Auditdienst Rijk Ministerie van Rnanrien
|
|
- Julius Beckers
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Auditdienst Rijk Ministerie van Rnanrien > Retouradres Postbus EE Den Haag Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Dlrectie Bestuur, Democratie en Financien t.a.v. de directeur, drs. T. Livius Postbus EA Den Haag Auditdienst Rijk Parnassusplein VX Den Haag Postbus EE Den Haag Datum 30 november 2012 Betreft Rapport Single Review 2012 fase 2 Ons kenmerk ADR/2012/ 985 Uw brief (kenmerk) Bijlagen 1 Van de vijfentwintig in fase 1 uitgevoerde reviews over het verantvyoprdingsjaar 2011 waren de uitkomsteh bij zeventlen reviews toereikend (positief). Drie reviews hebben geleid tot het oordeel "ontoereikend", vijf reviews hebben geleid tot het oordeel "toereikend met uitzdndering van". Omdat er negatieve bevindingen waren in fase 1 van single review 2012 Is vervolgens vanaf oktober 2012 fase 2 in werking getreden, waarin de bevindingen zijn geanalyseerd en met de desbetreffende accountantskantoren en -dfensten herstelwerkzaamheden zijn afgesproken. Onze werkzaamheden voor fase 2 hebben wij nader gespeciflceerd in ohs vpprstel van 30 oktober Dit voorstel is door u met uw brief van 9 november 2012 formeel goedgekeurd. Hierbij bieden wij u ons rapport over onze werkzaamheden in fase 2 aan. Van alle accountantskantoren en -diensten die aanvullende werkzaamheden in fase 2 hebben verricht, hebben wij de samenvattende rapportages over de herstelwerkzaamheden fase 2 ontvangen. De samenvattende rapportages geven voldoende Inzlcht in de uitgevoerde werkzaamheden. Wij hebben vervolgens reviewwerkzaamheden uitgevoerd over de door de accountantskantoren en -diensten uitgevoerde werkzaamheden in fase 2. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden toereikend zijn uitgevoerd. Paglna l van 2
2 Gezien de conclusie met betrekking tot fase 2 en de resultaten van fase 1 verwachten wij geen belangrijke resterende tekortkomingen in de controle op de SiSa-bijlagen U kunt derhalve de beleidsdirecties adviseren, met inachtneming van de in paragraaf 2.1 van ons rapport opgenomen bevindingen, de SiSa-bijlagen 2011 te gebruiken voor de vaststelling van hun specifieke uitkeringen. Auditclienst Rijk Ons kenmerk ADR/2012/ U P. Scholte RA drs. J.N.M. Timmers RA MGA Directeur Auditdienst Rijk Auditmanager Pagina 2 van 2
3 Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën ADR 2012/985 Single Review 2012 Fase 2 Beoordeling werkzaamheden accountantskantoren en -diensten Versie 1.0 Datum 30 november 2012 Status Definitief
4
5 Colofon Titel Single Review 2012 Fase 2 Auteur(s) dhr. drs. J.N.M. Timmers RA MGA Bijlage(n) Inlichtingen Auditdienst Rijk dhr. drs. J.N.M. Timmers RA MGA T F j.n.m.timmers@minfin.n1 Pagina 2 van 12
6 Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën ADR 2012/ 985 Single Review 2012 Fase 2 Beoordeling werkzaamheden accountantskantoren en -diensten Versie 1.0 Datum 30 november 2012 Status Definitief
7 Inhoud 1 Inleiding-4 2 Samenvatting en conclusie uitkomsten werkzaamheden fase Samenvatting van de bevindingen Conclusie-6 3 Analyse, afspraken en werkzaamheden Analyse van de bevindingen uit fase Afspraken met de accountantskantoren en -diensten voor fase Vervolgwerkzaamheden ADR in fase Bevindingen PwC Ernst & Young Deloitte Baker Tilly Berk ACAM GAD Den Haag IPA-ACON KPMG Lodder & Co en RSM-12 Pagina 3 van 12
8 1 Inleiding Single review heeft tot doel op een doelmatige wijze vast te stellen of de controle van specifieke uitkeringen door de accountants van gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen, aan de daaraan te stellen eisen voldoet. Het project single review wordt uitgevoerd in opdracht van het ministerie van BZK. Op verzoek van de opdrachtgever is besloten de reviews met betrekking tot het verantwoordingsjaar 2011 eerder in het jaar uit te voeren, zodat de bevindingen (fase 1) eind september beschikbaar zijn. Wij hebben onze voorlopige bevindingen over fase 1 gerapporteerd op 24 september 2012, en onze definitieve bevindingen op 22 november Van de vijfentwintig in fase 1 uitgevoerde reviews over het verantwoordingsjaar 2011 waren de uitkomsten bij zeventien reviews toereikend (positief). Drie reviews hebben geleid tot het oordeel "ontoereikend", vijf reviews hebben geleid tot het oordeel "toereikend met uitzondering van". Omdat er negatieve bevindingen waren in fase 1 is vervolgens fase 2 in werking getreden, waarin de bevindingen worden geanalyseerd en met de desbetreffende accountantskantoren herstelwerkzaamheden worden afgesproken. Fase 2 dient te resulteren in een advies voor de beleidsdirecties voor het vaststellingsproces. Onze werkzaamheden voor fase 2 hebben wij nader gespecificeerd in ons voorstel van 30 oktober Dit voorstel is op 9 november 2012 door de opdrachtgever formeel goedgekeurd. De negatieve bevindingen betroffen de accountantswerkzaamheden gericht op de deugdelijke totstandkoming van de D1-indicatoren (niet specifiek toe te spitsen op bepaalde accountantskantoren en -diensten), het gebruik maken van werkzaamheden van andere accountants bij de WSW (bij twee accountantskantoren) en enkele incidentele tekortkomingen. In de praktijk blijkt dat niet altijd duidelijk is wat van de accountant wordt verwacht. Om accountantskantoren en -diensten voor deze onderwerpen meer houvast te bieden zal door BZK via de nota verwachtingen accountantscontrole 2012 nader worden uitgewerkt wat er van de accountant wordt verwacht ten aanzien van de deugdelijke totstandkoming van niet-financiële indicatoren. De NBA zal in een handreiking nader uitwerken wat er van de accountant wordt verwacht indien hij gebruik maakt van werkzaamheden van een andere accountant. De ADR is bij beide trajecten betrokken. Pagina 4 van 12
9 2 Samenvatting en conclusie uitkomsten werkzaamheden fase Samenvatting van de bevindingen Van alle accountantskantoren en -diensten die aanvullende werkzaamheden in fase 2 hebben verricht, hebben wij de samenvattende rapportages over de herstelwerkzaamheden fase 2 ontvangen. De samenvattende rapportages geven voldoende inzicht in de uitgevoerde werkzaamheden. De herstelwerkzaamheden betroffen in voorkomende gevallen reparatie van de individuele tekortkomingen uit fase 1, in alle gevallen inventarisatie en zonodig herstel van de kwaliteit van de uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot Dlindicatoren, en bij twee accountantskantoren inventarisatie en zonodig herstel voor zover bij de accountantswerkzaamheden bij de regeling WSW gebruik is gemaakt van werkzaamheden van andere accountants. Wij hebben reviewwerkzaamheden uitgevoerd over de door de accountantskantoren en -diensten uitgevoerde werkzaamheden in fase 2. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden toereikend zijn uitgevoerd. Fase 2 heeft geleid tot de volgende bevindingen: a. Sint Oedenrode en Noord Holland (zie 4.2): Bij Noord-Holland heeft voor de regeling 1-18 Jeugdzorg heraanlevering plaatsgevonden. Bij Sint Oedenrode heeft een heraanlevering plaatsgevonden voor de regelingen G5 Wet Participatiebudget en H10 BDU C.7G. Een heraanlevering voor de regeling C6 Wet Inburgering is nog onderhanden. De gecertificeerde SiSa-bijlage sluit niet aan op de gecontroleerde SiSa-bijlage en de ISI output. Er is een fout in de SiSa-bijlage die hersteld moet worden. b. Amsterdam (zie 4.5): hier dient een heraanlevering plaats te vinden naar aanleiding van de bevindingen in fase 1 over de regeling G5 Wet Participatiebudget. Ten aanzien van een aantal Dl indicatoren vallend onder regeling G5 Wet Participatiebudget is een reconstructie uitgevoerd van de totstandkoming van de desbetreffende indicatoren. De verantwoorde aantallen waren destijds gebaseerd op een opgave van het ROC, die in fase 2 niet meer kon worden achterhaald. Bij de regeling C3 GSB/SIV naar voren gekomen dat de deugdelijke totstandkoming van de in de verantwoording opgenomen eenmalige contacten (totaal 784 contacten) niet kon worden vastgesteld vanwege het ontbreken van primaire vastleggingen als gevolg van de anonimiteit. Herstelwerkzaamheden zijn niet mogelijk. Heraanlevering van de SiSa-bijlage 2011 naar aanleiding van de bevindingen in fase 1 over de regeling G5 Wet Participatiebudget was ten tijde van het uitbrengen van dit rapport bij de gemeente in voorbereiding. c. Den Haag (zie 4.6): in fase 1 hebben wij opmerkingen gemaakt over de controlewerkzaamheden met betrekking tot de verantwoorde Dl-indicatoren bij de regeling E6 Bodemsanering De GAD heeft naar aanleiding van onze opmerkingen een verklaring van het hoofd Uitvoering Milieutaken aangeleverd over de wijze waarop hij de uitgevoerde bodemsaneringsprestatie heeft vastgesteld. Deze informatie zullen wij met ons definitief reviewverslag over fase 1 verstrekken aan het Ministerie van Infrastructuur en Milieu ten behoeve van de vaststelling. Pagina 5 van 12
10 Ten aanzien van de regeling GS Wet Participatiebudget bleek het aantal door volwassen inwoners van de gemeente in 2011 behaalde vavo-diploma's door de gemeente te laag te zijn verantwoord (203 in plaats van 190). Het aantal ten onrechte hieronder begrepen certificaten bedraagt 104 in plaats van 96 (opgenomen in het rapport van bevindingen van de GAD Den Haag d.d. 27 april 2012). Ten tijde van het uitbrengen van dit rapport was niet duidelijk of er nog een heraanlevering zou plaatsvinden. d. Reusel de Mierden (zie 4.1): bij de regeling G5 Wet Participatiebudget bleek het aantal door volwassen inwoners van de gemeente in 2011 behaalde vavodiploma's door de gemeente onjuist te zijn verantwoord. De gemeente heeft in de SiSa-bijlage 3 verantwoord, dit had 0 moeten zijn. Ten tijde van het uitbrengen van dit rapport was niet duidelijk of er nog een heraanlevering zou plaatsvinden. 2.2 Conclusie Fase 2 van single review 2012 is naar wens verlopen. De accountantskantoren en -diensten hebben de afgesproken werkzaamheden uitgevoerd. Er is in kaart gebracht in welke mate de Dl indicatoren op de juiste wijze bij de controle zijn betrokken, en waar nodig zijn herstelwerkzaamheden verricht. Hetzelfde is gebeurd door twee kantoren voor het steunen op werkzaamheden van andere accountants bij de WSW. De individuele tekortkomingen zijn hersteld. De werkzaamheden in fase 2 hebben enkele aanvullende bevindingen opgeleverd die relevant zijn voor de vaststelling van de specifieke uitkeringen. Wij hebben vastgesteld dat de werkzaamheden van de accountantskantoren en -diensten in fase 2 op kwalitatief toereikende wijze zijn uitgevoerd. Gezien deze conclusie met betrekking tot fase 2 en de resultaten van fase 1 verwachten wij geen belangrijke resterende tekortkomingen in de controle op de SiSa-bijlagen U kunt derhalve de beleidsdirecties adviseren, met inachtneming van de in paragraaf 2.1 van dit rapport opgenomen bevindingen, de SiSa-bijlagen 2011 te gebruiken voor de vaststelling van hun specifieke uitkeringen. Pagina 6 van 12
11 3 Analyse, afspraken en werkzaamheden 3.1 Analyse van de bevindingen uit fase 1 In fase 1 is in vijf gevallen geconcludeerd dat de werkzaamheden op de deugdelijke totstandkoming van niet-financiële indicatoren ten behoeve van de vaststelling (de Dl indicatoren) niet toereikend zijn geweest. In drie gevallen is geconcludeerd dat de accountant bij de regeling WSW onvoldoende werkzaamheden heeft verricht om te kunnen steunen op werkzaamheden van een andere accountant. Daarnaast is er nog een aantal andere tekortkomingen gerapporteerd. De bevindingen uit fase 1 met betrekking tot de Dl indicatoren zijn zodanig breed aangetroffen dat de aanname gerechtvaardigd is dat de aangetroffen problematiek zich breder in de massa voordoet. De bevindingen spitsen zich echter niet toe op specifieke kantoren of diensten. Dit heeft geleid tot de conclusie dat de aanvullende acties op dit punt in fase 2 in principe alle accountantskantoren en -diensten dient te betreffen, ook indien er geen bevindingen uit fase 1 zijn. 3.2 Afspraken met de accountantskantoren en -diensten voor fase 2 In fase 2 is een aantal herstelwerkzaamheden met de accountantskantoren en - diensten afgesproken om uiteindelijk te kunnen komen tot een positief advies aan de beleidsdirecties over de vaststelling Tijdens bestuurlijk overleg van 9 oktober 2012 bij de NBA hebben alle kantoren en diensten hun medewerking hieraan toegezegd. De herstelwerkzaamheden betreffen: a. herstel van de bij de reviews geconstateerde specifieke tekortkomingen; b. het in kaart brengen van de kwaliteit van de controle van de Dl-indicatoren, en het zonodig herstellen van tekortkomingen; c. het bepalen van de gevolgen van het kantoorbeleid ten aanzien van het gebruik maken van werkzaamheden van andere accountants bij de WSW, en het zonodig herstellen van tekortkomingen. Het herstel van de bij de reviews geconstateerde specifieke tekortkomingen (a) betreft de 5 controles waarvoor in fase 1 het oordeel toereikend met uitzondering is afgegeven, en de 3 controles waarvoor in fase 1 het oordeel ontoereikend is afgegeven. Voor de Dl-indicatoren (b) is met de accountantskantoren en -diensten afgesproken om in het kader van de interne kwaliteitsreview een deelwaarneming uit te voeren, bestaande uit minimaal één controleobject (jaarrekening van een gemeente of provincie) per partner in de sector gemeenten en provincies. Voor dit object wordt aan de hand van het controledossier 2011 vastgesteld dat voor alle Dl indicatoren kwalitatief voldoende accountantswerkzaamheden zijn verricht gericht op de deugdelijke totstandkoming van de Dl indicatoren. Deugdelijke totstandkoming houdt conform de nota verwachtingen accountantscontrole in dat moet worden vastgesteld dat de medeoverheid voldoende heeft gewaarborgd dat de gegevens voor de desbetreffende indicator in de SiSa-bijlage 2011 correct zijn verzameld en/of geregistreerd (zie onderdeel 5 van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2011). Is een indicator niet of met onvoldoende diepgang getoetst, dan worden alle dossiers van de desbetreffende partner beoordeeld. Voorts zal alsnog de deugdelijke totstandkoming moeten warden vastgesteld en gedocumenteerd, en zonodig het rapport van bevindingen moeten worden herzien. Pagina 7 van 12
12 Bij PwC (twee dossiers) en Baker Tilly Berk (één dossier) is in fase 1 ten aanzien van de WSW (c) geconstateerd dat niet in het controledossier is gedocumenteerd welke werkzaamheden zijn verricht om gebruik te kunnen maken van controlewerkzaamheden van andere accountants (de accountant die de Gemeenschappelijke regeling controleert die de WSW uitvoert). Bij deze twee kantoren waren de instructies voor de controle 2011 te weinig specifiek om te kunnen waarborgen dat voldoende werkzaamheden worden verricht om te kunnen steunen op werkzaamheden van andere accountants bij de door de gemeente verantwoorde indicatoren voor de WSW. Met deze kantoren is afgesproken dat voor alle gemeenten wordt bezien of de onderbouwing voor het steunen op het werk van de andere accountant in het dossier voldoende expliciet is vastgelegd. Zo niet, dan wordt dit achteraf alsnog gedaan. 3.3 Vervolgwerkzaamheden ADR in fase 2 Wij hebben de volgende werkzaamheden uitgevoerd: a. Contact met de kantoren over de uitvoering en voortgang van de reparatieactie. Wij hebben contact gehad met alle kantoren en -diensten over de uitvoering en voortgang van de reparatieactie. Desgevraagd zijn binnen de kaders genoemd in paragraaf 2 nadere afspraken gemaakt over de invulling van de herstelwerkzaamheden. Met PwC is afgesproken dat, gezien de omvang van de werkzaamheden, de deadline voor het opleveren van de samenvattende rapportage en het gereed maken van het hersteldossier een week is opgeschoven naar 19 november. In de periode van uitvoering van de herstelwerkzaamheden zijn ons verder geen uitvoeringsproblemen gemeld. b. Beoordelen centrale rapportages kantoren over de reparatieactie. Wij hebben beoordeeld of de rapportages voldoende informatie verschaffen over de uitvoering van de reparatieactie. Uitgangspunt hiervoor is onze brief van 4 oktober 2012 aan de accountantskantoren en -diensten over fase 2, aangevuld met eventuele nadere afspraken. c. Review op werkzaamheden reparatieactie. Wij hebben een review uitgevoerd op de uitgevoerde reparatieactie. Hiervoor hebben wij een checklist opgesteld. De review bevat drie onderdelen: herstel van in fase 1 geconstateerde tekortkomingen: dit betreft de kantoren en diensten waar wij in fase 1 tekortkomingen hebben geconstateerd. De herstelwerkzaamheden hebben wij integraal gereviewd; uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot Dl indicatoren: dit betreft alle kantoren en -diensten. Wij hebben een deelwaarneming uitgevoerd op deze werkzaamheden; gebruik maken van werkzaamheden van andere accountants bij de WSW: dit betreft twee accountantskantoren. Wij hebben een deelwaarneming uitgevoerd op deze werkzaamheden. Pagina 8 van 12
13 4 Bevindingen 4.1 PwC Wij hebben de samenvattende rapportage van PwC ontvangen op 21 november 2012 (eerste concept op 15 november). Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen, de Dl indicatoren en het steunen op andere accountants bij de WSW volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne reviews van PwC tekortkomingen in één dossier van een partner aan het licht gekomen. Bij de gemeente Reussel de Mierden bleek voor regeling G5 Wet Participatiebudget het aantal door volwassen inwoners van de gemeente in 2011 behaalde vavo-diploma's door de gemeente onjuist te zijn verantwoord. De gemeente heeft in de SiSabijlage 3 verantwoord, dit had 0 moeten zijn. Ten tijde van het uitbrengen van dit rapport was niet duidelijk of er nog een heraanlevering zou plaatsvinden. Naar aanleiding hiervan heeft PwC een aanvullende review uitgevoerd naar de resterende dossier van betrokken partner. Op 22 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door PwC uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale hersteldossier en door ons geselecteerde individuele controledossiers. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door PwC toereikend zijn uitgevoerd. 4.2 Ernst & Young Wij hebben de samenvattende rapportage van Ernst & Young ontvangen op 12 november Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen en de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne reviews van Ernst & Young de volgende tekortkomingen aan het licht gekomen: Sint Oedenrode: bij de regeling C6 Wet Inburgering sluit de gecertificeerde SiSa-bijlage niet aan op de gecontroleerde SiSa-bijlage en de ISI output. Er is een fout in de SiSa-bijlage die hersteld moet worden. Bij de regeling G5 Wet Participatiebudget is gebleken dat de aantallen inburgering (ISI) ten onrechte niet waren verantwoord. Bij de regeling G5 Wet Participatiebudget is eveneens gebleken dat de gemeente m.b.t. de indicator aantal verantwoorde trajecten basisvaardigheden/vavo/nt2-certificaten ten onrechte een 0 heeft verantwoord. Bij de regeling H10 BDU CJG bleek dat in de gecertificeerde SiSabijlage ten onrechte niet is ingevuld of er minimaal 1 centrum voor Jeugd en Gezin is gerealiseerd. Aan het CBS blijkt "nee" te zijn verantwoord. De gemeente heeft samen met omliggende gemeenten wel een C3G gerealiseerd, waardoor hier "ja" verantwoord had moeten worden. Noord-Holland: in aanvulling op de eerdere rapportage heeft Ernst & Young gerapporteerd dat bij de regeling H8 Jeugdzorg in de SiSa-bijlage bij de gecerticifeerde jaarrekening twee indicatoren zijn omgewisseld. Op 14 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door Ernst & Young uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale hersteldossier en door ons geselecteerde individuele controledossiers. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door Ernst & Young toereikend zijn uitgevoerd. Pagina 9 van 12
14 Bij Noord-Holland heeft heraanlevering plaatsgevonden. Bij Sint Oedenrode heeft een heraanlevering plaatsgevonden voor de regelingen G5 Wet Participatiebudget en H10 BDU OG, een heraanlevering voor de regeling C6 Wet Inburgering is nog onderhanden. 4.3 Deloitte Op ons verzoek zijn de diverse stukken, die per mail naar ons zijn toegestuurd, bij elkaar gebracht tot één samenvattende rapportage van Deloitte die we in concept op 22 november 2012 hebben ontvangen. Uit deze rapportage blijkt dat de werkzaamheden van fase 2 ten aanzien van de deugdelijke totstandkoming van de Dl-indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl- indicatoren zijn bij de interne reviews van Deloitte geen tekortkomingen aan het licht gekomen. Op 22 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door Deloitte uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale fase 2-dossier en door ons geselecteerde individuele controledossiers. Hieruit blijkt dat de werkzaamheden van fase 2 door Deloitte toereikend zijn uitgevoerd. 4.4 Baker Tilly Berk Op 12 en 13 november 2012 hebben wij de samenvattende rapportages van Baker Tilly Berk (BTB) voor de Dl indicatoren en de WSW ontvangen. Uit de rapportages blijkt dat BTB de herstelwerkzaamheden naar aanleiding van de in fase 1 geconstateerde tekortkoming met betrekking tot het gebruik maken van de werkzaamheden van andere accountants volledig heeft uitgevoerd. In alle gevallen waarbij uit de interne review bleek dat er tekortkomingen waren zijn herstelwerkzaamheden uitgevoerd. De afgesproken herstelwerkzaamheden met betrekking tot de Dl indicatoren zijn eveneens volledig uitgevoerd. Hieruit bleek bij één dossier een tekortkoming. Het betrof het dossier Oost-Gelre, waar voor regeling G5C-2 geen zichtbare aansluiting in het dossier aanwezig was tussen de aantallen inburgering in de SiSa-bijlage en het 151-systeem. Omdat de desbetreffende partner slechts verantwoordelijk was voor één dossier was uitbreiding van de deelwaarneming tot alle dossiers van de desbetreffende partner niet aan de orde. Op 15 november hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door BTB uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale hersteldossier en een aantal geselecteerde individuele dossiers. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door BTB toereikend zijn uitgevoerd. 4.5 ACAM Wij hebben de samenvattende rapportage van ACAM ontvangen op 12 november Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen en de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren is bij de interne kwaliteitstoets van ACAM bij de regeling C3 GSB/SIV naar voren gekomen dat de deugdelijke totstandkoming van de in de verantwoording opgenomen eenmalige contacten (totaal 784 contacten) niet kon worden vastgesteld vanwege het ontbreken van primaire vastleggingen als gevolg van de anonimiteit. Herstelwerkzaamheden zijn niet mogelijk. Bij de regeling H10 BDU C3G is alsnog expliciet de realisatie van tenminste één centrum voor jeugd en gezin in het dossier vastgelegd. Voor het overige zijn er geen tekortkomingen aan het licht gekomen. Pagina 10 van 12
15 Wij hebben een deskreview uitgevoerd op de kwaliteit van de door ACAM uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van de rapportage van ACAM over fase 2 en nadere documentatie over de controle van door ons geselecteerde specifieke uitkeringen. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door ACAM toereikend zijn uitgevoerd. Ten aanzien van de niet uit IS' afkomstige Dl indicatoren vallend onder regeling G5 Wet Participatiebudget heeft ACAM een reconstructie uitgevoerd van de totstandkoming van de desbetreffende indicatoren. De aantallen waren destijds gebaseerd op een opgave van het ROC, die niet meer kon worden achterhaald. Heraanlevering van de SiSa-bijlage 2011 naar aanleiding van de bevindingen in fase 1 over de regeling G5 Wet Participatiebudget was ten tijde van het uitbrengen van dit rapport bij de gemeente Amsterdam in voorbereiding. 4.6 GAD Den Haag Wij hebben de samenvattende rapportage van de GAD Den Haag ontvangen op 12 november Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen waren niet meer noodzakelijk. In fase 1 hebben wij opmerkingen gemaakt over de controlewerkzaamheden met betrekking tot de verantwoorde Dl-indicatoren bij de regeling E6 Bodemsanering De GAD heeft naar aanleiding van onze opmerkingen een verklaring van het hoofd Uitvoering Milieutaken aangeleverd over de wijze waarop hij de uitgevoerde bodemsaneringsprestatie heeft vastgesteld. Deze informatie zullen wij met ons definitief reviewverslag over fase 1 verstrekken aan het Ministerie van Infrastructuur en Milieu ten behoeve van de vaststelling. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne kwaliteitsreview van de GAD Den Haag de volgende tekortkomingen aan het licht gekomen. In een aantal gevallen bleek niet expliciet in het controledossier vastgelegd welke werkzaamheden zijn verricht in het geval de gemeente nul heeft verantwoord. De GAD heeft hiervoor aanvullende dossiervastleggingen gemaakt. Het betreft naast niet-financiële ook financiële indicatoren. De GAD geeft aan dat in één geval de nul-verantwoording niet terecht lijkt (H4 Verzameluitkering VWS). De GAD Den Haag heeft overigens aangegeven dat voor het uitvoeren van werkzaamheden bij zogenaamde nul/nihil posten feitelijk geen basis is te vinden in de Nota verwachtingen accountantscontrole Ten aanzien van de regeling GS Wet Participatiebudget bleek het aantal door volwassen inwoners van de gemeente in 2011 behaalde vavo-diploma's te laag te zijn verantwoord (190 in plaats van 203). Het aantal ten onrechte hieronder begrepen certificaten bedraagt 104 in plaats van 96 (opgenomen in het rapport van bevindingen van de GAD Den Haag d.d. 27 april 2012). Wij hebben een deskreview uitgevoerd op de kwaliteit van de door de GAD Den Haag uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van de rapportage over fase 2 en door ons opgevraagde documenten uit het controledossier met betrekking tot een aantal geselecteerde specifieke uitkeringen. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door de GAD Den Haag toereikend zijn uitgevoerd. Ten tijde van het uitbrengen van dit rapport was niet duidelijk of er nog een heraanlevering zou plaatsvinden. Pagina 11 van 12
16 Single Review Fase IPA-ACON Wij hebben de samenvattende rapportage van IPA ACON ontvangen op 20 november 2012, en een aanvulling op 30 november Uit de rapportage blijkt dat de herstelwerkzaamheden op de in fase 1 gerapporteerde tekortkomingen en de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne reviews van IPA ACON geen tekortkomingen aan het licht gekomen. Op 21 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door IPA ACON uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale hersteldossier en door ons geselecteerde individuele controledossiers. Hieruit blijkt dat de herstelwerkzaamheden van fase 2 door PA ACON toereikend zijn uitgevoerd. 4.8 KPMG Wij hebben de samenvattende rapportage van KPMG ontvangen op 12 november Uit de rapportage blijkt dat de werkzaamheden van fase 2 ten aanzien van de deugdelijke totstandkoming van de Dl indicatoren volledig zijn uitgevoerd. Met betrekking tot de Dl indicatoren zijn bij de interne reviews van KPMG geen meldenswaardige bijzonderheden gebleken. Op 23 november 2012 hebben wij een review uitgevoerd op de kwaliteit van de door KPMG uitgevoerde herstelwerkzaamheden op basis van het centrale fase 2-dossier, waarin ook de onderliggende stukken uit de individuele controledossiers zijn opgenomen. Hieruit blijkt dat de werkzaamheden van fase 2 door KPMG toereikend zijn uitgevoerd. 4.9 Lodder & Co en RSM Bij deze kantoren hebben wij in fase 1 geen tekortkomingen geconstateerd. De opdrachten van deze kantoren berusten bij één partner van het betreffende kantoor. Met deze kantoren is daarom afgesproken dat in fase 2 geen aanvullende werkzaamheden nodig zijn. P. Scholte RA drs. IN.M. Timmers RA MGA Directeur Auditdienst Rijk Auditmanager Pagina 12 van 12
gemeente Tiel 2 8 JULI 2016 (ta-
Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland gemeente Tiel Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl 2 8 JULI 2016 (ta- 116.006927 Aan de gemeenteraad en
Nadere informatieRapport van bevindingen Rapport bij Financieel Verslag Uitvoeringstaken 2015 van het Zorginstituut Nederland
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën Rapport van bevindingen Rapport bij Financieel Verslag Uitvoeringstaken 2015 van het Zorginstituut Nederland Colofon Titel Uitgebracht aan Rapport bij Financieel
Nadere informatieAuditdienst Rijk Ministerie van Financiën. Onderzoeksrapport Met betrekking tot de door de ADR uitgevoerde review van de steekproef Wtcg 2014
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën Onderzoeksrapport Met betrekking tot de door de ADR uitgevoerde review van de steekproef Wtcg 2014 Colofon Titel Uitgebracht aan Onderzoeksrapport Met betrekking
Nadere informatieOnderzoeksrapport. Definitieve Vaststelling vn de. Risicovereveningsbijdrage 2011 van. Zorginstituut Nederland
Risicovereveningsbijdrage 2011 van Definitieve Vaststelling vn de Onderzoeksrapport Zorginstituut Nederland Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën Colofon Titel Uitgebracht aan Definitieve Vaststelling
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL Technologische Milieu Innovatie-regeling 2008-2013 (TMI) In het kader van het EFRO programma KANSEN VOOR WEST 2007-2013
CONTROLEPROTOCOL Technologische Milieu Innovatie-regeling 2008-2013 (TMI) In het kader van het EFRO programma KANSEN VOOR WEST 2007-2013 VERSIE 1.0 MEI 2009 HOOFDSTUK 1 ALGEMENE INFORMATIE Dit controleprotocol
Nadere informatie2500 EA Den Haag Financieel en Informatiestelsel
2704201288^03 Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksreiaties > Retouradres Postbus 20011 2500 EA Den Haag Algemene Rekenkamer Bestuur, Democratie en Postbus 20015 Financiën 2500 EA Den Haag Financieel
Nadere informatieControleprotocol subsidies gemeente Amersfoort
Controleprotocol subsidies gemeente Amersfoort Controleprotocol voor de accountantscontrole bij door de gemeente Amersfoort gesubsidieerde organisaties November 2014 # 4174019 Algemeen Op grond van de
Nadere informatieË!l ERNST &YOUNG. Assurance-rapport en rapport van bevindingen bij de herziene SISAverantwoording 2009 regeling 99 van de gemeente Haarlem
Ë!l ERNST &YOUNG Arcadialaan 16C+D 1813 KN Alkmaar Postbus 344 1800 AH Alkmaar Tel.:+31 (0)88-407 1000 Fax:+31 (0)88-407 9205 www.ey.nl VERTROUWELIJK De gemeenteraad en het college van burgemeester en
Nadere informatieSiSa cursus 2013. Gemeente en accountant. 21 november 2013
SiSa cursus 2013 Gemeente en Welkom Even voorstellen EY: Stefan Tetteroo RA Page 1 Agenda Doelstelling Accountant en gemeente Onze visie inzake de betrokken actoren Coördinatie- en controlefunctie binnen
Nadere informatieCopro 16105C. Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Mededeling GMO Groenten en fruit : WAP 2014 bijlage III
Rijksdienst voor Ondernemend Nederland Mededeling GMO Groenten en fruit 2016-9: WAP 2014 bijlage III Richtlijnen accountantscontrole waarde afgezette productie 2014 ten behoeve van het operationeel programma,
Nadere informatieII =!l ERNST &YOUNG. Assurance-rapport en rapport van bevindingen bij de herziene SISAverantwoording 2009 regeling 21A van de gemeente Haarlem
II =!l ERNST &YOUNG Ernst & Younq Accountants LLP Arcadialaan 6C+D 83 KN Alkmaar Postbus 344 800 AH Alkmaar Tel.:+3 (0)88-407 000 Fax:+3 (0)88-407 9205 www.ey.nl VERTROUWELIJK De gemeenteraad en het college
Nadere informatie1. Toelichting afwijking (C7C/08): Investering Stedelijke Vernieuwing
Nummer 40, 01-03-2013 Nieuwsbrief IBI Nummer 40, 01-03-2013 Hierbij ontvangt u de veertigste nieuwsbrief Interbestuurlijke informatie (IBI). De nieuwsbrief IBI bestrijkt het brede terrein van interbestuurlijke
Nadere informatieFarid Chikar / juni 2017
Agendapunt commissie: 4.1 steller telefoonnummer email Farid Chikar 040-2083696 Farid.chikar@A2samenwerking.nl agendapunt kenmerk datum raadsvergadering 208981/269305 29 juni 2017 Portefeuillehouder Wethouder
Nadere informatieAuditdienst Rijk Ministerie van Financiën
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën > Re1ouradres Foetbus 2020 2500 EE Hen Haag Auditdienst Rijk Ministerie van Economische Zaken en Klimaat. Korte Voorhout 7 Directie Financieel-Economische Zaken
Nadere informatieControle- en rapportageprotocol Tijdelijke stimuleringsregeling SUWI- Bedrijfsverzamelgebouw 2002
Controle- en rapportageprotocol Tijdelijke stimuleringsregeling SUWI- Bedrijfsverzamelgebouw 2002 1 ALGEMEEN 1.1 Doel en reikwijdte van het controle- en rapportageprotocol Dit controle- en rapportageprotocol
Nadere informatieRapport van bevindingen WNT RTV Rijnmond
Programma Normering Topinkomens Rapport van bevindingen WNT RTV Rijnmond Versie 1.0 Datum 2 maart 2015 Status Definitief Colofon Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Eenheid toezicht
Nadere informatieAdvies commissie BBV aan ministerie van BZK mei 2013. Van een rechtmatigheidsoordeel naar een rechtmatigheidsverantwoording
Van een rechtmatigheidsoordeel naar een rechtmatigheidsverantwoording Samenvatting Mede op verzoek van het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties heeft de commissie BBV een onderzoek
Nadere informatieAuditdienst Rijk Ministerie van Finanriën
Auditdienst Rijk Ministerie van Finanriën > Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Directie Bestuur en Financiën Directeur mw. drs. J. E. Kroeskamp
Nadere informatieBijlage 8, bedoeld in artikel 9, derde lid, van de Regeling financiering en administratieve uitvoeringsvoorschriften WWIK
Bijlage 8, bedoeld in artikel 9, derde lid, van de Regeling financiering en Voorlopige kostenopgave Stichting Kunstenaars & Co Documentnr. 20011 Gemeentenr. 20000 Rekeningnr. BNG 285098365 type formulier
Nadere informatieDoorlopend toezicht ACAM
Doorlopend toezicht ACAM Rekenkamerbrief 2013 10 17 september 2013 Geachte leden van de gemeenteraad, De rekenkamer is op grond van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) toezichthouder op ACAM.
Nadere informatieRapport van bevindingen WNT RTV NH
Programma Normering Topinkomens Rapport van bevindingen WNT RTV NH Versie 1.0 Datum 24 februari 2015 Status Definitief Colofon Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Eenheid toezicht
Nadere informatieWerkgroep Decentrale Overheden (WGDO) Betreft: Evaluatie uitkomsten PGB 2017 (tbv accountants) Datum: 1 december 2017
Notitie Van: Werkgroep Decentrale Overheden (WGDO) Betreft: Evaluatie uitkomsten PGB 2017 (tbv accountants) Datum: 1 december 2017 De NBA heeft op 21 juni 2016 NBA Alert 39 Sociaal Domein gepubliceerd.
Nadere informatieControleprotocol provincie Utrecht
Controleprotocol provincie Utrecht Controleprotocol voor de accountantscontrole bij door de provincie Utrecht gesubsidieerde instellingen Januari 2010 Controleprotocol provincie Utrecht 1 van 7 Controleprotocol
Nadere informatieAuditdienst Rijk Ministerie van Financiën. Onderzoeksrapport Audit Fraudeonderzoek door Belastingdienst
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën Onderzoeksrapport Audit Fraudeonderzoek door Belastingdienst Colofon Titel Uitgebracht aan Onderzoeksrapport Audit Fraudeonderzoek door Belasting dienst de directeur-generaal
Nadere informatieControleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000
Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 1 Algemeen Op grond van de Kaderverordening Subsidieverstrekking van de gemeente Alkmaar kunnen subsidies worden verstrekt.
Nadere informatieVoordracht aan Provinciale Staten. Van Subcommissie Bestuur en Middelen. Mei xxxx. Wijziging controleverordening.
Voordracht aan Provinciale Staten Van Subcommissie Bestuur en Middelen Vergadering Mei 2013 Onderwerp Wijziging controleverordening Nummer xxxx 1 Ontwerpbesluit Provinciale Staten van Zuid-Holland, Gelet
Nadere informatieNieuwsbrief IBI Nummer 36, 23-07-2012
Nummer 36, 23-07-2012 Nieuwsbrief IBI Nummer 36, 23-07-2012 Hierbij ontvangt u de zesendertigste nieuwsbrief Interbestuurlijke informatie (IBI). De nieuwsbrief IBI brengt informatie over het brede terrein
Nadere informatieSamenvatting uitkomsten reviewonderzoeken 2017 accountantscontroles zorg-zbo s en gesubsidieerde instellingen VWS
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën Samenvatting uitkomsten reviewonderzoeken 2017 accountantscontroles zorg-zbo s en gesubsidieerde instellingen VWS Colofon Titel Samenvatting uitkomsten reviewonderzoeken
Nadere informatieProvincie Overijssel Rapport van feitelijke bevindingen fractievergoedingen
Provincie Overijssel Rapport van feitelijke bevindingen fractievergoedingen Pagina 1 1 Opdracht Wij hebben een aantal specifieke werkzaamheden verricht met betrekking tot de verkregen verantwoordingen
Nadere informatieRapport van bevindingen WNT Omroep Flevoland
Programma Normering Topinkomens Rapport van bevindingen WNT Omroep Flevoland Versie 1.0 Datum 27 februari 2015 Status Definitief Colofon Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Eenheid
Nadere informatieNota SiSa tussen medeoverheden voor een aantal SZW uitkeringen. Circulaire SiSa
Nota SiSa tussen medeoverheden voor een aantal SZW uitkeringen Circulaire SiSa SAMENVATTING EN INHOUDSOPAVE SiSa tussen openbaar lichaam en gemeente Vanaf het verantwoordingsjaar 2010 geldt dat openbare
Nadere informatieGeachte leden van de rekeningencommissie,
Postbus 202 1000 AE Amsterdam Gemeente Amsterdam T.a.v. de Rekeningencommissie Postbus 202 1000AE Amsterdam datum 9 juni 2016 ons kenmerk RA_16_122 behandeld door A. Kok onderwerp Toezicht op ACAM bijlage
Nadere informatieAan de Raad. BV - Financiën / SH Besluitvormend
Aan de Raad Agendapunt: 6b Onderwerp: Jaarverslag 2012 Kenmerk: Status: BV - Financiën / SH Besluitvormend Kollum, 28 mei 2013 Samenvatting Het jaar 2012 wordt door de gemeente Kollumerland c.a. afgesloten
Nadere informatieZ-14-14091 / 01. Inkomend 22907 /
Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 1 van 5 Deloltle Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 LS Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloittenl Aan de gemeenteraad
Nadere informatieOntvangst rapportage met gegevens uit ISI. Deze gegevens dienen als basis voor de indicatoren die in de SiSa bijlage moeten worden ingevuld.
> Retouradres Postbus 93249 2509 AE Den Haag «Adres» «huisnummer» «Postcode» «Plaats» «Postcode» «huisnummer» Contactpersoon binnen uw organisatie: Naam contactpersoon Datum: 14 september 2011
Nadere informatieNota Verwachtingen Accountantscontrole 2013
Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2013 28 januari 2014 2 INLEIDING Single information, single audit betekent eenmalige informatieverstrekking, eenmalige accountantscontrole, die voor alle belanghebbenden
Nadere informatieINGETROKKEN PER 6 DECEMBER 2016
Dit document maakt gebruik van bladwijzers NBA-handreiking 1115 Aanpassing van het oordeel in de controleverklaring bij materiële tekortkomingen in de toelichting op de jaarrekening 20 december 2010 NBA-handreiking
Nadere informatieBEHANDELINGSFORMULIER AB
BEHANDELINGSFORMULIER AB Onderwerp Portefeuillehouder Beleidstaak Voorgesteld besluit Aanbesteding accountantsdiensten W.A. Mateman Vergadering 24-11-2010 Agendapunt 6 Financiën Het advies van de rekeningcommissie
Nadere informatieBesluit van Provinciale Staten
Besluit van Provinciale Staten Vergaderdatum December 2015 Nummer 6856 Onderwerp Besluit controleverordening Provincie Zuid-Holland 2015 1 Besluit Provinciale Staten van Zuid-Holland, overwegende dat -
Nadere informatieWerkzaamheden uitvoeringskosten
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën Werkzaamheden uitvoeringskosten Zorginstituut Nederland 2016 CoIoon Titel Uitgebracht aan Werkzaamheden uitvoeringskosten Zorginstituut Nederland 2016 Het Centraal
Nadere informatieControle protocol Stichting De Friesland
Controle protocol Stichting De Friesland 1. Doelstelling Stichting De Friesland heeft van de Belastingdienst de ANBI (algemeen nut beogende instelling) verkregen. Ten aanzien van de verantwoording van
Nadere informatieDefinitief Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2015
Definitief Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2015 11 januari 2016 2 INLEIDING Single information, single audit betekent eenmalige informatieverstrekking, eenmalige accountantscontrole, die voor alle
Nadere informatieRAPPORT ONDERZOEK VOLLEDIGHEID OPPERVLAKTE IN WOZ-ADMINISTRATIE
WAARDERINGSKAMER RAPPORT ONDERZOEK VOLLEDIGHEID OPPERVLAKTE IN WOZ-ADMINISTRATIE Gemeente: Stadskanaal Datum: 11 juni 2015 Datum rapport: 28 september 2015 Inleiding Het doel van het onderzoek is het vaststellen
Nadere informatieControle- en onderzoeksprotocol Ketenzorg CZ 2013
Controle- en onderzoeksprotocol Ketenzorg CZ 2013 1 Doelstelling In het kader van de NZA beleidsregel BR/CU-7074 Integrale bekostiging multidisciplinaire zorgverlening chronische aandoeningen (DM type
Nadere informatieRapport van bevindingen WNT Stichting Regionale Omroep West
Programma Normering Topinkomens Rapport van bevindingen WNT Stichting Regionale Omroep West Versie 1.0 Datum 24 februari 2015 Status Definitief Colofon Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties
Nadere informatieOver onze overige bevindingen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening brengen wij u separaat verslag uit.
Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer
Nadere informatieCopro 18053B. Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Mededeling GMO Groenten en fruit : WAP 2016 bijlage III
Rijksdienst voor Ondernemend Nederland Mededeling GMO Groenten en fruit 2018-11: WAP 2016 bijlage III Richtlijnen accountantscontrole waarde afgezette productie 2016 ten behoeve van het operationeel programma,
Nadere informatieIn de module bestuur heeft de AFM vier onderwerpen beoordeeld:
3.1 Module 1: Bestuur Het bestuur beïnvloedt in belangrijke mate de kwaliteit van wettelijke controles, omdat het bestuur de organisatie aanstuurt op basis van haar visie en missie en daaruit voortkomende
Nadere informatieBevindingen en aanbevelingen bij de jaarverantwoording 2009
Bezoekadres Osdorpplein 1000 1068 TG Amsterdam Postbus 90460 1006 BL Amsterdam Telefoon 020 518 0800 Fax 020 619 9426 www.osdorp.amsterdam.nl Retouradres: SDO, Postbus 90460, 1006 BL Amsterdam Aan de Rekenkamercommissie
Nadere informatieDeloitte. Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31. 16 mel 2012
Wit hetminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas Accountantsverslag voor het
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening gemeente Heerenveen
gemeente Heerenveen Inhoudsopgave 1 Inleiding... 3 1.1 Wettelijk kader... 3 1.2 Doel... 4 2 Accountantscontrole... 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen... 5 2.2 Controle rechtmatigheid
Nadere informatieCopro Controleprotocol m.b.t. het onderdeel CO 2 van de VOBN benchmark
Controleprotocol m.b.t. het onderdeel CO 2 van de VOBN benchmark 1. Doel en opzet van het controleprotocol 1.1. Het doel van het controleprotocol is het verstrekken van duidelijkheid over de door de VOBN
Nadere informatie2003-63. Benoeming nieuwe accountant van de provincie Drenthe
2003-63 Benoeming nieuwe accountant van de provincie Drenthe Voorgestelde behandeling: - Statencommissie Bestuur, Financiën en Economie op 14 mei 2003 - provinciale staten op 26 mei 2003 - fatale beslisdatum:
Nadere informatieDe 101tte. VERTROUWELIJK. Opdracht. Voorziening Suytkade in de jaarrekening 2013
De 101tte. Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Lindhoven Tel: (088) 288 2888 Fax: (088) 288 9839 wwwdeloittenl VERTROUWELIJK Aan het college van burgemeester
Nadere informatieVoortgangsrapportage
Rechtmatigheid Wat hebben we bereikt? Voortgangsrapportage Rechtmatigheid Stand van zaken per 1 juli Behoort bij brief met kenmerk - 50651 Voortgangsrapportage Rechtmatigheid, juli 1 FASE 1 WET EN REGELGEVING
Nadere informatieHandleiding uitvoering ICT-beveiligingsassessment
Handleiding uitvoering ICT-beveiligingsassessment Versie 2.1 Datum : 1 januari 2013 Status : Definitief Colofon Projectnaam : DigiD Versienummer : 2.0 Contactpersoon : Servicecentrum Logius Postbus 96810
Nadere informatieControleprotocol Subsidies Stimuleringsfonds Creatieve Industrie
Controleprotocol Subsidies Stimuleringsfonds Creatieve Industrie 2013-2016 Inhoudsopgave 1 Algemene uitgangspunten 3 1.1 Doel van het controleprotocol 3 1.2 Wettelijk kader 3 1.3 Accountantsproducten 3
Nadere informatieAanbesteding accountant VRHM
2. 1. Samenvatting voorstel Het contract met de accountant (Deloitte) is per 31 december 2015 afgelopen. Daarom is een nieuwe (onderhandse) aanbesteding gestart om een partij te selecteren die vanaf het
Nadere informatieDeloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.
Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1 Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland
Nadere informatieRAPPORT AD/2005/ Inzake de negende voortgangsrapportage Structuur Uitvoering Werk en Inkomen. Auditdienst
RAPPORT AD/2005/35556 Inzake de negende voortgangsrapportage Structuur Uitvoering Werk en Inkomen AD-rapport bij de negende voortgangsrapportage SUWI Den Haag, 17 mei 2005 Auditdienst van het Ministerie
Nadere informatieControleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014
Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...
Nadere informatieProtocol gegevensuitvraag. Medisch specialisten eenheden
Protocol gegevensuitvraag Medisch specialisten eenheden November 2010 Inhoud 1. Uitgangspunten 5 1.1 Inleiding 5 1.2 Doelstelling accountantsonderzoek 5 1.3 Procedures 5 1.4 Leeswijzer 6 2. Onderzoeksaanpak
Nadere informatieDefinitief Nota Verwachtingen Accountantscontrole. SiSa Versie 10 januari 2017
Definitief Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2016 Versie 10 januari 2017 INHOUDSOPGAVE 1. Inleiding... 3 1.1 Doel nota Verwachtingen accountantscontrole... 3 1.2 SiSa tussen medeoverheden...
Nadere informatieControleprotocol Multidisciplinaire zorg 2016
Controleprotocol Multidisciplinaire zorg 2016 1 Doelstelling In het kader van de NZa-beleidsregel BR/REG-17171 Huisartsenzorg en multidisciplinaire zorg heeft CZ voor de jaren 2015 en 2016 overeenkomsten
Nadere informatieBijlage 2: Controleprotocol Algemene Subsidieverordening Lansingerland 2018
Bijlage 2: Controleprotocol Algemene Subsidieverordening Lansingerland 2018 Inhoud 1 Algemeen 21 1.1 Doel 21 1.2 Normenkader 22 1.3 Procedure 22 1.4 Definities 22 2 Onderzoeksaanpak 24 2.1 Algemeen 24
Nadere informatieCirculaire nr. Betreft uitvoering krachtens de Datum CVZ 04/42 ZFW 28 juli 2004 CTZ 04/07. Kenmerk Afdeling/Behandelaar Doorkiesnummer
Aan de uitvoeringsorganen Ziekenfondswet en/of AWBZ Circulaire nr. Betreft uitvoering krachtens de Datum CVZ 04/42 ZFW 28 juli 2004 CTZ 04/07 Onderwerp Getrouwheidsonderzoek hogekostenverevening 2003 Ingangsdatum
Nadere informatieRaadsvoorstel. Gemeenteraad 30 mei 2013 10
Af r MAASDRIEL Raadsvoorstel Gemeenteraad 30 mei 2013 10 Kerkdriel, 11 april 2013 Onderwerp Benoeming accountant Beslispunten 1. Instemmen met de uitkomst van de regionale Europese aanbesteding accountantscontrole;
Nadere informatieRegeling vaststelling model financiële verantwoording en controleprotocol
Algemeen Verbindend Voorschrift Betreft de onderwijssector(en) Informatie CFI/ICO Beroepsonderwijs en Volwasseneneducatie bvh 079-3232.666 Regeling vaststelling model financiële verantwoording en controleprotocol
Nadere informatieControle protocol. 1 Doelstelling. 2 Eisen en aanwijzingen. 3 Toleranties en gewenste zekerheid
Controle protocol 1 Doelstelling Het CZ Fonds moet voldoen aan de eisen van het convenant vastgelegd in 1998 tussen Zorgverzekeraars Nederland en de overheid van de Besteding Reserves Voormalige Vrijwillige
Nadere informatieGemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015
Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord Accountantsverslag 2014 april 2015 Inhoudsopgave 1. Inleiding 2. Aard en reikwijdte van de werkzaamheden 3. Bevindingen naar aanleiding van de eindejaarscontrole
Nadere informatieControleprotocol specifieke maatregelen AMIF en ISF
Controleprotocol specifieke maatregelen AMIF en ISF 2014-2020 Versie 1.0 Datum 15 maart 2018 Status Definitief Afzendgegevens Contactpersoon Auteurs Directoraat-Generaal Migratie Directie Regie Migratieketen
Nadere informatieECFE/U201600592 Lbr. 16/019
Brief aan de leden T.a.v. het college en de raad informatiecentrum tel. (070) 373 8393 betreft Brief NBA en VNG over accountantscontrole van het Sociaal Domein 2015 Samenvatting uw kenmerk ons kenmerk
Nadere informatieControleverordening DCMR Milieudienst Rijnmond 2014
Controleverordening DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 DCMR Milieudienst Rijnmond Parallelweg 1 3112 NA Schiedam telefoon: (010) 2468 000 telefax : (010) 2468 283 Web: http://www.dcmr.nl/ 1 van 5 Het algemeen
Nadere informatieFinanciële verantwoordingen over het jaar LIJST VAN VRAGEN EN ANTWOORDEN Vastgesteld
28 380 Financiële verantwoordingen over het jaar 2001 Nr. LIJST VAN VRAGEN EN ANTWOORDEN Vastgesteld De vaste commissie voor Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft over het rapport van de Algemene Rekenkamer
Nadere informatie2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole
Nadere informatieControleprotocol. geriatrische revalidatiezorg (GRZ) 2013. - Nacalculatie DBC s GRZ. - Oude parameters. - vaststelling verrekenbedrag 2013
Controleprotocol geriatrische revalidatiezorg (GRZ) 2013 - Nacalculatie DBC s GRZ - Oude parameters - vaststelling verrekenbedrag 2013 Ten behoeve van de uit te voeren controle door externe accountant
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL Subsidieprogramma Transitie II en Pieken
CONTROLEPROTOCOL Subsidieprogramma Transitie II en Pieken Voor de huisaccountant van de begunstigde voor de controle van het vaststellingsformulier voor definitieve vaststelling van subsidies uit de tenders
Nadere informatieIv3 toetsingsbeleid en begrotingsgegevens EMU
Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Datum 19 lull 2005 Ons kenmerk 2005-0000139706 Colleges van B&W en Provinciale staten Onderdeel DGKB/FOBB inlichtingen J. Nijenhuis T (070)4268603
Nadere informatieControleprotocol ten behoeve van de verantwoording van de subsidie
Controleprotocol ten behoeve van de verantwoording van de subsidie versie juli 2016 1. Kader Dit document is bedoeld voor instellingen en instanties aan wie één of meerdere subsidies zijn verleend krachtens
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening 2016
Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Wettelijk kader 3 1.2 Doel 4 2. Accountantscontrole 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen 5 2.2 Controle rechtmatigheid in het bijzonder 5 2.3 Controletoleranties
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL PROJECTSUBSIDIE IN HET KADER VAN DE DEELREGELING CULTUUREDUCATIE MET KWALITEIT IN HET PRIMAIR ONDERWIJS FONDS VOOR
CONTROLEPROTOCOL PROJECTSUBSIDIE IN HET KADER VAN DE DEELREGELING CULTUUREDUCATIE MET KWALITEIT IN HET PRIMAIR ONDERWIJS FONDS VOOR CULTUURPARTICIPATIE 2013 2016 2013-2016 Aangepaste versie februari 2015,
Nadere informatieTweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2002 2003 28 779 Accountantscontrole Nr. 2 BRIEF VAN DE MINISTER VAN SOCIALE ZAKEN EN WERKGELE- GENHEID Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal
Nadere informatiePROVINCIAAL BLAD. Besluit van provinciale staten van Zeeland houdende vaststelling Financiële Controleverordening 2018
PROVINCIAAL BLAD Officiële uitgave van de provincie Zeeland Nr. 0 1 januari 1900 Besluit van provinciale staten van Zeeland houdende vaststelling Financiële Controleverordening 2018 Besluit van provinciale
Nadere informatieMinisterie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties
Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties > Retouradres Postbus 20011 2500 EA Den Haag Provincie Flevoland (FL) t.a.v. de Provinciale Staten Postbus 55 8200 AB LELYSTAD DGBK/Bestuur, Democratie
Nadere informatieSamenvattend auditrapport
r?' m Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën Samenvattend auditrapport I u fonds (A) IM xi' ".r r' rri Samenvattend auditrapport 2016 Infrastructuurfonds (A) 15 maart 2017 Kenmerk 2017-0000036092 Inlichtingen
Nadere informatieOnderzoeksrapport Bevindingen kwaliteit accountantscontrole SiSa 2017
Auditdienst Rijk Ministerie van Financiën Onderzoeksrapport Bevindingen kwaliteit accountantscontrole SiSa 2017 d efi n i ti ef Colofon Titel Onderzoeksrapport Bevindingen kwaliteit accountantscontrole
Nadere informatieControleverordening Gemeenschappelijke Regeling Waddenfonds 2012.
Controleverordening Gemeenschappelijke Regeling Waddenfonds 2012. Voor de vergadering van het Algemeen Bestuur d.d. 28 maart 2013 1 Verordening van.2012, betreffende de uitgangspunten voor de controle
Nadere informatieRapport aan de minister over het onderzoek van de centrale administratie van 's Rijks schatkist over het jaar
Auditdienst Rijk Ministerie van Financien Rapport aan de minister over het onderzoek van de centrale administratie van 's Rijks schatkist over het jaar 2012 Rapport aan de minister over het onderzoek
Nadere informatieAlgemeen. Hoe om te gaan met jaarstukken die voor 15 juli plausibel zijn aangeleverd
Algemeen Wanneer worden de kruisjeslijst en bijlage gepubliceerd? Deze samen met de andere documenten uit de SiSa-circulaire op 1 november op de website www.rijksoverheid.nl/sisa gepubliceerd. De SiSa-circulaire
Nadere informatieOns kenmerk C100/05.0016522. Aantal bijlagen 1
Directie Bestuur & Organisatie Directie Algemeen Aan de Commissie AB Korte Nieuwstraat 6 65 PP Nijmegen Telefoon (024) 329 9 Telefax (024) 329 22 92 E-mail gemeente@nijmegen.nl Postadres Postbus 905 6500
Nadere informatieDatum Behandeld door Ons kenmerk 22 juni 2005 Drs. A.P.W.M. Scheepers RA/ J.J. Zuidema
Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer
Nadere informatie1. Is de standaard duidelijk over de werkzaamheden die mogen worden uitgevoerd.? Zo nee, graag toelichten waarom niet.
Reactie op Consultatiedocument Standaard 4400N Met belangstelling heb ik kennis genomen van het consultatiedocument Standaard 4400N. Ik maak graag gebruik van de mogelijkheid om te reageren op dit document.
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL MEERJARIGE SUBSIDIES AFK KUNSTENPLANPERIODE
CONTROLEPROTOCOL MEERJARIGE SUBSIDIES AFK KUNSTENPLANPERIODE 2017-2020 Dit controleprotocol is opgesteld ten behoeve van de accountantscontrole van de financiële verantwoording van de subsidie die in het
Nadere informatieAlgemene toelichting Intern controleplan 2012
Algemene toelichting Intern controleplan 2012 Inhoudsopgave: 1. Algemeen 3 2. Uitgangspunten interne controleplan 2012 3 2.1 Waarom een intern controleplan? 3 2.2 Controleaanpak 3 2.3 Uitvoering van de
Nadere informatieVerordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten
Verordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten Controleverordening Randstedelijke Rekenkamer De Randstedelijke Rekenkamer besluit: overwegende dat: op grond van de wet van 2 juli 2003, Stb.
Nadere informatieConsultatiedocument Vertaling herziene Standaard 720 De verantwoordelijkheid van de accountant met betrekking tot andere informatie 19 november 2015
Dit document maakt gebruik van bladwijzers Consultatiedocument De verantwoordelijkheid van de accountant met betrekking tot andere informatie 19 november 2015 Consultatieperiode loopt tot en met 1 februari
Nadere informatieBehandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225
Gustav Mahlerlaan 2970 1 081 LA Amsterdam Postbus 5811 0 1 040 HC Amsterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9737 www.deloitte.nl VERTROUWELIJK Aan het algemeen bestuur gemeenschappelijke regeling
Nadere informatieVerantwoording op koers. Door Jan van der Bij BZK Amersfoort, 15 december 2017
Verantwoording op koers Door Jan van der Bij BZK Amersfoort, 15 december 2017 Het plan Korte terugblik verantwoordingsjaar 2015; Verbetermaatregelen voor het verslagjaar 2016; Uitkomsten verslagjaar 2016;
Nadere informatieKenmerk ontheffing in de Bijstands Uitkeringen Statistiek
Centraal Bureau voor de Statistiek Divisie sociale en regionale statistieken (SRS) Sector statistische analyse voorburg (SAV) Postbus 24500 2490 HA Den Haag Kenmerk ontheffing in de Bijstands Uitkeringen
Nadere informatieFINANCIËLE VERORDENING RECREATIESCHAP DOBBEPLAS
FINANCIËLE VERORDENING RECREATIESCHAP DOBBEPLAS Het Algemeen Bestuur van het recreatieschap Dobbeplas; Gezien het voorstel van het Dagelijks Bestuur van 13 oktober 2014; Gelet op het bepaalde in de artikelen
Nadere informatie