Haal meer informatie uit uw jaarrekening. Geert Lubse & Carla de Backer

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Haal meer informatie uit uw jaarrekening. Geert Lubse & Carla de Backer"

Koenraad Bogaert
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Haal meer informatie uit uw jaarrekening Geert Lubse & Carla de Backer

2 Wanneer heb je een goed resultaat?

3 HARR-analyse

4 HARR-analyse Omzet Kostprijs van de omzet - Transactieresultaat Toegevoegde waarde Personeelskosten - Overige kosten - HARR-fonds HAR-last - Operationeel resultaat ====== Organisatieresultaat

5 HARR-analyse Omzet Kostprijs van de omzet - Toegevoegde waarde 100% Personeelskosten - < 60% Overige kosten - < 20% HARR-fonds HAR-last - < 20% Operationeel resultaat ====== Personeelskosten, overige kosten en HAR-last in % van de toegevoegde waarde

HARR-analyse voorbeeld 1 Omzet 2.500.000 Kostprijs van de omzet 1.500.000 - Toegevoegde waarde 1.000.000 100% Personeelskosten 560.

6 HARR-analyse voorbeeld 1 Omzet Kostprijs van de omzet Toegevoegde waarde % Personeelskosten % Overige kosten % HARR-fonds HAR-last % Operationeel resultaat

7 HARR-analyse voorbeeld 2 - Productiebedrijf met de volgende jaarcijfers: Omzet Kostprijs van de omzet Toegevoegde waarde Personeelskosten % Overige kosten % HARR-fonds HAR-last % Operationeel resultaat Personeelskosten zijn te hoog. HAR-last is laag. - Overweging: investeren in arbeidsbesparende machine.

8 HARR-analyse voorbeeld Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % %

9 HARR-analyse voorbeeld Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Effecten: - Toename productievolume/omzet

10 HARR-analyse voorbeeld Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Effecten: - Toename productievolume/omzet - Toename HAR-last

11 HARR-analyse voorbeeld Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Effecten: - Toename productievolume/omzet - Toename HAR-last - Afname personeelskosten

12 HARR-analyse voorbeeld Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Effecten: - Toename productievolume/omzet - Toename HAR-last - Afname personeelskosten - Toename resultaat

13 HARR-analyse voorbeeld Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Effecten: - Toename productievolume/omzet - Toename HAR-last - Afname personeelskosten - Toename resultaat, door betere verhoudingen

14 HARR-analyse voorbeeld 2

15 HARR-analyse voorbeeld 2

16 HARR-analyse voorbeeld 2 Arbeidsproductiviteit: Toegevoegde waarde personeelskosten Hoe vaak verdient het personeel haar eigen kosten terug? Toegevoegde waarde Personeelskosten Arbeidsproductiviteit 2,90 2,50 1,84 1,62 Rendement Resultaat omzet

17 HARR-analyse voorbeeld 2

18 HARR-analyse V&D FD: V&D failliet verklaard AD: V&D failliet verklaard: mensen verliezen hun baan NRC: V&D wint hoger beroep over lagere huur voor filiaal in Hengelo NOS: V&D: op hoofdlijnen akkoord met verhuurders over huurverlaging

19 HARR-analyse V&D Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Bron: geconsolideerde jaarrekening V&D Group Holding BV Bedragen x 1.000

20 HARR-analyse V&D Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Bron: geconsolideerde jaarrekening V&D Group Holding BV Bedragen x 1.000

21 HARR-analyse V&D - Hoge advertentie- en huisvestingskosten - Hoge HAR-last

22 HARR-analyse Bijenkorf Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Bron: jaarrekening St. Clair BV (100%-aandeelhouder Bijenkorf B.V.) Bedragen x 1.000

23 HARR-analyse Bijenkorf Omzet % % % % Inkopen % % % % Toegevoegde waarde % % % % Toegevoegde waarde % % % % Personeelskosten (< 60%) % % % % Overige kosten (< 20%) % % % % HARR-fonds (> 20%) % % % % HAR-last (< 20%) % % % % Operationeel resultaat % % % % Bron: jaarrekening St. Clair BV (100%-aandeelhouder Bijenkorf B.V.) Bedragen x 1.000

24 HARR-analyse Bijenkorf

25 HARR-analyse

26 Wanneer heb je een goed resultaat?

27 Analysemodel Het Govers analysemodel Doel: Tevens: Hoe? meer inzicht in wáár en waarom resultaat behaald wordt o.a. kostprijsberekening en inzicht in bezettingsgraad mogelijk resultaten toerekenen aan de diverse activiteiten binnen de onderneming

28 Analysemodel Uitgangspunt: winst- en verliesrekening Maar, wat heeft het jaar werkelijk gekost? Of: wat heb ik werkelijk verdiend? Overwegingen: Ondernemersloon? Afschrijvingen? Aflossingen? Wij vinden dat ondernemersgedrag leidend is. Daarna: verdelen naar verschillende activiteiten

29 Analysemodel Te nemen stappen: - Neem alle posten over van de winst- en verliesrekening uit de eigen jaarrekening - Corrigeer evt. posten die er juist wel/niet in horen - Verdeel de kosten over de bedrijfsactiviteiten - Directe kosten toerekenen naar werkelijke gebruik - Indirecte kosten toerekenen naar redelijkheid - Omzetverhouding - Verhouding bezetting personeel - Verhouding gebruik pand (m2) -.

30 Analysemodel Winst- en verliesrekening tabak- en gemakszaak. Betreft V.O.F. Omzet Kostprijs van de omzet Brutowinst Personeelskosten Afschrijvingen Overige bedrijfskosten Rentebaten en -lasten Netto resultaat Is dit een goed resultaat? En waar wordt het behaald?

31 Analysemodel Corrigeren Tabak Non-tabak Omzet Kostprijs van de omzet Brutowinst % 10% 45% Personeelskosten Afschrijvingen Overige bedrijfskosten Rentebaten en -lasten Netto resultaat Overig - Personeelskosten verdeeld naar tijdbesteding - Afschrijvingen verdeeld naar m2-gebruik - Overige bedrijfskosten verdeeld naar redelijkheid: - Huisvestingskosten naar m2 - Reclamekosten naar werkelijkheid - etc

32 Analysemodel Uitkomst casus: - Core-business is verliesgevend - Resultaat wordt behaald bij overige activiteiten In de praktijk zien we dit veel: - Maneges: manegelessen verliesgevend, horeca en pension maken het resultaat - Tabak- en gemakszaken: tabak verliesgevend, non-tabak, post en overige maken het resultaat Dit betekent overigens niet per definitie dat de core-business afgestoten moet worden. Activiteiten versterken elkaar.

33 Analysemodel Veel mogelijkheden, verdeling naar: - Vestigingen - Dienstsoorten - Notaris: familierecht, onroerend goed, ondernemingsrecht - Administratiekantoor: loonadministraties, financiële administraties - Uitsplitsing handel en productie - Uitsplitsing naar product- / artikelgroepen Kostprijsberekening: totale kosten activiteit gedeclareerde uren / verkochte producten / openingsuren etc.

34 Combinatie Combinatie HARR-analyse en Analysemodel uit de praktijk: Kledingwinkel met 3 vestigingen Vestiging 1 Vestiging 2 Vestiging 3 Omzet Kostprijs van de omzet Brutowinst % 53% 52% 51% Personeelskosten Afschrijvingen Overige bedrijfskosten Rentebaten en -lasten Netto resultaat

35 Combinatie Kostprijsberekening Vestiging 1 Vestiging 2 Vestiging 3 Brutowinst Totale kosten Netto resultaat Totale kosten Openingsuren/jaar Kostprijs openingsuur Kostprijs per week Kostprijs per maand

36 Combinatie Combinatie HARR-analyse en Analysemodel uit de praktijk: Kledingwinkel met 3 vestigingen Vestiging 1 Vestiging 2 Vestiging 3 Toegevoegde waarde Personeelskosten % % % Overige kosten % % % HARR-fonds HAR-last % % % Operationeel resultaat Uitsplitsing HARR-last Huur % % % Afschrijvingen % % % Rente 200 0% 300 0% 200 0%

37 Analyse dienstverlener Analyse dienstverlener Dienst 1 Dienst 2 Omzet per gedeclareerd uur Loonkosten per gewerkt uur Productiviteit personeel 70% 90% Gebruik pand 75% 25% Aantal werknemers HARR-analyse gehele kantoor Omzet / toegevoegde waarde Personeelskosten % Overige kosten % HARR-fonds HARR-last % Operationeel resultaat %

38 Kostprijsberekening HARR-analyse per dienstsoort Totaal Dienst 1 Dienst 2 Omzet / toegevoegde waarde Personeelskosten % % % Overige kosten % % % HARR-fonds HARR-last % % % Operationeel resultaat % % % Kostprijs per dienstsoort Totale kosten Gewerkte uren Gedeclareerde uren % % Kostprijs per gedeclareerd uur Tarief verhogen, goedkoper personeel of productiviteit verbeteren?

39 Kostprijsberekening Effect verbeteren productiviteit dienst 1 van 70% naar 80% Totaal Dienst 1 Dienst 2 Omzet / toegevoegde waarde Personeelskosten % % % Overige kosten % % % HARR-fonds HARR-last % % % Operationeel resultaat % % % WAS: % % % Kostprijs per dienstsoort Totale kosten Gewerkte uren Gedeclareerde uren % % Kostprijs per gedeclareerd uur

40 Haal meer informatie uit uw jaarrekening!! Bedankt voor uw aandacht

Vergelijkbare documenten

Holding Golf- & Countryclub Liemeer. Financiële positie Prognose 2018

Holding Golf- & Countryclub Liemeer Financiële positie + Prognose 2018 9 November Financiele positie stabiliseert in Netto-resultaat 55K positief ( 56K in 2016) Totale investeringen bedragen ca. 26K (2016: