IP IN HET FISCALE EN INTERNATIONALE SUBSIDIELANDSCHAP

Transcriptie

1 De Efteling, 23 april 2015 Loes Koster Roy Pennings IP IN HET FISCALE EN INTERNATIONALE SUBSIDIELANDSCHAP PNO CONSULTANTS

2 PNO......levert financieringsoplossingen voor innovatie, research en investeringen Marktleider in WBSO/ fiscale subsidies Specialistenteams in alle topsectoren Uniek en aansprekend netwerk binnen de sectoren Sterk ingevoerd en inzicht in overheidsbeleid ten aanzien van publieke financieringsinstrument en voor (top) sectoren Werkzaam voor toonaangevende (Europese) industrieën, universiteiten, kennisinstellingen en (lokale) overheden en alle bedrijventypen van start-up tot multinational klanten in NL, in Europa Slaagkans voor EUsubsidies tweemaal het gemiddelde in Europa Succesvol in bouw van consortia tussen multinationale ondernemingen, MKB s, start-up s, universiteiten, kennisinstellingen en overheid Bewezen methodes voor financial control en risico management Best practices in alle stadia van de subsidiecyclus 275 professionals in 6 landen Subsidieconsultants, fiscalisten, juristen, project managers, compliance team Langdurige dienstverbanden Eigen PNO Academy voor duurzame ontwikkeling & deling van kennis en vaardigheden met leergangen in Finance, Legal, Fiscaliteit ICT, EU, Prince2, Practical, Personal en Professional development Europese dekking met eigen kantoren in 6 EU-landen Schaalgrootte om te kunnen specialiseren in thematieken, sectoren en programma s Focus op regionale, nationale en EUsubsidies 30 jaar ervaring met publieke geldstromen Partnerships binnen en buiten Europa Specialistische teams voor EUsubsidies met eigen kantoor in Brussel

3 IP IN HET FISCALE SUBSIDIELANDSCHAP Loes Koster

4 De waarde van uw IP?

5 Innovatiebox?

6 Innovatiebox?

7 Innovatiebox?

8 Innovatiebox?

9 Innovatiebox?

10 Innovatiebox Wat is de Innovatiebox? Een fiscale stimuleringsmaatregel Voor alle ondernemingen die vennootschapsbelasting betalen Een verlaging van de vennootschapsbelastingdruk tot effectief 5% (i.p.v. 25%) dus 80% minder vennootschapsbelasting Op verzoek Onder voorwaarden

11 Innovatiebox Voorwaarden voor de Innovatiebox Er is sprake van een immaterieel activum Het immaterieel activum is door de belastingplichtige zelf voortgebracht Ter zake van het immaterieel activum heeft de belastingplichtige een: octrooi kwekersrecht S&O verklaring (WBSO) Een merkrecht, logo of modelrecht kwalificeert niet. De voordelen (=innovatieboxwinst) zijn in belangrijke mate toerekenbaar aan het immaterieel activum

12 Innovatiebox Vereist voor Innovatiebox: een Immaterieel activum (I.A. of IVA) I.A. is een bedrijfsmiddel = een zelfstandige waardedrager die in beginsel voor overdracht vatbaar is Het I.A. bezit de potentie om meerdere jaren economische voordelen voor de onderneming te genereren Wanneer is een bundeltje kennis een bedrijfsmiddel? Indien de kosten (kunnen) worden geactiveerd Recent besluit: separeerbaarheid, identificeerbaarheid, overdraagbaarheid en herhaalbaarheid Indien een octrooi is verleend (maar het I.A. kan meer zijn dan het gedeelte waarvoor octrooi is verleend) tastbaar in de vorm van technische modellen, ontwerpen, tekeningen Kennis in hoofden van de ondernemer en de medewerkers is onvoldoende

13 Innovatiebox Kwalificerend immaterieel activum (I.A. of IVA) Uitgesloten: Niet zelf eigendom (economisch en juridisch) Merken en logo s Auteursrechten Niet zelf voortgebracht

14 Innovatiebox Zelf voortbrengen De wet stelt als eis dat de belastingplichtige zelf het immateriële activum heeft voortgebracht. De Innovatiebox stimuleert alleen eigen R&D. Voortbrengen is de tegenhanger van aanschaffen. Aangeschafte I.A. kan niet in de Innovatiebox, tenzij het opgaat in een groter zelf voortgebracht I.A. of wordt doorontwikkeld. Gekochte I.A. van een gelieerde partij (groepsmaatschappij) gaat ook fout, tenzij er sprake is van: fiscaal gefacilieerde overdrachten (bedrijfsfusie, juridische splitsing en fusie, voeging in een fiscale eenheid, geruisloze inbreng IB-onderneming), dan geldt de fictie dat de overnemer de voortgebrachte I.A. van de overdrager overneemt

15 Innovatiebox Zelf voortbrengen en eigendom Discussies gaan over: Wie is eigenaar van het I.A. Ingenieursregeling of toeleveranciers Willie Wortel is een eenmanszaak maar wil de Innovatiebox in S&O-verklaring en exploitatie zitten niet in dezelfde entiteit

16 Innovatiebox?

17 Innovatiebox Voordelen toerekenen aan Innovatiebox Alle netto opbrengsten die aan het I.A. kunnen worden toegerekend: Exploitatieopbrengsten Interne kostenvoordelen Royaltystromen Vervreemdingswinsten Voordeelstoerekening vindt plaats op basis van EBIT. In de praktijk zien wij 4 varianten: Afpelmethode, Costplus methode, 1-IVA methode, Royalty s

18 Innovatiebox en berekening voordeel De Innovatiebox werkt in de aangifte vennootschapsbelasting als een vrijstelling Bedrijf met een winst van Stel: is toe te rekenen aan Innovatie. De belastbare winst is dan: Totale winst Toe te rekenen aan Innovatie Innovatieboxvrijstelling 80% Belastbare winst Belastingvoordeel 25% van

19 IP in de juridische structuur A BV Investeerder BV Holding BV Onroerend Goed BV R&D BV Productie BV Facilitair BV Handel1 BV Handel2 BV Fiscale eenheid

20 Innovatiebox en fiscale eenheid Innovatiebox in aangifte moeder Moeder heeft IP en S&O bij dochter, wat zijn de gevolgen bij verbreken FE? Voorbeeld verbreking op verzoek voor tariefsopstapje IP en S&O niet meer in één hand, dus mogelijk einde innovatiebox! IP overdragen aan ontvoegde dochter? Zelfvoortgebrachte IP? Alternatief: licentieovereenkomst

21 Innovatiebox Actualiteit Belastingderving miljoen Grote bedrijven en Innovatieboxforfait Innovatiebox in Europees perpectief (Patentbox) Transfer Pricing

22 De Efteling, 23 april 2015 Loes Koster Loes Koster Senior Consultant Fiscaal jurist Meer dan 25 jaar ervaring als belastingadviseur Ruime ervaring als adviseur voor innovatieve ondernemingen

23 Efteling, 23 april 2015 Roy Pennings IP in Europese (onderzoeks)projecten

24 Vooraf: Europese subsidieprogramma s IP aan de hand van 2 voorbeeldprogramma s: Horizon 2020 = onderzoek & ontwikkeling. Doelgroep: universiteiten, onderzoeksinstellingen, grootbedrijf, MKB Doel: 1/3 gericht op innovatie/concurrentiekracht 1/3 gericht op oplossen van maatschappelijke problemen 1/3 gericht op wetenschappelijke nieuwsgierigheid Budget: circa 79 miljard Internationaal samenwerken moét Life + / Eco-Innovation = demonstratie en upscaling van technologie gericht op milieuproblemen (afval, grondstoffen, emissies, verbruik) Doelgroep: bedrijven, met ondersteuning vanuit academia Internationaal samenwerken mag

25 IP gaat over concurrentievermogen

26 Waarom wil de EU dat u IP rechten regelt? Ten behoeve van eigen vervolgonderzoek Ontwikkeling en verkoop van nieuwe produkten/diensten Spin-off activiteiten Kans op nieuwe samenwerkingsverbanden Verkopen van IP rechten (als business model) Uitgeven van licentie-rechten 1) Onder welke voorwaarden wisselen we kennis/info uit? 2) Wie is eigenaar van resultaten? 3) Wie gaat aan de resultaten verdienen? Bijdrage aan standaardisering

27 Wat is IP? (voor niet-juristen) Bescherming van uw bestaande kennis Wat u al hebt voordat u aan een gezamenlijk project begint Jargon: background knowledge Bescherming van nieuwe kennis waarin u hebt geïnvesteerd Wat u samen met anderen ontwikkelt tijdens een gezamenlijk project Jargon: foreground knowledge B B B B B B B Project B B Gebruik van kennis van anderen waarop uw kennis/produkt zich baseert. Kennis opgedaan ná het project, maar m.b.v. kennis uit het gezamenlijk project Jargon: postground knowledge Project Nieuw opgedane kennis tijdens een gezamenlijk project, maar niet direct van toepassing op het project zelf Jargon: sideground knowledge Jargon: negative list : kennis waarvan anderen weten dat u die hebt, maar waarvan u vooraf zegt deze niet in het project te willen gebruiken F F F Project F F F

28 Wanneer moet u over IP gaan nadenken? Innovative IDEA R&D Product design & prototype Product output Trade secrets, patent information Copyright Trade secrets, patent documents, copyright, etc Patents, utility models, Industrial design, etc Patents, utility models, trade marks Industrial design, etc Product commercialisation Strategic management of IP-portfolio

29 Doen we wat met IP in Europese projecten? EU onderzoek over periode : <50% van industriële partners gebruikt resultaten van subsidieprojecten voor strategische doelen. academici niet geïnteresseerd in commercialisering projecten niet opgezet vanuit gedachte van commerciële exploitatie (wát is het einddoel?!) WWW : Europese vinding, maar niet beschermd! gsm touchscreen: Europese vinding, maar niet beschermd!

30 Hoe is IP in Europese projecten verankerd? Europese Commissie Project Coordinator Grant Agreement Contract tussen consortium en EC Contractor/ Beneficiary/ Partner Consortium Agreement Contractor/ Beneficiary/ Partner Onderlinge afspraken over exploitatie en IP Contractor/ Beneficiary/ Partner

31 Het Consortium Agreement Grant Agreement Contractor/ Beneficiary /Partner Europese Commissie Project Coordinator Consortium Agreement Contractor/ Beneficiary/ Partner Private overeenkomst tussen deelnemende partijen Verplicht, voorafgaand aan Grant Agreement te tekenen. EC controleert inhoud echter niet. Moet in overeenstemming met Grant Agreement, dat voorrang heeft in geval van tegenstrijdigheden

32 Consortium Agreement: belangrijk!! Geen officieel EC document Samenraapsel van belangen van verschillende organisaties met verschillende ervaring CA-templates bieden handleiding, maar zijn niet alomvattend. Eigen onderzoek en revisie is nodig! Eigen verantwoordelijkheid! Kosten voor IP bescherming (patenten etc.) zijn subsidiabel!

33 Consortium Agreement: templates DESCA (Development of a Simplified Consortium Agreement) - vooral voor universiteiten en onderzoeksinstellingen - makkelijker leesbaar (minder juridisch) - geeft ook alternatieven IPCA (Integrated Projects Consortium Agreement) - Gericht op commerciële exploitatie - Opgezet door (en voor) ICT industrie, maar goed aan te passen MCARD EUCAR Digital Europe

34 Consortium Agreement: templates DESCA Provides good option for the delimitating Background (by designation of specific department for the project). Default regime of joint ownership. All Access Rights on request. Default definition and regime for affiliates. IPCA Introduces the concept of Sideground Transfer of Foreground has broader scope (incl. affiliates). Default regime of Joint Ownership is excluded. Some Access Rights are deemed as already granted. Special provisions regarding Open Source Software.

35 Het Grant Agreement Grant Agreement Europese Commissie Enige overeenkomst tussen consortium en EC Contractor/ Beneficiary /Partner Project Coordinator Consortium Agreement Contractor/ Beneficiary/ Partner Bestaat uit juridische afspraken + projectbeschrijving als annex Géén onderhandelingsdocument: éénrichtingsverkeer

36 Het Grant Agreement Europese Commissie Background blijft eigendom van degene die het ingebracht heeft. Grant Agreement Project Coordinator Iedere partner is mede-eigenaar van de forground die is ontstaan door zijn eigen activiteiten. Als foreground gezamenlijk is ontstaan, is men gezamenlijk eigenaar. Hiervan mag in een CA worden afgeweken. Contractor/ Beneficiary/ Partner Consortium Agreement Contractor/ Beneficiary/ Partner Een partner mag geen background aan andere partner onthouden (hoeft niet gratis!), als deze hierdoor zijn foreground niet kan exploiteren Iedere partner moet commercieel interessante foreground beschermen of afdragen aan een andere partner Zonder toestemming (partners én EC) mag IP niet naar een derde partij worden overgedragen Disseminatie van foreground is verplicht

37 (On)terecht advies Keep the lawyers away as long as possible! Use them to put your agreements into legal language Preferably, don t let them set the stage for IP negotiations

38 Efteling, 23 april 2015 Roy Pennings Roy Pennings Senior Consultant Meer dan 20 jaar ervaring in EU subsidies Ruime ervaring als innovatie-adviseur voor bedrijven, onderzoeksinstellingen en universiteiten EU-lobbyist