Woord vooraf. Lijst van afkortingen

Transcriptie

1 Inhoudstafel Woord vooraf Inhoudstafel Lijst van afkortingen V VII XIX Inleiding 1 Afd. 1. Bepaling van de belasting 1 Afd. 2. Kenmerken van de belasting 3 Afd. 3. Functies van de belasting 7 1. Financiële functie 7 2. Economische functie Sociale functie 11 Afd. 4. Belastingheffende instanties 11 Afd. 5. Beginselen van de belastingheffing Principes voortvloeiend uit de Grondwet 13 A. Geen belasting zonder wet. Het legaliteitsbeginsel en het ontstaan van de belastingwet 13 B. Eénjarigheid van de belasting. Het éénjarigheidsbeginsel 29 C. Het gelijkheidsbeginsel Principes voortvloeiend uit het publiekrechtelijk karakter van de belastingwet 35 A. De belastingwet is van openbare orde 37 B. De belastingwet moet strikt worden geïnterpreteerd 45 C. De belastingwet heeft geen terugwerkende kracht 46 D. De gevolgen van behoorlijk bestuur zijn ook in belastingzaken van toepassing 49 E. Naast zuiver fiscale sancties kan de belastingwet in strafrechtelijke sancties voorzien 54 Afd. 6. Gemeenschappelijke fiscale geschilprocedure 69 Afd. 7. Veralgemening van de bestaande rulingpraktijk 72 Afd. 8. Indeling van de belastingen 74 Afd. 9. Opbrengst van de belastingen Staatsbelastingen Lokale en regionale belastingen 76 Afd. 10. Administratieve inrichting 77 Afd. 11. Rekenhof 80 Afd. 12. Ombudsman 81 Afd. 13. Fiscale bemiddeling 82 Afd. 14. Tegemoetkomingen voor fiscale spijtoptanten en maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning Eenmalige bevrijdende aangifte Fiscale regularisatie Maatregelen ter bevordering van een correcte belasting inning 87 VII

2 A. Aanwending door de fiscus van terug te geven of te betalen sommen 87 B. Diamanthandel 89 Afd. 15. Afschaffing effecten aan toonder 92 Boek I. Staatsbelastingen 93 Deel I. Inkomstenbelastingen 93 Titel I. Inleiding 93 Hfdst. I. De verschillende inkomstenbelastingen 93 Hfdst. II. Ontstaan en ontwikkeling 93 Hfdst. III. Definities 95 Titel II. Personenbelasting 106 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting 106 Hfdst. II. Grondslag van de belasting 107 Afd. 1. Algemene bepaling van het belastbare inkomen 108 Afd. 2. Inkomen van onroerende goederen Synthese Belastbare inkomsten 108 A. Voor in België gelegen onroerende goederen 109 B. Voor in het buitenland gelegen onroerende goederen 111 C. Voor de bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten Vaststelling van het netto-inkomen 112 A. Forfaitaire tegemoetkoming voor eigenaarsonderhoud 112 B. Interesten en termijnen Het kadastraal inkomen 116 A. Bepaling van het kadastraal inkomen 116 B. Aangifte 117 C. Vaststelling van het kadastraal inkomen 117 D. Perequatie, herziening en herschatting van de kadastrale inkomens. Indexering 119 E. Invoegetreding van de nieuw vastgestelde of herziene kadastrale inkomens 119 F. Procedure Vrijstellingen en verminderingen 121 A. Private goederen bestemd voor openbare eredienst, onderwijs of weldadigheid 121 B. Loopbaanpacht en langetermijnpacht 122 C. Eigen woning 122 D. Onbewoonde, improductieve of vernielde eigendommen 124 E. Woningaftrek Onroerende inkomsten met beroepskarakter 128 Afd. 3. Inkomen van roerende goederen en kapitalen Bepaling 128 A. Dividenden 128 B. Interest 135 C. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 146 VIII

3 D. Inkomsten begrepen in zekere renten 146 E. Inkomsten van auteursrechten Vaststelling van het netto-inkomen 147 A. Inkomsten uit roerende kapitalen 147 B. Inkomsten van verhuring van roerende goederen Duurzame deglobalisatie van de roerende inkomsten met ingang van het aanslagjaar Roerende inkomsten met beroepskarakter 150 Afd. 4. Beroepsinkomen Belastbare inkomsten 151 A. Winst 152 B. Baten 164 C. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid 166 D. Bezoldigingen 168 E. Pensioenen Vrijgestelde inkomsten 196 A. Sociale en culturele vrijstellingen 196 B. Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, spaartegoeden en afkoopwaarden 202 C. Stelsel van de meerwaarden 203 D. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 224 E. Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord Vaststelling van het netto-inkomen 227 A. Beroepskosten 227 B. Forfaitaire aftrek voor beroepskosten 252 C. Economische vrijstellingen 254 D. Beroepsverliezen 261 E. Aftrekken van het totale beroepsinkomen 264 Afd. 5. Divers inkomen Opsomming Echtgenoten en wettelijk samenwonenden Diverse inkomsten met beroepskarakter 278 Afd. 6. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen 278 Afd. 7. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden Grondregel Meewerkinkomen Huwelijksquotiënt Correctiemaatregel Het begrip beroepsinkomsten Bijzondere regelingen 297 Hfdst. III. Berekening van de belasting 298 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag Van belasting vrijgesteld inkomen 298 A. Basisvrijstelling ten gunste van alle belastingplichtigen 299 B. Aanvullende vrijstelling voor personen ten laste 300 C. Diverse aanvullende vrijstellingen 303 D. Wie zijn personen ten laste? 303 IX

4 X E. Aanrekening van het vrijgestelde inkomen Belastingtarief Jaarlijkse indexering Belastingkredieten 309 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 309 B. Belastingkredieten voor lage inkomsten Verminderingen 313 A. Vermindering voor het lange termijnsparen 315 B. Verhoogde vermindering voor het bouwsparen 331 C. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques ander dan sociale dienstencheques 333 D. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning 335 E. Vermindering voor woningrenovatie in het kader van het grootstedenbeleid 339 F. Vermindering voor de verwerving van obligaties door het Kringloopfonds 341 G. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Startersfonds 341 H. Vermindering voor de verwerving van milieuvriendelijke auto s 342 I. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost 343 J. Vermindering voor de vernieuwing van huurwoningen 343 K. Vermindering voor de beveiliging van woningen tegen inbraak of brand 344 L. Vermindering voor aandelen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden 345 M. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten 346 N. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag 351 O. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland 352 P. Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet 354 Q. Regionale verminderingen Vermeerderingen 360 A. Aanvullende crisisbijdrage 360 B. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 361 C. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting 365 Afd. 2. Bijzondere stelsels van aanslag Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoopwaarden in lijfrente Afzonderlijke aanslagen 369

5 A. Belasting tegen een aanslagvoet van 33 % 370 B. Belasting tegen een aanslagvoet van 10 % 372 C. Belasting tegen een aanslagvoet van 15 % 375 D. Belasting tegen een aanslagvoet van 25 % 376 E. Belasting tegen een aanslagvoet van 20 % 376 F. Belasting tegen een aanslagvoet van 10, 15, 20 of 25 % 376 G. Belasting tegen een aanslagvoet van 25 % 376 H. Belasting tegen een aanslagvoet van 16,5 % 377 I. Belasting tegen de gemiddelde aanslagvoet m.b.t. het geheel van de belastbare inkomsten van het laatste vorige jaar waarin de belastingplichtige een normale beroepswerkzaamheid heeft gehad 382 J. Belasting tegen de aanslagvoet m.b.t. het geheel van de andere belastbare inkomsten 383 K. Belasting tegen een aanslagvoet van 10,38 % 384 Afd. 3. Bonificatie voor voorafbetaling van de belasting 385 Afd. 4. Bonificatie voor E-gov. 385 Titel III. Vennootschapsbelasting 386 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen 386 Hfdst. II. Grondslag van de belasting 396 Afd. 1. Algemene bepalingen Principiële verwijzing naar de regels van de personenbelasting Antimisbruikbepaling Gestort kapitaal 397 A. Begrip 399 B. Uitgiftepremies 400 C. Uitgifte van winstbewijzen 400 D. Rentegevende voorschotten 401 E. Inbrengverrichtingen Fiscale nettowaarde 410 Afd. 2. Belastinggrondslag Naar Belgisch recht opgerichte vennootschappen Naar buitenlands recht opgerichte vennootschappen Verkrijging van eigen aandelen Gedeeltelijke verdeling van het maatschappelijk vermogen 416 Afd. 3. Vrijgestelde inkomsten Meerwaarden 419 A. Algemeen 419 B. Bijzonderheden Gewestelijke steunmaatregelen Verzekeringsondernemingen Investeringen in audiovisuele producties Investeringsreserve Kapitaalvergoedingen in het kader van de economische heropleving 434 Afd. 4. Vaststelling van het netto-inkomen Beroepskosten Vaststelling van het belastbare inkomen 447 XI

6 A. Algemeen 447 B. Eerste bewerking. Vaststelling van het inkomen van het belastbare tijdperk 448 C. Tweede bewerking. Onderverdeling van het fiscaal resultaat volgens zijn oorsprong 449 D. Derde bewerking. Aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winst en van de niet-belastbare bestanddelen 449 E. Vierde bewerking. Aftrek van de definitief belaste inkomsten (DBI) en van de vrijgestelde roerende inkomsten (VRI) 450 F. Vijfde bewerking: Belastingaftrek voor octrooi-inkomsten 464 G. Zesde bewerking. Belastingaftrek voor risicokapitaal 467 H. Zevende bewerking. Aftrek van de vorige beroepsverliezen 473 I. Achtste bewerking. Investeringsaftrek 484 Afd. 5. Ontbinding en vereffening Verdeling van het maatschappelijk vermogen Met verdeling van het maatschappelijk vermogen gelijkgestelde verrichtingen 493 A. Fusie 493 B. Splitsing 494 C. Partiële fusie of splitsing 494 D. Ontbinding zonder verdeling 495 E. Omzetting 495 F. Verandering van nationaliteit 496 G. Erkenning als vastgoed-bevak of als PRIVAK Het fusieregime 497 A. Historiek 497 B. Krachtlijnen 499 C. Voorwaarden 499 D. Belastingneutrale fusie of splitsing 501 E. Partiële splitsing of afsplitsing 517 F. Zetelverplaatsing van een binnenlandse vennootschap 522 Hfdst. III. Berekening van de belasting 522 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag Algemeen belastingtarief Bijzondere belastingtarieven Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling Vermindering voor inkomsten uit het buitenland Aanvullende crisisbijdrage Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 532 Afd. 2. Afzonderlijke aanslagen 533 Afd. 3. Bijzondere fiscale stelsels Historiek Coördinatiecentra 536 XII

7 3. Distributiecentra Dienstencentra Beleggingsvennootschappen Inschakelingsbedrijven Coöperatieve participatievennootschappen Zeescheepvaart 547 A. Tonnagestelsel 547 B. Bijzonder keuzestelsel van afschrijvingen 549 C. Vrijstelling van meerwaarden op zeeschepen 549 D. Investeringsaftrek 550 E. Beheer van zeeschepen voor rekening van derden 550 F. Vermindering van het registratierecht op zeescheepshypotheken Organisme voor de Financiering van Pensioenen 551 Titel IV. Rechtspersonenbelasting 553 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen 553 Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting 554 Afd. 1. Alle soorten van rechtspersonen 554 Afd. 2. Rechtspersonen van de tweede soort 555 Afd. 3. Rechtspersonen van de derde soort 556 Titel V. Belasting van niet-inwoners 558 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen personen 558 Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting 559 Afd. 1. Belastbare inkomsten 559 Afd. 2. Grondslag en berekening van de belasting per categorie van belastingplichtigen Natuurlijke personen 570 A. Samenvoeging van onroerende en beroeps- en diverse inkomsten 570 B. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten. Van het totaal van de netto-inkomsten aftrekbare uitgaven. Berekening van de belasting Vennootschappen en verenigingen met winstoogmerk Vreemde Staten en verenigingen zonder winstoogmerk Overige niet-inwoners 580 Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen 582 Hfdst. I. Storting van de belasting door voorheffing 582 Afd. 1. Algemene bepalingen 582 Afd. 2. Onroerende voorheffing Schuldenaars Aanslagjaar Opeisbaarheid en invordering Grondslag en aanslagvoet Vrijstellingen 589 A. Vrijstellingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 589 B. Vrijstellingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest 592 XIII

8 C. Vrijstellingen van toepassing in het Waalse Gewest Verminderingen 594 A. Verminderingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 594 B. Verminderingen van toepassing in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest 597 C. Verminderingen van toepassing in het Waalse Gewest Kwijtschelding of proportionele vermindering 600 A. Vlaamse regeling 600 B. Brusselse regeling 601 C. Waalse regeling Bijzondere regionale tegemoetkomingen 603 Afd. 3. Voorheffingen op roerende inkomsten Roerende voorheffing 604 A. Schuldenaars 604 B. Opeisbaarheid en invordering 608 C. Aanslagvoet 608 D. Voornaamste heffingsregels 610 E. Bevrijdende roerende voorheffing Fictieve roerende voorheffing Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting 641 Afd. 4. Bedrijfsvoorheffing 645 Afd. 5. Belastingkredieten 655 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 655 B. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 655 C. Belastingkrediet voor kinderen ten laste 655 D. Belastingkredieten voor lage inkomsten 656 E. Belastingkrediet voor inschrijving op ARKimedes-fondsen 656 F. Belastingkredieten als gevolg van bepaalde niet benutte Belastingverminderingen 656 Hfdst. II. Verrekening van de voorheffingen 657 Afd. 1. Personenbelasting 658 Afd. 2. Vennootschapsbelasting 660 Afd. 3. Rechtspersonenbelasting 663 Afd. 4. Belasting van niet-inwoners 664 Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen 665 Hfdst. I. Algemene bepalingen 665 Hfdst. II. Aangifte 667 Afd. 1. Aangifte inzake inkomstenbelastingen 667 Afd. 2. Aangifte inzake roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 670 Afd. 3. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkomsten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven 671 Afd. 4. Identificatie van de belastingplichtige 671 Afd. 5. Bewijskracht van aangiften 672 Hfdst. III. Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie 672 Afd. 1. Plichten van de belastingplichtige Voorlegging van boeken en bescheiden 673 XIV

9 2. Verstrekking van inlichtingen Toegang tot bedrijfslokalen, werven en privé-woningen Boekhoudverplichting 676 Afd. 2. Plichten van derden 676 Afd. 3. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen 678 Afd. 4. Gemene bepalingen inzake recht van onderzoek t.a.v. de belastingplichtige en van derden 679 Afd. 5. Uitwisseling van inlichtingen tussen fiscale besturen 681 Afd. 6. Wederzijdse bijstand in EU-verband 682 Afd. 7. Wederzijdse bijstand in OESO-verband 686 Afd. 8. Europees arbitrageverdrag 687 Hfdst. IV. Bewijsmiddelen van de Administratie 689 Afd. 1. Beginsel 689 Afd. 2. Bijzondere bewijsmiddelen 689 Afd. 3. Niet-tegenstelbaarheid van bepaalde verrichtingen 692 Afd. 4. Ruling 695 Hfdst. V. Aanslagprocedure 696 Afd. 1. Wijziging van de aangifte 696 Afd. 2. Aanslag van ambtswege 697 Hfdst. VI. Aanslag 698 Afd. 1. Aanslagjaar 698 Afd. 2. Belastbaar tijdperk 698 Afd. 3. Aanslagtermijnen Gewone aanslagtermijn Aanslagtermijn van drie jaar/vijf jaar of zeven/negen jaar Nieuwe aanslag na vernietiging van een onregelmatige aanslag Subsidiaire aanslag Bijzondere aanslagtermijnen 704 Afd.4. Aanslag in hoofde van overnemende of verkrijgende vennootschappen 707 Hfdst. VII. Rechtsmiddelen 707 Afd. 1. Administratief beroep 707 Afd. 2. Gerechtelijk beroep 714 Hfdst. VIII. Invordering van de belasting 717 Afd. 1. Belastingschuldigen Algemeen beginsel Echtgenoten en wettelijk samenwonenden Feitelijk gescheiden echtgenoten Overleden belastingplichtige Aannemer Betwiste aanslagen 726 Afd. 2. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen Roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing Ten kohiere gebrachte directe belastingen en onroerende voorheffing Over hun geheel onverwijld betaalbare belastingen en voorheffingen 727 XV

10 4. Bescherming van personen die tegelijk schuldeiser en schuldenaar zijn van sommige openbare besturen en instellingen van openbaar nut Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen 728 Afd. 3. Interesten 730 Afd. 4. Verjaring 732 Afd. 5. Vervolgingen 734 Afd. 6. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering 735 Hfdst. IX. Sancties 741 Hfdst. X. Aanvullende crisisbijdrage 743 Deel II. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 745 Hfdst. I. Verkeersbelasting op de autovoertuigen 745 Afd. 1. Bepaling 745 Afd. 2. Vrijstellingen 746 Afd. 3. Tarieven 747 Afd. 4. Verminderingen 749 Afd. 5. Lokale belastingen 750 Afd. 6. Kwijting en procedure 750 Afd. 7. Controle 752 Afd. 8. Inschrijving van de voertuigen 752 Hfdst. II. Belasting op de spelen en de weddenschappen 752 Afd. 1. Bepaling 752 Afd. 2. Vrijstellingen 753 Afd. 3. Tarief 753 Afd. 4. Aangifte 755 Afd. 5. Controle 755 Hfdst. III. Belasting op de automatische ontspanningstoestellen 755 Afd. 1. Bepaling 755 Afd. 2. Tarieven 756 Afd. 3. Aangifte en controle 757 Hfdst. IV. Belasting op de inverkeerstelling 758 Afd. 1. Bepaling 758 Afd. 2. Vrijstelling 759 Afd. 3. Tarieven 759 Afd. 4. Kwijting 759 Afd. 5. Controle 762 Afd. 6. Regionale en lokale belastingen 763 Hfdst. V. Accijnscompenserende belasting 763 Afd. 1. Bepaling 763 Afd. 2. Tarieven 763 Afd. 3. Vrijstellingen en verminderingen 764 Afd. 4. Inwerkingtreding 765 Hfdst. VI. Eurovignet 765 Afd. 1. Bepaling 765 Afd. 2. Vrijstellingen 766 Afd. 3. Tarieven 767 Afd. 4. Kwijting, controle en sanctie 768 Afd. 5. Inwerkingtreding 769 XVI

11 Hfdst. VII. Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschappen 769 Afd. 1. Operationeel kader 770 Afd. 2. Fiscaal statuut van de participatie 771 Afd. 3. Algemeen voorbeeld 773 Afd. 4. Inwerkingtreding 773 Deel III. Indirecte belastingen 774 Titel I. Belastingen op het rechtsverkeer 775 Hfdst. I. Belastingen over de toegevoegde waarde 775 Inleiding 775 Afd. 1. Bepaling, aard, werking van de BTW, enkele preliminaire definities en geografisch toepassingsgebied Bepaling van de BTW Aard van de belasting Werking van de belasting Enkele preliminaire definities Geografisch toepassingsgebied 785 Afd. 2. Belastbare handelingen Leveringen van goederen in België 786 A. Algemeen regime 786 B. Ficties van de wet Diensten 803 A. Algemeen regime 803 B. Ficties van de wet Invoer 817 A. Historiek 817 B. Algemeen regime inzake invoer 820 C. Begrip invoer 820 D. Invoer in België 821 E. Tijdstip van de opeisbaarheid van de belasting 821 F. Voorwaarden 822 G. Vrijstellingen Intracommunautaire verwerving van goederen 823 A. Algemeen regime 823 B. Ficties van de wet 843 Afd. 3. Belastingplichtigen Wie is belastingplichtige? 844 A. Bepaling 844 B. Commentaar 844 C. BTW-eenheid Uitzonderingen Toevallige belastingplichtige De stille handelsvennootschap De tijdelijke handelsvennootschap De feitelijke vennootschap 854 Afd. 4. Maatstaf van heffing Levering van goederen en diensten 855 A. Heffingsgrondslag voor verrichtingen gedaan tegen een prijs of tegen een met een prijs gelijkgestelde vergoeding 855 XVII

12 XVIII B. Heffingsgrondslag voor ruilverrichtingen en verrichtingen tussen verbonden partijen 858 C. Heffingsgrondslag voor verrichtingen gedaan zonder tegenprestaties 860 D. Speciale bepalingen Invoer Intracommunautaire verwervingen 865 Afd. 5. Tarief van de belasting 865 Afd. 6. Vrijstellingen Algemeenheden Vrijstellingen met recht op voorbelastingaftrek 867 A. Uitvoer 867 B. Intracommunautaire leveringen 869 C. Invoer en intracommunautaire verwervingen 872 D. Bepaalde diensten van vervoer en aanverwante handelingen 873 E. Diverse gelijkgestelde leveringen en diensten Vrijstellingen zonder recht op voorbelastingaftrek 875 Afd. 7. De aftrekregeling Algemeen principe Omvang van het recht op aftrek 885 A. Welke handelingen geven recht op aftrek? 885 B. Welke voorbelasting is aftrekbaar? 888 C. Toestand van de belastingplichtige met volledig recht op aftrek 893 D. Toestand van de belastingplichtige met gedeeltelijk recht op aftrek Uitoefenen van het recht op aftrek Herziening van de aftrek 897 A. Herziening van de aftrek van de belasting geheven ter zake van niet-beroepsuitgaven 897 B. Herziening van de aftrek van de belasting geheven ter zake van bedrijfsmiddelen Belastingkrediet en teruggaaf van de belasting 900 Afd. 8. Innings- en controlemaatregelen Maatregelen om de betaling van de belasting te verzekeren 903 A. Verplichtingen in hoofde van de Administratie 904 B. Verplichtingen in hoofde van de belastingplichtigen met uitzondering van hen die geen enkel recht op aftrek hebben 923 C. Toestand van de medecontractant van de belastingplichtige 921 D. Verplichtingen van bijzondere categorieën van personen 923 E. Bewarend beslag Bewijsmiddelen Controlemaatregelen 929 A. Bewaring van bescheiden 929 B. Onderzoek van bescheiden 930 C. Inlichtingen 931

13 D. Het Bestuur van de Postcheck, de bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen 931 E. Toegang tot de bedrijfslokalen 932 F. Controle van vervoermiddelen Ambtshalve aanslag Strafbepalingen Verjaring Geschillen Rechten en voorrechten van de Schatkist Wederzijdse bijstand in EU-verband Wederzijdse bijstand in OESO-verband Uitwisseling van inlichtingen tussen bestuursdiensten van de Staat 945 Afd. 9. Bijzondere regelingen Kleine ondernemingen 946 A. De forfaitaire taxatie 946 B. De vrijstellingsregeling Landbouwondernemingen Andere bijzondere regelingen 950 Hfdst. II. Registratierechten 953 Afd. 1. Bepaling 953 Afd. 2. Soorten van registratierechten 955 Afd. 3. Registratieverplichting Principes Verplicht te registreren akten en verklaringen 959 A. Wegens hun aard te registreren akten 959 B. Wegens hun voorwerp te registreren akten 959 C. Ingevolge een later feit te registreren akten 960 D. Verplicht te registreren verklaringen Vervanging van de registratieformaliteit door Periodieke aangiften 961 Afd. 4. Fundamentele heffingsregels 962 Afd. 5. Bijzonderste tarieven en heffingsgrondslagen Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende goederen Verhuring van in België gelegen onroerende goederen Zakelijke zekerheidsstellingen Schenkingen 986 A. Algemeen 987 B. Vlaams Gewest 991 C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 996 D. Waals Gewest Verdelingen Burgerlijke en handelsvennootschappen 1014 A. Oprichting 1014 B. Kapitaalverhoging 1030 C. Fusie, splitsing, inbreng van bedrijfstak en aandelenruil 1033 D. Wijzigingen van de statuten 1035 E. Verdeling van het maatschappelijk vermogen 1037 Afd. 6. Formele aspecten 1038 XIX

14 1. Plaats van registratie Schuldenaars van de belasting Betaling en waarborgen van de Schatkist Controlerechten van de Administratie Verplichtingen opgelegd aan openbare ambtenaren Bewijsmiddelen Geschillen Verjaring 1042 Afd. 7. Sancties 1042 Hfdst. III. Hypotheekrechten 1043 Afd. 1. Bepaling 1043 Afd. 2. Tarief en heffingsgrondslag 1044 Afd. 3. Vrijstellingen 1044 Hfdst. IV. Griffierechten 1045 Afd. 1. Bepaling 1045 Afd. 2. Belastbare verrichtingen 1045 Hfdst. V. Successierechten 1046 Afd. 1. Bepaling 1046 Afd. 2. Belaste overgangen Overgangen bij overlijden Gelijkgestelde overdrachten en beschikkingen 1049 A. Met overlijden gelijkgestelde afwezigheid 1049 B. Als legaten beschouwde schulden 1049 C. Ongelijke verdeling van de gemeenschap 1051 D. Vrijgevigheden gedaan binnen de 3 jaar vóór het overlijden 1052 E. Bedingen ten voordele van derden 1053 F. Rechtshandelingen i.v.m. vruchtgebruik en blote eigendom 1054 Afd. 3. Belastbare grondslag Baten Schulden 1057 Afd. 4. Aangifte van nalatenschap 1057 Afd. 5. Tarief van de rechten Tarief 1058 A. Algemeen 1059 B. Vlaams Gewest 1059 C. Waals Gewest 1065 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Vrijstellingen 1070 A. Algemeen 1070 B. Vlaams Gewest 1070 C. Waals Gewest 1076 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Verminderingen 1079 A. Algemeen 1079 B. Vlaams Gewest 1079 C. Waals Gewest 1080 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Betaling 1089 XX

15 Afd. 6. Aan derden opgelegde verplichtingen 1091 Afd. 7. Bewijsmiddelen 1092 Afd. 8. Formele aspecten 1094 Afd. 9. Jaarlijkse taks tot vergoeding van de successierechten 1094 Afd. 10. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen, op de kredietinstellingen en op de verzekeringsondernemingen Toepassingsgebied Heffingsgrondslag Tarief 1099 Afd. 11. Jaarlijkse taks op de coördinatiecentra 1099 Afd. 12. Sancties 1100 Hfdst. VI. Wetboek Diverse Rechten en Taksen 1102 Afd. 1. Rechten op geschriften Onderworpen akten en geschriften. Tarieven Verschuldigdheid en betaling van de rechten op geschriften 1105 Afd. 2. Diverse taksen Taks op de beursverrichtingen en de reporten Taks op de aflevering van effecten aan toonder Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen Uitzonderlijke taks op de stortingen bestemd voor het lange termijnsparen Taks op het lange termijnsparen Taks op de jacht Belasting voor aanplakking Bijzondere taks op kasbons in het bezit van de financiële tussenpersonen Bijzondere taks op de gereserveerde winsten van bepaalde kredietinstellingen 1119 Hfdst. VII. Heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten 1120 Hfdst. VIII. Heffing ter bestrijding van het niet benutten van een site voor de productie van elektriciteit door een producent 1121 Titel II. Verbruiksbelasting 1123 Hfdst. I. Douanerechten 1124 Hfdst. II. Accijnsrechten 1127 Afd. 1. Bepaling 1127 Afd. 2. Belastbare grondslag en wijze van kwijting 1129 Afd. 3. Voornaamste producten en tarieven Accijnsproducten op communautair niveau 1129 A. Algemeenheden 1129 B. Tarieven van de communautaire accijnsproducten Accijnsproducten op nationaal niveau 1135 Hfdst. III. Vrijstelling van rechten van invoer en van accijns in het internationale reizigersverkeer 1137 Hfdst. IV. Openingsbelasting op de drankslijterijen 1138 Hfdst. V. Vergunningsrecht voor het verstrekken van sterke drank 1140 Hfdst. VI. Taksen gelijkgesteld met accijnzen. Milieutaks 1141 Afd. 1. Bepaling 1141 Afd. 2. Onderworpen producten en tarieven 1142 XXI

16 1. Verpakking voor dranken Wegwerpfototoestellen Batterijen Verpakkingen die sommige nijverheidsproducten bevatten Milieuheffing Bestrijdingsmiddelen en fytofarmaceutische producten Papier 1147 Afd. 3. Opvolgingscommissie 1147 Afd. 4. Formaliteiten 1147 Afd. 5. Procedure 1148 Afd. 6. Sancties 1148 Boek II. Regionale belastingen 1149 Boek III. Lokale belastingen 1199 Deel I. Provincie-, agglomeratie- en gemeentebelastingen 1199 Titel I. Grondwettelijke principes 1199 Titel II. Soorten 1202 Titel III. Belastingbevoegdheid van de lokale besturen 1203 Hfdst. I. Provincies 1204 Hfdst. II. Gemeenten 1205 Hfdst. III. Agglomeraties 1213 Titel IV. Vestiging en invordering 1216 Hfdst. I. Wet van 24 december Hfdst. II. Vlaams Gewest: Decreet van 30 mei Deel II. Belastingen ten bate van polders en wateringen 1224 Boek IV. Internationale overeenkomsten 1225 Deel I. Overeenkomsten tot voorkoming van dubbele belasting 1225 Deel II. Overeenkomsten betreffende internationale organisaties en zetelakkoorden 1234 Zaakregister 1237 XXII