suggesties die kunnen leiden tot verbetering daarvan ontvangen wij graag op het hierna vermelde redactieadres.

Transcriptie

1 VOORWOORD Voor u ligt de 41e jaargang van Sociaal Memo, editie januari Sociaal Memo bevat de voornaamste feitelijke gegevens (verzekerden, gerechtigden, uitkeringsrechten, bedragen, forfaits, drempels, percentages, feiten en spelregels ) die regelmatig nodig zijn in de dagelijkse praktijk van de deskundige op het gebied van de sociale zekerheid in Nederland. De tabellen in Sociaal Memo bevatten gegevens over het huidige jaar en de drie voorafgaande jaren. In de lopende tekst wordt de regelgeving van het huidige en afgelopen jaar weergegeven, in deze editie van 2017 en Sociaal Memo is bestemd voor hen die de behandelde wetgeving in voldoende mate beheersen om de gegeven feitelijkheden in het juiste verband te kunnen beoordelen en toe te kunnen passen. Toelichtende beschrijvingen zijn tot een minimum beperkt. Via de puntsgewijze beknopte opsomming is getracht een zo volledig mogelijke beschrijving te geven van alle relevante bepalingen. De opzet van Sociaal Memo leidt ertoe dat het noodzakelijk blijft de wettelijke en andere bronnen te raadplegen. Om dit bronnenonderzoek te vergemakkelijken, wordt in elke paragraaf verwezen naar wetteksten en uitvoeringsvoorschriften. Sociaal Memo maakt deel uit van de Memo-serie van Wolters Kluwer. Tot de serie behoren ook Fiscaal Memo en Juridisch Memo. Deze memo s bieden net als Sociaal Memo op een groot aantal onderwerpen de belangrijkste feiten en cijfers in hoofdlijnen. Voor Fiscaal Memo is er ook een app voor uw mobiele telefoon en tablet. Daarnaast omvat de serie memo s die dieper ingaan op de materie, met meer ruimte voor wet- en regelgeving, jurisprudentie en toelichting. Voorbeelden bij Sociaal Memo zijn Sociaal Memo Arbeid & Inkomen, Sociaal Memo Arbeidsongeschiktheid & Zorg, Sociaal Memo Kind & Gezin en Sociaal Memo Ouderen. Het volledige productaanbod kunt u vinden op Naast deze gedrukte uitgaven wijzen wij u ook graag op de gratis Wolters Kluwer Memo Update Service op internet. De laatstgewijzigde feiten en cijfers uit Sociaal Memo zijn te vinden op Naast de wijzigingen en aanvullingen op de inhoud van deze editie van Sociaal Memo, treft u er ook een vooruitblik naar de nieuwe cijfers per juli Ook is aanmelding voor een gratis signalering mogelijk. Zo kunt u altijd over de meest recente informatie beschikken. Sociaal Memo en de Wolters Kluwer Memo Update Service hebben als doel u op een prettige en efficiënte wijze van de belangrijkste feiten en cijfers op uw vakgebied te voorzien. Uw reacties op onze producten en 5

2 suggesties die kunnen leiden tot verbetering daarvan ontvangen wij graag op het hierna vermelde redactieadres. uitgever & redactieadres Wolters Kluwer Postbus GA Deventer Voorwoord januari 2017 de redactie 6

3 INHOUD Lijst van afkortingen /21 1. Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv) / Algemeen / Financiering volksverzekeringen / Premieplicht / Maatstaf voor heffing / Tarief / Heffingskorting / Financiering werknemersverzekeringen en WAZ / Algemeen / Algemeen Werkloosheidsfonds, sectorfondsen en Uitvoeringsfonds voor de overheid / Arbeidsongeschiktheidsfonds en Werkhervattingskas / Eigen risico dragen / Premiekortingen (bonussen) en premievrijstelling / Banenafspraak en quotumheffing arbeidsbeperkten / Quotumheffing / Arbeidsbeperkte / Registratie arbeidsbeperkten (doelgroepregister) / Berekening quotumheffing / Heffing en invordering quotumheffing / Geleidelijke invoering/activering quotumheffing / Heffing van premies / Gemoedsbezwaren / Financiering vrijwillige sociale verzekeringen / Financiering vrijwillige verzekering AOW en Anw / Financiering vrijwillige werknemersverzekeringen / Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl) / Algemeen / Begrippen / Loonkostenvoordelen met doelgroepverklaring (vanaf 2018) / Loonkostenvoordelen (vanaf 2018) / Loonkostenvoordeel oudere werknemer (vanaf 2018) / Loonkostenvoordeel arbeidsgehandicapte werknemer (vanaf 2018) / Loonkostenvoordeel doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmerden (vanaf 2018) / Loonkostenvoordeel herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer (vanaf 2018) / 79 7

4 Inhoud 2.4 Lage-inkomensvoordeel (Liv) (vanaf 2017) / Te gelde maken (vanaf 2017) / Toekenning (vanaf 2017) / Herziening (vanaf 2017) / Betaling (vanaf 2017) / Overgangsrecht premiekortingen (vanaf 2017) / Gereserveerd / Algemene Ouderdomswet (AOW) / Algemeen / Verzekerden / Ouderdomspensioen/toeslag / Rechten / Toeslag / Korting / Schema uitkeringsrechten / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Inkomensondersteuning / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Aanvraag/ingang / Herziening/intrekking / Betaling / Vrijwillige verzekering / Gemoedsbezwaren / Algemene nabestaandenwet (Anw) / Algemeen / Verzekerden / Uitkeringen / Begrippen / Recht/ingang/herleving/einde / Nabestaandenuitkering / Wezenuitkering / Hoogte / Beperking export Anw-uitkering / Anw-uitkering tijdens detentie en voortvluchtig zijn / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Tegemoetkoming Anw / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Aanvraag / Herziening/intrekking / Betaling / Vrijwillige verzekering / 113 8

5 Inhoud 12. Algemene Kinderbijslagwet (AKW) / Algemeen / Verzekerden / Kinderbijslag / Rechten / Onderhoudsvereisten/inkomen kind / Schema kinderbijslag/onderhoudsvereiste / Aanspraken kinderbijslag / Berekening aanspraken kinderbijslag / Aanvraag/toekenning / Herziening/intrekking / Betaling / Gereserveerd / Wet mogelijkheid koopkrachttegemoetkoming oudere belastingplichtigen (MKOB) / Hoogte KOB-tegemoetkoming (t/m ) / Tijdelijke regeling overbruggingsuitkering AOW (TROA) / Algemeen / Inkomen en vermogen / Recht en hoogte / Overbruggingsuitkering/partneruitkering / Korting en aftopping / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Gereserveerd / Te gelde maken / Aanvraag/toekenning/ingang / Herziening, intrekking en einde / Betaling / Gereserveerd / Algemenewet inkomensafhankelijke regelingen (AWIR) / Algemeen / Begrippen / Draagkracht / Uitvoering door Belastingdienst/Toeslagen / Aanvraag/toekenning / Herziening / Betaling / Wet op het kindgebonden budget (WKB) / Algemeen / Aanspraak en hoogte kindgebonden budget / Aanvraag / 146 9

6 22. Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen (Wkkp) / Algemeen / Kinderopvang / Aanspraak op kinderopvangtoeslag / Kinderopvangtoeslag / Aanspraak kinderopvangtoeslag / Hoogte / Aanvullende tegemoetkoming gemeente / Wet op de huurtoeslag (Wht) / Algemeen / Recht op huurtoeslag / Huurder / Woning / Draagkracht en inkomensgrenzen / Huurprijs / Hoogte van huurtoeslag / Gereserveerd / Wet arbeid en zorg (WAZO) / Algemeen / Gereserveerd / Zwangerschap, bevalling, adoptie en pleegzorg / Recht op verlof / Recht op WAZO-uitkering / Hoogte WAZO-uitkering/vervangingsuitkering / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Betaling / Calamiteiten- en ander kortverzuimverlof/kraamverlof / Kort- en langdurend zorgverlof / Kortdurend zorgverlof / Langdurend zorgverlof / Ouderschapsverlof / Levensloopregeling / Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag (WMM) / Algemeen / Minimumloon / Minimumvakantiebijslag / Gereserveerd / Werkloosheidswet (WW) / Algemeen / Werknemer/dienstbetrekking / 190 Inhoud 10

7 Inhoud Werknemer / Dienstbetrekking / Werkgever / Verzekerden / Gereserveerd / WW-uitkering / Recht / Duur / Hoogte / Vakantie-uitkering / Tijdelijke regeling tegemoetkoming Dagloonbesluit werknemersverzekeringen / Algemeen/begrippen / Eenmalige tegemoetkoming / Re-integratiemaatregelen / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Aanvraag / Herziening/intrekking / Einde / Herleving / Verwijtbare werkloosheid/passende arbeid/ verplichtingen / Betaling / Gereserveerd / Betalingsonmacht werkgever / Vrijwillige verzekering / Gemoedsbezwaren / Toeslagenwet (TW) / Algemeen / Toeslag / Recht op toeslag / Hoogte van toeslag / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Aanvraag/herziening/intrekking / Betaling / Wet sociale werkvoorziening (Wsw) / Algemeen / Wsw-dienstbetrekking / Begeleid werken in Wsw-verband / (Her)indicatie / Gereserveerd / Participatiewet / Algemeen / Recht op bijstand /

8 60.3 Algemene bijstand / Algemeen / Middelen / Aanvullende inkomensondersteuning / Individuele en categoriale bijzondere bijstand / Individuele inkomenstoeslag / Individuele studietoeslag / Gereserveerd / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Re-integratiemaatregelen / Ondersteuning bij arbeidsinschakeling / Participatieplaats / Participatievoorziening beschut werk / Loonkostensubsidie en begeleiding op werkplek / Ondersteuning bij leer-werktrajecten / Te gelde maken van rechten / Aanvraag/toekenning / Herziening/intrekking / Betaling / Verplichtingen / Arbeidsinschakeling / Overige verplichtingen / Bijstandsvormen / Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (BBZ 2004) / Zelfstandige / BBZ-bijstand / Vermogensgrenzen bijstand om niet / Algemene bijstand / Bijstand in bedrijfskapitaal / Inkomen / Vermogen / Gereserveerd / Nadere bepalingen voor groepen zelfstandigen / Gevestigde zelfstandigen / Beginnende zelfstandigen / Oudere zelfstandigen / Beëindigende zelfstandigen / Arbeidsongeschikte zelfstandigen / Starter tijdens voorbereidingsperiode / Samenwerkingsverband/rechtspersoon / Zelfstandigen in het buitenland / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Formele bepalingen / 270 Inhoud 12

9 Inhoud 62. Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW) / Algemeen / IOAW-uitkering / Recht op uitkering / Grondslag / Hoogte / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Gereserveerd / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Aanvraag/toekenning / Herziening/intrekking / Betaling / Rechten en plichten / Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ) / Algemeen / IOAZ-uitkering / Recht / Grondslag / Hoogte / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Gereserveerd / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Aanvraag/toekenning / Herziening/intrekking / Betaling / Rechten en plichten / Wet inkomensvoorziening oudere werklozen (IOW) / Algemeen / IOW-uitkering / Recht / Hoogte / Uitsluitingsgronden / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Gereserveerd / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Aanvraag/vaststelling / Herziening/intrekking / Einde / Herleving / Rechten en plichten / Betaling /

10 Inhoud Gereserveerd / Wet gemeentelijke schuldhulpverlening (Wgs) / Begrippen / Plan / Wacht- en doorlooptijd / Verplichtingen / Gereserveerd / Ziektewet (ZW) / Algemeen / Werknemer/dienstbetrekking / Werknemer / Dienstbetrekking / Werkgever / Verzekerden / Gereserveerd / ZW-uitkering / Recht / Hoogte / Overlijdensuitkering / Gereserveerd / Re-integratie-instrumenten / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Ziekte- en hersteldmelding/passende arbeid/ voorschriften / Herziening/intrekking/einde / Oproep en onderzoek / Betaling / Gereserveerd / Eigen risico dragen / Verhaal ziekengeld aan AOW-gerechtigde werknemer (vanaf ) / Vrijwillige verzekering / Gemoedsbezwaren / Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) / Algemeen / Arbeidsongeschiktheid / Werknemer / Werkgever / Loon / Verzekerden / WIA-verzekering / Verplichte verzekering / Vrijwillige verzekering / Wachttijd en verlenging loondoorbetalingsperiode / Rechten en plichten /

11 Inhoud Re-integratieverplichtingen werkgever / Verplichtingen verzekerde / Bevoegdheden en verplichtingen UWV / Verplichtingen eigenrisicodrager WGA / Re-integratie-instrumenten / Ondersteuning bij arbeidsinschakeling / Voorzieningen / Subsidies werkgever voor meerkosten / Proefplaats / Participatieplaats / Persoonsgebonden re-integratiebudget / WIA-uitkering / Recht op IVA-uitkering / Recht op WGA-uitkering / Duur en hoogte / Uitsluitingsgronden / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Tegemoetkoming arbeidsongeschikten / Te gelde maken van WIA-uitkeringsrecht / Aanvraag / Herziening/intrekking / Einde / Herleving / Betaling / Eigen risico dragen / Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO) / Algemeen / Arbeidsongeschiktheid / Werknemer/dienstbetrekking / Werknemer / Dienstbetrekking / Werkgever / Verzekerden / Gereserveerd / WAO-uitkering / Recht / Hoogte / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Tegemoetkoming arbeidsongeschikten / Gereserveerd / Re-integratie-instrumenten / Loonsuppletie / Inkomenssuppletie /

12 Inhoud Voorzieningen / Proefplaats / Persoonsgebonden re-integratiebudget / Participatieplaats / Te gelde maken van uitkeringsrecht / Toekenning en ingangsdatum / Herziening / Intrekking/einde / Heropening / Betaling / Gereserveerd / Vrijwillige verzekering / Gemoedsbezwaren / Gereserveerd / Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (WAZ) / WAZ-uitkeringsgrondslag / Tegemoetkoming arbeidsongeschikten / Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (Wajong) / Algemeen / Ingezetene/studerende / Ingezetene / Studerende / Arbeidsongeschiktheidsvoorziening voor jonggehandicapten / Jonggehandicapte / Recht / Hoogte / Uitsluitingsgronden / Aanvullende tegemoetkoming / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Aanvraag/toekenning / Herziening/intrekking / Einde/herleving / Betaling / Werk en arbeidsondersteuning (instroom van 2010 t/m 2014) / Begrippen / Verplichtingen / Uitsluitingsgronden / Recht/herleving/einde / Re-integratie en Wajong-arbeidsondersteuning / Inkomensvoorzieningen / Aanvullende tegemoetkoming /

13 Inhoud Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Aanvraag/toekenning/herziening/intrekking / Betaling / Wajong-uitkering (instroom voor 2010) / Arbeidsongeschiktheid / Jonggehandicapte / Recht / Hoogte / Aanvullende tegemoetkoming / Vakantie-uitkering / Overlijdensuitkering / Re-integratie-instrumenten / Aanmelding / Toekenning en ingangsdatum / Herziening / Intrekking/einde / Herleving/heropening / Betaling / Tegemoetkoming arbeidsongeschikten / Gereserveerd / Zorgverzekeringswet (Zvw) / Algemeen / Verplichte zorgverzekering / Verzekeringsplicht en acceptatieplicht / Aanvang zorgverzekering / Einde zorgverzekering / Verzekering van onverzekerden / Inhoud zorgverzekering / Te verzekeren risico / Te verzekeren prestaties (wettelijk pakket) / Inhoud en omvang wettelijk pakket / Premie / Bestuursrechtelijke premie / Eigen risico / Inkomensafhankelijke bijdrage / Grondslag en tarief / Heffing / Gemoedsbezwaren / Verdragsgerechtigden / Wet op de zorgtoeslag (Wzt) / Algemeen / Verzekerde / Aanspraak op zorgtoeslag / Gereserveerd /443 17

14 83. Wet langdurige zorg (Wlz) / Wlz vervangt AWBZ / Begrippen / Verzekerden / Kring van verzekerden / Inschrijving van verzekerden / Inhoud van Wlz-verzekering / Verzekerde zorg (verzekerd pakket) / Recht op zorg en te gelde maken van recht / Recht op zorg / Indicatie / Eigen bijdrage Wlz / Wachttijd / Leveringsvormen van zorg / Keuzemogelijkheden / Persoonsgebonden budget / Levering in Nederland of buitenland / Overbruggingszorg / Zeggenschap van verzekerde over zijn leven / Zorg voor bedreigde personen en ADL-assistentie / Wlz-uitvoerder / Gereserveerd / Overgangsrecht verzekerden per / Gereserveerd / 469 Inhoud 85. Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 (Wmo 2015) / Algemeen / Begrippen / Maatschappelijke ondersteuning / Taken gemeente / Algemene maatregelen en algemene voorzieningen / Maatwerkvoorzieningen / Begrippen / Doelgroep / Onderzoek/aanvraag/toekenning / Betaling / Herziening/intrekking/einde / Eigen bijdrage / Algemene bepalingen eigen bijdrage / Eigen bijdrage voor maatschappelijke ondersteuning / Eigen bijdrage voor beschermd wonen / Eigen bijdrage voor opvang / Gereserveerd / Advies- en meldpunt huiselijk geweld en kindermishandeling (AMHK) / Overgangsbepalingen AWBZ-zorg /

15 Inhoud 86. Jeugdwet / Jeugdwet vervangt WJZ / Begrippen / Reikwijdte / Taken gemeente / Gecertificeerde instelling / Hulpverleningsplan/plan van aanpak / Pleegzorg / Gesloten jeugdhulp bij ernstige opgroei- en opvoedingsproblemen / Persoonsgebonden budget / Ouderbijdrage (t/m 2015) / Gereserveerd / Overzichten / Werkdagenoverzicht / Onderwijsvakanties / Wettelijke rente niet-handelstransacties / Indexering alimentaties / Jaarlijkse huurverhoging / Griffierechten Awb / 512 Alfabetisch register /513 19

16 1. Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv) 1.1 Algemeen 1 ¾ Wfsv regelt financiering sociale verzekeringen. ¾ Onder werking van Wfsv vallen ¾ volksverzekeringen AOW/Anw/Wlz ¾ werknemersverzekeringen ZW/WIA/WAO/WW ¾ WAZ ¾ vrijwillige verzekeringen AOW/Anw/ZW/WIA/WAO/WW. ¾ In Wfsv wordt verstaan onder ¾ werknemer: werknemer als bedoeld in ZW/WIA/WAO/WW ¾ werkgever: werkgever als bedoeld in ZW/WIA/WAO/WW ¾ volksverzekeringen: verplichte verzekering AOW/Anw/Wlz ¾ vrijwillige volksverzekeringen: vrijwillige verzekering AOW/Anw ¾ werknemersverzekeringen: verplichte verzekering ZW/WIA/WAO/ WW ¾ vrijwillige werknemersverzekeringen: vrijwillige verzekering ZW/ WIA/WAO/WW. 1. Art. 1, 2 Wfsv. 1.2 Financiering volksverzekeringen Premieplicht 1 ¾ Premieplichtig voor volksverzekeringen is verzekerde voor volksverzekeringen (zie AOW, 10.2, Anw, 11.2, Wlz, ). ¾ Anonieme werknemers worden geacht premieplichtig te zijn. ¾ Geen AOW-premie is verschuldigd vanaf eerste dag van maand waarin verzekerde AOW-leeftijd bereikt. 1. Art. 6, 10 (2) Wfsv. y Sociaal Memo Arbeid & Inkomen, 5.2.1; Sociaal Memo Arbeidsongeschiktheid & Zorg, ; Sociaal Memo Kind & Gezin, ; Sociaal Memo Ouderen, Maatstaf voor heffing 1 ¾ Maatstaf voor premieheffing volksverzekeringen is premie-inkomen van premieplichtige. ¾ Voor heffing van premie bij wege van aanslag Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op 25

17 1.2.3 Wfsv ¾ wordt onder premie-inkomen verstaan belastbare inkomen uit werk en woning Wet IB 2001 (box 1) ¾ behoren niet tot premie-inkomen buitenlandse wettelijke socialezekerheidsuitkeringen die aldaar krachtens wettelijke uitkeringsregeling bij ouderdom/overlijden onderworpen zijn aan premieheffing indien verzekerde werkzaamheden (heeft) verricht buiten Europese deel van Nederland: gedeelte van premie-inkomen ¾ waarop, op grond van internationaal verdrag inzake sociale zekerheid of wetgeving, buitenlandse wetgeving of wetgeving van BES eilanden van toepassing is, of ¾ dat bij gebreke van internationaal verdrag, in buitenland krachtens wettelijke uitkeringsregeling bij ouderdom/overlijden onderworpen is aan premieheffing belastbare loon uit dienstbetrekking waaruit op grond van BUB uitsluiting van verzekeringsplicht zou voortvloeien, indien betrokkene niet tevens andere werkzaamheden verrichten. ¾ Voor heffing van premie bij wijze van inhouding wordt onder premieinkomen verstaan belastbaar loon Wet LB 1964, met uitzondering van eindheffingsbestanddelen (behalve loonbestanddelen waarover naheffingsaanslag LB/PH is opgelegd aan werkgever). 1. Art. 7, 8 Wfsv; art. 2.3 Regeling Wfsv. y Fiscaal Memo, 1.2, 3.21; Sociaal Memo Arbeid & Inkomen, 5.2.1; Sociaal Memo Arbeidsongeschiktheid & Zorg, ; Sociaal Memo Kind & Gezin, ; Sociaal Memo Ouderen, Tarief 1 ¾ Premie volksverzekeringen wordt vastgesteld op som van premiepercentages AOW, Anw, Wlz over premie-inkomen. 26 Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op

18 Wfsv Premie volksverzekeringen/belasting volksverzekeringen belasting totaal 1e schijf 2e schijf 1e schijf 2e schijf 2017 Wlz 9,65% Anw 0,10% + vanaf AOW-leeftijd 9,75% 8,9% 13,15% 18,65% 22,9% AOW 17,90% + tot AOW-leeftijd 27,65% 8,9% 13,15% 36,55% 40,8% 2016 Wlz 9,65% Anw 0,60% + vanaf AOW-leeftijd 10,25% 8,4% 12,25% 18,65% 22,5% AOW 17,90% + tot AOW-leeftijd 28,15% 8,4% 12,25% 36,55% 40,4% 2015 Wlz 9,65% Anw 0,60% + vanaf AOW-leeftijd 10,25% 8,35% 13,85% 18,6% 24,1% AOW 17,90% + tot AOW-leeftijd 28,15% 8,35% 13,85% 36,5% 42,0% 2014 AWBZ 12,65% Anw 0,60% + vanaf AOW-leeftijd 13,25% 5,1% 10,85% 18,35% 24,1% AOW 17,90% + tot AOW-leeftijd 31,15% 5,1% 10,85% 36,25% 42,0% Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op 27

19 1.2.3 Wfsv Heffingspercentages en premiebedragen a premie volksverzekeringen jaar geboren op of na geboren voor percentage bedrag b percentage bedrag b 2017 premie-inkomen c AOW 17, Anw 0, ,10 34 Wlz 9, , totaal 27, , premie-inkomen c AOW 17, Anw 0, , Wlz 9, , totaal 28, , premie-inkomen c AOW 17, Anw 0, , Wlz 9, , totaal 28, , premie-inkomen c AOW 17, Anw 0, , AWBZ 12, , totaal 31, , a. Exclusief heffingskorting AOW, Anw, (vanaf 2015) Wlz, (t/m 2014) AWBZ. b. Maximum. c. Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1). ¾ Voor anonieme werknemer geldt ongekort heffingspercentage (totaal tarief 52%). 28 Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op

20 Wfsv ¾ 2017 Belastingplichtige geboren op of na met belasting- en volledige premieplicht 2017 belastbaar inkomen % van heffing uit werk en woning belasting premie totaal belasting a tot AOW-leeftijd 1e schijf ,90% + 27,65% 36,55% e schijf ,15% + 27,65% 40,80% e schijf ,80% + 40,80% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% vanaf AOW-leeftijd 1e schijf ,90% + 9,75% 18,65% e schijf ,15% + 9,75% 22,90% e schijf ,80% + 40,80% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% a. Belasting wordt verhoogd met 2% van deel van aftrekbare kosten eigen woning (zie Fiscaal Memo, ) dat tegen tarief van 4e schijf in aftrek is gebracht op belastbaar inkomen uit werk en woning (verhoging bedraagt maximaal 2% van aftrekbare kosten eigen woning). Belastingplichtige geboren voor met belasting- en volledige premieplicht 2017 belastbaar inkomen % van heffing uit werk en woning belasting premie totaal belasting a 71 jaar en ouder 1e schijf ,90% + 9,75% 18,65% e schijf ,15% + 9,75% 22,90% e schijf ,80% + 40,80% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% a. Belasting wordt verhoogd met 2% van deel van aftrekbare kosten eigen woning (zie Fiscaal Memo, ) dat tegen tarief van 4e schijf in aftrek is gebracht op belastbaar inkomen uit werk en woning (verhoging bedraagt maximaal 2% van aftrekbare kosten eigen woning). Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op 29

21 1.2.3 Wfsv ¾ 2016 Belastingplichtige geboren op of na met belasting- en volledige premieplicht 2016 belastbaar inkomen % van heffing uit werk en woning belasting premie totaal belasting a tot AOW-leeftijd 1e schijf ,40% + 28,15% 36,55% e schijf ,25% + 28,15% 40,40% e schijf ,40% + 40,40% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% vanaf AOW leeftijd 1e schijf ,40% + 10,25% 18,65% e schijf ,25% + 10,25% 22,50% e schijf ,40% + 40,40% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% a. Belasting wordt verhoogd met 1,5% van deel van aftrekbare kosten eigen woning (zie Fiscaal Memo, ) dat tegen tarief van 4e schijf in aftrek is gebracht op belastbaar inkomen uit werk en woning (verhoging bedraagt maximaal 1,5% van aftrekbare kosten eigen woning). Belastingplichtige geboren voor met belasting- en volledige premieplicht 2016 belastbaar inkomen % van heffing uit werk en woning belasting premie totaal belasting a 70 jaar en ouder 1e schijf ,40% + 10,25% 18,65% e schijf ,25% + 10,25% 22,50% e schijf ,40% + 40,40% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% a. Belasting wordt verhoogd met 1,5% van deel van aftrekbare kosten eigen woning (zie Fiscaal Memo, ) dat tegen tarief van 4e schijf in aftrek is gebracht op belastbaar inkomen uit werk en woning (verhoging bedraagt maximaal 1,5% van aftrekbare kosten eigen woning). 30 Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op

22 Wfsv ¾ 2015 Belastingplichtige geboren op of na met belasting- en volledige premieplicht 2015 belastbaar inkomen % van heffing uit werk en woning belasting premie totaal belasting a tot AOW-leeftijd 1e schijf ,35% + 28,15% 36,5% e schijf ,85% + 28,15% 42,0% e schijf ,00% + 42,0% e schijf meerdere boven ,00% + 52,0% vanaf AOW leeftijd 1e schijf ,35% + 10,25% 18,6% e schijf ,85% + 10,25% 24,1% e schijf ,00% + 42,0% e schijf meerdere boven ,00% + 52,0% a. Belasting wordt verhoogd met 1% van deel van aftrekbare kosten eigen woning (zie Fiscaal Memo, ) dat tegen tarief van 4e schijf in aftrek is gebracht op belastbaar inkomen uit werk en woning (verhoging bedraagt maximaal 1% van aftrekbare kosten eigen woning). Belastingplichtige geboren voor met belasting- en volledige premieplicht 2015 belastbaar inkomen % van heffing uit werk en woning belasting premie totaal belasting a 69 jaar en ouder 1e schijf ,35% + 10,25% 18,6% e schijf ,85% + 10,25% 24,1% e schijf ,00% + 42,0% e schijf meerdere boven ,00% + 52,0% a. Belasting wordt verhoogd met 1% van deel van aftrekbare kosten eigen woning (zie Fiscaal Memo, ) dat tegen tarief van 4e schijf in aftrek is gebracht op belastbaar inkomen uit werk en woning (verhoging bedraagt maximaal 1% van aftrekbare kosten eigen woning). Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op 31

23 1.2.3 Wfsv ¾ 2014 Belastingplichtige geboren op of na met belasting- en volledige premieplicht 2014 belastbaar inkomen % van heffing uit werk en woning belasting premie totaal belasting a tot AOW-leeftijd 1e schijf ,10% + 31,15% 36,25% e schijf ,85% + 31,15% 42,00% e schijf ,00% + 42,00% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% vanaf AOW leeftijd 1e schijf ,10% + 13,25% 18,35% e schijf ,85% + 13,25% 24,10% e schijf ,00% + 42,00% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% a. Belasting wordt verhoogd met 0,5% van deel van aftrekbare kosten eigen woning (zie Fiscaal Memo, ) dat tegen tarief van 4e schijf in aftrek is gebracht op belastbaar inkomen uit werk en woning (verhoging bedraagt maximaal 0,5% van aftrekbare kosten eigen woning). Belastingplichtige geboren voor met belasting- en volledige premieplicht 2014 belastbaar inkomen % van heffing uit werk en woning belasting premie totaal belasting a 68 jaar en ouder 1e schijf ,10% + 13,25% 18,35% e schijf ,85% + 13,25% 24,10% e schijf ,00% + 42,00% e schijf meerdere boven ,00% + 52,00% a. Belasting wordt verhoogd met 0,5% van deel van aftrekbare kosten eigen woning (zie Fiscaal Memo, ) dat tegen tarief van 4e schijf in aftrek is gebracht op belastbaar inkomen uit werk en woning (verhoging bedraagt maximaal 0,5% van aftrekbare kosten eigen woning). 32 Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op

24 Wfsv Art. 8, 10, 11 Wfsv; art. 26b Wet LB 1964; Regeling tot vaststelling premiepercentages werknemers- en volksverzekeringen, maximumpremieloon werknemersverzekeringen en de opslag kinderopvangtoeslag 2017; Regeling vaststelling premiepercentage Wlz y Fiscaal Memo, 1.3, 3.15; Sociaal Memo Arbeid & Inkomen, 5.2.2; Sociaal Memo Arbeidsongeschiktheid & Zorg, ; Sociaal Memo Kind & Gezin, ; Sociaal Memo Ouderen, Heffingskorting 1 ¾ Verschuldigde premie volksverzekeringen is ¾ premie volksverzekeringen verminderd met ¾ voor premieplichtige geldende heffingskorting voor volksverzekeringen. Gecombineerde heffingskorting a bestanddelen heffingskorting voor inkomstenbelasting heffingskorting voor AOW b heffingskorting voor Anw b heffingskorting voor Wlz b heffingskorting voor volksverzekeringen basis-gecombineerde heffingskorting c verhoging bij minstverdienende partner d,e gecombineerde heffingskorting a. Heffingskorting bedraagt gedeelte van standaardheffingskorting naar rato van heffingspercentages belasting en premie volksverzekeringen in eerste schijf (verdelingsbreuken). b. Mits premieplichtig voor genoemde volksverzekering; bij berekening premie volksverzekeringen bij wijze van inhouding (dus via loonbelasting) worden bij berekening van heffingskorting voor volksverzekeringen bestanddelen van standaardloonheffingskorting die geen deel uitmaken van standaardloonheffingskorting op nul gesteld; bij gedeeltelijke premieplicht in kalenderjaar (niet door overlijden) wordt heffingskorting tijdsevenredig verminderd. c. Maximaal bedrag van gecombineerde inkomensheffing na toepassing regelingen ter voorkoming van dubbele belasting (zie 1.2.2). d. Verhoging tot (in beginsel) voor belastingplichtige geldende toetsniveau van heffingskorting (zie Fiscaal Memo, 1.81) volgt indien ¾ belastingplichtige in kalenderjaar gedurende meer dan 6 maanden dezelfde partner heeft, en ¾ indien belastingplichtige op 1 januari jonger is dan 21 jaar niet gedurende meer dan 6 maanden in belangrijke mate is onderhouden door ouders, en ¾ basis-gecombineerde heffingskorting door lage gecombineerde inkomensheffing is afgetopt beneden voor belastingplichtige geldende toetsniveau van heffingskorting (zie Fiscaal Memo, 1.81). e. Waaronder ook bijzondere verhoging heffingskorting voor inkomstenbelasting voor niet-premieplichtige; bijzondere verhoging geldt alleen voor inwoner van andere EU- Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op 33

25 1.2.4 Wfsv lidstaat, BES eilanden, andere mogendheid waarmee Nederland belastingverdrag heeft gesloten of Nederland (vanaf 2016: beperking tot genoemde landen geldt via toepassing bepalingen omtrent kwalificerende buitenlandse belastingplichtige). Verdelingsbreuken bestanddelen standaardheffingskorting a heffingskorting inkomstenbelasting 8,90/36,55 8,40/36,55 8,35/36,5 5,10/36,25 AOW 17,90/36,55 17,90/36,55 17,90/36,5 17,90/36,25 Anw 0,10/36, /36,55 0,60/36,5 0,60/36,25 Wlz (t/m 2014: AWBZ) 9,65/36,55 9,65/36,55 9,65/36,5 12,65/36,25 a. Verdelingsbreuken gelden niet voor ouderenkorting, alleenstaande ouderenkorting en korting voor groene beleggingen (zie tabel afwijkende verdelingsbreuken). Afwijkende verdelingsbreuken a heffingskorting inkomstenbelasting 8,9/18,65 8,40/18,65 8,35/18,6 5,10/18,35 AOW Anw 0,10/18,65 0,60/18,65 0,60/18,6 0,60/18,35 Wlz (t/m 2014: AWBZ) 9,65/18,65 9,65/18,65 9,65/18,6 12,65/18,35 a. Afwijkende verdelingsbreuken gelden alléén voor ouderenkorting, alleenstaande ouderenkorting en korting voor groene beleggingen. Gecombineerde heffingskorting 2017 (belasting- en volledige premieplicht) bestanddelen tot AOW-leeftijd a vanaf AOW-leeftijd a algemene heffingskorting b arbeidskorting b werkbonus b 1119 inkomensafhankelijke combinatiekorting b jonggehandicaptenkorting 722 ouderenkorting ¾ verzamelinkomen maximaal ¾ verzamelinkomen boven alleenstaande ouderenkorting 438 levensloopverlofkorting c 210 d korting voor groene beleggingen 0,7% e 0,7% e a. Op bestanddelen van standaardheffingskorting zijn alleen verdelingsbreuken toegepast; daadwerkelijke toepasselijkheid is afhankelijk van diverse voorwaarden; vermelde leeftijden gelden per 1 januari. b. Maximaal. c. Levensloopverlofkorting geldt alleen voor werknemer die onder overgangsbepaling van levensloopregeling valt (zie Fiscaal Memo, ). d. Maximaal per kalenderjaar waarin levensloopverlofkorting is opgebouwd; kalenderjaren na 2011 blijven buiten beschouwing. e. Van op peildatum in box 3 vrijgestelde bedrag. 34 Kijk voor meer informatie over de Memo-serie van Wolters Kluwer op