De financiële impact van de 2 varianten kan significant verschillen, afhankelijk van de bestaande schuldenpositie en achtergrond van de onderneming PwC heeft een model ontwikkeld op basis waarvan beide varianten en tevens de impact van de rentebox kan worden doorgerekend Het model biedt tevens de mogelijkheid bepaalde toekomstscenario s door te rekenen Slide 33
34 Meer weten? Remco van der Linden T.: E.: Michel van der Breggen T.: E.: Pieter Veuger T.: E.: Slide 34
Alles onder Controle!
Alles onder Controle! VPB 2010 Het consultatiedocument Maurice de Clercq & Gunther Hoffmann 25 november 2009 Programma Inleiding Groepsrentebox Renteaftrekbeperkingen Laagbelaste beleggingsdeelneming Inleiding
DE VERPLICHTE GROEPSRENTEBOX EN DE BEPERKINGEN VAN DE AFTREK VAN DE RENTE GETOETST AAN TWEE CRITERIA
De verplichte groepsrentebox en de aftrekbeperkingen van de rente getoetst aan twee criteria Gepubliceerd in Weekblad Fiscaal Recht 2009/6822, blz. 960-968 J. Vleggeert, Associate Professor at the Institute
Wetsvoorstel Zorginstellingen en Deelnemingsrente vennootschapsbelasting. Cervus, juni 2012
Wetsvoorstel Zorginstellingen en Deelnemingsrente vennootschapsbelasting Cervus, juni 2012 Agenda BOSAL-rente een korte terugblik Wanneer wordt BOSAL-rente een BOSAL-gat? Eerdere reparatievoorstellen Wetsvoorstel
Spoedreparatie fiscale eenheid. Michel Ruijschop
Spoedreparatie fiscale eenheid Michel Ruijschop Spoedreparatiemaatregelen Uitgangspunten en vragen Geen temporele beperking (!) Hoe ver gaat het wegdenken? Ook wegdenken als de fiscale eenheid nadelig
De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten Generaal Postbus EA DEN HAAG
> Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten Generaal Postbus 20018 2500 EA DEN HAAG Directie Directe Belastingen Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag Postbus
Buitenlandse activiteiten: hoe fiscaal te structureren? 08 February 2011
Buitenlandse activiteiten: hoe fiscaal te structureren? Buitenlandse activiteiten: hoe fiscaal te structureren? 08 February 2011 Buitenlandse activiteiten Factoren en vragen, o.a.: 100% dochter, joint
De kunst van het bepalen van de optimale transactiestructuur
De kunst van het bepalen van de optimale transactiestructuur Deze presentatie is beschikbaar op legalbusinessday.nl Manon den Boer Roderik Bouwman Onderwerpen Casus en juridische mogelijkheden Gebruik
Fiscale aspecten van groepsfinanciering van vastgoed
Fiscale aspecten van groepsfinanciering van vastgoed Wet VPB 1969 In een themanummer over vastgoedfinanciering kan een bijdrage over de fiscale aspecten niet ontbreken. In dit artikel gaan wij in op de
Rente-aftrekbeperking door art. 13l VPB
Rente-aftrekbeperking door art. 13l VPB De gevolgen voor de praktijk Heico Reinoud & Wibren Veldhuizen Inleiding Doel en strekking Casusposities Administratieve lasten 2 Doel en strekking 3 Doel en strekking
Memorandum RECENTE BELASTINGONTWIKKELINGEN MET BETREKKING TOT DE FISCALE EENHEID
Memorandum REENTE ELASTINGONTWIKKELINGEN MET ETREKKING TOT DE FISALE EENHEID Op 6 juni 2018 heeft de Staatssecretaris van Financiën het wetsvoorstel Wet spoedreparatie fiscale eenheid gepubliceerd. In
Wet werken aan winst in Staatsblad
Wet werken aan winst in Staatsblad De Wet werken aan winst is op 12 december 2006 in het Staatsblad gepubliceerd. Dit betekent dat de meeste wijzigingen ingevolge deze wet op 1 januari 2007 in werking
Fiscale eenheid. Impact spoedmaatregelen. Agenda. februari dr. A. Rozendal. Toepassing art. 10a. Toepassing art. 20a.
Fiscale eenheid Impact spoedmaatregelen februari 2019 dr. A. Rozendal 1 Agenda Inleiding Toepassing art. 10a Toepassing art. 20a 2 Inleiding Toepassing art. 10a Toepassing art. 20a 3 Inleiding Voordelen
Fiscale workshop Renteaftrekbeperkingen
Fiscale workshop Renteaftrekbeperkingen J.F.H.M. Knevels RV FB Stelling Rente is in Nederland NIET aftrekbaar, tenzij.. 2 1 vreemd vermogen vs eigen vermogen Fiscale hoofdregel: - Vergoeding op eigen vermogen
Regime fiscale eenheid geraakt door uitspraak Hof van Justitie EU in zaak renteaftrekbeperking
Jasper van Nes Advocaat Belastingadviseur Regime fiscale eenheid geraakt door uitspraak Hof van Justitie EU in zaak renteaftrekbeperking Belastingrecht 23 maart 2018 Rente op een geldlening voor de financiering
Wij wensen u veel leesplezier en nodigen u uit contact op te nemen via ewoud.deruiter@3rrrbelastingadviseurs.nl voor al uw vragen.
Fiscale actualiteiten mei 2013 In deze nieuwsbrief zullen de volgende onderwerpen worden behandeld: 1. Aftrek beperkende deelnemingsrente: indien een besloten vennootschap meer dan 750.000 aan rente betaalt
JJJ. de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs
JJJ JJJ de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs Aan de staatssecretaris van Financiën mr. drs. J.C. de Jager Postbus 20201 2500 EE DEN HAAG Amsterdam, 30 juli 2009 Betreft: reactie van de Nederlandse
Uitvoeringsbesluit aftrekbeperking bovenmatige deelnemingsrente
Uitvoeringsbesluit aftrekbeperking bovenmatige deelnemingsrente Artikel 1 Reikwijdte en definities 1. Dit besluit geeft uitvoering aan de artikelen 13l en 15ad van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.
Belastinghervorming internationale aspecten
Nederlandse Orde van Belastingadviseurs Jaarcongres 2 juni 2010 Belastinghervorming internationale aspecten Prof. mr. J.W. Bellingwout Vrije Universiteit, Amsterdam KPMG Meijburg & Co Prof. mr. F.A. Engelen
Het uitblijven van de rentebox
de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs Het uitblijven van de rentebox Vinod Kalloe Europese Commissie 1 Gedragscode inzake belastingregelingen voor ondernemingen Politiek akkoord (EU Resolutie 1 december
Renteaftrek bij acquisities. Samenvatting
Ondernemingsrecht, Renteaftrek bij acquisities Klik hier om het document te openen in een browser venster Vindplaats: Ondernemingsrecht 2014/48 Bijgewerkt tot: 14-03-2014 Auteur: Prof. dr. Q.W.J.C.H. Kok
Mocht u naar aanleiding van onze notitie nadere vragen hebben, dan kunt u te allen tijde contact met ons opnemen.
RSM Nederland B.V. Parklaan 34, 5600 AR Eindhoven Diakenhuisweg 11, 2033 AP Haarlem Maliesingel 26, 3508 SB Utrecht Algemeen: + 31 23 5300 400 Direct: + 31 23 5300 433 Fax: + 31 23 5367 574 E-mail: mvdbroek@rsmnl.nl
Staatssecretaris beantwoordt vragen spoedreparatie fiscale eenheid
Staatssecretaris beantwoordt vragen spoedreparatie fiscale eenheid Op 4 juni 2018 is het wetsvoorstel Wet spoedreparatie fiscale eenheid ( het wetsvoorstel ) bij de Tweede Kamer ingediend (zie onze eerdere
Datum 5 december 2009 Betreft Stand van zaken mogelijke maatregelen in de vennootschapsbelasting
> Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA DEN HAAG Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag Postbus 20201 2500 EE Den Haag www.minfin.nl
Renteaftrek in de Vpb wat moeten we ermee?
Renteaftrek in de Vpb wat moeten we ermee? Na invoering van de overnameholdingbepaling Naam R.H. (Roos) Burhorst Universiteit Universiteit van Tilburg Studierichting Master Fiscale Economie Studentnummer
DEELNEMINGSRENTE Dr. J. Vleggeert 1. 1.Inleiding
Deelnemingsrente Gepubliceerd in Weekblad Fiscaal Recht 2011/6922, blz. 1222-1226 J. Vleggeert, Associate Professor at the Institute of Tax Law of the University of Leiden j.vleggeert@law.leidenuniv.nl
PRAKTIJKNOTITIE Fiscaal. 1. Inleiding. 2. De fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting Inleiding Voorwaarden vormen fiscale eenheid VPB
Van: NOAB Adviesgroeplid Marree & Van Uunen Belastingadviseurs Datum: februari 2019 Onderwerp: Spoedreparatie fiscale eenheid VPB voor het MKB 1. Inleiding In 2018 werd aangekondigd dat de regeling voor
BACHELOR THESIS. Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (Vpb) : Angela Aerts. Datum : november Prof. dr. J.A.G. van der Geld
BACHELOR THESIS De fiscale aspecten van de renteaftrekbeperkingen en de thin capitalisation in de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (Vpb) Naam : Angela Aerts Studierichting : Fiscale Economie Administratienummer
Vennootschapsbelasting. Toepassing van artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. Belastingdienst /Directie Vaktechniek Belastingen.
1 Vennootschapsbelasting. Toepassing van artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 Belastingdienst /Directie Vaktechniek Belastingen. Besluit van 25 maart 2013,nr. BLKB2013/110M. De Staatssecretaris
Fiscale onderkapitalisatie van vennootschappen
Prof. dr. R.P.C.W.M. Brandsma Fiscale onderkapitalisatie van vennootschappen KLUWER Tjj? Deventer - 2004 INHOUDSOPGAVE Voorwoord / V Lijst van gebruikte afkortingen / Xfll HOOFDSTUK 1 1 Inleiding /1 1.1
$ 100,000 (2punten) Pand gebruik genot $ 417,500 50% $ 208,750 Boekwaarde $ 250,000 -/- 1 Hypotheek $ 100,000 +/+ 1.
Opgave 1 Activa Fiscale Werkelijke Passiva Fiscale Werkelijke boekwaarde waarde boekwaarde waarde Alternatief per goed Bedrijfspand 250,000 350,000 Kapitaal 337,500 667,500 getal 2 (x3) Voorraad 200,000
Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.
STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 8768 3 april 2013 Vennootschapsbelasting. Toepassing van artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 25 maart
Checklist Deelnemingsvrijstelling
Checklist Deelnemingsvrijstelling Wie een (persoonlijke) holding bezit met daarin aandelen in een werkmaatschappij, zal al snel achter het belang van de deelnemingsvrijstelling komen. De deelnemingsvrijstelling
Tweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2011 2012 33 003 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2012) Nr. 30 VIJFDE NOTA VAN WIJZIGING Ontvangen 11 november
Een analyse van de verschillende renteaftrekmethodes in de vennootschapsbelasting
Een analyse van de verschillende renteaftrekmethodes in de vennootschapsbelasting Door: Anoek Budding Studentnummer: 0206415 Datum: 1 november 2009 Opleiding: Fiscale Economie Studierichting: Fiscale Economie
Vereniging voor Belastingwetenschap 17 juni Rapport Studiecommissie Belastingstelsel
Vereniging voor Belastingwetenschap 17 juni 2010 Rapport Studiecommissie Belastingstelsel Onderdeel: Vennootschapsbelasting Prof. mr. J.W. Bellingwout Vrije Universiteit / KPMG Meijburg & Co Ontvangen
Het wetsvoorstel Werken aan winst regelt de herziening van de vennootschapsbelasting (VPB). Een ingrijpende operatie die iedere ondernemer raakt.
Het wetsvoorstel Werken aan winst regelt de herziening van de vennootschapsbelasting (VPB). Een ingrijpende operatie die iedere ondernemer raakt. Uiteraard wilt u als ondernemer weten wat de gevolgen van
mr. J. Vleggeert Aftrekbeperkingen van de rente in het internationale belastingrecht
mr. J. Vleggeert Aftrekbeperkingen van de rente in het internationale belastingrecht Deventer - 2009 INHOUDSOPGAVE Voorwoord Lijst van gebruikte afkortingen V XXVII HOOFDSTUK 1 1.1 1.2 Reikwijdte Opbouw
Wijziging van artikel 15ad Wet Vpb Einde aan de excessen of onnodig complexe wetgeving?
Wijziging van artikel 15ad Wet Vpb Einde aan de excessen of onnodig complexe wetgeving? (verkorte versie ten behoeve van de internetconsultatie Enkele wijzigingen van specifieke renteaftrekbeperkingen
Renteaftrekbeperkingen:
Renteaftrekbeperkingen: Beperkt door fiscale verdragen en EU recht? Fred de Hosson & Ruben de Wit Inleiding Geen planning tool maar verdedigingsargumenten Onzekerheden zijn nog groot Supranationaal recht
Ahead of Tax 2012. Notional Cash Pooling. Amsterdam, 29 maart. Wie is de uiteindelijk gerechtigde van de rente? Ahead of Tax 2012.
Amsterdam, 29 maart Notional Cash Pooling Wie is de uiteindelijk gerechtigde van de rente? Heico Reinoud Behoefte CFO / treasury afdeling Beter inzicht in, en beheer van beschikbare cash Hoger rendement
Blok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting.
Blok 11. IS 2: dubbele belasting en de Spaanse holding (ETVE). Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling of voorkoming van dubbele belasting. 1. Algemeen systeem. De wet voorziet in diverse gedetailleerde
Prof. mr. F.A. Engelen, prof. dr. H. Vording en prof. mr. S. van Weeghel
Wijziging van belastingwetten met het oog op het tegengaan van uitholling van de belastinggrondslag en het verbeteren van het fiscale vestigingsklimaat Prof. mr. F.A. Engelen, prof. dr. H. Vording en prof.
Bachelor Thesis Invoering van een renteaftrekbeperking voor overnameholdings
Bachelor Thesis Invoering van een renteaftrekbeperking voor overnameholdings Naam : C.T.G. Scholten Studierichting : Fiscale Economie Administratienummer : 855808 Datum : april 2011 Examencommissie : prof.
TAX ALERT 10 juli Internetconsultatie conceptwetsvoorstel implementatie ATAD1
TAX ALERT 10 juli 2017 Internetconsultatie conceptwetsvoorstel implementatie ATAD1 Inleiding Op 10 juli 2017 heeft het Ministerie van Financiën een internetconsultatie opengesteld met conceptwetgeving
Rotterdams Vastgoedfonds I CV. Halfjaarcijfers 2010
Halfjaarcijfers 2010 INHOUD Blad Balans per 30 juni 2010 3 Winst- en verliesrekening over de periode 1 januari 2010 t/m 30 juni 2010 4 Kasstroomoverzicht over de periode 1 januari 2010 t/m 30 juni 2010
Rente-aftrekbeperkingen in internationale context. Fred de Hosson
Rente-aftrekbeperkingen in internationale context Fred de Hosson >>Ahead of Tax 2010 Rente-aftrekbeperkingen Nu: - thin cap regeling: art. 10d Vpb; - anti-uitholling: art. 10a Vpb; - fraus legisrechtspraak
Vennootschapsbelastingtarief 2013 2012. Tarief voor belastbaar bedrag t/m 200.000 20% 20% Tarief over het meerdere 25% 25%
Houd grip op de fiscale risico s als uw bv een stamrecht- of pensioensverplichting is aangegaan Fiscale spelregels 2013 voor uw bv Enkele belangrijke actualiteiten voor het ondernemen in de bv voor u op
Tweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 1986-1987 19968 Herziening van de deelnemingsvrijstelling in de vennootschapsbelasting Nr. 4 BIJLAGEN BIJ DE MEMORIE VAN TOELICHTING Bijlage 1: Een vergelijking
Rotterdams Vastgoedfonds VI CV. Halfjaarcijfers 2010
Halfjaarcijfers 2010 INHOUDSOPGAVE Blad Balans per 30 juni 2010 3 Winst- en verliesrekening over de periode 1 januari 2010 t/m 30 juni 2010 4 Kasstroomoverzicht over de periode 1 januari 2010 t/m 30 juni
Consultatie wetsvoorstel implementatie ATAD2
Consultatie wetsvoorstel implementatie ATAD2 Op 29 mei 2017 is een aanpassing van de EU-richtlijn ter bestrijding van belastingontwijking aangenomen, zodat deze richtlijn zich (ook) richt tegen hybridemismatches
Tweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 1995 1996 24 696 Wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 met het oog op het tegengaan van uitholling van de belastinggrondslag en het versterken
Tweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2013 2014 33 950 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Fiscale verzamelwet 2014) Nr. 4 NOTA VAN WIJZIGING Ontvangen 12 juni 2014 Het
ERASMUS UNIVERSITEIT ROTTERDAM NADRUK VERBODEN. Barbarians at the Gate Ontwerpwetswijzigingen en ATAD; de overnameholding uitgespeeld?
ERASMUS UNIVERSITEIT ROTTERDAM NADRUK VERBODEN Barbarians at the Gate Ontwerpwetswijzigingen en ATAD; de overnameholding uitgespeeld? D. van Rikxoort MSc, Post-Master Internationaal en Europees Belastingrecht,
Nieuwsbrief december 2012
Eindejaar tips voor de onderneming Voorkom toepassing van thin capitalization Zijn er in uw concern groepsleningen afgesloten? U kunt toepassing van de renteaftrekbeperking voor groepsleningen op grond
HRo - Vennootschapsbelasting -- Deel 3
Programma voor vandaag Verliesverrekening (art. 20) Handel in verlies BV s (art. 20a) Coöperatieregeling (art. 9-1-g en 9-2) Deelnemingsvrijstelling (art. 13) Liquidatieverlies Winstdrainage (artt. 10a,
PRAKTIJKNOTITIE Reparatiemaatregelen fiscale eenheid Vpb. 1. Inleiding. 2. Waar ging en gaat de discussie over? 2.1. Globale beschrijving
Van: NOAB Adviesgroep-lid Punt & Van de Weerdt Belastingadviseurs Datum: Februari 2018 Onderwerp: 1. Inleiding Het is weer zover. Het Ministerie van Financiën lijdt in Luxemburg bij de Europese rechter
Belastingplan Bram Faber 20 september 2017
Prinsjesdagontbijt 2017 Belastingplan 2018 Bram Faber 20 september 2017 Inhoud: Ontwikkelingen in 2017? Wat zijn de voorstellen uit het Belastingplan? Inhoud: Ontwikkelingen in 2017? Wat zijn de voorstellen
de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs Commissie Wetsvoorstellen
de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs Commissie Wetsvoorstellen Aan de Vaste commissie voor Financiën van de Tweede Kamer der Staten-Generaal mr. R.F. Berck Postbus 20018 2500 EA DEN HAAG Amsterdam,
Naar een evenwichtige behandeling van eigen vermogen en vreemd vermogen in de vennootschapsbelasting
Naar een evenwichtige behandeling van eigen vermogen en vreemd vermogen in de vennootschapsbelasting D66 TA E Green Paper Jeroen Leek jc.leek@xs4all.nl Lars Bijsmans lagbijsmans@hotmail.com Augustus 2011
Gevraagd 1. Wat is het fiscale gevolg voor Manager BV van de liquidatie van IJzerwerken BV?
Oefententamen VPB (2) BLR4.2 FACBLR0142/8342/9042 jan 2010 Vraagstuk 1 Manager BV heeft in 2002 een tweetal deelnemingen aangeschaft, te weten Betonwerken BV en IJzerwerken BV. Voor Betonwerken BV betaalde
Artikel 15ad Wet Vennootschapsbelasting 1969 (de regeling inzake de overnameholding nader beschouwd)
Artikel 15ad Wet Vennootschapsbelasting 1969 (de regeling inzake de overnameholding nader beschouwd) 30 december 2012 Universiteit van Amsterdam Fiscale Economie Remco Mosch nr. 10266321 1 ste Begeleider:
Reactie van het Register Belastingadviseurs op het ter consultatie voorgelegde document inzake de implementatie van ATAD 1
Reactie van het Register Belastingadviseurs op het ter consultatie voorgelegde document inzake de implementatie van ATAD 1 Het Register Belastingadviseurs (hierna: het RB ) heeft met belangstelling kennisgenomen
Gegevens belastingplichtige. Naam. Adres Postcode Plaats Telefoon. Inspectienaam Boekjaar van.. t/m
Gegevens belastingplichtige Naam Adres Postcode Plaats Telefoon Inspectienaam Boekjaar van.. t/m Regeling functionele valuta van toepassing dit boekjaar? Ingangsdatum Valutacode Factor Koers Vpb aangifte
HALFJAARVERSLAG. AEFIDES Vastgoed V CV te GRONINGEN. Over de periode 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012
HALFJAARVERSLAG AEFIDES Vastgoed V CV te GRONINGEN Over de periode 1 januari 2012 t/m 30 juni 2012 INHOUD Pagina HALFJAARVERSLAG 1 Resultaat over 1 januari 2012 tot en met 30 juni 2012 3 2 Balans per 30
I. ALGEMEEN. Memorie van toelichting. 1. Inleiding
Wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 in verband met de invoering van een tussenregeling voor valutaresultaten op deelnemingen (Tussenregeling valutaresultaten op deelnemingen) Memorie
Het Bosalgat Anno 2013 hebben we eindelijk de oplossing gevonden om het gat te dichten of toch niet?
ERASMUS UNIVERSITEIT ROTTERDAM Faculteit der Economische Wetenschappen Masterscriptie NADRUK VERBODEN Het Bosalgat Anno 2013 hebben we eindelijk de oplossing gevonden om het gat te dichten of toch niet?
Tweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2005 2006 30 689 Wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 teneinde beleggingsinstellingen de mogelijkheid te bieden om vastgoed te ontwikkelen
15. 2. 2. 2. Is art. 10d Vpb. 69 in overeenstemming met art. 9 OESO modelverdrag?
HOOFDSTUK 15. SAMENVATTING EN CONCLUSIES 15. 1. Inleiding De centrale vraag in dit proefschrift is of de aftrekbeperkingen van de rente die zijn opgenomen in de Nederlandse vennootschapsbelasting in overeenstemming
MEMORIE VAN TOELICHTING I. ALGEMEEN. 1. Inleiding
MEMORIE VAN TOELICHTING I. ALGEMEEN 1. Inleiding Op 22 februari 2018 heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ EU) uitspraak gedaan in twee Nederlandse zaken. 1 Het HvJ EU heeft in de ene zaak
De voorzitter van de Eerste Kamer der Staten-Generaal Postbus EA s-gravenhage
> Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag De voorzitter van de Eerste Kamer der Staten-Generaal Postbus 20017 2500 EA s-gravenhage Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag Postbus 20201 2500 EE Den Haag www.rijksoverheid.nl
Rotterdams Vastgoedfonds I CV. Halfjaarcijfers 2011
Halfjaarcijfers 2011 INHOUD Blad Balans per 30 juni 2011 3 Winst- en verliesrekening over de periode 1 januari 2011 t/m 30 juni 2011 4 Kasstroomoverzicht over de periode 1 januari 2011 t/m 30 juni 2011
Tweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2011 2012 33 003 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2012) Nr. 11 DERDE NOTA VAN WIJZIGING Ontvangen 25 oktober 2011
Prinsjesdag 2016 Belastingplan 2017
Prinsjesdag 2016 Belastingplan 2017 Bram Faber 21 september 2016 Inhoud: Ontwikkelingen in 2016? Wat zijn de voorstellen uit het Belastingplan? De ontwikkelingen 3 De ontwikkelingen 4 De ontwikkelingen
Betreft: NOB commentaar op wetsvoorstel Nota van wijziging bij het Belastingplan 2004, Kamerstuknummer 29.210 aanpassing n.a.v.
Aan de Vaste Commissie van Financiën uit de Tweede Kamer der Staten-Generaal mr. R.F. Berck Postbus 20018 2500 EA DEN HAAG Amsterdam, 20 oktober 2003 Betreft: NOB commentaar op wetsvoorstel Nota van wijziging
Het dichten van het Bosal-gat door artikel 13l Wet vennootschapsbelasting 1969 of door artikel 10d Wet vennootschapsbelasting 1969.
Het dichten van het Bosal-gat door artikel 13l Wet vennootschapsbelasting 1969 of door artikel 10d Wet vennootschapsbelasting 1969. Naam: L. Horsmeijer Studie: Master Fiscaal Recht, accent directe belastingen
1b Wanneer eindigt uw boekjaar? 31 december (boekjaar is gelijk aan kalenderjaar) Andere datum, namelijk. Telefoon: Fax: Naam: Adres:
Algemene gegevens 1a Zijn de naam, het adres of het Crib-nummer op pagina 1 niet of niet juist vermeld? Vermeld de juiste gegevens hiernaast. 1b Wanneer eindigt uw boekjaar? 31 december (boekjaar is gelijk
Geld geleend van de eigen vennootschap? Mogelijk dubbele heffing door nieuwe wetgeving! CROP.NL
Geld geleend van de eigen vennootschap? Mogelijk dubbele heffing door nieuwe wetgeving! Belastingdienst gaat bovenmatig lenen bij eigen vennootschap aanpakken. Inleiding De Belastingdienst stelt de laatste
TETRALERT-TAX ANTI-BELASTINGONTWIJKINGSRICHTLIJN
TETRALERT-TAX ANTI-BELASTINGONTWIJKINGSRICHTLIJN I. Inleiding De Europese Commissie lanceerde op 28 januari 2016 haar voorstel voor een Richtlijn tot vaststelling van regels ter bestrijding van belastingontwijkingspraktijken
Krachtlijnen voor een fiscale bedrijfsstrategie in de nieuwe nationale en internationale context
Krachtlijnen voor een fiscale bedrijfsstrategie in de nieuwe nationale en internationale context Prof. Dr. Axel Haelterman KULeuven 8 maart 2012 Freshfields Bruckhaus Deringer LLP Overzicht De nieuwe context
Vpb-plicht overheidsondernemingen
Vpb-plicht overheidsondernemingen Een update 13 januari 2015 PwC 1/13/2015 1 Agenda Even terug Wat gebeurt er nu en wat kunnen we nog verwachten? Hoe kunt u zich (verder) voorbereiden? Vragen? PwC 1/13/2015
De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus EA 's GRAVENHAGE. Datum 28 oktober 2011 Betreft Pakket Belastingplan 2012
> Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 's GRAVENHAGE Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag Postbus 20201 2500 EE Den Haag www.minfin.nl
Geld geleend van de eigen vennootschap? Mogelijk dubbele heffing door nieuwe wetgeving! CROP.NL
Geld geleend van de eigen vennootschap? Mogelijk dubbele heffing door nieuwe wetgeving! Bovenmatig lenen bij eigen vennootschap wordt ontmoedigd! Algemeen De belastingdienst stelt de laatste jaren steeds
Tweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2017 2018 34 959 Wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 en de Wet op de dividendbelasting 1965 in verband met enkele spoedreparaties inzake
Tweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2013 2014 32 013 Toekomst financiële sector Nr. 76 VERSLAG VAN EEN SCHRIFTELIJK OVERLEG Vastgesteld 1 juli 2014 De vaste commissie voor Financiën heeft een
Overnameholdingwetgeving
ERASMUS UNIVERSITEIT ROTTERDAM Erasmus School of Economics Bachelorscriptie Nadruk verboden Overnameholdingwetgeving Een beoordeling naar effectiviteit en efficiëntie. Naam: J.A. Bakker Studentnummer:
1. Lichamen met financiële dienstverleningsactiviteiten binnen concernverband
Lichamen met financiële dienstverleningsactiviteiten binnen concernverband zonder reële economische aanwezigheid in Nederland; geen zekerheid vooraf, verstrekken van inlichtingen en beperking verrekening
Fiscale eenheid. Agenda. 4 juni dr. A. (Aad) Rozendal. Verlies verrekening. Entreeproblematiek. Bezitseis. Verlies verrekening.
Fiscale eenheid 4 juni 2018 dr. A. (Aad) Rozendal Agenda Entreeproblematiek Verlies verrekening Entreeproblematiek Verlies verrekening Voordelen Resultatensaldering Interne rechtsverhoudingen onzichtbaar
SRA-Praktijkhandreiking. Spoedreparatie fiscale eenheid vennootschapsbelasting
SRA-Praktijkhandreiking Spoedreparatie fiscale eenheid vennootschapsbelasting Inhoudsopgave 1 Algemeen... 3 2 Verloop en historie... 4 3 Hoofdlijn... 5 3.1 Terugwerkende kracht naar 1 januari 2018... 5
De renteaftrekheperkingen in het consultatiedocument
mr drs R.C.C. de Wit^ De renteaftrekheperkingen in het consultatiedocument 1. Inleiding Een belangrijlc uitgangspunt van de vennootschapsbelasting is dat ontvangen rente belast dient te worden en betaalde
Update Winstbelasting. Peter Furer 11 november 2011
Update Winstbelasting Peter Furer 11 november 2011 Programma Voorkomen verliesverdamping Overig VAMIL of crisisafschrijving Zelfstandigenaftrek (Bestel)auto van de zaak Onzakelijke leningen Voorkomen verliesverdamping
Renteaftrekbeperking van overnameholdings
Renteaftrekbeperking van overnameholdings Naam: Thomas Groot Studentnummer: 5893445 Begeleider: De heer mr. S. Wolvers Masterscriptie Fiscale Economie Universiteit van Amsterdam Juli 2012 Inhoudsopgave
Er gaan stemmen op die stellen dat de terugwerkende kracht strijdig is met supranationaal recht (Eerste Protocol EVRM)
Op 22 februari 2018 heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ EU) uitspraak gedaan in de gevoegde zaken X BV (zaak C-398/16) en X NV (C-399/16). Hierin komt zij tot het oordeel dat bepaalde
Beperking van de aftrek van groepsrente in verband met winstdrainage per 1 januari 2007
Beperking van de aftrek van groepsrente in verband met winstdrainage per 1 januari 2007 Mr.drs. J.L. van de Streek * 1. Inleiding Art. 10a Wet VPB 1969 is gericht tegen constructies in groepsverband waarbij
1. Algemeen 1 2. Bestuur 1 3. Resultaat 1 4. Fiscale positie 2
Jaarrekening 2015 van : Samenwerkend U.A., Inhoudsopgave Pagina 1. Algemeen 1 2. Bestuur 1 3. Resultaat 1 4. Fiscale positie 2 Jaarrekening 2015 I: Balans per 31 december 2015 3 II: Winst- en verliesrekening
Deelnemings vrij stelling
Deelnemings vrij stelling prof.mr.dr. P.G.H. Aïbert Sdu Uitgevers Den Haag Inhoudsopgave Voorwoord / Inleiding / Opzet van het boek / 5 1 Wettekst, wetsgeschiedenis en ratio van art. 13 Wet Vpb 1969 /
17-4-2014. Onderwerpen: Wet op de inkomstenbelasting 2001
Onderwerpen: Korte uitleg heffingssysteem inkomstenbelasting Korte uitleg heffingssysteem vennootschapsbelasting Vrijstellingen en heffingskortingen Aflossen eigenwoningschuld Familielening eigen woning
Zakendoen met uw eigen bv: de kansen en mogelijkheden Doe er uw voordeel mee!
Met geld van uw bv kunt u belastingvrij genieten! Zakendoen met uw eigen bv: de kansen en mogelijkheden Doe er uw voordeel mee! Een directeur-grootaandeelhouder is in de unieke positie om zaken te doen
De renteaftrekbeperking bij externe acquisities in art. 10a Vpb
De renteaftrekbeperking bij externe acquisities in art. 10a Vpb Auteur: R.H. Honing Studentnummer: 5603218 Onder begeleiding van: Tweede beoordelaar: Universiteit: Faculteit: Opleiding: Studierichting:
Fiscale aspecten onroerende zaken in box 3
Fiscale aspecten onroerende zaken in box 3 FFP Forum, 4 april 2019 Ferd Beukers Jan Vrusch Fiscaal Juridisch Adviesbureau Programma Fiscale aspecten onroerende zaken in box 3 Inleiding Particuliere verhuur