1 Toepasselijke IFRS normen 1. 2 Definities 2 3 Presentatiecriteria s van een kasstroomoverzicht 3

Transcriptie

1 Hoofdstuk 6 Inhoudstafel 1 Toepasselijke IFRS normen Referenties Toepassingsgebied van IAS 1 Presentatie van de jaarrekening 1 2 Definities 2 3 Presentatiecriteria s van een kasstroomoverzicht Algemene principes Structuur van het kasstroomoverzicht Klassement van het kasstroomoverzicht Directe of indirecte methode Kasstromen vloeiend uit operationele activiteiten Kasstromen vloeiend uit investeringsactiviteiten Kasstromen vloeiend uit financieringsactiviteiten Interesten-, dividenden- en belastingsstromen Behandeling van de specifieke kasstromen Verandering in financiële activa (inclusief derivaten en dekkingsverrichtingen) Investerings- en financieringstransacties zonder tegenpartij Kasstromen in vreemde valuta Aankoop of verkoop van dochterondernemingen 7 4 8

2 Hoofdstuk 6 Pagina 1 1 Toepasselijke IFRS normen 1.1 Referenties IAS 1 Presentatie van de jaarrekening Toepassingsgebied van IAS 1 Presentatie van de jaarrekening Een entiteit moet deze hoofdstuk toepassen bij de opstelling en presentatie van jaarrekeningen voor algemene doeleinden overeenkomstig de International Financial Reporting Standards (IFRSs) Andere hoofdstukken bevatten voorschriften met betrekking tot de opname, de waardering en de informatieverschaffing over specifieke transacties en andere gebeurtenissen 1 Deze versie bevat wijzigingen tot en met 27 mei 2010.

3 Hoofdstuk 6 Pagina 2 2 Definities IAS 1 Presentatie van de jaarrekening omschrijft de volgende concepten: Jaarrekeningen voor algemene doeleinden (hierna aangeduid als jaarrekeningen ) zijn jaarrekeningen bestemd voor gebruikers die zich niet in een positie bevinden om rapporten aan te vragen die zijn opgesteld volgens hun specifieke informatiebehoeften. De toepassing van een vereiste is praktisch niet haalbaar wanneer de entiteit de vereiste niet kan toepassen na alle redelijke inspanningen daartoe te hebben gedaan. Het weglaten of onjuist weergeven van posten is van materieel belang indien de weglating of onjuiste weergave, afzonderlijk of gezamenlijk, de economische beslissingen die gebruikers op basis van de jaarrekening nemen, zou kunnen beïnvloeden. De materialiteit is afhankelijk van de omvang en aard van de weglating of de onjuiste weergave, en wordt beoordeeld op basis van de omstandigheden die zich voordoen. De omvang of aard van de post, of een combinatie van beide, kan de beslissende factor vormen. De toelichting bevat extra informatie over de balans, het overzicht van gerealiseerde en niet-gerealiseerde resultaten, de afzonderlijke winst-enverliesrekening (indien gepresenteerd), het mutatieoverzicht van het eigen vermogen en het kasstroomoverzicht. In de toelichting worden beschrijvingen of uitsplitsingen verstrekt van posten die in deze overzichten zijn gepresenteerd, en informatie over posten die niet in aanmerking komen voor opname in deze overzichten. Geldmiddelen omvatten contanten en direct opvraagbare deposito s. Kasequivalenten zijn kortlopende, uiterst liquide beleggingen die onmiddellijk kunnen worden omgezet in geldmiddelen waarvan het bedrag bekend is en die geen materieel risico van waardeverandering in zich dragen. Voor de noden van het kasstroomoverzicht worden de voorschotten in rekening-courant, die op verzoek onmiddellijk opeisbaar zijn, opgenomen bij de geldmiddelen en kasequivalenten. Deze voorschotten worden weergegeven in het passief van de financiële positie. Kasstromen zijn in- en uitstromen van geldmiddelen en kasequivalenten. Operationele activiteiten zijn de voornaamste activiteiten van een entiteit die opbrengsten genereren, evenals alle andere activiteiten die geen investerings- of financieringsactiviteiten zijn. Investeringsactiviteiten zijn de verwerving en vervreemding van vaste activa en andere investeringen die niet in kasequivalenten zijn vervat. Financieringsactiviteiten zijn activiteiten die resulteren in wijzigingen in de grootte en de samenstelling van het gestort kapitaal en het vreemd vermogen van de entiteit.

4 Hoofdstuk 6 Pagina 3 3 Presentatiecriteria s van een kasstroomoverzicht 3.1 Algemene principes Structuur van het kasstroomoverzicht Het kasstroomoverzicht moet een overzicht geven van de kasstromen tijdens de periode, ingedeeld volgens operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten. De optelling van deze drie type kasstromen komt overeen met de beweging in geldmiddelen en kasequivalenten gedurende de periode, met uitzondering van de bewegingen ten gevolge van wisselkoersverschillen Klassement van het kasstroomoverzicht Het klassement van de kasstroomoverzichten tussen operationele, investerings- en financieringsactiviteiten wordt bepaald door de aard van de activiteit en moet coherent zijn voor alle entiteiten van de NMBS groep Directe of indirecte methode De NMBS groep past de indirecte methode toe voor de presentatie van de operationele activiteiten voor het geconsolideerd kasstroomoverzicht. 3.2 Kasstromen vloeiend uit operationele activiteiten Kas instromen vloeiend uit operationele activiteiten kunnen omvatten, bijvoorbeeld: contante ontvangsten uit de verkoop van goederen en de verrichting van diensten; contante ontvangsten uit hoofde van royalty s, honoraria, provisies en overige opbrengsten; constante ontvangsten uit financiële activa waarvan de aard gelinkt is aan operationele activiteiten; ander constante ontvangsten niet inbegrepen noch in investerings- noch in financieringsactiviteiten (voorbeeld: ontvangsten als gevolg van een rechterlijke uitspraak) Kas uitstromen vloeiend uit operationele activiteiten kunnen omvatten, bijvoorbeeld: contante betalingen aan leveranciers voor goederen en diensten; contante betalingen aan en uit naam van werknemers; constante betalingen voor winstbelastingen; constante betalingen uit financiële activa waarvan de aard gelinkt is aan operationele activiteiten; ander constante betalingen niet inbegrepen noch in investerings- noch financieringsactiviteiten. Bij hantering van de indirecte methode wordt de nettokasstroom uit operationele activiteiten bepaald door de winst of het verlies aan te passen om rekening te houden met de noden aan werkkapitaal, de posten zonder effect op de geldmiddelen en de overige posten die investerings- of financieringskasstromen tot gevolg hebben.

5 Hoofdstuk 6 Pagina 4 Post Wijzigingen in behoefte aan werkkapitaal: voorraden en bestellingen in uitvoering handelsvorderingen en andere vorderingen handelsschulden, sociale schulden en overige schulden Kosten of opbrengsten van uitgestelde belastingen Belangstingskosten van het jaar Afschrijvingen van materiële en immateriële vaste activa Veranderingen in voorzieningen Waardevermindering op materiële vaste activa, immateriële activa, joint ventures, geassocieerde deelnemingen, financiële activa en andere vaste activa Winst en verlies op het verkoop van financiële activa en andere vaste activa waarvan: de aard verbonden is aan operationele activiteiten de aard verbonden is aan investeringsactiviteiten Niet-gerealiseerde wisselkoerswijzigingen Renteopbrengsten en lasten waarvan: de aard verbonden is aan operationele activiteiten de aard verbonden is aan investeringsactiviteiten Wijzigingen in lange termijn voorzieningen en wijzigingen in voorzieningen voor personeelsvoordelen. Wijzigingen in marktwaarde van afgeleide producten Wijzigingen in marktwaarde van financiële activa gewaardeerd volgens marktwaarde. Proportioneel deel in het resultaat van joint ventures en geassocieerde deelnemingen Winst en verlies op het verkoop van materiële en immateriële vaste activa (of activa bestemd voor verkoop) Winst en verlies op het verkoop van dochterondernemingen, joint ventures of geassocieerde deelnemingen. Opbrengsten van dividenden Zonder effect op de geldmiddelen Waarvoor de kasstromen gelinkt zijn aan investerings- of financeringsactiviteiten waarvan de kasstromen geherklasseerd moeten worden (investeringsactiviteiten) (financierings- en investeringsactiviteiten) (investeringsactiviteiten) (investeringsactiviteiten) (investeringsactiviteiten)

6 Hoofdstuk 6 Pagina 5 In resultaat opnemen van kapitaalsubsidies In resultaat opnemen van de NPV Afzonderlijke presentatie van kasstromen 3.3 Kasstromen vloeiend uit investeringsactiviteiten Kas instromen vloeiend uit investeringsactiviteiten kunnen omvatten, bijvoorbeeld: contante ontvangsten uit de verkoop van materiële vaste activa, immateriële activa en andere vaste activa (uitgezonderd financiële activa); contante ontvangsten uit financiële activa waarvan de aard verbonden is aan investeringsactiviteiten en die niet als kasequivalent beschouwd worden; contante ontvangsten uit het verkoop van dochterondernemingen, joint ventures en aan geassocieerde deelnemingen; contante ontvangsten uit de terugbetaling van leningen aan joint ventures en geassocieerde deelnemingen; contante ontvangsten uit het innen van verkregen kapitaalsubsidies; contante ontvangsten uit het innen van verkregen dividenden; contante ontvangsten uit het innen van verkregen interesten; contante ontvangsten uit het innen van premies met betrekking tot financiële sub-leases. Kas uitstromen vloeiend uit investeringsactiviteiten kunnen omvatten, bijvoorbeeld: contante betalingen voor materiële vaste activa, immateriële activa en andere vaste activa te verwerven (uitgezonderd financiële activa); contante betalingen voor financiële activa waarvan de aard verbonden is aan investeringsactiviteiten en die niet als kasequivalent beschouwd worden; contante betalingen voor het aankoop van dochterondernemingen, joint ventures en geassocieerde deelnemingen; contante betalingen resulterend uit toekenning van leningen aan joint ventures en geassocieerde deelnemingen; contante betalingen resulterend uit het terugbetalen van verkregen kapitaalsubsidies. 3.4 Kasstromen vloeiend uit financieringsactiviteiten Kas instromen vloeiend uit financieringsactiviteiten kunnen omvatten, bijvoorbeeld: Contante ontvangsten uit de uitgifte van aandelen of andere eigen-vermogensinstrumenten; Contante ontvangsten uit de uitgifte van kortlopende, middellang lopende en langlopende obligatieleningen, leningen, hypotheken en andere kortlopende of langlopende leningen die niet als kasequivalent beschouwd worden. Kas uitstromen vloeiend uit investeringsactiviteiten kunnen omvatten, bijvoorbeeld: contante betalingen aan aandeelhouders om aandelen van de entiteit te verwerven of in te kopen; contante terugbetalingen resulterend uit het terugbetalen van financiële schulden; contante betalingen voor de vermindering van de uitstaande verplichting voor een financiële lease (positie van de leasingnemer); contante betalingen resulterend uit uitbetaalde dividenden; contante betalingen resulterend uit uitbetaalde interesten;

7 Hoofdstuk 6 Pagina Interesten-, dividenden- en belastingsstromen Ontvangen en betaalde rente, dividenden, en belastingen moeten elk afzonderlijk worden gepresenteerd in het kasstroom overzicht. 3.6 Behandeling van de specifieke kasstromen Verandering in financiële activa (inclusief derivaten en dekkingsverrichtingen) Zoals eerder vermeld, dienen bewegingen (Kas in- en uitstromen) gerelateerd aan financiële activa (inclusief derivaten en dekkingsinstrumenten) moeten, zoals eerder vermeld, gerelateerd te worden aan operationele en financiële activiteiten volgens de volgende criteria: Aard van de financiële activa (inclusief derivaten en dekkingsverrichtingen) NPV Operationele activiteit Investeringsactiviteit Investerings- en financieringstransacties zonder tegenpartij Investerings- en financieringstransacties zonder tegenpartij mogen, zoals transacties zonder tegenpartij gerelateerd aan operationele activiteiten, niet worden opgenomen in het kasstroomoverzicht. Dit is het geval voor, bijvoorbeeld: de verwerving van activa door het aangaan van een financiële lease; de verwerving van een entiteit door uitgifte van aandelen; de omzetting van schulden in eigen vermogen. Significante transacties moeten vermeld worden in de bijlage van de jaarrekening.

8 3.6.3 Kasstromen in vreemde valuta BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP Hoofdstuk 6 Pagina 7 Kasstromen die voortkomen uit transacties in vreemde valuta moeten worden gepresenteerd in euro door op het bedrag in vreemde valuta de wisselkoers toe te passen die op de datum van de kasstroom geldt tussen de euro en de vreemde valuta. De kasstromen van een buitenlandse dochteronderneming moeten worden omgerekend tegen de wisselkoersen die op de data van de kasstromen gelden tussen de euro en de vreemde valuta. In de praktijk, mag een maandelijkse of jaarlijkse gemiddelde wisselkoers worden gehanteerd om kasstromen om te rekenen. Het is echter niet toegestaan om voor de omrekening van de kasstromen de wisselkoers aan het eind van de verslagperiode te gebruiken. Niet-gerealiseerde winsten en verliezen die voortvloeien uit wisselkoerswijzigingen zijn geen kasstromen. Wel moeten de gevolgen van wisselkoerswijzigingen op geldmiddelen en kasequivalenten die in vreemde valuta worden aangehouden of verschuldigd zijn in het kasstroomoverzicht worden gepresenteerd teneinde een aansluiting te bieden tussen de geldmiddelen en kasequivalenten aan het begin en aan het eind van de periode. Dit bedrag wordt apart van de kasstromen uit bedrijfs-, investerings- en financieringsactiviteiten gepresenteerd (in de lijn Wisselkoersverschil ) en omvat de verschillen die eventueel zouden hebben bestaan indien deze kasstromen waren gepresenteerd volgens de wisselkoersen aan het eind van de periode Aankoop of verkoop van dochterondernemingen De kasstromen die voortvloeien uit het aankoop of verkoop van dochternemingen moeten afzonderlijk gepresenteerd worden in de kasstromen resulterend uit investeringsactiviteiten. In geval dat de consolidatie perimeter veranderd is vanwege de aankoop of verkoop van dochterondernemingen, moeten de nettokasstromen, met andere woorden de aankoop- of verkoopprijs verminderd met de verkregen of uitgegeven geldmiddelen en kasequivalent, afzonderlijk gepresenteerd worden

9 Hoofdstuk 6 Pagina 8 4 Informatie over de kasstromen geeft gebruikers van jaarrekeningen een basis voor de beoordeling van het vermogen van de entiteit om geldmiddelen en kasequivalenten te genereren en van de behoeften van de entiteit om deze kasstromen te gebruiken. Annexe 2010 FLU DE TRÉSORERIE LIÉS AU ACTIVITÉS OPERATIONNELLES Résultat net de l'exercice ,64 Ajustements pour : Amortissements et pertes de valeur sur immobilisations 6, 7, 8 incorporelles, corporelles, immeubles de placement ,62 Pertes de valeur sur sociétés consolidées et mises en équivalence ,59 Réduction de valeur sur créances, stocks et C en C, autres débiteurs ,00 Variations de juste valeur sur instruments financiers dérivés ,28 Variations de juste valeur et pertes de valeur sur autres actifs financiers 7.817,62 (Plus-value) / moins-value sur cessions d'immobilisations corporelles, incorporelles, immeubles de placement ,83 (Plus-value) / moins-value sur cessions d'actif financiers ,00 (Plus-value) / moins-value sur cessions de sociétés consolidées et mises en équivalence - Prise en résultat NPV ,00 Provisions ,65 Avantages au personnel ,98 Prises en résultat des subsides en capital ,65 Produits et charges d'intérêts net (y compris dividendes et effets passage du temps) ,69 Quote-part dans le résultat des entreprises mises en équivalence - Charges d'impôt sur le résultat - Écarts de conversion ,00 Trésorerie brute générée par les activités opérationnelles ,05 Variation nette des besoins en fonds de roulement : Stocks et commandes en cours ,58 Créances commerciales et autres débiteurs (y compris actifs non courants détenus en vue de la vente) ,96 Dettes commerciales, sociales et autres dettes ,03 Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles ,41 Impôts reçus - Impôts payés - TRÉSORERIE NETTE PROVENANT DES ACTIVITÉS OPERATIONNELLES ,64 FLU DE TRÉSORERIE LIES AU ACTIVITÉS D'INVESTISSEMENT Acquisitions d'immobilisations incorporelles, corporelles et immeubles de placement 6, 7, ,39 Acquisitions d'actifs financiers ,56 NPV reçus ,00 Acquisitions de sociétés consolidées et mises en équivalance ,97 Acquisitions de filiales, en net - Subsides en capital reçus ,00 Remboursement de subsides en capital reçus pm Produits de cessions d'immobilisations incorp., corp.et immeubles de placement 6, 7, ,18 Produits de cessions d'actifs financiers ,00 Produits de cessions de participations mises en équivalence et sociétés consolidées - Encaissement sub-leases (location-financement) ,00 Cessions de filiales, en net - Intérêts reçus ,00 Dividendes reçus - TRÉSORERIE NETTE ABSORBÉE PAR LES ACTIVITÉS D'INVESTISSEMENT ,74 FLU DE TRÉSORERIE LIES AU ACTIVITÉS DE FINANCEMENT Augmentation des dettes financières ,00 Remboursement des dettes financières (y compris contrat de location fin) ,00 Remboursement des instruments financiers dérivés 10,00 Intérêts payés ,50 Dividendes payés - TRÉSORERIE NETTE ABSORBÉE PAR LES ACTIVITÉS DE FINANCEMENT ,50 (DIMINUTION) / AUGMENTATION DE LA TRÉSORERIE, DES ÉQUIVALENTS DE TRÉSORERIE ET DES DECOUVERTS BANCAIRES ,60 TRÉSORERIE, ÉQUIVALENTS DE TRÉSORERIE ET DÉCOUVERTS BANCAIRES À L'OUVERTURE ,81 Ecarts de conversion - TRÉSORERIE, ÉQUIVALENTS DE TRÉSORERIE ET DÉCOUVERTS BANCAIRES À LA CLOTURE ,21