inhoud tweede pijler zelfstandigen
|
|
- Lodewijk ten Wolde
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 TIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" februari 2014 nr. 2 Jaargang 19 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Antwerpen X P LNB.NN/Lnbnn/KL-NN01 inhoud tweede pijler zelfstandigen VAPZ blijft ondanks solidariteitsbijdrage van 2% beste koop 1 fiscaliteit Met een aanvullend pensioen van of naar Luxemburg 4 beleggingsverzekeringen Nieuw: volksleningverzekering met 1,1% premietaks 7 Solidariteitsbijdrage tweede pijler zelfstandigen VAPZ blijft ondanks solidariteitsbijdrage van 2% beste koop Tot voor kort ontsnapten VAPZ-pensioenuitkeringen (VAPZ staat voor het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen) aan de progressieve solidariteitsbijdrage van 0% tot 2%. Daar is begin 2014 verandering in gekomen: de vrijstelling van solidariteitsbijdrage voor het VAPZ werd immers geschrapt (zie Life & Benefits 2013, nr. 3, p. 3). Desondanks blijft het VAPZ voor zelfstandigen het meest aantrekkelijke pensioenvehikel uit de hele tweede en derde pensioenpijler. Naast een Riziv-bijdrage van 3,55%, houden de pensioeninstellingen op tweedepijlerpensioenen ook een solidariteitsbijdrage van 0 tot 2% in. Het toe te passen percentage van de solidariteitsbijdrage hangt af van het bedrag van het kapitaal of de afkoopwaarde en verschilt ook naargelang het om een pensioenkapitaal of afkoopwaarde dan wel om een overlijdenskapitaal gaat. Als het een uitkering bij overlijden betreft, is de solidariteitsbijdrage, net als de Rizivbijdrage, slechts verschuldigd als de uitkering toekomt aan de overlevende echtgenoot van de bedrijfsleider. De tabel hieronder geeft de percentages weer. Noteer dat het niet om een schijvenstelsel gaat: het percentage dat overeenkomt met het desbetreffende kapitaalbedrag is van toepassing op het volledige kapitaalbedrag. Als de verzekeraar meerdere pensioen- of overlijdenskapitalen uitkeert aan dezelfde begunstigde, moet hij die kapitalen samentellen om het percentage van de solidariteitsbijdrage te bepalen. De solidariteitsbijdrage wordt berekend op het brutokapitaal of de brutoafkoopwaarde, inclusief de eventuele winstdeling. pensioenkapitaal / afkoopwaarde (inclusief winstdeling) bedrag percentage solidariteitsbijdrage < 2 478,95 EUR 0% 2 478,95 EUR ,35 EUR 1% > ,35 EUR 2% overlijdenskapitaal (inclusief winstdeling) bedrag percentage solidariteitsbijdrage < 2 478,95 EUR 0% 2 478,95 EUR ,05 EUR 1% > ,05 EUR 2%
2 2 LIFE & BENEFITS NR 2 FEBRUARI 2014 KLUWER Primus inter pares Tot voor kort was het VAPZ vrijgesteld van die solidariteitsbijdrage, maar die vrijstelling werd met ingang van 2014 geschrapt. Met de schrapping van de vrijstelling van solidariteitsbijdrage verdwijnt één van de troeven van het VAPZ ten opzichte van een IPT-verzekering. Desondanks heeft het VAPZ nog altijd enkele strepen voor op de IPT-verzekering en zelfs een volle straatlengte voorsprong op de derde pensioenpijler (pensioensparen en klassiek langetermijnsparen). De premies die een zelfstandige zowel die met als zonder vennootschap stort in het stelsel van het VAPZ zijn marginaal aftrekbaar in de personenbelasting en komen ook in mindering van de heffingsgrondslag inzake socialezekerheidsbijdragen. Alles bij elkaar genomen, levert de premiebetaling in het VAPZ-stelsel de bedrijfsleider op die manier al gauw een (para)fiscaal voordeel op van pakweg 50 tot zelfs 60% van de premie, afhankelijk van het inkomensniveau van de zelfstandige (zie ook Life & Benefits 2008, nr. 4, p. 3). IPT-verzekeringspremies worden niet door de zelfstandige betaald en fiscaal afgetrokken maar door de vennootschap waarvan hij bedrijfsleider is. Als we dan rekening houden met het normale vennootschapsbelastingtarief, levert de premieaftrek de vennootschap een belastingbesparing op van slechts 33,99%. Voor vennootschappen die het verlaagde vennootschapsbelastingtarieven genieten is dat 24,9775%, 31,93% of 35,535%, naargelang het winstniveau van de vennootschap. Soms wordt gesteld dat een VAPZ-overeenkomst om die reden al fiscaal interessanter is dan een IPT-verzekering, want bij die laatste is het belastingvoordeel op de premie kleiner (33,99% tegenover 50 tot zelfs 60% voor het VAPZ). Deze redenering gaat echter niet op. Of de vennootschap nu zelf rechtstreeks een IPTverzekeringspremie betaalt dan wel in eerste instantie het overeenstemmende bedrag als (extra)loon uitkeert aan de bedrijfsleider om hem in staat te stellen daarmee de in zijn hoofde aftrekbare VAPZ-premie te betalen, maakt niets uit. Dit neemt echter niet weg dat het VAPZ-stelsel in de regel toch fiscaal interessanter is dan een IPT-verzekering en dat het dus aangewezen is om voorrang te geven aan het VAPZ. Daarna kan de zelfstandige, gelet op de relatief bescheiden premiebedragen in het VAPZ-stelsel, verder de 80%-grens opvullen met een IPT-verzekering, gesloten door de vennootschap. Dit veronderstelt dan uiteraard wel dat het gaat om een zelfstandige bedrijfsleider, met vennootschap dus. De aantrekkelijkheid van het VAPZ heeft echter geen uitstaans met het hiervoor geschetste verschil in belastingvoordeel op de premies, maar wel met de volgende elementen. VAPZ-premies ontsnappen aan de premietaks, terwijl die bij een IPTverzekering 4,4% bedraagt. Het VAPZ ontsnapt aan de zogeheten Wyninckxbijdrage van 1,5% op pensioenpremies boven euro, althans aan de voorlopige regeling, die normaal in 2016 plaats zou moeten ruimen voor een definitieve regeling. In die definitieve regeling wordt er wel rekening gehouden met het VAPZ (zie ook Dossier Life & Benefits 2013/1, p. 23). VAPZ-kapitalen genieten het fiscaal regime van de fictieve rente, wat doorgaans leidt tot een lagere belastingdruk dan bij een IPT-verzekering, waar er sprake is van een afzonderlijke belastingheffing tegen 20%, 18% 16,5 of 10% (zie Cahier Life & Benefits 2008/2, p. 54 en volgende voor een cijfermatige illustratie van het verschil tussen het fiscaal regime van de fictieve rente op het VAPZ en het regime van de afzonderlijke taxatie in het kader van een IPT-verzekering). Wat betreft het overlijdenskapitaal is die fictieve rente doorgaans nog lager dan voor een pensioenkapitaal omdat men daar de leeftijd van de begunstigde en niet van de overleden zelfstandige in aanmerking neemt: hoe
3 KLUWER LIFE & BENEFITS NR 2 FEBRUARI jonger die begunstigde, hoe lager de fictieve rente, zoals blijkt uit de tabel hieronder. Dit terwijl een overlijdenskapitaal in het kader van een IPTverzekering in de regel steevast tegen 16,5% wordt belast (zie ook Life & Benefits 2009, nr. 8, p. 1). En als we even terugkeren naar het pensioenkapitaal, is er nog de vaststelling dat de vereffening van het VAPZ-kapitaal op 60 jaar eerder dan op 65 jaar fiscaal niet wordt afgestraft (fictieve rente van 4%, belastbaar gedurende 10 jaar bij uitkering op 65 jaar tegenover een fictieve rente van 3,5%, belastbaar gedurende bij uitkering op 60 jaar). Bij een IPTverzekering wordt een uitkering op de leeftijd van 60 jaar fiscaal wél zwaarder aangepakt (20% belasting op 60 jaar tegenover slechts 10% voor wie doorwerkt tot en pas casht vanaf 65 jaar). Die vaststelling kan er toe uitnodigen om de eindleeftijd van het VAPZ-contract vast te leggen op 60 jaar eerder dan op 65 jaar: op die manier is het geprojecteerd VAPZpensioenkapitaal lager en legt die dus minder beslag op de 80%-grens die van toepassing is op de IPT-verzekering die de vennootschap naast en bovenop het VAPZ kan sluiten (zie voor een cijfermatige illustratie hiervan, Life & Benefits 2011, nr. 1, p. 7). leeftijd begunstigde belastbare fictieve rente duur belastingheffing bij de uitkering (% kapitaal/afkoopwaarde) < 41 jaar jaar jaar jaar jaar jaar jaar jaar > 64 jaar 1% 1,5% 2% 2,5% 3% 3,5% 4% 4,5% 5% of 4% (*) 10 jaar (*) 4% voor wie tot minstens 65 jaar ook effectief actief is gebleven Ook derde pensioenpijler moet onderdoen Door de VAPZ-premie te financieren via een verhoging van de bezoldiging, stijgt ook het resultaat van de 80%-grens (en zelfs die van de 100%- grens inzake arbeidsongeschiktheidstoezeggingen) op de IPT-verzekering die de vennootschap naast en bovenop het VAPZ kan sluiten, dit alles mits die bezoldiging een regelmatig en maandelijks karakter heeft. Het sluiten van een VAPZ-overeenkomst opent de mogelijkheid om er ineens een sociale VAPZ-overeenkomst van te maken waarin voor de bedrijfsleider fiscaal interessante solidariteitsprestaties in de sfeer van het arbeidsongeschiktheidsrisico ondergebracht kunnen worden (zie Life & Benefits 2004, nr. 6, p. 3 en 2007, nr. 3, p. 1). Een minpuntje van het VAPZ is wel dat omzeggens geen enkele verzekeraar de mogelijkheid biedt om in een tak 23-beleggingsvorm te stappen. Dit komt doordat de VAPZ-wet de verzekeraars oplegt een pensioenkapitaal uit te keren dat minstens gelijk is aan de som van de betaalde brutopremies, tenzij dan voor VAPZ-contracten met een looptijd van minder dan vijf jaar. Dit komt neer op een soort kapitaalsgarantie. Voor IPT-verzekeringen geldt die regel niet, zodat de zelfstandige daar wel, indien gewenst, in het tak 23-verhaal kan stappen. De pensioenvehikels van de derde pensioenpijler (klassiek langetermijnsparen en pensioensparen) zijn fiscaal duidelijk minder interessant dan die van de tweede pensioenpijler: geen marginale belastingbesparing op de premies maar slechts een forfaitaire belastingvermindering van 30% (tot voor kort was dat nog van 30% tot 40% in functie van de zogenaamde verbeterde gemiddelde aanslagvoet ), de premies komen niet in mindering van de heffingsgrondslag van de socialezekerheidsbijdragen, enzovoort.
4 4 LIFE & BENEFITS NR 2 FEBRUARI 2014 KLUWER Binnen die derde pensioenpijler gaat de voorkeur wellicht uit naar het pensioensparen: geen 2%-premietaks, geen 9,25%-winstdelingstaks en geen cumulbeperkingen met woninghypotheekleningen (zie Life & Benefits 2011, nr. 4, p. 5). Tip: Zelfstandigen die aan pensioensparen doen en de tweede pijler links laten liggen zijn duidelijk verkeerd bezig. Niet omdat het onverstandig is om aan pensioensparen te doen, wel omdat het bijzonder onverstandig is om de tweede pijler niet te benutten. Paul Van Eesbeeck fiscaliteit Met een aanvullend pensioen van of naar Luxemburg In onze reeks over de fiscale behandeling van grensoverschrijdend pensioenverkeer (zie de inleidende bijdrage in het vorige nummer), focussen we deze maand op Luxemburg. De pensioenbelasting is daar helemaal anders dan in België, omdat niet de pensioenuitkering, maar wel de pensioenbijdrage belast wordt. TEE in plaats van EET Belgisch aanvullend pensioen in Luxemburg opnemen In Luxemburg worden bijdragen voor een aanvullend pensioen aan een belasting van 20,9% onderworpen. Die belasting is verschuldigd door de werkgever. De werknemer hoeft dus geen belasting op de pensioenbijdrage te betalen. Die pensioenbijdragen zijn ook niet onderworpen aan Luxemburgse sociale bijdragen. De beleggingsopbrengsten die in het pensioenplan worden gegenereerd, blijven ook onbelast. Bij de uitkering van het pensioen(kapitaal) is er evenmin sprake van belasting maar er is wel een sociale bijdrage van 1,4% verschuldigd. Dergelijk belastingregime wordt in het internationaal jargon het TEE-model genoemd. Dat komt van Taxed (belaste bijdragen) - Exempt (vrijgestelde beleggingsopbrengsten) Exempt (vrijgestelde uitkeringen). Dat in tegenstelling tot België, dat internationaal doorgaans onder het EET-model geklasseerd wordt. Bij ons zijn bijdragen en opbrengsten vrijgesteld en de uitkeringen belast. Het is geen zuiver EET-model, want we kennen natuurlijk wel onze Belgische premietaks en belasting op winstdeelnamedotaties. Dat de belasting totaal anders opgevat is, kan in internationale context opmerkelijke gevolgen hebben. Stel dat iemand van een EET-land zou gaan pensioneren in een TEE-land, dan zou hij potentieel alle belasting kunnen vermijden. Daartegenover betekent van een TEE- naar een EET-land gaan potentieel tweemaal belasting. In het dubbelbelastingverdrag dat werd afgesloten tussen België en Luxemburg werden specifieke clausules ingelast om zulke situaties te vermijden. In de praktijk blijven sommige problemen echter onopgelost. We denken aan iemand die gedurende zijn ganse loopbaan in België heeft gewoond en gewerkt. Hij werkte voor een Belgische onderneming die een aanvullend pensioenplan organiseerde via een Belgische pensioeninstelling. Zijn pensioen(kapitaal) wordt door de Belgische pensioeninstelling uitgekeerd nadat hij met zijn gezin naar Luxemburg is verhuisd. Kortom, een Belgisch pensioen(kapitaal) wordt uitgekeerd aan een Luxemburgs fiscaal verblijfhouder. Gezien er sprake is van een grensoverschrijdende situatie moeten we kijken naar het dubbelbelastingverdrag dat werd afgesloten tussen België (bronstaat) en
5 KLUWER LIFE & BENEFITS NR 2 FEBRUARI In Luxemburg werken en aanvullend pensioen in België opbouwen Luxemburg (woonstaat). In eerste instantie komen we terecht in artikel 18 van het verdrag. Dit artikel telt 4 paragrafen. Op basis van artikel 18, 1 zijn pensioenen en andere soortgelijke beloningen die werden opgebouwd ter zake van een vroegere dienstbetrekking slechts belastbaar in de woonstaat. Hier is dit Luxemburg. Zowel periodieke pensioenen als pensioenkapitalen worden geviseerd. Het gaat echter alleen om pensioenen die als werknemer werden opgebouwd en dus niet als zelfstandige. We moeten nog wat verder lezen want artikel 18, 4 voorziet in een uitzondering op de regel van artikel 18, 1. Pensioenkapitalen en afkoopwaarden uit België die worden betaald aan een Luxemburgs fiscaal verblijfhouder zijn belastbaar in België. Gaat het om een pensioenkapitaal dat werd opgebouwd door een werknemer, dan is er belastingheffing in België (art 18, 4). De Belgische pensioeninstelling moet dus bedrijfsvoorheffing inhouden. Is er echter sprake van periodieke pensioenuitkeringen, dan is er belastingvrijstelling in België en mag Luxemburg als woonstaat belasten (art 18, 1). Het kan ook gaan om iemand die als zelfstandig bedrijfsleider in de Belgische groepsverzekering heeft deelgenomen. Dit valt buiten het bestek van artikel 18 van het dubbelbelastingverdrag. We komen terecht in artikel 21, het zogeheten restartikel. Krachtens het restartikel mag het pensioen(kapitaal) slechts in de woonstaat worden belast, op voorwaarde dat de genieter van het inkomen volgens de wetgeving van de woonstaat aldaar belastbaar is ter zake van dat inkomen. Uitbetaling zonder inhouding van Belgische bedrijfsvoorheffing kan dan enkel mits een attest van fiscale woonplaats in Luxemburg maar ook een attest van inkomstenbelasting in Luxemburg. Dit is een aandachtspunt voor de Belgische pensioeninstelling. In de situaties waar Luxemburg mag belasten krachtens het dubbelbelastingverdrag moeten we kijken naar de Luxemburgse fiscale regelgeving. Op basis hiervan is het pensioen(kapitaal) uit België belastbaar gezien de bijdragen in het pensioenplan niet aan de Luxemburgse belasting van 20,9% werden onderworpen. Hoeveel bedraagt de Luxemburgse belasting op de uitkeringen? Een kapitaal wordt doorgaans belast als revenu extraordinaire tegen verlaagde tarieven (maximum 24%). Een pensioenrente wordt in principe tegen de normale fiscale tarieven belast, en die maken uitkering in rente fiscaal interessanter dan in België. Een gehuwd koppel dat enkel en alleen een pensioen van euro per jaar geniet, heeft een gemiddeld fiscaal tarief van slechts 1%. Bij een inkomen van euro wordt dit 11%, bij euro 26%. Voor een alleenstaande bedragen de percentages respectievelijk 10, 25 en 36%. Het toptarief in de Luxemburgse personenbelasting bedraagt 43,6%. Nemen we het voorbeeld van iemand die in België woont en werkt voor een Belgische onderneming. Hij is aangesloten in de groepsverzekering die door de Belgische onderneming wordt georganiseerd via een Belgische pensioeninstelling. Onze persoon werkt echter in Luxemburg. Hij is verantwoordelijk voor een project dat de Belgische onderneming in Luxemburg op poten wil zetten. Gezien zijn tewerkstelling in Luxemburg moet hij er als fiscaal niet-verblijfhouder belasting over zijn beroepsinkomsten betalen. Tijdens de opbouwfase rijst de vraag naar de Luxemburgse fiscale behandeling van de werkgeversbijdragen die in de Belgische groepsverzekering worden gestort. Als het Belgische pensioenplan in Luxemburg wordt goedgekeurd door de Inspection Générale de la Sécurité Sociale (IGSS), dan wordt het fiscaal behandeld alsof het zou gaan om een Luxemburgs pensioenplan (belasting van 20,9% te betalen door de werkgever, zoals hierboven beschreven). In de praktijk blijkt dat die goedkeuring slechts zelden wordt gegeven.
6 6 LIFE & BENEFITS NR 2 FEBRUARI 2014 KLUWER In België wonen en aanvullend pensioen uit Luxemburg krijgen In België werken en aanvullend pensioen in Luxemburg opbouwen Als het pensioenplan niet wordt goedgekeurd door de IGSS, dan worden de werkgeversbijdragen krachtens de Luxemburgse fiscale wetgeving gekwalificeerd als belastbaar loon. Ze worden bij het beroepsinkomen geteld en in hoofde van de werknemer belast tegen de progressieve tarieven. Verder moeten we nagaan of betrokkene is onderworpen aan Luxemburgse sociale zekerheid. Is dat het geval, dan zijn Luxemburgse sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd over de stortingen in het pensioenplan. Dit komt op ongeveer 25% als we de sociale bijdragen van de werknemer en de werkgever optellen. Op het einde van de rit wordt het pensioen(kapitaal) door de Belgische pensioeninstelling uitgekeerd. Betrokkene woont nog steeds met zijn gezin in België. Een Belgisch pensioen(kapitaal) wordt dus uitgekeerd aan een Belgisch fiscaal verblijfhouder. Er is op dat ogenblik in beginsel geen grensoverschrijdende situatie. Naar onze mening kunnen we dan ook geen beroep doen op het dubbelbelastingverdrag. De Belgische pensioeninstelling zal bedrijfsvoorheffing inhouden op het ogenblik van de uitbetaling. Deze situatie is heel nadelig voor de betrokkene. In eerste instantie betaalt hij Luxemburgse belastingen en eventueel sociale bijdragen op de stortingen die in de groepsverzekering worden verricht en vervolgens zal hij Belgische belastingen en sociale inhoudingen moeten betalen op het pensioen(kapitaal) dat hij op het einde van de rit zal ontvangen. Veronderstel dat iemand gedurende zijn ganse loopbaan in Luxemburg heeft gewoond en gewerkt. Hij werkte voor een Luxemburgse onderneming die een groepsverzekering organiseerde via een Luxemburgse verzekeraar. Zijn pensioen(kapitaal) wordt door de Luxemburgse verzekeraar uitgekeerd nadat hij met zijn gezin naar België is verhuisd. Er is dus sprake van een Luxemburgs pensioen(kapitaal) dat wordt uitgekeerd aan een Belgisch fiscaal verblijfhouder. Gaat het om een werknemer, dan komen we opnieuw terecht in artikel 18 van het verdrag. Op basis van artikel 18, 1 zijn pensioenen en andere soortgelijke beloningen die werden opgebouwd ter zake van een vroegere dienstbetrekking slechts belastbaar in de woonstaat. Hier is dit België. Zowel periodieke pensioenen als pensioenkapitalen worden geviseerd. In artikel 18, 3 vinden we echter een uitzondering op de regel in artikel 18, 1: Pensioenen en andere soortgelijke beloningen verkregen uit Luxemburg zijn niet belastbaar in België indien ze voortvloeien uit pensioenbijdragen die werkelijk aan belastingheffing in Luxemburg werden onderworpen. Deze uitzondering werd ingelast om te vermijden dat Luxemburgers die naar België zouden verhuizen twee maal zouden worden belast (de bijdragen worden belast in Luxemburg en de uitkeringen zouden worden belast in België). Kortom, gaat het om een pensioen(kapitaal) dat werd opgebouwd door een werknemer, dan is er geen belastingheffing in België (art 18, 3). En wat dan met aanvullende pensioen voor bedrijfsleiders? Weet dat die in Luxemburg ook als werknemer behandeld worden. Nemen we het voorbeeld van iemand die in Luxemburg woont en een arbeidscontract heeft met een Luxemburgse onderneming. Hij is aangesloten in de groepsverzekering die door de Luxemburgse onderneming wordt georganiseerd via een Luxemburgse verzekeraar. Betrokkene werkt echter in België. Gezien zijn tewerkstelling in België moet hij hier als fiscaal niet-verblijfhouder belasting over zijn beroepsinkomsten betalen. In Luxemburg zal de werkgever tijdens de opbouwfase toch 20,9% belasting op de premies moeten betalen omdat het gaat om een Luxemburgs pensioenplan, ondanks het feit dat de betrokkene in België werkt en er als niet-verblijfhouder inkomstenbelasting betaalt. We moeten ons ook afvragen hoe de Belgische fiscus tijdens de opbouwfase de werkgeversbijdragen die in de Luxemburgse groepsverzekering worden gestort, zal behandelen. Om die vraag te beantwoorden moet het Luxemburgse pensioenplan worden getoetst aan de relevante bepalingen van
7 KLUWER LIFE & BENEFITS NR 2 FEBRUARI de Belgische fiscale wetgeving. In eerste instantie rijst de vraag of het Luxemburgse plan volgens de Belgische normen überhaupt als een aanvullend pensioenplan kan worden gekwalificeerd. Niet alles zal naadloos aansluiten met onze regels... Waar wordt de grens getrokken? Wat met de specifieke voorwaarden van de artikelen 38, 1, 18 en 19 van ons Wetboek Inkomstenbelastingen? Zoals het feit dat de bijdragen die worden gestort in een IPT voor een werknemer van belastingen worden vrijgesteld mits er ook een collectieve regeling voor alle werknemers of een bijzondere categorie ervan bestaat. Of de voorwaarde van maandelijkse bezoldiging bij pensioenplannen voor bedrijfsleiders. In dit verband mogen we niet uit het oog verliezen dat bezoldigingen krachtens de Belgische fiscale wetgeving belastbaar zijn op het ogenblik van hun uitbetaling of toekenning. Toekenning betekent dat betrokkene zou kunnen beschikken over de bezoldiging. Dit is het geval als hij het recht op het inkomen heeft verworven. Met andere woorden, het belastbare feit doet zich voor zodra hij de uitbetaling van het inkomen kan afdwingen. Als het door de betrokkene verworven inkomen vervolgens wordt omgebogen tot storting in een pensioenplan, dan is er niettemin sprake van onmiddellijke belastingheffing. De Belgische fiscale vrijstelling voor aanvullende pensioenopbouw wordt in dat geval mislopen. Op het einde van de rit wordt het pensioen(kapitaal) door de Luxemburgse verzekeraar uitgekeerd. Betrokkene woont nog steeds met zijn gezin in Luxemburg. Luxemburg zal op dat moment geen belastingen meer heffen want er werd door de werkgever al 20,9% Luxemburgse belasting op de premies betaald. Men kan de indruk krijgen dat er op dat ogenblik geen sprake is van een grensoverschrijdende situatie, omdat een Luxemburgs pensioen(kapitaal) wordt uitgekeerd aan een Luxemburgs fiscaal verblijfhouder. Toch wel volgens de Belgische fiscus, want in ons fiscaal wetboek vinden we een zogenaamde sourcing clausule in artikel 228, 2, 7 bis WIB92. Voor Belgische fiscale doeleinden wordt het pensioeninkomen geacht uit België afkomstig te zijn. Wat zegt het dubbelbelastingverdrag in zo n geval? Gaat het om de betaling van een pensioenrente voor een werknemer, dan geldt artikel 18 1 van het verdrag, en mag enkel Luxemburg als woonstaat belasten. Gaat het om kapitalen en afkoopwaarden, dan mag België als bronstaat belasting heffen op basis van artikel 18, 4 van het verdrag. Voor zelfstandigen bepaalt het artikel 21 van het verdrag dat Luxemburg als woonstaat mag belasten, indien dat ook effectief gebeurt, quod non, dus is er toch Belgische belasting verschuldigd. Tip: In Belgisch-Luxemburgse context moet men in bepaalde situaties twee maal belasting betaald worden bij een aanvullend pensioen. Dat kan vermeden worden door goede planning. Pieter Gillemon (PwC) en Paul Roels beleggingsverzekeringen Nieuw: volksleningverzekering met 1,1% premietaks Met het oog op de financiering van projecten met een socaal-economisch of maatschappelijk doel worden nieuwe types van kasbons, termijndeposito s en tak 21-levensverzekeringen gecreëerd. De nieuwe soort van kasbons en termijndepo-
8 8 LIFE & BENEFITS NR 2 FEBRUARI 2014 KLUWER sito s krijgen een verminderde roerende voorheffing:15% in plaats van 25%. Op de premies voor het nieuwe type van tak 21-levensverzekeringen wordt de premietaks van de normale 2% verminderd tot 1,1%. Volksleningen Kenmerken levensverzekering Succes? De wet van 26 december 2013 inzake de thematische volksleningen wil banken en levensverzekeraars stimuleren om financieringsmiddelen aan te trekken en om daarmee in België projecten met een sociaaleconomisch of maatschappelijk verantwoord doel te financieren. Via een koninklijk besluit wordt een lijst vastgelegd van projecten die hiervoor in aanmerking komen. De bedoelde levensverzekeringen moeten de volgende kenmerken hebben. De looptijd moet minstens 10 jaar zijn. Het valt op dat voor kasbons en termijnrekeningen er slechts een minimale looptijd van 5 jaar geldt. Er mag enkel één eenmalige premie zijn (geen latere bijstortingen, ook geen reserveoverdracht uit een andere levensverzekering). De minimale premie bedraagt hoogstens 200 euro. De jaarlijkse afkoop wordt beperkt tot 5% van de reserves. Deze afkoopbeperking wordt gemotiveerd door de lagere solvabiliteitskosten voor de verzekeraar, en dus het hogere te verwachten rendement voor de belegger. We begrijpen dat voor afkopen tijdens de eerste 8 jaar na het onderschrijven van de overeenkomst de normale roerende voorheffing van toepassing is. Het gewaarborgd rendement moet marktconform zijn, en mag niet lager zijn dan het gewaarborgd rendement van andere gelijkaardige tak 21- levensverzekeringen aangeboden door de betrokken verzekeraar. Voor dit soort van levensverzekeringen moet de verzekeraar een afgezonderd fonds oprichten, dat dus los van de andere tak 21-dekkingswaarden van de verzekeraar wordt beheerd, en dus ook een eigen winstdeling zal moeten genieten. Bij overlijden worden enkel de reserves uitgekeerd. Een extra risicodekking bovenop de reserves is dus verboden. De verzekeringsovereenkomst moet voldoende toegankelijk zijn voor particuliere beleggers. De levensverzekering moet kwalificeren voor een overheidswaarborg tot euro (van België of van een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte). De wet voorziet in de mogelijkheid om, bij koninklijk besluit, op jaarbasis een beperking te stellen aan het totale bedrag aan financieringsmiddelen dat kan worden aangetrokken door dergelijke verzekeringsovereenkomsten. Dit om de budgettaire impact van de wet binnen de perken te houden. Maar het is nog afwachten of het zo n vaart zal lopen. Luc Vereycken Redactiecomité: Paul Roels, Paul Van Eesbeeck, Luc Vereycken. Hoofdredactie: Paul Van Eesbeeck - paul.vaneesbeeck@vereycken.be. Eindredactie: Patrick Lambrecht patrick.lambrecht@kluwer.be. De nieuwsbrief Life & Benefits is een uitgave van Kluwer Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk, Ragheno Business Park, Motstraat 30, B-2800 Mechelen. Kluwer klantenservice: tel (gratis oproep) (vanuit het buitenland), fax , info@kluwer.be Wolters Kluwer Belgium NV. Behoudens de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever.
Rekening houdend met de financieringsmethode, kan er een onderscheid worden gemaakt tussen verschillende types van pensioenplannen.
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 De groepsverzekering info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com I WAT IS EEN GROEPSVERZEKERING?
Nadere informatieAANVULLENDE PENSIOENEN VOOR ZELFSTANDIGEN tips voor een sterke pensioenstrategie
AANVULLENDE PENSIOENEN VOOR ZELFSTANDIGEN tips voor een sterke pensioenstrategie Paul Van Eesbeeck Luc Vereycken Ragheno Business Park, Motstraat 30, B-2800 Mechelen tel. 0800 40 300 fax 0800 17 529 http://www.kluwer.be
Nadere informatieInstelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP)
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 Pensioenfonds info@claeysengels.be www.claeysengels.be Instelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP) www.iuslaboris.com
Nadere informatieInhoudstafel. Deel I - Groepsverzekering of IPT. Voorwoord... 1. Inhoudstafel. 1. Schema... 5. 2. Algemeen... 6
Inhoudstafel Voorwoord.... 1 Deel I - Groepsverzekering of IPT 1. Schema.................................................... 5 2. Algemeen.................................................. 6 2.1. Waarom
Nadere informatieTak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen
Life@Ease Type levensverzekering Tak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen Waarborgen Hoofdwaarborg Bij leven Er wordt een pensioenkapitaal opgebouwd door kapitalisatie van de betaalde
Nadere informatieDe individuele pensioentoezegging
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 De individuele pensioentoezegging info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com I WAT IS EEN INDIVIDUELE
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003
COMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003 INVENTARIS VAN DE VRAGEN BETREFFENDE TITEL II, HOOFDSTUK I, AFDELING 4 VAN DE PROGRAMMAWET (I) VAN 24 DECEMBER
Nadere informatieWaarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan?
Inhoudstafel Deel 1. Waarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan? 1. Waarom is een groepsverzekering interessant voor uzelf en voor uw vennootschap?... 1 1.1. Opbouw van een aanvullend
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering. Argenta-Flexx 1
Financiële infofiche levensverzekering Argenta-Flexx 1 Type levensverzekering Levensverzekering met een door Argenta Assuranties nv (hierna de verzekeraar ) gegarandeerd rendement (tak 21). Tak 21 levensverzekeringen
Nadere informatieZomerakkoord. vennootschap, naast het VAPZ
54 POZ POZ 19 POZ: nieuw pensioenvehikel voor zelfstandigen zonder vennootschap Alle zelfstandigen (met of zonder vennootschap) hebben toegang tot het VAPZ, maar enkel de bedrijfsleiders (met vennootschap)
Nadere informatieF I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E
F I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E Argenta-Flexx 1 Deze infofiche maakt integraal deel uit van de verzekeringsvoorwaarden T Y P E L E V E N S V E R Z E K E R I N G Levensverzekering met een door Argenta
Nadere informatieNieuwigheden pensioenopbouw. Roel Van Hemelen Docent Actuaclub Fiscaliteit
Nieuwigheden pensioenopbouw Roel Van Hemelen Docent Actuaclub Fiscaliteit Gastspreker Roel VAN HEMELEN Partner Belastingconsulent +32 479 90 15 88 roel.vanhemelen@taxquest.be https://www.taxquest.be https://www.facebook.com/taxquest/
Nadere informatieTIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" mei 2014 nr. 5 Jaargang 19 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Brussel X P309357
TIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" mei 2014 nr. 5 Jaargang 19 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Brussel X P309357 inhoud levensverzekeringen Successieplanning met levens-verzekering
Nadere informatieIntro: de pensioenspijlers
Pensioenskapitaal opbouwen Dat zelfstandigen een laag pensioen genieten is alom bekend. We zijn dus in feite verplicht om zelf initiatief te nemen om onze oude dag te kunnen financieren. We onderscheiden
Nadere informatiePensioensparen. Verzekeringsnemer. Uw jaarlijks maximale premies van 940 EUR, hetzij maandelijks 78.33 EURO. Premies
Pensioensparen Verzekeringsnemer Premies Basisrentevoet Fiscaliteit Begunstigde bij leven Begunstigde bij overlijden Minimum kapitaal overlijden U Uw jaarlijks maximale premies van 940 EUR, hetzij maandelijks
Nadere informatieVrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) Financiële Infofiche
Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) Financiële Infofiche Wat? Het VAPZ is een formule voor aanvullende pensioenopbouw. Het is een tak 21-levensverzekering op naam met gewaarborgd rendement.
Nadere informatiePensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector
Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector www.federale.be www.baksteen.be Voorwoord Eind 2011 werd een sectoraal pensioenplan ingevoerd voor de arbeiders van de baksteensector. Met dit sectorpensioenplan
Nadere informatieIndividuele levensverzekeringen van de derde pensioenpijler. Financiële Infofiche
Individuele levensverzekeringen van de derde pensioenpijler Financiële Infofiche Type verzekering De individuele levensverzekeringen van de derde pensioenpijler van Xerius OVV zijn pensioenverzekeringen
Nadere informatieGROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN
GROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN (ingaand op 01/01/2015) Groepsverzekering overlijden Groepsverzekering pensioen Deze brochure vormt geen juridisch bindend
Nadere informatieF I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E
F I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E Argenta-Flexx 1 Deze infofiche maakt integraal deel uit van de verzekeringsvoorwaarden T Y P E L E V E N S V E R Z E K E R I N G Levensverzekering met een door Argenta
Nadere informatieGROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Pension@work. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst!
GROEPSVERZEKERING Brochure werknemer Pension@work Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! 2 Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering Pension@work aan. Daarmee bouwt hij voor u
Nadere informatieNieuwe fiscale maatregelen tweede pijler. 21 juni 2012 Koen Van Duyse
Nieuwe fiscale maatregelen tweede pijler 21 juni 2012 Koen Van Duyse Bijzondere sociale zekerheidsbijdrage 2 Werknemers 2012 2015: overgangsregeling Nu sociale bijdrage van 8,86% Periode 1/1/ 2012 31/12/2015
Nadere informatiePensioen zelfstandigen
Pensioen zelfstandigen Aanleggen buitenwettelijk pensioen voor bedrijfsleiders en/of zelfstandigen Pijler 1: het wettelijk pensioen Binnen de 1 ste pijler zijn er drie pensioenstelsels: een pensioenstelsel
Nadere informatieF I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E
F I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E Argenta-Flexx 1 Deze infofiche maakt integraal deel uit van de verzekeringsvoorwaarden T Y P E L E V E N S V E R Z E K E R I N G Levensverzekering met een door Argenta
Nadere informatieDe eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!
RIZIV-contract Arts en tandarts De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor artsen en tandartsen De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! Als geconventioneerde
Nadere informatieGrenzen jaar 2015 versie 01/06/2015 1
Grenzen jaar 2015 versie 01/06/2015 1 Loongrenzen Aard grens Datum Bedrag RSZ-grens werknemers Loonplafond Riziv 01/01/2015 41.059,92 EUR Loonplafond Riziv 01/04/2015 41.573,16 EUR Maximumpensioen 80 %-grens
Nadere informatieF I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E
F I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E Argenta-Flexx 1 Deze financiële infofiche maakt integraal deel uit van de verzekeringsvoorwaarden T Y P E L E V E N S V E R Z E K E R I N G Levensverzekering met een
Nadere informatiePension Invest Plan. Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen. Maak vandaag al werk van een goed pensioen
Pension Invest Plan Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen Maak vandaag al werk van een goed pensioen Een beter pensioen Leg nu de fundamenten voor een goed inkomen bij pensioen Met één jaarlijkse
Nadere informatiePENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN
PENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN Uw extralegaal pensioen, een onmisbare troef voor zelfstandige natuurlijke personen Bent u een zelfstandige zonder vennootschap en wilt u er zeker van zijn dat u
Nadere informatieDe eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!
RIZIV-contract Arts en tandarts De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor artsen en tandartsen De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! Als geconventioneerde
Nadere informatieCapiplan. Type levensverzekering Levensverzekering van het type tak 21 Waarborgen
Capiplan Type levensverzekering Levensverzekering van het type tak 21 Waarborgen - In geval van leven van de verzekerde op de einddatum van het contract waarborgt het contract de betaling van de totale
Nadere informatieRIZIV-contract Kinesitherapeut en apotheker. De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!
RIZIV-contract Kinesitherapeut en apotheker De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! RIZIV-contract voor apothekers en kinesitherapeuten De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend
Nadere informatieindividuele pensioentoezegging stars for life praktische gids het pensioenplan
individuele pensioentoezegging stars for life praktische gids het pensioenplan inhoud : 1. een must voor elke zelfstandige bedrijfsleider 2. wie kan een IPT afsluiten? 3. hoe werkt de individuele pensioentoezegging?
Nadere informatieAantrekkelijke gewaarborgde rentevoet gedurende 8 jaar! AG Safe+ Laat uw belegging veilig groeien!
Aantrekkelijke gewaarborgde rentevoet gedurende 8 jaar! AG Safe+ Laat uw belegging veilig groeien! Een vaste gewaarborgde rentevoet gedurende 8 jaar! AG Safe+ biedt u absolute zekerheid 1. Jaar na jaar
Nadere informatieDe eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!
RIZIV-contract Kinesitherapeut en apotheker De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor apothekers en kinesitherapeuten De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend
Nadere informatieDe eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!
RIZIV-contract Kinesitherapeut en apotheker De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor apothekers en kinesitherapeuten De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend
Nadere informatieVrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) Financiële Infofiche
Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) Financiële Infofiche Wat? Het VAPZ is een formule voor aanvullende pensioenopbouw. Het is een tak 21-levensverzekering op naam met gewaarborgd rendement.
Nadere informatieRIZIV-contract. Kinesitherapeut, apotheker, logopedist en zelfstandige verpleegkundige. De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!
RIZIV-contract Kinesitherapeut, apotheker, logopedist en zelfstandige verpleegkundige De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor apothekers, kinesitherapeuten, logopedisten
Nadere informatie2. Voordelen van een doktersvennootschap
2. Voordelen van een doktersvennootschap 2.1 Samenwerken Een belangrijke reden om te starten met een vennootschap is de samenwerkingsfactor. De vennoten kunnen elkaar bijstaan in raad en daad. Het is natuurlijk
Nadere informatiePensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector
Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector Update 2018-2019 www.federale.be www.baksteen.be Voorwoord Eind 2011 werd een sectoraal pensioenplan ingevoerd voor de arbeiders van de baksteensector.
Nadere informatie(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1
(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1 Type levensverzekering Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet (Tak 21). Mogelijkheid om te kiezen voor een formule waarbij dit met betrekking tot de winstdeelname
Nadere informatieVrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) Financiële Infofiche
Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) Financiële Infofiche Wat? Het VAPZ is een formule voor aanvullende pensioenopbouw. Het is een tak 21-levensverzekering op naam met gewaarborgd rendement.
Nadere informatieSchematisch overzicht van het taxatiestelsel dat van toepassing is op aanvullende pensioenen van werknemers, bedrijfsleiders en zelfstandigen.
Algemene administratie van de FISCALITIT - Centrale diensten Directie I/5A Circulaire nr. Ci.RH.332/604.868 (AOIF Nr. 67/2010) dd 03.11.2010 Personenbelasting Belastingstelsel van het aanvullend pensioen
Nadere informatieDe bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering gesloten door een onderneming in haar eigen voordeel, op het hoofd van een bedrijfsleider.
Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 www.claeysengels.be info@claeysengels.be DE BEDRIJFSLEIDERSVERZEKERING www.iuslaboris.com De bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering
Nadere informatie(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1
(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1 Type levensverzekering Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet (Tak 21). Mogelijkheid om te kiezen voor een formule waarbij dit met betrekking tot de winstdeelname
Nadere informatieVIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS
VIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING 30.30.014/10 09/08 U bent bedrijfsleider en u wil een extra-legaal pensioenvoordeel - gefinancierd do of aan bepaalde personeelsleden.
Nadere informatieCAPIPLAN 1. Type levensverzekering Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet (Tak 21). Waarborgen
CAPIPLAN 1 Type levensverzekering Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet (Tak 21). Waarborgen Hoofdwaarborg Bij leven van de verzekerde op de einddatum: Het contract waarborgt de betaling van de
Nadere informatie2.1. Wat is een groepsverzekering/ipt?... 2 2.2. Wat kunt u onderbrengen in een groepsverzekering?... 2
Inhoudstafel Deel I. Groepsverzekering / IPT 1. Schema... 1 2. Algemeen... 2 2.1. Wat is een groepsverzekering/ipt?... 2 2.2. Wat kunt u onderbrengen in een groepsverzekering?... 2 3. Premie... 3 3.1.
Nadere informatieFidea. Fiscaliteit Leven. Versie van 4/01/2018
Fidea Fiscaliteit Leven Versie van 4/01/2018 2 Inhoudstafel Niet-fiscaal sparen Fiscaal sparen Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen (VAPZ) Individuele pensioentoezegging voor zelfstandige bedrijfsleiders
Nadere informatieinhoud 2%-premietaks en 25%-voorheffing Levensverzekering blijft interessante langetermijnbelegging
TIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" januari 2013 nr. 1 Jaargang 18 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Antwerpen X P309357 LNB.NN/Lnbnn/KL-NN01 inhoud 2%-premietaks en 25%- voorheffing
Nadere informatiePensioenupdate Up2date najaar 2018
Pensioenupdate Up2date najaar 2018 1. Wat is er nieuw? 2. Regularisatie studiejaren 3. De POZ 2 Wat is er nieuw? 3 Wat is de wettelijke pensioenleeftijd? Periode Tot en met 31.01.2025 Van 01.02.2025 tot
Nadere informatieAfdeling 6. Aftrekbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de werkgever. Afdeling 7. Belastbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de begunstigden
gen dan 1.990 EUR per jaar (2.080 EUR voor aanslagjaar 2010). Dat jaarbedrag wordt verminderd in verhouding tot de dagen van aansluiting tijdens hetzelfde jaar bij een pensioenstelsel 922. Afdeling 6.
Nadere informatieDe berekening van de 80%-grens gebeurt op basis van verscheidene parameters die hieronder toegelicht worden.
8. PENSIOENPLAN Algemeen De vennootschap kan in het voordeel van de bedrijfsleider een extrawettelijk pensioen opbouwen en de lasten hiervan als beroepskost aanmerken. Zij kan dit echter niet onbeperkt.
Nadere informatieVOORWOORD 11 HOOFDSTUK 1 HET GEWONE LOON 13
Inhoudstafel VOORWOORD 11 HOOFDSTUK 1 HET GEWONE LOON 13 1. Fiscale druk 13 1.1. Wettelijke bepalingen 15 1.2. Bezoldigingen van werknemers 16 1.2.1. Bezoldigingen in geld 16 1.2.2. Voordelen van alle
Nadere informatieJaaroverzicht VAPZ & RIZIV
Jaaroverzicht VAPZ & RIZIV 1. wat is een jaaroverzicht? Een jaaroverzicht bezorgt u een jaarlijks overzicht van de bewegingen op uw contract tijdens het afgelopen kalenderjaar (E). 2. nieuwe gegevens op
Nadere informatieWaarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen. Wat?
Waarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen Wat? Sinds 1 april 2004 genieten alle arbeiders van de voedingsnijverheid een aanvullend pensioen, ofwel op basis van het sectoraal sociaal
Nadere informatiePensioenplan voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven
Pensioenplan voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven Voorwoord Midden 2014 werd voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven een sectoraal pensioenplan ingevoerd. Met dit sectorpensioenplan bouwt
Nadere informatieKan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering?
Kan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering? Sedert enkele jaren hebben zelfstandigen de mogelijkheid om via hun sociaal verzekeringsfonds een aanvullend pensioen op te bouwen, het zogenaamde
Nadere informatieGrenzen jaar 2017 versie 01/01/2017 1
Grenzen jaar 2017 versie 01/01/2017 1 Loongrenzen Aard grens Datum Bedrag RSZ-grens werknemers Loonplafond Riziv 01/01/2017 42.404,95 EUR Maximumpensioen 80 %-grens 01/01/2017 54.648,70 EUR RSZ-grens zelfstandigen
Nadere informatiePROFESSIONELEN. voor d un een wereld in verandering. qui change DE ONDERNEMERSBANK
PENSION@WORK WERKNEMER PROFESSIONELEN DE ONDERNEMERSBANK La De banque bank voor d un een wereld monde in verandering qui change Verzekeringsproduct aangeboden door 4 PENSION@WORK Wat is een groepsverzekering
Nadere informatieSECTORAAL PENSIOENPLAN ZEEVISSERIJ PAKHUIZEN PC143-086
SECTORAAL PENSIOENPLAN ZEEVISSERIJ PAKHUIZEN PC143-086 1 Aanvullend pensioen? 3 PIJLERS VAN HET PENSIOEN 1 e pijler Wettelijk pensioen Overheid (arbeiders, bedienden,.) 2 e pijler Aanvullend pensioen Bedrijf
Nadere informatieHoe uw onderneming via het Top-Hat Plus Plan uw pensioen mee betaalt!
Zeker van elkaar. VIVIUM zekerheid voor uw pensioen p.2 Inleiding p.2 Een nieuw struikelblok : de Wijninckx-bijdrage p.3 Het antwoord van VIVIUM: TOP-HAT PLUS PLAN p.4 Waarom VIVIUM? p.5 Besluit Hoe uw
Nadere informatieFINANCIËLE INFOFICHE LEVENSVERZEKERING VOOR TAK 21
KBC-Life Capital Type Levensverzekering KBC-Life Capital 1 is een tak 21-beleggingsverzekering met een door de verzekeringsonderneming gegarandeerd rendement. Hoofdwaarborg: Uitkering van de reserve bij
Nadere informatieFiscale aspecten van de levensverzekering. Informatiebrochure
Fiscale aspecten van de levensverzekering 2 Fiscale aspecten van de levensverzekering Vooraf De redactie van deze brochure werd afgesloten op 31/01/2016 en bevat de fiscale wetgeving zoals ze op dat ogenblik
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007. Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche
COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007 Gelet dat de Commissie voor aanvullende pensioenen, samengesteld krachtens art. 53 van de Wet van 28 april 2003 betreffende de aanvullende
Nadere informatieGrenzen jaar 2018 versie 01/09/2018 1
Grenzen jaar 2018 versie 01/09/2018 1 Loongrenzen Aard grens Datum Bedrag RSZ-grens werknemers Loonplafond RIZIV 01/01/2018 43.598,51 EUR 01/09/2018 44.468,70 EUR Maximumpensioen 80 %-grens 01/01/2018
Nadere informatie3,21 % gemiddeld over de laatste 8 jaar1. Top Rendement Invest. Pluk de vruchten van uw belegging!
3,21 % gemiddeld over de laatste 8 jaar1 Top Rendement Invest Pluk de vruchten van uw belegging! Uw nettopremie is steeds volledig beschermd Uw belegging is volledig veilig. U kunt uw nettopremie (= gestorte
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1
Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 21) Type levensverzekering Capiplan Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet op de premies gestort in het tak 21-gedeelte
Nadere informatieNews Zelfstandigen. Geld uit uw vennootschap halen. De truc is: ga niet alleen voor loon of dividenden
News Zelfstandigen Juni 2014 Geld uit uw vennootschap halen De truc is: ga niet alleen voor loon of dividenden Bart Vermoesen, accountant en belastingconsulent, Moore Stephens Verschelden Peter Verschelden,
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1
Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 21) Type levensverzekering Capiplan Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet op de premies gestort in het tak 21-gedeelte
Nadere informatiefiscale aspecten van de levensverzekering
fiscale aspecten van de levensverzekering Meer dan verzekerd Baloise Group FISCALE ASPECTEN VAN DE INDIVIDUELE LEVENSVERZEKERING Recht op belastingvermindering De premies van een individuele levensverzekering
Nadere informatieGROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst!
GROEPSVERZEKERING Brochure werknemer Pension@work Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! 2 Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering Pension@work aan. Daarmee bouwt hij voor u
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Managed Funds Aggressive Fund 1
Top-Hat Plus Plan Managed Funds Aggressive Fund 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 23) Type levensverzekering Levensverzekering met een rendement dat gekoppeld is aan beleggingsfondsen (tak 23). Er
Nadere informatieGewaarborgde rentevoet. AG Safe+ Laat uw belegging veilig groeien
Gewaarborgde rentevoet AG Safe+ Laat uw belegging veilig groeien Een vaste, gewaarborgde rentevoet AG Safe+ is een individuele levensverzekering (tak 21) van AG Insurance. Ze is onderworpen aan Belgisch
Nadere informatieRECORD PREMIUM 1 1. Levensverzekering met een eenmalige premie van het type tak 21, met een gegarandeerde rentevoet op de gestorte nettopremie².
RECORD PREMIUM 1 1 Type levensverzekering Waarborgen Levensverzekering met een eenmalige premie van het type tak 21, met een gegarandeerde rentevoet op de gestorte nettopremie². In geval van leven van
Nadere informatiePensioenovereenkomst voor Zelfstandigen (POZ) Financiële Infofiche
Pensioenovereenkomst voor Zelfstandigen (POZ) Financiële Infofiche Wat? De POZ is een formule voor aanvullende pensioenopbouw, optioneel met een aanvullende waarborg bij overlijden. Het is een tak 21-levensverzekering
Nadere informatieUw aanvullend pensioen: méér dan de RIZIV-bijdragen. Efficiënt bouwen aan pensioenzekerheid. Zeker van elkaar.
Zeker van elkaar. Efficiënt bouwen aan pensioenzekerheid p.2 Inleiding: RIZIV als vangnet p.2 De troeven van VAPZ-RIZIV p.3 VAPZ met eigen middelen p.4 IPT? p.4 Plan op maat p.5 Besluit Uw aanvullend pensioen:
Nadere informatieSafe Return+ Laat uw belegging veilig groeien! 3,40 % in 2010! 1
Safe Return+ Laat uw belegging veilig groeien! 3,40 % in 2010! 1 Een vaste gewaarborgde rentevoet gedurende 8 jaar Met Safe Return+ kiest u voor de absolute zekerheid van een aantrekkelijk rendement op
Nadere informatieDE ONDERNEMERSBANK. Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen
PENSION INVEST PLAN VAPZ DE ONDERNEMERSBANK Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen 5 EEN BETER PENSIOEN Leg nu de fundamenten voor een goed inkomen bij pensioen 6 HET PENSION INVEST PLAN VAPZ exclusief
Nadere informatieTop Rendement Invest Pluk de vruchten van uw belegging! 4,67 % gemiddeld over de laatste 9 jaar 1!
4,67 % gemiddeld over de laatste 9 jaar 1! Top Rendement Invest Pluk de vruchten van uw belegging! Top Rendement Invest is een individuele levensverzekering (tak 21) van AG Insurance. Raadpleeg de Financiële
Nadere informatieU doet best geen schenking van een levensverzekering meer!!!
U doet best geen schenking van een levensverzekering meer!!! Wie ooit een levensverzekering gebruikte om zijn vermogen door te schenken aan zijn kinderen (zelfs met betaling van schenkingsrechten bij het
Nadere informatieGrenzen jaar 2016 versie 01/07/2016 1
Grenzen jaar 2016 versie 01/07/2016 1 Loongrenzen Aard grens Datum Bedrag RSZ-grens werknemers Loonplafond Riziv 01/01/2016 01/06/2016 41.573,16 EUR 42.404,95 EUR Maximumpensioen 80 %-grens 01/01/2016
Nadere informatieFiscale aspecten van de levensverzekering. Informatiebrochure
Fiscale aspecten van de levensverzekering 2 Fiscale aspecten van de levensverzekering Vooraf De redactie van deze brochure werd afgesloten op 31/01/2015 en bevat de fiscale wetgeving zoals ze op dat ogenblik
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering voor tak 21
Financiële infofiche levensverzekering voor tak 21 Type levensverzekering Waarborgen Doelgroep Tak 21 Rendement isave Income 1 Het product isave Income is een levensverzekering met een gegarandeerde intrestvoet
Nadere informatievrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen stars for life praktische gids het pensioenplan
vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen stars for life praktische gids het pensioenplan inhoud : 1. iedere zelfstandige zijn VAPZ 2. het gemiddeld wettelijk pensioen van een zelfstandige 3. het VAPZ
Nadere informatieERGO LIFE OPTIMIX Offerte
ERGO LIFE OPTIMIX Offerte Aangeslotene / verzekerde: Voorbeeld Mysavings De voorgestelde productkenmerken zijn geldig tot 19.02.2015. Deze offerte geldt onder voorbehoud van acceptatie van het risico door
Nadere informatieRaad voor het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen. Brussel, 10 december 2003 ADVIES N 3
Raad voor het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen Brussel, 10 december 2003 ADVIES N 3 Uitgebracht door de Raad voor het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen betreffende de vragen die door
Nadere informatieExtralegale pensioenen. tips voor een comfortabel pensioen
Extralegale pensioenen tips voor een comfortabel pensioen 02 Extralegale pensioenen tips voor een comfortabel pensioen De commissie Leven van FVF heeft altijd als doel gehad de productie van levensverzekeringen
Nadere informatie(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1
(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1 Type levensverzekering Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet (Tak 21). Mogelijkheid om te kiezen voor een formule waarbij dit met betrekking tot de winstdeelname
Nadere informatieTop Rendement Invest Pluk de vruchten van uw belegging! 3,51 % gemiddeld over de laatste 8 jaar 1
3,51 % gemiddeld over de laatste 8 jaar 1 Top Rendement Invest Pluk de vruchten van uw belegging! Top Rendement Invest is een individuele levensverzekering (tak 21) van AG Insurance. Raadpleeg de Financiële
Nadere informatiePension Invest Plan. Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen. Maak vandaag werk van een goed pensioen
Pension Invest Plan Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen Maak vandaag werk van een goed pensioen Pension Invest Plan - VAPZ Uw pensioenplanning snel geregeld. Met één jaarlijkse inspanning regelt
Nadere informatieFiscale aspecten van de levensverzekering. Informatiebrochure
2 Fiscale aspecten van de levensverzekering Vooraf De redactie van deze brochure werd afgesloten op 01/10/2018 en bevat de fiscale wetgeving zoals ze op dat ogenblik in voege was. Alle bedragen vermeld
Nadere informatieVAPZ Technische fiche
VAPZ Technische fiche Naam van het product Omschrijving Aanvullend Pensioen VAPZ Een VAPZ zorgt voor de opbouw van een aantrekkelijk aanvullend pensioen gecombineerd met een waarborg bij overlijden, met
Nadere informatieIPT De Individuele Pensioentoezegging voor de zelfstandige bedrijfsleider Technische fiche
IPT De Individuele Pensioentoezegging voor de zelfstandige bedrijfsleider Technische fiche Naam van het product Omschrijving Pensioentoezegging - IPT Een individuele pensioentoezegging van een vennootschap
Nadere informatieQ&A WERKNEMER F2PC AANVULLEND PENSIOEN CHEMIE
Q&A WERKNEMER F2PC AANVULLEND PENSIOEN CHEMIE 1 Inhoudsopgave WIE EN WAT?... 3 Het aanvullend pensioen chemie vormt een aanvulling op het wettelijk pensioen... 3 Wat is het aanvullend pensioen chemie?...
Nadere informatieSOCIAAL FONDS VAN DE BETONINDUSTRIE. in samenwerking met. Sectorpensioenplan. voor de arbeiders van de betonindustrie. SFBI Sectorpensioenplan 1
SOCIAAL FONDS VAN DE BETONINDUSTRIE in samenwerking met voor de arbeiders van de betonindustrie SFBI 1 2 SFBI Voorwoord Sophie Bulcke Voorzitter Sociaal Fonds van de Betonindustrie In 2005 werd binnen
Nadere informatiefinanciële infofiche Flexibel VAP Saving Plan geldig op 22 mei 2017
Type levensverzekering Doelgroep Contracterende partijen Waarborgen Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen, met gewaarborgde intrestvoet door de verzekeringsmaatschappij. Deze levensverzekering laat
Nadere informatieDE ONDERNEMERSBANK UW ONDERNEMING. De bank voor een wereld in verandering. zorgt voor uw pensioen
DE ONDERNEMERSBANK INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING UW ONDERNEMING zorgt voor uw pensioen De bank voor een wereld in verandering 4 INTRO Individuele pensioentoezegging voor zelfstandige bedrijfsleiders 6
Nadere informatieinhoud Hospitalisatiedekking kan ook zonder verzekering hospitalisatieverzekering
TIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" maart 2014 nr. 3 Jaargang 19 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Antwerpen X P309357 inhoud hospitalisatieverzekering Hospitalisatiedekking kan ook
Nadere informatie