Deloitte. Gemeente Dordrecht. Auditplan 2014 DORDRECHT. C,I r,

Transcriptie

1 1M j l C,I r, Gemeente Dordrecht Auditplan 2014 DORDRECHT

2 Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade AP Rotterdam Postbus CA Rotterdam Tel: Fax: Aan de gemeenteraad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de raadsgriffier, mevrouw mr. M. van Hall Postbus AA DORDRECHT Datum Behandeld door Ons kenmerk Drs. I.L.J. Visser RA Onderwerp Auditplan 2014 gemeente Dordrecht Uw kenmerk Geachte leden van de gemeenteraad, Wij hebben het genoegen u hierbij ons auditplan voor de gemeente Dordrecht voor het jaar 2014 aan te bieden. Het auditplan is gebaseerd op onze offerte accountantsdiensten met de daarin beschreven controleaanpak, communicatie- en rapportagemomenten. Om deze reden is het auditplan 2014 beperkt van omvang en gaan wij vooral in op de aandachtspunten voor de controle van Een concept van dit plan is op 14 oktober 2014 besproken met de auditcommissie. De inbreng van de auditcommissie vormt mede de basis van ons auditplan en stelt ons in staat in te gaan op de specifieke vragen die in uw gemeente leven en u daarop te adviseren. Dry. R.mg. van Vugt RA Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de 'Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2014' gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu

3 Blad 3 van 8 1. Opdracht voor de controle van de jaarrekening 2014 Hierbij ontvangt u ons auditplan voor de controle van de jaarrekening 2014 van de gemeente Dordrecht. Doelstelling van onze controle is om een controleverklaring bij de jaarrekening 2014 van uw gemeente, opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (het BBV), af te geven met inachtneming van onze professionele standaarden. De uitwerking van dit plan is continu in ontwikkeling op basis van de gebeurtenissen en actuele situatie bij uw gemeente. 2. Controleaanpak en risicoanalyse De aanpak van de controle is gebaseerd op gedegen kennis van uw gemeente. Onze aanpak kenmerkt zich door een risicobenadering, waarbij de focus wordt gelegd op wat er fout kan gaan en tot een afwijking van materieel belang kan leiden in jaarrekeningposten en toelichtingen. Als wij de controle van de gemeente Dordrecht vanuit dit perspectief benaderen, betekent dit dat wij alleen aandacht besteden aan die gebieden die er echt toe doen. Kort gezegd komt het erop neer dat wij gepaste, maar geen overbodige controlewerkzaamheden uitvoeren. Wij starten het auditplan voor uw gemeente op het niveau van de gemeentelijke jaarrekening, om vast te kunnen stellen voor welke belangrijke jaarrekeningposten en toelichtingen werkzaamheden nodig zijn Speerpunten controle 2014 Op basis van de kennis van uw gemeente hebben wij in onderstaande tabel de gebieden geïdentificeerd die naar onze mening extra aandacht vergen voor de controle van Onze geplande controleaanpak voor deze risicogebieden is eveneens opgenomen inclusief een beschrijving op hoofdlijnen van de wijze waarop wij onze controletechnieken en controlewerkzaamheden gaan richten. Bij het uitvoeren van onze risicoanalyse hebben wij aandacht besteed aan de risico's die het college van burgemeester en wethouders en het managementteam hebben vastgesteld naar aanleiding van hun eigen risicoanalyse. Tijdens de uitvoering van onze controlewerkzaamheden wordt onze risicoanalyse voortdurend geactualiseerd. Wij stellen de gemeenteraad, het college van burgemeester en wethouders en het managementteam op de hoogte van belangrijke wijzigingen in onze risicoanalyse. Dit doen wij primair in periodieke gesprekken met u en via onze rapportages.

4 Blad 4 van 8 Speerpunten controle Onderwerp Omschrijving Controleaanpak Deloitte. Grondexploitatie Als gevolg van de aanhoudende In 2012 en 2013 hebben wij zeer uitgebreid gerapporteerd economische crisis kan de over de grondexploitaties. Wij stellen voor onderhandenwerkpositie in de specifiek aandacht te besteden aan de follow-up van grondexploitatie oplopen, met onze bevindingen. het risico dat de gemaakte kosten niet meer worden terugverdiend Beoordelen van de procedures rondom de (waardering bij verkoop van de kavels. van) de grondexploitatie, de hardheid van de uitgangspunten en de actualiteit van de kostprijscalculatie. Verder beoordelen van de procedures rondom kostenbewaking van de complexen. Beheer grote projecten (kredietoverschrijdingen) Er kan sprake zijn van kredietoverschrijdingen op investeringsprojecten. In hoeverre dit als onrechtmatigheid meetelt in de oordeelsvorming voor de controleverklaring hangt af van de interne regels en de regels zoals vastgelegd in de kadernota 2013 van de commissie BBV. Ter ondersteuning bij de jaarrekening 2013 hebben wij u begin 2014 een cliëntenbrief grondexploitatie gestuurd, waarin wij de problematiek en aandachtspunten beschrijven. Ook is een tweetal checklists bij de brief gevoegd, waarin alle belangrijke processtappen, benodigde onderbouwingen en aandachtspunten meer gedetailleerd zijn uitgewerkt. Van uw gemeente verwachten wij dat voor de controle van de jaarrekening 2014 de in de cliëntenbrief en de checklists beschreven werkzaamheden zijn uitgevoerd en uw conclusies zijn voorzien van toereikende documentatie. Voor de volledigheid hebben wij deze cliëntenbrief met checklists bijgevoegd. Door middel van detailwerkzaamheden beoordelen van kredietenoverzichten op overschrijdingen. Hierbij wordt de toepassing van de verplichtingenadministratie betrokken. Vaststellen of de rapportages, inclusief toekomstgerichte informatie, de ontwikkelingen adequaat weergeven. Afwegen of een geconstateerde onrechtmatigheid meetelt in de oordeelsvorming voor de controleverklaring.

5 Blad 5 van 8 Speerpunten controle Onderwerp Omschrijving Controleaanpak Deloitte. Inkoop en aanbesteding Verbonden partijen Interne controle Frauderisicoanalyse Risico dat niet voldaan wordt aan de EU-aanbestedingsregels. Financiële tekorten van verbonden partijen die kunnen worden afgewenteld op de gemeenten zijn niet juist, volledig en tijdig verwerkt in de jaarrekening. Voor het uitvoeren van een efficiënte en effectieve accountantscontrole is de kwaliteit van de interne controle cruciaal. Risico bestaat dat niet kan worden gesteund op de werkzaamheden van de interne controle. De mogelijkheid van het doorbreken van de interne controlemaatregelen door het management en/of schattingen door het management dienen met een voldoende mate van professioneel kritische houding te worden beoordeeld. Vaststellen door middel van deelwaarnemingen dat EU-aanbestedingsregels zijn nageleefd. Review interne controle die door de gemeente wordt uitgevoerd met betrekking tot EU-aanbesteding. Verkrijgen van een overzicht van alle verbonden partijen waarin de gemeente deelneemt. Beoordelen van de monitoring door de gemeente op verbonden partijen. Beoordelen of de tekorten juist, volledig en tijdig verwerkt zijn in de gemeentelijke jaarrekening en SiSabijlage. Vaststellen dat de interne controlefunctie voldoet aan de daaraan te stellen eisen (status in de organisatie, reikwijdte van de functie, technische competenties en professionele zorg) conform Standaard 610. Vaststellen dat de reikwijdte van het werk en de controleprogramma's voldoen, interne controles goed gepland gereviewd en gedocumenteerd zijn. Vaststellen dat er voldoende grondslag is voor het trekken van conclusies, recht doen aan de omstandigheden en consistent zijn met de bevindingen. Kennisnemen van de intern uitgevoerde, schriftelijk vastgelegde frauderisicoanalyse. Toetsing van de juistheid van journaalposten in het grootboek en andere wijzigingen in de opstelling van de financiële overzichten. Inzicht verkrijgen in de zakelijke grondslag van significante transacties die geen onderdeel vormen van de normale bedrijfsuitoefening van de gemeente. Follow-up Vaststellen in hoeverre opvolging is gegeven aan eerdere opmerkingen en adviezen.

6 Blad 6 van Specifieke wensen auditcommissie voor de controle 2014 Jaarlijks heeft de auditcommissie van de gemeente Dordrecht de mogelijkheid om speerpunten voor de controle in te brengen, voor zover deze een directe relatie hebben met onze accountantscontrole van de jaarrekening 2014 en passen binnen onze budgettaire afspraken. Op 14 oktober 2014 heeft de auditcommissie de volgende speerpunten c.q. wensen benoemd ten aanzien van de controle 2014: Verbonden partijen en frauderisicoanalyse zoals opgenomen in paragraaf 2.1 van dit auditplan. Onze bevindingen rapporteren wij via onze management-letter of via ons accountantsverslag Overzicht van de rapportages Omdat het auditplan gedurende het gehele jaar wordt uitgevoerd, worden ook gedurende het jaar de resultaten van de uitvoering van onze procedures geanalyseerd en worden (voorlopige) conclusies getrokken. Hierover communiceren wij conform de overeengekomen planning met management, het directieteam, college en de auditcommissie c.q. raad. Het overzicht hieronder geeft het verwachte tijdsverloop weer van onze relevante communicatie of informatie. De uitvoering van onze controlewerkzaamheden leidt tot de volgende rapportages: ilrapportage i i Ma nagement-letter l t o " untantsverslag! - - ', ' Ir ' wistip Na afronding van de interimcontrole. Na afronding van de controle van de jaarstukken Na afronding van de controle van de jaarstukken Inhoud Mogelijke risico's, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur), evenals overige van belang zi.nde onderwe ' en. Resterende fouten of onzekerheden, en verbeteringoepnmoeprkhientggeenbziekidnvnainmvmeersrlvaagn d legigein gaard dat ze strekking van de controleverklarin:. Ons oordeel over de mate waarin de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen en de jaarstukken een getrouw beeld geven i.o.m. verslag-.evin.svoorschriften.

7 Blad 7 van 8 3. Auditb udget een indexering van 2% voor inflatie toegepast. Bij de bepaling van het budget uit onze offerte accountantsdiensten zijn wij uitgegaan van de volgende randvoorwaarden: Uw gemeente is zichtbaar "in control". In de offerte accountantscontrole zijn wij ervan uitgegaan dat de kwalificatie van de administratieve organisatie en interne controle (AO/IC) van alle voor de jaarrekeningcontrole relevante primaire en ondersteunende processen, ten minste "voldoende tot goed" zal zijn. Wij gaan ervan uit dat de in de processen opgenomen interne beheersingsmaatregelen ("key-controls") schriftelijk vastliggen en daarmee voor ons verifieerbaar zijn. Een adequate procesbeschrijving bevat een beschrijving van de interne beheersingsmaatregelen die uw gemeente heeft getroffen, waarbij u antwoord geeft op de zogenaamde '6 W-vragen': wie doet wat, waarom, wanneer, waarmee en met welk doel? Verder gaan wij ervan uit dat een effectieve verbijzonderde interne controle heeft plaatsgevonden voordat wij starten met onze (interim-)controle. Een flyer met betrekking tot actuele ontwikkelingen rondom interne beheersing en de vastlegging daarvan hebben wij bijgevoegd bij dit auditplan Wij gaan ervan uit dat wij kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking, waaronder het digitaal afhandelen van facturen. Uw gemeente beschikt over een actuele schriftelijke frauderisicoanalyse die voor aanvang van onze (interim-)controle beschikbaar is. Een flyer inzake frauderisicoanalyse hebben wij bijgevoegd bij dit auditplan De kwaliteit van de door u aangeleverde jaarrekening, de SiSa-bijlage en andere te controleren stukken voldoen aan de wettelijke voorschriften, wat blijkt uit een intern uitgevoerde kwaliteitsbeoordeling. Hiertoe ontvangt u van ons te zijner tijd de checklist jaarverslaggeving en de checklist op te leveren stukken bij de jaarrekening. De te controleren bescheiden worden door u conform planning opgeleverd. De te controleren bescheiden worden overeenkomstig de gemaakte werkafspraken aangeleverd. Een gestructureerde vastlegging van de onderliggende documentatie is voor de aanvang van de controle aanwezig, zoals aansluitingen van sub-administraties op de financiële administratie, besluiten, beschikkingen en andere relevante documenten ter onderbouwing van de informatie in de administratie/jaarrekening. Wij stemmen voorafgaande aan de interim-controle en de jaarrekeningcontrole de werkafspraken met de ambtelijke organisatie af. Uw medewerkers zijn tijdens onze werkzaamheden beschikbaar voor het stellen van vragen.

8 Blad 8 van 8 Voor een efficiënte en effectieve accountantscontrole binnen de met uw gemeente afgesproken planning en prijsafspraken, is het noodzakelijk dat zaken als frauderisicoanalyses, de interne controle, IT-audit en de volledige invulling van de werkafspraken beschikbaar zijn vóór onze planning en risicoanalyse van de accountantscontrole Zoals u zult begrijpen, hebben eventuele omissies in de oplevering van de benodigde stukken (inhoudelijk en/of qua timing) impact op de efficiency van onze werkzaamheden en daarmee op het controlebudget en mogelijk op de afgesproken rapporteringsdeadline(s).