Ontwerp beleidsnota. reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017

Transcriptie

1 METROPOOLREGIO ROTTERDAM DEN HAAG Ontwerp beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 Metropoolregio Rotterdam Den Haag Postbus CB DEN HAAG Telefoon: website:

2 Inhoudsopgave 1 Begripsbepaling en beleidsuitgangspunten 1.1 Reserves 1.2 Voorzieningen 1.3 Fondsen 1.4 Rente 2 Overzichten 2.1 Reserves 2.2 Voorzieningen 2.3 Fondsen 3 Besluit Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 2

3 Inleiding Voor u ligt de Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen. Deze wordt, conform de Financiële Verordening artikel 12 lid 1, tenminste één keer in de vier jaar door het algemeen bestuur vastgesteld. Door het vaststellen van deze beleidsnota wordt bereikt dat het beleidskader voor reserves, voorzieningen en fondsen door het algemeen bestuur wordt vastgesteld. In deze beleidsnota stelt het algemeen bestuur voor iedere reserve / voorziening / fonds het volgende vast: - de naam - het doel dat we met de middelen willen realiseren - het beleid dat we met de middelen tot stand willen brengen - wie er verantwoordelijk is voor planning & control ten aanzien van de betreffende middelen - welke regels er zijn ten aanzien van het toevoegen/onttrekken aan de reserve / voorziening / fonds - wat de minimum en maximum omvang mag zijn - de huidige stand en het verwachte verloop in de komende periode - de looptijd van de reserve / voorziening / fonds - of er jaarlijks rente aan wordt toegerekend. Leeswijzer In hoofdstuk één wordt stil gestaan bij de regelgeving en beleidsuitgangspunten rondom reserves, voorzieningen en fondsen. In hoofdstuk twee wordt een overzicht gegeven van resp. de reserves, voorzieningen en de fondsen die door de MRDH gehanteerd worden alsmede van de actuele ontwikkelingen. Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 3

4 1 Begripsbepaling en beleidsuitgangspunten Ondanks het eenduidige onderscheid tussen reserves, voorzieningen en fondsen blijkt de toepassing nogal complex te zijn. Er kunnen zich met betrekking tot het begrip voorzieningen interpretatie verschillen voordoen als het gaat om de invulling van (on)zekerheid over de omvang en het tijdstip van optreden in verband met verplichtingen en risico's. Hierdoor leidt de regelgeving niet in alle gevallen tot een goede interpretatie en een ondubbelzinnige toepassing. Cruciaal voor het treffen van een voorziening is dat er per balansdatum een verplichting bestaat of een reëel risico op het ontstaan van een verplichting waarvan de precieze omvang en/of het tijdstip van optreden per de balansdatum onzeker is, maar wel redelijkerwijs kan worden geschat. Als het bedrag van de verplichting vaststaat, wordt een schuld in de balans opgenomen en geen voorziening. Verplichtingen die onvoldoende betrouwbaar geraamd kunnen worden, worden opgenomen als niet uit de balans blijkende verplichting. Het onderscheid in reserves, voorzieningen en fondsen kan als volgt worden weergegeven: Doet het volgende zich voor: Is er eigen budget dat nog niet besteed is dat geen verplichte uitgave is / waarover nog keuzes (door het algemeen bestuur) gemaakt kunnen worden? Is er eigen budget dat nog niet besteed is en dat gereserveerd dient te worden voor verplichtingen die de MRDH is aangegaan en waarvan zeker is dat er uitgaven op gedaan moeten worden (in de komende jaren)? Nog niet bestede budgetten, ontvangen van Europese en Nederlandse overheden, en die bestemd zijn voor/uitgegeven moeten worden aan een specifiek doel? Zo ja, dan: Reserve Voorziening Fonds Er dient gestreefd te worden naar een situatie waarin de beleidsdoelen zoveel mogelijk onderdeel uitmaken van de exploitatie. Dit beleidsuitgangspunt vloeit voort uit de grondslag van het stelsel van baten en lasten, namelijk dat de baten en de lasten van besluitvorming zo goed mogelijk moeten worden toegerekend aan de jaren waarop ze betrekking hebben. Het in de exploitatie juist toedelen van bedragen aan de jaarschijven doet recht aan de P&C-cyclus. Het dwingt tot het vooraf ramen van de middeleninzet van de te realiseren (zo 'smart' mogelijk omschreven) beleidsdoelen die in de programma's zijn onderscheiden en het achteraf afleggen van verantwoording over de behaalde resultaten. Op grond van het voorzichtigheidsbeginsel moeten verwachte verliezen en risico's die hun oorsprong vinden voor het einde van het begrotingsjaar in acht worden genomen als zij vóór het opmaken van de jaarrekening bekend zijn. Verliezen dienen direct te worden genomen, voor verwachte verliezen worden voorzieningen gevormd. 1.1 Reserves Reserves zijn vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken. Kenmerkend voor een reserve is dat er budget wordt gereserveerd voor een specifiek doel, maar dat de exacte omvang, dan wel de vraag of het zich daadwerkelijk voor gaat doen, momenteel nog onduidelijk is. Er is geen regelgeving die eist dat er reserves worden ingesteld, wel getuigt het van ordentelijk financieel beheer wanneer je anticipeert op uitgaven die je in de toekomst verwacht en die een "aanmerkelijke" omvang hebben. Door bij de instelling van een reserve te beschrijven waar de betreffende middelen voor zijn bedoeld, krijgen ze een bestemming. Formeel wordt de reserve daarmee een bestemmingsreserve. Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 4

5 Vorming De beleidsruimte van het algemeen bestuur is vooral gelegen in het instellen en opheffen van reserves, het wijzigen van de bestemming en wijzigen van het bestaande beleid ten aanzien van toevoegingen en onttrekkingen. Toevoegingen en onttrekkingen aan reserves vinden plaats door middel van resultaatbestemming. Resultaatbestemmingen kunnen vooraf geraamd worden en vormen aldus onderdeel van de (programma-)begroting. Daarmee is dit de beslissingsbevoegdheid van het algemeen bestuur. Aanwending Bij iedere bestemmingsreserve wordt aangegeven onder welke voorwaarden aanwending is toegestaan. Bij de begroting wordt door het algemeen bestuur vastgesteld voor welk bedrag er onttrokken mag worden aan de reserves. Daarmee komt de verantwoordelijkheid voor het daadwerkelijk besteden bij het algemeen bestuur. Mutaties doel De bestemming van een reserve kan alleen door het algemeen bestuur veranderd worden. Opheffing Net als de bij de vorming van een reserve, dient ook de opheffing van reserves door middel van een besluit van het algemeen bestuur plaats te vinden of indien er vooraf een einddatum vastgelegd is waarop de reserve komt te vervallen. 1.2 Voorzieningen Het verschil met reserves is dat wet- en regelgeving (Besluit Begroting en Verantwoording: hierna te noemen: BBV) duidelijk omschrijft wanneer een voorziening moet worden ingesteld, deze zijn niet vrij te besteden of te bestemmen. Een voorziening moet worden getroffen wegens: - Verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten. - Op de balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is in te schatten. - Kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren (kostenegalisatie). - Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden, met uitzondering van de voorschotbedragen van de Europese en Nederlandse overheidslichamen ontvangen voorschotbedragen voor specifieke uitkeringen die dienen ter dekking van lasten van volgende begrotingsjaren (fondsen). Aan voorzieningen zit een verplichting vast. Voorzieningen zijn daarom vreemd vermogen, in tegenstelling tot reserves die tot het eigen vermogen behoren. Vorming De beleidsruimte van het algemeen bestuur is vooral gelegen in het instellen en opheffen van voorzieningen en het wijzigen van het bestaande beleid. Toevoegingen aan en aanwending en vrijval van voorzieningen worden zo veel mogelijk geraamd in de begroting (N.B. het kan incidenteel voorkomen dat een noodzakelijke wijziging in enig jaar niet meer in de begrotingscyclus kan worden meegenomen). Op deze manier heeft het algemeen bestuur de bestuurscommissies gemandateerd voor het (financieel) beheer van de voorzieningen. In de jaarrekening leggen de bestuurscommissies via het dagelijks bestuur verantwoording af aan het algemeen bestuur inzake alle voorzieningen. Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 5

6 Aanwending Bij de totstandkoming van producten binnen de planning- Ã controlcyclus worden toevoegingen, aanwendingen en vrijval aangeleverd. Bij de vaststelling van deze producten door het algemeen bestuur worden deze mutaties geautoriseerd. Daarbij wordt in ogenschouw genomen dat voorzieningen niet groter of kleiner mogen zijn dan de verplichtingen of risico's waarvoor zij gevormd zijn. De wijziging van de hoogte van een voorziening wordt zodoende alleen gerealiseerd wanneer deze wordt aangepast aan een nieuw noodzakelijk niveau. Overige aanpassingen vloeien alleen voort uit het verminderen van een voorziening wegens aanwending voor het doel waarvoor deze is ingesteld. Mutaties doel Het doel van een voorziening kan niet gewijzigd worden. Wanneer het doel vervalt, dient de voorziening opgeheven te worden. Wanneer het doel verandert zal een nieuwe voorziening moeten worden ingesteld. Opheffing Opheffing van een voorziening is alleen mogelijk wanneer de aanleiding voor de vorming ervan, een verplichting en/of risico, is komen te vervallen. 1.3 Fondsen In de balans worden onder de overlopende passiva afzonderlijk opgenomen: - Verplichtingen die in het begrotingsjaar zijn opgebouwd en die in een volgend begrotingsjaar tot betaling komen, met uitzondering van jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume; - Alle van de EU, Rijk en provincies ontvangen voorschotbedragen voor specifieke uitkeringen die dienen ter dekking van lasten van volgende begrotingsjaren worden als overlopende passiva op de balans verantwoord. - Overige vooruit ontvangen bedragen die ten bate van volgende begrotingsjaren komen. Voor de transparantie, omdat er nog sprake kan zijn van overige overlopende passiva, noemt de MRDH deze onder de overlopende passiva opgenomen geoormerkte middelen van derden, fondsen. Het begrip fonds is geen door de wetgever opgelegde naam, we zijn vrij in de bepaling van de naam die we aan deze middelen willen geven. Omdat de fondsen onder overlopende passiva vallen, worden ze apart in de beleidsnota opgenomen. Als gevolg van voorfinanciering kan er op enig moment een tekort ontstaan in de fondsen. Op basis van het BBV artikel 40a, lid 1a wordt zo'n tekort als een vordering op de balans verantwoord. Vorming De beleidsruimte van het algemeen bestuur bestaat uit het wijzigen van het bestaande beleid ten aanzien van onttrekkingen (bijvoorbeeld via de subsidieverordeningen of via de begroting) passend binnen het door derden bepaalde specifieke bestedingsdoel. Toevoegingen van fondsen en het wijzigen van de bestemming van de fondsen volgt uit de wet of uit de daarover met de betreffende overheid gemaakte afspraken. Toevoegingen en onttrekkingen aan fondsen worden geraamd in de begroting en op deze manier geeft het algemeen bestuur het dagelijks bestuur en de bestuurscommissies de kaders voor het (financieel) beheer van de fondsen. Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 6

7 In de jaarrekening zullen de bestuurscommissies via het dagelijks bestuur inzake de fondsen verantwoording afleggen aan het algemeen bestuur. Aanwending De kosten van geleverde diensten en/of producten die gemaakt zijn in het kader van het desbetreffende specifieke door derden bepaalde bestedingsdoel komen ten laste van dat fonds. Mutaties doel Het doel kan niet gewijzigd worden. Het betreffen geoormerkte middelen van derden met een specifiek bestedingsdoel. Opheffing Na het vervallen van het specifieke bestedingsdoel. Eventuele resterende middelen worden afgerekend met de verstrekker van de middelen. Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 7

8 1.4 Rente De MRDH volgt voor wat betreft rente over het eigen vermogen de aanbeveling van de commissie BBV in haar 'notitie rente 2017". De bepalingen en richtlijnen van deze notitie treden in werking met ingang van het begrotingsjaar De aanbeveling luidt; "Alhoewel in het BBV de mogelijkheid vooralsnog blijft bestaan om een rentevergoeding (of een vergoeding voor de inflatie) over het eigen vermogen te berekenen en deze door te belasten aan de taakvelden, adviseert de Commissie BBV vanwege het verlangde inzicht, de eenvoud en transparantie deze systematiek niet (meer) toe te passen." De MRDH volgt deze aanbeveling op. Indien over vreemd vermogen rente wordt berekend, kan of moet -afhankelijk van de gemaakte afspraken of wettelijke bepalingen- de rente ten gunste van voorzieningen en/of fondsen worden gebracht. De MRDH heeft geen voorzieningen en deze worden ook niet voorzien. Rentetoerekening is bij de instelling van voorzieningen overigens alleen aan de orde als de hoogte van de betreffende voorziening op basis van contante waarde wordt berekend. Indien rente wordt ontvangen over niet bestede fondssaldi dient deze rente - afhankelijk van de gemaakte afspraken of wettelijke bepalingen - aan het betreffende fonds te worden toegerekend of als bate binnen het programma, waarvoor middelen aan het betreffende fonds worden onttrokken. De MRDH heeft ten tijde van het opmaken van deze beleidsnota geen fondsen, waaraan rente mag of zal worden toegerekend. Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 8

9 2 Overzichten 2.1 Reserves Naam Doel Bestemming / beleid Verantwoordelijke Voeding en onttrekking Minimum en maximum Stand en verwacht verloop Looptijd Rentetoerekening Naam Doel Bestemming / beleid Verantwoordelijke Voeding en onttrekking Minimum en maximum Stand en verwacht verloop Looptijd Rentetoerekening Reserve weerstandsvermogen Economisch Vestigingsklimaat De reserve is ingesteld naar aanleiding van een besluit van het algemeen bestuur van 9 december 2015 in het kader van Risicomanagement en weerstandsvermogen. In deze reserves is de benodigde weerstandscapaciteit voor het programma Economisch Vestigingsklimaat opgenomen. Eind 2015 is door middel van een financiële risicoanalyse berekend dat een maal per vier jaar (collegeperiode) er als gevolg van de mogelijkheid van het uittreden van een gemeente en daarmee het wegvallen van (een deel van) de inwonerbijdrage een weerstandscapaciteit van C benodigd is ter dekking van vaste apparaatskosten. Indien dit risico zich manifesteert kan er een beroep worden gedaan op deze reserve. Bestuurscommissie Economisch Vestigingsklimaat De reserve is ingesteld naar aanleiding van een besluit van het algemeen bestuur van 9 december 2015 in het kader van Risicomanagement en weerstandsvermogen. Bij de jaarrekening 2015 is aan deze reserve C toegevoegd. Onttrekkingen vinden plaats indien er een dekkingstekort op de vaste apparaatskosten ontstaat als gevolg van het wegvallen van (een deel van) de inwonerbijdrage. Stand per 31 december 2015: C Verwacht verloop: Afhankelijk van het zich manifesteren van de risico's. Voor onbepaalde tijd Egalisatiereserve Economisch Vestigingsklimaat De vorming van deze bestemmingsreserve heeft twee redenen: - omdat in het begrotingsjaar gestarte projecten niet altijd eindigen op 31 december van dat jaar. De doorloop en daarmee samenhangende kosten kunnen voor bepaalde grote projecten een onevenredig beslag op de begroting voor het volgende jaar leggen; - omdat het niet opportuun is om relatief geringe begrotingsoverschotten af te rekenen met 23 gemeenten. Posten die voldoen aan de doelen kunnen in de reserve worden opgenomen Bestuurscommissie Economisch Vestigingsklimaat De reserve is ingesteld naar aanleiding van een besluit van het algemeen bestuur van 9 december 2015 in het kader van de 1 e bestuursrapportage MRDH Bij de jaarrekening 2015 is aan deze reserve C toegevoegd. Stand per 31 december 2015: C Verwacht verloop: Afhankelijk van besluitvorming over de bestemming bij de jaarrekening en de realisatie van de in de reserve opgenomen projecten. Voor onbepaalde tijd Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 9

10 Naam Risicoreserve financiering regionale OV-bedrijven Doel - Bestemming / beleid Deze reserve moet worden gevormd om de risico's die van directe invloed zijn op de economische waarde van het te financieren materieel naar behoren af te dekken. Op grond van een referentievergelijking is vastgesteld dat een waardedaling van 3500) van voornoemd materieel als uitgangspunt voor de risicoberekening verdedigbaar is. De risico-inschatting voor de beide OV-bedrijven is daarnaast als "laag" geclassificeerd en daaruit volgt een risicoweging van 80 als uitgangspunt voor de risicoberekening. Indien voormelde risico's zich daadwerkelijk voordoen (bv. wanprestatie of faillissement van een vervoerder) kan een beroep worden gedaan op deze reserve. Verantwoordelijke Bestuurscommissie Vervoersautoriteit Voeding en onttrekking De instelling van deze reserve vloeit voort uit het besluit van het algemeen bestuur van 9 december 2016 om HTM Personenvervoer N.V. (inclusief HTM Railvoertuigen B.V. en HTM Railinfra B.V.) en RET N.V. (inclusief RET Railgebonden Voertuigen B.V. en RET Infrastructuur B.V.) goed te keuren als partijen waaraan door de MRDH leningen, garanties en borgstellingen uit hoofde van de publieke taak kunnen worden verstrekt ten behoeve van de financiering van investeringen in railvoertuigen en railinfrastructuur. Minimum en maximum Stand en verwacht verloop Looptijd Rentetoerekening Deze reserve wordt gevoed door het in rekening brengen van een jaarlijkse risico-opslag van 60 basispunten over de uitstaande leningen, garanties en borgstellingen aan voornoemde vervoerders. Onttrekking indien de hiervoor onder Bestemming/beleid genoemde risico's zich daadwerkelijk voordoen. Op basis van jaarlijkse risicoweging (norm 80 van discrepantie tussen openstaande leningen en economische waarde van de daarmee gefinancierde activa) Stand per 31 december 2015: C nihil Verwacht verloop: de minimaal benodigde risicoreserve wordt in 2018 al bereikt, bedraagt dan naar verwachting C en groeit daarna door naar een ultimo 2021 benodigde stand van C Voor onbepaalde tijd 2.2 Voorzieningen In 2015 en 2016 zijn geen voorzieningen getroffen. Dat wordt ook niet voorzien. Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 10

11 2.3 Fondsen Naam Doel Bestemming / beleid Verantwoordelijke Voeding en onttrekking Minimum en maximum Stand en verwacht verloop Looptijd Rentetoerekening Naam Doel Bestemming / beleid Verantwoordelijke Voeding en onttrekking Minimum en maximum Stand en verwacht verloop Looptijd Rentetoerekening BDU regio Rotterdam Het bevorderen van de mobiliteit in de metropool Rotterdam Den Haag door de instandhouding en bevordering van een goed regionaal openbaar vervoer- en wegennetwerk. Voorts wordt noodzakelijk onderzoek uit deze fondsen gedekt. Instandhouding openbaar vervoer door concessieverlening en - bijdragen aan vervoerders. Initiëren, beoordelen en bijdragen regionale investeringsprojecten op het gebied van verkeer en (openbaar) vervoer binnen de kaders van de wet en uitvoeringsregeling BDU. Bestuurscommissie Vervoersautoriteit Jaarlijkse ontvangst rijksbijdrage in het kader van de wet Brede doeluitkering verkeer en vervoer (BDU). Voor zover deze middelen in enig jaar niet worden besteed, blijven zij in het fonds. Stand per 31 december 2015: C De verwachting is dat het fonds de komende jaren zal afnemen. Voor onbepaalde tijd (vastgelegd in de wet BDU verkeer en vervoer) Mobiliteitsfonds regio Den Haag Het bevorderen van de mobiliteit in de metropool Rotterdam Den Haag door de instandhouding en bevordering van een goed regionaal openbaar vervoer- en wegennetwerk. Voorts wordt noodzakelijk onderzoek uit deze fondsen gedekt. Instandhouding openbaar vervoer door concessieverlening en - bijdragen aan vervoerders. Initiëren, beoordelen en bijdragen regionale investeringsprojecten op het gebied van verkeer en (openbaar) vervoer binnen de kaders van de wet en uitvoeringsregeling BDU. Bestuurscommissie Vervoersautoriteit - Jaarlijkse ontvangst rijksbijdrage in het kader van de wet Brede doeluitkering verkeer en vervoer (BDU) - Inwonerbijdrage Haaglanden-gemeenten*) Voor zover deze middelen in enig jaar niet worden besteed, blijven zij in het fonds. *) In 2011 is besloten deze bijdrage tot en met 2017 in stand te houden. In 2016 is besloten dat deze bijdrage met ingang van 2018 niet meer wordt geheven. Stand per 31 december 2015: C De verwachting is dat het fonds de komende jaren zal afnemen. Voor onbepaalde tijd - BDU deel: (vastgelegd in de wet Brede doeluitkering verkeer en vervoer) - Gemeentelijk deel: (conform gemaakte afspraken) Het algemeen bestuur heeft bepaald dat met ingang van 2018 de hierboven genoemde fondsen worden samengevoegd. Vanzelfsprekend geldt dat ook voor de alle lopende verplichtingen ten laste van deze fondsen. In 2017 worden de bijdragen van de gemeenten en het Rijk conform de daartoe strekkende bepaling in het BBV apart geregistreerd. Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 11

12 3 Besluit Het algemeen bestuur van de Metropoolregio Rotterdam Den Haag; gelet op artikel 12 van de Financiële verordening MRDH 2015; gelezen het voorstel van het dagelijks bestuur van 21 juni 2017; Besluit 1. De beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 vast te stellen. Aldus besloten in de openbare vergadering van 7 juli 2017 van het algemeen bestuur. mw.mr.drs. A.W.H. Bertram secretaris ing. A. Aboutaleb voorzitter Beleidsnota reserves, voorzieningen en fondsen MRDH 2017 pagina 12