Hoogheemraadschap van Delfland AUDITSTATUUT Auditstatuut (AMH ) Team: Concerncontrol/Interne Audit Status: Concept 0.
|
|
- Clara van Wijk
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Hoogheemraadschap van Delfland AUDITSTATUUT Auditstatuut (AMH ) Team: Concerncontrol/Interne Audit Status: Concept 0.8
2 1 Inleiding Definitie verbijzonderde interne controle Doel Typen Audits Audittype op basis van doelstelling Audittype op basis van te onderzoeken object Verbijzonderde onderzoeken Deskundigheid en professionaliteit Positionering en objectiviteit De opdrachtgever en rapportagelijnen De werkwijze: transparant en reproduceerbaar Relatie Interne Audit met andere interne controlfuncties De samenwerking tussen de Interne Audit en de externe accountant... 8 Bijlage 1. Rollenprotocol Auditstatuut
3 1 Inleiding De controlefunctie speelt een belangrijke rol om het bestuur en de ambtelijke organisatie te ondersteunen bij het in control komen en zijn. In artikel 2 lid 3 van de Controleverordening is opgenomen dat het college van dijkgraaf en hoogheemraden, in het vervolg college genoemd, de kaders voor de verbijzonderde interne controle vastlegt in het Auditstatuut. In dit statuut worden de kaders en randvoorwaarden voor de verbijzonderde interne controle (waar onder de doelmatig- en doeltreffendheid onderzoeken) nader uitgewerkt, welke worden uitgevoerd door de oren van Interne Audit. Achtereenvolgens worden de volgende onderwerpen in dit statuut behandeld: Definitie verbijzonderde interne controle Doel Typen s Deskundigheid en professionaliteit Positionering en objectiviteit Opdrachtgever en rapportagelijnen De werkwijze De relatie van Interne Audit met andere interne assurance functies De samenwerking tussen Interne Audit en de externe accountant. 2 Definitie verbijzonderde interne controle Verbijzonderde interne controle (internal ) Audits in opdracht van en/of ten dienste van het college bestaan uit specifieke onderzoeken, vaak uitgevoerd door door de oren van Interne Audit, waarmee wordt nagegaan of de administratieve organisatie en de daarvan uitmakende, reguliere interne controlemaatregelen juist werken en worden nageleefd. Het Auditstatuut is gebaseerd op de uitgangspunten voor de opzet en inrichting van een interne /onderzoeksfunctie, zoals die door het Instituut van Internal Auditors (IIA) in 2005 zijn geformuleerd. Het IIA heeft de volgende, internationaal algemeen aanvaarde definitie van internal vastgesteld: Internal is een onafhankelijke, objectieve functie die zekerheid verschaft en adviesopdrachten uitvoert, om meerwaarde te leveren en de operationele activiteiten van de organisatie te verbeteren. De internal functie helpt de organisatie haar doelstellingen te realiseren door met een systematische, gedisciplineerde aanpak de effectiviteit van de processen van risicomanagement, beheersing en governance te evalueren en te verbeteren.. 3 Doel De heeft tot doel het geven van aanvullende zekerheid (assurance) aan het bestuur en management van het Hoogheemraadschap van Delfland over de effectiviteit en de beheersing (het in control komen en zijn) van de bedrijfsvoering. Dit heeft betrekking op zowel risicomanagement op procesniveau als op strategisch niveau. (zie paragraaf 9 figuur 1). 3
4 De taak van de or is het in opdracht van het verantwoordelijke management en bestuur evalueren van de beheersing van de bedrijfsvoering door het uitvoeren van s en hierover te rapporteren aan de opdrachtgever. In paragraaf 7 wordt ingegaan op de informatie/ rapportagefunctie van de or aan het management. Bij Delfland is de taak om s uit te voeren ondergebracht bij Interne Audit. Interne Audit voert diverse soorten s uit om zich een oordeel te vormen over de mate waarin risicomanagement-, beheersings- en besturingsprocessen toereikend zijn om de doelstellingen van het Hoogheemraadschap van Delfland te realiseren. Randvoorwaarden De or heeft volledige en onbeperkte toegang tot alle gegevens en eigendommen van het Hoogheemraadschap van Delfland, die naar het oordeel van de or noodzakelijk zijn voor de goede uitvoering van de -werkzaamheden. Alle gegevens en middelen, die gedurende het uitvoeren van de activiteiten in handen zijn worden zorgvuldig en vertrouwelijk, in overeenstemming met de gedragsregels van het IIA, behandeld. 4 Typen Audits Audits kunnen worden onderscheiden naar doelstelling, te onderzoeken object (operational of financiële s) of thema (verbijzonderde onderzoeken). Hieronder worden deze verschillende s kort toegelicht. 4.1 Audittype op basis van doelstelling Omdat de s het leervermogen van de organisatie moeten versterken, dienen zij aan te sluiten op het interventieniveau van het management. Daarmee kunnen s verschillende doelstellingen hebben, die ieder een eigen aanpak vragen: Probleemsignalerend, waarbij wordt onderzocht of een proces, organisatieonderdeel of aspect van de organisatie afwijkt van de gewenste situatie en daarmee een probleem vormt; Diagnostisch, waarbij het onderzoek is gericht op toetsen van de juistheid van door het verantwoordelijke management veronderstelde oorzaken van het voorkomen van een bepaald (beheers)probleem; Ontwerp- of oplossingsgericht, waarbij de effectiviteit van de door het management voorgestelde oplossing of ontwerp centraal wordt onderzocht. 4.2 Audittype op basis van te onderzoeken object Audits Audits kunnen ook worden onderscheiden op basis van het te onderzoeken object: Het onderzoeksterrein van de omvat de strategische controls, management controls en de operationele controls van een organisatie. Audits, ook wel genoemd operational s, zijn s waarbij de beheersing van de bedrijfsonderdelen en processen wordt onderzocht, inclusief de beheersing van de processen voor periodieke interne en externe verslaggeving van financiële en niet-financiële gegevens, de geautomatiseerde systemen en de informatieen technologie omgeving Interne Controle (procesmatige s) De Verenigde Vergadering heeft op 3 juli 2008 ingestemd met een aantal principiële keuzes ten aanzien van het onderwerp rechtmatigheid (Kenmerk VV Implementatie nieuwe waterschapswet Rechtmatigheid, d.d. 3 juli 2008). Hierbij zijn de eisen van het Waterschapsbesluit leidend. De Unie van Waterschappen heeft een handreiking opgesteld om aan deze eisen te kunnen voldoen. Door een goede afbakening van de omvang van de 4
5 controle wordt geval een basis gelegd om een goedkeurende accountantsverklaring ten aanzien van de rechtmatigheid te verkrijgen bij de jaarrekening. Delfland richt zich primair op financiële rechtmatigheid, inclusief de getrouwheid, van de financiële informatie ten behoeve van de financiële verantwoording aan externe partijen. Dit is het exclusieve domein van de externe accountant. Deze kan daarbij in voorkomende gevallen gebruik maken van de uitkomsten van de onderzoeken van de or. De onderzoeken gericht op de beheersing van (financiële) verslaggevingprocessen kunnen ook bruikbaar zijn voor de extern accountant bij de beoordeling van de jaarrekening. Voor het proces inzake de Interne Controle door de externe accountant is separaat het Controleprotocol opgesteld. 4.3 Verbijzonderde onderzoeken Verder kan het bestuur, de rekeningcommissie of de secretaris-directeur aan de or de opdracht geven bijzondere of themaonderzoeken uit te voeren. De belangrijkste deskundigheid van de medewerkers van Interne Audit is immers kennis en onderzoeksmethodologie, waardoor zij in staat zijn bijzondere onderzoeken uit te voeren, respectievelijk de verantwoordelijkheid te dragen voor een deugdelijke en doelmatige uitvoering van dergelijke onderzoeken. Vanwege dezelfde deskundigheid is bepaald dat Interne Audit op verzoek methodologische ondersteuning biedt bij alle andere vormen van onderzoek binnen het Hoogheemraadschap van Delfland. 5 Deskundigheid en professionaliteit De toenemende complexiteit in producten, processen en geautomatiseerde gegevensverwerkende systemen maakt het noodzakelijk dat de functie over voldoende specialistische kennis beschikt om zijn werkzaamheden met de benodigde deskundigheid uit te voeren. We maken daarbij onderscheid in drie soorten kennisgebieden: Onderzoekskennis. De oren beschikken over voldoende deskundigheid om s zodanig te ontwerpen dat zij na uitvoering een betrouwbaar resultaat opleveren en dat het resultaat doelmatig tot stand is gekomen. Dit vereist kennis op gebied van onderzoeksmethodologie. Daarbij dienen deze medewerkers over die onderzoekstechnische vaardigheden te beschikken die het mogelijk maken de onderzoeken volgens het onderzoeksontwerp uit te voeren. Materiekennis. Het wezenlijke van en is het toetsen van een gegeven aan een bepaalde norm en het inschatten van het risico als de norm niet wordt gehaald. Dit vereist kennis van het onderzoeksobject. Adviesvaardigheden. Met behulp van specifieke kennis, technieken en vaardigheden vraagstukken kunnen analyseren en verwoorden en een concrete of procesgerichte oplossing aanreiken die wordt geaccepteerd en gebruikt. Een belangrijk punt hierbij is dat niet de or de te hanteren norm bepaalt, maar het opdrachtgevende management en bestuur. Van de or mag echter wel een adviserende rol worden verwacht. Indien een geschilpunt is omtrent de norm dat heeft de or de mogelijkheid dit voor te leggen aan de Coördinator Interne Audit voor eventuele verder afstemming met concerncontroller en secretaris-directeur. Voor specifieke s kan het noodzakelijk zijn dat de or zelf zijn materiedeskundigheid uitbreid. In situaties waarbij dit een te grote tijdsinvestering met zich mee zou brengen, kan worden besloten deze specialistische kennis van buiten tijdelijk aan te trekken. Het Hoogheemraadschap van Delfland is een omvangrijke organisatie waarin veel disciplines vertegenwoordigd zijn. 5
6 Wanneer het team materiedeskundigheid te kort komt, zal in eerste instantie worden getracht deze aan te vullen vanuit de organisatie zelf. Pas nadat is vastgesteld dat de gevraagde kennis niet geleverd kan worden, zal specialisme van buiten de organisatie worden aangetrokken. 6 Positionering en objectiviteit Om een zo hoog mogelijke objectiviteit van de flunctie te waarborgen, is deze functie zo hoog mogelijk in de organisatie verankerd. Interne Audit is onafhankelijk van de te beoordelen risicomanagement-, beheersings- en besturingsprocessen. Onafhankelijk betekent in dit geval dat Interne Audit niet voor de besluitvorming over deze processen verantwoordelijk is. De integriteit van de or wordt ook geborgd, omdat het is uitgesloten dat ors op welke manier dan ook nadeel ondervinden ten gevolge van het verschaffen van informatie m.b.t. de uitgevoerde. Dit zijn twee belangrijke voorwaarden om de (schijn) te voorkomen dat subjectieve overwegingen het onderzoek van de ors zouden kunnen beïnvloeden. Om de objectiviteit zoveel te borgen is er voor gekozen Interne Audit vanuit doelmatigheidsoverweging te positioneren binnen de stafafdeling Concerncontrol. Dit ook vanwege de sterke relatie inzake control tussen de controllers (planning&control-cyclus) en Interne Audit (toetsing). De concerncontroller functioneert als sponsor en coördinator van de werkzaamheden van Interne Audit: Sponsor in de zin dat hij/zij de werkzaamheden van Interne Audit het team expliciet legitimeert, waardoor het team snel een goede positionering binnen het Hoogheemraadschap van Delfland kan verwerven. De secretaris-directeur bepaalt in samenspraak met de concerncontroller de relatieve relevantie, nut en noodzaak van de onderzoeken. In deze zin bepaalt de hoofd Interne in overleg met de concerncontroller welke werkzaamheden worden uitgevoerd en daarmee de planning van Interne Audit. 7 De opdrachtgever en rapportagelijnen In beginsel kan iedere manager van het Hoogheemraadschap van Delfland opdracht verstrekken tot het uitvoeren van een in zijn of haar verantwoordelijkheidsgebied. De opdrachtgever stelt het doel van de vast, waarbij expliciet wordt aangegeven tot welke actie wordt overgegaan naar aanleiding van het resultaat. Daartoe stelt de opdrachtgever het stelsel van normen vast dat de or tijdens het onderzoek hanteert om zijn resultaat op te baseren. En geeft hij/zij opvolging aan het resultaat, zoals in de doelstelling aangegeven. Van de or mag hierbij een adviserende rol worden verwacht. De rolverdeling van opdrachtgever en or kent drie mogelijke vormen: 1. De opdrachtgever is het bestuur, de rekeningcommissie, de secretaris-directeur of de concerncontroller, welke een opdracht verstrekt aan Interne Audit; 2. De opdrachtgever is de lijn (sectorhoofd/teamleider), die een opdracht verstrekt aan Interne Audit; 3. De opdrachtgever is manager in de lijn (sectorhoofd/teamleider), die een opdracht verstrekt aan een medewerker (bedrijfskundige/controller) die niet werkzaam is binnen Interne Audit. Indien de opdrachtgever het bestuur, de rekeningcommissie, secretaris-directeur, concerncontroller of manager in de lijn is en de wordt uitgevoerd door Interne Audit 6
7 (punten 1 en 2), worden de resultaten van de interne in eerste instantie gerapporteerd aan de opdrachtgever. D&H, secretaris-directeur en concerncontroller ontvangen een kopie van de verslag na afronding van het proces. De portefeuillehouder voor de controledocumenten van Interne Audit en daarvan afgeleide rapportages is de portefeuillehouder Organisatie. Indien de opdrachtgever de lijn (sectorhoofd/teamleider) is en de wordt uitgevoerd door een medewerker welke niet werkzaam is bij Interne Audit (punt 3), dan worden de resultaten van de interne in beginsel alleen gerapporteerd aan het opdrachtgevende management. Van dit management wordt verlangd dat zij ten behoeve van het hogere management het resultaat evalueert en aangeeft welke eventuele acties genomen worden. De resultaten van de kunnen ter toetsing worden voorgelegd aan de concerncontroller. Interne Audit kan deze toets uitvoeren in opdracht van de concerncontroller. In bijlage 1. Rollenprotocol Auditstatuut is het bovenstaande inzichtelijk weergegeven. 8 De werkwijze: transparant en reproduceerbaar Voor het uitvoeren van de interne s wordt binnen Delfland gebruik gemaakt van een standaard ontwerp. Dit format is gebaseerd op de onderzoeksmethodologie van Piet Verschuren en Hans Doorewaard 1. De omvang van de en de doelstelling (probleemsignalerend/diagnostisch) van de kunnen van invloed op zijn hoe het format wordt toegepast. Voor de financial s wordt het format van het standaard controlememorandum afgestemd met de accountant. Zoals reeds aangegeven stelt de opdrachtgever de doelstelling en het te hanteren normenkader vast. Daarbij heeftde or een coachende, respectievelijk adviserende rol. Dit betekent dat de opdrachtgever de wat- en waarom-vraag bepaalt. Vervolgens zal de or een ontwerp opstellen waarin ook de methode van aanpak, de hoe-vraag wordt uitgewerkt. Het geheel wordt ter goedkeuring voorgelegd aan de opdrachtgever Om de transparantie en reproduceerbaarheid te vergroten wordt uitdrukkelijk geadviseerd het ontwerp van Auditing Consulting Services (ACS) te gebruiken om te rapporteren over het uitvoeren van s. Dit ontwerp geeft richting aan het opzetten van een onderzoeksopzet en het inventariseren van de kennisbehoefte bij de opdrachtgever. Daarnaast beantwoordt het ontwerp de Wat, waarom en hoe -vraag. En ook waarborgt het de relevantie en efficiëntie van het onderzoek. Voor meer informatie inzake het gebruik van het ontwerp kan contact worden opgenomen met Interne Audit. Na uitvoering van de worden de onderzoeksgegevens verwerkt om te komen tot een eindoordeel. De meeste interne s betreffen organisatieonderdelen of processen met een beperkte omvang, waarbij het aantal geraadpleegde bronnen meestal beperkt is. De or is in dergelijke situaties aangewezen op een kwalitatieve wijze van gegevensverwerking. Om te voorkomen dat dit belangrijke onderdeel van de impliciet en op basis van onduidelijke criteria verloopt, wordt gebruik gemaakt van eenvoudige, maar transparante verwerkingstechnieken. Ten behoeve van de reproduceerbaarheid zullen alle voor de opzet en uitvoering van de relevante besluiten, alsmede alle bevindingen en de hierop gebaseerde conclusies, zorgvuldig in een onderzoeksdossier worden opgenomen. 9 Relatie Interne Audit met andere interne controlfuncties 1 Piet Verschuren & Hans Doorewaard (2007) Het ontwerpen van een onderzoek. Den Haag: Lemma. 7
8 De interne functie (or) binnen Delfland is niet alleen voorbehouden aan Interne Audit, maar kan ook door andere functionarissen worden uitgevoerd. Conform het Three lines of defense model, waarin de verdedigingslinies van risicomanagement zijn uitgewerkt, kunnen dat o.a. de bedrijfskundige in het primaire proces (1 e verdedigingslinie), de controller (2 e verdedigingslinie) of Interne (3 e verdedigingslinie) zijn. Echter alleen Interne heeft daarnaast ook een kaderstellende en monitorende rol in het proces. Hieronder zijn de 5 verdedigingslinies van risicomanagement uit het handboek Risicomanagement van Urjan Klaassen opgenomen. Figuur 1. De vijf verdedigingslinies 2 van risicomanagement. In tegenstelling tot Interne Audit (3 e verdedigingslinie) hebben andere control functies, zoals KAM (Kwaliteit, ARBO en Milieu), bedrijfskundigen (1 e verdedigingslinie) en controllers (2 e verdedigingslinie) binnen de sectoren, een uitvoerende rol binnen de risicobeheersingssystemen. In de praktijk betekent dit dat deze functionarissen vaak (mede) verantwoordelijk zijn voor het beleid en/of de implementatie van maatregelen met betrekking tot risicomanagement of compliance. Daarnaast spelen deze functies een al dan niet ondersteunende rol bij de uitvoering van het beleid en de rapportage over de behaalde resultaten. Omdat het de taak van Interne Audit is om de opzet en werking van de risicobeheersingssystemen te beoordelen, vallen ook de controlefuncties binnen zijn onderzoeksgebied. Bij goed functionerende controlefuncties zal Interne Audit zijn eigen werkzaamheden hierop afstemmen, om doublures in werkzaamheden te voorkomen. 10 De samenwerking tussen de Interne Audit en de externe accountant De taakopdracht van de externe accountant is de certificering van de te publiceren jaarrekening. Dit houdt in dat hij controleert of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en samenstelling van het vermogen op de balansdatum en van het resultaat over het afgelopen boekjaar. Bij zijn controle zal de externe accountant gebruik moeten maken van de 2.Het overzicht is overgenomen uit Drs. Urjan Claassen, Handboek Risicomanagement, Kluwer Onder de 2 e verdedigingslinie valt control en onder de 3 e verdedigingslinie valt de interne functie. 8
9 goede werking van de maatregelen van interne controle in de processen die in de jaarrekening uitmonden. Om te voorkomen dat organisatieonderdelen meermalen door ors worden benaderd, wordt zoveel mogelijk uitgegaan van het single principe: de controlewerkzaamheden die elkaar niet overlappen, die op elkaar voortbouwen en waar nodig elkaar versterken en verbeteren. Hiermee wordt voorkomen dat de organisatie extra wordt belast tijdens de controleperiode. Dit maakt een goede samenwerking noodzakelijk tussen Interne Audit van het Hoogheemraadschap van Delfland en de externe accountant. Ter bevordering van een goede samenwerking wisselen Interne Audit en de externe accountant periodiek wederzijds hun planningen, realisatie en controlebevindingen uit en stemmen deze op elkaar af. Bij de samenwerking blijven Interne Audit en de externe accountant zelfstandig verantwoordelijk voor hun eigen oordeelsvorming en rapportages. Namens de concerncontroller stelt Interne Audit voor de directie managementteam (DMT), rekeningcommissie en college de managementrapportages samen van de bevindingen en aanbevelingen van de uitgevoerde financiële s. Deze rapportages worden opgesteld naar aanleiding van de controles uitgevoerd voor de interim controle en bij de jaarrekening. 9
10 Bijlage 1. Rollenprotocol Auditstatuut In het onderstaande overzicht zijn weergegeven de organen of functionarissen die de opdrachtgever of opdrachtnemer zijn wat betreft de verschillende onderzoeken die kunnen worden uitgevoerd. Ook zijn weergegeven de organen en functionarissen die omtrent de uitkomsten van de onderzoeken dienen te worden geïnformeerd. De opdrachtgever en opdrachtnemer en de informatieplicht zijn beschreven in paragraaf 7. De opdrachtgever en rapportagelijnen en de verschillende onderzoeken zijn beschreven in paragraaf 4. Soorten s. Figuur 2. Rolverdeling opdrachtgever en opdrachtnemer en informatieplicht van de opdrachtgever. Audits SH/TL SH/TL CC SD D&H RC VV Opdrachtgever Opdrachtnemer Bedrijfsk /controller Informeren VV RC D&H SD CC SH/TL INFO INFO OG INFO INFO INFO OG INFO INFO OG INFO OG INFO OG INFO INFO OG INFO INFO INFO OG INFO INFO INFO Onderzoeken Jaarrekeningcontrole Verbijzonderde onderzoeken Verbijzonderde onderzoeken Accountant OG INFO INFO INFO INFO INFO Externe or Rapporteert aan opdrachtgever, tenzij anders overeengekomen Rapporteert aan opdrachtgever, tenzij anders overeengekomen Afkorting VV RC D&H SD CC SH/TL OG INFO keuze Voluit Verenigde vergadering Rekeningscommisie College van dijkgraaf en Hoogheemraden Secretaris-directeur Concerncontroller Sectorhoofd/Teamleider Opdrachtgever Verplicht informeren Informeren indien daartoe aanleiding is. 10
AUDITSTATUUT HHD HERZIENE VERSIE. Risicomanagement/Rechtmatigheid Daniëlle de Jong/Janny Brasik/Freek Hagendoorn Versiedatum: 21-12-2010 Versie:
HERZIENE VERSIE AUDITSTATUUT Team: Risicomanagement/Rechtmatigheid Auteur: Daniëlle de Jong/Janny Brasik/Freek Hagendoorn Versiedatum: 21-12-2010 Versie: Status: Concept Paraaf Concerncontroller Bestandsnaam:
Nadere informatieInternal Audit Charter
Interne Audit Dienst Versie 3.0 (vervangt bij vaststelling door RvB vorige versie 2.0) Pagina 1 van 5 Artikel 1 Het doel, de bevoegdheden en verantwoordelijkheden van de internal auditfunctie zijn in dit
Nadere informatieProgramma van eisen voor de Europese aanbesteding van Accountancydiensten.
Programma van eisen voor de Europese aanbesteding van Accountancydiensten. Kenmerk: CTM 169773 Versie CONCEPT Datum 12-12-2017 1.1. Omvang van de opdracht De accountantsdiensten omvatten de volgende werkzaamheden:
Nadere informatieCONTROLEPLAN 2014-2015. Controleplan 2014-2015 Concerncontrol/Interne Audit Status concept vs 3
CONTROLEPLAN 2014-2015 Controleplan 2014-2015 Concerncontrol/Interne Audit Status concept vs 3 Index 1. Algemeen... 3 1.1 Inleiding... 3 1.2 Doel... 3 1.3 Rechtmatigheidcontrole.... 3 2. Opzet van de controle...
Nadere informatieII. VOORSTELLEN VOOR HERZIENING
II. VOORSTELLEN VOOR HERZIENING 2. VERSTEVIGING VAN RISICOMANAGEMENT Van belang is een goed samenspel tussen het bestuur, de raad van commissarissen en de auditcommissie, evenals goede communicatie met
Nadere informatie1 Inleiding. 2 Doel protocol. 3 Rechtmatigheid
1 Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is de accountantsverklaring uitgebreid met een oordeel over de rechtmatigheid. De accountant kijkt niet alleen naar het getrouwe beeld, maar ook of baten, lasten
Nadere informatieControleprotocol gemeente Coevorden
Controleprotocol gemeente Coevorden Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 2 Vaststelling Controleprotocol 3 3 Wettelijk kader 3 4 Goedkeurings- en rapporteringstolerantie 3 4.1 Goedkeuringstolerantie 4 4.2 Rapporteringstolerantie
Nadere informatieDe internal auditor in Nederland
De internal auditor in Nederland Een Position Paper waarin IIA Nederland en het overlegorgaan INTAC van het Koniklijk NIVRA hun visie geven over de rol en positie van internal audit in Nederland 21 april
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen Inleiding Jaarlijks dienen de accountants van gemeenten op grond van artikel 213 van de Gemeentewet behalve een
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272110_2 9 februari 2016 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland Inhoudsopgave 1. Inleiding
Nadere informatieControleprotocol Gemeente Loon op Zand
Controleprotocol 2016 Gemeente Loon op Zand Financien & Belastingen Oktober 2016 1. Inleiding De gemeente Loon op Zand geeft ieder jaar opdracht om de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 GW
Nadere informatieInternal Audit Charter BNG Bank
Internal Audit Charter BNG Bank Koninginnegracht 2 2514 AA Den Haag T 070 3750 750 www.bngbank.nl Vastgesteld door de Raad van Bestuur op 12 februari 2018 en goedgekeurd door de Raad van Commissarissen
Nadere informatieVOORSTEL AB AGENDAPUNT :
VOORSTEL AB AGENDAPUNT : PORTEFEUILLEHOUDER : Auditcommissie AB CATEGORIE : A-STUK (Afdoeningsstuk) VERGADERING D.D. : 30 september 2014 NUMMER : SEC//AKS/PvL/8375 OPSTELLER : P. van der Loo, 0522-276709
Nadere informatieRekeningcommissie. : Middelen/CC&A Nummer commissiestuk : RC-0219 Datum : 9 november 2010 Bijlagen : -
Griffie Rekeningcommissie Datum commissievergadering : - DIS-stuknummer : 2355849 Behandelend ambtenaar : N. Sluiter Directie/bureau : Middelen/CC&A Nummer commissiestuk : RC-0219 Datum : 9 november 2010
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272951_1 9 februari 2016 Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland Ter voorbereiding en ondersteuning van
Nadere informatieControleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei
Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei voor de accountantscontrole op de jaarrekening Opgesteld door: Lando Welters, adviseur planning en control, Waterschap Peel en Maasvallei Versie: Algemeen
Nadere informatieGemeente Doetinchem. Clientserviceplan voor het boekjaar 2013
Clientserviceplan voor het boekjaar 2013 oktober 2013 Inhoud 1. Inleiding 4 2. Controleopdracht 4 2.1 Opdracht 4 2.2 Materialiteit en tolerantie 5 2.3 Fraude 6 3. Planning 6 3.1 Inleiding 6 3.2 Algemene
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2015
CONTROLEPROTOCOL 2015 11. Inleiding Bij besluit van 2 maart 2015 heeft de gemeenteraad de overeenkomst met Ernst & Young Accountants LLP inzake de uitvoering van de accountantscontrole als bedoeld in art
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen
CONTROLEPROTOCOL Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 2017 Juni 2014 Gemeente Dalfsen 2 Inhoudsopgave Object van controle...4 Doelstelling...4 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties...4
Nadere informatieRechtmatigheidsverantwoording Annemarie Kros RA (PWC) & Marieke Wagemakers RA (gemeente Uden)
Rechtmatigheidsverantwoording Annemarie Kros RA (PWC) & Marieke Wagemakers RA (gemeente Uden) Planning & control Samenwerken Verbinder Adviseren sportief Pro-actief Register- Accountant ruim 10 jaar ervaring
Nadere informatieRaadsvoorstel. Vergadering : 15 mei : Besluitvormend. Aan de Raad. Onderwerp Advies Accountantscommissie bij accountantsverslag 2013
Raadsvoorstel Vergadering : 15 mei 2014 Agendapunt Status Programma : 7a : Besluitvormend : alle Behandelend ambt. : Anne Jan van der Ploeg E-mail : ajvanderploeg@t-diel.nl Telefoonnummer : (0511) 460
Nadere informatieCONTROLEPLAN. Controleplan Delfland 2016
CONTROLEPLAN 2016 Controleplan 2016 Concerncontrol/Interne Audit Status concept dec 2015 1 Index 1. Algemeen... 3 1.1 Inleiding... 3 1.2 Doel& vaststelling... 3 1.3 Rechtmatigheidcontrole.... 3 2. Opzet
Nadere informatieControleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000
Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 1 Algemeen Op grond van de Kaderverordening Subsidieverstrekking van de gemeente Alkmaar kunnen subsidies worden verstrekt.
Nadere informatieDNB BEOORDELINGSKADER VOOR DE AUDITFUNCTIE BIJ TRUSTKANTOREN INGEVOLGE DE RIB WTT 2014
DNB BEOORDELINGSKADER VOOR DE AUDITFUNCTIE BIJ TRUSTKANTOREN INGEVOLGE DE RIB WTT 2014 In het kader van de integere bedrijfsvoering is een trustkantoor met ingang van 1 januari 2015 verplicht om zorg te
Nadere informatieConsultatiedocument Standaard 4400N Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden (2 e ontwerp) 21 juli 2016
Dit document maakt gebruik van bladwijzers Consultatiedocument Standaard 4400N Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden (2 e ontwerp) 21 juli 2016 Consultatieperiode loopt
Nadere informatieInrichting sector Concernstaf en unit Concern Controlling
Bijlage bij Brief PS reg. nr. 2007-62976 Inrichting sector Concernstaf en unit Concern Controlling Inleiding Per half februari 2006 is het hoofd concern-controlling benoemd op de functie van Directiecontroller
Nadere informatieControleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek
Itegio Gooi en\įechtstreek Controleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek Bussum, 12 november 2014 Regnr.: 14.0006911 f Gooi enuechhtreek Het algemeen bestuur van de Regio Gooi en Vechtstreek;
Nadere informatieAUTEUR Corporate Control VERSIE finale versie 31 oktober 2012 PAGINA 1 van 5. Audit Charter TenneT
AUTEUR Corporate Control VERSIE finale versie 31 oktober 2012 PAGINA 1 van 5 Audit Charter TenneT PAGINA 2 van 5 1. Selectie en werving van de accountant De AC stelt de selectiecriteria vast op voordracht
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel Middelen Februari 2011 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 1.1 Doelstelling...3 1.2 Wettelijk kader...3 2.
Nadere informatieControleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl
Controleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl Nick Doorn (concerncontroller) 20 juni 201914 juni 2019 1. Inleiding In 2016 heeft de aanbesteding
Nadere informatieISA 610, GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN INTERNE AUDITORS
INTERNATIONAL STANDARD ON AUDITING (ISA) ISA 610, GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN INTERNE AUDITORS Deze Internationale controlestandaard (ISA) werd in 2009 in de Engelse taal gepubliceerd door de
Nadere informatieParafering besluit D&H I Conform Geparafeerd door: Janssen, T.R.J.
agendapunt 3.a.3 1253974 Aan College van Dijkgraaf en Hoogheemraden VERSLAG VAN BEVINDINGEN JAARVERSLAG 2015 EN DE ACCOUNTANTSVERKLARING Portefeuillehouder Smits, M. Datum 12 april 2016 Aard bespreking
Nadere informatieControleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014
Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...
Nadere informatieREGLEMENT RISK- EN AUDITCOMMISSIE N.V. NEDERLANDSE SPOORWEGEN
REGLEMENT RISK- EN AUDITCOMMISSIE N.V. NEDERLANDSE SPOORWEGEN 24 november 2017 INHOUD HOOFDSTUK 1: Rol en status van het Reglement 1 HOOFDSTUK 2: Samenstelling RAC 1 HOOFDSTUK 3: Taken RAC 2 HOOFDSTUK
Nadere informatieMEMO AAN DE GEMEENTERAAD
MEMO AAN DE GEMEENTERAAD Aan T.a.v. Datum Betreft Van Ons kenmerk CC De gemeenteraad - 23 maart 2012 Interim-controle 2011 Deloitte Het college 112623 Paraaf Datum Controller RP 22-3-2012 Directie Geachte
Nadere informatieDocument:13IT Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta
Document:13IT021860 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta vanaf jaarrekening 2013 Inhoudsopgave 1 Inleiding...3 1.1 Algemeen...3 1.2 Doelstelling...3
Nadere informatieBIJLAGE STRATEGISCH KADER FRAUDE
BIJLAGE STRATEGISCH KADER FRAUDE Deze kadernotitie bestaat uit twee delen. In het eerste deel wordt het theoretisch kader van fraude beschreven en wordt ingegaan op de vraag wat fraude is, welke relatie
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Inhoud 1. Inleiding... 1 1.1 Doelstelling... 1 1.2 Wettelijk kader... 1 1.3 Procedure... 2 2 Algemene uitgangspunten
Nadere informatieINTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 610 HET IN AANMERKING NEMEN VAN DE INTERNE AUDITWERKZAAMHEDEN
INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 610 HET IN AANMERKING NEMEN VAN DE INTERNE AUDITWERKZAAMHEDEN INHOUDSOPGAVE Paragrafen Inleiding... 1-4 Reikwijdte en doelstellingen van de interne audit... 5 Verhouding
Nadere informatieControleprotocol subsidies gemeente Amersfoort
Controleprotocol subsidies gemeente Amersfoort Controleprotocol voor de accountantscontrole bij door de gemeente Amersfoort gesubsidieerde organisaties November 2014 # 4174019 Algemeen Op grond van de
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014-2017 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding Bij besluit van 12 juni 2014 heeft de gemeenteraad Deloitte accountants opdracht
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst
Nadere informatieHoogheemraadschap van Delfland
J^tA/ü4U^ Beleidsveld: Aard voorstel: Besluitvormend Vergaderdatum: 18 december 2008 Kenmerk VV: 710059 Aantal bijlagen: 1 Aan de verenigde vergadering van Delfland, Besluit: - het geactualiseerde normenkader
Nadere informatieBijlage 5G Zwijndrecht
Bijlage 5G Zwijndrecht Beschrijving organisatie De gemeente Zwijndrecht is een actieve gemeente met een rijk verenigingsleven en veel vrijwilligers die voor anderen klaar staan. Zwijndrecht ziet inwoners,
Nadere informatieControlstatuut Havensteder
Controlstatuut Havensteder Vastgesteld door het Bestuur d.d.: 29 november 2016 Goedgekeurd door de RvC d.d.: 16 december 2016 Inhoud 0. Inleiding... 3 1. Verankering... 3 1.1. Plaats van de controlfunctie
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT
CONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT 1. Inleiding De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants BV opdracht verstrekt om over het controlejaar 2015 de accountantscontrole als bedoeld
Nadere informatieHellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking)
Punt 11. : Controleprotocol jaarrekeningen G 6 m 6 6 R T 6 2011 tot en met 2014 _- sa. Hellendoom Aan de raad Samenvatting: De accountant geeft bij de jaarrekening een controleverklaring af waarin zowel
Nadere informatieNOTA AUDITCOMMISSIE GEMEENTE SIMPELVELD
NOTA AUDITCOMMISSIE GEMEENTE SIMPELVELD Nota auditcommissie gemeente Simpelveld In deze nota wordt een beschrijving gegeven van een auditcommissie. Deze nota bestaat uit de volgende onderdelen: 1. Wat
Nadere informatieConcerncontrol Velsen Concerncontrol in de gemeente Velsen: de praktijk
Concerncontrol Velsen Concerncontrol in de gemeente Velsen: de praktijk Jörg Schlunke jorgschlunke@bmc.nl 06-506 908 92 12 juni 2014 Inhoud Opdracht concerncontroller Velsen Visie op control Rol, taken
Nadere informatieEen OVER-gemeentelijke samenwerking tussen Oostzaan en Wormerland
OVER OOSTZAAN Een OVER-gemeentelijke samenwerking tussen Oostzaan en Wormerland WORMERLAND. GESCAND OP 13 SEP. 2013 Gemeente Oostzaan Datum : Aan: Raadsleden gemeente Oostzaan Uw BSN : - Uw brief van :
Nadere informatieBijlage 5F Sliedrecht
Bijlage 5F Sliedrecht Beschrijving organisatie Sliedrecht is een dorp met bijna 25.000 inwoners en ligt aan een van de drukst bevaren rivieren van Nederland, de Beneden Merwede. Sliedrecht is de bakermat
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Wedde, 27 november 2014 1. Inleiding 1.1 Algemeen De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants B.V.
Nadere informatieVerordening Auditcommissie Wetterskip Fryslân
Verordening Auditcommissie Wetterskip Fryslân Het algemeen bestuur van Wetterskip Fryslân, gelet op: artikel 5.1 van het reglement van orde voor de vergaderingen van het algemeen bestuur; de rol van het
Nadere informatieObject van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen
Nadere informatieOordeel over de kwaliteit van de verantwoording 2002 van CWI en BKWI
Inspectie Werk en Inkomen Directie Toezicht CWI, SVB en samenwerking De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid De heer mr. A.J. de Geus Postbus 90801 2509 LV DEN HAAG Postbus 100 2700 AC Zoetermeer
Nadere informatieREGLEMENT AUDITCOMMISSIE AVENTUS
REGLEMENT AUDITCOMMISSIE AVENTUS CB14.129 notities 14 Aventus\CB14.129.reglement auditcommissie ROC Aventus PvB versie 1.0 goedgekeurd RvT 01.12.2014. INHOUDSOPGAVE ARTIKEL 1 VASTSTELLING EN REIKWIJDTE
Nadere informatieCONTROLEPLAN IC & Audit 2011
CONTROLEPLAN IC & Audit 2011 Team: Concerncontrol/Interne audit i.o. Auteur: Interne audit Versiedatum: 01-02-2011 Versie: 1 Status: Concept Paraaf Concerncontroller Bestandsnaam: CONTROLEPLAN 2011 Index
Nadere informatieAGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders
AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders Nummer: Datum vergadering: 16-08-2005 Onderwerp: Vaststellen protocol voor de accountantscontrole 2005. Conceptbesluit: De raad in zijn vergadering van 20 september
Nadere informatieCONTROLSTATUUT WOONSTICHTING SSW
CONTROLSTATUUT WOONSTICHTING SSW Vastgesteld: 23 november 2016 1 Algemene bepalingen 1.1 SSW hanteert three lines of defense, te weten (1) de medewerker zelf, (2) de activiteit businesscontrol in de organisatie
Nadere informatieControleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013
Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Versie 1.1 21 mei 2013 Adrie-Jan de Korte Kenmerk: V0050/H1516 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Doelstelling 3 1.2 Wettelijk kader 3 2. Algemene uitgangspunten
Nadere informatieOnderwerp: Risico inventarisatie project rwzi Utrecht Nummer: 604438. Dit onderwerp wordt geagendeerd ter kennisneming ter consultering ter advisering
COLLEGE VAN DIJKGRAAF EN HOOGHEEMRADEN COMMISSIE BMZ ALGEMEEN BESTUUR Agendapunt 9A Onderwerp: Risico inventarisatie project rwzi Utrecht Nummer: 604438 In D&H: 22-01-2013 Steller: Drs. J.L.P.A. Dankaart
Nadere informatieMontae kennissessie 4 juli Rob Kragten
IORP en sleutelfuncties Ervaringen Unilever APF Montae kennissessie 4 juli 2018 Rob Kragten Agenda Unilever APF Governance model Integraal risicomanagement Sleutelfuncties IORP Slide 2 Agenda Unilever
Nadere informatieOfferte aanvraag Accountantscontrole t.b.v. Stichting PeelrandWonen te Boekel
Offerte aanvraag Accountantscontrole t.b.v. te Boekel Datum: 20 december 2018 Inhoudsopgave Inhoud 1. Inleiding... 2 1.1 Algemeen... 2 1.2 Het doel van de aanbesteding... 2 1.3 Voorbehoud... 2 2. Offerteprocedure...
Nadere informatiegemeente Eindhoven Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013
gemeente Eindhoven Raadsnummer 13R5570 Inboeknummer 13bst01755 Beslisdatum B&W 15 oktober 2013 Dossiernummer 13.42.251 Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013 Inleiding Vanaf boekjaar 2010 is
Nadere informatieBijlage 2: Controleprotocol Algemene Subsidieverordening Lansingerland 2018
Bijlage 2: Controleprotocol Algemene Subsidieverordening Lansingerland 2018 Inhoud 1 Algemeen 21 1.1 Doel 21 1.2 Normenkader 22 1.3 Procedure 22 1.4 Definities 22 2 Onderzoeksaanpak 24 2.1 Algemeen 24
Nadere informatieProtocol op de accountantscontrole BghU 2018
Protocol op de accountantscontrole BghU 2018 Het Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Belastingsamenwerking gemeente en hoogheemraadschap Utrecht (BghU). gelet: op artikel 109 van de Waterschapswet
Nadere informatieControle protocol. 1 Doelstelling. 2 Eisen en aanwijzingen. 3 Toleranties en gewenste zekerheid
Controle protocol 1 Doelstelling Het CZ Fonds moet voldoen aan de eisen van het convenant vastgelegd in 1998 tussen Zorgverzekeraars Nederland en de overheid van de Besteding Reserves Voormalige Vrijwillige
Nadere informatieOnderzoeksplan doeltreffendheid en doelmatigheid 2018
splan doeltreffendheid en doelmatigheid 2018 Gemeente Groningen Oktober 2017-1 - 1. Algemeen Op grond van artikel 213a Gemeentewet moet ons college periodiek onderzoek doen naar de doelmatigheid en doeltreffendheid
Nadere informatieControleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde
Controleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde Inhoud 1. Inleiding... 3 2. Doelstelling... 3 3. Wettelijk kader... 3 4. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)... 3 4.1
Nadere informatieControle protocol Stichting De Friesland
Controle protocol Stichting De Friesland 1. Doelstelling Stichting De Friesland heeft van de Belastingdienst de ANBI (algemeen nut beogende instelling) verkregen. Ten aanzien van de verantwoording van
Nadere informatie1.2 Wettelijk kader CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL. 1.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 17 september 2015 heeft de gemeenteraad Mazars Paardekooper Hoffman
Nadere informatieHoofdlijnen Corporate Governance Structuur
Hoofdlijnen Corporate Governance Structuur 1. Algemeen Deugdelijk ondernemingsbestuur is waar corporate governance over gaat. Binnen de bedrijfskunde wordt de term gebruikt voor het aanduiden van hoe een
Nadere informatieVergaderdatum 6 juli 2016 Onderwerp Rapportage verbijzonderde interne controle 2015 Agendapunt
Voorstel voor bestuur Vergaderdatum 6 juli 2016 Onderwerp Rapportage verbijzonderde interne controle 2015 Agendapunt 5 b Kenmerk B2016/u1320 Portefeuillehouder W. Stegeman Opsteller/indiener M.J. Donker
Nadere informatieDatum Onderwerp Referentie Bijlage(n) Doorkiesnummer 24 juni 2016 Reactie op consultatie. VS Tekstsuggesties T
Brancheorganisaties Zorg T.a.v. mr. Yvonne C.M.T. van Rooy Postbus 9696 3506 GR Utrecht Datum Onderwerp Referentie Bijlage(n) Doorkiesnummer 24 juni 2016 Reactie op consultatie Zorgbrede VS Tekstsuggesties
Nadere informatieActieplan naar aanleiding van BDO-onderzoek. Raad van Commissarissen GVB Holding N.V. Woensdag 13 juni 2012
Actieplan naar aanleiding van BDO-onderzoek Raad van Commissarissen GVB Holding N.V. Woensdag 13 juni 2012 Inhoudsopgave - Actieplan GVB Raad van Commissarissen GVB Holding N.V. n.a.v. BDO-rapportage 13
Nadere informatieIntern controleplan gemeente Venray. Boekjaar 2011
Intern controleplan gemeente Venray Boekjaar 2011 Een onderzoeksplan om verder in control te komen Nicole Peeters Trifunovski en Henk Mijnster, adviseurs AO/IC gemeente Venray ICP 2011DEF Pagina 1 van
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Gemeente IJsselstein INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...
Nadere informatieSeminar! BETEKENIS VAN INTERNE AUDIT voor specifieke verzekeraars! Internal Audit en doeltreffendheid van! risk management system!
Seminar! BETEKENIS VAN INTERNE AUDIT voor specifieke verzekeraars! Internal Audit en doeltreffendheid van! risk management system!! Tom Veerman! Triple A Risk Finance B.V.! 1! Programma! Solvency II stand
Nadere informatieDeontologische Code. Deze Deontologische Code is zowel op individuen als op entiteiten die interne auditdiensten verlenen van toepassing.
Deontologische Code INLEIDING Het doel van de Deontologische Code van het Instituut is het stimuleren van een ethische cultuur binnen het geheel van de professionele uitoefening van interne audit. Interne
Nadere informatieInspiratiedag. Workshop 1: Risicogestuurde interne controle. 15 september 2016
Inspiratiedag Workshop 1: Risicogestuurde interne controle 15 september 2016 Programma Inleiding Risicomanagement Interne beheersing Relatie met de externe accountant Van interne controle naar beheersing
Nadere informatiedrs. Martine Koedijk RA RE Gemeenteaccountant Amsterdam Directeur auditdienst ACAM
Governance in een publieke omgeving drs. Martine Koedijk RA RE Gemeenteaccountant Amsterdam Directeur auditdienst ACAM Inhoud Politieke governance Organisatorische governance IAF in de code en het publieke
Nadere informatieagendapunt B.04 Aan Verenigde Vergadering HANDLEIDING PLANNING & CONTROLCYCLUS 2011
agendapunt B.04 913787 Aan Verenigde Vergadering HANDLEIDING PLANNING & CONTROLCYCLUS 2011 Gevraagd besluit Verenigde Vergadering 25-11-2010 In te stemmen met de Handleiding Planning & Controlcyclus 2011,
Nadere informatieKader aanbesteding accountantscontrole. Rekeningencommissie gemeenteraad Hilversum September 2013
Kader aanbesteding accountantscontrole Rekeningencommissie gemeenteraad Hilversum September 2013 Introductie Met ingang van boekjaar 2008 is Ernst & Young Accountants door een benoemingscommissie uit de
Nadere informatieReglement externe kwaliteitstoetsing interne audit functies van IIA Nederland
Reglement externe kwaliteitstoetsing interne audit functies van IIA Nederland Vastgesteld in de Algemene Ledenvergadering van IIA Nederland van 7 december 2016. Hoofdstuk I Begripsbepalingen Artikel 1
Nadere informatieDe raad van de gemeente Alblasserdam;
De raad van de gemeente Alblasserdam; gelezen het voorstel van het presidium dd. 1 oktober 2003, registratienummer Raad 2003/114 naar aanleiding van het overleg in de commissie Implementatie dualisme van
Nadere informatieONDERZOEKSOPZET VERVOLGONDERZOEK OP EIGEN KRACHT
Vervolgonderzoek Op eigen kracht over de voorwaarden voor een doeltreffend en doelmatig functioneren van Sociale Wijkzorgteams Januari 2016 1 AANLEIDING Op 16 oktober 2015 publiceerde de Rekenkamer Den
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014
Nadere informatieVoorstel aan college van Burgemeester en Wethouders
Openbaar Registratienummer: 212560 Datum voorstel: 13 mei 2016 Niet openbaar Portefeuillehouder: De heer P. Lucassen Afdeling: BV Finance & Control Agendapunt 2 Onderwerp/Titel: Verslag interne controle
Nadere informatieIT-audit in vogelvlucht. Jeanot de Boer 24 april 2012
IT-audit in vogelvlucht Jeanot de Boer 24 april 2012 Agenda Introductie Wat is IT-audit Hoe is IT-audit in Nederland geregeld? Het IT-audit proces Wat is de toegevoegde waarde van IT-audit Enkele praktijkvoorbeelden
Nadere informatieREGLEMENT AUDITCOMMISSIE TELEGRAAF MEDIA GROEP N.V.
REGLEMENT AUDITCOMMISSIE TELEGRAAF MEDIA GROEP N.V. Dit Reglement is goedgekeurd door de Raad van Commissarissen van Telegraaf Media Groep N.V. op 17 september 2013. 1. Inleiding De Auditcommissie is een
Nadere informatieREGLEMENT VOOR DE AUDIT, COMPLIANCE EN RISICO COMMISSIE VAN PROPERTIZE B.V.
REGLEMENT VOOR DE AUDIT, COMPLIANCE EN RISICO COMMISSIE VAN PROPERTIZE B.V. Datum: 11 mei 2015 Artikel 1. Definities AvA: Commissie: Reglement: RvB: RvC: Vennootschap: de algemene vergadering van aandeelhouders
Nadere informatieInformatienota. Aan de raad van de gemeente Sliedrecht. Zaaknummer: Sliedrecht, 20 januari Onderwerp: College Onderzoeksplan (COP) 2014
Informatienota Aan de raad van de gemeente Sliedrecht Zaaknummer: 1145661 Sliedrecht, 20 januari 2014 Onderwerp: College Onderzoeksplan (COP) 2014 Kennisnemen van College Onderzoeksplan (COP) 2014 Inleiding
Nadere informatieSlagvaardig partnerschap
Slagvaardig partnerschap Gemeente Purmerend Concept-cliënt service Plan 2010 27 September 2010 Opdracht In de overeenkomst van dienstverlening die is afgesloten tussen de gemeente Purmerend en zijn de
Nadere informatieGevraagd besluit Delfland Management Team 27-05-2015 Kennis te nemen van de inkoopstrategie voor de aanbesteding van de accountantsdiensten.
agendapunt 04.H.06 1192965 Aan Commissie Bestuur, organisatie en bedrijfsvoering AANBESTEDING ACCOUNTANTSDIENSTEN Voorstel Commissie Bestuur, organisatie en bedrijfsvoering 16-06-2015 In te stemmen met
Nadere informatieAuditing CONTROLEPLAN 2019
Auditing CONTROLEPLAN 2019 Versie Definitief 1 Controleplan 2019 1. Algemeen... 3 1.1 Inleiding... 3 1.2 Wettelijk kader... 3 1.3 Groningen in control... 3 1.4 Ervaringen 2018 en acties doorontwikkeling
Nadere informatieInhuur in de Kempen. Eersel, Oirschot en Reusel-De Mierden. Onderzoeksaanpak
Inhuur in de Kempen Eersel, Oirschot en Reusel-De Mierden Onderzoeksaanpak Rekenkamercommissie Kempengemeenten 21 april 2014 1. Achtergrond en aanleiding In gemeentelijke organisaties met een omvang als
Nadere informatie: Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader
Agendapunt 5 algemeen bestuur Onderwerp : Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader Datum : 14 februari 2018 Opsteller Behandeling DSO : Jan de Jonge : n.v.t. Bijlage(n) : Samenvatting
Nadere informatieBIJLAGE 5H OZHZ. Ad 1) Controle jaarrekening van de gemeenten: Conform, met uitzondering van
BIJLAGE 5H OZHZ Beschrijving organisatie Op 1 januari 2011 startte de Omgevingsdienst Zuid-Holland Zuid (OZHZ) als eerste omgevingsdienst in Nederland. Een nieuwe organisatie, waarin het collectief van
Nadere informatieControle- en onderzoeksprotocol Ketenzorg CZ 2013
Controle- en onderzoeksprotocol Ketenzorg CZ 2013 1 Doelstelling In het kader van de NZA beleidsregel BR/CU-7074 Integrale bekostiging multidisciplinaire zorgverlening chronische aandoeningen (DM type
Nadere informatie