Krimpen aan den Ussel - 3 FEB Naar aanleiding van jouw vraag betreffende het gebruik van MFC De Tuyter informeren wij je graag als volgt.

Transcriptie

1 Krimpen aan den Ussel - 3 FEB 2016 Deloitte Belastingadviseurs B V. Indirect Tax Wilhelminakade AP Rotterdam Postbus CA Rotterdam Nederland Tel: Fax: PER E MAIL/AANGETEKEND (3SRRDT ) Gemeente Krimpen aan den Ussel T.a.v. de heer J. van der Giessen Postbus AE KRIMPEN AAN DEN USSEL Datum Behandeld door Ons kenmerk 1 februari 2016 mw. mr. E. Biçer /LR Onderwerp Krimpen aan den Ussel: gebruik MFC De Tuyter Geachte heer Van der Giessen, beste Jan, Naar aanleiding van jouw vraag betreffende het gebruik van MFC De Tuyter informeren wij je graag als volgt. Algemeen Wij begrijpen dat de gemeente Krimpen aan den Ussel eigenaar is van MFC De Tuyter. MFC De Tuyter wordt op dit moment door verschillende gebruikers gebruikt (onder andere bibliotheek, theaterzaal en verhuurbare lokalen). Met de Belastingdienst bestaat er een afspraak dat 50 o 7o van de btw op kosten ter zake van MFC De Tuyter in aftrek gebracht kan worden. De bibliotheek heeft het voornemen een stuk minder vierkante meters in MFC De Tuyter te huren van de gemeente Krimpen aan den Ussel. De gemeente Krimpen aan den Ussel is voornemens MFC De Tuyter drastisch te renoveren, wat ertoe heeft geleid dat na de renovatie onder andere de muziekschool, een jongerenvereniging en een stichting voor dagopvang van ouderen gebruik zullen maken van MFC De Tuyter. Het vorenstaande heeft gevolgen voor het recht op aftrek van de btw op kosten die de gemeente Krimpen aan den Ussel ter zake van de verhuur van MFC De Tuyter maakt. In dat kader heb jij een berekening gemaakt van het nieuwe gebruik van MFC De Tuyter en het daarmee samenhangende recht op aftrek van btw op kosten. Wij hebben deze berekening inmiddels beoordeeld en je treft onze opmerkingen hieronder aan. Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de 'Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2014' gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer van toepassing. Deloitte Belastingadviseurs B V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

2 2 1 februari /LR 1. Gebruik ruimten 1.1 Btw-belast gebruikte ruimten In jouw berekening, heb je de bibliotheek, het restaurant en de LOK als volledig btw-belast meegenomen. Daarnaast heb je de muziekschool, het ontmoetingsplein en het gedeelde kantoor deels meegenomen als btw-belast gebruik. Wij zijn het eens met jouw kwalificatie van deze ruimten. In het excelbestand, hebben wij naast de percentages btw-belast gebruik de btw-belast gebruikte vierkante meters in kaart gebracht. Dit tref je aan in kolom C50. Op basis van de huidige verdeling, komen wij op een percentage btw-belast gebruik van 35,80 o zó. Daarnaast zien wij een aantal ruimten die op dit moment als btw-vrijgesteld zijn aangemerkt. Wij zien echter mogelijkheden om een aantal van deze ruimten btw-belast te verhuren. Wij gaan hier in paragraaf 1.2 nader op in. 1.2 Btw-vrij gesteld gebruikte ruimten De volgende ruimten in MFC De Tuyter heb jij als volledig btw-vrij gesteld gebruikte ruimten meegenomen: de speel-o-theek de jongerenvereniging (JJMH) de wereldwinkel verhuurbare zalen/ruimtes theaterzaal verhuurbare ballet-ruimte Daarnaast heb je de muziekschool, het ontmoetingsplein en het gedeelde kantoor deels meegenomen als btw-vrij gesteld gebruik. Naar onze mening wordt de huiskamer van de vierstroom volledig btw-vrij gesteld gebruikt. Dit hebben wij aangevuld in de berekening. Vanuit de gemeente Krimpen aan den Ussel bezien is er namelijk sprake van vrijgestelde verhuur van de ruimte aan de vierstroom. De gemeente Krimpen aan den Ussel kan de ruimte ook niet btw-belast verhuren, omdat de vierstroom waarschijnlijk niet kan voldoen aan het 90%-criterium. Wij zijn het in beginsel eens met jouw kwalificatie van de ruimten als (deels) btw-vrij gesteld gebruikte ruimten. Op basis van de huidige verdeling, komen wij op een percentage btw-vrij gesteld gebruik van 58,36 0 Zo. Zoals in paragraaf 1.1 reeds is opgenomen, zien wij mogelijkheden om een aantal zalen btwbelast te verhuren. Het betreft de verhuurbare zalen/ruimtes en de theaterzaal. Hierna gaan wij per ruimte nader in op de mogelijkheden.

3 3 1 februari /LR Verhuurbare zalen/ruimtes De verhuurbare zalen/ruimtes, zullen aan meerdere gebruikers ter beschikking worden gesteld. Wanneer deze ruimten kortstondig verhuurd zullen worden, mag de gemeente Krimpen aan den Ussel omzetbelasting over de kortstondige verhuur berekenen. Er bestaat ook een mogelijkheid dat de verhuurbare zalen/ruimtes met de benodigde apparatuur aan de huurders ter beschikking worden gesteld. Deze prestatie kan gekwalificeerd worden als 'verhuur plus'. Daarnaast zou de gemeente Krimpen aan den Ussel bij de verhuur van deze ruimten mogelijk kunnen opteren voor btw-belaste verhuur. Het gevolg van bovenstaande opties zou zijn dat de gemeente Krimpen aan den Ussel aan de huurders van de verhuurbare zalen/ruimten 21 0 Zo btw in rekening brengt. De gemeente Krimpen aan den Ussel moet deze in rekening gebrachte btw volledig voldoen aan de Belastingdienst. De gemeente Krimpen aan den Ussel heeft in deze situatie ook een hoger percentage btw-belast gebruik van MFC De Tuyter, waardoor een hoger bedrag van de btw op kosten ten aanzien van MFC De Tuyter in aftrek kan worden gebracht. Theaterzaal Ten aanzien van de theaterzaal bestaat er een andere mogelijkheid om btw-belast te verhuren. Wij kunnen ons namelijk voorstellen dat de theaterzaal met alle voor een theater benodigde artikelen voor een theatershow (zoals geluid- en lichtinstallatie, schoonmaak, beamer etc.) reeds aanwezig zijn en ook ter beschikking worden gesteld aan de huurders. Dit betekent dat de gemeente Krimpen aan den Ussel niet slechts passief een ruimte verhuurt, maar mogelijk aanvullend dienstbetoon verricht waardoor de prestatie kwalificeert als 'verhuur plus'. Verhuur plus is voor de omzetbelasting een met btw belaste prestatie, waardoor de gemeente Krimpen aan den Ussel aan de huurders van de theaterzaal 21 Vo btw in rekening zal moeten brengen. De gemeente Krimpen aan den Ussel moet deze in rekening gebrachte btw volledig voldoen aan de Belastingdienst. De gemeente Krimpen aan den Ussel heeft in deze situatie ook een hoger percentage btw-belast gebruik van MFC De Tuyter, waardoor een hoger bedrag btw op kosten ten aanzien van MFC De Tuyter in aftrek kan worden gebracht. In het excel-bestand hebben wij een nieuw tabblad opgenomen waarbij de verhuurbare zalen/ruimten en de theaterzaal volledig btw-belast zijn. Het vorenstaande zou zorgen voor een btw-belast gebruik van MFC De Tuyter van 58,76 0 7o (ten opzichte van 35,80 0 7o in de huidige situatie). Wij raden de gemeente Krimpen aan den Ussel aan vooraf de gevolgen van een eventuele btw-belaste verhuur van de verhuurbare zalen/ruimten en de theaterzaal met de Belastingdienst af te stemmen om duidelijkheid hierover te verkrijgen. Uiteraard zijn wij bereid de gemeente Krimpen aan den Ussel hierbij te begeleiden.

4 4 1 februari /LR 1.3 BCF Het gedeelde kantoor, de ontmoetingsplein en de huiskamer van vierstroom heb jij (deels) meegenomen als ruimten die gebruikt worden voor btw-compensabele activiteiten. Zoals in paragraaf 1.2 reeds is opgemerkt, hebben wij de huiskamer van vierstroom meegenomen als vrijgesteld gebruik. Vanuit de gemeente Krimpen aan den Ussel bezien is er namelijk sprake van vrijgestelde verhuur van de ruimte aan de vierstroom. De gemeente Krimpen aan den Ussel kan de ruimte ook niet btw-belast verhuren, omdat de vierstroom waarschijnlijk niet kan voldoen aan het 90%-criterium. Ten aanzien van de overige ruimten zijn wij het eens met jouw beoordeling. Wij gaan er hierbij vanuit dat het ontmoetingsplein voor alle inwoners van de gemeente Krimpen aan den Ussel open staat. Dit verklaart ook het gebruik van het gedeelde kantoor. Op basis van de huidige verdeling, komen wij op een percentage compensabel gebruik van 5,S4Vo. Het valt ons op dat het gebruik van het ontmoetingsplein verdeeld is over btw-belast, btw-vrij gesteld en BCF. Bij deze berekening is het gebruik door drieën gedeeld ( ). Wij kunnen deze berekening volgen. De Belastingdienst kan hier echter vragen over stellen, omdat normaal gesproken wordt aangesloten bij het werkelijk gebruik. NB. Mocht de verdeling gebaseerd zijn op het gebruik van de vierstroom, dan is er geen gebruik die declarabel is bij het btw Compensatiefonds. Het gebruik door de vierstroom is namelijk vanuit de gemeente Krimpen aan den Ussel bezien een btw-vrij gestelde prestatie (verhuur van een ruimte). 1.4 Algemene ruimten Op basis van jouw berekening zien wij dat de algemene ruimten, zoals de verkeersruimtes en toiletten in eerste instantie niet zijn meegenomen bij het bepalen van het recht op aftrek van btw op kosten. Dit is wat ons betreft een juist uitgangspunt. De algemene ruimten worden verdeeld aan de hand van de verhouding tussen de btw-belaste en de btw-vrij gestelde ruimten. Deze berekening hebben wij toegevoegd in het excel-bestand. Het percentage belast gebruik verandert hiermee niet. 2. Ingangsdatum verzoek aan de Belastingdienst Wij begrijpen dat het berekende percentage van btw-aftrek is gebaseerd op het gebruik per het voorjaar van Dit betekent dat de huidige afspraak met de Belastingdienst tot het voorjaar van 2016 in stand kan blijven. In het excel-bestand geef je aan om per 1 januari 2016 het percentage al toe te passen. Dit brengt voor de gemeente Krimpen aan den Ussel in de huidige situatie een nadeel met zich. Waar nu 50 o A van de btw te verrekenen is, zou dit verlaagd worden tot 35,80 0 7). Het voorstel naar de Belastingdienst zou ook een verzoek kunnen inhouden om per 1 januari 2017 het berekende percentage btw-belast gebruik toe te passen.

5 5 1 februari /LR Indien gekozen wordt voor de btw-optimalisatie ten aanzien van de verhuurbare zalen/ruimten en de theaterzaal, wordt de te verrekenen btw 58,76 0 zó. In deze situatie is het voordelig om per 1 januari 2016 het percentage al toe te passen. Afronding Wij zullen binnenkort contact met je opnemen om het vorenstaande te bespreken. Mocht je in de tussentijd vragen hebben, neem dan gerust contact op met Eda Biçer via nummer of met Hans Willemsen via nummer Met vriendelijke groeten. Deloitte Belastingadviseurs B.V. Indirect Tax Hans Willemsen Eda Biçer

6 Vanwege het multifunctionele karakter van het gebouw De Tuyter is het mogelijk (een gedeelte van) de BTW terug te vragen c.q. te verrekenen. Het is echter niet toegestaan om het totaal van in rekening gebrachte BTW te verrekenen. Al naar gelang het gebruik in mĩ van de verschillende "vaste" huurders is een berekening te maken van de te verekenen BTW. Onderstaande berekening geeft dit inzicht: OVERZICHT TOTAAL AANTAL M2 IN DE TUYTER, EXCL. HORECA K van nieuwe situatie najaar 2016 oppervlakte bibliotheek ,55 gedeeld kantoor 58 1,83 speel-o-theek 72 2,27 vierstroom - huiskamer 215 6,75 JJMH 193 6,05 muziek"school" 282 8,83 wereldwinkel 57 1,79 entreezone 36 1,12 ontmoetingsplein - incl bar, beheerder en koffie 4S6 14,29 ontmoetingsplein - toilet en verkeersruimte 42 1,31 verhuurbare zalen/ruimtes, incl bergingen ,39 verhuurbare theaterzaal, incl expeditie ,72 verhuurbare ballet-ruimte 121 3,79 LOK 87 2,72 verkeersruimte, incl toilet MS 178 5,57 Restaurant, incl toiletten, keuken, etc ,01 totaal De Tuyter, excl horeca ,00 OVERZICHT AANTAL TE VERHUREN M2 IN DE TUYTER, DUS EXCL. VERKEERSRUIMTES, ETC. De verkeersruimtes, toiletten, etc. worden gebruikt door alle gebruikers, huurders, etc. en worden derhalve buiten beschouwing gelaten voor de bepaling van de te verrekenen btw. * van al dan niet te verreken BTW oppervlakte aangifte BCF niet 15,82 X 1 bibliotheek 464 gebruik voor belaste prestaties 2 gedeeld kantoor 58 1,99 x 1 xl Xl gebruik voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties 3 speel-o-theek 72 2,47 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 4 vierstroom - huiskamer 215 7,34 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 5 JJMH 193 6,58 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 6 muziek"school" 282 9,60 x2 x 2 gebruik voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties 7 wereldwinkel 57 1,95 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 8 ontmoetingsplein - incl bar, beheerder en koffie ,53 x3 x3 x3 gebruik voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties 9 verhuurbare zalen/ruimtes, incl bergingen ,30 x gebruik voor vrijgestelde prestaties 10 verhuurbare theaterzaal, incl expeditie ,65 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 11 verhuurbare ballet-ruimte 121 4,12 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 12 LOK 87 2,96 X gebruik voor belaste prestaties 13 Restaurant, incl toiletten, keuken, etc ,69 X gebruik voor belaste prestaties Totaal aantal vierkante meters ,00 specifieke belaste verhuur aan bibliotheek 1 " gebruik/verhuur mogelijk door/aan iedereen -í 33/33/33 aangifte, BCF en geen btw specifieke onbelaste verhuur aan soeel-o-rheek specifieke verhuur aan vierstroom ivm dagopvang dementerende ouderen -i BCf specifieke onbelaste verhuur aan JJMH ivm jeugd- en jongerenwerk 2 *26î*van de BTW is te verrekenen ivm leefti d(* 21 iaar ; 745* derhalve niet specif eke onbelaste verhuur aan wereldwinkel 3 ^ gebruik door iedereen (bi v. inlever/uil bibliotheek) *» 3Î/Ĩ3/33 aangifte, BCF en geen btw algemene onhelaste verhuur algemene onbelaste verhuur belaste verhuur aan lokale omroep belaste verpachting aan horeca via aangifte 1050,17 35,80'Ä nrs 1. 2 (335*), e (265*), S (335*), 12 en!3 via BCF 171,25 S.84% nrs 2 (33«) e 8 (33») geen btw verrekening 1711,63 58,36'^ nrs 2(335*), A (335*) 3, 5, 6 (745*), 7, 8 (335*), 9,10 en algemene ruimten 255 totaal aantal vierkante meters via aangifte ,80^ via BCF I84% geen btw verrekening 1.86] 58,36% ,00 o A Tot en met heden wordt bij de Tuyter een verdeling gehanteerd van SOtb aangifte en 5íW4 ondernemer vrijgesteld, hetgeen voornamelijk wordt veroorzaakt door het aantal m2 dat de bibliotheek tot en met heden huurt. In de nieuwe situatie zal dat aantal m2 sterk afnemen, waardoor de ingrijpende verbouwing c.q. renovatie ook plaats kan vinden. Er wordt dan ook voorgesteld om op basis van deze nieuwe situatie, waarin aanzienlijk meer verschillende (vaste] gebruikers een plaats vinden, de btw conform bovenstaande, zowel op de exploitatie als ook bij de aanstaande verbouwing te hanteren en dit met ingang van 2016 te effectueren, ook al is nog enige tijd sprake van de bestaande situatie. Jan van der Giessen. 11 januari 2016 Afdeling F SC

7 Vanwege het multifunctionele karakter van het gebouw De Tuyter is het mogelijk (een gedeelte van) de BTW terug te vragen c.q. te verrekenen. Het is echter niet toegestaan om het totaal van in rekening gebrachte BTW te verrekenen. Al naar gelang het gebruik in m2 van de verschillende "vaste" huurders is een berekening te maken van de te verekenen BTW. Onderstaande berekening geeft dit inzicht: OVERZICHT TDTAAl AANTAL M2 IN DE TUYTER, EXCL. HORECA KWH nieuwe situatie naiaar 2016 oppervlakte bibliotheek ,5S gedeeld kantoor S8 1,83 speel-o-theek 72 2,27 vierstroom - huiskamer 215 6,75 JJMH 193 6,05 muīiek"school" 282 8,83 wereldwinkel 57 1,79 entreezone 36 1,12 ontmoetingsplein - incl bar, beheerder en koffie ,29 ontmoetingsplein - toilet en verkeersruimte 42 1,31 verhuurbare zalen/ruimtes, incl bergingen ,39 verhuurbare theaterzaal, incl expeditie ,72 verhuurbare ballet-ruimte 121 3,79 ţjqk 87 2,72 verkeersruimte, incl toilet MS 178 5,57 Restaurant, incl toiletten, keuken, etc. 25S 8,01 totaal De Tuyter, excl horeca ,00 OVERZICHT AANTAL TE VERHUREN M2 IN DE TUYTER, DUS EXCL. VERKEERSRUIMTES, ETC. De verkeersruimtes, toiletten, etc. worden gebruikt door alle gebruikers, huurders, etc. en worden derhalve buiten beschouwing gelaten voor de bepaling van de te verrekenen btw. Kvan al dan niet te verreken BTW aangifte BCF niet oppervlakte 15,82 X 1 bibliotheek 464 gebruik voor belaste prestaties 2 gedeeld kantoor 58 1,99 X 1 xl x 1 gebruik voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties 3 speel-o-theek 72 2,47 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 4 vierstroom - huiskamer 215 7,34 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 5 JJMH 193 6,58 x gebruik voor vrijgestelde prestaties 6 muzīek"school" 282 9,60 x2 x2 gebruik voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties 7 wereldwinkel 57 1,95 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 8 ontmoetingsplein - incl bar, beheerder en koffie ,53 x3 x3 x3 gebruik voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties 9 verhuurbare zalen/ruimtes, incl bergingen ,30 x gebruik voor vrijgestelde prestaties 10 verhuurbare theaterzaal, incl expeditie ,65 x gebruik voor vrijgestelde prestaties 11 verhuurbare ballet-ruimte 121 4,12 X gebruik voor vrijgestelde prestaties 12 LOK 87 2,96 X gebruik voor belaste prestaties 13 Restaurant, incl toiletten, keuken, etc. 2S5 8,69 X gebruik voor belaste prestaties Totaal aantal vierkante meters ,00 specifieke belaste verbuur aan bibliotheek 1 i gebruik/verbuur mogelijk door/aan iedereen -» 33/11/31 aangifte, BCF en geen btw specifieke onbelaste verbuur aan speel-o-theek soecifieke verhuur aan vierstroom ivm dagopvang dementerende ouderen -t BCF specifieke onbelaste verhuur aan JJMH ivm jeugd en jongerenwerk 2 u 2614 van de BTW is (e verrekenen ivm leeftijd O 21 jaar); 74* derhalve met specifieke onbelaste verbuur aan wereldwinkel 1 - gebruik door iedereen (bijv. mleverzuil bibliotheek! -» 31/13/33 aangifte. BQ en geen btw-belaste korstondige verhuur/optie blw-belaste verbuur of verhuur plus verhuur plus algemene onbelaste verhuur belaste verhuur aan lokale omroep belaste verpachting aan horeca via aangifte 1723,37 S8,76W ~» nr 1, 2 (33W), 6 (26ÎÍ), 8 (135*), 9,10, 12 en 11 via BCF 171,25 \ň4".. -» nrs 2 (Î3«) e 8 (îî«) geen btw 1038,43 ļ'.,4(p.-. -ŵ nrs 2 (13Îİ), 4 (3354) 3, verrekening 5. 6 (745tļ, 7, 8 (3354) en ÏOO.OOH algemene ruimten 255 totaal aantal vierkante meters via aangifte ,76îí via BCF 186 5,84% geen btw verrekening ,40^ ,00% Tot en met heden wordt bij de Tuyter een verdeling gehanteerd van 50% aangifte en ondernemer vrijgesteld, hetgeen voornamelijk wordt veroorzaakt door het aantal m2 dat de bibliotheek tot en met heden huurt. In de nieuwe situatie zal dat aantal m2 sterk afnemen, waardoor de ingrijpende verbouwing c.q. renovatie ook plaats kan vinden. Er wordt dan ook voorgesteld om op basis van deze nieuwe situatie, waarin aanzienlijk meer verschillende (vaste) gebruikers een plaats vinden, de btw conform bovenstaande, zowel op de exploitatie als ook bij de aanstaande verbouwing te hanteren en dtt met ingang van 2016 te effectueren, ook al is nog enige tijd sprake van de bestaande situatie. Jan van der Giessen, 11 januari 2016 Afdeling F&C

8 Ruimte Oppervlakte 1 Wereldwinkel 57,2 2 Gedeeld kantoor 58,3 3 Ontmoetingsplein - incl. bar en beheerder 392,4 3a Ontmoetingsplein - verkeersruimte en toiletten 41,8 4 Bibliotheek Bibliotheek - kantoor 24,6 6 Bibliotheek - magazijn 29,4 7 Entreezone 35,7 8 Koffiehoek 63,1 9 Speel-o-theek 72,4 10 Vierstroom - huiskamerfunctie 86,6 11 Gedeelde keuken 26,8 12 Jeugdhonk 117,4 13 Patio - Jeugdhonk 29,1 14 Buitenterras - huiskamerfunctie 88,1 15 Zaal 2 47,6 16 Zaal 3 34,1 17 Zaal 1 104,8 18 Zaal 4 26,8 19 Balletzaal, incl kleedruimte en berging 120,9 20 Muziekschool - leslokaal 1 46,1 21 Muziekschool - leslokaal 2 43,4 22 Muziekschool - leslokaal 3 28,5 23 Muziekschool - leslokaal 4 28,5 24 Muziekschool - leslokaal 5 26,5 25 Muziekschool - leslokaal 6 20,8 26 Muziekschool - leslokaal 7 34,9 27 Theaterzaal, incl sluis 249,5 28 LOK 86,7 30 Kantoor huiskamer 24,6 31 Kantoor jeugdhonk 14,5 32 Opslag jeugdhonk 16,1 33 Opslag gedeelde keuken 5, Verkeersruimte, incl toilet MS 177,7 A Berging 19,7 C Berging theater 34,4 D Berging 57,7 E Expeditie 57,9 F Berging 28,8 G Berging muziekschool - Ml 9,8 H Berging muziekschool - Ml 8 1 Berging muziekschool - M2 links 9,8 J Berging muziekschool - M2 rechts 12 K Berging muziekschool - M4 7,5 L Berging muziekschool - M7 5,8 M Berging 11,9 totaal aantal m2 excl. restaurant 2.933,30 29 Restaurant, incl toiletten, keuken, etc. 255,3 totaal aantal m2 incl. verkeersruitmes en toiletten 3.188,60