Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2017
|
|
- Martha van der Laan
- 7 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2017 BELASTBARE GERESERVEERDE WINST (art WIB 1992, art. 183 WIB 1992, art. 25, 5 WIB 1992) Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal , ,00 Wettelijke reserve , ,00 Beschikbare reserves , ,00 Overgedragen winst/verlies , ,00 Liquidatiereserve , ,00 Ander in de balans vermelde reserves: Belastbare waardevermind HV 0, ,00 (1) Actief in kosten ,00 0,00 (2) Belastbare reserves 1040 PN , ,00 Aanpassingen in meer v/d begintoestand der reserves: meerwaarden op aandelen ,00 (1051) (3) meerwaarde personenwagen ,00 (1056) (4) Belastbare reserves na aanpassing van de begintoestand van de reserves 1070 PN ,00 Belastbare gereserveerde winst 1080 PN ,00 VRIJGESTELDE GERESERVEERDE WINST Voorzieningen [1102] , ,00 (5) Meerwaarden op bedrijfsvoertuigen [1114] 0, ,00 (6) Investeringsreserve [1121] , ,00 (7) , ,00 (1) Vrijstellingsvoorwaarden art. 48 WIB 1992, art KB/WIB 1992 voldaan. Waardevermindering in niet scherp omschreven, maar algemeen. (2) Art. 361 WIB 1992 en art. 24 lid 1, 4 WIB 1992) (3) Art WIB 1992 (4) Art. 185 ter WIB 1992 (5) Art. 48 WIB 1992, art KB/WIB 1992 voldaan. (6) Art. 44bis WIB 1992 (7) Art. 194quater WIB 1992 Sophie Hugelier 10
2 VERWORPEN UITGAVEN Niet-aftrekbare belastingen Ten laste genomen RV op dividenden 1.849,32 (rekening 6440) Voorafbetalingen ,00 (rekening 67) Ingehouden roerende voorheffing op termijnrekening 21,00 (rekening 67) Ingehouden roerende voorheffing op dividenden 1.500,00 (rekening 67) Raming vennootschapsbelasting aj ,00 (rekening 67) 10% heffing liquidatiereserve aj ,00 (rekening 67) ,32 op code [1201] Artikel 198 WIB 92 1Als beroepskosten worden niet aangemerkt: 1 de vennootschapsbelasting, de in mindering van de vennootschapsbelasting gestorte sommen, en de roerende voorheffing die de schuldenaar van het inkomen met miskenning van artikel 261 tot ontlasting van de verkrijger heeft gedragen, 3 verhogingen, vermeerderingen, kosten en nalatigheidsinteresten met betrekking tot de vennootschapsbelasting en de voorheffingenmet uitzondering van de onroerende voorheffing Niet-aftrekbare gewestbelastingen Elektriciteitsheffing 400,00 [1202] Artikel 198 WIB 92 1Als beroepskosten worden niet aangemerkt: 5 de gewestelijke belastingen, heffingen en retributies andere dan deze bedoeld in artikel 3 van de bijzondere wet van 16 januari 1989 betreffende de financiering van de Gemeenschappen en de Gewesten, alsmede de verhogingen, vermeerderingen, kosten en nalatigheidsinteresten met betrekking tot deze niet-aftrekbare belastingen, heffingen en retributies Niet aftrekbare autokosten en minderwaarden op autovoertuigen De aftrek van beroepsmatige autokosten voor personenauto s, auto s voor dubbel gebruik, minibussen en oneigenlijke lichte vrachtwagens wordt bepaald in functie van type brandstof en de CO2-uitstoot. Beroepsmatige brandstofkosten zijn voor 75% aftrekbaar. Art. 198bis Uitgezonderd voor de brandstofkosten, wordt het in artikel 66, 1, vermelde percentage, wat het tarief van aftrekbaarheid betreft, naargelang het geval, gebracht op of verminderd tot Aftrekbaarheid dieselmotor benzinemotor 120 % uitstoot = 0 gr CO 2 per km (volledig elektrische voertuigen, hybride) uitstoot = 0 gr CO 2 per km 100 % uitstoot 60 gr CO 2 per km uitstoot 60 gr CO 2 per km 90 % 60 < CO gr CO 2 per km 60 < CO gr CO 2 per km Sophie Hugelier 11
3 80 % 105 < CO gr CO 2 per km 105 < CO gr CO 2 per km 75 % 115 < CO gr CO 2 per km 125 < CO gr CO 2 per km 70 % 145 < CO gr CO 2 per km 155 < CO gr CO 2 per km 60 % 170 < CO gr CO 2 per km 180 < CO gr CO 2 per km 50 % Meer dan 195 gr per km CO 2- uitstoot OF geen gegevens over CO 2-uitstoot beschikbaar bij DIV Meer dan 205 gr per km CO 2- uitstoot OF geen gegevens over CO 2-uitstoot beschikbaar bij DIV Indien er geen voordeel in de PB wordt belast voor het privégebruik, maar een bijdrage wordt gevraagd via het loon of via een boeking via de rekeningcourant of facturatie, kunnen deze bedragen niet worden afgetrokken van de gemaakte kosten. Dit kan enkel bij de belasting als voordeel in natura. Indien er voordeel in de PB wordt belast voor het privégebruik dan kunnen de autokosten en brandstofkosten verminderd worden : - volgens methode van het werkelijk gebruik - volgens de 30/70 methode Renault Mercedes BMW X5 Audi A6 112 gr diesel 158 gr. benzine 176 gr diesel 172 gr diesel Aankoopdatum 29/04/ /06/ /08/2014 3/10/2017 Co2-uitstoot Categorie van 80% Categorie van 70% Categorie van 60% Categorie van 60% Ter beschikking van Secretaresse Vertegenwoordiger Bestuurder Bestuurder Tankkaart Neen Ja Ja Ja Afschrijving op 30/06/ , ,00 0,00 (verkocht) 9.000,00 Onderhoud en 2.858, , , ,00 herstel Inverkeersstelling 0, ,00 - als bezoldiging aan te merken autokosten ,00 (methode van werkelijk gebruik) (eigen bijdrage komt niet in min) - 70% x 3.805,69= ,98 (methode van 30/70 toegepast) - 70 % x 1.433,75 = ,63 (methode van 30/70 toegepast) Totaal te beperken : 0, ,00 196, ,37 x 30 % x 40 % x 40% In code [1205] = 6.821,16 0, ,00 78, ,75 Renault Mercedes BMW X5 Audi A6 Brandstof 0, , ,00 730,00 - als bezoldiging aan te merken (eigen bijdrage komt niet in min) - 30% x 3.805,69= ,71-30 % x 1.433,75 = - 430,13 brandstofkosten Totaal te beperken : 2.850, ,29 299,87 In code [1205] = 1.052,04 x 25 % x 25 % x 25% 712,50 264,57 74,97 Kilometervergoeding personeel voor zuiver werkverkeer (rekening 61312) : Sophie Hugelier 12
4 4.203,75 x 70 % x 30 % = 882, ,75 x 30 % x 25 % = 315, ,07 op [1205] totaal autokosten in VU [1205] = 6.821, , ,07 = 9.071,27 Autokosten ten belope van een bepaald gedeelte van VAA Renault : 17% (633, , ,12) = 215,59 Mercedes : (40 % x 885,66) + (40% x 163,96) = 419,85 BMW X5 : (17% x 450,61) + (17% x 2.082,03) + (40% x 1.273,05) = 939,77 Audi A6 : (40% x 1.433,75) = 573,50 Op code 1206 = 2.148,71 Voor de voordelen toegekend tem 31/12/2016 Artikel 198 WIB 92 1Als beroepskosten worden niet aangemerkt: 9 de kosten van in artikel 65 bedoelde voertuigen ten belope van 17 pct. van het in artikel 36, 2, bedoelde voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een ter beschikking gesteld voertuig. Eigen bijdrage van de genieter mag in mindering worden gebracht alvorens de 17% te berekenen. Voor de voordelen toegekend vanaf 01/01/2017 Ingevolge de programmawet I van 25 december 2016 (B.S ) stijgt vanaf 1 januari 2017 de verwerping van 17 % naar 40 %, wanneer de vennootschap de brandstofkosten verbonden met het persoonlijk gebruik geheel of gedeeltelijk ten laste neemt. Bovendien wordt met ingang van 1 januari 2017 ook de eigen bijdrage buitenspel gezet wat het berekenen van het in hoofde van de vennootschap te verwerpen bedrag betreft. Het percentage van 17% moet vanaf 1 januari 2017 ook worden toegepast op het in principe belastbaar voordeel van alle aard, zoals het bestaat vooraleer het verminderd wordt met de eventuele eigen bijdrage van de genieter. Deze nieuwe berekeningswijze geldt zowel voor het geval het verwerpen percentage 17% dan wel 40% bedraagt. Niet aftrekbare receptiekosten en kosten van relatiegeschenken kosten van onthaal ,00 (rekening 61300) gelegenheidsgeschenken klanten 900,00 (rekening 61500) ,00 x 50 % = 6.225,00 op code [1207] Receptiekosten art. 53, 8 WIB92 Receptiekosten zijn kosten die de belastingplichtige of zijn vertegenwoordiger maakt in het kader van zijn externe relaties voor de ontvangst van derden in eigen lokalen of elders. voorbeelden: kosten van traiteurs, aankoop van dranken, voedingswaren, rookartikelen voor dergelijke manifestaties, aankopen van bloemen met het oog op de organisatie van de receptie. Receptiekosten (beroepsmatig) zijn slechts voor 50 % aftrekbaar. Sophie Hugelier 13
5 Relatiegeschenken art. 53, 8 WIB 92 Relatiegeschenken zijn voorwerpen van een zekere waarde die periodiek of toevallig worden aangeboden in het kader van beroepsrelaties. Er is zeker sprake van een relatiegeschenk wanneer het voorwerp niets te maken heeft met wat de schenker produceert of verkoopt. Het is wel zo dat het beroepskarakter en hun normaal karakter dienen te worden aangetoond. Relatiegeschenken zijn voor 50% aftrekbaar. Indien het relatiegeschenk een voordeel van alle aard is bij de genieter, dan blijft het geschenk ongeacht de waarde volledig aftrekbaar indien een fiche werd opgesteld op naam van de verkrijger. Niet aftrekbare restaurantkosten restaurantkosten klanten en leveranciers ,00 (rekening 61250) ,00 x 31 % = 4.650,00 op code [1208] Restaurantkosten art. 53,8 bis WIB92 Restaurantkosten = kosten van maaltijden die worden opgediend in een restaurant, met inbegrip van de erbij geserveerde dranken en rookwaren. Een restaurant is elke inrichting waar maaltijden worden bereid en verkocht om in die inrichting te worden verbruikt. Restaurantkosten gedragen vanaf 1 januari 2005 (beroepsmatig) zijn voor 69% aftrekbaar Sociale voordelen BBQ 390,00 [1214] Sociale voordelen worden in principe in hoofde van de vennootschap die ze toekent niet als aftrekbare beroepskosten aangemerkt (art. 53, 14 WIB 92) Ze zijn wel vrijgesteld in hoofde van de verkrijger. De fiscus heeft wel een lijst van sociale voordelen bepaald waarbij bepaalde sociale voordelen toch aftrekbaar zijn als beroepskosten. Op die lijst komt voor : - kost van frisdranken tijdens de werkuren te beschikking van het personeel - restaurantkost n.a.v. kerstmis, nieuwjaar, voor gans het personeel (1 feest per jaar) - Ecochecheques,maaltijdcheques. Maaltijdcheques bedrijfsleider 860,00 (rekening rekening EUR x 220) Maaltijdcheques personeel 4.301,00 (rekening rekening EUR x 1100) Ecocheques 600, ,00 op code [1215] Maaltijdcheques De werkgeversbijdrage is niet aftrekbaar met uitzondering van max. 2 euro per cheque als volgende voorwaarden zijn nageleefd (art. 38/1 2 WIB92): - de toekenning moet vervat zijn in een collectieve arbeidsovereenkomst, of in de individuele overeenkomst - aantal toegekende cheques moet gelijk zijn aan het aantal werkelijke arbeidsdagen - de cheques moeten op naam zijn - de geldigheidsduur moet beperkt zijn tot twaalf maanden en hij mag slechts gebruikt worden voor een eetmaal of de aankoop van verbruiksklare voeding - de tussenkomst van de werkgever mag ten hoogste 6,91 euro per cheque zijn - de tussenkomst van de werknemer dient minimaal 1,09 euro te zijn. Zijn deze voorwaarden niet vervuld, dan wordt de werkgeversbijdrage als een belastbare bezoldiging beschouwd (en bijgevolg aftrekbaar in hoofde van de vennootschap). Sophie Hugelier 14
6 Hier zijn de voorwaarden vervuld. Eco-cheques zijn niet aftrekbaar bij de werkgever wanneer volgende voorwaarden zijn vervuld (art. 38/1 4 WIB92): - de toekenning moet vervat zijn in een collectieve arbeidsovereenkomst, of in de individuele overeenkomst - in deze overeenkomsten dient de waarde van de cheque te worden bepaald, met een maximum van 10 euro per cheque, alsook de frequentie van toekenning - de cheque moet op naam van de werknemer of de bedrijfsleider worden afgeleverd - geldigheidsduur is beperkt tot 24 maanden en mag slechts aangewend worden voor aankoop van producten en diensten met een ecologisch karakter - de cheques mogen niet omgeruild worden in geld - het totale bedrag dat toegekend wordt per werknemer of bedrijfsleider mag niet groter zijn dan 250 euro voor aanslagjaar Hier zijn de voorwaarden vervuld. Liberaliteiten Steun giften 4.000,00 (rekening 61240) 4.000,00 op code [1216] Giften worden eerst opgenomen onder de verworpen uitgaven als liberaliteiten (art. 49 WIB 92). In de derde bewerking kunnen ze eventueel worden vrijgesteld. Kosten van kledij art. 53, 7 WIB 92 Enkel kosten voor specifieke beroepskledij zijn aftrekbaar. Hiermede wordt bedoeld specifieke beroepskledij die door een collectieve arbeidovereenkomst of de door de reglementering op de arbeidsbescherming als werkkledij wordt opgelegd, alsook speciale kledij zoals overalls, doktersjassen, en reiskledij (bijvoorbeeld eskimopak). Alle voordelen die voortvloeien uit tenlasteneming van privé-uitgaven van de werknemer, worden belast als een voordeel van alle aard bij de verkrijger. De voorziene lijn in de rubriek verworpen uitgaven wordt dan ook maar zeer uitzonderlijk gebruikt. Minderwaarden en waardeverminderingen op aandelen Minderwaarden DEF 2.200,00 (rekening 652) (= boekhoudkundige minderwaarde kosten van vreemding 200,00) 2.200,00 op code [1217] Artikel 198 WIB 92 1Als beroepskosten worden niet aangemerkt: 7 waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen, behoudens minderwaarden op aandelen geleden naar aanleiding van de gehele verdeling van het maatschappelijk vermogen van een vennootschap tot ten hoogste het verlies aangestorte kapitaal dat door die aandelen wordt vertegenwoordigd en de waardeverminderingen en de minderwaarden op de aandelen die behoren tot de handelsportefeuille, zoals bedoeld in artikel 35ter, 1, tweede lid, a, van het koninklijk besluit van 23 september 1992 op de jaarrekening van de kredietinstellingen, de beleggingsondernemingen en de beheervennootschappen van instellingen voor collectieve belegging TOTAAL VERWORPEN UITGAVEN : , , , , , , , , , ,00 = ,30 Sophie Hugelier 15
7 UITGEKEERDE DIVDENDEN Gewone dividenden op code [1301] (art. 185 WIB 92 en art. 18, 1 WIB 92) 1) dividend nav resultaatbestemming : 4.000,00 FISCAAL RESULTAAT wijziging in de belastbare reserves ,00 verworpen uitgaven ,30 uitgekeerde dividenden 4.000,00 totaal ,30 AFTREKVERBOD ,71 (autokosten ten belope van een gedeelte van het voordeel) (art. 207 tweede lid WIB 92) GEWOON resultaat na aftrekverbod : , ,71 = ,59 EUR AFTREKKEN (TWEEDE TOT ACHTSTE BEWERKING) Derde bewerking : niet belastbare bestanddelen Aftrek van giften Giften aan instellingen, inrichtingen en verenigingen opgesomd in artikel 145/33, lid 1, 1 tot 3 van het WIB92, zijn onder bepaalde voorwaarden en bepaalde grenzen aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. Enkel giften in geld zijn aftrekbaar (art. 199 WIB 92) Ze zijn slechts aftrekbaar indien ze per jaar en per instelling minstens 40 euro bedragen voor aanslagjaar Het totaal aftrekbare bedrag van de giften is beperkt tot maximaal 5% van het positieve resultaat dat in de eerste bewerking is vastgesteld, met een absoluut maximum van euro (art. 200 WIB 1992) - Giften in geld aan erkende instellingen : 4.000,00 (max. 5 % x ,61 en max = ok) Saldo na derde bewerking : , ,00 (giften) = ,59 EUR. Vierde bewerking (DBI en VRI-aftrek) Ontvangen brutodividend uit TESTOX : 5.000,00 (rekening 75000) (1.500,00 RV ingehouden; netto 3.500,00) (DBI voorwaarden ok, 1 jaar VE, 10%, taxatievereiste) (art. 202 en 203 WIB 92) DBI-aftrek : 95 % (art. 204 WIB 92) x 5.000,00 = 4.750,00, te beperken tot belastbare winst na derde bewerking. Geen extra begrenzingen in functie van aantal verworpen uitgaven.(art. 205 WIB 92) Sophie Hugelier 16
8 Saldo na vierde bewerking : , ,00 = ,59 EUR Zesde bewerking (aftrek voor risicokapitaal) AFTREK VOOR RISICOKAPITAAL Artikel 205bis tot 205 novies WIB 92 De basis voor de aftrek is het eigen vermogen op het einde van het vorige belastbare tijdperk hier dus op 30/06/2016. Vervolgens dient dit risicokapitaal te worden verminderd met volgende elementen: - de fiscale nettowaarde van de eigen aandelen - de fiscale netto waarde van aandelen onder de financiële vaste activa - de fiscale nettowaarde van de aandelen waarvan de eventuele inkomsten in aanmerking komen voor DBI-aftrek - netto boekwaarde van materiële vaste activa die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen - netto boekwaarde van de bestanddelen die als belegging worden aangehouden en die door de aard niet bestemd zijn om een belastbaar periodiek inkomen voor te brengen (bijvoorbeeld kapitalisatieaandelen) - netto boekwaarde van onroerende goederen waarvan een bedrijfsleider 1 ste categorie, natuurlijk persoon of zijn echtgenoot of zijn minderjarige kinderen het gebruik hebben - kapitaalsubsidies, belastingkredieten voor onderzoek en ontwikkeling, en herwaarderingsmeerwaarden (het nog niet afgeschreven gedeelte). Tevens dient rekening te worden gehouden met eventuele wijzigingen tijdens het belastbare tijdperk, positief of negatief. Hierbij wordt de wijziging geacht te hebben plaatsgevonden op de eerste dag van de kalendermaand volgend op die waarin de wijziging heeft plaatsgevonden. Het tarief wordt jaarlijks vastgelegd. Voor het aanslagjaar 2017is het tarief vastgelegd op 1,131%. Voor vennootschappen die als kleine vennootschap worden aangemerkt in de zin van artikel 15 1 tot 6 W. Venn. wordt de aftrek met een halve percent verhoogd. Vervolgens dienen nog correcties te gebeuren voor onroerende goederen en vaste inrichtingen gelegen in het buitenland. Let op : de notionele interestaftrek is niet cumuleerbaar met de aanleg van investeringsreserve voor aanslagjaar 2017, noch met een aanleg die zou gebeurd zijn mbt aanslagjaar 2016 en aanslagjaar Hier geen probleem. Let op : de de notionele interestaftrek is niet cumuleerbaar met eenmalige verhoogde investeringsaftrek voor gewone investeringen. Hier zal dus afweging moeten gebeuren, wat voor de vennootschap het meeste voordeel oplevert. Hier : eigen vermogen op 30/06/2016: ,00 - fiscale netto waarde aandelen FVA ,00 - boekwaarde gebouw ter beschikking van bedrijfsleider ,00 gecorrigeerd eigen vermogen ,00 tarief : 1,631 % x ,00 = 3.927,04 notionele interestaftrek (> gewone investeringsaftrek van 8% op gewone investeringen kantoormachines 8% x 3.250,00 => optie voor notionele interestaftrek) 1 Boekwaarde grondgedeelte woning (op ) ,00 + boekwaarde woning (op ) ,00 = ,00 Sophie Hugelier 17
9 Saldo na zesde bewerking = , ,04 = ,55 Zevende bewerking : aftrek vorige verliezen Art. 206 WIB 92 Er is een overgedragen fiscaal verlies van 1.529,60 Saldo na zevende bewerking = , ,26 = ,29 Achtste bewerking : investeringsaftrek Art. 201 WIB 92 en Er is per hypothese geen overgedragen investeringsaftrek uit voorgaande belastbare tijdperken. Energiebesparende investering (zonnecelpanelen) : 13,5 % op ,00 = ,00 (art. 69 1, eerste lid, 2 c WIB 92) Eenmalige investeringsaftrek van 8% x : niet toepasbaar wegens optie voor notionele interestaftrek (art. 201, 1, eerste lid 1 en 1 derde lid WIB 92) Aftrek in de achtste bewerking = ,00 Saldo na achtste bewerking = , ,00 = ,29 Negende bewerking : aftrek van overgedragen aftrek voor risicokapitaal Aftrek van overgedragen aftrek voor risicokapitaal (art. 536 WIB 92) : hier niet van toepassing Saldo na negende bewerking = ,29 Belastbare grondslag : Normaal : , ,71 (aftrekverbod) = ,00 Afzonderlijke grondslag : liquidatiereserve (art. 184quater + art. 291 quater WIB 92) verrekenbaar : - Voorafbetalingen : ,00 EUR ( 4 x 5.000,00 EUR) - Ingehouden RV van 1.500, ,00 = 1.521,00 EUR. Sophie Hugelier 18
10 TARIEF IN de VENNOOTSCHAPSBELASTING Uitgesloten van verlaagd opklimmende tarief : 1) Financiële vennootschap = de vennootschap die aandelen bezit (onder financiële vaste activa en geldbeleggingen) waarvan de beleggingswaarde meer bedraagt dan 50% van hetzij de gerevaloriseerde waarde van het gestort kapitaal, hetzij van het gestort kapitaal, plus de belaste reserves en de geboekte meerwaarden. Te bekijken op de afsluitingsdatum. Revalorisatie speelt enkel een rol voor kapitaal van voor Aandelen die minstens 75% vertegenwoordigen van het gestorte kapitaal worden buiten beschouwing gelaten. Aandelen FVA : ,00 Aandelen in diverse exploitatievennootschappen : , , ,00 (aandelen op 30/07/2017) 50% x (90.000,00 gestort kapitaal ,00 belaste reserves meerwaarde) dus geen financiële vennootschap => niet uitgesloten van verlaagd opklimmend tarief op basis van dit criterium 2) Vennootschap in handen van een andere vennootschap = vennootschap waarvan de aandelen voor ten minste de helft in bezit zijn van andere vennootschappen. Te beoordelen op datum van afsluiting van het boekjaar. Men dient geen rekening te houden met winstbewijzen. Er moet enkel rekening gehouden worden met aandelen in volle en blote eigendom. Hier niet ok want de aandelen zijn voor 100% in handen van andere vennootschap. => uitgesloten van verlaagd opklimmend tarief op basis van dit criterium 3) Vennootschap met te hoge dividenduitkering = vennootschap die dividenden uitkeert voor meer dan 13% van het gestorte kapitaal bij het begin van het belastbaar tijdperk. Wanneer een vennootschap de roerende voorheffing ten laste neemt, moet de dividenduitkering worden gebruteerd voor toepassing van de dividendregel. Hier : Dividend 4.000,00 (bruto decretering want de nodige RV ingehouden) is niet meer dan 13% van (gestort kapitaal bij begin boekjaar) = ,00 Niet uitgesloten van verlaagd opklimmend tarief op basis van dit criterium Sophie Hugelier 19
11 4) Vennootschap die niet voldoet aan de bezoldigingsregel bedrijfsleider Uitgesloten : de vennootschap niet ten laste van het resultaat van het boekjaar een bezoldiging aan minstens één bedrijfsleider natuurlijke persoon heeft toegekend van euro, of indien fiscaal resultaat minder is dan ,00 EUR een bezoldiging die minstens gelijk is aan het fiscale resultaat (code 1460). Het gaat hier om de brutobezoldigingen voor aftrek van de bijdragen voor sociale zekerheid. Voordelen van alle aard belast in de PB tellen ook mee als bezoldiging. Tantièmes ten laste van het boekjaar komen ook in aanmerking als ten laste genomen bezoldiging. Hier aangezien fiscaal resultaat > ,00 EUR, minimum bezoldiging bedrijfsleider vereist van ,00 EUR. Hier voldaan : Bezoldiging bedrijfsleider in geld : ,00 EUR Tantième : 4.000,00 EUR Voordeel firmawagen 5.239,44 EUR Voordeel firmawoning 9.287,13 EUR ,57 < ,00 Uitgesloten van verlaagd opklimmend tarief op basis van dit criterium 5) Beleggingsvennootschappen en gereglementeerde vastgoedvennootschappen Niet uitgesloten van verlaagd opklimmend tarief op basis van dit criterium Sophie Hugelier 20
12 BEREKENING VAN DE AANSLAG AANSLAGJAAR 2017 ========================================== BELASTB. GEW. STELSEL ,00 BELASTING ,00 CRISISBIJDRAGE GEW. STEL ,00 910,80 ============== ,80 NIET TERUGB. VOORHEFFINGEN 0,00 - ============== VERSCHIL ,80 TERUGB. VOORHEFFINGEN 1.521,00 - VOORAFBETALINGEN ,00 - ============== 9.749,80 VERMEERDERING 0,00 LIQUIDATIERESERVE , ,00 ============== RESULTAAT *** REGEL J *** TE BETALEN : ,80 EUR ,80 EUR ************** BESTANDDELEN VAN DE BEREKENING ****************************** BASISBELASTING ,00 X 33% = ,00 CRISISBIJDRAGE ,00 X 3 % = 910,80 VOORAFBETALINGEN - VERMEERDERING ================================ BELASTING ,80 NIET TERUGB. VOORH. - 0,00 TERUGB. VOORH ,000 BKO & O TERUGB - 0, TOTALE VERMEERDERING ,00 X 1,125% = VA ,00 X 1,50 % 75,00 VA ,00 X 1,25 % 62,50 VA ,00 X 1,00 % 50,00 VA ,00 X 0,75 % 37,50 =================== TOTAAL VA ,00 TOTAAL VAN DE VOORDELEN - 225,00 ============== WERKELIJKE VERMEERDERING 0,00 NIET TERUGBETAALBARE VOORHEFFINGEN ================================== NIHIL TERUGBETAALBARE VOORHEFFINGEN ============================= ROER. VOORH ,00 ================== TOTAAL 1.521, ,00 Sophie Hugelier 21
Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2019
Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2019 BELASTBARE GERESERVEERDE WINST (art. 185 1 WIB 1992, art. 183 WIB 1992, art. 25, 5 WIB 1992) Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare
Nadere informatieBELASTBARE GERESERVEERDE WINST
OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00
Nadere informatieOplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009
Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009 I. RESERVES A. BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk
Nadere informatieOplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2011 :uitleg
Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2011 :uitleg RESERVES BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk
Nadere informatieOefening vennootschapsbelasting AJ 2017 (boekjaar te paard)
Oefening vennootschapsbelasting AJ 2017 (boekjaar te paard) BVBA TESTA ( BALANS VAN 30-06-2017 NA RESULTAATVERWERKING) ACTIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 476.405,00 462.495,00 Materiële
Nadere informatieOefening vennootschapsbelasting AJ 2019
Oefening vennootschapsbelasting AJ 2019 BVBA TESTA (BALANS VAN 31-12-2018 NA RESULTAATVERWERKING) ACTIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 461.405,00 447.495,00 Materiële vaste activa 22/27
Nadere informatie1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal
Algemene herhalingsoefening NV BRUG : Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal 1935 Oprichting
Nadere informatieKeuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld
Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld Inleiding Investeringsreserve We kennen de investeringsreserve die een vennootschap
Nadere informatieStopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen
PB éénmanszaken Aanslagjaar 2019 Stopzettingsmeerwaarde Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen Niet voor overstap naar vennootschap, huidige
Nadere informatieGlobale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2015
Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2015 BVBA HUGELIER Codes Boekjaar 31.12.2014 Vorig boekjaar 31.12.2013 ACTIVA VASTE ACTIVA 20/28 518.900,00 532.525,00 III. Materiële vaste activa 22/27 436.400,00
Nadere informatieFederale Overheidsdienst
V Federale Overheidsdienst AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING FINANCIËN AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 voor 31 december afgesloten) RESERVES OEFENING 11 HERWAARDERINGSMEERWAARDEN
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR
Nadere informatieB.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2
B.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2 Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal NV Maan Aantal in geld geïncor- Uitgifte Totaal Aandelen volstort poreerde premies
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren. Naam. Ondernemingsnummer en rechtsvorm
Ondernemingsgegevens Identificatiegegevens van de onderneming Naam Dossier Wettelijke benaming Megaworks.sof12v Megaworks Ondernemingsnummer en rechtsvorm Ondernemingsnummer Rechtsvorm Bedrijfssector Naamloze
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 vóór
Nadere informatieHoofdstuk 6 samenvatting
Hoofdstuk 6 samenvatting Bepaalde lasten niet aftrekbaar Niet voldaan aan artikel 49 Omdat de wet het zegt Worden als verworpen uitgave in het resultaat opgenomen Artikel 198: wat wordt niet gezien als
Nadere informatieoplossing ingevulde aangifte aj Reserves Belastbare gereserveerde winst 2/11
2/11 Reserves Belastbare gereserveerde winst oplossing ingevulde aangifte aj. 2017 Bij het begin van het belastbare tijdperk Op het einde van het belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal
Nadere informatieGlobale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2014
Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2014 BVBA TESTA ( BALANS VAN 2013 NA RESULTAATVERWERKING) ACTIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 518.900,00 535.775,00 III. Materiële vaste
Nadere informatieUiteenzetting van de winst
Uiteenzetting van de winst Yves Verdingh September 2018 Uiteenzetting van de winst 03/10/2018 1 Uiteenzetting van de winst Resultaat van het belastbare tijdperk ( Eerste bewerking ) (code 1410 PN) Is de
Nadere informatieOEFENING VENNOOTSCHAPSBELASTING : BVBA BISCUIT BALANS NA WINSTVERDELING VAN DE BVBA BISCUIT ACTIVA VASTE ACTIVA 20/28 2 129 180,00 2 655 000,00
OEFENING VENNOOTSCHAPSBELASTING : BVBA BISCUIT BALANS NA WINSTVERDELING VAN DE BVBA BISCUIT ACTIVA Codes 31-12-2012 31-12-2011 VASTE ACTIVA 20/28 2 129 180,00 2 655 000,00 Materiële vaste activa 22/27
Nadere informatieENKELE FISCALE CIJFERS. Tarieven Inkomensschijven inkomsten aanslagjaar Inkomensschijf
ENKELE FISCALE CIJFERS Pb. Tarieven Inkomensschijven inkomsten 2016 - aanslagjaar 2017 Inkomensschijf Tarief Op volle schijven Per schijf 0,00 tot 10.860,00 25% 2.715,00 2.715,00 10.860,00 tot 12.470,00
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad
Nadere informatieENKELE FISCALE CIJFERS. Tarieven Inkomensschijven inkomsten aanslagjaar Inkomensschijf
ENKELE FISCALE CIJFERS Pb. Tarieven Inkomensschijven inkomsten 2017 - aanslagjaar 2018 Inkomensschijf Tarief Op volle schijven Per schijf 0,00 tot 11.070,00 25% 2.767,50 2.767,50 11.070,00 tot 12.720,00
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren op 31 december 2013 of in 2014 vóór
Nadere informatieNotionele intrestaftrek
Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen
Nadere informatieFiscaliteit van beleggingen door een vennootschap. Jobert Van In 05/12/2013
Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap Jobert Van In 05/12/2013 Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap 5 kernvragen 1. Welke impact heeft de RV? 2. Komt de toepassing van het Verlaagd
Nadere informatieOpgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!!
Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief
Nadere informatieDE NOTIONELE INTERESTAFTREK
DE NOTIONELE INTERESTAFTREK Jan VERHOEYE Docent Hogeschool Gent Gastprofessor Universiteit Gent Lid Commissie voor Boekhoudkundige Normen Lid Supervisory Board EFRAG MEERWAARDEN De verwezenlijkte meerwaarde
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............ Ondernemingsnummer :... Berekening van de aftrek voor risicokapitaal Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot... a b. a b 279 dd... bijlage.../ E dd... bijlage.../... 5 A/G... A/G... G...
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2012 (Boekjaren op 31 december 2011 of in 2012 vóór
Nadere informatieBij de aankoop voor 125.000,00 EUR in 2003 van een onroerend goed heeft de vennootschap geboekt :
Algemene herhalingsoefening NV BRUG Samenstelling en evolutie rekening kapitaal : De NV Brug werd in 1935 opgericht met een in geld gestort kapitaal van 25.000,00 EUR. In 1987 werd het kapitaal verhoogd
Nadere informatieDerde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen
Derde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen Yves Verdingh Juni 2018 Aftrek van verdragswinsten en vrijgestelde bestanddelen 03/10/2018 1 Derde bewerking
Nadere informatieINFOBOARD VOORDELEN ALLE AARD. 1. Personenwagens
INFOBOARD VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens Vanaf 01.01.2010 VAA = CO2-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x CO2-coëfficiënt AJ 2011 Type brandstof CO2-coëfficiënt AJ 2012 Type brandstof CO2-coëfficiënt
Nadere informatieHOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting
DEEL 1 Inleiding 31 HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting In België onderscheiden we vier belastingstelsels, namelijk: 1 De directe belastingen
Nadere informatieZesde bewerking: Aftrek voor risicokapiotaal
Zesde bewerking: Aftrek voor risicokapiotaal Is de zgn Notionele intrestaftrek Redenen Aftrek voor vennootschappen die hun activiteiten financieren met eigen vermogen Aansporen om het eigen vermogen te
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...
Nadere informatieI. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap... 13 1.1 Het tariefvoordeel... 13 Tarieven personenbelasting... 14 Tarieven sociale zekerheid...
Nadere informatieINFOBOARD. April 2014
INFOBOARD April 2014 Inhoudstafel VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens 2. Kosteloze beschikking onroerend goed 3. Kosteloze beschikking over een gsm-toestel (met abonnement) 4. Elektriciteit en verwarming
Nadere informatieOntbinding en vereffening
Ontbinding en vereffening Art. 208-214 Situering TITEL III : VENNOOTSCHAPSBELASTING Art. 179-219bis HOOFDSTUK I : AAN DE BELASTING ONDERWORPEN VENNOOTSCHAPPEN Art. 179-182 HOOFDSTUK II : GRONDSLAG VAN
Nadere informatieMeerwaarden op aandelen: Vindt u uw weg in de praktijk?
Meerwaarden op aandelen: Vindt u uw weg in de praktijk? De programmawet van 27 december 2012 heeft een nieuwe belasting op meerwaarden op aandelen ingevoerd. Meer dan één jaar na de inwerkingtreding, blijven
Nadere informatieAfz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...
Opgelet! Dit document is enkel een voorbeeld. Dit is geen geldige aangifte. Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
Bijlage bij het koninklijk besluit van Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren
Nadere informatieVASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP
VASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP Iven De Hoon VASTGOED EN VENNOOTSCHAP 2 INLEIDING 2 DE AANKOOP DOOR DE VENNOOTSCHAP 3 VOOR- EN NADELEN VAN EEN ONROEREND GOED IN EEN VENNOOTSCHAP
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2018 (Boekjaren
Nadere informatieTARIEF IN DE VEN.B. 33 % + ACB van 3 opcentiemen = 33,99 % VERMINDERD BASISTARIEF
TARIEF IN DE VEN.B. BASISTARIEF 33 % + ACB van 3 opcentiemen = 33,99 % VERMINDERD BASISTARIEF tarief met ACB 0 tot 25.000 EUR 24,25% 24,98% 25.000 tot 90.000 EUR 31,00% 31,93% 90.000 tot 322.500 EUR 34,50%
Nadere informatieBeleggen binnen of buiten de vennootschap!
Beleggen binnen of buiten de vennootschap! Iven De Hoon BELEGGEN BINNEN OF BUITEN DE VENNOOTSCHAP 1. Beïnvloedt een belegging de vennootschapsbelasting?... 3 2. Beïnvloedt een belegging de notionele intrestaftrek?...
Nadere informatieAdv Renier. a) 23 pct. van de eerste schijf van 4.420 EUR (basisbedrag 3.750 EUR);
Onderafdeling III Vaststelling van het netto-inkomen A. Beroepskosten Artikel 49 Als beroepskosten zijn aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen
Nadere informatieBerekening aftrek voor risicokapitaal Grootte van de vennootschap in de zin van het Wetboek van Vennootschappen. risicokapitaal.
f-ace-5301 Het totaal vermeld in de rubriek "Bestanddelen af te trekken van het 275C Berekening aftrek voor eigen vermogen" is niet juist. risicokapitaal f-ace-5302 Het totaal vermeld in de rubriek "Risicokapitaal
Nadere informatie2. Wat is het fiscale voordeel?
2. Wat is het fiscale voordeel? 2.1. verlaagd tarief behouden Bij twee van de voorwaarden om recht te hebben op het verlaagd tarief, is het kapitaal van belang. Het bedrag van het kapitaal kan van belang
Nadere informatie3.3.1. Het tariefverschil
www.vdvaccountants.be 49 3.3. Motieven van fiscale aard Werken met een vennootschap kan in de fiscale context motieven hebben die zowel betrekking hebben op de inkomstenbelasting als op de successierechten.
Nadere informatieKomt u in aanmerking voor het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting?
Het basistarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 33 %, verhoogd met de aanvullende crisisbelasting van 3 % komt dat neer op 33,99 %. Vennootschappen die een beperkt belastbaar inkomen hebben, kunnen
Nadere informatieWetboek van de inkomstenbelastingen 1992, titel III, hoofdstuk II, afdeling III, onderafdeling 4. Ondernemingen die investeren in een raamovereenkomst voor de productie van een audiovisueel werk Art. 194ter.
Nadere informatieHERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie
HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT Versie 27-07-2017 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING Hervormingen in 2018 (*) Algemene tariefdaling van 33,99% naar 29,435% (incl. crisisbelasting)
Nadere informatieDie reserves kan men al dan niet uitkeren (= dividenduitkering) tegen een gunstig tarief (zie tabel hieronder).
Beste Vanaf aanslagjaar 2015 (vanaf boekjaar per kalenderjaar 31/12/2014) kunnen liquidatiereserves in de vennootschap worden aangelegd tijdens de resultaatbestemming. Dit betekent dat een kleine vennootschap
Nadere informatieAanpassing BT van de reserves
Aanpassing BT van de reserves Dient om boekhoudkunhdige opbrengsten definitief vrij te stellen van Venn. B Ze zitten in boekwinst en derhalve ook in belaste reserves De boekwinst corrigeren door de BT
Nadere informatieGlobale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2009
Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2009 NV KIKKERHOF BALANS NA WINSTVERDELING ACTIVA Toel. Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 478 145,00 314 750,00 Materiële vaste activa 5.1.2
Nadere informatieIncorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal. 14 november 2013
Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal 14 november 2013 Programmawet 28 juni 2013 (BS 01/07/2013) 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Verhoging RV op liquidatiebonus RV op liquidatieboni van 10%
Nadere informatieArtikel WIB. (16 - aj. 2005) 518
Omschrijving WONINGAFTREK (oud stelsel) Forfaitaire aftrek eigen woning: - verhoging persoon ten laste: - maximumbedrag netto-inkomen woningaftrek: BEROEPSINKOMSTEN Artikel WIB (16 - aj. 2005) 518 Basisbedrag
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2013 (Boekjaren op 31 december 2012 of in 2013 vóór 31
Nadere informatieAfdruk aangifteformulier - Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken
VERSIE 20180920-2018 (20/09/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Enkele technische wijzigingen werden doorgevoerd aan deze versie. VERSIE 20180723-2018 (23/07/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Afdruk aangifteformulier
Nadere informatieTOELICHTING 275 C VOORAFGAANDE OPMERKINGEN TOELICHTINGEN
Toelichting 275 C 1/7 TOELICHTING 275 C (De wettelijke bepalingen zijn beschikbaar op de website van de FOD Financiën www.fisconetplus.be) Bedoelde artikelen: Art. 205bis tot 205novies, 236, 239/1 en 536
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2019 (Boekjaren op 31 december 2018 of in 2019 vóór 31 december afgesloten)
Nadere informatieMemo inzake liquidatiereserve
Memo inzake liquidatiereserve 1. Algemeen De verhoogde roerende voorheffing van 25 % op liquidatieboni kan vermeden worden in KMO s: de tijdelijke vastklikregeling voor reserves (omzetting in kapitaal
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275 C 1/4 Benaming:............ Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANSLAGJAAR 2019 (Boekjaar van... tot...) Ondernemingsnummer:... Aftrek voor risicokapitaal
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/2 - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve (Programmawet van 19 december 2014) en de afzonderlijke aanslag op deze liquidatiereserve Advies
Nadere informatieVerlaagde vennootschapsbelastingen vanaf 1 januari 2018!
Verlaagde vennootschapsbelastingen vanaf 1 januari 2018! Zoals jullie allicht gelezen hebben is de verlaging van de vennootschapsbelasting op de valreep van 2017 nog goedgekeurd. Dit is een deel van het
Nadere informatieAfz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (vennootschappen, verenigingen, enz.) AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren
Nadere informatieVermijd verloren uitgaven en optimaliseer fiscale aftrekposten
Actuasessie NEEM JE AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN ONDER DE LOEP! Vermijd verloren uitgaven en optimaliseer fiscale aftrekposten Unizo Inhoud actuasessie 1. Inleiding 2. Werkelijke kosten of kostenforfait? 3.
Nadere informatieDe Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?
De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole
Nadere informatie11. Cijfervoorbeelden
11. Cijfervoorbeelden "-,.. Overdracht van losse bestanddelen aan een vennootschap Voorbeeld 1 - Tijdens de beroepswerkzaamheid Een natuurlijk persoon verkoopt volgende bestanddelen aan een vennootschap:
Nadere informatieEerste bewerking: Vaststellen fiscale winst/verlies
Eerste bewerking: Vaststellen fiscale winst/verlies 3 bestanddelen: Beweging van de belaste reserves Verworpen uitgaven Dividenden Terug te vinden in het vak IV Uiteenzetting van de winst Alleen het eerste
Nadere informatieHet model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.
Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen
Nadere informatieDe roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%.
De roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%. Vanaf 1 juli 2013 is nu ook de nieuwe wet inzake verhoging van roerende voorheffing op liquidatieboni van toepassing. Concreet
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 03.12.2008 1 Inleiding INHOUD I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de inbrenggenietende
Nadere informatieAANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009. Vak voor de Administratie. Federale Overheidsdienst FINANCIEN
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van de ondememings- en inkomensfiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009 (Boekjaren op 31 december 2008
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/XXX - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve bedoeld in artikel 541 WIB 92 (Programmawet van 10 augustus 2015) en de bijzondere aanslag
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar 2016.
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar 2016. Het model van het aangifteformulier voor het aj. 2016
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.2) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren
Nadere informatieHoe kan uw vennootschap zo voordelig mogelijk een dividend uitkeren?
Maandelijks instrument voor de bedrijfsleider bij het nemen van de juiste financiële en fiscale beslissingen. Hoe kan uw vennootschap zo voordelig mogelijk een dividend uitkeren? In dit nummer gaan we
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Federale Overheidsdienst Financiën www.minfin.fgov.be Onderwerp Circulaire nr. Ci.RH.421/620.779 (AAFisc Nr. 19/2013). Belastbare grondslag in de Ven.B. Meerwaarde. Verwezenlijkte meerwaarde.
Nadere informatie5. Ter beschikking stellen van een bedrijfswagen
5. Ter beschikking stellen van een bedrijfswagen 5.1. Begrip Vroeger werd een firmawagen ter beschikking gesteld aan werknemers die veel beroepsmatige verplaatsingen aflegden. De laatste jaren is het toekenningsgebied
Nadere informatieAanslagjaar 2015 - Inkomsten 2014
EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN NOTIONELE INTERESTAFTREK: uniek en innoverend belastingvoordeel in België Aanslagjaar 2015 - Inkomsten 2014 www.business.belgium.be 2 Inhoud 4 Waarover
Nadere informatieSpotlights - juni 2014
Spotlights - juni 2014 De fairness tax, eindelijk (wat) verduidelijking Met ingang van aanslagjaar 2014 zijn de zogenaamde "grote" vennootschappen onderworpen aan een nieuwe belasting, de "fairness tax".
Nadere informatieOptimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud
Optimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud 1. Vergelijking eenmanszaak en vennootschap... 2 1.1 Tarieven personenbelasting... 2 1.2 Tarieven vennootschapsbelasting... 2 1.3 Sociale bijdrage...
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/6 - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve bedoeld in artikel 541 WIB 92 (Programmawet van 10 augustus 2015) en de bijzondere aanslag
Nadere informatieDe notionele interestaftrek : een fraai fiscaal geschenk
De notionele interestaftrek : een fraai fiscaal geschenk Met de Wet van 22 juni 2005 (B.S. van 30 juni 2005) is het systeem van de zogenaamde notionele interestaftrek ingevoerd in onze vennootschapsbelasting
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2011 (Boekjaren op 31 december 2010 of in 2011 vóór 31
Nadere informatieEenmanszaak of vennootschap. Boekhoudkantoor Nysen
Eenmanszaak of vennootschap Boekhoudkantoor Nysen Belastingdruk op eenmanszaken Personenbelasting aanslagjaar 2019 Inkomensschijf Belastingtarief 0,00-12 990,00 25% 12 990,00 22 290,00 40% 22 290,00 39
Nadere informatieVennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018?
Vennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018? Vanaf 2018 zijn er een aantal ingrijpende veranderingen in de vennootschapsbelasting. We geven een kort overzicht van de belangrijkste wijzigingen. We
Nadere informatieInhoudstafel. Vo o r wo o r d... 1
Vo o r wo o r d................................................................................ 1 Deel 1 Bezoldiging Ho o f d s t u k 1: Be g r i p... 4 Wat wordt er bedoeld met bezoldiging?... 4 Hoe neemt
Nadere informatieHoofdstuk 6 Diverse aanslagen
Hoofdstuk 6 Diverse aanslagen Afdeling 1. Afzonderlijke aanslag op bepaalde dividenden Fairness Tax 1. Bedoelde vennootschappen Er wordt met ingang van het aanslagjaar 2014 in de vennootschapsbelasting
Nadere informatieTarieven personenbelasting
Tarieven personenbelasting Gezamenlijk belastbaar inkomen INKOMSTENSCHIJF BELASTING OP VORIGE INK13 AJ14 0,00 8 590,00 25 % 8 590,00 12 220,00 30 % 2 147,50 12 220,00 20 370,00 40 % 3 236,50 20 370,00
Nadere informatieHieronder vallen: hun Tantième. omwille van. pas wordt. bijgevolg in Om dit nog. aard.
1. Gewone bezoldiging 1..1 Algemeen Onder de gewone bezoldiging van de bedrijfsleider verstaan we dee maandelijkse vergoeding die de bedrijfsleider ontvangt voor het leiden van de vennootschap. Dezee bezoldiging
Nadere informatie2. Voordelen van een doktersvennootschap
2. Voordelen van een doktersvennootschap 2.1 Samenwerken Een belangrijke reden om te starten met een vennootschap is de samenwerkingsfactor. De vennoten kunnen elkaar bijstaan in raad en daad. Het is natuurlijk
Nadere informatieENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING
Editie 19 september 2013. ENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING Inleiding Dividenden worden sinds 01.01.2012 uitgekeerd aan 25% roerende voorheffing. Ook het tarief
Nadere informatieVennootschapsbelasting en Belasting van niet-inwoners. aj. 2019
Vennootschapsbelasting en Belasting van niet-inwoners aj. 2019 PLANNING Andere bijwerkingen voor aanslagjaar 2019 worden voorzien in volgende versies. Een overzicht van onze planning voor de volgende versies
Nadere informatieLiquidatiebonus: overgangsregel. Vroeger en nu : hoeveel Liquidatietax te betalen?.
Liquidatiebonus: overgangsregel Vanaf 1 oktober 2014 is het afgelopen met de voordelige behandeling van liquidatieboni. Het tarief van de roerende voorheffing stijgt dan van 10 naar 25 %. Om die tariefverhoging
Nadere informatie