Werkkostenregeling: kies tijdig, kies bewust!

Transcriptie

1 Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs juli Werkkostenregeling: kies tijdig, kies bewust! 3 Btw-aftrek van uw privéauto 4 Horizontaal toezicht Vrije keuze voor een transparante relatie met de fiscus 7 De inkomensverklaring bij hypotheken Werkkostenregeling: kies tijdig, kies bewust! 8 (On)duidelijkheid rondom de loonstrook 13 Hogere vergoeding bij kennelijk onredelijk ontslag 14 Welke uren tellen mee voor de ondernemersaftrek? Het systeem van de (vrije) vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer gaat in 2011 op de schop door de invoering van de forfaitaire werkkostenregeling. Als werkgever krijgt u te maken met drie overgangsjaren. Per 1 januari mag u het huidige systeem handhaven of maximaal 1,4% van de fiscale loonsom onbelast vergoeden en verstrekken aan uw werknemers. Wat is voor u de beste keuze? Een stappenplan. Stap 1: inventariseer alle vergoedingen Breng alle bestaande vergoedingen en verstrekkingen binnen uw bedrijf in kaart. Wat bent u bijvoorbeeld kwijt aan personeelsfeesten, verstrekt u producten uit uw bedrijf, heeft u een regeling voor bedrijfsfitness, vergoedt of verstrekt u fietsen of betaalt u meer dan 0,19 per kilometer aan reiskostenvergoeding? De gegevens vindt u terug in uw boekhouding, het personeelshandboek, de individuele arbeidscontracten en aanvullende arbeidsvoorwaarden. Stap 2: deel de kosten in Na deze inventarisatie moet u per vergoeding of verstrekking bepalen of deze valt binnen het forfait van de werkkostenregeling. Een aantal kosten waarbij het zakelijk karakter overheerst, blijft buiten schot (gerichte vrijstellingen). Dat geldt bijvoorbeeld voor reiskostenvergoedingen (maximaal 0,19 per kilometer), studiekosten en tijdelijke verblijfkosten. Andere kosten die niet onder de werkkostenregeling vallen, zijn onder andere relatiegeschenken 15 Minder dan 500 kilometer 16 Het omzetten van een bedrijf naar een BV 10 Tilburg in beweging Een interview met Erik de Ridder, wethouder van financiën en economische zaken. Beerbericht juli

2 Actueel Extra belastingaftrek voor elektrische personenauto s Dit jaar is een extra belastingaftrek voor elektrische personenauto s mogelijk. Deze worden met terugwerkende kracht tot 1 januari 2010 onder de Milieu-investeringsaftrek (MIA) gebracht. Door de extra fiscale tegemoetkoming voor elektrische auto s wordt het voor ondernemers aantrekkelijker om te investeren in een schone auto van de zaak. Het bedrag dat de ondernemer mag aftrekken, is afhankelijk van het model en type auto en kan 40, 30 of 15 procent van de aanschafwaarde van de auto zijn. De bedragen staan in de milieulijst ( nl/vamil_mia/milieulijst). Al eerder was bekend dat vanaf 2010 zeer zuinige personenauto s (waaronder elektrische auto s) in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). De KIA en MIA mag de ondernemer combineren. Lopende schadepolissen per 1 maart dagelijks opzegbaar en de auto van de zaak (inclusief bijbehorende kosten zoals parkeerkosten). Daarnaast zijn er kosten die wel onder de regeling vallen, maar waarvoor een nihilwaardering geldt. Let op Niet alle vergoedingen en verstrekkingen vallen straks onder de werkkostenregeling. Of de werkkostenregeling interessant voor u is, hangt af van de kostenvergoeding die u nu betaalt: welke vergoedingen/verstrekkingen zouden onder de regeling gaan vallen? U vindt een overzicht op nl/nl/actueel/werkkostenregeling. Stap 3: bepaal de loonsom Vervolgens moet u de fiscale loonsom voor 2011 inschatten. U kunt bijvoorbeeld uitgaan van het totale bedrag aan brutoloon dat u dit jaar heeft uitbetaald aan uw werknemers. Houd vervolgens rekening met veranderingen die u nu al weet, zoals verwachte salarisverhogingen en personeelsuitbreiding of -inkrimping. Neem 1,4% van de loonsom en vergelijk dit bedrag met het totaalbedrag van de kosten die onder de werkkostenregeling vallen. In 2010 is voorgesteld om het percentage van 1,4% te verhogen naar 1,5%. Omdat we inmiddels te maken hebben met een demissionair kabinet, is nu niet duidelijk of deze verhoging doorgevoerd gaat worden. Let op Zijn de kosten lager, dan heeft u ruimte om nog iets extra s onbelast te vergoeden of te verstrekken. Zijn de kosten daarentegen hoger, dan gaat de werkkostenregeling u extra geld kosten. Het meerdere is namelijk belast tegen 80% eindheffing. In dat geval is het verstandig om gebruik te maken van de overgangstermijn en die tijd te benutten om bepaalde vergoedingen en verstrekkingen af te bouwen. Stap 4: overleg met uw werknemers Het kan zijn dat u door de werkkostenregeling bestaande arbeidsvoorwaarden moet aanpassen. Hiervoor heeft u in de meeste gevallen toestemming nodig van uw werknemers. Overleg daarom tijdig met uw werknemers en/of de ondernemingsraad. Ook is het verstandig om bij het afsluiten van nieuwe arbeidscontracten nu al rekening te houden met de komst van de werkkostenregeling. Quick Scan De Beer heeft een Quick Scan ontwikkeld om snel de gevolgen van de nieuwe regeling voor u in kaart te brengen. Bent u voordelig uit met het nieuwe forfait of juist niet en welke maatregelen moeten er dan worden genomen. Binnenkort zullen onze cliënten hierover nader geïnformeerd worden. Vanaf 1 maart 2010 kan iedereen zijn lopende schadeverzekering dagelijks opzeggen met een opzegtermijn van één maand, nadat de contractvervaldatum is verstreken. Daarmee is een einde gekomen aan de stilzwijgende verlenging van schadeverzekeringen. Maatschappijen moeten hun klanten voortaan tijdig melden op welke datum de polis afloopt. De nieuwe regeling is van toepassing op de meeste schadeverzekeringen, zoals bijvoorbeeld auto-, inboedel- en reisverzekeringen. Verzekeraars die niet zijn aangesloten bij het Verbond van Verzekeraars hebben geen verplichtingen. De Beer ondersteunt Tilburg mooi zo, goed zo! Onlangs was een aantal van onze kopieermachines en printers aan vervanging toe. Dat wil niet zeggen dat de oude apparaten het niet meer deden en dus zocht De Beer een nuttige bestemming. Hierbij kwamen we snel uit bij Mooi zo Goed zo Tilburg. Deze Tilburgse stichting wil met het realiseren van kleinschalige wensen van gewone mensen de leefbaarheid in de stad verbeteren. Mooi zo Goed zo wordt op enthousiaste wijze uitgevoerd door projectleider Annemiek Hamers. En zo hebben diverse verenigingen en stichtingen weer goed werkende apparatuur gekregen. 2 Beerbericht juli 2010

3 drs. Stefan Leenhouwers belastingadviseur / btw-specialist Btw-aftrek van uw privéauto Wanneer u als ondernemer in de inkomstenbelasting (eenmanszaak/vof/maatschap) besluit om uw privéauto zakelijk te gebruiken, dan mag u voor alle zakelijke ritten 0,19 per kilometer als autokosten opvoeren. De werkelijke autokosten, zoals de brandstof en het onderhoud, zijn door deze regel niet aftrekbaar van de winst. Maar wist u dat het zakelijk gebruik van uw privéauto wél aftrekmogelijkheden biedt voor de btw? Aftrekbare btw Rekent u de auto voor de btw ook tot uw privévermogen, dan mag u de btw bij aanschaf niet in vooraftrek brengen. Maar wat dacht u van de btw op onderhoud, reparaties en benzine (hierna kortheidshalve gebruiks- en onderhoudskosten)? Enkele regels op een rij: Btw op de gebruiksen onderhoudskosten is aftrekbaar voor zover u de auto gebruikt voor btwbelaste ondernemersactiviteiten. De zakelijke ritten blijken uit een kilometeradministratie. Wanneer er geen kilometeradministratie voorhanden is, mag u 75% van de btw op alle gebruiks- en onderhoudskosten aftrekken. Dit geldt dus ook voor de kosten van de privéritten! Voorbeeld U heeft een bedrijf gestart en besluit om privé een tweedehands auto te kopen die u ook zakelijk gaat gebruiken. De zakelijke kilometers kunt u nu tegen 0,19 per kilometer als autokosten van de winst aftrekken. Aan de hand van de btw-administratie blijkt dat aan u 800 aan btw is berekend voor benzine, onderhoud en reparaties. Wanneer u een kilometeradministratie bijhoudt, kunt u naar rato de btw aftrekken over de zakelijke kilometers in verhouding tot het totaal aantal gereden kilometers. Houdt u deze administratie niet bij, dan kunt u 600 aftrekken van de btw, namelijk 75% van 800 = 600. Let op Wanneer u vermoedt dat u met uw privéauto vrijwel uitsluitend voor de onderneming rijdt, is het uiteraard verstandig om een kilometeradministratie bij te houden zodat u meer dan 75% van de btw kunt aftrekken! Privéauto naar de zaak? U kunt besluiten de privéauto alsnog over te hevelen naar de zaak, maar dat is meestal niet zo voordelig. Bovendien kunt u de btw die u bij aankoop van de auto heeft betaald als u de auto later naar de onderneming overhevelt niet alsnog in aftrek brengen. Beerbericht juli

4 mr. Bart van Mechelen FB directeur / belastingadviseur Horizontaal Toezicht Vrije keuze voor een transparante relatie met de fiscus Op 7 april heeft De Beer met de Belastingdienst een convenant Horizontaal Toezicht gesloten. Dit convenant bevat een aantal afspraken die betrekking hebben op de kwaliteit van en de wijze waarop De Beer de verschillende aangiften loonheffing, inkomsten-, omzeten vennootschapsbelasting -verzorgt voor klanten die kiezen voor horizontaal toezicht. Essentie: kaarten vooraf op tafel De essentie van horizontaal toezicht is dat vóór het indienen van een aangifte de kaarten open op tafel worden gelegd. Mogelijke fiscale discussiepunten worden gemeld en daarover vindt meteen overleg plaats. Een horizontaal toezicht-klant weet dus altijd van tevoren waarover gediscussieerd gaat worden. De belastingdienst neemt over zo n discussiepunt snel een standpunt in. Dat is onderdeel van de afspraken. Doel is om tot aanvaardbare aangiften te komen. Aanvaardbaar wil zeggen: aangiften die berusten op verdedigbare standpunten, zonder wezenlijke fouten. Het streven is niet om altijd, hoe dan ook, met de belastingdienst op één lijn te komen. Worden we het niet eens dan zal uiteindelijk de kwestie aan de rechter worden voorgelegd. Dat is niet anders dan de huidige praktijk. En zijn er geen discussiepunten dan wordt een horizontaal toezichtaangifte meteen afgedaan met een aanslag conform aangifte. Het snel hebben van zekerheid over de fiscale positie kan, zeker voor een bepaalde categorie ondernemers en instellingen, als een voordeel worden gezien. Geen controle meer? Het convenant dat De Beer gesloten heeft is geënt op de overkoepelende afspraak die landelijke beroepsorganisatie SRA (Samenwerkende Registeraccountants en Accountant-Administratieconsulenten) met de Iedere cliënt maakt zijn eigen keuze: horizontaal of verticaal toezicht. belastingdienst heeft gesloten. De Beer voldoet aan de kwaliteitsnormen van het SRA. De belastingdienst erkent dit kwaliteitssysteem en wil van deze kwaliteit gebruik maken. De Belastingdienst vertrouwt erop dat de aangiftes juist zijn. De focus van de controle door de belastingdienst komt bij horizontaal toezicht meer te liggen bij de beoordeling van werkprocessen en procedures van de fiscaal adviseur. De kans op controle bij een individuele belastingplichtige wordt stukken minder, hoewel de belastingdienst wel steekproefsgewijs ingediende aangiften blijft controleren. Keuzevrijheid Cliënten van De Beer hebben volledige keuzevrijheid. Horizontaal toezicht ligt in de vitrine naast verticaal toezicht. Het hebben van een horizontaal toezicht-convenant biedt De Beer de mogelijkheid een extra service te bieden aan hen die dat willen. De klant kiest wat het best bij hem past. Niet meedoen betekent ook geenszins een zwarte stip in het dossier bij de fiscus. Dan blijft de situatie gewoon zoals die nu is. 4 Beerbericht juli 2010

5 Hecht u veel belang aan het snel hebben van zekerheid, dan is de keuze voor horizontaal toezicht wellicht te overwegen. Heeft het hebben van een horizontaal-toezicht-afspraak - en dus het label van transparantie - een bepaald positief uitstralingseffect voor uw bedrijf of instelling, dan geldt hetzelfde. En wie zich comfortabeler voelt bij het meer gesloten houden van de kaarten, of wie eerst deze nieuwe ontwikkelingen eens wil afwachten, zal (voorlopig) in het verticaal toezicht blijven zitten. Onze manier van adviseren is daarbij uitdrukkelijk niet afhankelijk van de keuze horizontaal of verticaal toezicht. De Beer blijft werken zoals het altijd gedaan heeft: optimaal opkomen voor de fiscale belangen van onze cliënten, binnen de mogelijkheden van wet- en regelgeving. Een ander toezichtmodel beperkt niet de creativiteit van onze adviseurs. Onze aanpak verandert dus niet, maar wél vinden we het onze taak om mee te gaan in de ontwikkelingen van deze tijd en onze cliënten dus de keuze tussen horizontaal en verticaal toezicht te kunnen bieden. En dat kan met het onlangs met de belastingdienst gesloten convenant, waarmee wij overigens het eerste niet-landelijke kantoor in de regio Midden-Brabant zijn dat horizontaal toezicht kan aanbieden. Beerbericht juli

6 6 Beerbericht juli 2010

7 Hans Bekkers AA teamleider accountancy De inkomensverklaring bij hypotheken Hoewel het in het verleden voor ondernemers vaak al lastig was om een hypotheek voor een woning af te sluiten is dit in tijden van financiële crisis nog lastiger geworden. Anders ligt dit over het algemeen voor mensen die in loondienst zijn bij een werkgever. Daarbij verstrekt de werkgever een zogenaamde werkgeversverklaring, waarin onder meer het vaste inkomen is opgenomen. Bij ondernemers is dit anders, omdat het ondernemersrisico een rol speelt. Bij een hypotheekaanvraag door ondernemers verlangt de hypotheekverstrekker vaak de volgende gegevens: de jaarrekeningen over de laatste 3 boekjaren; de aangiften inkomstenbelasting over de laatste 3 jaren; een inkomensverklaring van de accountant. De bank zal met deze stukken berekenen of het verstrekken van een hypotheek een aanvaardbaar risico is. Vaak is er een tegenstelling in de belangen van de ondernemer enerzijds en de hypotheekverstrekker anderzijds. De ondernemer wil niet te veel belasting betalen en zal bij het bepalen van zijn resultaat dus voorzichtige aannames doen. En aftrekposten opvoeren, zoals bijvoorbeeld willekeurige afschrijving en startersaftrek bij startende ondernemers, de investeringsaftrek, de zelfstandigenaftrek en de MKB-vrijstelling. Deze faciliteiten zorgen ervoor dat de (fiscale) resultaten van de ondernemer verlaagd worden. Gunstig voor de ondernemer, immers, er dient minder inkomstenbelasting te worden betaald. Maar op het moment dat de ondernemer een hypotheekaanvraag indient, kunnen deze fiscale faciliteiten juist tegen hem werken. De bank ziet (begrijpelijk) het liefst zo hoog mogelijke resultaten. Om het risico voor de hypotheekverstrekker te verlagen dient vaak, zoals eerder al genoemd, een inkomensverklaring van de accountant te worden overgelegd. De hypotheekverstrekker vraagt dan de accountant te verklaren dat de ondernemer in de toekomst aan de rente- en aflossingsverplichtingen kan blijven voldoen zonder dat de continuïteit in gevaar komt. Maar net zo min als de ondernemer heeft de accountant een glazen bol waarin de toekomst van de ondernemer te zien is. De accountant zit dan vaak in een lastig parket. Enerzijds is hij verplicht zich te houden aan de geldende wet- en regelgeving. Hij moet voldoende onderbouwing hebben om een verklaring te verstrekken, maar bij toekomstgerichte informatie wordt dit erg lastig. Anderzijds wil hij zijn cliënt-ondernemer natuurlijk graag van dienst zijn. Nu rijst de vraag of de accountant de ondernemer aan zijn lot overlaat bij een hypotheekaanvraag, maar dat is niet het geval. De accountant is zeker van belang bij zo n aanvraag. Allereerst kan hij de bank een toelichting verstrekken op de (vaak fiscaal gerichte) jaarrekeningen en aangiften inkomstenbelasting. Neem bijvoorbeeld een startende ondernemer die fors geïnvesteerd heeft en gebruik maakt van de faciliteit van willekeurige afschrijving. De accountant kan dan de cijfers normaliseren, waardoor de behaalde winsten van de onderneming een meer getrouw beeld geven van de (commerciële) realiteit. Daarnaast verlangen hypotheekverstrekkers zoals gezegd steeds vaker een inkomensverklaring. Onlangs heeft het NIVRA overeenstemming bereikt met de hypotheekverstrekkers ING en Obvion, waarbij de rapportage van de accountant een hulpmiddel is, maar waarbij de genoemde kredietverstrekkers bevestigd hebben zich bewust te zijn van hun eigen verantwoordelijkheid. De accountant rapporteert hierbij dat niet is gebleken dat zich op dit moment omstandigheden voordoen op grond waarvan moet worden aangenomen dat de onderneming niet aan de verplichtingen kan voldoen, aangevuld met toekomstige cijfers zullen altijd afwijken van de prognose en dat afwijkingen van significante invloed zijn op de mogelijkheden om aan de toekomstige rente- en aflossingsverplichtingen te kunnen voldoen. Hierdoor kan de accountant ook bij een hypotheekverstrekking zijn meerwaarde bewijzen, zonder afbreuk te doen aan de voor hem geldende wet- en regelgeving. Beerbericht juli

8 (On)duidelijkheid rondom de Onlangs verscheen in de media het bericht dat voor veel werknemers de eigen loonstrook niet duidelijk is. Daarom vonden wij het een goed idee om aan de hand van de standaard De Beerloonstrook de diverse posten eens te doorlopen. 1 Vaste gegevens (1) 1 BSN; staat voor Burger Service Nummer, voorheen het sofinummer. Onder dit (unieke) nummer staat de werknemer geregistreerd bij diverse instanties als bijvoorbeeld de belastingdienst, het UWV en de gemeente. 2 Fulltime en Parttime factor; het aantal uur voor een volledige werkweek en de daadwerkelijke werkweek. 3 ZW/ WW/ WAO/ ZVW; geeft aan of de werknemer verzekerd is voor de genoemde verzekeringswetten (ZW = ZiekteWet, WW = WerkloosheidsWet, WAO = Wet op de ArbeidsOngeschiktheidsverzekering en ZVW = ZorgVerzekerings- Wet). Cumulaties totalen van diverse salariscomponenten vanaf 1 januari t/m de huidige periode Kolom Periode beschrijft de waarden binnen de huidige periode en in de kolom Tm-periode worden de totalen vanaf 1 januari t/m de huidige periode weergegeven. 8 Uren gewerkt; het aantal uren in deze periode waarop de berekening betrekking heeft. 9 Dagen sociale verzekeringen; het aantal gewerkte dagen binnen de betreffende periode. 10 Premieloon ZVW; de werkgever is verplicht om maandelijks een bruto vergoeding, de inkomensafhankelijke bijdrage, als tegemoetkoming aan de werknemer te betalen. De vergoeding bedraagt 7,05% over het premieloon ZVW met een maximum voor iedere loonperiode. 11 Vakantietoeslag; Mutatie vakantietoeslag; de grondslag waarover 8% vakantiegeld wordt berekend. Opbouw vakantietoeslag; 8% reservering van het vakantiegeld. Deeltijdfactor vakantietoeslag; vakantietoeslag wordt naar rato verrekend en opgebouwd. Een volledige werkweek geldt als 100% opbouw. 12 Arbeidskorting; heffingskorting die in mindering wordt gebracht op de berekende loonbelasting. 13 Uurloon; het bruto salaris verrekend met het gemiddeld aantal uur per werkweek, zie 8. 8 Beerbericht juli 2010

9 loonstrook Vaste gegevens (2) 4 Betaalperiode; hier wordt aangegeven of de werkgever per maand of vier weken wordt betaald. 5 Loonheffingtabel; wit (inkomsten uit een huidige dienstbetrekking, bijvoorbeeld salaris) of groen (inkomsten uit een vroegere dienstbetrekking, bijvoorbeeld pensioen of WW-uitkering). De verschuldigde belasting over de inkomsten wordt berekend aan de hand van loonbelastingtabellen. 6 Loonheffingskorting; hier staat of rekening gehouden wordt met de loonheffingskorting. Dit is een periodieke korting op de te betalen belasting. Deze korting mag slechts bij één werkgever tegelijkertijd toegepast worden. 7 Loonheffingpercentage; percentage loonbelasting/ premie sociale verzekeringen dat wordt toegepast bij uitbetaling van bijzondere beloningen (bijvoorbeeld vakantiegeld, overwerk, 13e maand). De hoogte van dit percentage wordt gebaseerd op het fiscaal jaarloon van het voorafgaand kalenderjaar. Opbouw hier worden betalingen en inhoudingen weergegeven om zo te komen tot de grondslagen voor Sociaalplichtig loon en Heffingsplichtig loon. Tm-periode hier worden de totalen vanaf 1 januari t/m de huidige periode weergegeven van de eerder vermelde betalingen en inhoudingen. Specificatie hier wordt de feitelijke bruto-netto berekening weergegeven uitgesplitst naar Tabel (maandelijkse betalingen) en Tarief (eenmalige betalingen) 14 Loon/ salaris; dit betreft het bruto salaris dat door werkgever en werknemer overeengekomen is. 15 Sociaalplichtig loon; het bedrag waarover de sociale verzekeringspremies, zie 4, worden berekend. 16 Heffingsplichtig loon; over dit bedrag wordt de in te houden loonheffing (belasting) berekend. 17 Nettoloon; dit bedrag wordt uiteindelijk overgemaakt op de rekening van de werknemer. Vragen? Mocht u vragen hebben over het voorgaande of andere P&Ozaken, neemt u dan contact op met onze P&O-adviseur Stijn van den Broek (s.broek@debeer.nl) of onze loonadviseurs Carola Koks (c.koks@debeer.nl) en Angelique Koks (a.koks@ debeer.nl). Beerbericht juli

10 Wil Vennix in gesprek met wethouder Erik de Ridder: lees over de ambitieuze plannen voor de 6e stad van Nederland! Interview mr. Wil Vennix FB directeur / belastingadviseur Tilburg in beweging In april is het nieuwe Tilburgse college van B&W geïnstalleerd. Erik de Ridder is de nieuwe CDA-wethouder voor financiën en economische zaken, tevens dorpenwethouder van Berkel-Enschot en Udenhout. Wie is deze man die staat voor ondernemend Tilburg en wat kunnen de Tilburgse ondernemers de komende jaren verwachten? Beerbericht in gesprek met Erik de Ridder. 10 Beerbericht juli 2010 De bal rolt in Tilburg. En dan hebben we het niet louter over Willem II, maar ook over de gemeente Tilburg. Aangenaam verrast zijn we door de snelheid waarmee de afspraak kan worden gemaakt en de informele wijze waarop we worden ontvangen. En vooral niet te vergeten de ambitieuze uitspraken die tijdens dit interview ontvouwd worden. Enthousiast steekt hij van wal: Ik vind het geweldig om met mijn stad aan de slag te zijn en goede dingen te doen voor Tilburg. Ik leg graag de verbinding tussen bedrijfsleven, overheid en onderwijs. Dat maakt het de mooiste baan die er is.

11 De Ridder ziet een duidelijk verschil tus- alleen op gevoel besluiten, maar ook op lem II een uitstraling aan de stad, draagt sen het werken voor de overheid of wer- basis van argumenten. Ervaring in het het bij aan de maatschappelijke rol die we ken in het bedrijfsleven. Maar hij ziet een bedrijfsleven kan hier een belangrijke hebben voor de breedtesport en is het een nog groter verschil: In het bedrijfsleven bijdrage leveren. Op sommige politiek belangrijke ontmoetingsplaats voor bewo- moet je je geld verdienen door klanten te gevoelige dossiers zien we dat er te weinig ners en ondernemers in de regio. Dit zijn zoeken, producten te maken of diensten te waarde is gehecht aan feitelijke en zake- zakelijke argumenten geweest om Willem leveren en dit op zodanige wijze te doen lijke aspecten zoals de financiën. Gevoel II tegemoet te komen. Natuurlijk draag dat je er iets aan verdient. Bij de overheid en ambitie hebben hier een te grote rol ik persoonlijk Willem II ook een warm is het geld een gegeven en is het de uitda- gespeeld. Belangrijk is bij de besluitvor- hart toe, maar dat heeft absoluut geen rol ging om dit openbaar op een doelmatige ming altijd terug te gaan naar je verstand, gespeeld bij de politieke besluitvorming. wijze te besteden. want je werkt wel met publiek geld. Ook bij de recente reddingsoperatie voor Speerpunten Ondernemers en politiek Willem II heeft voor De Ridder een zake- In Tilburg is een zeer brede coalitie Er zijn maar weinig ondernemers actief lijke benadering voorop gestaan: Als we gevormd met PvdA, CDA, VVD, D66 en in de landelijke en gemeentelijke poli- Willem II niet tegemoet waren gekomen, Groen Links. Beerbericht vraagt zich af tiek. Hoe ziet u dat? vraagt Wil Vennix was de club failliet gegaan. Als verhuur- hoe je keuzes kunt maken in zo n breed namens Beerbericht. De Ridder beaamt der van het stadion hadden we dan geen politiek landschap? De Ridder stelt dat de dat de verhouding tussen politiek en huurder meer gehad en een nieuwe coalitie, ondanks de brede samenstelling, bedrijfsleven vaak moeizaam is: Het is huurder vind je niet zomaar. Naast de duidelijke keuzes heeft gemaakt: Ver- jammer, want voor een goede besluitvor- huurderving is er de boekwaarde van sterking van het vestigingsklimaat, het ming is het belangrijk dat zaken vanuit het stadion van 10,5 miljoen euro en die investeren in sociale stijging en betere meerdere invalshoeken worden belicht. verdien je met herontwikkeling ook niet leefbaarheid in de stad. Dat zijn onze Als wethouder en raadslid moet je niet terug. Naast de financiën geeft Wil- speerpunten en daar baseren we onze Beerbericht juli

12 keuzes op. Naast het streven om goede dingen voor Tilburg te doen, is het van belang om iedere partij voldoende eigen geluid te gunnen. Dat versterkt het totaal en voorkomt dat het te grijs wordt. Een brede coalitie heeft als voordeel dat je brede maatschappelijke steun hebt en die stabiliteit hebben we in deze moeilijke economische tijd nodig. Vestigingsklimaat Het versterken van het vestigingsklimaat zit in de portefeuille van De Ridder en is gericht op het aantrekken van nieuwe bedrijven, maar ook op het aantrekkelijk blijven voor bestaande bedrijven. Als het aan Erik de Ridder ligt, gaan de gemeentemedewerkers dan ook meer meedenken met ondernemers: Neem een familiebedrijf dat al 20 jaar op een bepaalde locatie zit en met 10 medewerkers wil uitbreiden. Natuurlijk moeten de bouwplannen dan worden getoetst aan de wetgeving, maar daarnaast is het ook belangrijk om de overwegingen van de ondernemer en de specifieke situatie van dat bedrijf mee te nemen in de beoordeling. Dus niet antwoorden dat het bedrijf maar moet verplaatsen naar elders, maar meedenken wat er kan op de huidige locatie. Minder strak omgaan met de regels, meer ruimte voor de omstandigheden dus. Ondernemers moeten zich happy blijven voelen in Tilburg. Voor het aantrekken van nieuwe bedrijven moet er grond beschikbaar zijn: Dat is voorwaarde 1 en die hebben we, op verschillende locaties. Werken aan je salespitch, dat is ook belangrijk om bedrijven aan te trekken. Vroeger stond Tilburg bekend als textielstad, later als moderne industriestad. En ineens was daar onlangs de verkiezing van Tilburg als bleekste stad van Nederland. We hebben in de spiegel gekeken en onszelf afgevraagd: herkennen we ons in dit beeld? We hebben inderdaad geen historische binnenstad, maar we hebben wel veel historisch erfgoed behouden en er zijn legio mooie plekjes in de stad. Het bleke imago is deels historie en de bagage die we meedragen. Aan ons om die bagage beter te pakken, te ordenen en te openen. Laten zien wat Tilburg allemaal kan en in zijn mars heeft. Beerbericht vraagt zich af hoe dit beeld gewijzigd kan worden als er tegelijkertijd fors bezuinigd gaat worden op evenementen en cultuur. De Ridder vervolgt: Tilburg is een bruisende stad met veel evenementen en allerlei vormen van cultuur. Dat willen blijven en daarmee is het een kwestie van duidelijke keuzes maken: Niet alles doen, maar wat we doen, doen we goed! Verbindingslijnen Enthousiast gaat de Ridder verder over de ontwikkeling van de Spoorzone, dat een paradepaardje voor de stad moet worden: De ontwikkeling van dit gebied zal zeker positief werken voor het imago van Tilburg. Er is nu een ontwikkelaar aangewezen om het gebied te ontwikkelen en een mix te creëren van wonen, recreëren en werken. Het moet een eenheid gaan vormen met de binnenstad. Als gemeente hebben we een belangrijke verbindende rol. We brengen bedrijven, overheid en onderwijs samen. Dat leidt tot synergie, eenheid en hoogwaardige invulling van het gebied. Het onderwijs gaat een belangrijke pijler vormen in de ontwikkeling van de Spoorzone. Zoals onderwijs überhaupt een Unique Selling Point is van Tilburg. Welke omringende stad heeft zo n hoogwaardig onderwijsaanbod met Hogescholen en een Universiteit? Hier stromen jaarlijks duizenden hoogopgeleiden de arbeidsmarkt op. Het is een belangrijk netwerkpunt. Een mooi voorbeeld hiervan is dat alle zeven de wethouders hebben gestudeerd in Tilburg en dat geeft een binding. Ambitie Wie is Erik de Ridder? Erik de Ridder is geboren in Dordrecht en is in Tilburg komen wonen voor zijn studie Bestuurskunde aan de Universiteit van Tilburg. Na zijn studie kiezen hij en zijn vrouw Marleen bewust om te blijven wonen en genieten in Tilburg en willen zij graag hier hun 2 dochtertjes laten opgroeien. Voordat Erik het Tilburgse politieke landschap betreedt, is hij werkzaam bij het ministerie van Economische zaken ( ) en bij Ordina ( ). Na het plotselinge overlijden van CDA-raadslid Kasper Groten in de zomer van 2009 belandt Erik tussentijds in de gemeenteraad en krijgt hij de kans om te ontdekken of de politiek iets voor hem is. Achteraf een goede voorbereiding op het wethouderschap, maar wel een periode van precies timemanagement om een fulltime baan, de gemeenteraad en het thuisfront te combineren. Met voornoemde plannen kunnen we heel wat verwachten in Tilburg de komende periode. Erik de Ridder besluit: Een hoofdambitie die ik heb, is dat Tilburg bereikbaar moet zijn zowel op de weg, per spoor als via het water. Daar waar knelpunten zijn, moeten we het aanpakken. De Cityring, verbreding van de Bredaseweg, uitbreiding van het Wilhelminakanaal, de haven in Vossenberg, verbreding van de A58 met een extra afslag Stappegoor. Het zijn langdurige maar essentiële stappen voor het Tilburg van morgen. En daar zet ik me graag voor in. 12 Beerbericht juli 2010

13 Stijn van den Broek adviseur personeel & organisatie Hogere vergoeding bij kennelijk onredelijk ontslag Bij kennelijk onredelijk ontslag kan een rechter bepalen dat u als werkgever een schadevergoeding moet betalen. De hoogte van de vergoeding wordt vaak bepaald met behulp van de kantonrechtersformule. Daarnaast hanteert een aantal gerechtshoven de zogeheten XYZ-formule. De Hoge Raad heeft nu bepaald dat bij kennelijk onredelijk ontslag geen formule mag worden toegepast. Voor u als werkgever kan dit betekenen dat de ontslagvergoeding hoger uitpakt. XYZ-formule Net als bij de kantonrechtersformule wordt in de XYZ-formule gebruikgemaakt van een aantal factoren. Door deze factoren met elkaar te vermenigvuldigen, kan zo de uiteindelijke schadevergoeding worden berekend. De X-factor staat voor het aantal dienstjaren, de Y-factor is het laatstverdiende salaris en de Z-factor is een correctiefactor (meestal 0,5). U heeft een ontslagvergunning? Het ontslag van een werknemer gebeurt in de praktijk vaak door het aanvragen van een ontslagvergunning via het UWV Werkbedrijf. Heeft u als werkgever eenmaal die ontslagvergunning, dan eindigt het arbeidscontract na de wettelijke opzegtermijn. Echter, als de werknemer zijn ontslag binnen zes maanden aanvecht bij de kantonrechter en hij krijgt gelijk, dan wordt u mogelijk alsnog een ontslagvergoeding opgelegd. De rechter kan namelijk bepalen dat sprake is van kennelijk onredelijk ontslag. Kennelijk onredelijk ontslag Er is sprake van kennelijk onredelijk ontslag als u bijvoorbeeld geen of een valse reden opgeeft, of wanneer de gevolgen van de opzegging voor de werknemer te ernstig zijn in vergelijking met het belang van de werkgever. In het laatste geval zal de rechter alle omstandigheden op het moment van ontslag in aanmerking nemen. Is er sprake van een arbeidsconflict en hebben beide partijen genoeg gedaan om dit op te lossen? Hoe lang heeft het dienstverband geduurd en hoe oud is de werknemer? Is de werknemer arbeidsongeschikt geraakt door het werk en hebben beide partijen voldoende inspanningen geleverd om (passend) werk te vinden? Verder is ook nog van belang of er al een vergoeding is aangeboden en of sprake is van een afvloeiingsregeling en een sociaal plan. Hogere ontslagvergoeding Door een formule te gebruiken, worden alleen bepaalde factoren afgewogen en is de hoogte van de schadevergoeding hierdoor gemaximeerd. Volgens de Hoge Raad moet een rechter, bij het bepalen van de hoogte van de vergoeding, alle concrete omstandigheden en factoren meenemen en deze ook afzonderlijk afwegen. Bepalend is ook de aard en de ernst van het tekortschieten van de werkgever evenals de materiële en immateriële nadelen die de werknemer ondervindt. Een algemene formule is volgens de Hoge Raad daarvoor te globaal. Bovendien moet de uitspraak van de rechter inzicht verschaffen in de opbouw van de schadevergoeding. Beerbericht juli

14 mr. Frank van Bergen FB belastingadviseur Welke uren tellen mee voor de ondernemersaftrek? Demissionair minister De Jager van Financiën heeft onlangs aangekondigd dat de Belastingdienst bij de beoordeling van het urencriterium soepel om zal gaan met het aantal zogeheten indirecte uren in de crisisjaren 2009 en Een korte uitleg. Alle zakelijke werkzaamheden tellen mee Een ondernemer die voldoet aan het urencriterium kan in aanmerking komen voor de ondernemersaftrek (zoals bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek). Alle tijd die wordt besteed aan werkzaamheden verricht met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming telt mee. Door de economische crisis zien veel ondernemers hun omzet dalen en het aantal opdrachten teruglopen. Het gevolg is een verschuiving van directe naar indirecte uren. De ondernemer zal immers meer tijd nodig hebben voor bijvoorbeeld acquisitie. De Belastingdienst zal dat makkelijker dan voorheen accepteren. Directe en indirecte uren In totaal moet de ondernemer aantoonbaar 1225 uren in de onderneming steken. Bewijs kan de ondernemer leveren door een urenadministratie bij te houden. De Belastingdienst maakt hierbij onderscheid in directe en indirecte uren. Directe uren bestaan onder meer uit: Uren die gemoeid zijn met de kerntaken van de ondernemer, zoals een journalist die interviewt of een metselaar die op de bouwplaats aan het werk is. Uren die zijn besteed aan woon-werkverkeer, cliëntbezoek, het maken van offertes et cetera. Indirecte uren zijn niet toerekenbaar aan opdrachten. Ook is niet altijd duidelijk hoeveel tijd hieraan is besteed. Denk bijvoorbeeld aan acquisitiewerkzaamheden, het zelfstandig voeren van de administratie (boekhouding inclusief belastingaangiften), het aanvragen van vergunningen of het maken van een website. Ook deze uren tellen wel degelijk mee voor het urencriterium. Starters Ook voor starters geldt het urencriterium. Deze groep zal in verhouding veel tijd kwijt zijn aan de voorbereiding, het opstellen van een ondernemingsplan en het overleg met mogelijke financiers. Deze indirecte uren tellen eveneens mee voor het urencriterium. Uitzonderingen Tot slot is er aantal uitzonderingen op deze regels wanneer u: ondernemer bent, maar ook een dienstbetrekking heeft; arbeidsongeschikt bent (u komt mogelijk in aanmerking voor het verlaagde urencriterium); zwanger bent (geweest); een samenwerkingsverband heeft in bijvoorbeeld een man/vrouwfirma. 14 Beerbericht juli 2010

15 Column mr. Wil Vennix FB directeur / belastingadviseur Minder dan 500 kilometer De bijtelling privégebruik auto is een van de meest gehate belastingregelingen. Begrijpelijk, want 25 procent uitgaande van een auto in de gewone milieuklasse over de cataloguswaarde is echt aan de hoge kant. Ik ben ervan overtuigd dat de bijtelling in veel gevallen hoger is dan de werkelijke besparing. Geen wonder dan ook dat velen proberen hier onderuit te komen. De wetgever heeft dit bewust erg moeilijk gemaakt. Men moet dan namelijk overtuigend aantonen dat de auto in het kalenderjaar voor minder dan 500 km voor privédoeleinden is gebruikt. In beginsel moet dit blijken uit een sluitende km-administratie. De fiscus is hier uiterst kritisch op en zet alle mogelijke controlemiddelen in. Zo moet de km-administratie de bezochte adressen exact weergeven, moeten de gereden afstanden kloppen en moet alles precies op elkaar aansluiten. De bezochte adressen worden vergeleken met agenda s, werkbriefjes e.d. alsmede met het brandstofverbruik volgens de tankbonnen. En denk verder aan verkeersboetes en acties waarbij de Belastingdienst massaal kentekens heeft vastgelegd op parkeerplaatsen van toeristische locaties. Als de berijder van de auto later in zijn km-administratie op die dag geen (privé)rit naar bijvoorbeeld de Efteling vermeldt, heeft hij iets uit te leggen. Kortom, de fiscus heeft tal van instrumenten om te controleren of de km-administratie wel deugt. In bijzondere gevallen kan men ook zonder sluitende kmadministratie onder de bijtelling uitkomen, maar eenvoudig is dat allesbehalve. Zo betoogde een werknemer een paar jaar geleden voor de rechter dat hij naast de Renault van de zaak privé nog een Volvo had. Bovendien stond in zijn arbeidscontract dat hij de Renault niet privé mocht gebruiken, op straffe van een boete van 500 euro per overtreding. De man stelde dat hij zes of zeven dagen per week werkte en dus nauwelijks aan privéritten toekwam. Eén keer deed zijn Volvo het vijf dagen niet en reed hij 350 km privé met de Volvo. In weerwil van het boetebeding had zijn werkgever daar geen probleem mee gehad. Men zou denken dat hij daarmee zijn eigen graf had gegraven, maar de rechter was van de eerlijkheid juist zeer onder de indruk en vond dat dit de geloofwaardigheid van het totale verhaal versterkte. Ik zou hieraan echter maar geen voorbeeld nemen. Het enige wat echt werkt, is een sluitende km-administratie zonder ritten waarover discussie kan bestaan. Daar komt bij dat de wettelijke grens zo laag is gesteld dat een relatief kleine correctie er vaak al toe leidt dat de 500 km worden overschreden. Dat ondervond ook een BV-ondernemer met een auto van de zaak van euro. Hij hield een kmadministratie bij en reed privé een ruime MPV voor zijn gezin met vijf kinderen. Woon-werkverkeer telt voor deze regeling als zakelijk en volgens de man gold dat dus ook voor de ritten die hij maakte om thuis de lunch te gaan gebruiken. De inspecteur zag dat anders en kwalificeerde die ritten als privé, met als gevolg dat de 500 km-grens zou worden overschreden en ineens de volle bijtelling zou gelden. De wet is hier niet echt duidelijk over, maar de rechter dacht in dit geval met de ondernemer mee. Niet in discussie was dat de ritten die de man begin en einde dag maakte naar en van zijn werk, zakelijk waren. De ritten die hij reed om thuis te gaan lunchen volgden exact hetzelfde traject en waren dus ook zakelijk, aldus de rechter. Wil Vennix, fiscaal vennoot bij De Beer Accountants & Belastingadviseurs, schrijft al elf jaar fiscale columns en artikelen voor dagbladen. Aanvankelijk voor Brabants Dagblad, sinds 2007 voor alle Wegener-dagbladen. Naast Brabants Dagblad zijn dat Eindhovens Dagblad, BN-deStem, Twentsche Courant Tubantia, De Stentor, De Gelderlander en de PZC. De totale oplage bedraagt plm Elke vier weken publiceert Wil een artikel, waarin op toegankelijke wijze verslag wordt gedaan van actuele ontwikkelingen op het gebied van belastingen. U vindt de columns ook op Beerbericht juli

16 drs. Jan van der Laak RA directeur / registeraccountant Het omzetten van een bedrijf naar een BV U hebt een eenmanszaak of bent vennoot in een VOF, maatschap of CV. Wordt het bedrijf groter en stijgt de winst, dan kan het raadzaam zijn over te stappen naar de BV-vorm. Worden (aansprakelijkheids)risico s groter dan kan dat een andere reden zijn voor een overstap naar de BV. Wanneer is de BV de juiste rechtsvorm voor uw bedrijf en met welke juridische en fiscale gevolgen krijgt u dan te maken? Deze vraag is (helaas) niet zo eenvoudig te beantwoorden. Bij het omzetten van een bedrijf naar een BV komt veel kijken. Aan de oprichting van de BV komt een notaris te pas. Daarnaast moet de fiscaal gunstigste route worden uitgestippeld. Een accountant zal bovendien een oordeel over de waarde van de onderneming moeten geven. En verder gaan arbeids- en andere contracten over naar de BV en dat alles moet natuurlijk goed geregeld zijn. Overigens is al geruime tijd een wetsvoorstel in behandeling, waarmee het oprichten van een BV en de regels die voor een BV gelden een stuk eenvoudiger moeten worden. De Kamer van Koophandel organiseert op donderdag 30 september aanstaande een seminar in Eindhoven waarin de belangrijkste beslispunten worden besproken voor het omzetten van een bedrijf naar een BV. Jan van der Laak zal namens De Beer vanuit accountancyoogpunt zijn licht over de materie laten schijnen. Locatie : Kamer van Koophandel Eindhoven, Adres : J.F. Kennedylaan 2, (5612 AB) Eindhoven Tijd : uur Kosten : 100,00 per persoon (inclusief consumpties en broodmaaltijd). Wilt u ook deelnemen aan dit seminar? Aanmelden kan via (kies wet- en regelgeving). Meer informatie kunt u opvragen bij het team evenementenbureau KvK: Beerbericht juli 2010 Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs en De Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze relaties. Aan de totstandkoming van deze uitgave is de grootste zorg besteed. Desalniettemin is het recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoordelijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding van deze publicaties onderneemt of nalaat. Kantoor Tilburg Ringbaan West PD Tilburg T +31 (0) F +31 (0) Kantoor Oisterwijk Moergestelseweg JW Oisterwijk T +31 (0) F +31 (0) info@debeer.nl