Herziene Standaard 4410 Samenstellingsopdrachten

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Herziene Standaard 4410 Samenstellingsopdrachten"

Adriana Martens
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

Vakdirecteur Accountancy Flynth Carel Verdiesen

1 Herziene Standaard 4410 Samenstellingsopdrachten Charles Kock Lid Adviescollege beroepsreglementering NBA Vakdirecteur Accountancy Flynth Carel Verdiesen Vice-voorzitter Adviescollege beroepsreglementering NBA Zelfstandig gevestigd accountant

Programma 1. Prelude 2. IAASB nieuwe standaard 4410 3. Clarity formaat 4. Proces 5. Wijzigingen ten opzichte van huidige standaard 6. Reikwijdte 7.

2 Programma 1. Prelude 2. IAASB nieuwe standaard Clarity formaat 4. Proces 5. Wijzigingen ten opzichte van huidige standaard 6. Reikwijdte 7. Nieuwe tekst samenstellingsverklaring Vertrouwen door deskundigheid, geen assurance! 8. Praktijkvragen 9. En nu verder 10. Afsluiting en dus betrokkenheid!

3 1. Prelude Om welke twee kernpunten draait het bij de samenstellingsopdracht?

4 1. Prelude Regelgeving is principle based Dat geldt voor zowel NVCOS 4410, VGBA, verslaggeving. Wat zijn de voor- en nadelen van principle based regelgeving? Welke gevolgen heeft dat voor je dossiervorming?

5 2. IAASB nieuwe Standaard 4410 Gebaseerd op International Standard on Related Services (maart 2012 uitgebracht door IFAC) Positie NBA

6 3. Clarity formaat Standaard op maat: Zelfstandig leesbaar Doet recht aan het product samenstellen Onderscheid tussen kernuitspraken en toelichtende teksten (zgn. A-paragrafen) conform Controlestandaarden Doel Vereisten Toelichting Leidraad 14 kan komen te vervallen

7 4. Proces Opgesteld door Subcommissie Non-Assurance / Adviescollege Beroepsreglementering Na consultatie aangepast Ingangsdatum: 1 januari 2016 Mogelijkheid om eerder toe te passen

8 5. Wijzigingen ten opzichte van huidige Standaard Zelfstandig leesbare standaard Splitsing kernbepalingen en A-paragrafen Inleiding Doelstellingen Definities Vereisten Toelichting

9 5. Wijzigingen ten opzichte van huidige Standaard Schriftelijke opdrachtbevestiging verplicht (par 25) Geen verwijzing meer nodig naar 240 (Fraude) en 250 (Belang wet-en-regelgeving)

10 5. Wijzigingen ten opzichte van huidige Standaard De samenstellingsverklaring Altijd Positieve voorbeeldtekst

11 6. Reikwijdte financieel overzicht is deelverzameling van historische financiële informatie Historisch financiële informatie altijd bij financiële overzichten ( moet ) Historische financiele informatie anders dan financieel overzicht kan worden toegepast. Management ondersteuning bij opstellen en presenteren van andere dan historische financiële informatie kan worden toegepast. Bijvoorbeeld Toekomstgerichte financiële informatie Emissieverslagen Kengetallen financieel overzicht is deelverzameling van historische financiële informatie

12 6. Reikwijdte Samenstellingsverklaring - altijd Uitzondering: Publicatiestukken Standaard is niet verplicht voor Accountants in Business In principe niet van toepassing voor een aangifte IB-plus (par. A3a) 12

13 6. Reikwijdte Uit Standaard 4410, par. A3

14 7. Nieuwe tekst samenstellingsverklaring In positieve woorden wat samenstellen is Deskundigheid op het gebied van administratieve verwerking en financiële verslaggeving Fundamentele beginselen worden expliciet verwoord Uitleg voor gebruiker op NBA-site positief

15 7. Nieuwe tekst samenstellingsverklaring Sluit beter aan bij internationaal gangbaar stramien Tussenkopjes (Opdracht, Verantwoordelijkheid bestuur, Verantwoordelijkheid accountant en Bevestiging) vervallen

16 7. Nieuwe tekst samenstellingsverklaring

17 7. Nieuwe tekst samenstellingsverklaring Op grond van deze standaard wordt van ons verwacht dat wij u ondersteunen bij het opstellen en presenteren van de jaarrekening in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 van het Nederlandse Burgerlijk Wetboek (BW). Wij hebben daarbij onze deskundigheid op het gebied van administratieve verwerking en financiële verslaggeving toegepast.

18 7. Nieuwe tekst samenstellingsverklaring U en andere gebruikers van deze jaarrekening mogen er dan ook vanuit gaan dat wij de opdracht professioneel, vakbekwaam en zorgvuldig, integer en objectief hebben uitgevoerd en dat wij vertrouwelijk omgaan met de door u verstrekte gegevens. 18

19 8. Praktijkvragen Elk jaar schriftelijke opdrachtbevestiging? Nee Wel bekijken of dat nodig is

Nieuwe schriftelijke opdrachtbevestiging indien: de opdrachtgevende partij, de doelstelling en de reikwijdte van de opdracht verkeerd begrijpt; elke herziene of speciale opdrachtvoorwaarde; een

20 Nieuwe schriftelijke opdrachtbevestiging indien: de opdrachtgevende partij, de doelstelling en de reikwijdte van de opdracht verkeerd begrijpt; elke herziene of speciale opdrachtvoorwaarde; een recente wijziging in het senior management van de entiteit; een significante wijziging in de eigendom van de entiteit; een significante wijziging in de aard of omvang van de bedrijfsactiviteiten van de entiteit; een wijziging in door wet-of regelgeving gestelde eisen die invloed hebben op de entiteit; een wijziging in het van toepassing zijnde stelsel inzake financiële verslaggeving. 20

21 8. Praktijkvragen Als ik de nieuwe standaard eerder wil gebruiken, moet dan een schriftelijke opdrachtbevestiging aanwezig zijn? Nee, overgangsregeling vóór 1 januari 2016

22 8. Praktijkvragen Is een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening door het management verplicht (LOR)? Nee Waar gaat het om? Rubriek Van de helpdesk (20 januari 2015)

23 8. Praktijkvragen Moet de jaarrekening in het dossier ook door de klant getekend zijn? Moet niet Mag wel

24 8. Praktijkvragen Mag ik de nieuwe voorbeeldtekst voor de samenstellingsverklaring alleen gebruiken in combinatie met de herziene Standaard 4410? Ja

25 8. Praktijkvragen Als ik een financieel overzicht opstel op blanco papier, kan dat dan zonder verklaring? Nee

26 8. Praktijkvragen Vanaf wanneer moet ik de nieuwe Standaard toepassing? Vanaf 1 januari 2016

27 8. Praktijkvragen Mag ik een toelichtende paragraaf opnemen in de verklaring? Ja

28 Samenstellen en nu verder... Carel Verdiesen

29 9. Samenstellen: En nu verder.. Het is niet onderscheidend in de markt We doen teveel We doen te weinig Het stelt niks voor Het is assurance Ik krijg het niet uitgelegd De klant zit er niet op te wachten Het gaat om de accountant

30 Controleren Beoordelen Samenstellen Aansprakelijkheid Waarneming Opleiding Wet op accountants beroep Wet tuchtrecht spraak accountants

31 9. Samenstellen: En nu verder.. Het is wel onderscheidend in de markt We doen genoeg: Op basis van vertrouwen Maar kritisch op de klant Het is van hoge kwaliteit Maar het is geen assurance Wij moeten het nu gaan verkopen De klant heeft de accountant nodig Dus ja: Het gaat om de accountant! Om onszelf!

32 10. Afsluiting Standaard 4410 toepassen op maat Vragen?

33 Herziene Standaard 4410 en risicogericht samenstellen Sytze de Swart

34 Programma en aanpak Koppeling met eerste deel Wat is risicogericht samenstellen Waar past dat in de nieuwe Standaard 4410 Hoe past u dat toe bij planning Doorlopend voorbeeld HappyKids Conclusies

35 Koppeling met eerste deel

36 Wat is risicogericht samenstellen Administratieve dienstverlening is feitelijk Tot en met een uitgewerkte kolommenbalans Inclusief voorafgaande journaalposten Wordt alles ook geboekt [praktijk: laten lopen of duidelijk triviaal bedrag] Samenstellen is analytisch Normstelling vooraf: wanneer is iets materieel Alleen aandacht als mogelijke fout materieel kan zijn Materialiteit is kwantitatief en kwalitatief 36

37 De hoofdlijn van risicogericht samenstellen Globaal beeld verkrijgen Risico s in kaart brengen Materialiteit bepalen Cijferanalyse verrichten Op maat maken van het werkprogramma Werkzaamheden uitvoeren Durf te kiezen en [vooral] ook weg te laten

38 Toepassing [1] Casus Lees de bedrijfsbeschrijving van HappyKids. Welke risicoaspecten heeft u benoemd.

39 Risico s in kaart brengen Welke aspecten maken een bepaalde cliënt risicovoller dan een andere Welke aspecten maken een bepaalde samenstellingsopdracht als geheel risicovoller dan een andere Is het feite dat een eerste uitvoering van een samenstellingsopdracht wordt uitgevoerd van invloed 39

41 Toepassen risicogericht samenstellen [planning] De jaarrekeningposten zijn te verdelen in Niet van toepassing Van toepassing, niet materieel Van toepassing, materieel, niet risicovol Van toepassing, materieel, risicovol Extra werkzaamheden op afzonderlijke regels zijn mogelijk, maar uitsluitend klantspecifiek. 41

43 Papieren werkprogramma Tabel maken vooraan in het werkprogramma In volgorde van posten van de jaarrekening Onderscheiden naar materieel of niet Onderscheiden naar risicovol of niet Extra regels gewoon bijschrijven in het werkprogramma Bij afronding de tabel nogmaals doornemen

46 Uitvoering van de werkzaamheden: risicogericht 29 Door het management verschafte gegevens en significante oordeelsvormingen gebruiken Lees hiervoor: schatting en inschatting 30 Bespreken significante oordeelsvormingen waarvoor de accountant ondersteuning heeft geboden [A45]

47 Toepassing [2] Casus HappyKids VoF Welke posten en/of stromen in de balans en de winst-enverliesrekening bevatten significante aangelegenheden.

48 Documentatie volgens paragraaf 38 [A53-A55][A62] Significante aangelegenheden die zich hebben voorgedaan Hoe de accountant met deze significante aangelegenheden is omgegaan Aansluiting van de samengestelde historische financiële informatie met de aangeleverde gegevens Kopie van de definitieve versie van de samengestelde historische financiële informatie De samenstellingsverklaring [A62]

49 Wat is een significante aangelegenheid Invloed op het beeld van de historische financiële informatie als geheel Onderscheid maken tussen kans op fout en gevolg van de fout [impact] Ook in de toelichting kan een significante aangelegenheid zijn opgenomen als deze zou worden weggelaten

50 Wat maakt aangelegenheden significant Als het management significante oordeelvorming gebruikt bij de aangelegenheid Verband houden met vermoede fraude Verband houden met vermoede niet-naleven van weten regelgeving Significante ontwikkelingen op economisch, juridisch of boekhoudkundig gebied Complexe transacties Transacties met verbonden partijen Transactie buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening

52 Conclusies Standaard 4410 toepassen op maat betekent ook aandacht voor risico s Meer weten Er zijn cursussen over Standaard 4410 en over Risicogericht Samenstellen

Vergelijkbare documenten

Meer duidelijkheid over samenstellingsopdrachten met komst Standaard 4410

Spotlight Meer duidelijkheid over samenstellingsopdrachten met komst Standaard 4410 Robert van der Glas - Statutaire compliance, Tax Reporting & Strategy De NBA heeft onlangs de herziene standaard uitgebracht