Kwijtschelding. Gemeentelijke belastingen

Transcriptie

1 Kwijtschelding Gemeentelijke belastingen Dit is een uitgave van: Gemeente Meierijstad Postbus DA Veghel April 2017 Deze brochure is informatief. U kunt er geen rechten aan ontlenen.

2 Inhoudsopgave 1. Onderwerpen 1.1. Algemeen 1.2. Voor welke belastingen is kwijtschelding mogelijk 1.3. Gecombineerde aanslag gemeentelijke belastingen 1.4. Afhandeling van uw verzoek 1.5. Geautomatiseerde kwijtschelding 2. Richtlijnen bij de beoordeling van uw verzoek 2.1. Uw verzoek wordt in de volgende gevallen afgewezen 2.2. Beschikt u over vermogen 2.3. De betalingscapaciteit 3. Vermogen 3.1. Inboedel 3.2. Kapitaals- en levensverzekeringen 3.3. Personenauto 3.4. Overwaarde van het huis 3.5. Bank-/girosaldi 3.6. Extra vermogensvrijstelling 3.7. Levensloopregeling 4. Berekening betalingscapaciteit 4.1. Welk normbedrag per maand is van toepassing 4.2. Uitstroompremies 4.3. Persoonsgebonden budget 4.4. Bijzondere bijstand 4.5. Voorlopige teruggaaf belastingdienst 4.6. Studiefinanciering 4.7. Kostgangers 4.8. Verblijf in inrichting 4.9. Vergoeding verzorging pleegkind 5. De beslissing op uw verzoek 5.1. Toewijzing van het verzoek 5.2. Afwijzing van het verzoek 6. Meer informatie 2

3 1. Onderwerpen 1.1. Algemeen De gemeente is bevoegd tot het verlenen van kwijtschelding van gemeentelijke belastingen. In beginsel kan iedereen aan wie een aanslag is opgelegd een verzoek om kwijtschelding indienen, als hij of zij denkt deze niet te kunnen betalen. Er wordt volledige kwijtschelding verleend indien geen vermogen, geen betalingscapaciteit en/of geen bijzondere of directe afwijsgrond aanwezig is. Pas nadat het aanwezige betalingscapaciteit en vermogen is aangewend voor betaling van de belastingaanslag kan voor het resterende bedrag gedeeltelijk kwijtschelding worden verleend. U kunt een verzoek om kwijtschelding indienen door het formulier "verzoek om kwijtschelding" in te vullen. Dit formulier is verkrijgbaar aan de balie van het gemeentehuis en bij de afdeling Belastingen van de gemeente. Mocht u problemen tegen komen bij het invullen van het formulier, dan kunt u met uw vragen terecht bij een medewerker van deze afdeling. Wanneer u van mening bent dat uw aanslag onjuist is vastgesteld, heeft u niets aan deze informatie over kwijtschelding. In dat geval kunt u tegen de betreffende aanslag een bezwaarschrift indienen. Dit moet u doen op de wijze zoals op het aanslagbiljet is aangegeven Voor welke belastingen is kwijtschelding mogelijk Door de raad van de gemeente Meierijstad is besloten, dat kwijtschelding alleen wordt verleend voor de aanslagen: * onroerende zaakbelastingen ; * rioolheffing ; * afvalstoffenheffing. Kwijtschelding wordt niet verleend voor de overige belastingen, zoals leges en andere retributies. Het kwijtscheldingsbeleid is gebonden aan een aantal rijksregels. Binnen de door het Rijk vastgestelde regels voert de gemeente Meierijstad het maximale kwijtscheldingsbeleid Gecombineerde aanslag gemeentelijke belastingen Elk jaar ontvangt u een aanslagbiljet gemeentelijke belastingen waarop bedragen kunnen staan voor de onroerende zaakbelasting, de rioolheffing en de afvalstoffenheffing (het vastrecht). Ook ontvangt u elk jaar een aanslag afvalstoffenheffing met het aantal ledigingen en de gewichten van het aangeboden huisvuil (het variabele gedeelte) over het voorgaande jaar. Voor het variabele gedeelte geldt een maximumbedrag waarvoor kwijtschelding kan worden verleend. U hoeft maar één keer een kwijtscheldingsformulier in te vullen. Als u kwijtschelding aanvraagt voor de aanslag gemeentelijke belastingen wordt de aanslag afvalstoffenheffing, die u ontvangt in hetzelfde jaar, door ons in de beslissing meegenomen Afhandeling van uw verzoek Als u een verzoek om kwijtschelding doet per brief en dus niet met het daarvoor vastgestelde formulier "verzoek om kwijtschelding", wordt uw verzoek niet in behandeling genomen. U krijgt naar aanleiding van deze brief een kwijtscheldingsformulier toegezonden. Vervolgens dient u het formulier binnen twee weken volledig ingevuld terug te sturen. Vult u het formulier niet volledig in of ontbreken de gevraagde gegevens, dan wordt het verzoek om kwijtschelding niet verder in behandeling genomen. Op basis van de beschikbare gegevens wordt een beslissing op uw verzoek om kwijtschelding genomen. Deze wordt schriftelijk aan u mee gedeeld. Vanaf het moment dat u een kwijtscheldingsformulier heeft ingeleverd, worden er geen invorderingsmaatregelen genomen. U hoeft dus geen verzoek om uitstel van betaling in te dienen Geautomatiseerde kwijtschelding Bij geautomatiseerde kwijtschelding wordt door het Inlichtingenbureau (IB) een gegevensuitwisseling doorgevoerd tussen de gemeente, UWV, Belastingdienst en Dienst Wegverkeer (RDW). Op basis van deze gegevensuitwisseling kan worden beoordeeld of de betalingscapaciteit en het vermogen van personen sinds een eerder verleende kwijtschelding al dan niet gewijzigd is. Is deze niet gewijzigd dan kan geautomatiseerd kwijtschelding worden verleend. Het doel van de geautomatiseerde toetsing van het recht op kwijtschelding is verlaging van de administratieve lasten voor zowel burgers als de gemeente en verkorting van de afhandeltermijnen. Aan deze geautomatiseerde toets zijn geen kosten verbonden door het Inlichtingenbureau (IB). Voor de geautomatiseerde bestandsvergelijking komen alleen die personen in aanmerking aan wie het voorgaande belastingjaar kwijtschelding is verleend. Op grond van de Wet Bescherming Persoonsgegevens is het niet toegestaan om de ontvangen persoonsgegevens ook voor andere doeleinden te gebruiken. 3

4 Wanneer uit de geautomatiseerde toets blijkt dat een persoon voldoende betalingscapaciteit of vermogen heeft en daardoor niet in aanmerking komt voor de mogelijkheid van geautomatiseerde kwijtschelding, dan bestaat altijd nog de mogelijkheid om een nieuw verzoek om kwijtschelding in te dienen. Dit zal dan door de gemeente beoordeeld worden. 2. Richtlijnen bij de beoordeling van uw verzoek Als de aanslag juist is vastgesteld en u niet in staat bent het verschuldigde bedrag te betalen, kunt u kwijtschelding aanvragen. Of u voor kwijtschelding in aanmerking komt is afhankelijk van uw huidige financiële situatie Uw verzoek wordt in de volgende gevallen afgewezen - u hebt het kwijtscheldingsformulier niet, niet volledig of onjuist ingevuld; - u hebt de aanvullende informatie die bij het kwijtscheldingsformulier wordt gevraagd, niet ingeleverd; - u hebt het verzoek om kwijtschelding niet met het uitgereikte formulier gedaan; - u hebt onjuiste gegevens verstrekt; - het feit dat u niet kunt betalen is aan uzelf te wijten; - u hebt geen gebruik gemaakt van het recht op aanvullende bijstand, waardoor de belastingaanslag (gedeeltelijk) zou kunnen worden betaald; - u verkeert in surséance van betaling of in staat van faillissement, tenzij er sprake is van een akkoord als bedoeld in de artikelen 138, 252 en 329 van de Faillissementswet; - er is een wijziging in uw financiële omstandigheden te verwachten; - een uitbetaald bedrag (bijvoorbeeld belastingteruggaaf) is niet aangewend ter voldoening van de schuld waarvoor kwijtschelding wordt gevraagd; - binnen een jaar na indiening van het verzoek een verbetering is te verwachten in de financiële omstandigheden; - een derde kan aansprakelijk worden gesteld voor uw schulden; - er wordt niet voldaan aan de door de gemeente gestelde eisen Beschikt u over vermogen Beschikt u over vermogen, dan wordt er geen kwijtschelding verleend. Is er geen of weinig vermogen aanwezig, dan wordt uw betalingscapaciteit berekend. Voor meer informatie rondom vermogen verwijzen wij u naar hoofdstuk De betalingscapaciteit Hebt u een positieve betalingscapaciteit, dan heeft u geen of slechts gedeeltelijk recht op kwijtschelding van belastingen. Meer informatie over de kwijtscheldingsberekening vindt u in hoofdstuk Vermogen Onder vermogen wordt verstaan de waarde in het economische verkeer van de bezittingen van u en eventueel uw echtgenoot/partner, verminderd met de schulden die wettelijk hogere voorrang hebben dan de gemeente Meierijstad, zoals hypotheekschuld. Het is daarbij niet van belang of de vermogensbestanddelen onmiddellijk verkocht kunnen worden. Vormt u met een partner samen een huishouden, dan gaat het om het vermogen van u en uw partner samen. Voorbeelden van vermogensbestanddelen zijn onder meer: Een eigen woning, inboedel, spaartegoeden, bank-/girosaldi, grond, een garage, een tweede (vakantie)woning, (sta)caravan, boot. Niet alle aanwezige vermogensbestanddelen tellen in de berekening voor het verlenen van kwijtschelding volledig mee. Er zijn een aantal uitzonderingen: 3.1. Inboedel De waarde van een inboedel telt pas mee als vermogensbestanddeel als de waarde meer bedraagt dan 2.269,00, Kapitaals- en levensverzekeringen Rechten op kapitaals- en prestaties uit levensverzekeringen worden slechts vrijgesteld als hierin staat vermeld dat deze zijn bestemd voor de verzorging van de uitvaart van belastingschuldige of de partner. Deze vrijstelling kent geen maximum. Voorwaarde is dat de verzekeringsvorm is vastgelegd in een begrafenispolis. De opgebouwde waarde in de begrafenispolis is vrijgesteld, de betaalde premies echter niet Personenauto De personenauto wordt bij de beoordeling voor kwijtschelding als vermogen gezien als de verkoopwaarde op het moment van het verzoek om kwijtschelding 2.269,00 of meer bedraagt. Onder de waarde van de auto wordt verstaan, de prijs die de autohandel bereid is te betalen bij inkoop zonder gelijktijdige verkoop van een andere auto. 4

5 De aanwezigheid van een auto kan verder nog leiden tot afwijzing van uw verzoek om kwijtschelding in gevallen, dat het aan u toe te rekenen is dat de belastingaanslag niet kan worden voldaan, doordat het zonder meer duidelijk is, dat u uit uw inkomen niet de kosten kunt betalen die verbonden zijn aan het bezit van een auto. De auto wordt niet als een vermogensbestanddeel gezien als u aannemelijk kunt maken dat het gebruik van een passende auto absoluut onmisbaar is voor het beroep dat u uitoefent. Dit geldt ook als de auto absoluut onmisbaar is in verband met ziekte en/of invaliditeit. Indien u meer dan 1 auto in uw bezit heeft wordt uw verzoek direct afgewezen Overwaarde van het eigen huis Tot het vermogen hoort ook de overwaarde van uw huis. Overwaarde is de waarde in het economische verkeer van de vrij (en leeg) op te leveren woning bij een niet gedwongen verkoop, verminderd met de openstaande hypotheekschuld. De overwaarde zal worden berekend aan de hand van de huidige WOZ waarde (vermeld op uw aanslagbiljet) minus de huidige openstaande hypotheekschuld Bank/girosaldi Hier worden niet de volledige saldi in aanmerking genomen. Vrijgelaten wordt een bedrag gelijk aan het voor u geldende normbedrag voor kosten van levensonderhoud, vermeerderd met de woonlasten (netto woonlasten), alsmede de premies (aanvullende) ziektekostenverzekering, zorgverzekeringswet en premies AWBZ. Het voor u geldend normbedrag voor kwijtschelding is afgeleid van de uitkering volgens de Wet Werk en Bijstand en staat voor de kosten van bestaan. In de kwijtscheldingsberekening wordt het bedrag aan achterstallige termijnbedragen niet vrijgelaten. De bedragen op spaarrekeningen en/of spaarbankboekjes tellen mee voor het vaststellen van het vermogen Extra vermogensvrijstelling Er geldt een extra vermogensvrijstelling van 2.269,00 aan financiële middelen voor personen die op 31 december 1999 de leeftijd van 65 jaar hadden bereikt. Voor personen die op 31 december 1999 jonger waren dan 65 jaar geldt deze extra vermogensvrijstelling niet. Wel is met ingang van 1 januari 2000 een vrijstelling opgenomen voor een uitvaartvoorziening, zoals is beschreven onder Levensloopregeling Een levensloopregeling wordt niet gerekend tot de bezittingen die bepalend zijn voor het vaststellen van het vermogen voor de kwijtschelding. De bijdragen als gevolg van een levensloopregeling wordt in mindering gebracht op het netto besteedbaar inkomen. Hierdoor vindt een gelijkschakeling plaats met ingehouden pensioenpremies. 4. Berekening betalingscapaciteit De betalingscapaciteit is het netto besteedbare inkomen minus het voor u van toepassing zijnde normbedrag. Voor de berekening van het netto besteedbare inkomen kunt u bijlage 1 gebruiken. Bij de berekening kunt u gebruik maken van de actuele normbedragen, genoemd in paragraaf 4.1. Als het netto besteedbare inkomen per maand gelijk is aan of lager dan het normbedrag, wordt in beginsel volledig kwijtschelding van de gemeentelijke belastingen verleend, tenzij natuurlijk sprake is van vermogen of een bijzondere of directe afwijsgrond. Als het netto besteedbare inkomen per maand hoger is dan het normbedrag beschikt u over een betalingscapaciteit en wordt aan u geen volledige kwijtschelding verleend. In dat geval zal de gemeente in principe niet meer dan 80% van uw volledige betalingscapaciteit per jaar opeisen voor de betaling van de belastingschulden. Zo hebt u ruimte om extra uitgaven voor bijvoorbeeld ziekte en/of invaliditeit te betalen. Met deze kosten wordt immers geen rekening gehouden bij de berekening van de betalingscapaciteit Welk normbedrag per maand is van toepassing Afhankelijk van hoe u woont en de samenstelling van uw huishouden is, geldt een bepaald normbedrag. Samenstellingen van het huishouden kunnen zijn: - echtgenoten, wanneer u samenwoont met een partner of een bloedverwant anders dan de eerste graad; - alleenstaande; - alleenstaande ouder. Deze categorieën worden nog gesplitst in een categorie pensioengerechtigde leeftijd. De normbedragen worden vastgesteld door het ministerie. Ze zijn afgeleid van de normbedragen van de Wet werk en bijstand en bedragen 90% daarvan. Dit is conform de Rijksregeling. Wanneer de normen van de Wet werk en bijstand 5

6 worden aangepast worden ook de normen voor kwijtschelding van gemeentelijke belastingen automatisch gewijzigd. De Raad van de gemeente Meierijstad heeft besloten om uit te gaan van het maximaal mogelijke kwijtscheldingsbeleid. Dit houdt in dat de door het ministerie vastgestelde normbedragen worden aangevuld tot 100%. Per 1 januari 2017 gelden de volgende bedragen per maand, inclusief vakantiegeld: Huishoudtype 100% NORM Echtgenoten Beide jonger dan pensioengerechtigde leeftijd 1.403,98 Echtgenoten Één echtgenoot pensioengerechtigde leeftijd of ouder 1.518,68 Echtgenoten Beide zijn pensioengerechtigd of ouder 1.529,30 Alleenstaande Jonger dan pensioengerechtigde leeftijd 982,79 ouder Alleenstaande Pensioengerechtigde leeftijd of ouder 1.114,76 ouder Alleenstaande Jonger dan pensioengerechtigde leeftijd 982,79 Alleenstaande Pensioengerechtigde leeftijd of ouder 1.114,76 Ouderen zijn degenen, die op de dag van het verzoek om kwijtschelding de pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt. Ten aanzien van partners wordt daarbij onderscheid gemaakt tussen partners die beiden pensioengerechtigd zijn en partners waar bij één van beiden pensioengerechtigd is Bijzondere uitzonderingen Bij de berekening van kwijtschelding worden niet alle inkomsten in de kwijtscheldingsberekening meegenomen. De hieronder genoemde inkomsten worden vrijgelaten: - Inkomsten ter stimulering van arbeid. Het betreft de volgende premies: 1. Een premie in het kader van een voorziening gericht op arbeidsinschakeling: 2.392,00 per jaar; 2. Maximaal vrij te laten inkomsten uit arbeid: 200,00 per maand (wanneer er sprake is van algemene Bijstand); 3. Verstrekte kostenvergoeding wegens het verrichten van vrijwilligerswerk: 150,00 per maand met een maximum van 1.500,00 per jaar; 4. De inkomsten uit arbeid van een alleenstaande ouder of een alleenstaande ouder met een of meer meerderjarige kinderen tot 12,5% van de inkomsten met een maximum van 125,04 per maand; 5. Tevens wordt in de inkomenstoets de langdurigheidtoeslag vrijgelaten Persoonsgebonden budget Bedragen die u ontvangt in het kader van een regeling van Persoonsgebonden Budget, worden niet als inkomsten bij de berekening van de betalingscapaciteit en bij de vermogenstoets betrokken Bijzondere bijstand Bijzondere bijstand-uitkeringen die zijn bestemd voor vergoeding van specifieke kosten waarin de reguliere bijstanduitkering niet voorziet, worden niet als inkomen in aanmerking genomen. De bijzondere (aanvullende) bijstand voor personen jonger dan 21 jaar, wordt wel als inkomen in aanmerking genomen, evenals de ouderlijke bijdrage in geld die jongeren ontvangen. Deze vorm van bijzondere bijstand is niet bestemd voor de vergoeding van specifieke kosten waarin de reguliere bijstandsregeling niet voorziet, maar vult de zeer lage bijstandsnorm aan tot het bijstandsniveau voor personen van 21 tot pensioengerechtigde leeftijd Voorlopige teruggaaf belastingdienst Tot de inkomsten wordt ook gerekend de voorlopige teruggaaf van de Rijksbelastingdienst. Voor de berekening van kwijtschelding wordt hiervan uitgezonderd: 1. De jonggehandicaptenkorting; 2. Voor alleenstaande ouders van wie het jongste kind jonger is dan vijf jaar: - De aanvullende alleenstaande ouderkorting; - De inkomensafhankelijke combinatiekorting 4.6. Studiefinanciering Bij de berekening van het netto besteedbare inkomen wordt rekening gehouden met inkomsten die studenten ontvangen op grond van de WSF 2000 en hoofdstuk 4 van de Wet tegemoetkoming onderwijsbijdrage en schoolkosten (WTOS VO-18+ ). Studenten in het hoger en middelbaar beroepsonderwijs hebben recht op een normbudget voor levensonderhoud: in het kader van de kwijtscheldingsregeling is dit normbudget de optelsom van basisbeurs, maximale aanvullende beurs en maximale basislening. Daarbij wordt rekening gehouden met het feit of de student thuiswonend, dan wel uitwonend 6

7 is. In voorkomend geval wordt dit normbudget verhoogd met de één-oudertoeslag van 251,04 per maand (2017). De inkomsten van een student worden gesteld op een forfaitair bedrag. A. Voor studenten in het hoger onderwijs is dit het bedrag voor het normbudget voor levensonderhoud verminderd met een forfaitair bedrag voor boeken en leermiddelen groot 62,00. B. Voor studenten in het middelbaar beroepsonderwijs is dit het bedrag voor het normbudget voor levensonderhoud verminderd met een forfaitair bedrag voor boeken en leermiddelen groot 54,00 en het bedrag aan onderwijsretributie groot 94,75. Als de belastingschuldige naast studiefinanciering beschikt over eigen inkomsten wordt eveneens uitgegaan van de forfaitaire inkomsten, zoals hiervoor berekend onder A en B. Als de daadwerkelijk genoten studiefinanciering (exclusief het ontvangen collegegeldkrediet voor studenten in het hoger onderwijs) en de eigen inkomsten uitstijgen boven de voor het desbetreffende huishoudtype maximaal geldende kosten van bestaan wordt de betalingscapaciteit handmatig berekend. Per 1 januari 2008 is de hulptabel opbouw maandbudget gewijzigd. De hulptabel bevat de normbedragen studiefinanciering van het Middelbaar beroepsonderwijs en het Beroepsopleidende Leerweg (BOL) en van het Hoger onderwijs (HO) Overzicht opbouw normbudget per 1 januari 2017 A B C D E F G H Opleiding Woon- Levens- Onder- Boeken Maand- Max. Basis- Max. Max. situatie onder- wijs re- en leer- budget basis beurs aanvull. studie houd tributie middelen lening beurs lening HO Uitw. 867,68 0,00 62,00 805,68 302,32 290,68 274,68 577,00 MBO Uitw. 807,29 94,75 54,00 658,54 179,29 268,59 359,41 538, Kostgangers Voor het houden van kostgangers worden inkomsten genoten. Deze inkomsten worden meegenomen bij de vaststelling van de betalingscapaciteit. Op deze inkomsten drukken echter ook kosten voor het houden van kostgangers, bv. maaltijden, wassen etc. Om deze reden is besloten dat een bedrag van 10,35 per dag op de inkomsten in mindering te brengen, waarbij een maand op 30 dagen wordt gezet. Als de kostganger niet de volledige week de kost geniet, wordt dit bedrag naar evenredigheid bepaald Verblijf in inrichtingen Voor belastingschuldigen die ter verzorging of verpleging in een inrichting zijn opgenomen is een kwijtscheldingsnorm opgenomen. De kwijtscheldingsnorm wordt bepaald op de bijdrage voor verzorging vermeerderd met een bedrag van: - Verschuldigde eigen bijdrage voor verzorging of verpleging + 2/3 van de kwijtscheldingsnorm ,17 voor een alleenstaande of alleenstaande ouder, verhoogd met een vergoeding Zorgverzekeringswet van 39,00; - 484,00 voor gehuwden, verhoogd met een vergoeding Zorgverzekeringswet van 85, Vergoeding verzorging pleegkind Bij opname van een pleegkind via een voorziening van pleegzorg, betaalt de pleegzorginstantie een vergoeding voor de kosten die men voor dit kind maakt. Deze pleegzorgvergoeding is een onkostenvergoeding die niet wordt gekort op een eventuele bijstandsuitkering (zie artikel 31, tweede lid, onderdeel a, van de Wet werk en bijstand). Pleegouders die geen vergoeding krijgen, kunnen in aanmerking komen voor kinderbijslag. Kinderbijslag wordt ook niet tot het netto besteedbaar inkomen gerekend. Pleegoudervergoeding niet wordt meegeteld bij de berekening van het netto besteedbaar inkomen. 5. De beslissing op uw verzoek 5.1. Toewijzing van het verzoek Op uw verzoek om kwijtschelding ontvangt u een beslissing. Hierin wordt aangegeven of aan u geen, gedeeltelijk of voor het volledige belastingbedrag kwijtschelding wordt verleend. Bij gedeeltelijke kwijtschelding wordt tevens aangegeven hoeveel u dient te betalen en binnen welke termijn. 7

8 5.2. Afwijzing van het verzoek Wanneer u van mening bent dat uw verzoek om kwijtschelding ten onrechte is afgewezen, dan kunt u binnen 10 dagen na verzending van de beslissing een gemotiveerd beroepschrift indienen bij het college van burgemeester en wethouders van de gemeente. Er volgt dan een heroverweging op basis van dezelfde maatstaven als het in eerste instantie ingediende verzoek. Van deze heroverweging ontvangt u wederom een schriftelijke beslissing. 6. Meer informatie Mocht u nog vragen hebben over kwijtschelding van gemeentelijke belastingen of over de afhandeling van uw verzoek om kwijtschelding dan kunt u op maandag- tot en met vrijdag contact opnemen met een medewerker van atelier Heffen & Invorderen op telefoonnummer of uw vraag mailen naar belastingen@meierijstad.nl. 8