Instelling. Onderwerp. Datum

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Instelling. Onderwerp. Datum"

Transcriptie

1 Instelling Ministerie van Sociale Zaken Onderwerp Wetsontwerp Aanvullende Pensioenen (WAP) -Een antwoord op uw vragen Datum 13 september 2002 Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit document onderworpen kan zijn aan rechten van intellectuele eigendom, die toebehoren aan bepaalde betrokkenen, en dat er u geen recht wordt verleend op die desbetreffende rechten. M&D Seminars wil u met dit document de nodige informatie verstrekken, zonder dat de in dit document vervatte informatie bedoeld kan worden als een advies. Bijgevolg geeft M & D Seminars geen garanties dat de informatie die dit document bevat, foutloos is, zodat u dit document en de inhoud ervan op eigen risico gebruikt. M&D Seminars, noch enige van haar directieleden, aandeelhouders of bedienden zijn aansprakelijk voor bijzondere, indirecte, bijkomstige, afgeleide of bestraffende schade, noch voor enig ander nadeel van welke aard ook betreffende het gebruik van dit document en van haar inhoud. M&D Seminars - 1 augustus 2002 M&D CONSULT BVBA HUBERT-FRERE-ORBANLAAN GENT TEL 09/ FAX 09/ info@mdseminars.be

2 INHOUDSTABEL WETSONTWERP AANVULLENDE PENSIOENEN (WAP) EEN ANTWOORD OP UW VRAGEN INLEIDING WAT IS EEN AANVULLEND PENSIOEN? WAT IS DE EERSTE, DE TWEEDE EN DE DERDE PENSIOENPIJLER? SOORTEN VAN AANVULLEND PENSIOEN BINNEN DE TWEEDE PIJLER (BESTAAND+NIEUW)? WAT IS HET PROBLEEM? HOE PAKKEN WE DEZE PROBLEMEN AAN? WAT IS DE TIMING? HOE WORDEN DE NIEUWE REGELS TE VELDE INGEVOERD? ALGEMENE BEPALINGEN WIE BESLIST OVER HET INVOEREN, WIJZIGEN VAN EEN PENSIOENPLAN OF HET VERANDEREN VAN PENSIOENINSTELLING? WELKE WERKNEMERS KUNNEN EEN COLLECTIEF AANVULLEND PENSIOEN OPBOUWEN EN WANNEER? WELKE VORMEN KAN EEN PENSIOENTOEZEGGING AANNEMEN? WAT ALS JE DE ONDERNEMING OF DE SECTOR VERLAAT VÓÓR DE PENSIOENLEEFTIJD? KAN DE AANGESLOTENE DE OPGEBOUWDE RESERVES OPNEMEN? SOCIALE PENSIOENPLANNEN AAN WELKE VOORWAARDEN MOET EEN SOCIAAL PENSIOENPLAN VOLDOEN? VAN WELKE VOORDELEN KAN EEN SOCIAAL PLAN GENIETEN? ANDERE SOCIALE MAATREGELEN HEEFT IEDEREEN TOEGANG TOT AANVULLENDE VERZEKERINGEN? WAAR KAN DE AANGESLOTENE ZICH INFORMEREN OVER ZIJN RECHTEN? IS ER EEN MINIMUMRENDEMENT? VANAF WELKE LEEFTIJD KAN EEN AANVULLEND PENSIOEN OPGENOMEN WORDEN? FISCAAL LUIK HOE WORDEN DE AANVULLENDE PENSIOENEN EN VERZEKERINGEN MOMENTEEL BELAST? WAT IS HET PROBLEEM MET DEZE VORM VAN BELASTING? HOE KOMT EEN SAMENHANGENDE FISCALE BENADERING TOT STAND? HOE WORDT DE SOLIDARITEIT IN DE PENSIOENPLANNEN FISCAAL AANGEMOEDIGD? WAT VERANDERT ER AAN DE DIRECTE BELASTING VOOR DE WERKGEVER? WAT VERANDERT ER VOOR DE BEDRIJFSLEIDERS? DE NIEUWE FISCALE BEHANDELING GEÏLLUSTREERD MET VOORBEELDEN BLIJFT HET NADELIG OM HET AANVULLEND PENSIOEN ALS EEN MAANDELIJKS BEDRAG TE LATEN STORTEN?.12 Bijlage 1: aanvullende pensioenplannen in de sectoren Bijlage 2: belasting voor de werknemer op bijdragen en uitkeringen van collectieve toezeggingen Bijlage 3: belasting voor de werknemer op bijdragen en uitkeringen van individuele toezeggingen Bijlage 4 & 5: verzekeringstaksen op premies voor klassieke toezeggingen en voor cafetariaplannen Bijlage 6: aftrekbaarheid voor de werkgever van bijdragen voor collectieve toezeggingen Bijlage 7: aftrekbaarheid voor de werkgever van bijdragen voor individuele toezeggingen Bijlage 8: Voorbeeld van een collectieve toezegging Bijlage 9: Voorbeeld van een collectief cafetariaplan Bijlage 10: Voorbeeld van een individuele toezegging Bijlage 11: Voorbeeld van een individueel cafetariaplan... 24

3 WETSONTWERP AANVULLENDE PENSIOENEN (WAP) EEN ANTWOORD OP UW VRAGEN Nog meer informatie vindt u op: 1. INLEIDING 1.1. Wat is een aanvullend pensioen? Werknemers die de pensioengerechtigde leeftijd bereiken hebben recht op een wettelijk pensioen. Voor mannen bedraagt deze leeftijd 65 jaar, voor vrouwen wordt deze leeftijd geleidelijk opgetrokken van 62 (nu) naar 65 jaar in Dit pensioen wordt betaald door de overheid, en die haalt de middelen daarvoor uit bijdragen van de actieve werknemers. De hoogte van het pensioen is voor een gedeelte afhankelijk van de hoogte van het vroeger verdiende loon en de duur van de loopbaan. Tegelijk is echter bepaald dat er een minimumpensioen is en een maximaal plafond voor het loon waarop het pensioen wordt berekend (een torenhoog loon kan niet tot een torenhoog pensioen leiden). Mensen die weinig hebben kunnen bijdragen, ontvangen hierdoor toch nog een fatsoenlijk pensioen, dat mee gefinancierd wordt door mensen die veel verdienen. Daarom spreken we van een repartitiestelsel, een herverdelend systeem dat gestoeld is op solidariteit. Er bestaan ook verschillende mogelijkheden om bovenop het wettelijk pensioen een aanvullend pensioen te krijgen. Op die manier ligt het pensioen van de werknemer niet veel lager ligt dan het laatst verdiende loon. Het wettelijk pensioen is immers vaak niet afgestemd op de levensstijl van de nieuwe, actieve senioren die op reis willen gaan, hobby s beoefenen,. Die nieuwe behoeften kunnen ze dan betalen via aanvullende pensioenen Wat is de eerste, de tweede en de derde pensioenpijler? Om op een begrijpelijke manier over al deze pensioenvormen te spreken, heeft men het vaak over de eerste, de tweede en de derde pensioenpijler. De eerste pijler wordt gevormd door het wettelijk pensioen. Tot de tweede pijler behoren alle vormen van aanvullend pensioen die door de werkgever (mee)gefinancierd worden: de sector- en bedrijfspensioenen, de individuele pensioentoezeggingen en de interne provisies. De derde pijler slaat op de aanvullende pensioenen die de werknemer op eigen houtje opbouwt via pensioensparen. Het wetsontwerp over de aanvullende pensioenen gaat enkel over de tweede pijler Soorten van aanvullend pensioen binnen de tweede pijler (bestaand+nieuw)? Binnen de tweede pijler, dus de aanvullende pensioenen die mee gefinancierd worden door de werkgever, kunnen heel wat varianten onderscheiden worden. Vooreerst zijn er de groepsverzekeringen of pensioenfondsen die aangeboden worden in een aantal sectoren of grote bedrijven. Omdat alle werknemers uit de betrokken sector, het bedrijf of een volledige personeelscategorie in het bedrijf hieraan deelnemen, noemen we dit collectieve aanvullende pensioenplannen. Het wetsontwerp moedigt de bedrijven en sectoren aan om in de collectieve aanvullende pensioenplannen een sociaal luik te voorzien, en dus sociale pensioenplannen op te 2

4 stellen. Daarnaast kan een werkgever ook met afzonderlijke werknemers overeenkomen om een aanvullend pensioen op te bouwen. Momenteel bestaat hier geen een wettelijk kader voor. Door het wetsontwerp wordt nu precies omschreven wanneer dergelijke individuele pensioentoezeggingen toegelaten zijn en hoe ze behandeld worden. Tenslotte is er ook nog een bijzondere categorie van pensioenafspraken, waarbij de werkgever geen bijdragen vastzet tijdens de loopbaan van de werknemer, maar ineens alles betaalt op het einde. De werkgever reserveert daarvoor geld op de balans van de onderneming (zogenaamde interne provisies ). Dit zijn pensioentoezeggingen met een hoog risico (als de onderneming overkop gaat is het aanvullend pensioen verloren) die vooral gedaan worden aan kaderleden met leidende functies. Werkgevers kunnen ook met hun werknemers afspreken dat een bepaald bedrag besteed wordt aan andere aanvullende verzekeringen (arbeidsongeschiktheid, invaliditeit,.). Zij kunnen dat momenteel ondermeer door een collectieve verzekering aan te bieden voor één bepaalde aanvullende verzekering. Door het wetsontwerp zullen ze ook een standaard bedrag aan elke werknemer kunnen aanbieden, dat deze werknemer naar eigen goeddunken kan verdelen over verschillende aanvullende verzekeringen. Deze verzekeringspakketten worden cafetariaplannen genoemd Wat is het probleem? In een vergrijzende samenleving worden mensen niet alleen ouder, de ouderen zijn ook langer actief en hebben een andere levensstijl: ze gaan meer op reis, beoefenen hobby s, De uitdaging voor de overheid is dan ook tweeledig. Enerzijds moet ze garanderen dat er een fatsoenlijk wettelijk pensioen is voor iedereen. Daarom wordt dit wettelijk pensioen nu en dan enigszins aangepast aan de algemene stijging van de welvaart (b.v. door de minima te verhogen, of de oudste pensioenen aan te passen) zodat het aangepast blijft aan de koopkracht), en is het Zilverfonds gecreëerd (zodat het allemaal betaalbaar blijft). Anderzijds wil de overheid dat de aanvullende pensioenstelsels de bijkomende verwachtingen van de ouderen op een efficiënte manier opvangen. Daarom worden een aantal problemen aangepakt: - Momenteel hebben lang niet alle werknemers de mogelijkheid om een aanvullend pensioen op te bouwen (nl. slechts één derde). Arbeiders hebben minder toegang dan bedienden en bovendien verschilt het aanbod sterk naargelang de sector of het bedrijf. Deels is dit te wijten aan de administratieve lasten die gepaard gaan met het opstarten van dergelijke plannen, vooral kleine bedrijven zien hier tegenop. Bovendien geldt de loonnorm (dat is de mate waarin de lonen in een bepaalde sector mogen stijgen per jaar) ook voor de bijdragen die de werkgevers voor aanvullende pensioenen storten. - De sector van de aanvullende pensioenen is vrij star georganiseerd: de aard van de plannen hangt sterk samen met de instelling waardoor ze aangeboden worden. Werknemers die van werk veranderen, kunnen hierdoor het pensioenbedrag dat ze via individuele toezeggingen of via een sectorplan opgespaard hebben, moeilijk meenemen naar hun nieuwe werkgever. - Veel pensioenplannen zijn niet op een sociale manier georganiseerd: i. er zit geen herverdelingsmechanisme in: werknemers die bv. door ziekte een tijd geen bijdragen hebben kunnen betalen, worden nog een tweede keer gestraft doordat geen aanvullend pensioen meer wordt opgebouwd; ii. sommige pensioenplannen houden een risico in dat de gepensioneerde het bijeengespaarde geld verliest of een ondermaats rendement krijgt; 3

5 iii. de voorwaarden waaronder aanvullende verzekeringen (bv. hospitalisatie) afgesloten kunnen worden, houden in sterke mate rekening met de medische situatie van de betrokkene. Hierdoor ontstaat een anti-selectie, waarbij precies de mensen die het meeste baat hebben bij aanvullende verzekeringen aan de slechtste voorwaarden (of zelfs helemaal niet) verzekerd worden; iv. het is voor een gepensioneerde duur om het aanvullend pensioen in maandelijkse bedragen te laten uitbetalen. De belasting ligt immers een stuk hoger, dan wanneer het opgespaarde bedrag in één keer uitbetaald wordt. De betrokkenen krijgen zo voor sommigen onhandelbaar grote bedragen in handen, terwijl ze misschien gewoon liever maandelijks een aanvulling op hun wettelijk pensioen krijgen Hoe pakken we deze problemen aan? Om te zorgen dat meer sectoren en bedrijven collectieve pensioenplannen opstarten, wordt gewerkt aan een meer gestandaardiseerde benadering via een aantal algemene bepalingen, bv. wie voor een andere werkgever gaat werken, mag niet verhinderd worden om zijn pensioengeld mee te nemen als hij van pensioeninstelling verandert. Door de invoering van vaste criteria wordt het voortaan minder belangrijk welke instelling een bepaald aanvullend pensioen aanbiedt. Om erover te waken dat de pensioenplannen zoveel mogelijk op een solidaire manier georganiseerd worden, creëert het nieuwe wetsontwerp sociale pensioenplannen. Die moeten beantwoorden aan welbepaalde eisen op het vlak van de solidariteit, bv. met mensen die gedurende een periode ziek zijn en dan geen bijdragen kunnen betalen. Om deze plannen te stimuleren, komt er een fiscaal meer voordelige behandeling: ze worden vrijgesteld van verzekeringstaksen. Bovendien vallen sociale aanvullende pensioenen buiten de loonnorm, met andere woorden: de bijdragen die betaald worden om een aanvullend pensioen op te bouwen, zullen niet meegeteld worden wanneer nagegaan wordt of de lonen in een bepaalde sector niet sneller stijgen dan overeengekomen. Daarnaast worden ook een aantal sociale maatregelen genomen die ook op andere vormen van aanvullende pensoenen slaan, nl: - individuele pensioentoezeggingen kunnen alleen toegekend worden als in de betrokken sector (of het betrokken bedrijf) ook collectieve pensioenplannen bestaan; - een collectief pensioenplan moet openstaan voor alle werknemers of voor alle werknemers van een bepaalde categorie (bv. arbeiders of bedienden). Het geldt ook voor wie deeltijds werkt; - de bijdragen moeten een minimumrendement opleveren, zodat er een bescherming is tegen de risico s van de financiële markten; - wie een aanvullend pensioen opbouwt, moet volledig geïnformeerd worden over zijn of haar rechten; - de pensioenfondsen moeten extern beheerd worden. Zo worden werknemers beschermd bij een eventueel faillissement van de onderneming. Om te controleren of alle maatregelen effectief nageleefd worden, is de Controledienst voor de Verzekeringen belast met het toezicht Wat is de timing? De bovenstaande maatregelen zijn in twee stappen uitgewerkt. In 2001 is het sociaal luik van het wetsontwerp goedgekeurd door de Commissie Sociale Zaken van de Kamer. De fiscale maatregelen die dit sociaal luik moeten ondersteunen zijn pas daarna uitgewerkt. Op 25 januari 2002 heeft de ministerraad een princiepsnota goedgekeurd over het fiscale luik. Op basis hiervan is daarna het ontwerp van wet voor aanvullende pensioenen aangevuld met amendementen, 4

6 waarover de ministerraad van 6 september zijn zegen heeft gegeven. De tekst is nu met andere woorden definitief en volledig wat de regering betreft en de amendementen zijn nu voor advies verstuurd naar de Raad van State. Na dit advies worden de amendementen voorgelegd aan het parlement Hoe worden de nieuwe regels te velde ingevoerd? Veel sectoren en bedrijven bereiden zich voor op de nieuwe Wet Aanvullende Pensioenen. Dat doen ze door bestaande pensioenplannen nu al aan te passen aan de nieuwe regels of door alvast onderhandelingen op te starten. In bijlage 1 zit een overzicht van de sectoren die momenteel een regeling hebben voor aanvullende pensioenen (al dan niet reeds aangepast aan het wetsontwerp) en de sectoren die onderhandelen over een aanvullend pensioen volgens de nieuwe regels. In het totaal worden zo voor ongeveer werknemers nieuwe aanvullende pensioenplannen opgestart. Daarnaast zijn er nog werknemers die toegang hebben tot aanvullende pensioenplannen die opgesteld zijn op bedrijfsniveau. Op die manier zal binnenkort ongeveer 50% van de werknemers een aanvullend pensioen kunnen opbouwen. Dat is al een stuk meer dan bij et begin van deze legislatuur, toen ongeveer één derde van de werknemers toegang had. De regering wil het aandeel echter nog een stuk vergroten, namelijk tot drie vierde binnen 3 à 5 jaar. 2. ALGEMENE BEPALINGEN 2.1. Wie beslist over het invoeren, wijzigen van een pensioenplan of het veranderen van pensioeninstelling? Op ondernemingsvlak is dit de werkgever, op sectorvlak is dit het paritair comité. In bepaalde gevallen is een overlegprocedure voorzien. In geen geval mogen de opgebouwde rechten van de aangeslotenen worden verminderd Welke werknemers kunnen een collectief aanvullend pensioen opbouwen en wanneer? Alle bedienden en arbeiders die werken in een onderneming waarvoor (op het niveau van de sector, voor het hele bedrijf of voor de bewuste categorie van werknemers) een collectief pensioenplan is ingesteld. Deeltijdswerkenden kunnen niet worden uitgesloten, werknemers met een contract van bepaalde duur daarentegen wel. Voor de rest mogen geen discriminaties worden ingebouwd tussen mannen en vrouwen of andere onderscheiden worden gemaakt die als ongeoorloofd kunnen worden beschouwd. In een collectief pensioenplan moet iedere werknemer die ouder is dan 25 jaar opgenomen worden. Beneden die leeftijd is dit niet verplicht Welke vormen kan een pensioentoezegging aannemen? Ofwel wordt het aanvullend pensioen gedefinieerd in functie van (ondermeer) het aantal dienstjaren en het salaris van de aangeslotene (van het type vaste prestaties). Hierbij garandeert 5

7 het pensioenfonds dat de uitkering in een bepaalde verhouding staat tot het vroeger verdiende loon. Bijvoorbeeld 75 % van de laatste jaarwedde, verminderd met het wettelijk pensioen. Hierbij kan gekozen worden of de uitkering gebeurt als jaarlijkse rente of via de tegenwaarde van die rente in kapitaal. Ofwel vormt het aanvullend pensioen de som van de stortingen die gekapitaliseerd worden (van het type vaste bijdragen). Hierbij garandeert het pensioenfonds dat vooraf vastgestelde bedragen betaald zullen worden. Op pensioenleeftijd krijgt de aangeslotene de som van de gestorte bijdragen, samen met de opbrengst ervan Wat als je de onderneming of de sector verlaat vóór de pensioenleeftijd? Zo iemand heeft drie keuzemogelijkheden: - hij kan zijn reserves overdragen naar de pensioeninstelling van zijn nieuwe werkgever; - hij kan zijn reserves overdragen naar een pensioeninstelling die volgens bepaalde wettelijke regels inzake winstverdeling en kosten werkt; - hij kan zijn reserves in de pensioeninstelling van zijn vroegere werkgever laten. Als er bij de nieuwe werkgever geen pensioentoezegging bestaat, kan de werknemer zijn pensioen op eigen initiatief verder opbouwen. Zijn bijdragen mogen dan wel niet hoger zijn dan 1500 euro per jaar (te indexeren) Kan de aangeslotene de opgebouwde reserves opnemen? Hij kan dit slechts onder bepaalde strikte voorwaarden, met name voor de aankoop van een onroerend goed. 3. SOCIALE PENSIOENPLANNEN 3.1. Aan welke voorwaarden moet een sociaal pensioenplan voldoen? Het plan moet voor alle werknemers zonder uitzondering gelden. Alle winsten moeten onder de aangeslotenen worden verdeeld en de kosten volgens bepaalde regels beperkt. Er moet een luik solidariteit aan worden gekoppeld. Dit houdt in dat het plan moet voorzien in een aantal voordelen die op basis van solidariteit zullen worden georganiseerd, bijvoorbeeld de dekking voor niet-gepresteerde periodes wegens ziekte of werkloosheid Van welke voordelen kan een sociaal plan genieten? Zo n plan geniet van belangrijke voordelen. Aldus is geen verzekeringstaks van 4,4% verschuldigd op de stortingen en valt het buiten de loonnorm. Dit wil zeggen dat het plan kan worden ingevoerd zonder dat het beschouwd wordt als onderdeel van de wettelijk toegestane loonevolutie. Het komt dus bovenop de toegelaten loonstijgingen. 4. ANDERE SOCIALE MAATREGELEN 6

8 4.1. Heeft iedereen toegang tot aanvullende verzekeringen? Hoger is al aangegeven dat voor collectieve pensioenplannen met een sociaal luik de verzekeringstaks afgeschaft wordt. Eén van de voorwaarden hierbij is dat het plan op een nietdiscriminerende wijze toegankelijk is voor alle werknemers of regelmatig bezoldigde bedrijfsleiders. Een werkgever die een pensioenplan heeft dat niet voor iedere werknemer openstaat, kan de afschaffing van de verzekeringstaks dus vergeten. Deze voorwaarde volstaat echter niet om feitelijke discriminatie tegen te gaan. Momenteel kunnen ouderen en sociaal zwakkeren moeilijker aan een aanvullende verzekering voor overlijden, arbeidsongeschiktheid en medische kosten geraken. Via een medisch onderzoek wordt immers ingeschat welk risico de verzekeraar loopt bij het toekennen van de verzekeraar. Precies de meest behartenswaardige gevallen dreigen hierdoor uit de boot te vallen. Het wetsontwerp voorziet nu dat bij collectieve plannen waarbij meer dan 10 personen zijn aangesloten, geen medisch onderzoek meer toegestaan is. Voor cafetariaplannen, dat zijn plannen waarbij een combinatie van aanvullende verzekeringen aangeboden wordt, geldt dit verbod op medisch onderzoek voor een basispakket dat per plan vastgelegd kan worden. In dit basispakket moet een zinvolle combinatie gemaakt worden van de verzekeringen voor arbeidsongeschiktheid, overlijden en medische kosten Waar kan de aangeslotene zich informeren over zijn rechten? Op eenvoudig verzoek kan de betrokkene een afschrift van het pensioenreglement krijgen. Jaarlijks moet de pensioeninstelling hem een pensioenfiche bezorgen met gedetailleerde informatie over zijn verworven reserves en prestaties. De pensioeninstelling moet ook jaarlijks een verslag over het beheer opstellen en aan de aangeslotenen ter beschikking stellen Is er een minimumrendement? Op de bijdragen van de werknemers wordt steeds een jaarlijks minimumrendement toegekend (nu 3,75 %). Voortaan zal bij de plannen van het type vaste bijdragen ook een globaal minimumrendement verplicht zijn voor de bijdragen van de werkgever (nu 3,25 %). Dat minimumrendement moet gegarandeerd zijn op het ogenblik dat de werknemer het plan verlaat. Het heeft betrekking op het gedeelte van de werkgeversbijdragen min de premies voor de dekking van de risico's overlijden en invaliditeit en min de kosten (maximum 5 %) Hoe wordt voorkomen dat iemand zijn aanvullend pensioen verliest als de onderneming failliet gaat? De opgebouwde reserves mogen niet binnen het bedrijf zelf worden beheerd. Het beheer moet verplicht aan een pensioenfonds of aan een verzekeraar worden toevertrouwd. Hierdoor blijven in geval van faillissement of financiële moeilijkheden van de werkgever de opgebouwde reserves buiten schot. In sommige gevallen is zelfs een paritair beheer of een toezichtscomité opgelegd (bv. bij de sociale plannen). In dergelijke gevallen bestaat de raad van beheer van een pensioenfonds voor minstens de helft uit vertegenwoordigers van het personeel Vanaf welke leeftijd kan een aanvullend pensioen opgenomen worden? Om geen ongelijkheid te scheppen tussen bruggepensioneerden enerzijds, en werklozen of werkenden anderzijds, kan het aanvullende pensioen in principe opgenomen worden vanaf de 7

9 leeftijd van 60 jaar, waarbij het niet meer noodzakelijk is om gepensioneerde te zijn. Zo komt een werkelijk parallellisme tot stand tussen het wettelijke pensioen (dat ingaat op 65 jaar, met een mogelijke vervroeging naar 60 jaar, behalve voor bruggepensioneerden) en het aanvullende pensioen (dat kan ingaan op 65 jaar, maar met een mogelijke vervroeging naar 60 jaar voor iedereen), waarbij niemand zich gediscrimineerd kan voelen. Hiermee werd een principe vastgelegd, maar nog niet alle praktische problemen zijn opgelost. Een overgangsregeling wordt voorzien voor pensioenplannen ingegaan voor de inwerkingtreding van de WAP, waarbij een vroegere pensioenleeftijd dan 60 jaar van toepassing kan blijven tot 31 december Deze aanvullende pensioenen mogen dan wel niet gewijzigd worden (door bijvoorbeeld de pensioenleeftijd te verlagen), maar kunnen wel ongewijzigd verlengd worden als er een einddatum werd voorzien. Indien nieuwe CAO s tot stand komen binnen de zes maanden na het in voege treden van de wet, dan kan men tijdens deze overgangsperiode tot einde 2009 echter iets soepeler zijn: voor deze nieuwe CAO s geldt dan de minimumleeftijd van 58 jaar (tot einde 2009) in plaats van de voorziene 60 jaar. 5. FISCAAL LUIK 5.1. Hoe worden de aanvullende pensioenen en verzekeringen momenteel belast? werknemer: De manier waarop een werknemer momenteel belast wordt, is weergegeven in twee tabellen in bijlage. Tabel 2 geeft weer hoe de werknemer momenteel belast wordt voor collectieve aanvullende verzekeringen. In tabel 3 staan de regels voor individuele aanvullende verzekeringen. Hieruit blijkt dat de werknemer momenteel soms twee keer belast wordt en soms helemaal niet. Bijvoorbeeld: - wie via individuele toezeggingen van zijn werkgever bijdragen betaalt voor een aanvullend pensioen, moet daarop sociale bijdragen en bedrijfsvoorheffing betalen. Bij de uitkering van het pensioen kan dan nog eens een belasting geheven worden; - wie via een collectief plan een hospitalisatieverzekering afsluit voor ernstige aandoeningen of operaties, moet geen belasting betalen op de bijdragen. Op het moment dat de werknemer uitkeringen van deze verzekering ontvangt, betaalt hij of zij daar evenmin lasten op. werkgever: De fiscus houdt bij de werkgever enkel rekening met de bijdragen die betaald worden voor aanvullende verzekeringen, niet met de uitkeringen. Voor wat betreft de directe belastingen kan de werkgever de bijdragen inbrengen als kost, die binnen bepaalde grenzen afgetrokken kan worden. Anderzijds worden de indirecte belastingen (nl. 4,4% verzekeringstaks) die de verzekeringsinstellingen moeten betalen, normaalgezien doorgerekend aan de premiebetaler (in dit geval de werkgever) Wat is het probleem met deze vorm van belasting? De belasting is in een aantal gevallen onredelijk: wie een aanvullende verzekering via individuele toezeggingen afsluit, wordt in een aantal gevallen twee keer belast (zie 5.1). In andere gevallen moet geen enkele belasting betaald worden. Ten tweede wordt solidariteit (via de sociale pensioenplannen) niet doelgericht ondersteund door de huidige fiscale regels: of een pensioenplan nu sociaal is of niet, de belastingen liggen even hoog. 8

10 5.3. Hoe komt een samenhangende fiscale benadering tot stand? Zoals hoger aangegeven worden sommige aanvullende verzekeringen tweemaal belast en andere helemaal niet. Het wetsontwerp maakt hier komaf mee, en voert het volgende principe in: - ofwel belast men aan het begin door te stellen dat de werkgever de gestorte bijdragen niet kan aftrekken als kost en is er nadien vrijstelling van belasting bij de uitkering; - ofwel belast men aan het begin NIET (de bijdragen zijn aftrekbaar als kost) en is er nadien belasting bij uitkering. Concreet, voor de bijdragen die de werkgever via een collectief plan betaalt, verandert er helemaal niets. Dit wil zeggen dat de bijdragen voor - aanvullende pensioenen, - solidariteitsprestaties (overlijdensdekking, uitkeringen arbeidsongeschiktheid, indexering van de renten), - een overlijdensdekking - een arbeidsongeschiktheidsverzekering, - een verzekering medische kosten (hospitalisatie, dagverpleging, ernstige aandoeningen en palliatieve thuiszorg) en afhankelijkheid, - andere persoonsverzekeringen in het voordeel van werknemers niet beschouwd worden als voordeel van alle aard (dus loon). Ze worden dan ook niet meegerekend in het totale bedrag waarop een werknemer belastingen betaalt. In de toekomst geldt hetzelfde ook voor de individuele toezeggingen die een werkgever voor zijn werknemer doet. Voor toezeggingen die dateren van na de inwerkingtreding van het sociale luik van het wetsontwerp gelden wel een aantal voorwaarden: - er moet in het betrokken bedrijf (of de betrokken sector) ook een collectief plan zijn; - de maximale werkgeversbijdrage of premie voor het pensioen mag niet meer bedragen dan 1525 euro (te indexeren) per jaar[i]; de individuele pensioentoezegging wordt ook meegerekend om te weten welk bedrag de werkgever maximaal mag aftrekken (de zogenaamde 80 %- grens ) I. De wijzigingen zijn ook weergegeven in tabel 2 en tabel 3 in bijlage Hoe wordt de solidariteit in de pensioenplannen fiscaal aangemoedigd? Deze aanmoediging gebeurt door de hoogte van de verzekeringstaksen te laten afhangen van de manier waarop de aanvullende pensioenen georganiseerd zijn: voor een aanvullende collectieve toezegging arbeidsongeschiktheid betaalt men minder dan voor een aanvullende individuele toezegging arbeidsongeschiktheid, en voor een sociaal pensioenplan is er zelfs vrijstelling van verzekeringstaksen. De hoogte van de verzekeringstaksen is weergegeven in de tabellen in bijlage. Tabel 4 geeft weer wat verandert voor de klassieke plannen voor collectieve aanvullende verzekeringen. Hierbij wordt een onderscheid gemaakt tussen de plannen die een verzekering voor leven en overlijden aanbieden, de plannen met een verzekering tegen arbeidsongeschiktheid en de plannen met een verzekering voor medische kosten. Globaal komt het erop neer dat de taksen op de premies voor leven en overlijden en deze voor arbeidsongeschiktheid afgeschaft worden als het een sociaal pensioenplan betreft. Voor collectieve plannen is dit (net als vroeger) 4,4%. Voor individuele toezeggingen arbeidsongeschiktheid bedraagt de taks 9,25%. De verzekeringstaksen op bijdragen voor verzekeringen voor medische kosten stijgen van 4,4% naar 9,25%. 9

11 In de klassieke toezeggingen is de verzekeringstaks gevestigd afhankelijk van het type verzekering (óf leven-overlijden, óf arbeidsongeschiktheid, óf medische kosten). Daarnaast bestaan ook de zogenaamde (cafetaria)plannen, waarin de verschillende aanvullende verzekeringen gecombineerd kunnen worden. Dit kan voor elke werknemer afzonderlijk (individueel plan) of voor een hele groep (collectief plan). In tabel 5 is weergegeven welke de verzekeringstaksen zijn voor deze (cafetaria)plannen Wat verandert er aan de directe belasting voor de werkgever? Uit het antwoord op de vorige vraag blijkt dat de indirecte belastingen (de verzekeringstaksen) op aanvullende verzekeringen grondig gereorganiseerd worden. Daarnaast verandert ook de mate waarin de bijdragen door de werkgever mogen afgetrokken worden voor de directe belastingen. De nieuwe regeling is samengevat in tabel 6 en 7: tabel 6 gaat over collectieve toezeggingen, tabel 7 over individuele toezeggingen. a) verzekeringen voor aanvullende pensioenen en arbeidsongeschiktheid Werkgeversbijdragen en premies, gestort ter uitvoering van collectieve pensioentoezeggingen inzake rust- en overlevingspensioen met het oog op de vorming van een rente of een kapitaal bij leven of overlijden zijn aftrekbaar binnen dezelfde grenzen (80%-grens) en voorwaarden als nu het geval is I. Bijdragen die gebeuren in het kader van het luik solidariteit van de sociale pensioentoezeggingen of in het kader van aanvullende verzekeringen bij arbeidsongeschiktheid volgen op het fiscale vlak dezelfde regels als diegene die van toepassing zijn op de bijdragen die gebeuren in het kader van het luik aanvullend pensioen met dien verstande dat elke aanvullende verzekering wordt beperkt tot de normale bruto-jaarbezoldiging (100%) I. De zogenaamde gratis kapitalen bij arbeidsongeschiktheid die rechtstreeks door de werkgever aan de werknemer worden betaald, mogen niet meer door de werkgever als beroepskost aftgetrokken worden. Ook voor alle individuele pensioentoezeggingen kunnen de kosten verder afgetrokken worden, met dien verstande dat met betrekking tot werknemers : - individuele pensioentoezeggingen afgesloten vanaf de inwerkingtreding van het sociale luik slechts mogelijk zijn binnen de voorwaarden van de sociale wetgeving. Dit wil ondermeer zeggen dat in het bedrijf of in de sector ook een collectieve pensioentoezegging moet bestaan; - de werkgeversbijdrage of premie niet meer mag bedragen dan 1525 euro (te indexeren) per jaar (van toepassing vanaf de inwerkingtreding van het sociale luik); - de individuele pensioentoezegging (beperkt tot 1525 euro per jaar) ook in aanmerking genomen wordt voor de berekening van de 80 %-grens I. b) verzekeringen voor medische kosten De werkgever kan de premies voor toezeggingen in verband met medische kosten (hospitalisatie, dagverpleging en palliatieve thuiszorg) niet aftrekken als beroepskosten. Anderzijds moet de werknemer geen belastingen betalen op de uitkeringen van deze verzekering. De premiebetaling wordt niet aangemerkt als een voordeel van alle aard voor de werknemers indien er in de onderneming een collectieve toezegging bestaat die op een zelfde en niet-discriminerende wijze toegankelijk is voor alle werknemers of een bijzondere categorie ervan Wat verandert er voor de bedrijfsleiders? Wat bedrijfsleiders betreft, behouden alle contracten die dateren van vóór de inwerkingtreding van het wetsontwerp hun huidig regime. Voor de pensioentoezeggingen vanaf de 10

12 inwerkingtreding van het wetsontwerp moet er een onderscheid gemaakt worden tussen de regelmatig, om de maand, bezoldigde bedrijfsleiders en de niet-regelmatig bezoldigde bedrijfsleiders. Voor de regelmatig, om de maand, bezoldigde bedrijfsleiders vormen de individuele toezeggingen voor pensioen, overlijden, arbeidsongeschiktheid en medische kosten geen belastbare voordelen van alle aard. Voor de niet-regelmatig bezoldigde bedrijfsleiders vormen de individuele toezeggingen voor pensioen, overlijden en arbeidsongeschiktheid steeds een voordeel van alle aard, terwijl dit voor de individuele toezeggingen voor medische kosten slechts het geval is wanneer in de onderneming geen collectieve toezegging bestaat die op eenzelfde en niet-discriminerende wijze toegankelijk is voor de bedrijfsleiders of een bepaalde categorie ervan. Wat de aftrek als beroepskost van de pensioenbijdragen door de vennootschap betreft, blijven de bestaande beperkingen (ondermeer de 80 %-grens I ) gelden maar de voormelde beperking tot 1525 euro voor individuele toezeggingen aan werknemers is niet van toepassing. Daarentegen zullen de premies voor pensioentoezeggingen die in het kader van zogenaamde back-service en inhaalbijdragen worden gestort voor zelfstandige bedrijfsleiders eveneens aan de 80%-grens worden onderworpen (aanpassing van het koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek inkomstenbelastingen 1992). Wat de opbouw van pensioentoezeggingen betreft zijn, voor contracten gesloten vanaf de inwerkingtreding van het wetsontwerp, interne voorzieningen niet meer toegelaten behalve voor de categorie bedrijfsleiders mandatarissen die het statuut van zelfstandigen hebben. Indien ondernemingen toch verder voorzien in zogenaamde gratis pensioenkapitalen, zullen deze kapitalen bij uitkering n.a.v. de pensionering of ten vroegste op 60 jaar worden belast tegen 33 % (behalve voor de zelfstandige gemandateerde bedrijfsleiders voor wie de uitkeringen belastbaar blijven tegen 16,5 %). De Controledienst der Verzekeringen zal op de hoogte gebracht worden met het oog op het toepassen van een administratieve geldboete van 35 % van het kapitaal voor de ondernemingen die toch nog interne voorzieningen toelaten voor andere categorieën dan zelfstandige bedrijfsleiders mandatarissen. Bovendien zal het mogelijk zijn om zonder fiscale consequenties de bedrijfsleidersverzekeringen en interne pensioenvoorzieningen die zijn opgebouwd vóór de inwerkingtreding van het wetsontwerp buiten het bedrijf te plaatsen op naam van de begunstigde werknemer of bedrijfsleider. Op die manier wordt voorkomen dat de voorzieningen verloren gaan bij een faillissement. Inzake de andere uitkeringen dan pensioenuitkeringen (arbeidsongeschiktheid, medische kosten, ) zijn voor de bedrijfsleiders dezelfde regels van toepassing als voor de werknemers De nieuwe fiscale behandeling geïllustreerd met voorbeelden In bijlage zitten vier voorbeelden: - bijlage 8: een werknemer die een aanvullend pensioen opbouwt via een sociaal plan - bijlage 9: een werknemer die toetreedt tot een collectief cafetariaplan - bijlage 10: een werknemer die een aanvullend pensioen opbouwt via een individuele toezegging - bijlage 11: een werknemer die toetreedt tot een individueel cafetariaplan 11

13 5.8. Blijft het nadelig om het aanvullend pensioen als een maandelijks bedrag te laten storten? Momenteel is het fiscaal veel voordeliger om het bijeengespaarde bedrag voor aanvullende pensioenen in één keer op te nemen. Dit kan de gepensioneerden echter confronteren met een onhandelbaar groot bedrag. Veel gepensioneerden krijgen liever elke maand een vast bedrag bovenop hun wettelijk pensioen. De nieuwe regeling moedigt daarom aan dat de aanvullende pensoenen in rente uitbetaald worden. Ze doet dat door de twee manieren van uitbetaling op dezelfde manier te belasten[ii]. Deze regel geldt natuurlijk niet voor de reeds lopende rentes maar alleen voor de rentes waarvan de uitkering pas start na de inwerkingtreding van de wet. NOTEN [i] Wanneer grensbedragen overschreden worden, kan het bedrag van de overschrijding niet meer in de directe belastingen ingebracht worden als kost (en dus afgetrokken worden). [ii] het vestigingskapitaal van de rente wordt belast: 16,5 % (deel werkgeversbijdragen) of 10 % (deel werknemersbijdragen) plus 3,55 % ZIV-inhouding en maximum 2 % solidariteitsinhouding. Achteraf wordt op de rente zelf elk jaar 15 % op 3 % van het kapitaal geheven. Om te vermijden dat achteraf de rente zou worden belast tegen het marginaal tarief moet een afzonderlijke akte van afstand van kapitaal worden opgesteld. 12

14 Bijlage 1: aanvullende pensioenplannen in de sectoren Reeds van kracht vóór de WAP (op termijn aan te passen aan nieuwe wetgeving) Bedrijf der kalksteengroeven, cementfabrieken en kalkovens van het administratief arrondissement Doornik 117 Petroleumnijverheid en -handel 124 Bouwbedrijf 126 Stoffering en houtbewerking 130 Drukkerij-, grafische kunst- en dagbladbedrijf 139 Binnenscheepvaart 216 Notarisbedienden Havenbedrijf Antwerpen Sabena 326 Gas- en elektriciteitsbedrijf , 02 en 03 Paritair subcomité voor het stads- en streekvervoer van het Vlaamse en Brusselse hoofdstedelijk gewest Opgestart in filosofie WAP 105 Non-ferro metalen 111 Metaal-, machine en elektrische bouw 112 Garagebedrijf Vlasbereiding Koetswerk Electriciens Metaalhandel 209 Metaalfabrikatennijverheid Voorzien een opstarting in CAO 109 Kleding- en confectiebedrijf 118 Voedingsnijverheid 120 Textielnijverheid en het breiwerk Handel in brandstoffen van Oost-Vlaanderen Terugwinning van metalen 218 Aanvullend nationaal paritair comité voor de bedienden 226 Internationale handel, het vervoer en de aanverwante bedrijfstakken 13

15 Bijlage 2: belasting voor de werknemer op bijdragen en uitkeringen van collectieve toezeggingen werknemer COLLECTIEVE Bijdrage van de werkgever toezeggingen Uitkering Huidige situatie Wetsontwerp Huidige situatie Wetsontwerp Pensioen Solidariteitsprestaties Nihil Arbeidsongeschiktheid ingevolge (arbeids)ongeval of (beroeps)ziekte Medische kosten (hospitalisatie, dagverpleging, ernstige aandoeningen, ) Geen voordeel van alle aard voor de werknemer Geen voordeel van alle aard voor de werknemer Geen voordeel van alle aard voor de werknemer Geen voordeel van alle aard voor de werknemer Geen voordeel van alle aard voor de werknemer Renten: progressief belastbaar met belastingvermindering voor pensioenen Kapitaal: - 16,5 % indien gevormd met werkgeversbijdragen; - 10 % indien gevormd met werknemers indien bij overlijden, bij pensionering of 5 jaar ervoor, bij brugpensionering, Renten ingevolge afstand van kapitaal: progressief belastbaar met belastingvermindering voor pensioenen Nihil Belastbaar tegen progressie tarief met belastingvermindering voor vervangingsinkomen indien er effectief inkomensverlies wordt hersteld Geen Geen Niet belastbaar indien voordeel van voordeel van hulp bij uitzonderlijke alle aard voor de werknemer alle aard voor de werknemer omstandigheden Renten die volgens het oude stelsel uitbetaald worden: progressief belastbaar met belastingvermindering voor pensioenen Kapitaal: - 16,5 % indien gevormd met werkgeversbijdragen; - 10 % indien gevormd met bijdragen WN Indien bij overlijden, pensionering en ten vroegste op 60 jaar Renten ingevolge afstand van kapitaal: 15 % op 3% van het kapitaal Belastbaar als pensioenen of vervangingsinkomen Belastbaar tegen progressief tarief met belastingvermindering voor vervangingsinkomen indien de bijdrage door de werkgever als beroepskost is afgetrokken Niet belastbaar 14

16 Bijlage 3: belasting voor de werknemer op bijdragen en uitkeringen van individuele toezeggingen werknemer INDIVIDUELE BIJDRAGE VAN DE toezeggingen WERKGEVER UITKERING Huidige situatie Wetsontwerp Huidige situatie Wetsontwerp Pensioen Arbeidsongeschik theid ingevolge (arbeids)ongeval of (beroeps)ziekte Medische kosten (hospitalisatie, dagverpleging, ernstige aandoeningen, ) Voordeel van alle aard voor werknemers (dus bezoldiging onderworpen aan RSZ en aan bedrijfsvoor heffing) Voordeel van alle aard voor werknemers (dus bezoldiging onderworpen aan RSZ en aan bedrijfsvoor heffing) Voordeel van alle aard voor werknemers (dus bezoldiging onderworpen Geen voordeel van alle aard voor de werknemer indien er in de onderneming een collectieve toezegging bestaat voor alle personeel. Bovendien is die individuele toezegging beperkt tot Euro per jaar Geen voordeel van alle aard voor de werknemer indien er in de onderneming een collectieve toezegging bestaat voor alle personeel Geen voordeel van alle aard voor de werknemer indien er in de onderneming een Renten: progressief belastbaar met belastingvermindering voor pensioenen Kapitaal: - 10 % indien belastingvermindering is verleend; - vrijgesteld indien geen belastingvermindering is verleend Renten ingevolge afstand van kapitaal: progressief belastbaar met belastingvermindering voor pensioenen Belastbaar tegen progressief tarief met belastingvermindering voor vervangingsinkomen indien er effectief inkomensverlies wordt hersteld Niet belastbaar indien hulp bij uitzonderlijke omstandigheden Renten die volgens het oude stelsel uitbetaald worden: progressief belastbaar met belastingvermindering voor pensioenen Kapitaal: - 16,5 % indien gevormd met werkgeversbijdragen; - 10 % indien gevormd met bijdragen WN Indien bij overlijden, pensionering en ten vroegste op 60 jaar Renten ingevolge afstand van kapitaal: 15 % op 3% van het kapitaal Belastbaar tegen progressief tarief met belastingvermindering voor vervangingsinkomen indien de bijdrage door de werkgever als beroepskost is afgetrokken Niet belastbaar 15

17 aan RSZ en aan bedrijfsvoor heffing) collectieve toezegging bestaat voor alle personeel Dit stelsel van individuele toezeggingen is ook van toepassing op de zogenaamde cafetariaplannen. Dit is een voorzorgsregeling waarbij iedere aangeslotene zelf binnen het door de werkgever vastgelegde premiebudget individueel kan kiezen tussen de aangeboden risico s en dekkingen. 16

18 Bijlage 4 & 5: verzekeringstaksen op premies voor klassieke toezeggingen en voor cafetariaplannen Verzekeringstaks klassieke toezeggingen 2 e Huidige toestand Volgens Wetsontwerp pijler Premies Leven-Overlijden Collectief Individuele pensioentoezegging en de individuele voortzetting van het aanvullende pensioen bij een nieuwe werkgever die zelf geen pensioenplan heeft Premies Arbeidsongeschiktheid ingevolge (arbeids)ongeval of (beroeps)ziekte Premies Medische Kosten (hospitalisatie, dagverpleging, ernstige aandoeningen, palliatieve thuiszorg), afhankelijkheid en andere persoonsverzekeringen Verzekeringstaks (cafetaria)plannen 4,40 % vrijstelling 4,40 % maar vrijstelling indien pensioentoezegging ook een solidariteitsluik bevat (sociaal pensioenplan) 4,40 % 9,25 % maar: 4,40 % indien die toezegging op een niet-discriminerende wijze toegankelijk is voor alle werknemers of regelmatig bezoldigde bedrijfsleiders; vrijstelling indien die toezegging deel uitmaakt van een sociaal pensioenplan 4,40 % 9,25 % Individueel plan (meerdere toezeggingen aan één personeelslid) Collectief plan (meerdere toezeggingen aan alle werknemers) Premies Leven-Overlijden 4,40 % ** 4,40 % * Premies Arbeidsongeschiktheid ingevolge 4,40 % ** 4,40 % * (arbeids)ongeval of (beroeps)ziekte Premies Medische Kosten (hospitalisatie, 9,25 %** 9,25 % dagverpleging, ernstige aandoeningen, palliatieve thuiszorg), afhankelijkheid en andere persoonsverzekeringen * het tarief van 4,40 % is slechts van toepassing indien: het collectief plan op een niet-discriminerende wijze toegankelijk is op alle werknemers of regelmatig bezoldigde bedrijfsleiders; 17

19 het collectief of individueel plan door de verzekeringsonderneming of voorzorgsinstelling gedifferentieerd wordt beheerd; er geen uitsluiting is op grond van medisch onderzoek voor de toezeggingen bij overlijden, arbeidsongeschiktheid of medische kosten indien meer dan 10 personen bij dat collectief plan zijn aangesloten. ** altijd belastbaar als voordeel van alle aard voor werknemers 18

20 Bijlage 6: aftrekbaarheid voor de werkgever van bijdragen voor collectieve toezeggingen werkgever COLLECTIEVE toezeggingen huidige situatie Wetsontwerp Pensioen Aftrekbare beroepskost voor de werkgever indien de wettelijke en extrawettelijke uitkeringen niet meer bedragen dan 80 % van de laatste normale bruto-jaarbezoldiging Aftrekbare beroepskost voor de werkgever voor zover de wettelijke en extra-wettelijke uitkeringen niet meer bedragen dan 80 % van de laatste normale bruto-jaarbezoldiging Solidariteitsprestaties Nihil Aftrekbare beroepskost voor de werkgever voor zover de wettelijke en extra-wettelijke uitkeringen niet meer bedragen dan 80 % van de laatste normale bruto-jaarbezoldiging (voor pensioen- en overlijdensdekkingen) of 100 % van de normale bruto-jaarbezoldiging (voor dekkingen arbeidsongeschiktheid) Arbeidsongeschiktheid Aftrekbare beroepskost ingevolge voor de werkgever (arbeids)ongeval of (beroeps)ziekte Medische kosten Aftrekbare beroepskost (hospitalisatie, voor de werkgever dagverpleging, ernstige aandoeningen, ) Aftrekbare beroepskost voor de werkgever voor zover de wettelijke en extra-wettelijke uitkeringen niet meer bedragen dan de bruto-jaarbezoldiging (100%-grens) Niet aftrekbaar voor de werkgever 19

21 Bijlage 7: aftrekbaarheid voor de werkgever van bijdragen voor individuele toezeggingen WERKGEVER INDIVIDUELE huidige situatie Wetsontwerp toezeggingen Pensioen Aftrekbare beroepskost voor de werkgever indien de wettelijke en extrawettelijke Aftrekbare beroepskost voor de werkgever voor zover de wettelijke en extra-wettelijke uitkeringen niet meer bedragen dan 80 % van de laatste normale brutojaarbezoldiging. De individuele pensioentoezegging uitkeringen (beperkt tot EUR) wordt eveneens in aanmerking niet meer bedragen genomen voor de berekening van die 80 %-grens. dan 80 % van de laatste normale brutojaarbezoldiging Arbeidsongeschiktheid ingevolge (arbeids)ongeval of (beroeps)ziekte Medische kosten (hospitalisatie, dagverpleging, ernstige aandoeningen, ) Aftrekbare beroepskost voor de werkgever Aftrekbare beroepskost voor de werkgever Aftrekbare beroepskost voor de werkgever voor zover de wettelijke en extra-wettelijke uitkeringen niet meer bedragen dan de bruto-jaarbezoldiging (100%-grens) NIET aftrekbaar voor de werkgever Dit stelsel van individuele toezeggingen is ook van toepassing op de zogenaamde cafetariaplannen. Dit is een voorzorgsregeling waarbij iedere aangeslotene zelf binnen het door de werkgever vastgelegde premiebudget individueel kan kiezen tussen de aangeboden risico s en dekkingen. 20

22 Bijlage 8: Voorbeeld van een collectieve toezegging Een arbeider met een belastbare bezoldiging van EUR ontvangt bovenop zijn loon een pensioenbijdrage in het kader van een collectieve pensioentoezegging die een werkgever voor alle arbeiders heeft georganiseerd. De werkgeverbijdrage voor het pensioen bedraagt EUR per jaar waarvan 55 EUR per jaar gaat naar een sectorale solidariteitsregeling waarin een overlijdensdekking vóór de pensioenleeftijd en een dekking arbeidsongeschiktheid bij arbeidsongeval of beroepsziekte is begrepen. Wat verandert er op fiscaal vlak door de Wet Aanvullende Pensioenen? In hoofde van de werkgever 1) de verzekeringstaks op de pensioen- en de solidariteitsbijdrage gaat van 4,40 % naar 0 % omwille van het sociale karakter van het pensioenplan; 2) Bovenop de pensioenbijdrage is ook de solidariteitsbijdrage aftrekbaar als beroepskost. In hoofde van de werknemer 1) zoals voorheen geven de definitieve pensioenrechten die worden opgebouwd door de werkgever, geen aanleiding tot het belasten van een voordeel van alle aard; 2) bij uitkering zijn de volgende mogelijkheden van toepassing: uitkering van overlijdenskapitaal: afzonderlijk tarief van 16,5 % uitkering van pensioenkapitaal bij pensionering of ten vroegste op 60 jarige leeftijd: afzonderlijk tarief van 16,5 % uitkering van pensioenkapitaal bij brugpensionering op 58 jaar: progressief tarief met belastingvermindering voor pensioenen (maar afzonderlijk tarief van 16,5 % blijft van toepassing voor de contracten gesloten vóór de Wet Aanvullende Pensioenen); uitkering van rente ingevolge afstand van het kapitaal op 60 jaar: afzonderlijk tarief van 16,5 % op het afgestane kapitaal en rente afzonderlijk belasten tegen 15 % (die rente wordt nu progressief belast als een pensioen) op 3% van het afgestane kapitaal. 3) in geval van arbeidsongeschiktheid bij arbeidsongeval zorgt de solidariteitsdekking voor een aanvullende uitkering die wordt belast als een vervangingsinkomen. De wettelijke uitkeringen bij permanente arbeidsongeschiktheid blijven, zoals nu, onderworpen aan de bestaande vrijstellingsregels 21

23 Bijlage 9: Voorbeeld van een collectief cafetariaplan Een onderneming met meer dan 10 werknemers biedt een collectief cafetariaplan aan dat zonder medische controle en op niet-discriminerende wijze van toepassing is op alle aangeslotenen. Gelet op het collectief karakter van het plan worden de werkgeversbijdragen niet als voordelen van alle aard belast bij de werknemer, ook al kunnen de aangeslotenen zelf kiezen hoe die werkgeversbijdragen binnen de aangeboden dekkingen worden besteed. Hierna wordt een overzicht gegeven van het belastingstelsel dat op de verschillende premies en eventuele uitkeringen van toepassing is. De verzekerde werknemer heeft de keuze tussen: Aard van de Premietaks Bijdrage werkgever Uitkering dekking Pensioenkapitaal 4,4 % want geen medische controle en het plan is op alle aangeslotenen van toepassing Overlijdensdekking 4,4 % want geen medische controle en het plan is op alle aangeslotenen van toepassing Rente gewaarborgd inkomen Een bijkomend kapitaal bij blijvende invaliditeit ingevolge een arbeidsongeval Een verzekering medische kosten bij ernstige aandoeningen 4,4 % want geen medische controle en het plan is op alle aangeslotenen van toepassing 4,4 % want geen medische controle en het plan is op alle aangeslotenen van toepassing Aftrekbare beroepskost binnen de 80 %-grens Aftrekbare beroepskost binnen de 80 %-grens (samen met de pensioendekking te berekenen) Aftrekbare beroepskost binnen de 100 % grens Aftrekbaar als beroepskost binnen de 100 % grens (samen met de rente gewaarborgd inkomen te berekenen) 9,25 % NIET aftrekbaar als beroepskost Belastbaar tegen 16,5 % op pensioenleeftijd of op 60 jaar. Bij afstand van kapitaal is de rente belastbaar tegen 15 % ten belope van 3 % van het afgestane kapitaal Belastbaar tegen 16,5 % bij overlijden Belastbaar als vervangingsinkomen indien de premie door de werkgever is afgetrokken Belastbaar tegen omzettingsrente NIET belastbaar 22

Rekening houdend met de financieringsmethode, kan er een onderscheid worden gemaakt tussen verschillende types van pensioenplannen.

Rekening houdend met de financieringsmethode, kan er een onderscheid worden gemaakt tussen verschillende types van pensioenplannen. CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 De groepsverzekering info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com I WAT IS EEN GROEPSVERZEKERING?

Nadere informatie

Instelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP)

Instelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP) CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 Pensioenfonds info@claeysengels.be www.claeysengels.be Instelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP) www.iuslaboris.com

Nadere informatie

SAMEN OP WEG NAAR EEN AANVULLEND PENSIOEN VOOR IEDEREEN

SAMEN OP WEG NAAR EEN AANVULLEND PENSIOEN VOOR IEDEREEN SAMEN OP WEG NAAR EEN AANVULLEND PENSIOEN VOOR IEDEREEN Frank Vandenbroucke Minister van sociale zaken en pensioenen Didier Reynders Minister van Financiën Een nieuw elan voor aanvullende pensioenen:!

Nadere informatie

Waarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen. Wat?

Waarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen. Wat? Waarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen Wat? Sinds 1 april 2004 genieten alle arbeiders van de voedingsnijverheid een aanvullend pensioen, ofwel op basis van het sectoraal sociaal

Nadere informatie

De individuele pensioentoezegging

De individuele pensioentoezegging CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 De individuele pensioentoezegging info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com I WAT IS EEN INDIVIDUELE

Nadere informatie

Fiche 8 AANVULLENDE PENSIOENEN

Fiche 8 AANVULLENDE PENSIOENEN Fiche 8 AANVULLENDE PENSIOENEN (Werknemers: W. 28.04.2003 op de aanvullende pensioenen (de WAP); Zelfstandigen: programmawet 24.12.2002 - W. 27.10.2006 betreffende het toezicht op de instellingen voor

Nadere informatie

COMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003

COMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003 COMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003 INVENTARIS VAN DE VRAGEN BETREFFENDE TITEL II, HOOFDSTUK I, AFDELING 4 VAN DE PROGRAMMAWET (I) VAN 24 DECEMBER

Nadere informatie

Afdeling 6. Aftrekbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de werkgever. Afdeling 7. Belastbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de begunstigden

Afdeling 6. Aftrekbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de werkgever. Afdeling 7. Belastbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de begunstigden gen dan 1.990 EUR per jaar (2.080 EUR voor aanslagjaar 2010). Dat jaarbedrag wordt verminderd in verhouding tot de dagen van aansluiting tijdens hetzelfde jaar bij een pensioenstelsel 922. Afdeling 6.

Nadere informatie

Auteur. Onderwerp. Datum

Auteur. Onderwerp. Datum Auteur Rijksdienst voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen Onderwerp Aanvullende pensioenen voor zelfstandigen. Datum 22 december 2003 Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat

Nadere informatie

VIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS

VIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS VIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING 30.30.014/10 09/08 U bent bedrijfsleider en u wil een extra-legaal pensioenvoordeel - gefinancierd do of aan bepaalde personeelsleden.

Nadere informatie

Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector

Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector www.federale.be www.baksteen.be Voorwoord Eind 2011 werd een sectoraal pensioenplan ingevoerd voor de arbeiders van de baksteensector. Met dit sectorpensioenplan

Nadere informatie

SECTORPENSIOENPLAN VOOR DE ARBEIDERS VAN DE BETONINDUSTRIE

SECTORPENSIOENPLAN VOOR DE ARBEIDERS VAN DE BETONINDUSTRIE SECTORPENSIOENPLAN VOOR DE ARBEIDERS VAN DE BETONINDUSTRIE Paritair Subcomité 106.02 cao van 9 oktober 2006 VOORWOORD Met de ondertekening van de cao van 9 oktober 2006 werd de invoering van een sectoraal

Nadere informatie

COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007. Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche

COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007. Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007 Gelet dat de Commissie voor aanvullende pensioenen, samengesteld krachtens art. 53 van de Wet van 28 april 2003 betreffende de aanvullende

Nadere informatie

SOCIAAL FONDS VAN DE BETONINDUSTRIE. in samenwerking met. Sectorpensioenplan. voor de arbeiders van de betonindustrie. SFBI Sectorpensioenplan 1

SOCIAAL FONDS VAN DE BETONINDUSTRIE. in samenwerking met. Sectorpensioenplan. voor de arbeiders van de betonindustrie. SFBI Sectorpensioenplan 1 SOCIAAL FONDS VAN DE BETONINDUSTRIE in samenwerking met voor de arbeiders van de betonindustrie SFBI 1 2 SFBI Voorwoord Sophie Bulcke Voorzitter Sociaal Fonds van de Betonindustrie In 2005 werd binnen

Nadere informatie

Waarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan?

Waarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan? Inhoudstafel Deel 1. Waarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan? 1. Waarom is een groepsverzekering interessant voor uzelf en voor uw vennootschap?... 1 1.1. Opbouw van een aanvullend

Nadere informatie

Door een aantal wettelijke beschikkingen moest een einde komen aan dergelijke vorm van aanvullende pensioenfondsen.

Door een aantal wettelijke beschikkingen moest een einde komen aan dergelijke vorm van aanvullende pensioenfondsen. PC 216 NOTARIAAT AANVULLEND PENSIOEN DER NOTARISBEDIENDEN Woord Vooraf In het verleden (vóór 1987) bestond er voor de notarisbedienden een aanvullend pensioen volgens een repartitiesysteem, verspreid over

Nadere informatie

Auteur. Elfri De Neve. www.elfri.be. Onderwerp. Echtscheiding voor gepensioneerden. Copyright and disclaimer

Auteur. Elfri De Neve. www.elfri.be. Onderwerp. Echtscheiding voor gepensioneerden. Copyright and disclaimer Auteur Elfri De Neve www.elfri.be Onderwerp Echtscheiding voor gepensioneerden. Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit document onderworpen kan zijn aan rechten van

Nadere informatie

GROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Pension@work. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst!

GROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Pension@work. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! GROEPSVERZEKERING Brochure werknemer Pension@work Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! 2 Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering Pension@work aan. Daarmee bouwt hij voor u

Nadere informatie

Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector

Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector Update 2018-2019 www.federale.be www.baksteen.be Voorwoord Eind 2011 werd een sectoraal pensioenplan ingevoerd voor de arbeiders van de baksteensector.

Nadere informatie

SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE BEDIENDEN TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 220. Inhoudstafel... 1. 1 Voorwerp... 2. 2 Werking in de tijd...

SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE BEDIENDEN TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 220. Inhoudstafel... 1. 1 Voorwerp... 2. 2 Werking in de tijd... Bijlage 4 SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE BEDIENDEN TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 220 Inhoudstafel Inhoudstafel... 1 1 Voorwerp... 2 2 Werking in de tijd... 2 3 Aansluiting... 2 4 De solidariteitsinstelling

Nadere informatie

GROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN

GROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN GROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN (ingaand op 01/01/2015) Groepsverzekering overlijden Groepsverzekering pensioen Deze brochure vormt geen juridisch bindend

Nadere informatie

Auteur. Elfri De Neve. www.elfri.be. Onderwerp. De sociale verzekering voor zelfstandigen, in geval van faillissement. Copyright and disclaimer

Auteur. Elfri De Neve. www.elfri.be. Onderwerp. De sociale verzekering voor zelfstandigen, in geval van faillissement. Copyright and disclaimer Auteur Elfri De Neve www.elfri.be Onderwerp De sociale verzekering voor zelfstandigen, in geval van faillissement Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit document onderworpen

Nadere informatie

Van: Vandelanotte Datum: 15/5/2015 Onderwerp: alternatieve verloningsvormen inzake bonussen

Van: Vandelanotte Datum: 15/5/2015 Onderwerp: alternatieve verloningsvormen inzake bonussen Van: Vandelanotte Datum: 15/5/2015 Onderwerp: alternatieve verloningsvormen inzake bonussen In onderstaande memo lichten wij graag volgende alternatieve verloningsvormen inzake bonussen toe: 1) Loonbonus

Nadere informatie

Auteur. Federale Overheidsdienst Financiën. minfin.fgov.be. Onderwerp

Auteur. Federale Overheidsdienst Financiën. minfin.fgov.be. Onderwerp Auteur Federale Overheidsdienst Financiën minfin.fgov.be Onderwerp Circulaire nr. Ci.RH.241/567.657 (AOIF 7/2008). BEROEPSINKOMEN. Anciënniteitspremie. Bezoldiging. Sociaal voordeel. Vrijgesteld inkomen.

Nadere informatie

Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche

Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche BV07083 24.05.2007 Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche Alle werknemers die aangesloten zijn bij een aanvullende pensioentoezegging ontvangen jaarlijks een pensioenfiche

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling Persbericht Frank Vandenbroucke en Rik Daems Onderwerp Aanvullende pensioenen voor zelfstandigen -Voordelige aanvullende pensioenen voor alle zelfstandigen mogelijk vanaf 2004 Datum 29 oktober

Nadere informatie

Pensioenplan voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven

Pensioenplan voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven Pensioenplan voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven Voorwoord Midden 2014 werd voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven een sectoraal pensioenplan ingevoerd. Met dit sectorpensioenplan bouwt

Nadere informatie

Auteur. Onderwerp. Datum

Auteur. Onderwerp. Datum Auteur My Lawyer Info Monard-D Hulst www.monard-dhulst.be Onderwerp De betaling van loon Datum 2005 Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit document onderworpen kan

Nadere informatie

Rendementsgarantie 2e pensioenpijler: eindelijk oplossing! De tweede pijler wordt gevormd door ondernemingspensioenstelsels en sectorale stelsels

Rendementsgarantie 2e pensioenpijler: eindelijk oplossing! De tweede pijler wordt gevormd door ondernemingspensioenstelsels en sectorale stelsels Rendementsgarantie 2e pensioenpijler: eindelijk oplossing! De tweede pijler wordt gevormd door ondernemingspensioenstelsels en sectorale stelsels waarvan het beheer is toevertrouwd aan instellingen voor

Nadere informatie

Inhoudstafel. Deel I - Groepsverzekering of IPT. Voorwoord... 1. Inhoudstafel. 1. Schema... 5. 2. Algemeen... 6

Inhoudstafel. Deel I - Groepsverzekering of IPT. Voorwoord... 1. Inhoudstafel. 1. Schema... 5. 2. Algemeen... 6 Inhoudstafel Voorwoord.... 1 Deel I - Groepsverzekering of IPT 1. Schema.................................................... 5 2. Algemeen.................................................. 6 2.1. Waarom

Nadere informatie

Schematisch overzicht van het taxatiestelsel dat van toepassing is op aanvullende pensioenen van werknemers, bedrijfsleiders en zelfstandigen.

Schematisch overzicht van het taxatiestelsel dat van toepassing is op aanvullende pensioenen van werknemers, bedrijfsleiders en zelfstandigen. Algemene administratie van de FISCALITIT - Centrale diensten Directie I/5A Circulaire nr. Ci.RH.332/604.868 (AOIF Nr. 67/2010) dd 03.11.2010 Personenbelasting Belastingstelsel van het aanvullend pensioen

Nadere informatie

SECTORAAL PENSIOENPLAN ZEEVISSERIJ PAKHUIZEN PC143-086

SECTORAAL PENSIOENPLAN ZEEVISSERIJ PAKHUIZEN PC143-086 SECTORAAL PENSIOENPLAN ZEEVISSERIJ PAKHUIZEN PC143-086 1 Aanvullend pensioen? 3 PIJLERS VAN HET PENSIOEN 1 e pijler Wettelijk pensioen Overheid (arbeiders, bedienden,.) 2 e pijler Aanvullend pensioen Bedrijf

Nadere informatie

De berekening van de 80%-grens gebeurt op basis van verscheidene parameters die hieronder toegelicht worden.

De berekening van de 80%-grens gebeurt op basis van verscheidene parameters die hieronder toegelicht worden. 8. PENSIOENPLAN Algemeen De vennootschap kan in het voordeel van de bedrijfsleider een extrawettelijk pensioen opbouwen en de lasten hiervan als beroepskost aanmerken. Zij kan dit echter niet onbeperkt.

Nadere informatie

HERVORMING VAN DE WET OP DE AANVULLENDE PENSIOENEN: WAT IS NIEUW?

HERVORMING VAN DE WET OP DE AANVULLENDE PENSIOENEN: WAT IS NIEUW? HERVORMING VAN DE WET OP DE AANVULLENDE PENSIOENEN: WAT IS NIEUW? De hervorming van de aanvullende pensioenen die werd aangekondigd in aansluiting op de hervorming van de 1 ste pijler van de pensioenen

Nadere informatie

Update@Work Juli 2012 Nummer 3 Jaargang 8

Update@Work Juli 2012 Nummer 3 Jaargang 8 Update@Work Juli 2012 Nummer 3 Jaargang 8 Regeerakkoord Di Rupo (l): enkele fiscale maatregelen inzake de 2de pijler krijgen concrete vorm Via update@work van december 2011 informeerden wij u over de maatregelen

Nadere informatie

SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE WERKNEMERS TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 302. Inhoudstafel... 1. 1 Voorwerp... 2. 2 Werking in de tijd...

SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE WERKNEMERS TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 302. Inhoudstafel... 1. 1 Voorwerp... 2. 2 Werking in de tijd... SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE WERKNEMERS TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 302 Inhoudstafel Inhoudstafel... 1 1 Voorwerp... 2 2 Werking in de tijd... 2 3 Aansluiting... 2 4 De solidariteitsinstelling

Nadere informatie

Auteur. Onderwerp. Datum

Auteur. Onderwerp. Datum Auteur FOD Financiën Onderwerp 19 vragen en antwoorden omtrent de fiscale aftrek voor de enige eigen woning Datum februari 2005 Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling FOD FINANCIËN Onderwerp Circulaire nr. Ci.RH.241/575.580 (AOIF 33/2007). Bericht aan de vennootschappen.. Zelfstandige bedrijfsleider. Sociaal voordeel aan het personeel.. Voordeel van alle

Nadere informatie

Gewaarborgd Inkomen: Luxe of noodzaak? Kempische Verzekeringskring. 22 oktober 2013 Dries Wouters

Gewaarborgd Inkomen: Luxe of noodzaak? Kempische Verzekeringskring. 22 oktober 2013 Dries Wouters Gewaarborgd Inkomen: Luxe of noodzaak? Kempische Verzekeringskring 22 oktober 2013 Dries Wouters ERGO slide master 2010 1 Sociale zekerheid 2 Financiering van de sociale zekerheid Werknemers 3 Financiering

Nadere informatie

MEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN

MEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN MEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN April 2005 MEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN April 2005 MEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN Na een uiterst chaotisch parcours is de wet Vandenbroucke de afgelopen

Nadere informatie

Kan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering?

Kan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering? Kan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering? Sedert enkele jaren hebben zelfstandigen de mogelijkheid om via hun sociaal verzekeringsfonds een aanvullend pensioen op te bouwen, het zogenaamde

Nadere informatie

Sector van de vlasbereiding

Sector van de vlasbereiding Sector van de vlasbereiding 2014 Dit document is gebaseerd op de reglementering en de bedragen die op 15 oktober 2013 van toepassing waren. 1 De meeste zaken die in de textielagenda staan, zijn ook voor

Nadere informatie

Sociaal sectorpensioenplan voor de arbeid(st)ers van de betonindustrie. Paritair Subcomité 106.02

Sociaal sectorpensioenplan voor de arbeid(st)ers van de betonindustrie. Paritair Subcomité 106.02 Sociaal sectorpensioenplan voor de arbeid(st)ers van de betonindustrie Paritair Subcomité 106.02 Voorwoord Vanaf 1 oktober 2006 wordt voor iedere arbeider of arbeidster van de betonindustrie voorzien

Nadere informatie

Regeerakkoord: wat is de impact op de pensioenen en de verzekeringsproducten?

Regeerakkoord: wat is de impact op de pensioenen en de verzekeringsproducten? Regeerakkoord: wat is de impact op de pensioenen en de verzekeringsproducten? DECAVI 25 februari 2015 Florence DELOGNE Adjunct-directeur Minister van Pensioenen 1 De huidige toestand van de 1 e pijlerpensioenen

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling FOD FINANCIËN Onderwerp Voorafgaande beslissing nr. 700.096. Personenbelasting.Vrijgesteld inkomen. Sociaal voordeel aan het personeel. Thuisoppas van zieke kinderen. Beroepskosten. Niet-aftrekbare

Nadere informatie

Nieuwe regels voor de aanvullende pensioenen vanaf 2016

Nieuwe regels voor de aanvullende pensioenen vanaf 2016 Nieuwe regels voor de aanvullende pensioenen vanaf 2016 De nouvelles règles pour les pensions complémentaires à partir de 2016 De wet van 18 december 2015 ter waarborging van de duurzaamheid en het sociale

Nadere informatie

Pensioensparen. Verzekeringsnemer. Uw jaarlijks maximale premies van 940 EUR, hetzij maandelijks 78.33 EURO. Premies

Pensioensparen. Verzekeringsnemer. Uw jaarlijks maximale premies van 940 EUR, hetzij maandelijks 78.33 EURO. Premies Pensioensparen Verzekeringsnemer Premies Basisrentevoet Fiscaliteit Begunstigde bij leven Begunstigde bij overlijden Minimum kapitaal overlijden U Uw jaarlijks maximale premies van 940 EUR, hetzij maandelijks

Nadere informatie

Nieuwe fiscale maatregelen tweede pijler. 21 juni 2012 Koen Van Duyse

Nieuwe fiscale maatregelen tweede pijler. 21 juni 2012 Koen Van Duyse Nieuwe fiscale maatregelen tweede pijler 21 juni 2012 Koen Van Duyse Bijzondere sociale zekerheidsbijdrage 2 Werknemers 2012 2015: overgangsregeling Nu sociale bijdrage van 8,86% Periode 1/1/ 2012 31/12/2015

Nadere informatie

De bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering gesloten door een onderneming in haar eigen voordeel, op het hoofd van een bedrijfsleider.

De bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering gesloten door een onderneming in haar eigen voordeel, op het hoofd van een bedrijfsleider. Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 www.claeysengels.be info@claeysengels.be DE BEDRIJFSLEIDERSVERZEKERING www.iuslaboris.com De bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling Federale Overheidsdienst Financiën www.minfin.fgov.be Onderwerp Circulaire nr. Ci.RH.332/583.327 (AOIF Nr. 42/2010). Personenbelasting. Beroepskosten. Voordeel van alle aard. Niet-aftrekbare

Nadere informatie

GROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst!

GROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! GROEPSVERZEKERING Brochure werknemer Pension@work Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! 2 Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering Pension@work aan. Daarmee bouwt hij voor u

Nadere informatie

Jaaroverzicht VAPZ & RIZIV

Jaaroverzicht VAPZ & RIZIV Jaaroverzicht VAPZ & RIZIV 1. wat is een jaaroverzicht? Een jaaroverzicht bezorgt u een jaarlijks overzicht van de bewegingen op uw contract tijdens het afgelopen kalenderjaar (E). 2. nieuwe gegevens op

Nadere informatie

PROFESSIONELEN. voor d un een wereld in verandering. qui change DE ONDERNEMERSBANK

PROFESSIONELEN. voor d un een wereld in verandering. qui change DE ONDERNEMERSBANK PENSION@WORK WERKNEMER PROFESSIONELEN DE ONDERNEMERSBANK La De banque bank voor d un een wereld monde in verandering qui change Verzekeringsproduct aangeboden door 4 PENSION@WORK Wat is een groepsverzekering

Nadere informatie

SECTORAAL PENSIOENSTELSEL

SECTORAAL PENSIOENSTELSEL 100465_Brochure_NL:Mise en page 1 12/02/10 11:04 Page 1 SECTORAAL PENSIOENSTELSEL PARITAIR COMITE VOOR DE BEWAKINGS- EN/OF TOEZICHTSDIENSTEN 100465_Brochure_NL:Mise en page 1 12/02/10 11:04 Page 2 Aanvullend

Nadere informatie

Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1

Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 21) Type levensverzekering Capiplan Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet op de premies gestort in het tak 21-gedeelte

Nadere informatie

Pension@work Werknemer PROFESSIONELEN

Pension@work Werknemer PROFESSIONELEN Werknemer PROFESSIONELEN Intro Een zekere toekomst dankzij uw werkgever Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering aan. Daarmee bouwt hij een mooi kapitaal op waarover u vrij beschikt bij

Nadere informatie

Tak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen

Tak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen Life@Ease Type levensverzekering Tak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen Waarborgen Hoofdwaarborg Bij leven Er wordt een pensioenkapitaal opgebouwd door kapitalisatie van de betaalde

Nadere informatie

Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling «Sociale Zekerheid»

Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling «Sociale Zekerheid» Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling «Sociale Zekerheid» SCSZ/11/004 BERAADSLAGING NR 11/003 VAN 11 JANUARI 2011 MET BETREKKING TOT DE MEDEDELING VAN PERSOONSGEGEVENS

Nadere informatie

-VOLULIFE. De groepsverzekering van de nieuwe generatie. AG Employee Benefits

-VOLULIFE. De groepsverzekering van de nieuwe generatie. AG Employee Benefits -VOLULIFE De groepsverzekering van de nieuwe generatie AG Employee Benefits -VOLULIFE Omdat elke werkgever die denkt in het belang van zijn onderneming, ook aan de toekomst van zijn medewerkers denkt.

Nadere informatie

individuele pensioentoezegging stars for life praktische gids het pensioenplan

individuele pensioentoezegging stars for life praktische gids het pensioenplan individuele pensioentoezegging stars for life praktische gids het pensioenplan inhoud : 1. een must voor elke zelfstandige bedrijfsleider 2. wie kan een IPT afsluiten? 3. hoe werkt de individuele pensioentoezegging?

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling Lydian Lawyers HRM Public Sector www.lydian.be Onderwerp Hervorming financiering pensioenen vastbenoemde ambtenaren op lokaal vlak Datum 24 november 2011 Copyright and disclaimer De inhoud van

Nadere informatie

Auteur. Federale Overheidsdienst Financiën. http://minfin.fgov.be. Onderwerp

Auteur. Federale Overheidsdienst Financiën. http://minfin.fgov.be. Onderwerp Auteur Federale Overheidsdienst Financiën http://minfin.fgov.be Onderwerp Circulaire nr. Ci.RH.26/586.459 (AOIF 43/2007). Aftrek voor enige woning. Belastingvermindering voor het lange termijnsparen. Kapitaalaflossing

Nadere informatie

De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!

De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! RIZIV-contract Arts en tandarts De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor artsen en tandartsen De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! Als geconventioneerde

Nadere informatie

Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1

Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 21) Type levensverzekering Capiplan Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet op de premies gestort in het tak 21-gedeelte

Nadere informatie

Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling Sociale Zekerheid

Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling Sociale Zekerheid Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling Sociale Zekerheid SCSZ/10/141 BERAADSLAGING NR 10/080 VAN 7 DECEMBER 2010 MET BETREKKING TOT DE MEDEDELING VAN PERSOONSGEGEVENS DOOR

Nadere informatie

Informatiebrochure. Sectoraal stelsel voor aanvullend pensioen voor de bedienden van de metaalfabrikatennijverheid Paritair Comité 209

Informatiebrochure. Sectoraal stelsel voor aanvullend pensioen voor de bedienden van de metaalfabrikatennijverheid Paritair Comité 209 Informatiebrochure Sectoraal stelsel voor aanvullend pensioen voor de bedienden van de metaalfabrikatennijverheid Paritair Comité 209 Brochure gemaakt in opdracht van de inrichter van het sectoraal aanvullend

Nadere informatie

1160/K PERSOONLIJK en VERTROUWELIJK

1160/K PERSOONLIJK en VERTROUWELIJK 1160/K040242 PERSOONLIJK en VERTROUWELIJK AANVULLEND SECTORAAL PENSIOENSTELSEL VAN HET PARITAIR COMITE VOOR DE BEDIENDEN UIT DE INTERNATIONALE HANDEL, HET VERVOER EN DE LOGISTIEK exemplaar aangeslotene

Nadere informatie

Samenvatting van de belangrijkste wijzigingen aan de algemene voorwaarden

Samenvatting van de belangrijkste wijzigingen aan de algemene voorwaarden Samenvatting van de belangrijkste wijzigingen aan de algemene voorwaarden 1. Vereffening van de uitkering bij leven Sinds 1 januari 2016 kan in het stelsel van de loontrekkende werknemers het aanvullend

Nadere informatie

3. Tweede pijler : algemeenheden

3. Tweede pijler : algemeenheden 3. Tweede pijler : algemeenheden 15 Wat is het belang van een aanvullend pensioen? Het is de bedoeling om het wettelijk pensioen aan te vullen en, in het bijzonder voor de kaderleden, de levensstandaard

Nadere informatie

Auteur. Federale Overheidsdienst Financiën. minfin.fgov.be. Onderwerp

Auteur. Federale Overheidsdienst Financiën. minfin.fgov.be. Onderwerp Auteur Federale Overheidsdienst Financiën minfin.fgov.be Onderwerp Circulaire nr. Ci.RH.26/582.830 (AOIF 17/2008). AFTREKBARE BESTEDING. Aftrek voor enige eigen woning. INTEREST VAN EEN HYPOTHECAIRE LENING.

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling Lydian Lawyers Employment, Pensions & Benefits www.lydian.be Onderwerp SWT (het vroegere brugpensioen), Canada Dry en Tijdskrediet: verhoogde werkgeversbijdragen, ook voor het verleden! Datum

Nadere informatie

Sectoraal pensioenstelsel voor de sector van het drukkerij-, grafische kunst- en dagbladbedrijf Transparantieverslag 2016

Sectoraal pensioenstelsel voor de sector van het drukkerij-, grafische kunst- en dagbladbedrijf Transparantieverslag 2016 Sectoraal pensioenstelsel voor de sector van het drukkerij-, grafische kunst- en dagbladbedrijf Transparantieverslag 2016 1. Welke instellingen komen tussen in het beheer van uw aanvullend pensioen? De

Nadere informatie

Update@Work Januari 2013 Nummer 1 Jaargang 9

Update@Work Januari 2013 Nummer 1 Jaargang 9 Update@Work Januari 2013 Nummer 1 Jaargang 9 Programmawet van 27.12.2012: de bijzondere RSZ-bijdragen van 1,5% en van 8,86% betreffende de 2 de pijler Het Belgisch Staatsblad van 31 december 2012 publiceerde

Nadere informatie

9. Aanvullende pensioenen

9. Aanvullende pensioenen 9. Aanvullende pensioenen In de privé-sector heeft ongeveer 1 werknemer op 3 een aanvullend pensioen. Daarmee situeert België zich gelijk aan het Europees gemiddelde, maar duidelijk onder het Verenigd

Nadere informatie

PENSIOENLEEFTIJD EN ANTICIPATIE

PENSIOENLEEFTIJD EN ANTICIPATIE Aanvullende pensioenen Hervorming 2020-2040 Serge Tubeeckx 30/09/2014 Extract uit het verslag van de experten: Serge TUBEECKX - 30/09/2014-115067 - CONTASSUR 2 I. De aanvullende pensioenprestaties mogen

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling Informatief 135 Moore Stephens www.moorestephens.be Onderwerp Bijverdienen tijdens uw pensioen: doe het vooral rustig aan... Datum 24 september 2013 Copyright and disclaimer De inhoud van dit

Nadere informatie

COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES. nr. 15. de dato. 7 december 2006

COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES. nr. 15. de dato. 7 december 2006 COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 15 de dato 7 december 2006 Gelet dat de commissie voor aanvullende pensioenen, samengesteld krachtens art. 53 van de Wet van 28 april 2003 betreffende de

Nadere informatie

(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1

(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1 (Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1 Type levensverzekering Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet (Tak 21). Mogelijkheid om te kiezen voor een formule waarbij dit met betrekking tot de winstdeelname

Nadere informatie

(met inbegrip van de solidariteitstoezeggingen die tot doel hebben een aanvullend pensioen toe te kennen)

(met inbegrip van de solidariteitstoezeggingen die tot doel hebben een aanvullend pensioen toe te kennen) I. RUST - EN OVERLEVINGSPENSIOEN GROEPSVERZEKERING (met inbegrip van de solidariteitstoezeggingen die tot doel hebben een aanvullend pensioen toe te kennen) 1. Bijdrage van de werkgever / onderneming 1.1.

Nadere informatie

Raad voor het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen. Brussel, 10 december 2003 ADVIES N 3

Raad voor het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen. Brussel, 10 december 2003 ADVIES N 3 Raad voor het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen Brussel, 10 december 2003 ADVIES N 3 Uitgebracht door de Raad voor het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen betreffende de vragen die door

Nadere informatie

De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!

De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! RIZIV-contract Kinesitherapeut en apotheker De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor apothekers en kinesitherapeuten De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend

Nadere informatie

De gewijzigde WAP-garantie in een notendop

De gewijzigde WAP-garantie in een notendop Binnen de Groep van tien werd op 14 oktober 2015 een compromis bereikt over de herziening van de wettelijke rendementsgarantie op de aanvullende pensioenen. De rendementsgarantie zal voortaan worden berekend

Nadere informatie

De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!

De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! RIZIV-contract Arts en tandarts De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor artsen en tandartsen De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! Als geconventioneerde

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling Federale Overheidsdienst Financiën Onderwerp Voorafgaande beslissing 400.374. Interest. Afkoopwaarde. Kapitaal. Levensverzekering. Beleggingsfonds. Datum 21 april 2005 Copyright and disclaimer

Nadere informatie

Inhoudstafel. 1. Als zelfstandige stoppen vóór uw 60ste... 1. 2. Op vervroegd pensioen tussen 60 en 65 jaar... 11

Inhoudstafel. 1. Als zelfstandige stoppen vóór uw 60ste... 1. 2. Op vervroegd pensioen tussen 60 en 65 jaar... 11 Inhoudstafel 1. Als zelfstandige stoppen vóór uw 60ste... 1 1.1. Wat is precies het gevolg voor uw wettelijk pensioen als zelfstandige?... 1 1.2. Heeft u dan recht op een uitkering?... 1 1.3. Blijft u

Nadere informatie

Auteur. Onderwerp. Datum

Auteur. Onderwerp. Datum Auteur Bureau voor Belgische Zaken Onderwerp Sociale verzekeringen in Nederland voor in België gevestigde werkgevers Datum juli 2001 Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud

Nadere informatie

RIZIV-contract. Kinesitherapeut, apotheker, logopedist en zelfstandige verpleegkundige. De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen!

RIZIV-contract. Kinesitherapeut, apotheker, logopedist en zelfstandige verpleegkundige. De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! RIZIV-contract Kinesitherapeut, apotheker, logopedist en zelfstandige verpleegkundige De eenvoudigste manier voor een mooi aanvullend pensioen! 2 RIZIV-contract voor apothekers, kinesitherapeuten, logopedisten

Nadere informatie

Pensioen zelfstandigen

Pensioen zelfstandigen Pensioen zelfstandigen Aanleggen buitenwettelijk pensioen voor bedrijfsleiders en/of zelfstandigen Pijler 1: het wettelijk pensioen Binnen de 1 ste pijler zijn er drie pensioenstelsels: een pensioenstelsel

Nadere informatie

SECTORAAL PENSIOENSTELSEL. Collectieve arbeidsovereenkomst van 4 april 2006 tot invoering van een sectoraal aanvullend pensioenstelsel

SECTORAAL PENSIOENSTELSEL. Collectieve arbeidsovereenkomst van 4 april 2006 tot invoering van een sectoraal aanvullend pensioenstelsel SECTORAAL PENSIOENSTELSEL Collectieve arbeidsovereenkomst van 4 april 2006 tot invoering van een sectoraal aanvullend pensioenstelsel Artikel 1 - Toepassingsgebied Deze collectieve arbeidsovereenkomst

Nadere informatie

Bent u zelfstandige met vennootschap? Gewaarborgd inkomen Kies voor financiële zekerheid, ook bij arbeidsongeschiktheid!

Bent u zelfstandige met vennootschap? Gewaarborgd inkomen Kies voor financiële zekerheid, ook bij arbeidsongeschiktheid! Bent u zelfstandige met vennootschap? Gewaarborgd inkomen Kies voor financiële zekerheid, ook bij arbeidsongeschiktheid! Niemand kan voorspellen hoe uw professionele toekomst er zal uitzien. Er zijn heel

Nadere informatie

(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1

(Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1 (Sociaal) VRIJ AANVULLEND PENSIOEN 1 Type levensverzekering Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet (Tak 21). Mogelijkheid om te kiezen voor een formule waarbij dit met betrekking tot de winstdeelname

Nadere informatie

Q&A WERKNEMER F2PC AANVULLEND PENSIOEN CHEMIE

Q&A WERKNEMER F2PC AANVULLEND PENSIOEN CHEMIE Q&A WERKNEMER F2PC AANVULLEND PENSIOEN CHEMIE 1 Inhoudsopgave WIE EN WAT?... 3 Het aanvullend pensioen chemie vormt een aanvulling op het wettelijk pensioen... 3 Wat is het aanvullend pensioen chemie?...

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling Lydian Pensions www.lydian.be Onderwerp Wat brengt het eenheidsstatuut inzake aanvullende pensioenen? Datum mei 2014 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen zijn

Nadere informatie

Intro: de pensioenspijlers

Intro: de pensioenspijlers Pensioenskapitaal opbouwen Dat zelfstandigen een laag pensioen genieten is alom bekend. We zijn dus in feite verplicht om zelf initiatief te nemen om onze oude dag te kunnen financieren. We onderscheiden

Nadere informatie

Auteur. Bureau voor Belgische Zaken. Onderwerp. Copyright and disclaimer

Auteur. Bureau voor Belgische Zaken. Onderwerp. Copyright and disclaimer Auteur Bureau voor Belgische Zaken Onderwerp Sociale verzekeringen voor personen die wonen in België wonen en een uitkering uit Nederland ontvangen Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen

Nadere informatie

PENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN

PENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN PENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN Uw extralegaal pensioen, een onmisbare troef voor zelfstandige natuurlijke personen Bent u een zelfstandige zonder vennootschap en wilt u er zeker van zijn dat u

Nadere informatie

Regeerakkoord DI RUPO I:Wat met de pensioenen?

Regeerakkoord DI RUPO I:Wat met de pensioenen? Regeerakkoord DI RUPO I:Wat met de pensioenen? 540 dagen na de verkiezingen heeft België een nieuwe federale regering. Vincent Van Quickenborne (Open VLD) wordt de nieuwe minister van pensioenen. Hieronder

Nadere informatie

Pensioentoezegging. Bijzondere voorwaarden

Pensioentoezegging. Bijzondere voorwaarden Pensioenreglement Maatschappelijke zetel Postadres Zetel Antwerpen ING 320-0002736-90 Koningsstraat 153, 1210 Brussel Desguinlei 92, 2018 Antwerpen IBAN BE34 3200 0027 3690 TEL. +32 (0)2 406 38 97 - FAX

Nadere informatie

III.3. Het fiscaal regime van de aanvullende pensioenen en sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid

III.3. Het fiscaal regime van de aanvullende pensioenen en sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid III.3. Aanvullende pensioenen en voordelen III.3. Het fiscaal regime van de aanvullende pensioenen en sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid a. Inleiding 1. Algemeenheden 1.1. Schematische

Nadere informatie

Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden

Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden Employee Benefits Institute 1. Welke zijn de nieuwe rentevoeten die AXA Belgium waarborgt

Nadere informatie