Toelichting voor Auditcommissie 11 juni 2015

Transcriptie

1 Vennootschapsbelasting voor overheden Toelichting voor Auditcommissie 11 juni 2015

2 VPB Wat is vennootschapsbelasting? VPB is een rijksbelasting op het inkomen van rechtspersonen (bij bedrijven veelal winst genoemd) Natuurlijke personen (zoals eenmanszaken) betalen belasting over de winst via de inkomstenbelasting opbrengst winst kosten

3 Waarom ook al weer?? Hoe zo winst? We zijn toch een gemeente?! VPB voor overheden o Verschil publiek belang en publieke taak VPB = vennootschaps -belasting Klacht bij Europese Hof o Concurrentie vervalsing / gelijk speelveld Wetsvoorstel Prinsjesdag 2014 o Wet in werking per

4 Wanneer sprake van onderneming? Altijd VPB-plichtig is: o N.V. en B.V. WOM Kerckebosch bv o Coöperatie Soms en deels VPB-plichtig: o Stichting o Vereniging Per activiteit beoordelen op fiscaal ondernemerschap. Statuten niet relevant voor beoordelen winststreven. Deels VPB-plichtig (vanaf 2016): o Overheden Per activiteit beoordelen op fiscaal ondernemerschap. Ook bij gemeenschappelijke regelingen.

5 Wanneer VPB-plicht bij overheid? Criteria voor fiscaal ondernemingschap : a) Organisatie van arbeid & kapitaal b) Deelname aan economisch verkeer c) Structureel realiseren van overschot Belasting -plichtig Ad a) Bij kale verhuur vergt nauwelijks arbeid -> normaal vermogensbeheer. Nietondernemingssfeer Als fiscaal een onderneming, dan moet aangifte VPB worden gedaan. Daarna vrijstellingen onderzoeken.

6 Vrijstellingen voor overheid en anderen Fiscaal ondernemerschap, dan checken op vrijstellingen: Voor overheid: Interne activiteiten Quasi-inbesteding Publieke taak / verlegde overheidstaak Samenwerkingsverband Onderwijsinstellingen (basis en middelbaar) Voor alle ondernemingen: Deelnemingsvrijstelling Landbouw SW-bedrijf Bibliotheek Volkskredietbank

7 Aanpak & planning 2014 Inventariseren e kw e kw e kw e kw VJN Begroting VJN/ Berap 2017 Financiële kwantificatie schatting VPB-last VPB-last verlagen? B&W Raad? Afstemmen met fiscus schatting VPB-last VPBaangifte Legenda Rode draad tax control framework Start VPB voor OH Verwerken in bestuursrapp. Inrichten administratie

8 Grootste VPB-plichtige activiteiten Aan-, verkoop, ontwikkeling van grond Parkeergarages Detacheringen Verhuur en/of exploitatie van Schoolpanden Sociaal culturele panden Woningen Sportaccommodaties Aula begraafplaats MFA s etc

9 Verschillen BBV en fiscale wetten BBV 1. Jaarstukken = programmarekening: balans en exploitatierekening. 2. Activa vermelden tegen boekwaarde. Afgeschreven activa niet zichtbaar op balans. 3. Passiva vermelden tegen de boekwaarde. Dus de restschuld. Fiscale wetten 1. Alleen activa en passiva betrekking hebbend op VPB-plichtige activiteiten op fiscale balans. 2. Activa openingsbalans tegen waarde economisch verkeer. 3. Alleen leningen vermelden met een causaal verband met de activa op de fiscale balans. 4. Afschrijvingstermijnen uit gemeentelijk beleid. o Onroerend goed afschrijven tot waarde nihil. o Roerende zaken gerelateerd aan verwachte economische levensduur. 4. Activeren vanaf gemeentelijk beleid. Bron voor beide jaarrekeningen 4. Wettelijke afschrijvingstermijnen o Onroerend goed tot (100 of 50%) WOZwaarde in 40 jaar. o Roerende zaken afschrijven in minimaal 5 jaar, goodwill in minimaal 10 jaar. 4. Activeren verplicht vanaf Rekenrente over het hele vermogen. 6. Resultaatbepaling in de exploitatierekening. 5. Alleen betaalde rente als kosten. 6. Resultaatbepaling door vermogensmutatie balans. Activa-administratie DECADE Activa-module

10 De financiële impact Forse toename administratieve last doordat voor diverse onderdelen aangifte vpb zal moeten worden gedaan. Ook in die gevallen dat een beroep op een vrijstelling kan worden gedaan. Op basis van huidig inzicht zal voor wat betreft de activiteiten binnen de gemeentelijke exploitatie, alleen het parkeren tot een daadwerkelijk te betalen vpb-aanslag leiden (schatting p.j.) Daarnaast kan er bij één of meer grondexploitaties jaarlijks of incidenteel sprake zijn van vpb-druk. Dit specifieke onderwerp wordt in de komende maanden verder uitgewerkt. Op dit moment is dit ook nog een punt van overleg tussen VNG en het Ministerie van Financiën.

11 Wat moet er nog gebeuren: Verdere uitwerking nodig: Per fiscale onderneming komen tot: Fiscale afbakening van de activiteiten Fiscaal toegestane kosten- en rentetoerekening Fiscale openingsbalans per voor de fiscale ondernemingen naar de waarde in economisch verkeer opzetten Aanpassing financieel systeem Zodat in combinatie met de nodige beheersmaatregelen een juiste en tijdige jaarlijke vpb-aangifte mogelijk wordt vanaf begin 2017.