INDIRECTE BELASTINGEN EN DOUANE

Transcriptie

1 INDIRECTE BELASTINGEN EN DOUANE

2 1. Regeling Landsverordening belasting op bedrijfsomzetten Belastingplichtigen De krachtens deze landsverordening verschuldigde belasting wordt geheven terzake van: 1. bedrijfsomzetten die door in de eilandgebieden Saba, Sint Eustatius en Sint Maarten wonende of gevestigde ondernemers in het kader van hun onderneming binnen genoemde eilandgebieden worden gerealiseerd door het leveren van goederen en het verrichten van diensten; 2. bedrijfsomzetten die door buiten de eilandgebieden Saba, Sint Eustatius en Sint Maarten wonende of gevestigde ondernemers in het kader van hun onderneming worden gerealiseerd door het leveren van goederen en het verrichten van diensten binnen genoemde eilandgebieden. 3. Grondslag De belasting wordt berekend over de bedrijfsomzet die de ondernemer in het kader van zijn onderneming in de eilandgebieden Saba, Sint Eustatius en Sint Maarten heeft gerealiseerd. De landsverordening kent een belangrijk aantal vrijstellingen van belasting die grotendeels overeenkomen met die in de Landsverordening omzetbelasting Aparte vermelding verdient de vrijstelling van belasting voor dat gedeelte van de bedrijfsomzet waarvan een exportondernemer kan aantonen dat hij dat heeft gerealiseerd door de levering van goederen aan buiten voornoemde eilandgebieden wonende of gevestigde afnemers. Deze vrijstelling geldt echter niet voor leveringen aan het Franse deel van het eiland Sint Maarten. Verder kan nog worden vermeld dat de landsverordening een interinsulaire vrijstelling van belasting kent. 4. Tarief Het tarief van de belasting bedraagt 3 percent. 5. Wijze van heffing Aanslagheffing De belasting wordt verschuldigd op het tijdstip dan wel de tijdstippen waarop de vergoedingen voor de leveringen en diensten waarmee de bedrijfsomzet wordt gerealiseerd, worden ontvangen. De belasting wordt geheven van de ondernemer die de bedrijfsomzet realiseert. De in een tijdvak verschuldigde belasting dient op aangifte te worden voldaan. De Inspecteur der Belastingen op Sint Maarten stelt voor de drie eilandgebieden het te betalen bedrag van de aanslag vast. De Ontvanger is belast met de invordering van de belasting.

3 1. Regeling Landsverordening omzetbelasting Belastingplichtigen De krachtens deze landsverordening verschuldigde belasting wordt geheven terzake van: 1. leveringen van goederen en verrichtingen van diensten, welke in de eilandgebieden Bonaire en Curaçao door ondernemers in het kader van hun onderneming worden verricht; 2. de invoer van goederen 3. Grondslag De belasting wordt berekend over de vergoeding van de belastbare handeling die de ondernemer verricht. De landsverordening kent een belangrijk aantal leveringen en diensten, zoals interinsulaire leveringen, openbaar personenvervoer, niet-commerciële onderwijs, van nutsbedrijven, ontwikkelingshulp, medische verzorging en in het kader van de export, die vrijgesteld zijn van belasting. Bij invoer van goederen wordt de belasting berekend over de waarde bij invoer. Deze waarde wordt vastgesteld overeenkomstig de bepalingen inzake de douanewaarde bij invoer. Vrijstelling terzake van de invoer wordt verleend in de gevallen waarin overeenkomstig de Landsverordening tarief van invoerrechten vrijstelling van invoerrechten wordt verleend. De landsverordening verleend vrijstelling voor de invoer van handelsgoederen door aangewezen ondernemers. Hoofdregel is dat de belastbare handeling plaats vindt waar de ondernemer woont of is gevestigd. De heffing wordt verlegd naar de afnemer wanneer de ondernemer niet in het heffingsgebied gevestigd is. De Inspecteur der Belastingen op Bonaire kan aan de ondernemer ontheffing van belasting verlenen indien de ondernemer een natuurlijke persoon is, op Bonaire woont of is gevestigd dan wel aldaar een vaste inrichting heeft en hij kan aantonen dat hij in het voorafgaande kalenderjaar een omzet exclusief omzetbelasting heeft behaald van NAf ,00 of minder. 4. Tarief Het tarief van de belasting bedraagt 5 percent. Een uitzondering geldt ten aanzien van verzekeringen waarvan het tarief bedraagt 6 percent. 5. Wijze van heffing Voldoening op aangifte De belastingplichtige dient de in een tijdvak verschuldigde belasting onder aftrek in voorkomende gevallen van de terzake van invoer van

4 handelsgoederen door hem verschuldigde belasting, op aangifte te voldoen. Aangifte ten invoer Terzake van de heffing van de belasting bij invoer zijn de bepalingen van de Algemene Verordening I. U. en D van overeenkomstige toepassing. De Inspecteur der Invoerrechten en Accijnzen is belast met de heffing van de belasting bij invoer. Heffing geschiedt bij de aangifte ten invoer door de aangever. Naheffing Van naheffing is sprake wanneer de aangifte die op aangifte moet worden voldaan niet wordt aangegeven en niet of niet geheel wordt betaald. De Landsontvanger is belast met de invordering van de belasting.

5 1. Regeling Overdrachtsbelastingverordening Belastingplichtigen De krachtens deze landsverordening verschuldigde belasting wordt geheven op de akten en de vonnissen van overdracht van onroerende zaken en van schepen. Met overdracht wordt gelijkgesteld: 1.inbreng in naamloze vennootschappeen of besloten vennootschap, zedelijke lichamen, coöperatieve en andere verenigingen; 2.inbreng door de commanditaire vennoot in commanditaire vennootschappen op aandelen. De belasting is mede schuldig op verdelingen, in de gevallen bij deze verordening bepaald. De belasting is niet verschuldigd in een aantal gevallen, bijvoorbeeld bij verkrijging door het Land of de eilandgebieden, bij schenkingen. De belasting komt ten laste van de verkrijgers elk voor een gelijk deel. 3. Grondslag De belasting is verschuldigd wegens elke overdracht afzonderlijk. Onroerende zaken: Grondslag is de waarde dat krachtens de Grondbelastingverordening 1908 aan de goederen is toegekend, tenzij de waarde in de akte van overdracht hoger is. Schepen: Grondslag is de algemene verkoopwaarde, tenzij de waarde in de akte van overdracht hoger is. De Inspecteur kan de waarde ambtshalve schatten, indien hij meent dat de in de akte uitgedrukte waarde hem te laag voorkomt. 4. Tarief Het tarief van de belasting bedraagt 4 percent van de waarde van de goederen. 5. Wijze van heffing De belasting wordt geheven bij wege van voldoening op aangifte. De Inspecteur kan een naheffingsaanslag opleggen. De Landsontvanger is belast met de invordering van de belasting.

6 1. Regeling Gedistilleerdverordening Belastingplichtigen De krachtens deze verordening verschuldigde accijns wordt geheven terzake van: 1.de invoer tot verbruik van gedistilleerd in een van de eilandgebieden Bonaire of Curaçao; 2.de uitslag tot binnenlands verbruik uit een bergplaats of entrepot. De landsverordening bevat een aantal vrijstellingen, bijvoorbeeld voor het gedistilleerd dat bestemd is voor beroepsconsuls van vreemde mogendheden op basis van reciprociteit. Verder is gedistilleerd dat onder ambtelijk toezicht is vermengd en ongeschikt gemaakt om dranken daaruit te vervaardigen, vrijgesteld van accijns. In de Landsverordening tarief van invoerrechten, Hoofdstuk III Vrijstellingen, wordt onder het begrip invoerrechten tevens begrepen de ter zake van de invoer verschuldigde accijns. 3. Grondslag Als grondslag wordt aangenomen de hectoliter gedistilleerd, bij een warmte van 15ºC graden van de honderddelige thermometer, die vijftig liters zuivere alcohol bevat. 4. Tarief Het tarief van de accijns bedraagt NAF.1150,-- 5. Wijze van heffing Voor de accijns verschuldigd wegens invoer tot verbruik dient aangifte bij de Inspecteur der Invoerrechten en Accijnzen te worden gedaan. Houders van bergplaatsen genieten onder zekerheidstelling (verlengbaar) krediet voor de accijns. Door voormelde Inspecteur wordt voor elke bergplaats een rekening gehouden. De houder van een bergplaats is aansprakelijk voor de accijns van het gedistilleerd waarvoor hij in de rekening door de Inspecteur wordt aangeslagen. De Landsontvanger is belast met de invordering van de accijns. NB: Verdeling opbrengst: 50% van de opbrengst die in het eilandgebied Curaçao is verkregen, komt aan dat eilandgebied ten goede. Het eilandgebied Bonaire en de Bovenwindse eilanden krijgen niets uit deze heffing.

7 1. Regeling Landsverordening op Distilleerderijen 2. Korte inhoud In artikel 62, eerste lid, van de Gedistilleerdverordening 1908 wordt vermeld dat de nodige bepalingen omtrent branderijen en distilleerderijen bij landsverordening worden vastgesteld. Bedoelde bepalingen voor distilleerderijen zijn opgenomen in de Landsverordening op Distilleerderijen. Laatstgenoemde verordening bevat de hoofdlijnen van het stelsel van formaliteiten en toezicht die de distillateur in acht moet nemen bij de oprichting, voortzetting en beëindiging van een distilleerderij. Met dit stelsel worden de maatregelen aangeduid die moeten waarborgen dat distilleerderijen en daarin aanwezige goederen onder douanetoezicht komen en blijven totdat de goederen met de vereiste documenten zijn uitgeslagen. De Landsverordening op Distilleerderijen bevat daarmee verband houdende verplichtingen van distillateurs alsmede bepalingen ten aanzien van verboden goederen, ambtelijke verrichtingen, toezicht, strafvordering en strafrecht met betrekking tot inbreuken op de landsverordening. De Landsverordening op Distilleerderijen bevat een delegatiebepaling waarbij aan de Minister van Financiën de mogelijkheid wordt gegeven om nadere voorschriften vast te stellen voor de uitvoerbaarheid van de bepalingen van deze landsverordening.

8 1. Regeling Landsverordening accijns op bier Belastingplichtigen De krachtens deze landsverordening verschuldigde bieraccijns wordt geheven terzake van: 1.de invoer van bier in een van de eilandgebieden Bonaire of Curaçao; 2.leveringen van bier door fabrikanten die in de uitoefening van hun bedrijf bier vervaardigen in de eilandgebieden Bonaire en Curaçao. De accijns op de invoer van bier wordt geheven als ware deze opgenomen in het tarief van invoerrechten, opgenomen in de bijlage bij de Landsverordening tarief van invoerrechten. In de Landsverordening tarief van invoerrechten, Hoofdstuk III Vrijstellingen, wordt onder het begrip invoerrechten tevens begrepen de ter zake van de invoer verschuldigde accijns. 3. Grondslag De accijns wordt geheven per hectoliter. 4. Tarief Het tarief van de accijns bedraagt NAF. 120,-- Echter, de accijns voor brouwerijen met een productie per kalenderjaar: tot hectoliter bedraagt: NAF. 60,- ; tot hectoliter bedraagt: NAF. 70,- ; tot hectoliter bedraagt: NAF.80,- ; tot hectoliter bedraagt: NAF. 90,- ; tot hectoliter bedraagt: NAF.100,- ; tot hectoliter bedraagt: NAF.110,- ; 5. Wijze van heffing Het begrip levering is ruim gedefinieerd. Onder levering van bier wordt mede begrepen: 1.het verbruik door de fabrikant zelf; 2.het kosteloos verstrekken door de fabrikant; 3.het geven van bier in depot aan een handelaar. De accijns op het in voormelde eilandgebieden vervaardigde bier is verschuldigd door de fabrikant. Hij dient een maandaangifte te doen. Indien de fabrikant nalaat maandaangifte te doen, dan legt de Inspecteur der Invoerrechten en Accijnzen hem een aanslag op. De Landsontvanger is belast met de invordering van de accijns. NB: Verdeling opbrengst: 50% van de opbrengst die in het eilandgebied Curaçao is verkregen, komt aan dat eilandgebied ten goede. Het eilandgebied Bonaire en de Bovenwindse eilanden krijgen niets uit deze heffing.

9 1. Regeling Landsverordening accijns van sigaretten Belastingplichtigen De krachtens deze landsverordening verschuldigde accijns wordt geheven terzake van: 1.de invoer (brengen in het vrije verkeer) van sigaretten in een van de eilandgebieden Bonaire of Curaçao; 2. de uitslag tot verbruik door fabrikanten die in de uitoefening van hun bedrijf sigaretten vervaardigen in de eilandgebieden Bonaire en Curaçao. De landsverordening voorziet niet in een vrijstelling van de accijns. Echter, op basis van de Landsverordening tarief van invoerrechten, Hoofdstuk III Vrijstellingen, wordt onder het begrip invoerrechten tevens begrepen de ter zake van de invoer verschuldigde accijns. 3. Grondslag De accijns wordt geheven per honderd stuks. 4. Tarief Het tarief van de accijns bedraagt voor wat betreft: 1. in voormelde eilandgebieden vervaardigde sigaretten: NAF.8,75; 2. in voormelde eilandgebieden in licentie vervaardigde sigaretten van een buitenlands merk: NAF. 11,75 3. in te voeren sigaretten: NAF.13,75 5. Wijze van heffing De accijns wordt voldaan door middel van accijnszegels. Het bedrag van de accijns dat de accijnszegels vertegenwoordigen, wordt voldaan bij de aanvraag ter verkrijging van die zegels. De Landsontvanger verstrekt de accijnszegels. NB: Verdeling opbrengst: 50% van de opbrengst die in het eilandgebied Curaçao is verkregen, komt aan dat eilandgebied ten goede. Het eilandgebied Bonaire en de Bovenwindse eilanden krijgen niets uit deze heffing.

10 1. Regeling Landsverordening van de 1 ste november 1932 tot heffing van een bijzonder invoerrecht op benzine (P.B no.107) 2. Belastingplichtigen Het krachtens deze landsverordening verschuldigd bijzonder invoerrecht wordt geheven terzake van: 1.de invoer van benzine in een van de eilandgebieden Bonaire of Curaçao; 2.het in het vrije verkeer brengen van benzine na in een van voornoemde eilandgebieden uit ruwe aardolie of andere grondstoffen te zijn gewonnen. In voormelde landsverordening is een teruggaafregeling opgenomen voor het bijzonder invoerrecht dat geheven is op door de Gouverneur van de Nederlandse Antillen ten behoeve van diens automobielen verbruikte benzine. In de Landsverordening tarief van invoerrechten, Hoofdstuk III Vrijstellingen, wordt onder het begrip invoerrechten tevens begrepen het terzake van de invoer verschuldigde bijzonder invoerrecht. 3. Grondslag Het bijzonder invoerrecht op benzine wordt geheven per hectoliter. 4. Tarief Het tarief van het bijzonder invoerrecht bedraagt NAF. 61,35 voor wat betreft het eilandgebied Bonaire en NAF. 63,-- voor wat betreft het eilandgebied Curaçao. 5. Wijze van heffing Het bijzonder invoerrecht wordt geheven na aangifte van de aangever door de Inspecteur der Invoerrechten en accijnzen boven dat, hetwelk verschuldigd is volgens het tarief opgenomen in de bijlage van de Landsverordening tarief van invoerrechten als ware het mede in genoemd tarief opgenomen. De Landsontvanger is belast met de invordering van de belasting.

11 1. Regeling Regeling bijzonder invoerrecht op benzine Bovenwindse Eilanden (P.B no.151) 2. Belastingplichtigen Het krachtens de Regeling verschuldigd bijzonder invoerrecht wordt geheven terzake van: 1.benzine die in één van de eilandgebieden Saba, Sint Eustatius of Sint Maarten ingevoerd zal worden, zodra zij daartoe binnen het tot een van die eilandgebieden behorende gebied van de Nederlandse Antillen wordt gebracht; 2.het in het vrije verkeer brengen van benzine in één van de eilandgebieden Saba, Sint Eustatius of Sint Maarten na in een van voornoemde eilandgebieden uit ruwe aardolie of andere grondstoffen te zijn gewonnen. De Regeling kent een beperkt aantal vrijstellingen o.a. voor het eigen gebruik van het schip waarmee benzine wordt ingevoerd. 3. Grondslag Het bijzonder invoerrecht op benzine wordt geheven per hectoliter. 4. Tarief Het tarief van het bijzonder invoerrecht bedraagt NAF. 29, Wijze van heffing Het bijzonder invoerrecht wordt geheven en betaald na aangifte van de aangifteplichtige bij de douaneautoriteiten. Dit is een afwijking van het principe dat betalingen aan een Landsontvanger dienen te geschieden. De Landsontvanger is wel belast met de invordering van het bijzonder invoerrecht in de overige gevallen.

12 1. Regeling Landsverordening tarief van invoerrechten 2. Belastingplichtigen De landsverordening bevat slechts het materiële recht van de douanewetgeving. Het materiële recht omvat met name het douanetarief, de douanewaarde en de oorsprong van goederen, de vrijstellingen en de teruggaaf van belastingen. De landsverordening geldt weliswaar formeel voor alle eilandgebieden van de Nederlandse Antillen, maar de invoerrechten zijn vastgesteld op nihil voor de invoer van goederen in de eilandgebieden Saba, Sint Eustatius en Sint Maarten. Het tarief van invoerrechten met de naamlijst van goederen en algemene regels voor de interpretatie daarvan, onder vermelding van de bedragen en percentages, is opgenomen in een aparte bijlage bij de landsverordening. De methoden van bepaling van de douanewaarde zijn gebaseerd op de GATT- code. In de landsverordening is een speciale regeling opgenomen voor goederen die van oorsprong zijn uit de eilandgebieden Saba, Sint Eustatius of Sint Maarten. Ter zake van de invoer van goederen in de eilandgebieden Bonaire en Curaçao zijn geen rechten verschuldigd indien de goederen aantoonbaar van oorsprong zijn uit de eilandgebieden Saba, Sint Eustatius of Sint Maarten. Het stelsel van formaliteiten en toezicht is opgenomen in de Algemene Verordening I.U. en D Grondslag Ter zake van de invoer van goederen zijn invoerrechten naar de waarde van de goederen, tenzij anders is bepaald, verschuldigd. 4. Tarief Het invoerrecht kan een specifiek recht of een recht naar de douanewaarde van het te importeren goed betreffen. De invoerrechtpercentages variëren van 0 (levende runderen) tot en met 62 (vuurwerk). 5. Wijze van heffing Van alle goederen die ingevoerd worden zijn invoerrechten verschuldigd door de aangever. Hij dient een aangifte ten invoer te doen hetzij schriftelijk hetzij elektronisch. De Landsontvanger is belast met de invordering van invoerrechten. NB: Verdeling opbrengst: 50% van de opbrengst die in het eilandgebied Curaçao is verkregen, komt aan dat eilandgebied ten goede. Het eilandgebied Bonaire krijgt niets uit deze heffing.

13 Bijzondere aandachtspunten: Ingevolge de Samenwerkingsregeling Nederlandse Antillen en Aruba dienen de Regeringen elkaar te informeren of overleg te plegen over de hoogte van de door elk der landen vast te stellen invoerrechten en accijnzen op producten afkomstig uit andere landen. Tot de competentie van de Ministeriële Samenwerkingsraad behoort het beleid ten aanzien van de vrijhandelszone voor lokaal geproduceerde goederen, de restitutie van invoerrechten en accijnzen bij doorvoer van goederen naar het andere land en het vrije onderlinge verkeer van diensten.

14 Inventarisatie fiscale regelgeving NA 1. Regeling Algemene Verordening In- Uit- en Doorvoer 1908 (hierna: Algemene Verordening I.U en D. 1908) 2. Korte inhoud In de Algemene Verordening I.U.en D zijn opgenomen de hoofdlijnen van het stelsel van formaliteiten en toezicht die in acht moeten worden genomen bij de in-, uit- en doorvoer van goederen. Met dit stelsel worden de maatregelen aangeduid die moeten waarborgen dat binnengebrachte goederen in de Nederlandse Antillen zodra ze de grens overschrijden onder douanetoezicht komen en blijven totdat in voorkomende gevallen een douaneschuld is geformaliseerd dan wel totdat de goederen zijn (weder)uitgevoerd. De Algemene Verordening I.U.en D bevat daarmee verband houdende verplichtingen van aangevers en vervoerders alsmede de regelgeving op het terrein van de douaneopslag, controlebevoegdheden, verschuldigdheid, zekerheidstelling, invordering, bezwaar en verder sanctiebepalingen en bepalingen van strafvordering met betrekking tot inbreuken op de douane- en accijnswetgeving. Het stelsel van formaliteiten en toezicht dient te worden onderscheiden van het recht om te heffen. In die benadering dient de Algemene Verordening I.U.en D ter aanvulling op de Landsverordening tarief van invoerrechten en voor de accijnzen. De Algemene Verordening I.U.en D is van toepassing op alle goederen, die zich bevinden binnen het gebied van de Nederlandse Antillen en is mede van toepassing op de accijnzen bij de in-, uit- en doorvoer van goederen. Uitgangspunt van deze verordening is dat de controlebevoegdheden van de douane mede kunnen worden gebruikt ten dienste van het toezicht op de naleving van niet-fiscale wetgeving in het kader van de bescherming van de samenleving. De Algemene Verordening I.U.en D bevat voorts een kaderbepaling voor de berekening van huur van Gouvernementsentrepot en Gouvernementsbergplaatsen alsmede voor de berekening van kosten van ambtelijke werkzaamheden door de Douane.

15 1. Regeling Landsverordening uitvoerrecht op delfstoffen 2. Belastingplichtigen Het krachtens deze landsverordening verschuldigde uitvoerrecht wordt geheven vanwege het uitvoeren van delfstoffen. Belastingplichtig is de uitvoerder van de delfstoffen. Tot op heden wordt het uitvoerrecht slechts geheven over de door de N.V. Mijnmaatschappij Curaçao uitgevoerde fosforzure kalk. 3. Grondslag Het uitvoerrecht wordt geheven over de fiscale winst verminderd met een vergoeding voor het geïnvesteerd kapitaal en met de over het betreffende jaar verschuldigde winstbelasting. 4. Tarief Het uitvoerrecht bedraagt een bij landsbesluit houdende algemene maatregelen vast te stellen percentage van ten hoogste 50%van de waarde (zie 3.Grondslag), welk percentage voor ieder bij dat landsbesluit aan te wijzen delfstof, verschillend kan zijn. 5. Wijze van heffing De uitvoerder dient aangifte te doen door invulling van het aangiftebiljet. De vaststelling van het verschuldigd uitvoerrecht geschiedt door de Inspecteur der Belastingen op Bonaire, op Curaçao dan wel op St. Maarten door middel van een aanslag. De Landsontvanger is belast met de invordering van het uitvoerrecht. NB: Verdeling opbrengst: 50% van de opbrengst die in het eilandgebied Curaçao is verkregen, komt aan dat eilandgebied ten goede. Het eilandgebied Bonaire en de Bovenwindse eilanden krijgen niets uit deze heffing.