Risico beoordeling pensioenregeling: effecten op de jaarrekening

Transcriptie

1 Flip Ackema

2 Risico beoordeling pensioenregeling: effecten op de jaarrekening 4 februari 2015 Flip Ackema Hoofd Vaktechniek Nederlands Pensioenbureau

3 Risico beoordeling pensioenregeling Voorbeelden: Werkingssfeer Bedrijfstakpensioenfonds (Bpf) Exit bepaling Afstandsovereenkomsten Carenz bepalingen Wijziging regeling in het verleden Eigen bijdrage in strijd met gelijke behandelingswetgeving Etc. 3

4 Risico beoordeling pensioenregeling Voorbeelden: Werkingssfeer Bedrijfstakpensioenfonds (Bpf) Exit bepaling Afstandsovereenkomsten Carenz bepalingen Wijziging regeling in het verleden Eigen bijdrage in strijd met gelijke behandelingswetgeving Etc. 4

5 Bpf werkingssfeer Wat houdt het begrip werkingssfeer precies in? 5

6 Bpf werkingssfeer Wat houdt het begrip werkingssfeer precies in? - omschrijving werkzaamheden die behoren tot de bedrijfstak (vaak in groot detail) - omschrijving wanneer de werkgever wordt gezien als een werkgever in de bedrijfstak ( hoofdzaak criterium) - omschrijving van degenen die verplicht aangemeld dienen te worden indien het een bedrijfstak werkgever betreft (werknemer bij de onderneming / DGA / uitzendkracht / zelfstandige e.d.) 6

7 Bpf werkingssfeer Dient de accountant te controleren of er voor het bedrijf een verplicht Bpf van toepassing is? 7

8 Bpf werkingssfeer Dient de accountant te controleren of er voor het bedrijf een verplicht Bpf van toepassing is? Ook als de onderneming zelf aangeeft dat men al een verzekerde pensioenregeling heeft? 8

9 Bpf werkingssfeer Indien werkgever onder de werkingssfeer valt, komt pensioen van rechtswege tot stand Wat is het risico voor de werkgever? Vergroting risico: terugwerkende kracht 9

10 Bpf werkingssfeer Geeft een bestaande eigen (verzekerde) regeling recht op een vrijstelling? 10

11 Bpf werkingssfeer Geeft een bestaande eigen (verzekerde) regeling recht op een vrijstelling? Voorwaarden: - tijdig tot stand gekomen - actuarieel en financieel gelijkwaardig 11

12 Accountantskamer (tuchtrechter) Dient de accountant de onderneming te waarschuwen voor een eventuele Bpf verplichtstelling? 12

13 Accountantskamer (tuchtrechter) AA Accountant (Y) heeft voor het boekjaar 2007 een samenstelopdracht van onderneming X. Loonadministratie wordt door ander kantoor verricht. Op grond van de opdrachtovereenkomst kijkt Y niet naar CAO, loonadministratie en pensioen. Bedrijf geeft zelf aan dat er geen verplichtstelling van toepassing is. 13

14 Accountantskamer (tuchtrechter) Na het invullen van een vragenlijst ontvangt X op 8 april 2011 bericht van Bpf GIL (Groothandel in Levensmiddelen). X wordt verplicht aangesloten vanaf 30 mei Premievordering ca ,- X dient een klacht in bij de Accountantskamer vanwege tekortschieten van de zorgplicht en handelen in strijd met de Verordening Gedragscode AA s (VGC). 14

15 Accountantskamer (tuchtrechter) Accountantskamer: - Opdrachtovereenkomst voldeed aan de geldende (beroeps)regels. Het was X duidelijk dat er niet zou worden gekeken naar CAO en loonadministratie. - Het feit dat Bpf GIL later constateert dat er een verplichtstelling geldt betekent niet dat Y destijds had moeten vermoeden dat de indeling van het bedrijf onjuist was. 15

16 Accountantskamer (tuchtrechter) Accountantskamer: - Geen schending zorgplicht of VGC. Het is niet ondenkbaar dat onder omstandigheden bij een samenstelopdracht de accountant waarschuwt voor een mogelijke verplichtstelling. In dit geval was daar geen sprake van gezien de specifieke opdracht. 16

17 Accountantskamer (tuchtrechter) Accountantskamer: - Geen schending zorgplicht of VGC. Het is niet ondenkbaar dat onder omstandigheden bij een samenstelopdracht de accountant waarschuwt voor een mogelijke verplichtstelling. In dit geval was daar geen sprake van gezien de specifieke opdracht. 17

18 Accountantskamer (tuchtrechter) Aandachtspunten: - Oordeel civiele rechter (bijvoorbeeld bij een schadevergoedingsclaim van X)? - Zorgplicht bij een samenstel opdracht kan inhouden dat werkgever wordt gewaarschuwd voor een mogelijke verplichtstelling. Hoe zit dat bij een controle opdracht? 18

19 19 Afstandsovereenkomsten

20 Afstandsovereenkomsten Toetst de accountant of alle werknemers wel zijn aangemeld bij de pensioenuitvoerder? 20

21 Afstandsovereenkomsten Toetst de accountant of alle werknemers wel zijn aangemeld bij de pensioenuitvoerder? Wat is het risico als niet iedereen is aangemeld? Verschil tussen - afstandsverklaring - afstandsovereenkomst - geen van beiden 21

22 Praktijkvoorbeeld afstandsverklaring Kantonrechter Apeldoorn d.d AR Werkgever heeft niet voldoende en juiste informatie aan de (inmiddels overleden) werknemer verstrekt. Zijn partner heeft alsnog recht op een partnerpensioen Dit blijft een belangrijk aandachtspunt voor zowel pensioenadviseur als de accountant Wat te doen indien wg en wn ondanks alle risico s toch geen deelname aan de regeling wensen? 22

23 Wijziging pensioenregeling in het verleden 23

24 Wijziging pensioenregeling in het verleden Eenzijdige of tweezijdige wijziging? In de praktijk wordt veelal niet voldaan aan de noodzakelijke arbeidsrechtelijke voorwaarden voor een juiste wijziging Onjuiste wijziging vormt een groot materieel risico voor de onderneming (de werkgever realiseert zich niet dat feitelijk de oude regeling nog van kracht is) 24

25 Pensioenjurisprudentie Rechtbank Rotterdam 23 december 2009 (PJ 2013/82) Eenzijdige wijziging pensioenregeling / zwaarwichtig belang / instemming OR 25

26 Rb Rotterdam VLM wijzigt per de eindloonregeling in een BP regeling OR stemt in, 25 van de 47 werknemers stemmen eveneens in (de overigen reageren niet) FNV vordert namens de 22 overige werknemers handhaving van de eindloonregeling 26

27 Rb Rotterdam Rechtbank: 27 - verschil in financiële lasten niet dermate groot dat dit voor de onderneming onbeheersbaar was geworden) - voor de werknemers betekent de wijziging een lastenverzwaring (invoering eigen bijdrage) en een grote onzekerheid inzake de hoogte van het pensioen - het belang van de wg is niet dermate zwaarwegend dat de belangen van de werknemers daarvoor zouden moeten wijken - eindloonregeling dient te worden hersteld voor de 22 klagers

28 28 Vragen?