INHOUDSOPGAVE. Redactie 3. Voorwoord 5. Deel 1 Boekhouding en jaarrekening 21

Transcriptie

1 INHOUDSOPGAVE Redactie 3 Voorwoord 5 Deel 1 Boekhouding en jaarrekening 21 I Ondernemingen en criteria Criteria Vereenvoudigde boekhouding Volledige boekhouding Jaarrekening Jaarverslag Commissarisverslag Publicatieverplichting Bijzondere vennootschapsvormen 26 II De boekhouding Coördinatie van de wet van 17 juli 1975 op de boekhouding van ondernemingen (BS 4 september 1975), laatst gewijzigd bij de wet van 22 maart 2012 tot wijziging van het Wetboek van vennootschappen en van de wet van 17 juli 1975 met betrekking tot de boekhouding van de ondernemingen Coördinatie van het koninklijk besluit van 12 september 1983 tot uitvoering van de wet van 17 juli 1975 op de boekhouding van de ondernemingen (BS 28 september 1983), laatst gewijzigd bij koninklijk besluit van 25 januari Kluwer Vennootschap in pocket 7

2 3. Boekhoudverplichtingen Basisprincipes Houden en bewaren van boeken Bijzondere vennootschappen 41 III De jaarrekening Koninklijk besluit van 30 januari 2001 tot uitvoering van het Wetboek van Vennootschappen (BS 6 februari 2001) (uittreksel), laatst gewijzigd door het koninklijk besluit van 29 maart 2012 tot wijziging, wat het uitkoopbod betreft, van het KB van 30 januari 2001 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en wet 22 april 2012 ter bestrijding van de loonkloof tussen mannen en vrouwen Coördinatie van het koninklijk besluit van 12 september 1983 tot bepaling van de minimumindeling van een algemeen rekeningenstelsel (BS 29 september 1983) Aanvullende inlichtingen Sociale balans Sociale balans: wijzigingen Voorgezette en initiële beroepsopleiding Minder formele of informele opleidingsinitiatieven Initiële beroepsopleidingsinitiatieven Aanvullende vermeldingen en stukken Vermeldingen Toegevoegde stukken Publicatieverplichting Consolidatie XBRL digitale neerlegging Basisprincipes De codering van de rubrieken Het teken van de rubrieken De winst- of verliesrubrieken De algemene presentatie Milieuaspecten Vennootschap in pocket Kluwer

3 IV Alfabetische index van de adviezen van de Commissie voor Boekhoudkundige Normen 161 V Internationale normen 185 VI Digitale certificaten en internettoegang Neerlegging jaarrekening Tax-on-web Intervat Kaartlezers 196 Deel 2 Vennootschapswetgeving 199 I Wetboek van Vennootschappen 201 II Toelichtende tabellen Vergelijkende tabel NV, Comm. VA, BVBA, CVBA, CVOA 549 III Andere vennootschapsvormen Maatschap Tijdelijke handelsvennootschap Stille handelsvennootschap Vennootschap onder firma (V.O.F.) Gewone commanditaire vennootschap (Comm.V) Eenhoofdige besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (EBVBA) Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid Starter (S-BVBA) 594 Kluwer Vennootschap in pocket 9

4 IV Bijzondere ondernemingen Buitenlandse vennootschappen Inleiding Boekhoudkundige verplichtingen Bekendmaking Vermeldingen op de documenten Vennootschappen met sociaal oogmerk Europees economisch samenwerkingsverband (EESV) en Belgisch economisch samenwerkingsverband (ESV) EESV ESV Advies Europese vennootschap 606 V Bestuur en controle Corporate governance Directiecomité en auditcomité Mandaten aan rechtspersonen Onafhankelijkheid van de commissaris Advies- en controlecomité op de onafhankelijkheid Algemene vergadering Controle door vennoten Externe controle Commissaris Overige controles Accountancy-beroepen Europese vennootschap Gegevensverzameling door de rechtbanken van koophandel Beroepsgeheim 619 VI Oprichting van vennootschappen Checklist van de formaliteiten bij de oprichting Het financieel plan Kruispuntbank van Ondernemingen Vennootschap in pocket Kluwer

5 VII Omzetting van vennootschappen Bepaling Vennootschap onder firma (V.O.F.) Gewone commanditaire vennootschap (Comm.V) Naamloze vennootschap (NV) Commanditaire vennootschap op aandelen (Comm. VA) Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (BVBA) Coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (CVBA) Coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid (CVOA) Algemeen Wijziging van de vorm van de coöperatieve vennootschap 642 VIII Inbrengen in natura 643 IX Quasi-inbreng 647 X Wijziging van het doel van de vennootschap 651 XI Algemene vergadering en jaarverslag Modaliteiten voor het houden van de algemene vergadering Naamloze vennootschap Vennootschap onder firma Gewone commanditaire vennootschap Commanditaire vennootschap op aandelen Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid Coöperatieve vennootschap Elektronische deelname en stemrecht 661 Kluwer Vennootschap in pocket 11

6 2. Het jaarverslag Inleiding Inhoud Bestemming 665 XII Fusie en splitsing Procedure Goedkeuring door de algemene vergadering Rechtsgevolgen die aan de fusie verbonden zijn Bescherming van de schuldeisers van de overgenomen en overnemende vennootschap Bijzondere aansprakelijkheid voor bestuurders/zaakvoerders van de overgenomen vennootschap De fusieverrichting kan ook nietig verklaard worden Andere fusie- en splitsingsvormen waarin voorzien door de wet Belang van deze fusie- en splitsingswetgeving Aandelenruil Partiële splitsing Boekhoudkundige verwerking Vereenvoudigde splitsing Stille fusie 674 XIII Inbreng van een algemeenheid of van een bedrijfstak Voornaamste verschillen met de fusie- en splitsingsverrichtingen Procedure Goedkeuring door de algemene vergadering Goedkeuring door de inbrengende vennootschap Goedkeuring door de verkrijgende vennootschap Rechtsgevolgen Bescherming van de schuldeisers Afwijkende regeling Vennootschap in pocket Kluwer

7 7. Inbreng van een bedrijfstak door een natuurlijke persoon Overdracht van een bedrijfstak of van een algemeenheid Fiscaal attest bij overdracht van handelszaak 678 XIV Ondernemingen in moeilijkheden, vereffening en ontbinding, gerechtelijke reorganisatie, faillissement Ondernemingen in moeilijkheden Definitie Boekhoudverplichtingen Verslaggeving Accountant-bestuurder Herstructurering en ontslag Vereffening Vrijwillige vereffening en ontbinding Buitengewone algemene vergadering Vereffenaars Jaarrekening Afsluiting Publicatie Continuïteit van de ondernemingen Gegevensverzameling Kamers voor handelsonderzoek Bewarende maatregelen Minnelijk akkoord Gerechtelijke reorganisatie Voortijdige beëindiging en sluiting van de procedure Gerechtelijke reorganisatie door een minnelijk akkoord Gerechtelijke reorganisatie door een collectief akkoord Gerechtelijke reorganisatie door overdracht onder gerechtelijk gezag Faillissement Wie? Faillietverklaring Voorlopig bewindvoerder Aangifte Rechter-commissaris Datum van staking van betaling Beheer en vereffening van de failliete boedel Aangifte en verificatie van de schuldvorderingen Niet-gemelde vorderingen 703 Kluwer Vennootschap in pocket 13

8 4.10. Sluiting van het faillissement bij tekort aan activa Vereffening van het faillissement Verschoonbaarheid Soorten schuldeisers en hun rechten Uitdeling aan schuldeisers Grove fout witwasfraude Niet-beslag verklaring woning Curator Aanstelling Verantwoording Erelonen en kosten Misbruik van vennootschapsmiddelen Internationale insolventie 711 XV Uitkoopbod 713 XVI Overzicht van verslaggeving 719 Deel 3 Vennootschapsbelasting 731 I Ven. B.: Onderworpen vennootschappen Principes Onderworpenheid Definities Kmo Uitzonderingen Bijzondere stelsels 735 II Belastbare winsten en opbrengsten Winst Vermogensaanwas Principe Vrijstelling Vennootschap in pocket Kluwer

9 2.3. Stelsel van uitgestelde taxatie voor materiële en immateriële vaste activa (gespreide taxatie) Stelsel van meerwaarden verwezenlijkt op aandelen of winstbewijzen (art. 192 WIB92) Meerwaardestelsel milieuvriendelijke voertuigen Vrijstelling van meerwaarden op binnenvaartuigen Vrijstelling premies O&O Exit tax Investeringsreserve Roerende inkomsten Dividenden Interest en royalty s Definitief belaste inkomsten (DBI) en vrijgestelde roerende inkomsten (VRI) (art WIB92) Waardeverminderingen en voorzieningen Algemeen Waardeverminderingen (art. 22 KB tot uitv. WIB92) Voorziening voor risico s en lasten (art. 24 KB tot uitv. WIB92) 753 III Beroepskosten en aftrekken Beroepskosten Definitie Lijst van aftrekbare beroepskosten Bijzonderheden inzake afschrijvingen Maaltijden Sport-/cultuurcheque Ecocheque Verworpen uitgaven Niet-aftrekbare belastingen Geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard Niet-aftrekbare pensioenen en pensioenbijdragen Autokosten en minderwaarden op voertuigen Niet-aftrekbare representatiekosten Kosten van niet-specifieke kledij Sociale voordelen Giften Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen of winstbewijzen Terugneming van vroegere vrijstellingen 765 Kluwer Vennootschap in pocket 15

10 2.11. Andere verworpen uitgaven Tabel van de aftrekbare en verworpen uitgaven Overdreven uitgaven Overdreven interesten Beperking van interesten als bedrijfskost Abnormale of goedgunstige voordelen Aftrekken buiten boekhouding Investeringsaftrek (art WIB92) Aanwerving personeel (art. 67 WIB92) Vrijstelling bijkomend personeel Stage in de onderneming Aftrek gemeenschappelijk vervoer Risicokapitaal Aftrek voor octrooi-inkomsten Uitgaven onderworpen aan speciale taxatie tenzij naleving van specifieke fiscale vormvereisten Voorgaande verliezen Principes Verwerving of wijziging van de controle van een vennootschap Compensatie met abnormale of goedgunstige voordelen Recuperatie verliezen van de vennootschap door de bedrijfsleider-natuurlijk persoon (art o WIB92) Recuperatie verliezen met buitenlandse inrichting 788 IV Berekening van de belasting Gewone aanslag Tarief Vermeerdering wegens geen of onvoldoende voorafbetaling Voorafbetalingen (art. 157 en 218 WIB92) Principe Inkomsten onderworpen aan vermeerdering Tarief en berekening van de vermeerdering Mogelijkheid om de vermeerdering te voorkomen Berekening van de vermeerdering in geval van voorafbetalingen Hoe een voorafbetaling doen? Bijzondere gevallen Berekening van voordeel Bijzondere boekjaren Herbestemming van voorafbetalingen Vennootschap in pocket Kluwer

11 3. Roerende voorheffing Regeling tot 1 januari Regeling vanaf 1 januari Werknemersparticipatie Crisisbelasting Uitgestelde belastingen Belastingkrediet (art. 289bis WIB92) Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (art. 289quater WIB92) Bijzondere aanslag (art. 219 WIB92) Vennootschapsbijdrage 806 V Bijzondere maatregelen Maatregelen ter bestrijding van belastingontwijking Onder Belgische vennootschappen (art. 79 en 207 WIB92) Onder Belgische en buitenlandse vennootschappen (art. 26, 54 en 344 WIB92) Ruling (art. 345 WIB92) Coördinatiecentrum Sectoren Zeescheepvaart Zeevisserij Audiovisuele werken Witwassen van geld Definities Liquide middelen Contantverrichtingen Verplichtingen Waakzaamheid Bewaarplicht Meldingsplicht CFI Kasgeldvennootschappen 817 Kluwer Vennootschap in pocket 17

12 VI Bijzondere problemen Verkrijging van eigen aandelen en gedeeltelijke verdeling van vermogen (art WIB92) Definitie Vrijstelling van roerende voorheffing RV van 10 % Ontbinding en verdeling Fusie en splitsing (art. 210 tot 214 WIB92) Principes Aangifte Omzetting Inbreng van algemeenheid Overbrenging zetel 829 VII Belastingaanslag en controle Aangifte Onderzoek en controle Aanslagprocedure Betwisting Betwisting en ontheffing Geschillenprocedure Fiscale bemiddelingsdienst Aanslagtermijnen Gewone aanslag Verlengde termijn van drie jaar Verlengde termijn van zeven jaar Verjaringstermijnen Bijzondere verjaringstermijnen 839 Deel 4 Diversen 841 I Bewaringstermijn voor archieven Vennootschap in pocket Kluwer

13 II Diverse kosten Notariskosten Definitie Erelonen van akten Vaste kosten Registratierechten Bij inbrengen in natura Aankopen, hypotheken, e.a Vast recht Publicatie in de Bijlagen bij het Belgisch Staatsblad Kruispuntbank van Ondernemingen 853 III Coëfficiënten, forfaits en fiscale kengetallen Vennootschapsbelasting en voorafbetaling Tarief Ven. B Vermeerderingspercentage per trimester Investeringsaftrek Voordelen alle aard Referte-interestvoet voor hypothecaire leningen e.a Forfaitaire kilometervergoeding Gratis beschikking over een onroerend goed Gratis beschikking over één enkele kamer Gratis verschaffing van verwarming en elektriciteit die voor andere doeleinden dan verwarming worden gebruikt Gratis beschikking over huispersoneel, huisarbeiders, tuiniers, chauffeurs, enz Pc-configuratie Converteerbare winstbewijzen Onroerend inkomen Indexering op herwaardering van de kadastrale inkomens Revalorisatiecoëfficiënt Forfaitaire beroepskosten Forfaitaire beroepskosten voor werknemers, beoefenaars van een vrij beroep Bedrijfsleiders 863 Kluwer Vennootschap in pocket 19

14 5.3. Forfait voor verre verplaatsingen Forfait voor het buitenland Voorziening vakantiegeld 863 IV Belenings- en depositofaciliteiten ECB 865 V Gezondheids- en consumptieprijsindex (2004 en 1996) 867 VI Actualisatietabel 869 VII Wisselkoersen 873 VIII Index Vennootschap in pocket Kluwer