Loonheffingen onder redactie van: mr. J.R. Hesse mr. A.L. Mertens

Transcriptie

1 Loonheffingen 2016 onder redactie van: mr. J.R. Hesse mr. A.L. Mertens Ars Aequi Libri Nijmegen 2016

2 ISBN: NUR Ars Aequi Libri, Nijmegen. Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen, of enige andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van Stichting Ars Aequi Juridische uitgeverij. Voorzover het maken van reprografische verveelvoudigingen uit deze uitgave is toegestaan op grond van artikel 16b Auteurswet 1912 j het Besluit van 27 november 2002, Stb. 575, dient men de daarvoor wettelijk verschuldigde vergoedingen te voldoen aan de Stichting Reprorecht (Postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp). Voor het overnemen van gedeelte(n) uit deze uitgave in bloemlezingen, readers en andere compilatiewerken (artikel 16 Auteurswet 1912) dient men zich tot de Stichting PRO (Postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp) te wenden. Voor het overnemen van een gedeelte van deze uitgave ten behoeve van commerciële doeleinden dient men zich tot de uitgever te wenden. Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is nagestreefd, kan voor de afwezigheid van eventuele (druk)fouten en onvolledigheden niet worden ingestaan en aanvaarden auteur(s), redacteur(en) en uitgever(s) deswege geen aansprakelijkheid. Omslagontwerp: Janine van Winden

3 Voorwoord Deze wetseditie is uniek in haar soort: zij bevat alle relevante regelgeving op het gebied van de Nederlandse loonheffingen. Daarmee voorziet de bundel in een belangrijke behoefte: reguliere belastingwettenbundels schieten op het punt van dit vakgebied vrijwel altijd tekort. Onder loonheffingen verstaan we de loonbelasting, de premie volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). In deze bundel zijn in dit kader onder andere opgenomen: de Wet op de loonbelasting 1964; de Wet financiering sociale verzekering; de regelingen op grond waarvan de premiepercentages zijn vastgesteld; de volksverzekeringswetten (AOW, Anw en de Wlz); delen van de WW, de WIA en de ZW; delen van de Zorgverzekeringswet; de regelgeving inzake de afdrachtverminderingen; de Wet inkomstenbelasting 2001 (deels); de Algemene wet inzake rijksbelastingen; de Invorderingswet 1990 (deels). Hierbij is de stand van de wetgeving op 1 januari 2016 tot uitgangspunt genomen. Loonheffingen maken met een opbrengst van zo n 150 miljard per jaar ruim 60% uit van alle belastingen premiemiddelen die de Nederlandse rijksoverheid weet te verzamelen. Het is dus van groot belang deze regels te kennen. Dit geldt natuurlijk in de eerste plaats voor degenen die door de wet zijn aangewezen om de loonheffingen te innen, te weten de werkgevers. De meeste werkgevers hebben daar hulp bij nodig, zodat ook voor salarisadministrateurs, accountants en (bedrijfs)fiscalisten zaak is dat zij gemakkelijk toegang hebben tot de grote hoeveelheid wettelijke bepalingen. Dit laatste geldt zeker ook voor iedereen bij de rijksoverheid die (mede)verantwoordelijk is voor de heffing en inning van de loonheffingen. Ars Aequi geeft sinds 2006 een studieboek uit getiteld: Het beginsel van de minste pijn, een inleiding tot de loonheffingen. Van dit boek verschijnen regelmatig geactualiseerde versies. Het wordt in de eerste plaats gebruikt voor academisch onderwijs. Daarnaast is het bedoeld voor alle professionals die over actuele kennis op dit gebied moeten beschikken. In aanvulling op dit studieboek is een jurisprudentiebundel verschenen, verzorgd door Samira Bentohami. Deze wettenbundel maakt het drieluik van Ars Aequi op het gebied van de loonheffingen compleet. De wetseditie loonheffingen is oorspronkelijk een idee van Luuk Duker, dat nu door Remko Hesse en ondergetekende wordt uitgevoerd. Beide samenstellers zijn in verschillende functies als fiscaal-jurist werkzaam. Zij hebben op het gebied van de loonheffingen met veel plezier jarenlange ervaring opgedaan. Voor suggesties tot verbetering of aanvulling staat de redactie altijd open. Ton Mertens V

4 Korte inhoudsopgave Voorwoord V Korte inhoudsopgave VII Uitgebreide inhoudsopgave IX Loonbelasting Wet op de Loonbelasting Uitvoeringsbesluit loonbelasting Uitvoeringsregeling loonbelasting Regeling loonbelasting- en premietabellen Regeling gegevensuitvraag loonaangifte Premieheffing Wet financiering sociale verzekeringen Besluit Wfsv Regeling Wfsv Regeling vaststelling premiepercentages werknemersverzekeringen, volksverzekeringen en opslag kinderopvang Regeling vaststelling premiepercentage Wlz Besluit vaststelling sectorpremies Besluit gedifferentieerde premie Whk Volksverzekering algemeen Algemene Ouderdomswet Algemene nabestaandenwet Wet langdurige zorg Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen Werknemersverzekeringen algemeen Werkloosheidswet Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Ziektewet Besluit aanwijzing gevallen waarin arbeidsverhouding als dienstbetrekking wordt beschouwd Aanwijzing als werkgever en uitzondering verzekeringsplicht werknemersverzekeringen Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden werknemersverzekeringen Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder Zorgverzekering Zorgverzekeringswet Regeling zorgverzekering Afdrachtverminderingen Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen Uitvoeringsregeling afdrachtvermindering Regeling S&O-afdrachtvermindering Inkomstenbelasting Wet inkomstenbelasting Formeel belastingrecht Algemene wet inzake rijksbelastingen Invorderingswet Uitvoeringsbesluit Invorderingswet Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid VII

5 Uitgebreide inhoudsopgave Voorwoord V Korte inhoudsopgave VII Uitgebreide inhoudsopgave IX Loonbelasting Wet op de Loonbelasting Hoofdstuk I Belastingplicht Hoofdstuk II Voorwerp van de belasting Hoofdstuk IIB Pensioenregelingen Hoofdstuk III Tarief Hoofdstuk IV Wijze van heffing Hoofdstuk V Heffing van de inhoudingsplichtige Afdeling 1 Eindheffing Afdeling 2 Pseudo-eindheffing Hoofdstuk VA Belastingheffing bij verrekening van sociale uitkeringen Hoofdstuk VB Belastingheffing bij uit hoofde van een dienstbetrekking af te staan loon Hoofdstuk VI Aanvullende regelingen Hoofdstuk VII Belastingheffing van artiesten en beroepssporters Hoofdstuk VIIA Belastingheffing van buitenlandse gezelschappen Hoofdstuk VIIB Horizonbepaling [Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip] Hoofdstuk VIII Overgangs- en slotbepalingen Uitvoeringsbesluit loonbelasting Hoofdstuk 1 Algemene bepaling Hoofdstuk 2 Belastingplicht (Hoofdstuk I van de wet) Hoofdstuk 2a [Vervallen per ] Hoofdstuk 3 Verklaringen gebruik auto Hoofdstuk 4 Pensioenregelingen (Hoofdstuk IIB van de wet) Hoofdstuk 4a Heffing van de inhoudingsplichtige (hoofdstuk V van de wet): extraterritoriale werknemers..60 Hoofdstuk 5 Aanvullende regelingen (Hoofdstuk VI van de wet) Hoofdstuk 6 Belastingheffing van artiesten, beroepssporters en buitenlandse gezelschappen (hoofdstuk VII en VIIA van de wet) Hoofdstuk 7 Overgangs- en slotbepalingen (Hoofdstuk VIII van de wet) Uitvoeringsregeling loonbelasting Hoofdstuk 1 Algemeen Hoofdstuk 2 Belastingplicht (hoofdstuk I van de wet) Hoofdstuk 3 Voorwerp van de belasting (hoofdstuk II van de wet) Hoofdstuk 4 Pensioenregelingen (hoofdstuk IIb van de wet) Hoofdstuk 6 Tarief (hoofdstuk III van de wet) Hoofdstuk 7 Wijze van heffing (hoofdstuk IV van de wet) Hoofdstuk 8 Heffing van de inhoudingsplichtige (hoofdstuk V van de wet) Hoofdstuk 9 Aanvullende regelingen (hoofdstuk VI van de wet) Hoofdstuk 10 Belastingheffing van artiesten en beroepssporters (hoofdstuk VII van de wet) Hoofdstuk 11 Belastingheffing van buitenlandse gezelschappen (hoofdstuk VIIa van de wet) Hoofdstuk 12 Overgangs- en slotbepalingen Regeling loonbelasting- en premietabellen Regeling gegevensuitvraag loonaangifte Hoofdstuk 1 Algemeen Hoofdstuk 1a Gegevensverstrekking Hoofdstuk 2 Slotbepalingen IX

6 X Premieheffing Wet financiering sociale verzekeringen Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen Hoofdstuk 2 De financiering van de volksverzekeringen Afdeling 1 Inleidende bepalingen Afdeling 2 Premie van verzekerden Premieplicht Maatstaf Tarief en heffingskorting Aanvullende regeling Afdeling 3 Rijksbijdragen Hoofdstuk 3 De financiering van de werknemersverzekeringen en de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen Afdeling 1 Inleidende bepalingen Het loonbegrip Inhouding en verbod van verhaal Uitzondering en uitbreiding premieplicht Premiewijziging anders dan per 1 januari Afdeling 2 Algemeen Werkloosheidsfonds en sectorfondsen Premies ten gunste van de fondsen Uitzondering overheid Premieplicht Maatstaf Tarief Afdeling 3 Uitvoeringsfonds voor de overheid Afdeling 4 Arbeidsongeschiktheidsfonds en Werkhervattingskas Premies en rijksbijdragen ten gunste van de fondsen Premieplicht en quotumheffing werkgever Maatstaf Tarief a. Quotumheffing Rijksbijdrage Afdeling 5 Eigenrisicodragen Afdeling 6 Premiekortingen en premievrijstelling Bonussen in de vorm van premiekortingen Algemene bepalingen en nadere regels premiekorting Premievrijstelling bij marginale arbeid Afdeling 7 Dienstplichtigen Hoofdstuk 4 De heffing en invordering van premies Heffing Invordering Schuldige nalatigheid premie volksverzekeringen Aanvullende regeling Hoofdstuk 5 Gemoedsbezwaarden Hoofdstuk 6 De financiering van de vrijwillige sociale verzekeringen Afdeling 1 De financiering van de vrijwillige volksverzekeringen Inleidende bepalingen Heffing en inning Premieplicht en tarief Afdeling 2 De financiering van de vrijwillige werknemersverzekeringen Inleidende bepaling Heffing en inning Werkloosheidswet Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering Ziektewet Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Afdeling 3 Aanvullende bepalingen

7 Hoofdstuk 7 De fondsen Afdeling 1 Algemeen Afdeling 2 Volksverzekeringen Algemene Ouderdomswet en Algemene nabestaandenwet Wet langdurige zorg Afdeling 3 Werknemersverzekeringen Algemeen Werkloosheidsfonds, sectorfondsen en Uitvoeringsfonds voor de overheid Arbeidsongeschiktheidsfonds, Arbeidsongeschiktheidskas en Werkhervattingskas Afdeling 4 Geïntegreerd middelenbeheer Hoofdstuk 7a Overgangsbepalingen Hoofdstuk 8 Slot- en strafbepalingen Besluit Wfsv Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen Hoofdstuk 2 Premies werknemersverzekeringen Vaststelling premiepercentages sectorfondsen Gedifferentieerde premie Werkhervattingskas Premiekorting Hoofdstuk 2a Quotumheffing Hoofdstuk 3 De financiering van de vrijwillige algemene ouderdomsverzekering en de vrijwillige nabestaandenverzekering Hoofdstuk 4 Beheerskosten en enige zorgkosten uit het Fonds langdurige zorg Hoofdstuk 5 Slotbepalingen Regeling Wfsv Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen Hoofdstuk 2 De financiering van de volksverzekeringen Hoofdstuk 3 De financiering van de werknemersverzekeringen Afdeling 1 Vaststelling loon Bepaling loontijdvak bij twee kalenderjaren Berekening premieloon bij samenloop Berekening premies werknemersverzekeringen Afdeling 2 Vaststelling sectorpremiepercentage Premiedifferentiatie uitzendbranche Premiedifferentiatie grafische industrie Premiedifferentiatie sectorfondsen Bepaling sectoren voor sectorale premiepercentages Afdeling 3 Eigenrisicodragen Afdeling 4 Verhaal op werknemer Afdeling 5 Bonussen in de vorm van premiekortingen Afdeling 6 Premiekorting jongere werknemer Hoofdstuk 3a Monitoring arbeidsbeperkten en quotumheffing Hoofdstuk 4 Gemoedsbezwaarden Hoofdstuk 5 De fondsen Afdeling 1 Werknemersverzekeringen Indeling in sectoren Vergoeding remigratiebijdragen Reserve-vorming Afdeling 2 Rekening-courant Afdeling 3 Regels afdracht aan algemeen kinderbijslagfonds, toeslagenfonds, Arbeidsongeschiktheidsfonds jonggehandicapten en arbeidsongeschiktheidsfonds Algemeen Algemeen Kinderbijslagfonds Toeslagenfonds en Arbeidsongeschiktheidsfonds jonggehandicapten Arbeidsongeschiktheidsfonds Afdeling 4 Regels voor afdracht Rijksbijdragen Rijksbijdrage uitvoeringskosten UWV Rijksbijdrage AIO XI

8 3. Rijksbijdrage WKB Rijksbijdrage Remigratiewet Hoofdstuk 6 Slotbepalingen Regeling vaststelling premiepercentages en het maximumpremieloon werknemersen volksverzekeringen en de opslag kinderopvangtoeslag Regeling vaststelling premiepercentage Wlz Besluit vaststelling sectorpremies Besluit gedifferentieerde premie Whk XII Volksverzekering algemeen Algemene Ouderdomswet Hoofdstuk I Algemene bepalingen Hoofdstuk II Kring der verzekerden Hoofdstuk III Het ouderdomspensioen en de toeslag Het recht op ouderdomspensioen en toeslag Toekenning, ingang, intrekking, herziening en betaling van het ouderdomspensioen Vakantie-uitkering Inkomensondersteuning in aanvulling op het ouderdomspensioen Hoofdstuk IV De vrijwillige verzekering Hoofdstuk V Gemoedsbezwaren Hoofdstuk VI Informatieverplichtingen Hoofdstuk VII Bepalingen in verband met de Algemene wet bestuursrecht en het beroep in cassatie Hoofdstuk VIII Overgangsbepalingen Het ouderdomspensioen van personen die vóór het in werking treden van artikel 6 de leeftijd van 15, doch nog niet die van 65 jaar hebben bereikt Overige overgangsbepalingen Hoofdstuk IX Strafbepalingen Hoofdstuk X Slotbepalingen Algemene nabestaandenwet Hoofdstuk 1 Begripsbepalingen Hoofdstuk 2 Kring van verzekerden Hoofdstuk 3 De uitkeringen Afdeling I Het recht op en de hoogte van de uitkering De nabestaandenuitkering De hoogte van de nabestaandenuitkering De wezenuitkering De hoogte van de wezenuitkering a. Tegemoetkoming in aanvulling op de nabestaandenuitkering en de wezenuitkering De vakantie-uitkering De hoogte van de vakantie-uitkering Geen recht op nabestaandenuitkering en wezenuitkering buiten Nederland Geen recht op nabestaandenuitkering en wezenuitkering tijdens vrijheidsontneming en onttrekking aan vrijheidsontneming Afdeling II Het geldend maken van het recht op uitkering Afdeling III De betaling van de uitkering Hoofdstuk 4 De invloed van de verzekering op het burgerlijk recht Hoofdstuk 5 De vrijwillige verzekering Hoofdstuk 5a Vrijwillige verzekering voor in de Europese Unie wonende postactieven Hoofdstuk 7 Bepalingen in verband met de Algemene wet bestuursrecht en het beroep in cassatie Hoofdstuk 8 Overgangsbepalingen Hoofdstuk 9 Strafbepalingen Hoofdstuk 10 Wijziging van andere wetten

9 Hoofdstuk 11 Paraplubepaling voor de aanvullende pensioenen Hoofdstuk 12 Slotbepalingen Wet langdurige zorg Hoofdstuk 1 Begripsbepalingen en algemene bepalingen Begripsbepalingen Algemene bepalingen Hoofdstuk 2 De verzekerden De kring van verzekerden De inschrijving van verzekerden Hoofdstuk 3 De inhoud van de verzekering De verzekerde zorg Het recht op zorg en het tot gelding brengen van het recht De leveringsvormen Hoofdstuk 4 De Wlz-uitvoerders De aan- en afmelding en de statuten De taken van de Wlz-uitvoerder Verslaglegging Overig Hoofdstuk 5 Het Zorginstituut Taken Planning, financiering en verslaglegging Hoofdstuk 6 Het CAK Instelling en taak Planning, financiering en verslaglegging Hoofdstuk 7 Het CIZ Instelling en taak Planning, financiering en verslaglegging Hoofdstuk 8 Zeggenschap van de verzekerde over zijn leven Hoofdstuk 9 Informatiebepalingen Verwerking van gegevens, waaronder bijzondere persoonsgegevens Beleidsinformatie Hoofdstuk 10 Overige bepalingen Innovatie, zorg voor bedreigde personen en ADL-assistentie De invloed van de verzekering op het burgerlijk recht Bezwaar en beroep Toezicht en handhaving Hoofdstuk 11 Invoeringsbepalingen en overgangsrecht Overgangsrecht verzekerden Overgangsrecht uitvoerders en afwikkeling Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten Invoeringsbepalingen met betrekking tot het CIZ Tijdelijke subsidies voor zorginfrastructuur en kapitaallasten Hoofdstuk 12 Wijziging van andere wetten Volksgezondheid, Welzijn en Sport Financiën Sociale Zaken en Werkgelegenheid Veiligheid en Justitie Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties Hoofdstuk 13 Slotbepalingen Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen Algemeen Uitbreiding van de kring van verzekerden Beperking van de kring van verzekerden Gemeenschappelijke bepalingen Overgangs- en slotbepalingen XIII

10 Werknemersverzekeringen algemeen Werkloosheidswet Hoofdstuk I Algemene bepalingen Algemeen De werknemer De werkgever Het loon Hoofdstuk III De vrijwillige verzekering van uitkering bij werkloosheid Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Hoofdstuk 1 Definities en algemene bepalingen Diverse algemene begrippen Begrip volledig en duurzaam arbeidsongeschikt en gedeeltelijk arbeidsgeschikt Begrip verplicht verzekerde Begrip werkgever Het begrip loon en het begrip dagloon Het begrip arbeidsverleden Hoofdstuk 2 De verzekering De verzekering De vrijwillige verzekering Ziektewet Afdeling 1 Algemene bepalingen Algemeen De werknemer De werkgever Het loon Hoofdstuk IV. De vrijwillige verzekering Besluit aanwijzing gevallen waarin arbeidsverhouding als dienstbetrekking wordt beschouwd Aanwijzing als werkgever en uitzondering verzekeringsplicht werknemersverzekeringen Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden werknemersverzekeringen Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder XIV Zorgverzekering Zorgverzekeringswet Hoofdstuk 1 Algemene bepaling Hoofdstuk 2 De plicht tot het sluiten van een zorgverzekering De verzekeringsplicht De acceptatieplicht Begin en einde van de zorgverzekering Maatregelen gericht op verzekering van onverzekerden Hoofdstuk 3 De inhoud van de zorgverzekering De premie, de gevolgen van het niet betalen van de premie en de bestuursrechtelijke premie Afdeling De premie Afdeling De gevolgen van het niet betalen van de premie en de bestuursrechtelijke premie Hoofdstuk 5 Het Zorgverzekeringsfonds, de inkomensafhankelijke bijdrage, de rijksbijdragen en de belasting van gemoedsbezwaarden Het Zorgverzekeringsfonds De inkomensafhankelijke bijdrage De heffing en invordering van de inkomensafhankelijke bijdrage De bijdragevervangende belasting gemoedsbezwaarden

11 Hoofdstuk 6 Het Zorginstituut Hoofdstuk 10 Slotbepalingen Regeling zorgverzekering Hoofdstuk 1 Definities en algemene bepalingen Hoofdstuk 5 Bepalingen omtrent de inkomensafhankelijke bijdrage Hoofdstuk 6 Het Zorginstituut Vergoedingen leden Adviescommissie Pakket Bijdrage van verdragsgerechtigden Hoofdstuk 8 Overige en slotbepalingen Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen Hoofdstuk I Algemeen Hoofdstuk II Verminderingen af te dragen loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen Hoofdstuk VII Afdrachtvermindering zeevaart Hoofdstuk VIII S&O-afdrachtvermindering Hoofdstuk X Bijzondere bepalingen inzake beroep en bevoegdheden Hoofdstuk XI Aanvullende regelingen Hoofdstuk XII Overgangs- en slotbepalingen Uitvoeringsregeling afdrachtvermindering Hoofdstuk I Algemeen Hoofdstuk VI Afdrachtvermindering zeevaart Hoofdstuk VIII Overgangs- en slotbepalingen Regeling S&O-afdrachtvermindering Inkomstenbelasting Wet inkomstenbelasting Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen Hoofdstuk 2 Raamwerk Afdeling 2.1 Belastingplichtigen Afdeling 2.2 Heffingsgrondslagen Afdeling 2.3 Verschuldigde inkomstenbelasting Afdeling 2.4 Toerekeningsregels Afdeling 2.5 Verzamelinkomen Hoofdstuk 3 Heffingsgrondslag bij werk en woning Afdeling 3.1 Belastbaar inkomen uit werk en woning Afdeling 3.3 Belastbaar loon Belastbaar loon Reisaftrek Afdeling 3.4 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden Resultaat uit een werkzaamheid Terbeschikkingstellingsvrijstelling Afdeling 3.5 Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen Afdeling 3.6 Belastbare inkomsten uit eigen woning Afdeling 3.6a Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Afdeling 3.7 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen Afdeling 3.8 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen Afdeling 3.9 Negatieve persoonsgebonden aftrek Afdeling 3.11 Waardering niet in geld genoten inkomen Afdeling 3.12 Tijdstip genieten en aftrek Afdeling 3.14 Middeling Afdeling 3.15 Zekerheid omtrent de aard van de voordelen uit een arbeidsrelatie Hoofdstuk 4 Heffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang Afdeling 4.1 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang XV

12 Afdeling 4.2 Gelijkstellingen Afdeling 4.3 Aanmerkelijk belang Afdeling 4.4 Inkomen uit aanmerkelijk belang Hoofdstuk 5 Heffingsgrondslag bij sparen en beleggen Hoofdstuk 6 Persoonsgebonden aftrek Afdeling 6.1 Persoonsgebonden aftrek Afdeling 6.7 Scholingsuitgaven Hoofdstuk 7 Belastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen Afdeling 7.1 Nederlands inkomen Afdeling 7.2 Belastbaar inkomen uit werk en woning Afdeling 7.3 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Afdeling 7.4 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen Afdeling 7.5 Kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen Hoofdstuk 8 Heffingskorting Afdeling 8.1 Aansluiting belasting- en premieheffing Afdeling 8.2 Elementen van de standaardheffingskorting Hoofdstuk 9 Wijze van heffing Afdeling 9.1 Heffing bij wege van aanslag Afdeling 9.2 Bijzondere regels Hoofdstuk 10 Aanvullende regelingen Afdeling 10.1 Indexering Afdeling 10.2 Overige aanvullende regelingen Hoofdstuk 10bis Overgangsrecht ten gevolge van Wet herziening fiscale behandeling eigen woning Hoofdstuk 10A Overig overgangsrecht ten gevolge van wijzigingswetten Hoofdstuk 10b Horizonbepaling Hoofdstuk 11 Slotbepalingen XVI Formeel belastingrecht Algemene wet inzake rijksbelastingen Hoofdstuk I Algemene bepalingen Hoofdstuk II Aangifte Hoofdstuk III Heffing van belasting bij wege van aanslag Hoofdstuk IV Heffing van belasting bij wege van voldoening of afdracht op aangifte Hoofdstuk IVA Basisregistratie inkomen Hoofdstuk V Bezwaar en beroep Afdeling 1 Bezwaar Afdeling 1a Massaal bezwaar Afdeling 2 Beroep Afdeling 2a Prejudiciële vragen aan de Hoge Raad Afdeling 3 Hoger beroep Afdeling 4 Beroep in cassatie bij de Hoge Raad Hoofdstuk VA Belastingrente en revisierente Hoofdstuk VI Bevordering van de richtige heffing Hoofdstuk VII Bepalingen ter voorkoming van dubbele belasting Hoofdstuk VIII Bijzondere bepalingen Afdeling 1 Vertegenwoordiging buiten rechte Afdeling 2 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing Afdeling 3 Domiciliekeuze en uitreiking van stukken Afdeling 4 Overschrijding van termijnen Afdeling 5 Toekenning van bevoegdheden Afdeling 6 Geheimhouding Hoofdstuk VIIIA Bestuurlijke boeten Afdeling 1 Overtredingen Verzuimboeten Vergrijpboeten Afdeling 2 Aanvullende voorschriften inzake het opleggen van bestuurlijke boeten Hoofdstuk IX Strafrechtelijke bepalingen

13 Afdeling 1 Strafbare feiten Afdeling 1A Strafbare feiten in algemene maatregelen van bestuur en ministeriële regelingen Afdeling 2 Algemene bepalingen van strafrecht Afdeling 3 Algemene bepalingen van strafvordering Hoofdstuk X Overgangs- en slotbepalingen Invorderingswet Hoofdstuk I Algemene bepalingen Hoofdstuk VI Aansprakelijkheid Afdeling 1 Aansprakelijkheid Afdeling 2 Formele bepalingen Afdeling 3 Bijzondere verhaalsregelingen voor aansprakelijken Afdeling 4 Door de ontvanger aan te houden vrijwaringsrekening bij een bank ten behoeve van depots bij de ontvanger [Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip] Hoofdstuk VII Verplichtingen ten behoeve van de invordering Hoofdstuk VIIa Bestuurlijke boeten Hoofdstuk VIII Strafrechtelijke bepalingen Hoofdstuk IX Aanvullende regelingen Hoofdstuk X Slot- en overgangsbepalingen Uitvoeringsbesluit Invorderingswet Algemeen Hoofdstuk I Versnelde tenuitvoerlegging dwangbevel Hoofdstuk II Renteberekening Hoofdstuk III Meldingsregeling bestuurdersaansprakelijkheid Hoofdstuk IIIa Overgangsbepaling Hoofdstuk IV Inwerkingtreding en citeertitel Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid XVII