Inhoud. Inhoud...5. Toepassingsgebied en inleidende begrippen Jaarlijkse indexering: aanslagjaar Algemene inleiding Begrippen...

Transcriptie

1 Inhoud Inhoud...5 Toepassingsgebied en inleidende begrippen...29 Jaarlijkse indexering: aanslagjaar Algemene inleiding Begrippen Eénjarigheid van de PB Territorialiteit van de PB Wie is er aan de personenbelasting onderworpen? Vermoeden van rijksinwonerschap Wettelijk vermoeden Belgische diplomatieke ambtenaren, consulaire beroepsambtenaren en hun inwonende gezinsleden Andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire posten in het buitenland en hun inwonende gezinsleden Andere Belgische ambtenaren, zonder diplomatiek of consulair statuut Niet-rijksinwoners (art. 4 WIB92) Algemeen Buitenlandse diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in België zijn geaccrediteerd en hun inwonende gezinsleden Andere leden van buitenlandse diplomatieke zendingen en consulaire posten in België en hun inwonende gezinsleden Andere buitenlandse ambtenaren, zonder diplomatiek of consulair statuut Ambtenaren van internationale of supranationale organisaties Grondslag van de personenbelasting Woonstaatprincipe Categorieën Netto-inkomen (art. 6, 104 tot 116 WIB92) Progressieve belastingschalen Berekening van de belasting Aangifteformulier Aangiftetermijn...52 VAK I. Munteenheid, Financiële rekening...53 VAK II. Persoonlijke gegevens en gezinslasten...55 A. Persoonlijke gegevens Toestand op 1 januari van het jaar 2014 (Aj. 2014) Gehuwden Gelijkschakeling wettelijk samenwonenden met gehuwden Alleenstaanden...61

2 6 INHOUD 5. Inkomsten van kinderen Wijzigingen in Nettobestaansmiddelen niet meer dan 3.070,00 euro (Aj. 2014) Weduwnaar, weduwe /daarmee gelijkgestelde Toelichting: alleenstaande met kinderlast Overlijden van één van de partners Eén van beide echtgenoten (man of vrouw)/wettelijk samenwonende partners overlijdt in de loop van het jaar De overlevende echtgenoot/partner kiest voor de vestiging van één gemeenschappelijke aanslag De overlevende echtgenoot/partner kiest voor de vestiging van twee afzonderlijke aanslagen Aanslag op naam van de nalatenschap Aanslag op naam van de overlevende echtgenoot/partner Beide echtgenoten/wettelijk samenwonende partners overlijden in hetzelfde jaar Er wordt gekozen voor de vestiging van één gemeenschappelijke aanslag Er wordt gekozen voor de vestiging van twee afzonderlijke aanslagen Jaar van huwelijk/ jaar van verklaring wettelijke samenwoning, uit de echt gescheiden, scheiding van tafel en bed en overlijden Feitelijke scheiding in de loop van het belastbaar tijdperk Gehuwde personen of wettelijk samenwonenden die beiden rijksinwoner zijn, en van wie één een internationaal ambtenaar is Huwelijksvermogensstelsels: gemeenschappelijke aanslag gehuwden wettelijk samenwonenden Gelijkstelling van wettelijke samenwonenden met gehuwden Gemeenschappelijke aanslag Decumul van de inkomsten van de echtgenoten...80 B. Gezinslasten Personen ten laste met een zware handicap Kinderen Andere personen Begrip handicap Gehandicapte kinderen die recht geven op bijkomende kinderbijslag Verhoging belastingvrije som voor gehandicapte kinderen Gehandicapte personen (andere dan kinderen tussen 21 en 65 jaar) Gehandicapten met een inkomensvervangende tegemoetkoming of met een integratietegemoetkoming RIZIV-invaliden Anderen Het hoederecht over de kinderen: co-ouderschap Ascendenten opgenomen in het gezin Kinderen jonger dan drie jaar waarvoor geen uitgaven voor opvang werden afgetrokken Overheveling van personen ten laste (art. 140, tweede lid, en 141 WIB92) Plaatsgebrek...102

3 INHOUD 7 7. Bijlagen Personen ten laste Welke personen kunnen ten laste zijn? Voorwaarden waaraan personen moeten voldoen om als ten laste te kunnen worden beschouwd Voorwaarden Algemeen Deel uitmaken van het gezin van de belastingplichtige Netto-bestaansmiddelen Geen bezoldigingen ten laste van de belastingplichtige De belastingvrije som Basisbedragen (Aj. 2014: geïndexeerde bedragen) Verhoging belastingvrije som voor lage en middeninkomens Toeslag voor kinderen ten laste die jonger zijn dan 3 jaar Toeslag voor andere personen ten laste dan kinderen Toeslag voor alleenstaande met kinderlast Toeslag voor zware handicap van andere personen dan kinderen Toeslag voor het jaar van huwelijk of wettelijke samenwoning Aanrekening van de belastingvrije som en van de toeslagen Alleenstaanden Echtgenoten/wettelijk samenwonenden Wijze van aanrekening van de belastingvrije som Belastingkrediet belastingvrije som wegens kinderen ten laste Overzicht geïndexeerde bedragen Aj VAK III. Inkomsten van onroerende goederen Voorafgaande opmerkingen Kadastraal inkomen Indexering Bevriezing van het kadastraal inkomen Wie moet het onroerend inkomen aangeven? Aan- of verkoop Nieuwbouw Gewijzigd KI tijdens het belastbaar tijdperk Onproductiviteit (art. 15 WIB92, art. 257 WIB92 inclusief de gewestelijke fiscale bepalingen en art. 371 WIB92) Onproductiviteit van een niet gemeubileerd gebouwd onroerend goed dat tenminste 90 dagen niet in gebruik is genomen en geen inkomsten heeft opgebracht Gehele of gedeeltelijke vernieling van onroerende goederen Vernieling of niet ingebruikneming van materiaal of outillering Onverdeeldheid Onroerende goederen waarvan het KI niet moet worden aangegeven (art. 12 WIB92) Materieel en outillering Hervormingswet 2001: Aj Inkomsten uit onroerende goederen...158

4 8 INHOUD 2.1. Belgische inkomsten Eigen woning die belastingplichtige zelf betrekt of gedeelte van de eigen woning dat belastingplichtige zelf betrekt of die om beroeps- of sociale redenen niet zelf kan betrokken worden Gewone woningaftrek (bij toepassing van het oude stelsel tot 31/12/2004) Aanvullende woningaftrek Onroerende goederen die belastingplichtige voor zijn/haar beroep gebruikt (Code / ) Gebouwen die de belastingplichtige niet verhuurt, of die belastingplichtige verhuurt aan natuurlijke personen die ze niet voor hun beroep gebruiken of die worden verhuurd aan andere rechtspersonen dan vennootschappen om ze te laten ter beschikking stellen van natuurlijke personen die ze uitsluitend als woning gebruiken (Code / ) Gronden, materieel en outillage die men niet verhuurt, of die men verhuurt aan natuurlijke personen die ze niet voor hun beroep gebruiken (Code / ) Onroerende goederen die men overeenkomstig de pachtwetgeving verhuurt voor land- of tuinbouwdoeleinden (Code / ) Onroerende goederen die u verhuurt in andere omstandigheden dan die waarvan sprake hiervoor (Code / , / , / , / , / , / , / ) Materiaal en outillage (Code / , / ) Bedragen verkregen bij de vestiging en de overdracht van een recht van erfpacht of opstal, of van een gelijkaardig onroerende recht (Code / ) Vestiging van een recht van erfpacht Vestiging van een recht van opstal Overdracht van het recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten (Code / ) Een onroerend goed dat gemeubeld wordt verhuurd Buitenlandse inkomsten Algemeen Onroerende goederen gelegen in een land waarmee België geen overeenkomst heeft gesloten In de EER gelegen eigen woning die u zelf betrekt (of gedeelten ervan dat u zelf betrekt) of die u om beroeps-of sociale redenen niet zelf betrekt (Code / ) Niet voor het beroep gebruikte gebouwen, materiaal en outillage (Code / ) Niet voor het beroep gebruikte gronden (Code / ) Bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpacht of opstal, of van een gelijkaardig onroerend recht (Code / )...193

5 INHOUD Onroerende goederen gelegen in een land waarmee België een overeenkomst heeft gesloten In de EER gelegen eigen woning die u zelf betrekt (of gedeelten ervan dat u zelf betrekt) of die u om beroeps-of sociale redenen niet zelf betrekt (Code / ) Niet voor het beroep gebruikte gebouwen, materiaal en outillage (Code / ) Niet voor het beroep gebruikte gronden (Code / ) Bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpacht of opstal, of van een gelijkaardig onroerend recht (Code / ) Betaalde erfpacht- of opstalvergoedingen of gelijkaardige vergoedingen (Code / ) VAK IV. Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, vervangingsinkomsten en werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag Algemeen Belastbare vergoedingen (art. 31 WIB92) Wedden en lonen De eigenlijke bezoldigingen De met de eigenlijke bezoldigingen gelijkgestelde beloningen Wedden van burgemeesters en schepenen Wedden van bestendige afgevaardigden Leden van de parochiale geestelijkheid Vergoedingen van de werknemers in de bouwsector Inkomsten verkregen vanwege reservekader van de krijgsmacht Vergoedingen voor huisvesting en voeding van de werklieden van het bouwbedrijf Vergoedingen van vrijwillige brandweerlieden en vrijwilligers van de Civiele Bescherming Vergoedingen voor kledij Sommen door de werkgever gestort voor de kinderopvang Vergoedingen verkregen ten gevolge van het stopzetten van de werkzaamheid Bezoldigingen uitbetaald ingevolge perioden van arbeidsongeschiktheid Bezoldigingen die na het stopzetten van de werkzaamheid worden betaald of toegekend Morele schadevergoedingen Het vakantiegeld Voordelen van alle aard waarvan bedrag niet op een fiche is vermeld Het ter beschikking stellen van een bedrijfswagen Niet hypothecaire leningen zonder vaste looptijd Kosteloze verstrekking van verwarmingen elektriciteit VAA GSM-gebruik RSZ standpunt smartphone Beschikking over een onroerend goed Kosteloze beschikking over een kamer (huispersoneel)...269

6 10 INHOUD Kosteloze beschikking over dienstboden, chauffeurs Kosteloze of tegen verminderde prijs verstrekte sociale hoofdmaaltijden aan de personeelsleden van een onderneming Kosteloze beschikking over een PC en/of internetaansluiting Woon-werkverplaatsingen met een ter beschikking gestelde fiets Wedden, lonen, enz. voor gepresteerde opzegtermijn, die aan de vrijstellingsvoorwaarden voldoen (andere dan bedoeld in 13, a, 2 en 14,a, 2 ) (Code 306) Aandelenopties Deelname aan een wetenschappelijke manifestatie erkend door de vzw Mdeon door zorgverstrekkers die hun beroepsactiviteit uitoefenen als werknemer of als bedrijfsleider Belastingstelsel dat moet worden toegepast met betrekking tot de reizen naar het buitenland die in uitvoering van een sponsoringovereenkomst worden aangeboden aan de sponsors of hun gasten Terugname van de belastingvermindering voor werkgeversaandelen Terugvordering van bezoldigingen Niet-belastbare vergoedingen Terugbetaling woon-werkverkeer Soorten vergoedingen Soorten vervoer Combinatie van vervoerswijzen Bedrijfsvoorheffing Tabel weektreinkaart 1 e klasse NMBS Tarieven Voorbeelden Stakingsvergoedingen betaald door de vakbonden Vergoedingen betaald door amateur voetbalclubs van de lagere afdeling Vergoeding voor vrijwilligerswerk Terugbetaalde kosten eigen aan de werkgever Voorwaarden Bewijs door de administratie Bewijsmiddelen Overeenkomstig ernstige normen vastgestelde forfaitaire vergoedingen Andere forfaitaire vergoedingen Forfaitaire kilometervergoedingen Vergoedingen voor de transportsector Telewerk Sociale voordelen Algemeen Vrijgestelde sociale voordelen zijn Welk deel dient verworpen? Beperkende lijst met aftrekbare sociale voordelen (Com. IB. 53/214) Sociale hoofdmaaltijden: beperkt aftrekbaar sociaal voordeel Maaltijdcheques...362

7 INHOUD Invoering art. 38/1 WIB Sport- en cultuurcheques De ecocheque Anciënniteitpremies Huwelijkspremies De loonbonus of de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen Het PC-privéplan (art. 38, 1, al. 1, 17 WIB92) De kosteloze verstrekking van fruit tijdens de werkuren Doctoraatsbeurzen Eenmalige innovatiepremies Vergoedingen toegekend aan kunstenaars Afzonderlijk belastbare inkomsten Vervroegd vakantiegeld (andere dan bedoeld in 14, b en 15,b) (Code / ) Achterstallen (andere dan bedoeld in 14 c en 15 c) Opzeggingsvergoedingen (andere dan bedoeld in 14,d en 15, d) en inschakelingsvergoedingen Bezoldigingen van de maand december 2013 (overheid) (Code / ) Terugbetaling woon-werkverkeer: zie rubriek vrijgestelde inkomsten Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen: zie rubriek sociale voordelen Werkgeverstussenkomst m.b.t. het PC privéplan: zie rubriek sociale voordelen De gewestelijke weerwerkpremie Tegen 33% belastbare bezoldigingen van gelegenheidsmedewerkers in de horeca (Code / ) Inkomsten verkregen door sportbeoefenaars (Code / tot en met / ) Premie van het Impulsfonds voor de huisartsengeneeskunde verkregen door een erkend huisarts om zich te vestigen in een prioritaire zone (Code / ) Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen (Code en ) Andere beroepskosten (Code / ) Wettelijk forfait Forfait voor verre verplaatsingen (Code / ) Werkelijke beroepskosten: algemeen (Code / ) De vervangingsinkomens Inleiding Berekening van de belastingvermindering Beperking van de belastingvermindering Afbouwregeling Beperking tot de evenredige belasting Omdeling vermindering voor werkloosheidsuitkeringen en SWT (Aj. 2005) Volledige belastingvrijstelling Gevolgen van de belastinghervorming Werkloosheidsuitkeringen Uitkeringen zonder anciënniteitstoeslag Uitkeringen met anciënniteitstoeslag...471

8 12 INHOUD Aftrekbare beroepskosten Wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit Vervangingsinkomsten Werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag (voorheen brugpensioen: aanpassing vanaf ) Inhoudingen voor aanvullend pensioen (van een groepsverzekering of voorzorginstelling) Gewone bijdragen en premies (Code / ) Overuren die recht geven op een overwerktoeslag (Code / / / / / ) (niet van toepassing op overheidspersoneel) Bedrijfsvoorheffing (Code / ) Samenvattend overzicht: voor meer informatie zie Niet doorstorting van de BV t.b.v. 1,12% van de verschuldigde BV in het kader van een inhaalbeweging van de concurrentiekracht (art. 275/7 WIB92) Bevrijdende BV voor zeelieden De federale jobkorting De Vlaamse jobkorting: definitief afgeschaft vanaf aanslagjaar Bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid (Code / ) Overheidspersoneel zonder arbeidsovereenkomst (Code / ) Werkbonus: belastingkrediet voor belastingplichtigen met lage lonen (Code / ) Werkhervattingsloon (Code / ) Roerende voorheffing op in A 1 of A 6 vermelde inkomsten uit auteursrechten, naburige rechten en wettelijke en verplichte licenties (Code / ) Helpende gezinsleden van zelfstandigen Inkomsten of kosten van buitenlandse oorsprong Huwelijksquotiënt VAK V. Pensioenen: Algemeen Pensioenen De taks op het lange termijnsparen Toepassingsgebied Het taxatiestelsel Het tarief van de taks Belastbaarheid in de personenbelasting Andere inkomsten dan uit pensioensparen Inkomsten uit het pensioensparen Niet belastbare pensioenen Vergoedingen wegens bestendige derving (Code / ) Overbrenging van de woonplaats of zetel van fortuin naar het buitenland Pensioen toegekend door een internationale instelling De wet op de aanvullende pensioenen WET van 28 april Collectieve pensioenplannen vanaf Premie...546

9 INHOUD Aftrekbaarheid van de premie bij de werkgever/onderneming Belastbaarheid van de premie bij de werknemer/bedrijfsleider (schema I,A) Verzekeringstaks Belastbaarheid van de uitkeringen Winstdeelname Renten Cafetariaplannen en plannen met meerdere toezeggingen Sociale collectieve pensioentoezeggingen Premie Aftrekbaarheid van de premie Belastbaarheid van de premie Verzekeringstaks Belastbaarheid van de uitkeringen Individuele pensioentoezeggingen (IPT) Premie Aftrekbaarheid van de premie bij de werkgever/onderneming Belastbaarheid van de premie bij de werknemer/bedrijfsleider Verzekeringstaks Belasting van de uitkeringen De individuele pensioentoezeggingen aan zelfstandige bedrijfsleiders Interpretatie van het begrip effectief actief Wettelijke pensioenleeftijd Referentieperiode voor de wettelijke pensioenleeftijd Effectief actief Overdracht van extralegale pensioenreserves Aanpassingen aan artikel 364ter WIB Aanpassing begunstigde De individuele voortzetting De premie Verzekeringstaks Belasting van de uitkering Inkomensvervangende toezeggingen en medische kosten Algemeen Aftrekbaarheid van de premie bij de werkgever/onderneming Belastbaarheid van de premie bij de werknemer/bedrijfsleider Verzekeringstaks Belasting van de uitkeringen Fiscale behandeling van de premies van collectieve verzekeringen geneeskundige verzorging en van premies van verzekeringen fysiologische en/of economische invaliditeit Vrij aanvullend pensioen zelfstandigen (VAPZ) VAK VI. Ontvangen onderhoudsuitkeringen Ontvangen onderhoudsuitkeringen Voorwaarden Niet gekapitaliseerde uitkeringen (Code / )...628

10 14 INHOUD 1.3. Achterstallige uitkeringen tot onderhoud ingevolge een gerechtelijke beslissing (Code / ) Gekapitaliseerde uitkeringen tot onderhoud (Code / ) VAK VII. Inkomsten van kapitalen en roerende goederen Inleidende begrippen De schuldenaar van de RV: art. 261 WIB De opeisbaarheid van de RV; Artikel 267 WIB Niet als inkomsten van roerende goederen en kapitalen belastbare inkomsten (artikel 21 WIB92) De invoering van de Europese spaarrichtlijn: uitwisseling van gegevens (2003/48/EG vanaf ) Inkomsten van kapitalen vóór aftrek van de innings- en bewaringskosten Niet verplicht aan te geven inkomsten Algemeen Betreffende inkomsten uit aandelen of belegde kapitalen Aandelenleningen (Stock-lending) Tarieven (art.171 WIB92) Met een roerende voorheffing van 25% (Code / ) Met een roerende voorheffing van 15% (Code / ) Met een roerende voorheffing van 10% (Code / ) Verplicht aan te geven inkomsten Categorieën Dividenden van erkende coöperatieve vennootschappen, coöperatieve participatievennootschappen uitgezonderd (wet van 22/5/2001: werknemersparticipatie), waarop geen RV is geheven (Code / / / ) Inkomsten van erkende vennootschappen met een sociaal oogmerk waarop geen RV is geheven.(code / , / , / ) Inkomsten uit gereglementeerde spaardeposito s bij kredietinstellingen in de EER waarop geen RV is ingehouden (inkomen na aftrek van de per belastingplichtige vrijgestelde schijf van euro) (Code / ) Andere inkomsten zonder roerende voorheffing Codes / , / , / Inkomsten zonder roerende voorheffing uit een andere lidstaat die zijn geïnd of ontvangen in het buitenland zonder tussenkomst van een in België gevestigde tussenpersoon (andere dan gereglementeerde spaardeposito s)...674

11 INHOUD Netto inkomen van verhuring, verpachting, gebruik of concessie van roerende goederen en rechten. (Code / ) (art. 17 WIB92) Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten pensioenen uitgezonderd (Code / ) (art. 17 en 20 WIB92) Inkomsten uit de cessie of concessie van auteursrechten, naburige rechten en wettelijke en verplichte licenties Innings en bewaringskosten betreffende aangegeven inkomsten (Code / ) Inkomsten waarop een bijzonder aanslagstelsel van toepassing is Gelijkschakeling van winstbewijzen met gestort kapitaal VAK VIII. Vorige verliezen en aftrekbare bestedingen Nog compenseerbare beroepsverliezen van vorige belastbare tijdperken Aftrekbare bestedingen Aftrekbare uitkering tot onderhoud Bijkomende intrestaftrek Bijzondere bijdragen voor sociale zekerheid die, met betrekking tot de jaren 1982 tot 1988, in 2013 aan de Rijksdienst voor Arbeidsvoorziening zijn betaald. (Code ) Volgorde van aanrekenen VAK IX. Intresten en kapitaalaflossingen van leningen en premies van individuele levensverzekeringen die recht geven op belastingvoordeel Inleiding: Huwelijksvermogensstelsels: gemeenschappelijke aanslag gehuwden wettelijk samenwonenden Intresten en kapitaalsaflossingen van leningen en premies van individuele levensverzekeringen die recht geven op een belastingvoordeel Fiscale wetgeving vanaf 1 januari 2005: de woonbonus Vrijstelling van het kadastraal inkomen van de eigen woning Aftrek voor de eigen en enige woning Algemeen Begrip woning Enige woning Eigen woning Verwerven of behouden Welke uitgaven? Algemeen Intresten en kapitaalaflossingen De hypotheek van alle schulden Aanpassing aan EER Een lening afgesloten binnen de EER Een looptijd van ten minste 10 jaar Vervroegde terugbetaling hypothecaire lening Gedeeltelijke afstand commissieloon hypothecaire lening...753

12 16 INHOUD Premies schuldsaldoverzekering Vanaf 1 januari 2008 werd de begunstigingsclausule verder verfijnd Vermelding van de éénmalige SSV op het attest Afschaffing betaling levensverzekeringspremies met terugwerkende kracht Bedrag van de aftrek Basisbedrag Tienjarige verhogingen Verdeling en optimalisatie Aanrekeningregels van de aftrekbare bestedingen Verplichting tot aftrek Andere leningen vanaf 1 januari Gewone intrestaftrek en belastingvermindering voor het langetermijnsparen Combinatie aftrek enige en eigen woning en langetermijnsparen Keuzemogelijkheid oud en nieuw stelsel? Overgangsbepalingen Er is geen lening van na 1 januari Er is een herfinancieringslening van na 1 januari Er is een bijkomende lening van na 1 januari De belastingvermindering van leningen gesloten vanaf ter financiering van energiebesparende uitgaven (Code ) Combinatie van het oude en nieuw stelsel inzake woningfiscaliteit Overzichtschema s Wet houdende diverse bepalingen 27 december 2005 (BS 30/12/2005) Wijziging van de attesten n.a.v. de invoering van de groene lening VAK X. (Uitgaven die recht geven op) belastingverminderingen Giften (Code ) Voor belastingvermindering in aanmerking komend bedrag van de uitgaven voor kinderoppas (Code ) Leeftijd van de kinderen In aanmerking te nemen kinderen Kinderen ten laste Kinderen van minder dan twaalf jaar Beoogde uitgaven Opvanginstellingen en opvangvoorzieningen Bedoelde opvangvormen Uitbreiding van de opvangvoorzieningen naar de opvangvoorzieningen in de Europese Economische Ruimte Niet bedoelde opvangvormen Bedrag dat recht geeft op een belastingvermindering Attesten Attesten Jaar waarvoor het attest moet worden opgesteld Ontstentenis van het attest of onvolledig attest...851

13 INHOUD Terugbetaling in geval van niet deelname van een kind aan een opvang Onverenigbaarheid Concrete werkwijze Niet door subsidies gedekt gedeelte van de uitgaven voor het onderhoud en restauratie van niet verhuurde, voor het publiek toegankelijke eigendommen die beschermd zijn overeenkomstig de wetgeving op het behoud van Monumenten en Landschappen of een gelijkaardige wetgeving in een andere LS van de EER (Code / ) (art. 145/36 WIB92) Bezoldiging van een huisbediende (Code ) (art. 145/34 WIB92); Betalingen voor pensioensparen (Code ) Stortingen voor het verwerven van nieuwe werkgeversaandelen (Code / ) A. Betalingen gedaan voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen (Code / en / ) B. Betalingen gedaan voor prestaties in het kader van dienstencheques (Code / en / ) De geregistreerde Winwinleningen (Code , , en , , ) De Vlaamse renovatieovereenkomst (Code / / ) Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven Bedoelde belastingplichtigen Uitgaven (art. 145/24 WIB92): voortaan beperkt tot dakisolatie Bedoelde woning Geregistreerd aannemer Betaling van de uitgaven Bedrag van de belastingvermindering Tijdelijke uitbreiding belastingvermindering energiebesparende investeringen: isolatie van daken wordt uitgebreid met muren en vloeren indien de uitgaven werkelijk zijn betaald in 2009 en 2010: afgeschaft Aanpassing van artikel 145/24 WIB92 waardoor de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven enkel nog van toepassing is voor uitgaven uitgevoerd aan woningen ouder dan 5 jaar: Uitbreiding van het belastingkrediet: afgeschaft Overgedragen verminderingen voor in 2010, 2011 en 2012 betaalde uitgaven voor werken aan de woning die bij de aanvang ervan 5 jaar of langer in gebruik genomen was Aanrekening van de belastingverminderingen Bij te houden bewijsstukken Samenvattende schema s energiebesparende investeringen: De inkomsten uit groenestroomcertificaten Vragen en antwoorden betreffende energiebesparende investeringen Lage energiewoningen, passiefhuizenn en nul energiewoningen: Code (passiefwoning) Code (lage energiewoning) en Code (nulenergie-woning) Algemeen Belastingvermindering Definitie en voorwaarden om te voldoen aan het begrip 'passiefhuis'...916

14 18 INHOUD Bedrag van de vermindering Periode van toekenning Bijzonderheden Toepassingsmodaliteiten Belastingvermindering voor uitgaven voor de vernieuwing van uw enige en sedert ten minste 15 jaar in gebruik genomen woning, gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid: geen verlenging Belastingvermindering voor uitgaven voor de vernieuwing van een woning verhuurd via een sociaal verhuurkantoor (Code ) Algemeen Belastingvermindering Voorwaarden voor het verkrijgen van de vermindering Aard van de werken Uitgesloten uitgaven Bedrag van de vermindering en periode van toekenning Toepassingsmodaliteiten Vermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand (Code ) Belastingvermindering voor het verwerven van obligaties uitgegeven door de Caisse d investissement de Wallonie (geschrapt vanaf aanslagjaar 2014) Betalingen in het kader van allerhande fondsen Kringloopfonds (geen toep. Aj. 2014) Doelstelling Belastingvermindering Voorwaarden en modaliteiten Bedrag van de belastingvermindering Inwerkingtreding Startersfonds (geen toep. Aj. 2014) Doelstelling Belastingvermindering Voorwaarden en modaliteiten Bedrag van de belastingvermindering Inwerkingtreding Fonds ter reductie van de globale energiekost (art. 145/29 WIB92) (geen toep. Aj. 2014) Ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden: Code / en / (toepassing in Aj. 2014) (art. 145/32 WIB92) Belastingvermindering voor uitgaven voor de verwerving van een nieuw elektrische motorfiets, driewieler of vierwieler (art.145/28 WIB92) (Code , ) VAK XI. Voorafbetalingen De voorafbetalingen van meewerkende echtgenoten VA Aj VA Aj

15 INHOUD 19 VAK XII. Verrekenbare woonstaatheffing VAK XIII. Rekeningen en individuele levensverzekeringen in het buitenland en juridische constructies VAK XIV. Beroep en ondernemingsnummer VAK XV. Diverse inkomsten Algemeen Diverse inkomsten van roerende aard Niet verplicht aan te geven inkomsten Verplicht aan te geven inkomsten Onderverhuring of overdracht van huur van al dan niet gemeubileerde onroerende goederen Concessie van het recht op plakbrieven of andere reclamedragers te plaatsen (Code / ) Concessie van het recht om zend- en ontvangstapparaten voor mobiele telefonie te installeren Loten van effecten van leningen van buitenlandse oorsprong die niet in België zijn geïnd Ontvangen bedragen uit de verhuring van jacht-, vis- en vogelvangstrechten Vergoedingen voor ontbrekende coupon (Code , / / ) Andere diverse inkomsten Winsten of baten behaald uit toevallige of occasionele prestaties Prijzen, subsidies, renten of pensioenen aan geleerden, schrijvers en kunstenaars Persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van een uitvinding, toegekend aan onderzoekers Overdracht van in België gelegen gronden of zakelijke rechten m.b.t. gronden Overdracht van in België gelegen gebouwen of zakelijke rechten met betrekking tot gebouwen (art. 90, 10, 91, 93bis, 101, 2 en 3 en 103, 3 WIB92) Belastbaar bedrag van de meerwaarden op aandelen verwezenlijkt buiten het normaal beheer van een privévermogen (Code / ) Belastbaar bedrag van de meerwaarden, verwezenlijkt ter gelegenheid van de gehele of gedeeltelijke overdracht van belangrijke deelnemingen aan rechtspersonen gevestigd buiten de EER (Code / ) (art. 90,9 WIB92) VAK XVI. Bezoldigingen van bedrijfsleiders Algemeen Fiscaal regime

16 20 INHOUD 2.1. Inkomsten van Belgische oorsprong De bezoldigingen van een bedrijfsleider omvat (volgens fiches) Vervangingsinkomsten Tantièmes Vakantiegeld Voordelen van alle aard Bezoldigingen voor gepresteerde opzegtermijn, die aan de vrijstellingsvoorwaarde voldoen: Aandelenopties toegekend in 2013 (Code / ) en van 1999 tot 2012 (Code / ) Als bezoldigingen aan te merken huurinkomsten (Code / ) Vervroegd vakantiegeld (Code / ) Opzeggingsvergoedingen en inschakelingsvergoedingen (Code / , / ) Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (Code / en / ) Tegen 33% belastbare bezoldigingen van gelegenheidsmedewerkers in de horeca (Code / ) Premie van het Impulsfonds voor de huisartsengeneeskunde verkregen door een erkend huisarts om zich te vestigen in een prioritaire zone (Code / ) Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen (Code / ) Herkwalificatie van intrest in dividenden (art. 18 WIB92) Tarief en berekeningsgrondslag Het forfait Werkelijke beroepskosten; (Code / ) Specifieke werkelijke beroepskosten van bedrijfsleiders Ten laste genomen verlies van bedrijfsleiders De aftrek van intresten van leningen De afstand van bezoldigingen aan de vennootschap VAK XVII Winst uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen Algemeen Welke belastingplichtigen kunnen winst behalen? Belastbaarheid Verrichtingen uitgevoerd door de onderneming of door haar tussenkomst Een waardevermeerdering van activa of een waardevermindering van passiva wanneer deze zijn uitgedrukt of verwezenlijkt Latente meerwaarden op financiële vaste activa en andere effecten in portefeuille Onderwaardering van activa of overwaardering van passiva Brutowinst van de eigenlijke exploitatie (Code / ) Vaststelling brutowinst De belastingplichtige voert een volledige boekhouding volgens het principe van het dubbel boekhouden

17 INHOUD De belastingplichtige voert een vereenvoudigde boekhouding Tegenberekening door de administratie Forfaitaire taxatie Vaststelling belastbare winst Winstbestanddelen Het loon dat iemand aan zichzelf of zijn echtgenote heeft toegekend De voordelen van alle aard die betrokkene uit hoofde van zijn/haar beroepswerkzaamheid heeft behaald Speculaties met koopwaar De sommen gebruikt om geleende kapitalen geheel of gedeeltelijk terug te betalen, om de onderneming uit te breiden of om de waarde van de activa te verhogen De bedragen die ten onrechte rechtstreeks als kost op het resultaat drukken Vergoedingen verkregen tijdens de exploitatie als compensatie van een verminderde activiteit (zie bespreking infra: compensatievergoedingen) Abnormale of goedgunstige voordelen (art. 26 WIB92) Vergoedingen verkregen tot herstel van een tijdelijke winstderving Subsidie Kapitaalsubsidie Kapitaal- en interestsubsidies die in 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 en 2014 met inachtneming van de Europese reglementering inzake staatssteun, door de bevoegde gewestelijke instellingen aan landbouwers worden betaald in het raam van de steun aan de landbouw, om immateriële en materiële vaste activa aan te schaffen of tot stand te brengen Subsidie aan jongeren Rentesubsidies binnenvaartuigen Voorheen vrijgestelde winst die belastbaar wordt (Code ) Vrijstelling wetenschappelijk personeel Vrijstelling voor bijkomend personeel Financiële opbrengsten (Code / ) Meerwaarden verkregen tijdens de uitoefening van de beroepswerkzaamheid Plaats op de aangifte 'Activa gebruikt voor de uitoefening van het beroep' (art. 41 WIB92) De niet-uitgedrukte en niet-verwezenlijkte meerwaarde (latente meerwaarden) Uitgedrukte, niet verwezenlijkte meerwaarde Verwezenlijkte meerwaarden Bedrag van de meerwaarde: bruto-netto (art. 43 WIB92) Speciale gevallen Vordering op de verzekeringsmaatschappij Gedeeltelijk beroepsmatig gebruikte activa: gemengd gebruik Akten van vervreemding onder ontbindende voorwaarde Monetaire meerwaarden (art. 44 1, 2 ) Berekening van het monetair gedeelte (= vrijgesteld deel) Herwaarderingscoëfficiënten (art. 2 7 WIB92) Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen (art WIB92) Meerwaarden op aandelen

18 22 INHOUD Meerwaarden op aandelen n.a.v. een fusie, een splitsing of het aannemen van een andere rechtsvorm volgens art. 211, 1 of 214, 1 WIB92 (art. 45, 1 WIB92) Meerwaarden verkregen n.a.v. de inbreng van aandelen Vrijstelling van meerwaarden op aandelen die toegelaten zijn tot verhandeling op een gereglementeerde markt en die zijn verkregen of vastgesteld naar aanleiding van de lening van die aandelen (aandelenleningen cf. art. 45, 2 WIB92) Meerwaarde op personenwagens Wijze van taxatie: overzicht Verwezenlijkt meerwaarde op materiële vaste activa < 5 jaar: Verwezenlijkte meerwaarde op FVA en aandelen < 5 jaar Verwezenlijkte meerwaarden op MVA > 5 jaar: 16.5% (art. 171,4 a WIB92) Verwezenlijkte meerwaarden op FVA en aandelen > 5 jaar: 16.5% (art. 171, 4 a WIB92) Algemene regel Werkwijze Vergoedingen voor afstand van immateriële activa (art. 171, 1, c en 4 b WIB92) Vlottende activa Meerwaarde op de vervreemding van bedrijfsvoertuigen (art. 44bis WIB92) Vrijstelling meerwaarden behaald op binnenschepen bestemd voor de commerciële vaart (art. 44ter WIB92) Uitgestelde taxatie ingeval van wederbelegging (art. 47 WIB92) Principe Herbeleggingsactief Wederbeleggingstermijn Belastbaar deel van de meerwaarde Stopzetting, vervreemding, buitengebruikstelling, niet vervullen van de formaliteiten Opgave 276 K Onteigeningsvergoedingen, andere dan aan landbouwers betaald (Comm.47/93 tot 47/96) Vergoedingen verkregen tijdens de exploitatie Vergoedingen verkregen tot herstel van een tijdelijke winstderving Werkelijke beroepskosten Voorwaarden van aftrekbaarheid Niet als beroepskosten aftrekbare uitgaven Nettoresultaat Overzicht van de beroepskosten Kosten van onroerende goederen Intresten Bezoldigingen van het personeel (art. 52, 3 WIB92) Helper van zelfstandigen Het vakantiegeld Sociale bijdragen en VAPZ Terugbetaalde kosten eigen aan de werkgever

19 INHOUD Erelonen en commissies Afschrijvingen (art. 52, 6 en 61 tot 65 WIB92) Algemeen Soorten afschrijvingen De bijkomende kosten, onrechtstreekse productiekosten en oprichtingskosten Afschrijvingspercentages: (com.i.b. 61/129) Studiekosten Documentatiekosten en vakliteratuur Kosten van fiscaal advies en bijdragen aan beroepsverenigingen Bureelkosten, telefoon, portkosten, bureelbenodigdheden, enz Verzekeringspremies Reclamekosten Diefstal, verduistering Betalingen ter bevordering van kinderopvang van minder dan drie jaar Startercheque en opleidingscheque Startercheque Opleidingscheque Dienstencheque voor moederschapshulp Kosten van vervreemding % aftrekbare kosten Kosten voor gemeenschappelijk vervoer van personeelsleden tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling Beveiligingskosten Kosten gemaakt om het woon-werkverkeer per fiets aan te moedigen Niet-aftrekbare kosten Persoonlijke uitgaven (art. 53, 1 WIB92) Belastingen Geldboeten (art. 53, 6 ) Kledijkosten (art. 53, 7 ) Kosten van jacht, visvangst, pleziervaartuigen en lusthuizen (art. 53, 9 ) Kosten die op een onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen (art 53, 10 en 11 en com. 53/181) Sommen betaald of toegekend aan niet-rijksinwoners die een bevoorrecht belastingstelsel genieten Aftrekbare sociale voordelen Autokosten Algemeen Overzicht van de autokosten Autokosten die onder de 75% begrenzing vallen Kosten die niet onder die begrenzing vallen Niet aftrekbare kosten: verkeersboeten Gemeenschappelijk georganiseerd vervoer Kosten gemaakt om het gebruik van de fiets door personeelsleden aan te moedigen in het kader van het woonwerkverkeer (art. 64ter WIB92)

20 24 INHOUD Woon-werk verkeer Het gebruik van de 0,15 euro per kilometer De motorfiets Samenrijdende echtgenoten Andere dan autokosten: art. 66bis WIB Doorgerekende kosten Restaurant- en receptiekosten, relatiegeschenken en reclameartikelen Restaurantkosten Receptiekosten Relatiegeschenken Voorgeschoten/doorgerekende kosten Vrijstellingen en aftrekken Vrijgestelde waardeverminderingen (Code / ) Voorzieningen voor risico's en kosten (Code / ) Speciaal geval: Wet betreffende de continuïteit van ondernemingen (Code / ) Vrijstelling voor bijkomend personeel Vrijstelling voor bijkomend personeel voor de uitvoer en de integrale kwaliteitszorg (Code / ) (art en 2 WIB92) Vrijstelling voor bijkomend laaggeschoold personeel (Code / en / ) (art. 67ter WIB92) Stage in de onderneming (Code / en / ) (art. 67bis WIB92) Investeringsaftrek (Code / en / ) Algemeen Verhoogde investeringsaftrek voor rookafzuig- of verluchtingssystemen in rookkamers van horeca-inrichtingen Investering in beveiliging Verhoogde investeringsaftrek voor de beveiliging van bedrijfsvoertuigen vanaf Aj Vrijstelling van opbrengsten geboekt ingevolge de homologatie van een reorganisatieplan of de vaststelling van een minnelijk akkoord door de rechtbank (Code / ) Toekenning aan de meewerkende echtgenoot of wettelijk samenwonende partner (Code / en / ) Beroepsverliezen van het belastbaar tijdperk Definiëring (art WIB92) Bewijs van het verlies Inkomsten of kosten van buitenlandse oorsprong (rubriek 17) Feitelijke vereniging (rubriek 18 tot 19) VAK XVIII. Baten Op wie van toepassing? Bijzondere gevallen Artiesten (zangers, enz.) Vergoedingen toegekend aan kunstenaars Algemeen

21 INHOUD Vrijgesteld beroepsinkomen kunstenaars Te vervullen voorwaarden Leden van de Kamer van Volksvertegenwoordigers, de Senaat, de Raden en het Europees parlement Statuut provincieraadsleden Provincieraadsleden Bestendig afgevaardigden Partijbijdragen Inwerkingtreding Financiële tegemoetkomingen van de Vlaamse Overheid aan zelfstandige opvangvoorzieningen Belastbaar tijdstip baten Ontvangsten uit de uitoefening van het beroep (Code ) Welke ontvangsten? Ontvangsten verkregen door sportbeoefenaars voor hun sportieve activiteiten (Code / ) Ontvangsten verkregen door opleiders, trainers en begeleiders voor hun activiteiten ten behoeve van sportbeoefenaars (Code / ) Achterstallige erelonen (Code / ) Voorheen vrijgestelde baten die belastbaar worden (Code / ) Meerwaarden (Code / / ) Kosten van vervreemding van activa (Code / ) Vergoedingen en premies (Code / / / ) Sociale bijdragen (Code ) Andere beroepskosten (andere dan die vermeld in a & b; Code of Code ) Wettelijk forfait Werkelijke beroepskosten Vrijstelling voor bijkomend personeel (Code / ) Vrijstelling voor tewerkstelling van stagiairs (Code / ) Investeringsaftrek (Code / ) Toekenning aan de meewerkende echtgenoot of wettelijk samenwonende (Code / ) Inkomsten of kosten uit een feitelijke vereniging (rubrieken 18 en 19) Akkoorden met de belastingadministratie Individuele akkoorden Collectieve akkoorden (art. 342 WIB92) VAK XIX. Voorheffingen Roerende voorheffing (Code ) Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting: FBB (Code / ) Bedrijfsvoorheffing (Code / ) In principe verrekenbaar belastingkrediet art.289bis WIB92 (Code / / / / )

22 26 INHOUD VAK XX. Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten en wettelijk samenwonende partners Categorieën Fiscaal VAK XXI. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid De eerste categorie; de stopzettingsmeerwaarden (art. 28, 1 lid, 1 WIB92) De tweede categorie; de vroeger verworven winsten en baten (art. 28, 1 lid, 2 en 3 WIB92) Belastbaar tijdstip Bedrag van de stopzettingsmeerwaarde Vrijgestelde stopzettingsmeerwaarden Belastbare stopzettingsmeerwaarden Materiële en financiële vaste activa en aandelen Immateriële vaste activa (van toepassing vanaf 6/4/92) Stopzettingsmeerwaarden met betrekking tot voorraden en bestellingen in uitvoering Bijzondere gevallen Betaling in schijven (Comm.I.B. 28/30): Betaling prijs op lijfrente (Comm.I.B. 28/30) Betaling prijs met toekomstige winsten (of omzet) van de overnemer (Com.I.B. 28/31) Winsten en baten die overeenstemmen met de voorheen afgetrokken werkelijk kosten van vervreemding van activa waarop na de stopzetting een (al dan niet belastbare) stopzettingsmeerwaarde is verwezenlijkt (Code / en / ) Premies en vergoedingen die afzonderlijk belastbaar zijn tegen 12,5% of 16,5% (Code / / ) De tweede categorie: winsten of baten behaald na stopzetting Winst of baten behaald of vastgesteld na de stopzetting (Code / ) Compensatievergoedingen Tijdstip van belastbaarheid Tarief Na de stopzetting verkregen baten voor sportieve activiteiten verricht tijdens een vorige beroepswerkzaamheid als sportbeoefenaar (Code ) Na de stopzetting verkregen baten voor sportieve activiteiten ten behoeve van sportbeoefenaars, verricht tijdens een vorige beroepswerkzaamheid als opleider, trainer of begeleider (Code / ) Werkelijke beroepskosten gedaan of gedragen na de stopzetting (Code / ) Meerwaarden ingevolge de voortzetting van de onderneming, de beroepswerkzaamheid of één of meer bedrijfsafdelingen of takken van beroepswerkzaamheid (voortzettingsstelsel art. 46 WIB92, 1,1 ) Wanneer van toepassing Gevolgen voor de overlater