Intern Controleplan Rechtmatigheid Gemeente Tiel

Transcriptie

1 Bijlag 3 Intrn Controlplan Rchtmatighid 2007 Gmnt Til Vrsi 23 juli

2 1. Inliding intrn controlplan rchtmatighid 1.1 Wat is rchtmatighidcontrol? D accountant is blast mt d control van d gmntlijk jaarrkning. Zijn oordl hirovr brngt hij tot uitdrukking in d accountantsvrklaring. Dit nomn w d zognaamd gtrouwhidsvrklaring. Mt ingang van ht jaar 2004 is naast dz rgulir gtrouwhidscontrol ook d rchtmatighidcontrol van d jaarrkning door d accountant van kracht gwordn. Dz xtra aandacht van d accountant gaat d gmnt dirct aan. D Raad is primair vrantwoordlijk voor ht vaststlln van d kadrs (normnkadr) n scundair voor d uitvoringsnormn ^totsingskadrs). Ht Collg zit rop to dat dz wordn naglfd n lgt hirovr vrantwoording af. D accountant dint binnn zijn opdracht n ht gstld in ht controlprotocol n oordl t gvn ovr d gtrouwhid n d rchtmatighid van d lastn n batn n d balansmutatis. Voor d gtrouwhid mot d accountant al kunnn stunn op n god opzt van onz administrativ organisati n d daarin opgnomn maatrgln van intrn control. Ht gvn van n oordl ovr d rchtmatighid vrist chtr nog aanzinlijk aanvullnd (control)wrkzaamhdn. Voor dz wrkzaamhdn is n absolut voorwaard dat d accountant mot kunnn stunn op d intrn controls di door onz ign organisati zijn uitgvord. Ht problm bij d rchtmatighidcontrol is nit dat zal blijkn dat vl gzondigd is tgn d rgls, maar dat d gmnt mot kunnn aantonn rchtmatig ghandld t hbbn. Dz bwijslast ligt dus bij d gmnt. Dit btknt dat hog isn wordn gstld aan ht systm van intrn control n bhrsing van d bdrijfsprocssn. Dz intrn controls hbbn voor d bokjarn 2004 t/m 2006 nit of in onvoldond mat plaatsgvondn. Als gvolg hirvan is d rchtmatighid van d gmntlijk financiël bhrshandlingn dan ook nit aan t tonn. Voor ht bokjaar 2007 willn wij, door ht uitvorn van n aantal blangrijk intrn controls, hiraan d noodzaklijk inhoud gvn. 1.2 Rchtmatighidcritria Om aan n bhrshandling ht prdikaat "rchtmatig" t gvn mot aan n aantal voorwaardn wordn voldaan. Dit btrft ngn zognaamd financiël rchtmatighidcritria. Zs van dz critria wordn al door d accountant boordld bij ht bpaln of d jaarrkning n gtrouw bld gft. Omdat ht vrkrijgn van dz godkurnd vrklaring tot nog to gn problm was, zal aan dz zs critria gn bijzondr aandacht wordn gschonkn. Er is drhalv sprak van dri aanvullnd critria, namlijk ht: 1. bgrotingscritrium 2. misbruik- n onignlijk gbruik critrium (M&O-critrium) 3. voorwaardncritrium

3 In dit controlplan zal vrdr voornamlijk aandacht wordn bstd aan d nalving van ht voorwaardncritrium. Dit plan gft aan wat ht ambitinivau is, wlk procssn wordn boordld n op wlk wijz dit gburt. In d bijlag is d planning opgnomn. 2. Intrn control Binnn lk wrkprocs bhorn maatrgln t zijn opgnomn van administrativ organisati n intrn control (AO/IC), bijvoorbld door functischiding in d vrschillnd wrkzaamhdn, di d juisthid, tijdighid n volldighid van d financiël vrantwoording motn waarborgn. Naast d in ht procs opgnomn IC-maatrgln kan r sprak zijn van zognaamd vrbijzondrd intrn controls. Dz controls achtraf zijn vooral gricht om t boordln of d AO/IC maatrgln daadwrklijk functionrn n ffctif zijn. Ook kan n vrbijzondrd intrn control aanvullnd zijn op d bstaand controls in d uitvoring. En bknd voorbld hirvan is ht vaststlln van d aanwzighid van kasmiddln tn opzicht van d stand volgns d administrati. Binnn onz gmntlijk organisati knnn wij sinds jaar n dag d vrbijzondrd intrn control van d bijstandsuitkringn. Drglijk dossirondrzokn zijn gricht op d juisthid van d vastgstld n btaald uitkringn. Vrbijzondrd controls van andr procssn, voor zovr di al wrdn uitgvord binnn onz organisati, zijn tot nu to gricht op d gtrouwhid van d jaarrkning. Ht rchtmatighidaspct maakt gn ondrdl hirvan uit. Om di rdn mot mt nig voortvarndhid in dit bokjaar n grot inhaalslag wordn uitgvord. Binnn d bprkingn van d gmntlijk organisati, ht is n niuw ondrdl van ht wrkpakkt, motn w kuzs makn wlk procssn wij voor ht bokjaar 2007 zulln gaan ondrzokn. Mt dit controlplan hbbn wij n matril dl van d gmntlijk uitgavn n inkomstn afgdkt. En andr ffct dat w mt d vrbijzondrd controls bogn is ht vrbtrn n structurl inbddn van d AO/IC maatrgln binnn d btrokkn afdlingn. Daarbij is d invalshok ook gricht op knnisvrbrding van d btrffnd functionarissn binnn d organisati. D nadruk ligt daarbij vooralsnog op d financiël rchtmatighid. In d tokomst willn w d intrn control vrdr gaan vrbrdn. 3. Stappnplan Wij hbbn gkozn voor n wrkwijz n aanpak waarbij in rst instanti wordt ingzt op ht zichtbaar makn van d rchtmatighid van di intrn vrordningn waarm d grootst gldstromn zijn gmoid of di samnhangn mt kritisch procssn. D rdn hirvoor is dat op dz wijz d kans op n godkurnd vrklaring ht grootst is, dat hirm n snl inzicht wordt vrkrgn in d mat waarin d gmnt aantoonbaar rchtmatig handlt n tnslott dat op dz manir ambtlijk capacitit zo fficiënt moglijk wordt ingzt. Ht intrn controlprocs bstaat uit d volgnd stappn: 1. Ht invntarisrn van d productn waarm d hoogst batn n lastn zijn gmoid alsmd d kritisch procssn binnn d organisati.

4 Gmnt Til: Litm controlplan Rchtmatighid Ht slctrn van d intrn vrordningn di van topassing zijn op d productn mt d hoogst batn n lastn n d kritisch procssn. 3. Ht bnomn binnn d gslctrd vrordningn van d bpalingn/artikln di t makn hbbn mt financiël bhrshandlingn n btrkking hbbn op d aspctn rcht, hoogt n duur (= d totsingskadrs). 4. Ht opstlln van chcklists voor dz wrkprocssn tn bhov van d uitvoring van d (vrbijzondrd) intrn control. 5. Ht uitvorn n vastlggn van dz intrn controlwrkzaamhdn. 6. Ht trffn van vrbtringn c.q. ht nmn van hrstlmaatrgln. D stappn 1 t/m 4 dinn in princip nmalig t wordn uitgvord n vntul jaarlijks t wordn gactualisrd. Stappn 5 n 6 zulln idr jaar opniuw voor all rlvant procssn motn wordn uitgvord. Hirna wordn d rsultatn van d gnomd stappn op hoofdlijnn bschrvn. Stap 1: Bnomn blangrijk productn n kritisch procssn Als rst stap hbbn w n ovrzicht gmaakt van d blangrijkst productn (circa tin) mt d hoogst lastn n batn n/of d blangrijkst kritisch procssn binnn d organisati. Dz procssn zijn: 1. Europs aanbstdingn van lvringn, dinstn n wrkn; 2. Salarissn; 3. Trasury; 4. Subsidivrlning; 5. Ht lrlingnvrvor; 6. Huisvsting ondrwijs; 7. D divrs gmntlijk blastingn n hffingn (mt nam OZB, rioolblasting, hondnblasting); 8. Ovrig lgs (mt nam van burgrzakn); 9. Lgs bouwvrgunningn; 10. Parkrblastingn; 11. Uitkringn WWB inclusif bijzondr bijstand; 12. Vrgodingn in ht kadr van d WMO. Voor d WWB n d bijzondr bijstand bstaat rds n afzondrlijk controlplan (singl audit). Daarom bstdn wij daar in dit plan gn vrdr aandacht aan. Ook latn w buitn bschouwing d vrgodingn in ht kadr van d WMO inclusif d zognaamd WVG-voorziningn. Hirvoor is n afzondrlijk controlplan in d maak. Dz intrn controlwrkzaamhdn zulln in princip ook afzondrlijk door d vakafdling wordn uitgvord. Tot slot mrkn w op dat d divrs doluitkringn di valln ondr d sisargling ook nit in dit controlplan zijn opgnomn. Hirovr zijn mt d accountant rds afzondrlijk afsprakn gmaakt. Stap 2: Slctrn van topassing zijnd intrn vrordningn D twd stap is om, van d gslctrd blangrijk productn n kritisch procssn, d van topassing zijnd rlvant intrn vrordningn t bnomn. Dit is dan bijvoorbld d Algmn Subsidivrordning.

5 Stap 3: Bnomn van rlvant bpalingn/artikln (= totsingskadrs) Als drd stap bnomn wij binnn d gslctrd vrordningn d voor d financiël rchtmatighid rlvant bpalingn/artikln. Wij zulln daarbij d bpalingn/artikln in princip indln naar nit bhornd tot d financiël rchtmatighid n dirct rlvant voor d financiël rchtmatighid. In dat laatst gval gaat ht om bpalingn/artikln di btrkking hbbn op rcht, hoogt n duur. Mt d kuz voor dz aspctn wordt voldaan aan d minimal isn di wordn gstld aan d invulling van ht voorwaardncritrium. Indin daarto aanliding bstaat zulln in d chcklists n d uitvoring van d intrn control ook andr critria wordn mgnomn. Ht actul houdn van ht totsingskadr pr procs is n vrantwoordlijkhid van d procsignarn. Stap 4: Ht opstlln van chcklists Om d intrn controls t kunnn uitvorn hbbn w pr procs c.q. vrordning n chcklist opgstld. Mt zo'n chcklist zulln w all rlvant bpalingn/artikln uit ht totsingskadr motn rakn. Dit makn w in d chcklist zichtbaar door bij d vragn n vrwijzing op t nmn. Ht vrdint aanbvling om d volgord van d vragn zovl moglijk t latn aansluitn op ht vrloop van ht t controlrn procs. Ht actul houdn van d chcklist pr procs is vnns n vrantwoordlijkhid van d procsignarn. Aanpassingn dinn door d "intrn controllidr" t wordn gautorisrd. Stap 5: Ht uitvorn n vastlggn van dz intrn control wrkzaamhdn Dz stap vormt ht hart van d rchtmatighidcontrol. Door ht uitvorn n vastlggn van d controlbvindingn tonn w aan of d gmnt daadwrklijk rchtmatig hft goprrd. Hirvan zulln intrn rapportags (controlmmoranda) wordn gmaakt di aan d accountant tr bschikking wordn gstld bij ht controlrn van d jaarrkning (zi vrdr hoofdstuk 5). D intrn controls vindn stkprofsgwijs n gsprid ovr ht jaar plaats. Ht aantal dlwaammingn is in ovrlg mt d accountant bpaald. Voorafgaand aan d daadwrklijk uitvoring van d intrn control wordt d procsignaar gïnformrd ovr d inhoud van ht controlplan, d aanpak n planning van d wrkzaamhdn. Tvns wordn afsprakn gmaakt wi ht aansprkpunt is binnn d functionl organisati n wat r vooraf gdaan kan wordn om d control zo fficiënt moglijk uit t vorn. Stap 6: Ht trffn van vrbtringn c.q. ht nmn van hrstlmaatrgln Uitrmat van blang is mt d procsignaar n/of functionl afdling af t stmmn of d gconstatrd foutn juist zijn vrwoord. Vrmdn mot wordn dat in ht vrvolgprocs nog gdiscussird wordt ovr d inhoudlijk juisthid van d opmrkingn. Vlal zal binnn d afdling nog n trugkoppling plaatsvindn ovr d gmaakt opmrkingn. In sommig situatis zal ht moglijk blijkn t zijn om omissis nog t hrstlln. In ovrlg mt d procsignaar zal hirin wordn voorzin. D controlbvindingn kunnn ook aanliding zijn om vrbtrmaatrgln t trffn om gconstatrd omissis voortaan t voorkomn. Dz vrbtringn zulln in ovrlg mt dirct btrokknn wordn bsprokn n doorgvord. Ht al of nit rparrn is n aanglgnhid van d

6 functionl organisati. Ht afdlingshoofd/procsignaar is hirvoor vrantwoordlijk. En vrbtracti kan ook inhoudn ht schrappn van ovrbodig gblkn rgls. 4. Wrkprogramma 4.1 Dl waarnmingn/stkprovn Voor all procssn zulln gsprid ovr ht jaar n aantal stkprovn motn wordn uitgvord. D omvang van d stkprof dint in princip t zijn gbasrd op risicoanalys. Indin d AO/IC maatrgln voldond waarborgn bidn, kan wordn volstaan mt n klinr dlwaarnming. Vooralsnog gaan wij uit van (minimaal) 25 dlwaammingn pr procs. Uitraard zovl moglijk d grot bdragn, zodat daarm n substantil dl van d total omvang wordt gtotst. Ovr d groott van d stkprof pr procs zulln w nog nadr afsprakn makn mt d accountant. Er dint sprak t zijn van n aslct stkprof. Om hirin t voorzin sprkn w af dat d slcti van d t controlrn postn wordt bpaald door d btrokkn mdwrkr van d afdling Financiën n Prsonl. Hirna volgt pr procs n kort uitnztting van ht wrkprogramma. 4.2 Europs aanbstdingn van lvringn, dinstn n wrkn Onz gmnt hft t makn mt d Europs aanbstdingrgls. Daarnaast hbbn wij intrn richtlijnn voor d (rgulir) inkopn, zoals ht opvragn n totsn van mrdr offrts.d. Dz valln in princip buitn d rchtmatighidtots. Mt n dlwaarnming wordt boordld of d xtrn (n intrn) rgls juist wordn gvolgd. Daarnaast kan mt dz dlwaarnming wordn boogd n oordl t vrkrijgn ovr ht functionrn van d budgthoudrsrgling n ht factuurbhandling- n btalingsprocs. Dz tots valt nit binnn d rchtmatighidcontrol is daarom vooralsnog buitn bschouwing glatn. D chcklist Europs aanbstdingn zal tijdns d procdur ondr vrantwoordlijkhid van d inkoopcoördinator wordn ingvuld. D control achtraf bstaat uit: o Stkprof: o.b.v. financiël administrati (crditurnadministrati) Omvang stkprof: - all crditurn/inkopn mt n bdrag bovn Hirvan vaststlln dat wl of nit Europs aanbstding van topassing is n of dz dan hft plaatsgvondn. - 1 pr kwartaal van all ingvuld chcklists M.b.v.: chcklist Europs aanbstding 4.3 Salarissn Eén van d blangrijkst uitgavnstromn zijn onz salarissn. Door functischiding in ht procs dint d intrn control voldond waarborgn t bidn voor n juist n rchtmatig maandlijks uitbtaling. Er is vooralsnog nit voor gkozn om d chcklist t intgrrn in ht wrkprocs. Mt n dlwaarnming wordt aan d hand van d vastlggingn binnn d prsonlsdossirs n/of aanvullnd documntati d wrking van d administrativ organisati n d nalving van d divrs (onkostn)rglingn vastgstld. «Stkprof: o.b.v. historisch loonstaat

7 Totaal aantal stkprovn: minimaal 25 (2 pr maand). Dz dlwaammingn hbbn btrkking op: - niuw aanstllingn - uitdinsttrdingn - divrs onkostnvrgodingn n gratificatis * M.b.v.: chcklist salarissn 4.4 Trasury Bij d trasury-activititn is mt nam van blang dat bij ht aantrkkn n uitzttn van gldn ht op d wt Fido gbasrd trasurystatuut wordt naglfd. Blangrijk aandachtspuntn zijn ht voldon aan d kasgldlimit n d rntrisiconorm alsmd ht opvragn van mrdr aanbidingn bij instllingn mt n voldond rating. Daarnaast is van blang dat transactis zijn gdaan in ht kadr van d publik taak. Er is afgsprokn om d intrn control zovl moglijk t intgrrn in ht wrkprocs. D control achtraf bstaat dan uit: Stkprof: o.b.v. financiël administrati Aantal stkprovn: Glt op d hoogt van d bdragn van all uitzttingn n aantrkkingn mt n looptijd grotr dan 1 jaar vaststlln dat d chcklist juist is ingvuld. All ovrig uitzttingn/aantrkkingn 1 pr maand. M.b.v.: chcklist trasury 4.5 Subsidivrlning Ht vrstrkkn van subsidis is zowl in d xtrn (AWB) als in d intrn rglgving (subsidivrordning n vntul blidsrgls) strak grgld. Daarnaast is ht n zr matriël gldstroom. Daarom is in ht kadr van d rchtmatighidcontrol dit één van d blangrijkst procssn. Bij subsidis is in nig jaar altijd sprak van dri subsidijarn, namlijk d dfinitiv vaststlling van ht voorliggnd jaar, d bvoorschotting van ht lopnd jaar n d aanvragn voor ht komnd jaar. Mt ingang van 2007 gbruikt d vakafdling d dsbtrffnd chcklist voor ht boordln van d aanvragn voor ht subsidijaar Dit btrft all budgtsubsidis n 1 op 5 van d ovrig subsidicatgoriën. Hirm is d intrn control (dls) gïncorporrd in ht wrkprocs. Afhanklijk van d mat van functischiding (n maatrgln van intrn control) kunnn w dan volstaan mt n bprkt dlwaamming achtraf. Dit zal in nadr ovrlg mt d accountant wordn bpaald. Door middl van intrn control achtraf totsn wij in 2007 mt n dlwaamming ht (rchtmatig) nalvn van d subsidivoorschriftn m.b.t. ht subsidijaar 2006 (uitsluitnd vaststlling) n d bvoorschotting 2007 (aanvraag n voorlopig bschikking). D stkprofsgwijz control achtraf houdt dan ht volgnd in;» Bpaling stkprof: o.b.v. financiël administrati Aantal stkprovn: Voor subsidijaar 2006 (vaststlling) all budgtsubsidis n ovrig 1 op 5

8 Voor subsidijaar 2007 (aanvraag n bvoorschotting) all budgtsubsidis n ovrig 1 op 5 voor subsidijaar 2008 (aanvragn) nog nadr t bpaln in ovrlg mt accountant M.b.v.: chcklist subsidivrlning 4.6 Ht lrlingnvrvor Om voor n vrgoding lrlingnvrvor in aanmrking t kunnn komn dint aan n aantal voorwaardn t wordn voldaan. Tvns is n ign bijdrag vrschuldigd. Dit staat grgld in d vrordning Lrlingnvrvor. Mt n dlwaarnming stlln w vast of d aanvragn rchtmatig zijn togknd n d ign bijdrag juist n volldig is vastgstld. D uitgavn voor lrlingnvrvor btrffn grotndls contractn mt vrvordrs. Mt n dlwaarnming wordt vastgstld in hovrr d organisati rondom dit vrvorsaanbod voldond is gborgd. En bprkt dl van d uitgavn wordt vroorzaakt door ht vrgodn van ris- n bglidingskostn van lrlingn di mt individul vrvor naar school gaan. D vrordning Lrlingnvrvor rglt dz vrgoding op dclaratibasis. Mt n dlwaarnming wordt d juisthid n rchtmatighid van dz uitgavn boordld. Glt op ht grot aantal aanvragn is r vooralsnog nit voor gkozn om d chcklistn t intgrrn in ht wrkprocs. Stkprof: o.b.v. subadministrati Aantal: 25 (2 pr maand) M.b.v.: chcklistn lrlingnvrvor 4.7 Huisvsting ondrwijs D uitgavn voor huisvsting ondrwijs zijn gbasrd op wttlijk normbdragn. D control is rop gricht om vast t stlln dat d wrklijk uitgavn ovrnkomstig d normbdragn zijn uitbtaald. Stkprof: o.b.v. financiël administrati Aantal: 25 (2 pr maand) M.b.v.: chcklist huisvsting ondrwijs (nog nit grd) 4.8 D divrs gmntlijk blastingn n hffingn (mt nam OZB, rioolblasting n hondnblasting) D dolstlling van d intrn control blastingn is ht vaststlln van d juisthid, volldighid n rchtmatighid van d in d financiël administrati vrantwoord opbrngstn. Blangrijkst attntipunt in ht kadr van d rchtmatighid is d juisthid van d ghantrd tarivn. Dit btrft o.a. vrhouding gbruikrs/nit gbruikrs, maximal stijging n publicati. Daarnaast is van blang dat d aanslag is opglgd door d daarto bvogd hffingsambtnaar. Bpaling stkprof: o.b.v. hffingnadministrati Aantal stkprovn: blastingaanslagn 25 aanvullnd onthffingn n vrmindringn 5 M.b.v.: chcklist (nog van d accountant t ontvangn)

9 4.9 Ovrig lgs (mt nam van burgrzakn) Vanuit ht oogpunt van rchtmatighid wordt bzin of d ghantrd lgstarivn ovrnstmmn mt d lgsvrordning n d vntul daarop door d raad vastgstld aanpassingn in d loop van ht jaar. Daarnaast stlln w vast dat d opbrngstn juist n volldig zijn vrantwoord. Hirvoor makn w gbruik van d intrn opgmaakt priodik aansluitingn tussn ht kasrgistr n d kas(sn). Daarnaast m.b.t. rijbwijzn n risdocumntn mt d opgavn van drdn. Ook wordt gcontrolrd of d volldig omzt van d btrffnd maand is afgdragn n is vrantwoord in d financiël administrati. Stkprof: o.b.v. kasrgistr Aantal: 4 (1 pr kwartaal), mits intrn aansluitingn wordn gmaakt M.b.v.: chcklist lgs 4.10 Lgs bouwvrgunningn W motn d juist topassing van d gpublicrd lgsvrordning inclusif tarivntabl vaststlln. Tnind d volldighid van opbrngstn t waarborgn wordt d aansluiting tussn d primair vastlgging binnn ht aanvraagrgistr n d financiël administrati vastgstld. Naggaan wordt mt n dlwaarnming ht vaststlln van d bouwsom, d juist topassing van d lgsvrordning (soort vrgunning, brkning lgs, vrmindring.d.). Vooralsnog is gkozn voor intrn control achtraf van d individul bouwvrgunningn. Stkprof: o.b.v. aanvraagrgistr Aantal stkprovn: 25 (2 pr maand) M.b.v.: chcklist bouwlgs 4.11 Parkrblastingn Voor d rchtmatighidcontrol van d parkrblastingn (inclusif vrgunningn) is van blang ht blastinggbid, d juisthid van d ghantrd tarivn n d volldig opbrngstvrantwoording. Stkprof parkrvrgunningn: o.b.v. subadministrati Aantal stkprovn: 25 M.b.v.: chcklist parkrblasting Stkprof parkrblasting (btaald parkrn) n nahffingsaanslagn zovl moglijk m.b.v. totaalcontrols pr maand. Zi vrdr ook chcklist parkrgldn. 5. Dossirvorming D bvindingn van d intrn control wordn opgnomn in n controlmmorandum pr procs. Naast n opsomming van d gconstatrd foutn (ondrvrdld in incidntl n structurl foutn) wordn daarnaast opmrkingn gmaakt ovr tkortkomingn in ht procs di moglijk kunnn wordn vrbtrd. Vrdr wordn in ht mmorandum aanbvlingn gdaan di nrzijds btrkking hbbn op ht hrstlln van foutn, maar andrzijds ook d bdrijfsvoring kunnn btrffn. Voorbldn hirvan zijn opmrkingn ovr dossirvorming, ondolmatig wrkwijz.d.

10 Tot slot wordt in idr mmorandum n oordl opgnomn of d bstaand administrativ organisati, op basis van d constatringn, wl of nit voldond waarborgn bidt om d rchtmatig uitvoring t borgn. Ht mmorandum wordt aangbodn aan ht btrffnd afdlingshoofd. Na afronding van d controlwrkzaamhdn wordt n samnvattnd vrslag samngstld voor ht MT n ht collg van B&W. Mt ht uitvorn van d intrn control makn w zichtbaar dat rchtmatig is ghandld. Dit lggn w vast in n controldossir t.b.v. d accountant. Ht controldossir pr product/procs is als volgt opgbouwd: Controlmmorandum Rglgving (vrordningn, blidsrgls, bsluitn tc.) Procsbschrijving «Totsingskadr 8 Slctilijst t.b.v. stkprof Ingvuld chcklists n samnvatting chcklists Bwijsstukkn Ovrig informati Bijlag 1: Planning