Waarde toevoegen met standaard 4410

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Waarde toevoegen met standaard 4410"

Roel Moens
6 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Waarde toevoegen met standaard 4410 Charles Kock 8 juni

2 8 juni

3 8 juni

4 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Stelling Een accountant, die zoekt van nature naar zekerheid en houdt van verzamelen van bewijs. De combinatie van deze 2 factoren vormt samen het risico dat een accountant teveel werkzaamheden uitvoert. 8 juni

5 Charles Kock Vakdirecteur Accountancy Flynth Lid commissie Vaktechniek SRA Lid Adviescollege beroepsreglementering NBA Lid RJ-werkgroep MKB Free lance docent Nyenrode (premaster Financial accounting Msc opleiding) 8 juni

6 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Hoe maakt u 4410 schaalbaar voor micro-entiteiten? Met 4410 waarde toevoegen aan uw klant. 8 juni

7 Om welke twee kernpunten draait het bij de samenstellingsopdracht? 8 juni

8 Wat is het verschil tussen assurance en non-assurance? 8 juni

9 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? VGBA WWFT BW2, RJ vrijwillig NVAK aav Kwaliteitsstelsel

10 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Wat verwacht de klant van u als accountant?

11 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk?

12 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Wanneer van toepassing? Conform het wijzigingsvoorstel van Standaard 4410, hetgeen door het NBA bestuur is goedgekeurd in april In de HRA editie 2016 is dit besluit nog niet verwerkt in Standaard Jaarrekeningen welke worden opgemaakt op grond van titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en van (andere) financiële overzichten

13 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Voorbeelden van financiële overzichten een jaarrekening; het tussentijds overzicht met toelichtingen gebaseerd op het verslaggevingsstelsel van de jaarrekening; uitsluitend een balans of winst- en verliesrekening met toelichtingen; overzicht van de financiële baten en lasten met toelichtingen; overzicht van ontvangsten en uitgaven met toelichtingen; de jaarrekening met toelichtingen die is opgesteld volgens fiscale grondslagen. Voorbeelden historische financiële informatie, niet zijnde een financieel overzicht balans en/of winst- en verliesrekening zonder toelichtingen; de uitdraai van een of meerdere grootboekrekeningen; een debiteurenoverzicht zonder toelichtingen; een saldibalans; het tussentijds overzicht dat qua opzet en inrichting duidelijk afwijkt van een jaarrekening; het kengetallenoverzicht dat gebaseerd is op de financiële administratie.

14 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Wanneer niet? Recent bestuursbesluit NBA. Het afgeven van een controle- of een beoordelingsverklaring en een samenstellingsverklaring door één kantoor of een ander onderdeel van het Nederlandse netwerk is maatschappelijk niet wenselijk en kan tot verwarring leiden. Bovendien worden de vereisten in het kader van de uitvoering van een samenstellingsopdracht inhoudelijk afgedekt door de standaarden voor controle- of beoordelingsopdrachten waardoor het verplicht toepassen van deze standaard maatschappelijk geen meerwaarde heeft. Is in de bijlage een balans en winst-en-verliesrekening zonder toelichting opgenomen? Dan is de bijlage geen financieel overzicht maar een andere vorm van historische financiële informatie. De accountant hoeft Standaard 4410 niet toe te passen, dit mag echter wel.

15 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Risicogericht samenstellen? In het jaar aan het jaar Nauwkeurig/geautomatiseerd Accuraat Efficiënt Op basis betrouwbare saldibalans! Significante posten!

16 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Significante posten kennis van de klant vaststellen of de administratie voldoet materialiteit bepaling risicoposten werkzaamheden gericht op de risicoposten geen of minder werk aan niet-risicoposten

17 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Werkzaamheden: Omvang werkprogramma wordt bepaald in planningsoverleg samenstellen. Op grond van 4 kwadranten.

18 1. Materieel & risicopost Uitgebreide(re) werkzaamheden uitvoeren afhankelijk van de kennis van de klant. Denk aan cijferanalyse, gegevensanalyse en het leggen van verbanden. 2. Materieel & geen risicopost Nagaan of de jaarrekening voldoet aan de verslaggevingsvereisten. In de samenstellings-verklaring is opgenomen dat de jaarrekening voldoet aan de vereiste regelgeving. 3. Niet materieel & risicopost Maatregel die op het doel moet worden afgestemd omdat dit een klant/branche specifiek risico is dat de klant zelf of de accountant tijdens het gesprek met de klant onderkent. 4. Niet materieel & geen risicopost In dat geval worden geen werkzaamheden op deze posten uitgevoerd.

19 Voorbeelden geen risico Voorbeelden risicopost Materiële vaste activa Voorraad Langlopende lening Personeelskosten Als deze tegen kostprijs wordt gewaardeerd en afwaardering niet voor de hand ligt. De voorraad is ondergeschikt aan de activiteiten van de onderneming. Er wordt regulier afgelost en er hebben geen bijzonderheden hebben plaatsgevonden afgelopen jaar. Er zijn geen of minimale mutaties geweest in het boekjaar. Of de CAO waaronder de Waarschijnlijk zal de waardering moeten worden aangepast. De goederenbeweging is de kern van de activiteiten. De langlopende lening loopt af of moet worden uitgebreid. De salarisadministratie is halverwege het jaar overgenomen van een ander kantoor of de klant zelf. BTW Geen specifieke BTW regelgeving van toepassing en aangiften zijn van voldoende niveau. Specifieke onderdelen van de BTW regelgeving zijn van toepassing.

20 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Is initiële en afsluitende cijferbeoordeling nodig? NEE

21 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Is een materialiteits-berekening vereist? NEE

22 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Is een LOR verplicht? NEE

23 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Is een werkprogramma verplicht? NEE

24 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Elke drie jaar nieuwe opdrachtbevestiging? NEE

25 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Niet gedocumenteerd is niet gedaan NEE

26 Hoe past u 4410 toe in de samenstelpraktijk? Dossier centraal? NEE

27 Hoe maakt u 4410 schaalbaar voor micro-entiteiten? Micro entiteiten Een vrijstelling zal een (zeer) bescheiden extra administratievelasten-vermindering opleveren ten opzichte van de nu al genomen maatregelen invoering XBRL en Wet Samenval

28 Handreiking komt er aan: - Herziene standaard Uitkomsten tijdelijk commissie Standaard Besluit 4410 Micro-entiteiten - Besluit niet 4410 Beoordelen of Controle - Reacties consultatie

29 Samenstellen en nu verder..

30 Samenstellen: En nu verder.. Het is niet onderscheidend in de markt We doen teveel We doen te weinig Het stelt niks voor Het is assurance Ik krijg het niet uitgelegd De klant zit er niet op te wachten Het gaat om de accountant

31 Controleren Beoordelen Samenstellen Aansprakelijkheid Waarneming Opleiding Wet op accountants beroep Wet tuchtrecht spraak accountants

32 Controleren Beoordelen Samenstellen Aansprakelijkheid Waarneming Opleiding Wet op accountants beroep Wet tuchtrecht spraak accountants 32

33 Samenstellen: En nu verder.. Het is wel onderscheidend in de markt We doen genoeg: - Op basis van vertrouwen - Maar kritisch op de klant Het is van hoge kwaliteit Maar het is geen assurance Wij moeten het nu gaan verkopen De klant heeft de accountant nodig Dus ja: Het gaat om de accountant! Om onszelf!

34 Mocht je er ooit van dromen mij te verslaan, dan kun je beter wakker worden en je excuses aanbieden.

Vergelijkbare documenten

STANDAARD 4410 SAMENSTELLINGSOPDRACHTEN (HRA 2016) (Van toepassing op boekjaren die afsluiten vóór 15 december 2016)

Standaard 4410 Samenstellingsopdrachten (HRA 2017) 9 december 2016 STANDAARD 4410 SAMENSTELLINGSOPDRACHTEN (HRA 2016) (Van toepassing op boekjaren die afsluiten vóór 15 december 2016) Inleiding 2 Deze