PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014

Transcriptie

1 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014 DEEL I I. BOEKHOUDEN: /40 III. PLICHTENLEER(I): /10 Sub-Totaal: /50 A B C D E p. 1

2 ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN 29 november Deel I I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE /15 BEOORDELING VAN DE JAARREKENING C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING /5 III. PLICHTENLEER (I) /10 TOTAAL DEEL I : /50 p. 2

3 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd. Dit examen (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! p. 3

4 DEELDOMEIN BOEKHOUDING./40 Alle journaalposten moeten een datum en een omschrijving bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan. A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 Vraag A. 1. /4 Gegevens De zaakvoerder van bvba Automotive stort op de rekening van de vennootschap ,00 op 01/01/N. Er wordt contractueel overeengekomen dat dit kan beschouwd worden als een achtergestelde niet converteerbare lening. We gaan ervan uit dat alle wettelijke formaliteiten correct vervuld zijn. Vragen 1. Op welke rekening van de bvba Automotive wordt die ,00 geboekt? 2. Het is contractueel overeengekomen dat de zaakvoerder een intrest ontvangt van 5,5% op de aan zijn vennootschap toegestane lening. De intrest wordt jaarlijks berekend op het uitstaand kapitaal en de kapitaalsaflossingen dienen elk jaar betaald te worden op de vervaldag. Geef de eindejaarsboeking per 31/12/N van de intresten die zullen betaald worden per 01/01/N Geef de boekhoudkundige verwerking in jaar N+1 van de intrest en de bijhorende betaling op de bankrekening en de eventuele RV ervan. ANTWOORD : 1. De achtergestelde niet-converteerbare lening wordt geboekt op het credit van de 1701 rekening (punten: 1/4) 2. Toe te rekenen interesten Jaar N (punten: 1/4) 650 Kosten van schulden (80.000,00 * 5,5 %) 492 Toe te rekenen kosten 4.400,00 3. Voor het jaar N+1 (punten: 2/4) a. 492 Toe te rekenen kosten 650 Kosten van schulden 4.400,00 p. 4

5 b. 650 Kosten van schulden 453/452 Te betalen ingehouden RV 550 Bank 3.300,00 c. 453/452 Te betalen ingehouden RV 550 Bank 1.100,00 Vraag A. 2. /2 Gegevens In de BVBA Automotive werden per 31/12/N zijn de volgende afsluitingsposten geboekt : Te ontvangen facturen : Grondstoffen : ,00 Elektriciteit : 1.200,00 Eindafrekening Verzekering BA-uitbating 150,00 Te ontvangen creditnota s : Water: 100,00 Op te maken facturen : Factuur 1/N+1 : ,00 Over te dragen opbrengsten op de globale verkopen BTW - exclusief Factuur 120 van 31/12/N waarvan ,00 voor januari van jaar N+1 : ,00 Vraag: Te innen opbrengsten : Verzekeringsschade: 1.600,00 Bankintresten (Bruto RV 25 %): 100,00 Geef de tegenboekingen op 01/01/N+1 ervan uitgaande dat alle documenten, werken, opbrengsten werden ontvangen. p. 5

6 ANTWOORD : Tegenboekingen op 01/01/N+1 (punten: 0,25 per journaalpost) Grondstoffen 444 Te ontvangen facturen 600 Aankopen van grondstoffen ,00 Electriciteit 444 Te ontvangen facturen 612 Verbruik electriciteit 1.200,00 BA - uitbating 444 Te ontvangen facturen 614 Aansprakelijkheidsverzekering 150,00 Water 612 Verbruik water 404 Te ontvangen creditnota s 100,00 Factuur Verkopen en dienstprestaties 404 Op te maken facturen ,00 Factuur Over te dragen opbrengsten 700 Verkopen en dienstprestaties ,00 verzekeringsschade 746 Andere bedrijfsopbrengsten 1.600, Te innen opbrengsten 1.600,00 bankintresten 751 Intresten 414 Te innen opbrengsten 6700 Verschuldigde of gestorte belastingen en voorheffingen 25,00 p. 6

7 Vraag A. 3. /6 Gegevens : Een onderneming heeft sinds 30 september N een handelsvordering van 2.420,00 (inclusief 21 % BTW) op een klant. Deze vordering wordt voor 70 % van het totale bedrag exclusief BTW verzekerd door een kredietverzekering. Op 30 december N blijkt uit onderzoek dat voor het volledige bedrag van deze vordering onzekerheid bestaat over de inning ervan en staat de onderneming de vordering ter incasso af aan haar kredietverzekeraar. Op 29 februari N+1 ontvangt de onderneming een betaling van 1.210,00 vanwege de klant. Binnen de voorziene termijn (31 maart N+1) betaalt de kredietverzekeraar de contractueel voorziene schadevergoeding uit aan de onderneming. De onderneming vermoedt van de klant verder niets meer te ontvangen. Vraag: Geef de boekhoudkundige verwerkingen naar aanleiding van de jaarafsluiting per 31 december Jaar N en de verschillende ontvangen betalingen in Jaar N+1, ANTWOORD: 1) Op 30 december N : overboeking naar dubieuze debiteuren en boeking waardevermindering 407 Dubieuze debiteuren 400 Handelsdebiteuren 2.420, Waardeverminderingen op handelsvorderingen op ten hoogste één 600, Geboekte waardeverminderingen 600,00 Verklaring Vordering exclusief BTW : 2.000,00 70 % is gedekt via de kredietverzekeraar: 1.400,00 Eigen risico is gelijk aan 30 % : 600,00 Info 000 Door derden gestelde zekerheden 001 Derden, stellers van zekerheden voor rekening van de onderneming 1.400,00 p. 7

8 2) N+1 : betaling van de handelsvordering voor 50% op de bankrekening van de onderneming. 29 februari N+1 : ontvangst betaling van de klant 550 Kredietinstellingen: rekening-courant 407 Dubieuze debiteuren 1.210,00 Terugname waardevermindering 50 % 409 Waardevermindering op 6341 Terugname waardevermindering op handelsvorderingen op ten hoogste 1 jaar 300,00 300,00 31 maart N+1 : ontvangst schadevergoeding 550 Kredietinstellingen: rekening-courant 746 Recuperatie van kosten bij derden 400,00 Verklaring : 70 % gedekt door kredietverzekeraar : 1.400,00 Ontvangen betaling klant (exclusief BTW) : 1.000,00 Resterende dekking : 400, Recuperatie van kosten bij derden 400,00 Waardevermindering op handelsvorderingen Minderwaarde op de realisatie van handelsvorderingen Terug te vorderen BTW 300,00 600, Dubieuze debiteuren ,00 info Terugname waardevermindering op handelsvorderingen op ten hoogste 1 jaar 001 Derden, stellers van zekerheden voor 1.400,00 rekening van de 000 Door derden gestelde zekerheden 1.400,00 p. 8

9 Vraag A. 4. /3 Gegevens: 18/04/N : 2 vennoten richten een BVBA op (met activiteit vrijgesteld van BTW) met een geplaatst kapitaal van ,00 (elke vennoot onderschrijft 50% van het kapitaal). Dit gebeurt door inbreng in speciën op de bankrekening van de op te richten vennootschap. Bij de oprichting stort vennoot A ,00 en vennoot B ook ,00. Bij de oprichting vraagt de notaris om de kosten (1.500,00 BTW-inbegrepen) te betalen. Op 05/05/N betaalt vennoot A dit via zijn persoonlijke rekening. De notariële akte wordt verleden op 18/05/N. Op 23/09/N+3: er wordt beslist om het totaal van het nog niet opgevraagd kapitaal op te vragen 01/10/N+3 : vennoot B stort zijn deel 03/10/N+3 : vennoot A stort zijn deel Vraag: Geef alle boekingen. ANTWOORD 18/04/N 550 Financiële instelling 410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal ,00 18/05/N 410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal , Niet opgevraagd Kapitaal 100 Kapitaal ,00 05/05/N 200/643 Oprichtingskosten/ notariële aktekosten/ 1.500,00 /61326 Ereloon 440 Leverancier notaris 1.500, Leverancier notaris 482 Voorschot in rekening courant vennoot A 1.500,00 p. 9

10 23/09/N Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal 101 Niet opgevraagd Kapitaal ,00 01/10/N Financiële instelling 410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal ,00 03/10/N Fincanciële instelling 410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal ,00 p. 10

11 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING Vraag B. 1. /15 /8 Vragen: 1) Moeten alle vennootschappen die hun jaarrekening moeten publiceren tevens een jaarverslag opmaken en publiceren? Motiveer uw antwoord aan de hand van de wettelijke bepalingen. 2) Met uitzondering van hetgeen voorzien is in artikel 100 van het W. Venn., welke informatie en welke documenten moeten verplicht worden gepubliceerd door een vennootschap die als «klein» wordt aanzien in het kader van de wetgeving op de neerlegging van de jaarrekening? Geef minimum 3 artikels van het W. Venn. waar u zich op baseert. ANTWOORD : 1) Neen, kleine vennootschappen die niet beursgenoteerd zijn, moeten geen jaarverslag opmaken en dus ook niet publiceren (Art 15 1 ste W. Venn. en Art 94 1 W. Venn.) 2) Bijkomende informatie (Art 96 6 W. Venn.) In de gevallen waarin de balans een overgedragen verlies vertoont of wanneer de jaarrekening gedurende twee opeenvolgende boekjaren een verlies vertoont, moet in de bijlagen bij de jaarrekening de verantwoording van de toepassing van de boekhoudregels in continuïteit worden meegedeeld. Verplichte documentatie: Indien de bestuurder van een NV (Art 523 al 2 W. V enn) of de zaakvoerder van een BVBA (Art 259 1ste W. Venn) een belang van vermogensrechtelijke aard heeft dat strijdig met dat van de vennootschap, moet het bestuursorgaan verslag uitbrengen van de genomen beslissing of van de gedane verrichting in een document dat moet worden neergelegd tegelijkertijd met de jaarrekening. Dezelfde regeling is van toepassing bij een BVBA waar de zaakvoerder de enige vennoot is (261 al 1 er W. Venn). De bestuurder van een NV (Art al 4 W. Venn) of de zaakvoerder van een BVBA (Art 261 al 3 W. Venn) die de enige aandeelhouder van de vennootschap is geworden, maakt een speciaal verslag van de genomen beslissing of gedane verrichting tussen hem en de vennootschap, dat tegelijk wordt neergelegd met de jaarrekening, behalve indien het courante verrichtingen betreft die in normale omstandigheden worden afgesloten. p. 11

12 Vraag B. 2. /3 Gegevens: Conform het Belgische wettelijk schema van de balans, opgenomen in artikel 88 van het KB van 30 januari 2001 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen kan de aankoop van materiële kunstwerken (bv. schilderijen) in méér dan één rubriek geboekt worden. Vraag: Geef tenminste 2 sub-rubrieken van de balansrekeningen waar de aankoop van materiële kunstwerken geboekt worden? Geef beknopt uw argumentatie. ANTWOORDEN: Concrete oplossing is te vinden in het advies 2011/6 van de Commissie voor Boekhoudkundige Normen van 16/03/ ) Boeking onder de vlottende activa (info: KB 30/01/2001 art 95 1) Als voorraad: schilderijen en andere kunstvoorwerpen die door kunsthandelaars worden aangekocht, maken in principe deel uit van hun voorraad handelsgoederen. Voorraden omvatten namelijk goederen die het voorwerp uitmaken van de bedrijfsactiviteiten van de onderneming. (rubriek VI A.4) Als geldbelegging : wanneer kunstwerken echter door de onderneming worden aangekocht als zuivere belegging, d.i. om op korte of middellange termijn te worden verkocht met de bedoeling een meerwaarde te realiseren, is een boeking onder de geldbeleggingen aangewezen, op voorwaarde dat voor deze kunstwerken een liquide markt bestaat. (rubriek VIII B. andere beleggingen). 2) Boeking onder de materiële vaste activa Wanneer een onderneming kunstwerken aankoopt met de bedoeling deze werken duurzaam in de onderneming te houden, bijvoorbeeld als decoratie in haar ondernemingslokalen, beschouwd men dit als een investering in materiële vaste activa. Ook kunstwerken die worden aangekocht als belegging, maar waarvoor geen liquide markt bestaat, behoren worden geboekt onder materiële vaste activa (rubriek III). Kunstwerken door ondernemingen aangekocht, behoren tot de lichamelijke goederen die niet rechtstreeks nodig zijn voor de bedrijfsuitoefening en worden bijgevolg onder de rubriek III.E Overige materiële vaste activa geboekt (rekening 26). p. 12

13 Vraag B. 3. /4 Gegevens: Een vennootschap gaat een gebouw leasen of kopen. Afhankelijk van de concrete omstandigheden kan dit gebouw op diverse plaatsen in het actief van de balans worden geboekt. Vraag: Geef mogelijke omstandigheden en de corresponderende rekeningnummers op het actief van de balans? ANTWOORD 22-rekening : gebouw wordt aangekocht voor eigen exploitatie 25-rekening : gebouw wordt verworven via een leasingcontract 26-rekening : gebouw wordt aangekocht voor ander doeleinden, in verhuur te geven 35-rekening : gebouw wordt aangekocht met de bedoeling het te verkopen (in geval van immobiliënactiviteit). p. 13

14 C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 Vraag C.1 /5 GEGEVENS Balans per 31/12/N na winstverdeling I. Immateriële vaste activa ,00 I. Kapitaal ,00 III. Materiële vaste activa II. Reserves Gebouwen ,00 Wettelijke reserve ,00 Machines ,00 Beschikbare reseve 9.500,00 VI. Voorraden ,00 VII. Schulden > 1 jaar ,00 VII. Vorderingen < 1 jaar ,00 IX. Schulden = < 1 jaar IX. Liquide middelen ,00 Financiële schulden 4.000,00 Handelsschulden ,00 TOTAAL VAN DE ACTIVA ,00 TOTAAL VAN DE PASSIVA ,00 RESULTATENREKENING VOOR JAAR N I. Bedrijfsopbrengsten ,00 A. Omzet (onderworpen aan 6% BTW) ,00 II. Bedrijfskosten (59.600,00) A. Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen (26.600,00) 1. Aankopen ,00 2. Voorraadwijziging 2.600,00 B. Bezoldigingen (9.000,00) D. Afschrijvingen (15.000,00) E. Waardeverminderingen (9.000,00) III. Bedrijfsresultaat ,00 V. Financiële kosten (4.000,00) A. Kosten van schulden (4.000,00) IX Winst van het boekjaar 9.500,00 p. 14

15 Vragen: Bereken in specifieke eenheden naargelang de aard van de gevraagde ratio ( ; % ): 1. Netto bedrijfskapitaal; 2. Current ratio of liquiditeitsratio; 3. Aantal dagen klantenkrediet; 4. Solvabiliteitsratio op basis van het balanstotaal; 5. Rendabiliteit van het eigen vermogen, ANTWOORDEN: 1. Netto bedrijfskapitaal Eigen vermogen ( ,5= 163,50) + schulden op lange termijn (40) vaste activa ( =145) =58.500,00 of vlottend actief (19,6+30,6+26,3=76,5) schulden op korte termijn (4+14=18) =58.500,00 2. Current ratio of liquiditeitsratio vlottend actief (19,6+30,6+26,3=76,5)/ schulden op korte termijn (4+14=18)= 4,25 keer 3. Aantal dagen klantenkrediet [vorderingen op < 1 jaar (30,6) / [(omzet (73,10)*1,06(=77,486))]*365]=144,14 dus 144 dagen 4. Solvabiliteitsratio op basis van het balanstotaal Eigen vermogen (163,5)/balans totaal (221,5)= 73,81 % 5. Rendabiliteit van het eigen vermogen, Te bestemmen netto winst (9,5) / eigen vermogen ( ,5=163,5) = 5,81 p. 15

16 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. /5 Vraag D.1. /3 Gegevens : De heer Janssens, een nieuwe cliënt, meldt zich vandaag bij uw kantoor. Hij wenst een activiteit op te starten als natuurlijke persoon en dit als zelfstandige in bijberoep. Hij wil hierbij kunnen genieten van het BTW-vrijstellingsregime. Vragen : 1. Licht hem de voorwaarden toe om te kunnen genieten van het BTWvrijstellingsregime 2. Moet hij een klantenlisting neerleggen en wanneer? Antwoorden : 1. (punten: 2/3) Inschrijving bij de BTW. Verrichtingen doen die binnen het toepassingsgebied van het vrijstellingsregime vallen Een zakencijfer realiseren dat niet hoger is dan ,00 2. Ja, en dit ten laatste op 31 maart van elk jaar (punten: 1/3) (info: art 56 bis BTW-wetboek KB nr 19 BTW) Vraag D.2. /2 Gegevens : Uw cliënt, de heer De Brug beschikt enkel over een getuigschrift van hoger secundair onderwijs van 2013 en wenst zijn eigen kledingzaak te openen. Vragen : Is zijn diploma voldoende om de eigen zaak op te starten? Leg uit. Antwoorden: Neen het getuigschrift is niet voldoende. Hij moet het basisattest bedrijfsbeheer hebben. p. 16

17 E. PLICHTENLEER /10 Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn Vraag E.1. /2 Gegevens : Ant-witwaswetgeving U bent sinds een aantal jaren erkend extern boekhouder-fiscalist BIBF en voert de boekhouding van de heer J. Auchan, zoon van een Frans Europees parlementslid, woonachtig te Rijsel. Onlangs heeft uw bediende, die het dossier beheert, u melding gemaakt van een storting van verschillende tienduizenden euro s op de professionele bankrekening van uw cliënt. De storting is afkomstig van Cyprus en werd kort daarna gevolgd door de oprichting van 2 trustvennootschappen. Diverse verzoeken om meer inlichtingen blijven onbeantwoord daar uw cliënt beweert dat hij het beroepsmatig veel te druk heeft om dit kunnen doen. Vragen : 1. Moeten er gelet op zijn statuut (zoon van een lid van het Europees parlement) bijzondere formaliteiten vervuld worden? 2. Hoe gaat u reageren op de uitgevoerde stortingen en het uitblijven van toelichtingen vanwege uw cliënt? Antwoord: 1.Er moet een verhoogde waakzaamheid aan de dag gelegd worden ten aanzien van politiek prominente personen (artikel 12 Wet 11 januari 1993). (Ter informatie : het in werking stellen van passende en geschikte procedures in functie van het risico om uit te maken of een cliënt of zijn uiteindelijke begunstigde een politiek prominent persoon is; het verkrijgen van toestemming van personen op een passend hiërarchisch niveau alvorens zakelijke relaties met dergelijke cliënten aan te gaan; het nemen van passende maatregelen naargelang de risicogevoeligheid, om de herkomst van het vermogen en van de fondsen vast te stellen die bij de zakelijke relatie of verrichting worden gebruikt; het doorlopend verscherpt controleren van de zakelijke relatie.) p. 17

18 2.opstellen van een verslag (artikel 14 van de Wet van 11 januari 1993) en daarna melding aan de CFI (artikel 26 Wet van 11 januari 1993) omdat het hier een vermoeden van witwassen betreft Vraag E.2. /2 Gegevens: In het kader van de nieuwe plichtenleer en in het bijzonder met betrekking tot bepalingen over de opdrachtbrief doet u op 15/09/2014 een nazicht van de dossiers van uw cliënten. Daar u met een groot aantal oude (= dossiers van vóór december 2013) zit waarin er nog geen opdrachtbrief zit wil het op een praktische manier aanpakken en besluit u om al uw cliënten te informeren met een standaard nieuwsbrief die dan als opdrachtbrief zal gelden. Vragen: 1. Kan een dergelijke nieuwsbrief als opdrachtbrief beschouwd worden? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2. Binnen welke termijn moeten die opdrachtbrieven ondertekend zijn? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Antwoorden: 1. Nee, want de opdrachtbrief moet opgesteld worden in evenveel exemplaren als er ondertekenende partijen zijn. Elke partij zal één exemplaar ontvangen Artikel 11, 1, 4 lid van het Reglement van Plichte nleer) maanden- Artikel 11, 1, 5 lid Reglement van Plichtenleer : Voor de cliënten waarvoor de externe boekhouder BIBF reeds prestaties leverde voorafgaand aan de inwerkingtreding van deze bepaling zonder dat er een opdrachtbrief werd opgemaakt, beschikt de externe boekhouder BIBF over een termijn van 24 maanden vanaf de inwerkingtreding van deze bepaling om een opdrachtbrief op te maken conform dit artikel. p. 18

19 Vraag E.3. /2 Gegevens : Mevrouw Valerie Tenvelde is bediende op een boekhoudkantoor en intern stagiair boekhouder BIBF met als nummer Zij deelt volgende naamkaartjes uit : Boekhouding-fiscaliteit Erkenning BIBF Mevrouw Valerie Tenvelde Al uw boekhouding en fiscaliteit op eenvoudige afspraak GSM: 0496/ Vragen : Verbeter dit naamkaartje in het kader van het Reglement van Plichtenleer. 1. Vermeld de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer die geschonden is. 2. en geef de uit te voeren verbetering(en) Antwoorden: 1.Artikel 24 4 van het Reglement van Plichtenleer 2. De interne boekhouder BIBF mag zijn beroepstitel [er moet dus staan : intern stagiair boekhouder en niet erkenning BIBF ] en zijn erkenningsnummer [dus toevoeging van ] bij het Beroepsinstituut kenbaar maken op zijn persoonlijke naamkaartjes. Hij waakt erover dat er geen verwarring kan ontstaan waardoor derden de indruk zouden kunnen hebben dat het om een zelfstandige beroepsbeoefenaar gaat die boekhouddiensten voor derden kan leveren.: Al uw boekhouding en fiscaliteit op eenvoudige afspraak moet dus geschrapt worden. p. 19

20 Vraag E.4. /2 Gegevens : U begint uw stage op 01 januari 2014 als intern (arbeidovereenkomst bij een boekhoudkantoor). Op 01 juni 2014 besluit u om van statuut te veranderen en wordt u zelfstandig (als natuurlijke persoon). Vanaf die datum zal u ook uitsluitend het beroep als zelfstandige uitoefenen. Vragen: 1. Brengt deze wijziging van statuut een deontologische verplichting met zich mee? Indien ja dewelke? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2. Moet er, vanuit deontologisch standpunt, een dekking zijn van uw burgerlijke beroepsaansprakelijkheid? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Antwoorden: 1. Artikel 9, 2 lid : De leden dienen tevens zo s nel mogelijk en uiterlijk binnen de maand spontaan elke wijziging in hun adres- en/of contactgegevens alsook de wijziging met betrekking tot hun sociaal statuut per brief of mail te melden aan het Beroepsinstituut. 2. Artikel 14 : De externe boekhouder BIBF is verplicht om zijn burgerlijke beroepsaansprakelijkheid te laten verzekeren door een verzekeringsovereenkomst. De algemene basisvoorwaarden en de minimumwaarborgen waaraan de verzekeringsovereenkomsten moeten voldoen, worden door de Raad vastgesteld. Het bewijs van deze onderschrijving zal steeds aan het Beroepsinstituut moeten kunnen voorgelegd worden. Vraag E.5. /2 Gegevens : U bent extern stagiair boekhouder-fiscalist. Op 01 oktober 2014 deelt een cliënt u mee dat zij van boekhouder wenst te veranderen. Zij deelt u de gegevens mee van haar nieuwe boekhouder. Na enkele opzoekingen en navraag bij het BIBF stelt u vast dat deze boekhouder bij geen enkel Instituut (BIBF-IAB-IBR) is aangesloten en onwettig het beroep uitoefent. p. 20

21 Vragen : 1. Heeft u een verplichting ten aanzien van uw Instituut?, Zo ja, dewelke? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2.Hoe moet u het dossier voorbereiden met oog op overdracht ervan aan de cliënt en binnen welke termijn moet dit gebeuren? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Antwoorden: 1. Artikel 17, 4 lid Reglement van Plichtenleer : Een externe erkende boekhouder BIBF aan wie gevraagd wordt om het boekhouddossier van een cliënt over te dragen aan een persoon die niet gerechtigd is de gereglementeerde beroepsactiviteiten van een erkend boekhouder uit te oefenen, moet tevens het beroepsinstituut schriftelijk informeren van de identiteit van deze persoon alvorens elke overdracht van het dossier aan de cliënt. 2.Artikel 17, 3 lid : Hij is gehouden hiervan een gedetailleerde en gedagtekende inventaris in twee exemplaren op te stellen, die door elke betrokken partij ondertekend wordt. Artikel 17, 2 lid : De voorganger zal onverwijld en uiterlijk binnen de 15 dagen alle documenten, eigendom van de cliënt alsmede deze die kaderen in de wederzijdse hulp en hoffelijkheid, ter beschikking stellen van de cliënt of van zijn opvolgende confrater. p. 21

22 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014 DEEL II II. FISCALITEIT : /35 III. RECHT : /15 Sub-Totaal: /50 F. G. H. I. J. K. p. 22

23 ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN 29 november Deel II II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen) /35 F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5 III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND MET ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /10 /5 TOTAAL DEEL II : /50 p. 23

24 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014 DEEL II Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd. Dit examen (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! p. 24

25 DEELDOMEIN FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)./35 F. BTW /10 Tenzij anders aangegeven zijn de vermelde bedragen steeds exclusief BTW Vraag F. 1. /4 Gegevens Een detailhandelaarster in schoonheidsproducten en parfumerie (D) verkoopt in jaar N haar handelszaak aan haar dochter (F) en dit voor de som van ,00. De handelszaak van D wordt integraal overgedragen met uitzondering van de jaar N-2 voor ,00 aangekochte wagen, die 100% beroepsmatig gebruikt werd. Zij wenst dit voertuig te behouden voor prive-gebruik. De actuele waarde is 8.500,00. Vragen : 1. Geef de in te vullen BTW-roosters; 2. Geef de artikelen uit het BTW-wetboek waarop deze 2 verrichtingen steunen. ANTWOORDEN : 1. BTW-aangifte van D Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag , , ,50 00 : overdracht algemeenheid van goederen + 50 % van 8.500,00 (waarde van de wagen). 03: Heffing normale waarde teruggebracht naar 50% en dit gelet op de initiële aftrek van 50% : 8.500,00 x 50% = 4.250,00 54 : verschuldigde BTW : 4.250,00 x 21% = 892,50 2. Artikelen BTW-wetboek. : Overdracht algemeenheid van goederen Art 11 Behouden van een bedrijfsmiddel (onttrekking) Art 12 1, 5 p. 25

26 Vraag F. 2. /4 Een btw-belastingplichtige (A), maandindiener, heeft in jaar N een gebouw aangekocht, met toepassing van de BTW, voor een bedrag van , ,00 aan Btw. Het betreffende gebouw werd volledig gebruikt voor zijn economische activiteit, onderworpen aan de BTW. Vanaf 1 mei jaar N+2 werd een gedeelte van het gebouw ( 20 % ) verhuurd aan een andere belastingplichtige. Met ingang van 1 februari N+4 werd het gebouw volledig verhuurd aan de voornoemde huurder. Gezien de huurder zelf een gebouw heeft aangekocht, wordt met ingang van 1 december N+5 het betreffende gebouw opnieuw voor 100 % in gebruik genomen door (A) voor de doeleinden van zijn aan BTW onderworpen economische activiteit. Vragen: 1. Geef de roosters (met de passende bedragen) van de BTW-aangifte bij (A) met betrekking tot de aankoop van het gebouw in jaar N; 2. Geef de gevolgen (met de toepasselijke cijfers) met betrekking tot de verhuur op 1 mei jaar N+2 indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte; 3. Geef de gevolgen (met de toepasselijke cijfers) met betrekking tot de verhuur op 1 februari jaar N+4 indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte; 4. Geef de gevolgen (met de passende cijfers) met betrekking tot het opnieuw in gebruik nemen voor btw-doeleinden op 1 december jaar N+5 - indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte. ANTWOORDEN: 1) Rooster Bedrag ,00 Rooster Bedrag ,00 2) In te dienen tegen uiterlijk 20/04/N+3 Rooster ,00 : ,00 61 Herziening 5.600,00 x 20% 1.120,00 3) In te dienen uiterlijk tegen 20/03/N+4 61 Herziening ,00 x 11/ ,00 4) In te dienen uiterlijk tegen 20/01/N+6 62 Herziening ,00 x 10/ ,00 p. 26

27 Vraag F. 3. /2 Vraag: Wat zijn de gevolgen indien een belastingplichtige natuurlijke persoon geen periodieke BTW-aangiftes indient? ANTWOORDEN : Openen van een bijzondere rekening; Boetes voor niet-neerlegging; nalatigheidsintresten; Aanslag van ambtswege. p. 27

28 p. 28

29 p. 29

30 G. PERSONENBELASTING /10 Vraag G.1. /10 Een koppel gehuwd onder het wettelijk stelsel op 05/05/2005 vraagt U hun fiscale aangifte aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013) in te vullen op basis van volgende elementen : Gegevens betreffende het gezin Meneer: Mevrouw : Bediende Zelfstandig advocaat Zij hebben samen 2 kinderen die nog thuis wonen. Er zijn geen uitgaven voor kinderopvang. Kinderen: Eric Geboren op 15/01/2013 Annie Geboren op 25/03/2010 Gemiddelde aanslagvoet vorig inkomstenjaar van Meneer : 22% Gemiddelde aanslagvoet vorig inkomstenjaar van Mevrouw: 19% Tarief gemeentebelasting bedraagt 8% Gegevens betreffende de beroepsinkomsten Beroepsinkomsten van Meneer Belastbaar inkomen van Meneer ,00 Tussenkomst werkgever transportkosten per bus (openbare vervoer) 720,00 Ingehouden bedrijfsvoorheffing ,00 Bijzondere sociale zekerheidsbijdrage 610,00 Beroepsinkomsten van mevrouw de advocaat, gegevens afkomstig uit haar boekhouding Het privegebruik werd reeds in mindering gebracht bij de opmaak van de boekhoudkundige stukken Honoraria ,00 Kantoorkosten ,00 Sociale lasten ,00 Verzekeringen (niet auto) ,00 Autokosten (Diesel, 176 gr co²) ,00 (onderhoud, herstellingen, verzekeringen, belastingen, diversen) Brandstofkosten wagen ,00 Afschrijvingen woning 20% van , ,00 Diverse afschrijvingen - 950,00 Afschrijvingen wagen ,00 Onroerende voorheffing 20% op - 612, ,00 p. 30

31 Diverse financiële lasten - 240,00 Voorafbetaling 1 op 15/01/ , ,60 Het gedeelte van het beroepsmatig gebruik op het hypothecair krediet werd nog niet teruggenomen. Hypothecaire lening om de aankoop van de in Leuven gelegen eigen en enige woning te financieren. Het KI = 3.280,00 Overeenkomst aangegaan door het koppel op 09/09/2012, voor een termijn van 25 jaar aan rente van 6% Bedrag van lening : ,00 Inschrijving lening : ,00 Interesten terugbetaald in ,00 Kapitaal terug betaald in ,00 Beroepsgedeelte van de lening voor Mevrouw ten belope van 20% Vragen: 1.Bereken het netto belastbaar beroepsinkomen van Mevrouw en Meneer. 2. Vul het aangifteformulier in voor Mevrouw en Meneer. ANTWOORDEN Beroepsinkomsten Vak IV (ter info: Beroepsinkomsten van Meneer volgens fiche Meneer ontving een terugbetaling van zijn abonnement op de bus vanwege zijn werkgever en hij bewijst geen werkelijke kosten in zijn aangifte => de tegemoetkoming is volledig vrijgesteld voor het bedrag dat de werkgever heeft opgegeven in de fiche ) belastbare bezoldiging ,00 Vak 1250 Tussenkomst Bus 720,00 Vak 1254 Vrijstelling - 720,00 Vak 1255 belastbare ,00 Forfaitaire kostenaftrek ,95 Tot 5.650,00 28,70% ,55 Tot ,00 10% - 557,00 Tot ,00 5% - 372,00 boven ,00 3% - 489,90 Netto belastbaar inkomen Meneer ,05 Totaal netto beroepsinkomen Bedrijfsvoorheffing ,00 Vak 1286 Speciale bijdrage 610,00 sociale zekerheid Vak 1287 p. 31

32 (ter info: Beroepsmatige baten van Mevrouw Inkomsten als zelfstandige advocaat Het betreft baten : in principe worden enkel de reëel ontvangen sommen in het belastbare tijdperk aangegeven.) (ter Info: Er moeten zekere correcties aangebracht worden voor de verworpen uitgaven en de interesten van de hypothecaire lening.) Omschrijving boekhouding % verworpen Bedrag verworpen Aanvaard Honoraria ,00 0,00% ,00 Algemene kantoorkosten ,00 0,00% ,00 Sociale bijdragen ,00 0,00% ,00 Verzekeringen (niet auto) ,00 0,00% ,00 Autokosten (Diesel, 176 gr co²) ,00 25,00% 475, ,00 Brandstof auto ,00 25,00% 600, ,00 Afschrijvingen woonhuis 20% van 7.000, ,00 0,00% ,00 Diverse afschrijvingen - 950,00 0,00% , ,00 25,00% Afschrijvingen auto , ,00 Onroerende voorheffing 20% van ,40 0,00% ,40 Intrestlasten op krediet - 0,00% ,40 Diverse financiële lasten - 240,00 0,00% ,00 voorafbetaling 15/01/ ,00 100,00% 2.500,00 - Totaal professionele inkomsten van mevrouw ,20 Het fiscaal resultaat wordt aldus als volgt verdeeld Ontvangsten Vak ,00 Sociale bijdragen Vak ,00 Beroepskosten Vak ,80 Netto belastbaar beroepsinkomen Mevrouw ,20 Gezamenlijk netto belastbaar inkomen : , , ,20 p. 32

33 p. 33

34 p. 34

35 p. 35

36 p. 36

37 p. 37

38 p. 38

39 p. 39

40 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 Vraag H.1. /6 Vraag: Plaats het bedrag in de juiste kolom en vul de verworpen uitgaven in op het aangifteformulier Omschrijving Een BVBA geeft aan al haar personeelsleden (100 personen) een boekenbon van 15,00 bij Sinterklaas en een geschenkcheque van 20,00 voor nieuwjaar. Kost voor de vennootschap 35,00 /personeelslid VAA werknemer geen Verworpen Uitgaven geen De vennootschap geeft aan haar enige werknemer in 2013: - een sport/cultuurcheque van 100,00 (die voldoet aan alle voorwaarden voor vrijgesteld inkomen); - en een boekenbon van 35,00 ter gelegenheid van zijn verjaardag. 135,00 geen 100 code Een verkeersboete voor overdreven snelheid door een bediende 200,00 Een verkeersretributie van 25,00 voor het verkeerd parkeren van de camionette van de vennootschap. Een werknemer eet s middags op zijn bedrijf een warme maaltijd waarvoor zijn werkgever 5,80 betaalt aan een externe traiteur die de catering verzorgt. De werknemer betaalt geen bijdrage. 25, ,00 200,00 geen 5,80 geen Code 1214 bedrag 1,09 Of Bedrag VAA voor 1.09 en VU 0.00 Een restaurant (NV) boekte volgende uitgaven op een kostenrekening in haar boekhouding aankoopprijs van 8 koksvesten voor een totaalbedrag van 220,00 exclusief BTW - Koksvesten zijn aftrekbaar: 220,00 geen geen p. 40

41 p. 41

42 Vraag H.2. /4 Gegevens: Een voorziening van ,00 voor grote herstellingen staat op de balans van het boekjaar afgesloten op 31/12/2012 van een kleine vennootschap volgens art. 15 W. Venn. Deze voorziening is op te splitsen in 5.000,00 voor schilderwerken en in ,00 voor de constructie van de uitbreiding van de garage voor vrachtwagens. De totale voorziening van ,00 wordt in 2013 volledig gebruikt wegens het ten laste nemen van bedoelde uitgaven, te weten: Schilderwerken (om de 10 jaar) waarvan de kostprijs 8.900,00 (exclusief BTW) bedraagt Constructie van de uitbreiding van de garage voor de vrachtwagens, waarvan de kostprijs ,00 (exclusief BTW) bedraagt lineaire afschrijving: 3% Vraag: Welk van die voorzieningen is belastbaar en welke kan vrijgesteld worden? ANTWOORD : De voorziening werd in de vorige jaren belast via de reserves ten bedrage van ,00 (voor de uitbreiding van de garage). Voor investeringen kunnen immers geen voorzieningen aangelegd worden. Bij de besteding van de aangelegde voorziening in de boekhouding wordt de weerhouden belaste reserve teruggebracht naar 0. Er moet een verdoken reserve belast worden omdat er een actiefbestanddeel in de kosten werd geboekt: Er is in het AJ 2014 (inkomsten 2013) een onderschatting van het actief: uitbreiding garage ,00 aangenomen afschrijving (3 %) ,00 onderschatting activa ,00 BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Begintoestand ( ) Eindtoestand ( ) Overgedragen winst/verlies 0, ,00 (o.a. besteding voorziening) Belastbare voorzieningen ,00 0,00 Onzichtbare reserves Onderschatting activa (activa in de kosten) 0, ,00 p. 42

43 VRIJGESTELDE GERESERVEERDE WINSTEN Voorzieningen voor risico s en kosten Begintoestand ( ) Eindtoestand ( ) 5.000,00 0,00 p. 43

44 I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN /5 Vraag I.1. /2,5 Vraag: Beschikt de administratie van de directe belastingen over de bevoegdheid om onderzoek te voeren bij een bankinstelling met het oog op bekomen van informatie betreffende één van haar cliënten? Indien ja, welke zijn de toepasselijke procedureregels? Geef de toepasselijke wettelijke bepaling(-en). ANTWOORD In principe is de administratie niet gemachtigd in de rekeningen, boeken en documenten van de bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen inlichtingen in te zamelen met het oog op het belasten van hun cliënten (artikel 318 WIB 92). Indien echter de administratie in het kader van een onderzoek over één of meerdere aanwijzingen van fiscale fraude beschikt of wanneer de administratie overweegt om de belastbare basis te bepalen op basis van tekenen en indiciën kan zij die instellingen bevragen en dit mits inachtname van volgende procedure : De belastingsambtenaar die het onderzoek voert zal via een vraag om inlichtingen aan de belastingplichtge informatie en gegevens vragen betreffende de bankrekeningen en zal hierbij duidelijk vermelden dat hij deze informatie kan opvragen bij de bankinstelling wanneer de belastingplichtige de gevraagde gegevens verborgen houdt of weigert ze te verschaffen ; Na te hebben vastgesteld dat het gevoerde onderzoek eventueel zal leiden tot toepassing van het bewijs op basis van tekenen en indiciën of dat deze één of meerdere aanwijzingen van fiscale fraude oplevert en dat er vermoedens bestaan dat de belastingplichtige gegevens hierover verborgen houdt of weigert deze over te maken, zal de belastingsambtenaar toestemming vragen aan de directeur waaronder hij ressorteert om de bank te ondervragen (art WIB) Centraal contactpunt: Nationale Bank van België : BNB (art WIB) Deze procedure is tevens van toepassing en in geval van een verzoek tot inlichtingen vanwege een buitenlandse staat. (art. 322, 4 WIB). p. 44

45 Vraag I.2. /2,5 Welke rechtscolleges zijn bevoegd voor de btw? Tot wie moet men de kennisgeving richten dat men zich niet akkoord verklaart met de regularisatieopgave inzake btw? Hoe kan men in de praktijk een btw-boete betwisten? Geef twee situaties die de toepassing van de ambtshalve taxatie toelaten. Wat is het belangrijkste gevolg van de ambtshalve taxatie? Rechtbank van eerste aanleg Hof van beroep Hof van Cassatie Tot niemand in het bijzonder : de gewestelijke directeur, de hoofdinspecteur of de controleur die de verificatie heeft uitgevoerd. Een verzoekschrift indienen tot kwijtschelding van boetes via aangetekende brief gerichte aan de gewestelijke directeur. -Bij niet indienen van de aangifte -Bij weigering de boeken en documenten over te dragen -Bij niet tijdig antwoorden op een vraag om inlichtingen -enz Ze keert de bewijslast om p. 45

46 III. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II)./15 Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN /10 Vraag J.1. /3 Vraag: Kan een rechtspersoon zaakvoerder zijn bij een BVBA? ANTWOORD : Ja, rechtspersonen hebben dezelfde bekwaamheid als natuurlijke personen, tenzij de wet hiervan afwijkt. De rechtspersonen moet wel vertegenwoordigd zijn door een vaste vertegenwoordiger die een natuurlijke persoon is. Art 61 2 W.Venn Vraag J.2. /3 Vragen: 1. Waartoe zijn de oprichters van een vennootschap NV waarvan het faillissement is uitgesproken binnen de drie jaren na de oprichting, gehouden? 2. Is deze bepaling aanvullend? ANTWOORD : Artikel 456 Wetboek vennootschappen: 1. Niettegenstaande elk hiermee strijdig beding, zijn de oprichters jegens de belanghebbenden hoofdelijk gehouden voor de verbintenissen van de vennootschap, naar een verhouding die de rechter vaststelt, indien het maatschappelijk kapitaal bij de oprichting kennelijk ontoereikend was voor de normale uitoefening van de voorgenomen bedrijvigheid over ten minste twee jaar. 2. Neen, deze bepaling is van dwingend recht. p. 46

47 Vraag J.3. /4 Vragen: 1. In welk type ondernemingen is het financieel plan wettelijk verplicht? 2. Wat moet dit verantwoorden, op welk moment en voor welke duur? ANTWOORD : 1. Handelsvennootschappen met een beperkte aansprakelijkheid (NV BVBA CVBA COMM. VA). 2. Het financieel plan dient om wanneer binnen de drie jaar na de oprichting er een faillissement is te kunnen verantwoorden dat het bedrag van het maatschappelijk kapitaal van de op te richten vennootschap volstaat voor de uitoefening van de bedrijvigheid de een periode van ten minste 2 jaar. Onder Kapitaal verstaat men de fondsen of middelen die worden ter beschikking gesteld met het oog op een normale uitoefening van de activiteit van de onderneming. Art Wetboek vennootschappen. «Niettegenstaande elk hiermee strijdig beding, zijn de oprichters jegens de belanghebbenden hoofdelijk gehouden: voor de verbintenissen van de vennootschap, naar een verhouding die de rechter vaststelt, in geval van faillissement, uitgesproken binnen drie jaar na de oprichting, indien het maatschappelijk kapitaal bij de oprichting kennelijk ontoereikend was voor de normale uitoefening van de voorgenomen bedrijvigheid over ten minste twee jaar. Het financieel plan, voorgeschreven door artikel 440, wordt in dit geval door de notaris, op verzoek van de rechter-commissaris of van de procureur des Konings, aan de rechtbank overgelegd. (NV) Art 456 Wetboek vennootschappen BVBA art 229 CVBA art 405 p. 47

48 K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /5 Vraag K.1. /2 Gegevens: In het kader van de nieuwe berekeningswijze van de sociale bijdragen van de zelfstandige wordt u door een cliënt geraadpleegd. Vragen : 1. Vanaf wanneer zijn deze bepalingen van toepassing? 2. Hoe moet een zelfstandige die een vermindering van zijn sociale bijdragen wenst een aanvraag indienen? Antwoorden: 1. Ten laatste het begin van het jaar 2015 ( ) 2. Per aangetekend schrijven of door neerlegging van de aanvraag bij het sociale verzekeringsfonds. Vraag K.2. /3 Gegevens : Uw cliënt, BVBA KORTDAAROP, deelt u mee dat zij een eerste personeelslid wenst aan te werven. Betrokkene zal instaan voor het onthaal en het secretariaat. Uw cliënt wenst van u een aantal inlichtingen betreffende de arbeidsovereenkomst van onbepaalde duur. Vragen : 1. De cliënt wil een proefperiode inlassen in de arbeidsovereenkomst. Is dit mogelijk en in welke gevallen? 2. Welke zijn de formaliteiten die u hem aanbeveelt om uit te voeren op het ogenblik van de aanwerving? (Geef er minstens vier- deze formaliteiten kunnen eventueel via een sociaal secretariaat gebeuren). Antwoorden : 1. Nee, het algemeen systeem voorziet niet in een proefperiode. 2. een arbeidsongevallenverzekering afsluiten p. 48

49 een schriftelijke en te tekenen arbeidsovereenkomst opstellen een arbeidsreglement opstellen de DIMONA-aangifte doen bij de RSZ aansluitingsnummer bij de RSZ aanvragen eventuele aangifte onmiddellijke tewerkstelling aansluiting kinderbijslagfonds p. 49