02/10/2015. Co-operative Compliance en de rol van Compliance Management Systemen

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "02/10/2015. Co-operative Compliance en de rol van Compliance Management Systemen"

Nelly de Lange
6 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Co-operative Compliance en de rol van Compliance Management Systemen 1

2 Uitgangspunten Co-operative Compliance Vertrouwen, Begrip en Transparantie Governance Control Responsief Handhaven VERTROUWEN versus CONTROL Compliance management verklaard? The organising principles of co-operative compliance are trust and co-operation (OECD, 2008) The demand for trust creates corresponding demands for evidence internal control systems and related public disclosures, such as financial statements and internal control statements, have been transformed into the material representation or proxy for trusting organisations and their leaders. (Power, 2007) 2

3 Compliance management verklaard? private regulation schemes or new governance approaches attempts to moralise, responsibilise or socialise commercial actors by requiring them to implement internal compliance systems. (Shamir, 2010). Compliance Management Systems effectief? research shows that the implementation of compliance management systems often does not and cannot achieve idealistic policy purposes (Parker & Gilad, 2011) Compliance Management Systems effectief? Redenen (Parker & Gilad, 2011): Externe beeldvorming door management, window dressing Verschillen in Risk appetite Risk management en startpunt voor onderhandeling met verwijzing naar de inspanningen Compliance is situationeel 3

4 RISK APPETITE Risk Tolerance vs. Risk Appetite Risk Tolerance voorzorgsbeginsel Risk Appetite ondernemerschap Contemporary conceptions of risk appetite reflect this world-level conception and articulate organizations as legitimate risk-takers on behalf of society. (Power, 2009) Risk appetite is the amount of risk an entity is willing to bear, an amount which can be rationally determined by senior management of an organization. (COSO, 2004) 4

5 Risk Appetite in Compliance Management Het hedendaagse concept Risk Appetite kent twee voorkeuren: Die van de maatschappij zoals vastgelegd in de wet en te handhaven door de toezichthouder Die van de onderneming in de uitvoering van zijn economische activiteiten. WELKE APPETITE TELT? Internationale praktijk Aanleiding 5

6 Voorstellen Tax Strategy Aggresive Tax Planning 6

7 Tax risk management and governance review guide ATO Board-level responsibilities Here we outline how a board can ensure they are both independent and effective. Note this includes where applicable, their delegated representatives, such as an audit committee. Managerial Level responsibilities Here we provide examples of the controls that can be implemented to help mitigate tax risks and how management can test and provide assurance for the operational effectiveness of their controls. Board level control 1: Formalised tax control framework Better practice can be demonstrated by: A formal tax strategy document Policies endorsed by your board of directors that outline the organisation's tax risk appetite detail an acceptable level of tax risk for day-to-day operations and what requires escalation are published internally and in your annual report. 7

8 Nederland Leidraad Toezicht Grote ondernemingen: H4: Compliance verkenning Strategische doelstellingen: de houding van het bestuur ten aanzien van (fiscale) risico s (risicobereidheid) H7: Fiscale Beheersing Deelproces Tax-planning : Het is daarom belangrijk dat de tax planning dient aan te sluiten bij de bedrijfsstrategie en de risicobereidheid van de onderneming. 8.4 Aandachtspunten Vooroverleg Fair share Het uitgangspunt is wel dat de Belastingdienst altijd reflectie geeft aan de organisatie als die zich bedient van een fiscaal agressieve methode. Het behandelteam laat na afstemming met leidinggevenden en vaktechnische specialisten de organisatie weten dat de Belastingdienst het gebruik van kwalificatieverschillen moreel niet vanzelfsprekend vindt. Op deze manier legt het behandelteam de verantwoordelijkheid voor de ethische keuze om de agressieve structuur toe te passen bij de leiding van de organisatie zelf en wil het voorkomen dat de keuze van deze structuur als gelegitimeerd wordt opgevat door stilzwijgen van de Belastingdienst. Samenvatting Risk Appetite versus Risk Tolerance Ondernemerschap versus Voorzorgsbeginsel UK: Spirit of the law Aus: Outline of risk appetite and detail an acceptable level of tax risk for day-to-day operations and what requires escalation Nederland: Reflecteren en voorkomen van legitimering 8

9 Fiscale ethiek voor multinationals Nakomingsplicht Fair share plicht Richard Happé, WFR 2015/938 Deugdenethiek: 1. Deugd van de praktische wijsheid 1. de geest van de wet, 2. het niet meer dan één keer ten laste van het resultaat brengen van dezelfde kosten, 3. het onderzoek naar het eigenlijke motief om een structuur toe te passen, 4. de aanwezigheid van een relevante economische activiteit, 5. de effective tax burden in het licht van het commerciële resultaat en ten slotte 6. het kunnen uitleggen van een structuur en haar gevolgen aan de samenleving. Deugdenethiek: 2. Deugd van de terughoudendheid en het maatgevoel Verdiscontering van de fair-shareplicht en de nakomingsplicht leidt in voorkomende gevallen tot tempering van het ongebreideld nastreven van het eigenbelang van de onderneming. 9

Vergelijkbare documenten

Opleiding PECB IT Governance.

Opleiding PECB IT Governance. Opleiding PECB IT Governance www.bpmo-academy.nl Wat is IT Governance? Information Technology (IT) governance, ook wel ICT-besturing genoemd, is een onderdeel van het integrale Corporate governance (ondernemingsbestuur)