PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014

Transcriptie

1 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014 DEEL I I. BOEKHOUDEN: /40 III. PLICHTENLEER(I): /10 Sub-Totaal: /50 A B C D E p. 1

2 ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN 29 november Deel I I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE /15 BEOORDELING VAN DE JAARREKENING C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING /5 III. PLICHTENLEER (I) /10 TOTAAL DEEL I : /50 p. 2

3 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd. Dit examen (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! p. 3

4 DEELDOMEIN BOEKHOUDING./40 Alle journaalposten moeten een datum en een omschrijving bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan. A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 Vraag A. 1. /4 Gegevens De zaakvoerder van bvba Automotive stort op de rekening van de vennootschap ,00 op 01/01/N. Er wordt contractueel overeengekomen dat dit kan beschouwd worden als een achtergestelde niet converteerbare lening. We gaan ervan uit dat alle wettelijke formaliteiten correct vervuld zijn. Vragen 1. Op welke rekening van de bvba Automotive wordt die ,00 geboekt? 2. Het is contractueel overeengekomen dat de zaakvoerder een intrest ontvangt van 5,5% op de aan zijn vennootschap toegestane lening. De intrest wordt jaarlijks berekend op het uitstaand kapitaal en de kapitaalsaflossingen dienen elk jaar betaald te worden op de vervaldag. Geef de eindejaarsboeking per 31/12/N van de intresten die zullen betaald worden per 01/01/N Geef de boekhoudkundige verwerking in jaar N+1 van de intrest en de bijhorende betaling op de bankrekening en de eventuele RV ervan. p. 4

5 Vraag A. 2. /2 Gegevens In de BVBA Automotive werden per 31/12/N zijn de volgende afsluitingsposten geboekt : Te ontvangen facturen : Grondstoffen : ,00 Elektriciteit : 1.200,00 Eindafrekening Verzekering BA-uitbating 150,00 Te ontvangen creditnota s : Water: 100,00 Op te maken facturen : Factuur 1/N+1 : ,00 Over te dragen opbrengsten op de globale verkopen BTW - exclusief Factuur 120 van 31/12/N waarvan ,00 voor januari van jaar N+1 : ,00 Vraag: Te innen opbrengsten : Verzekeringsschade: 1.600,00 Bankintresten (Bruto RV 25 %): 100,00 Geef de tegenboekingen op 01/01/N+1 ervan uitgaande dat alle documenten, werken, opbrengsten werden ontvangen. p. 5

6 p. 6

7 Vraag A. 3. /6 Gegevens : Een onderneming heeft sinds 30 september N een handelsvordering van 2.420,00 (inclusief 21 % BTW) op een klant. Deze vordering wordt voor 70 % van het totale bedrag exclusief BTW verzekerd door een kredietverzekering. Op 30 december N blijkt uit onderzoek dat voor het volledige bedrag van deze vordering onzekerheid bestaat over de inning ervan en staat de onderneming de vordering ter incasso af aan haar kredietverzekeraar. Op 29 februari N+1 ontvangt de onderneming een betaling van 1.210,00 vanwege de klant. Binnen de voorziene termijn (31 maart N+1) betaalt de kredietverzekeraar de contractueel voorziene schadevergoeding uit aan de onderneming. De onderneming vermoedt van de klant verder niets meer te ontvangen. Vraag: Geef de boekhoudkundige verwerkingen naar aanleiding van de jaarafsluiting per 31 december Jaar N en de verschillende ontvangen betalingen in Jaar N+1, p. 7

8 p. 8

9 Vraag A. 4. /3 Gegevens: 18/04/N : 2 vennoten richten een BVBA op (met activiteit vrijgesteld van BTW) met een geplaatst kapitaal van ,00 (elke vennoot onderschrijft 50% van het kapitaal). Dit gebeurt door inbreng in speciën op de bankrekening van de op te richten vennootschap. Bij de oprichting stort vennoot A ,00 en vennoot B ook ,00. Bij de oprichting vraagt de notaris om de kosten (1.500,00 BTW-inbegrepen) te betalen. Op 05/05/N betaalt vennoot A dit via zijn persoonlijke rekening. De notariële akte wordt verleden op 18/05/N. Op 23/09/N+3: er wordt beslist om het totaal van het nog niet opgevraagd kapitaal op te vragen 01/10/N+3 : vennoot B stort zijn deel 03/10/N+3 : vennoot A stort zijn deel Vraag: Geef alle boekingen. p. 9

10 p. 10

11 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING Vraag B. 1. /15 /8 Vragen: 1) Moeten alle vennootschappen die hun jaarrekening moeten publiceren tevens een jaarverslag opmaken en publiceren? Motiveer uw antwoord aan de hand van de wettelijke bepalingen. 2) Met uitzondering van hetgeen voorzien is in artikel 100 van het W. Venn., welke informatie en welke documenten moeten verplicht worden gepubliceerd door een vennootschap die als «klein» wordt aanzien in het kader van de wetgeving op de neerlegging van de jaarrekening? Geef minimum 3 artikels van het W. Venn. waar u zich op baseert. p. 11

12 Vraag B. 2. /3 Gegevens: Conform het Belgische wettelijk schema van de balans, opgenomen in artikel 88 van het KB van 30 januari 2001 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen kan de aankoop van materiële kunstwerken (bv. schilderijen) in méér dan één rubriek geboekt worden. Vraag: Geef tenminste 2 sub-rubrieken van de balansrekeningen waar de aankoop van materiële kunstwerken geboekt worden? Geef beknopt uw argumentatie. p. 12

13 Vraag B. 3. /4 Gegevens: Een vennootschap gaat een gebouw leasen of kopen. Afhankelijk van de concrete omstandigheden kan dit gebouw op diverse plaatsen in het actief van de balans worden geboekt. Vraag: Geef mogelijke omstandigheden en de corresponderende rekeningnummers op het actief van de balans? p. 13

14 C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 Vraag C.1 /5 GEGEVENS Balans per 31/12/N na winstverdeling I. Immateriële vaste activa ,00 I. Kapitaal ,00 III. Materiële vaste activa II. Reserves Gebouwen ,00 Wettelijke reserve ,00 Machines ,00 Beschikbare reseve 9.500,00 VI. Voorraden ,00 VII. Schulden > 1 jaar ,00 VII. Vorderingen < 1 jaar ,00 IX. Schulden = < 1 jaar IX. Liquide middelen ,00 Financiële schulden 4.000,00 Handelsschulden ,00 TOTAAL VAN DE ACTIVA ,00 TOTAAL VAN DE PASSIVA ,00 RESULTATENREKENING VOOR JAAR N I. Bedrijfsopbrengsten ,00 A. Omzet (onderworpen aan 6% BTW) ,00 II. Bedrijfskosten (59.600,00) A. Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen (26.600,00) 1. Aankopen ,00 2. Voorraadwijziging 2.600,00 B. Bezoldigingen (9.000,00) D. Afschrijvingen (15.000,00) E. Waardeverminderingen (9.000,00) III. Bedrijfsresultaat ,00 V. Financiële kosten (4.000,00) A. Kosten van schulden (4.000,00) IX Winst van het boekjaar 9.500,00 p. 14

15 Vragen: Bereken in specifieke eenheden naargelang de aard van de gevraagde ratio ( ; % ): 1. Netto bedrijfskapitaal; 2. Current ratio of liquiditeitsratio; 3. Aantal dagen klantenkrediet; 4. Solvabiliteitsratio op basis van het balanstotaal; 5. Rendabiliteit van het eigen vermogen, p. 15

16 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. /5 Vraag D.1. /3 Gegevens : De heer Janssens, een nieuwe cliënt, meldt zich vandaag bij uw kantoor. Hij wenst een activiteit op te starten als natuurlijke persoon en dit als zelfstandige in bijberoep. Hij wil hierbij kunnen genieten van het BTW-vrijstellingsregime. Vragen : 1. Licht hem de voorwaarden toe om te kunnen genieten van het BTWvrijstellingsregime 2. Moet hij een klantenlisting neerleggen en wanneer? Vraag D.2. /2 Gegevens : Uw cliënt, de heer De Brug beschikt enkel over een getuigschrift van hoger secundair onderwijs van 2013 en wenst zijn eigen kledingzaak te openen. Vragen : Is zijn diploma voldoende om de eigen zaak op te starten? Leg uit. p. 16

17 E. PLICHTENLEER /10 Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn Vraag E.1. /2 Gegevens : Ant-witwaswetgeving U bent sinds een aantal jaren erkend extern boekhouder-fiscalist BIBF en voert de boekhouding van de heer J. Auchan, zoon van een Frans Europees parlementslid, woonachtig te Rijsel. Onlangs heeft uw bediende, die het dossier beheert, u melding gemaakt van een storting van verschillende tienduizenden euro s op de professionele bankrekening van uw cliënt. De storting is afkomstig van Cyprus en werd kort daarna gevolgd door de oprichting van 2 trustvennootschappen. Diverse verzoeken om meer inlichtingen blijven onbeantwoord daar uw cliënt beweert dat hij het beroepsmatig veel te druk heeft om dit kunnen doen. Vragen : 1. Moeten er gelet op zijn statuut (zoon van een lid van het Europees parlement) bijzondere formaliteiten vervuld worden? 2. Hoe gaat u reageren op de uitgevoerde stortingen en het uitblijven van toelichtingen vanwege uw cliënt? p. 17

18 Vraag E.2. /2 Gegevens: In het kader van de nieuwe plichtenleer en in het bijzonder met betrekking tot bepalingen over de opdrachtbrief doet u op 15/09/2014 een nazicht van de dossiers van uw cliënten. Daar u met een groot aantal oude (= dossiers van vóór december 2013) zit waarin er nog geen opdrachtbrief zit wil het op een praktische manier aanpakken en besluit u om al uw cliënten te informeren met een standaard nieuwsbrief die dan als opdrachtbrief zal gelden. Vragen: 1. Kan een dergelijke nieuwsbrief als opdrachtbrief beschouwd worden? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2. Binnen welke termijn moeten die opdrachtbrieven ondertekend zijn? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. p. 18

19 Vraag E.3. /2 Gegevens : Mevrouw Valerie Tenvelde is bediende op een boekhoudkantoor en intern stagiair boekhouder BIBF met als nummer Zij deelt volgende naamkaartjes uit : Boekhouding-fiscaliteit Erkenning BIBF Mevrouw Valerie Tenvelde Al uw boekhouding en fiscaliteit op eenvoudige afspraak GSM: 0496/ Vragen : Verbeter dit naamkaartje in het kader van het Reglement van Plichtenleer. 1. Vermeld de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer die geschonden is. 2. en geef de uit te voeren verbetering(en) p. 19

20 Vraag E.4. /2 Gegevens : U begint uw stage op 01 januari 2014 als intern (arbeidovereenkomst bij een boekhoudkantoor). Op 01 juni 2014 besluit u om van statuut te veranderen en wordt u zelfstandig (als natuurlijke persoon). Vanaf die datum zal u ook uitsluitend het beroep als zelfstandige uitoefenen. Vragen: 1. Brengt deze wijziging van statuut een deontologische verplichting met zich mee? Indien ja dewelke? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2. Moet er, vanuit deontologisch standpunt, een dekking zijn van uw burgerlijke beroepsaansprakelijkheid? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Vraag E.5. /2 Gegevens : U bent extern stagiair boekhouder-fiscalist. Op 01 oktober 2014 deelt een cliënt u mee dat zij van boekhouder wenst te veranderen. Zij deelt u de gegevens mee van haar nieuwe boekhouder. Na enkele opzoekingen en navraag bij het BIBF stelt u vast dat deze boekhouder bij geen enkel Instituut (BIBF-IAB-IBR) is aangesloten en onwettig het beroep uitoefent. p. 20

21 Vragen : 1. Heeft u een verplichting ten aanzien van uw Instituut?, Zo ja, dewelke? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2.Hoe moet u het dossier voorbereiden met oog op overdracht ervan aan de cliënt en binnen welke termijn moet dit gebeuren? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. p. 21

22 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014 DEEL II II. FISCALITEIT : /35 III. RECHT : /15 Sub-Totaal: /50 F. G. H. I. J. K. p. 22

23 ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN 29 november Deel II II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen) /35 F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5 III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND MET ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /10 /5 TOTAAL DEEL II : /50 p. 23

24 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 29 NOVEMBER 2014 DEEL II Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd. Dit examen (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! p. 24

25 DEELDOMEIN FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)./35 F. BTW /10 Tenzij anders aangegeven zijn de vermelde bedragen steeds exclusief BTW Vraag F. 1. /4 Gegevens Een detailhandelaarster in schoonheidsproducten en parfumerie (D) verkoopt in jaar N haar handelszaak aan haar dochter (F) en dit voor de som van ,00. De handelszaak van D wordt integraal overgedragen met uitzondering van de jaar N-2 voor ,00 aangekochte wagen, die 100% beroepsmatig gebruikt werd. Zij wenst dit voertuig te behouden voor prive-gebruik. De actuele waarde is 8.500,00. Vragen : 1. Geef de in te vullen BTW-roosters; 2. Geef de artikelen uit het BTW-wetboek waarop deze 2 verrichtingen steunen. p. 25

26 Vraag F. 2. /4 Een btw-belastingplichtige (A), maandindiener, heeft in jaar N een gebouw aangekocht, met toepassing van de BTW, voor een bedrag van , ,00 aan Btw. Het betreffende gebouw werd volledig gebruikt voor zijn economische activiteit, onderworpen aan de BTW. Vanaf 1 mei jaar N+2 werd een gedeelte van het gebouw ( 20 % ) verhuurd aan een andere belastingplichtige. Met ingang van 1 februari N+4 werd het gebouw volledig verhuurd aan de voornoemde huurder. Gezien de huurder zelf een gebouw heeft aangekocht, wordt met ingang van 1 december N+5 het betreffende gebouw opnieuw voor 100 % in gebruik genomen door (A) voor de doeleinden van zijn aan BTW onderworpen economische activiteit. Vragen: 1. Geef de roosters (met de passende bedragen) van de BTW-aangifte bij (A) met betrekking tot de aankoop van het gebouw in jaar N; 2. Geef de gevolgen (met de toepasselijke cijfers) met betrekking tot de verhuur op 1 mei jaar N+2 indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte; 3. Geef de gevolgen (met de toepasselijke cijfers) met betrekking tot de verhuur op 1 februari jaar N+4 indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte; 4. Geef de gevolgen (met de passende cijfers) met betrekking tot het opnieuw in gebruik nemen voor btw-doeleinden op 1 december jaar N+5 - indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte. p. 26

27 Vraag F. 3. /2 Vraag: Wat zijn de gevolgen indien een belastingplichtige natuurlijke persoon geen periodieke BTW-aangiftes indient? p. 27

28 p. 28

29 p. 29

30 G. PERSONENBELASTING /10 Vraag G.1. /10 Een koppel gehuwd onder het wettelijk stelsel op 05/05/2005 vraagt U hun fiscale aangifte aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013) in te vullen op basis van volgende elementen : Gegevens betreffende het gezin Meneer: Mevrouw : Bediende Zelfstandig advocaat Zij hebben samen 2 kinderen die nog thuis wonen. Er zijn geen uitgaven voor kinderopvang. Kinderen: Eric Geboren op 15/01/2013 Annie Geboren op 25/03/2010 Gemiddelde aanslagvoet vorig inkomstenjaar van Meneer : 22% Gemiddelde aanslagvoet vorig inkomstenjaar van Mevrouw: 19% Tarief gemeentebelasting bedraagt 8% Gegevens betreffende de beroepsinkomsten Beroepsinkomsten van Meneer Belastbaar inkomen van Meneer ,00 Tussenkomst werkgever transportkosten per bus (openbare vervoer) 720,00 Ingehouden bedrijfsvoorheffing ,00 Bijzondere sociale zekerheidsbijdrage 610,00 Beroepsinkomsten van mevrouw de advocaat, gegevens afkomstig uit haar boekhouding Het privegebruik werd reeds in mindering gebracht bij de opmaak van de boekhoudkundige stukken Honoraria ,00 Kantoorkosten ,00 Sociale lasten ,00 Verzekeringen (niet auto) ,00 Autokosten (Diesel, 176 gr co²) ,00 (onderhoud, herstellingen, verzekeringen, belastingen, diversen) Brandstofkosten wagen ,00 Afschrijvingen woning 20% van , ,00 Diverse afschrijvingen - 950,00 Afschrijvingen wagen ,00 Onroerende voorheffing 20% op - 612, ,00 p. 30

31 Diverse financiële lasten - 240,00 Voorafbetaling 1 op 15/01/ , ,60 Het gedeelte van het beroepsmatig gebruik op het hypothecair krediet werd nog niet teruggenomen. Hypothecaire lening om de aankoop van de in Leuven gelegen eigen en enige woning te financieren. Het KI = 3.280,00 Overeenkomst aangegaan door het koppel op 09/09/2012, voor een termijn van 25 jaar aan rente van 6% Bedrag van lening : ,00 Inschrijving lening : ,00 Interesten terugbetaald in ,00 Kapitaal terug betaald in ,00 Beroepsgedeelte van de lening voor Mevrouw ten belope van 20% Vragen: 1.Bereken het netto belastbaar beroepsinkomen van Mevrouw en Meneer. 2. Vul het aangifteformulier in voor Mevrouw en Meneer. p. 31

32 p. 32

33 p. 33

34 p. 34

35 p. 35

36 p. 36

37 p. 37

38 p. 38

39 p. 39

40 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 Vraag H.1. /6 Vraag: Plaats het bedrag in de juiste kolom en vul de verworpen uitgaven in op het aangifteformulier Omschrijving Een BVBA geeft aan al haar personeelsleden (100 personen) een boekenbon van 15,00 bij Sinterklaas en een geschenkcheque van 20,00 voor nieuwjaar. Kost voor de vennootschap VAA werknemer Verworpen Uitgaven De vennootschap geeft aan haar enige werknemer in 2013: - een sport/cultuurcheque van 100,00 (die voldoet aan alle voorwaarden voor vrijgesteld inkomen); - en een boekenbon van 35,00 ter gelegenheid van zijn verjaardag. Een verkeersboete voor overdreven snelheid door een bediende 200,00 Een verkeersretributie van 25,00 voor het verkeerd parkeren van de camionette van de vennootschap. Een werknemer eet s middags op zijn bedrijf een warme maaltijd waarvoor zijn werkgever 5,80 betaalt aan een externe traiteur die de catering verzorgt. De werknemer betaalt geen bijdrage. Een restaurant (NV) boekte volgende uitgaven op een kostenrekening in haar boekhouding aankoopprijs van 8 koksvesten voor een totaalbedrag van 220,00 exclusief BTW p. 40

41 p. 41

42 Vraag H.2. /4 Gegevens: Een voorziening van ,00 voor grote herstellingen staat op de balans van het boekjaar afgesloten op 31/12/2012 van een kleine vennootschap volgens art. 15 W. Venn. Deze voorziening is op te splitsen in 5.000,00 voor schilderwerken en in ,00 voor de constructie van de uitbreiding van de garage voor vrachtwagens. De totale voorziening van ,00 wordt in 2013 volledig gebruikt wegens het ten laste nemen van bedoelde uitgaven, te weten: Schilderwerken (om de 10 jaar) waarvan de kostprijs 8.900,00 (exclusief BTW) bedraagt Constructie van de uitbreiding van de garage voor de vrachtwagens, waarvan de kostprijs ,00 (exclusief BTW) bedraagt lineaire afschrijving: 3% Vraag: Welk van die voorzieningen is belastbaar en welke kan vrijgesteld worden? p. 42

43 p. 43

44 I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN /5 Vraag I.1. /2,5 Vraag: Beschikt de administratie van de directe belastingen over de bevoegdheid om onderzoek te voeren bij een bankinstelling met het oog op bekomen van informatie betreffende één van haar cliënten? Indien ja, welke zijn de toepasselijke procedureregels? Geef de toepasselijke wettelijke bepaling(-en). p. 44

45 Vraag I.2. /2,5 Welke rechtscolleges zijn bevoegd voor de btw? Tot wie moet men de kennisgeving richten dat men zich niet akkoord verklaart met de regularisatieopgave inzake btw? Hoe kan men in de praktijk een btwboete betwisten? Geef twee situaties die de toepassing van de ambtshalve taxatie toelaten. Wat is het belangrijkste gevolg van de ambtshalve taxatie? p. 45

46 III. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II)./15 Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN /10 Vraag J.1. /3 Vraag: Kan een rechtspersoon zaakvoerder zijn bij een BVBA? Vraag J.2. /3 Vragen: 1. Waartoe zijn de oprichters van een vennootschap NV waarvan het faillissement is uitgesproken binnen de drie jaren na de oprichting, gehouden? 2. Is deze bepaling aanvullend? p. 46

47 Vraag J.3. /4 Vragen: 1. In welk type ondernemingen is het financieel plan wettelijk verplicht? 2. Wat moet dit verantwoorden, op welk moment en voor welke duur? p. 47

48 K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /5 Vraag K.1. /2 Gegevens: In het kader van de nieuwe berekeningswijze van de sociale bijdragen van de zelfstandige wordt u door een cliënt geraadpleegd. Vragen : 1. Vanaf wanneer zijn deze bepalingen van toepassing? 2. Hoe moet een zelfstandige die een vermindering van zijn sociale bijdragen wenst een aanvraag indienen? Vraag K.2. /3 Gegevens : Uw cliënt, BVBA KORTDAAROP, deelt u mee dat zij een eerste personeelslid wenst aan te werven. Betrokkene zal instaan voor het onthaal en het secretariaat. Uw cliënt wenst van u een aantal inlichtingen betreffende de arbeidsovereenkomst van onbepaalde duur. Vragen : 1. De cliënt wil een proefperiode inlassen in de arbeidsovereenkomst. Is dit mogelijk en in welke gevallen? 2. Welke zijn de formaliteiten die u hem aanbeveelt om uit te voeren op het ogenblik van de aanwerving? (Geef er minstens vier- deze formaliteiten kunnen eventueel via een sociaal secretariaat gebeuren). p. 48

49 p. 49